Договор возмездного оказания услуг. Порядок оплаты. Переход на помесячную уплату

Здравствуйте. Вариант:

3.3. «Оплата оказанных услуг производится Заказчиком ежемесячно с
момента подписания обеими сторонами Акта оказанных услуг за
соответствующий период» Вместо: «Услуги оказываются на условиях 100 процентов предоплаты в размере, указанном в п. ___ данного договора. При этом оплата вносится за три последующих месяца (квартал).»

3.4. Оплата оказанных услуг производится Заказчиком в рублях РФ
перечислением денежных средств на расчётный счёт Исполнителя, указанный в
реквизитах настоящего Договора.
3.5. «Расчёты за оказанные услуги производятся на основании фактически
выполненных и принятых услуг, что подтверждается Актами приема-передачи
оказанных услуг, подписанных уполномоченными представителями обеих
Сторон» Вместо этого: «Оплата вносится до (05) числа первого месяца квартала, в котором будут оказаны услуги. В случае невнесения оплаты до указанного срока оказание услуг приостанавливается. . Оказание услуг возобновляется при поступлении денежных средств на расчетный счет исполнителя. Исполнитель не несет ответственности за просрочку в оказании услуг в случае несвоевременной оплаты. » Этот вариант можно заменить на вариант с санкциями: В случае просрочки оплаты пеня 0,1 процента за день и так далее. Конечно, для заказчика тоже гарантии в виде пени за несвоевременное оказание услуг.
3.6. Окончательная цена Договора определяется как сумма фактически
оказанных Исполнителем и принятых Заказчиком услуг, на основании
подписанных актов приема-передачи.
4. ПОРЯДОК ПРИЕМКИ РАБОТ
4.1. Ежемесячно, не позднее 2 (двух) дней, следующих за отчетным
периодом, Исполнитель представляет Заказчику Акт приема-передачи
оказанных услуг в 2-х экземплярах.
4.2. Уполномоченный представитель Заказчика обязан в течение 3 (трех)
дней со дня получения документов, подписать их, скрепить печатью или
дать мотивированный отказ в письменной форме путем направления его по
почте либо нарочным. По истечении указанного срока, при отсутствии
мотивированного отказа Заказчика, услуги считаются принятыми Заказчиком и
подлежащими оплате, в соответствии со ст. 3 настоящего Договора, на
основании одностороннего акта, составленного Исполнителем.
4.3. В случае отказа Заказчика от приемки услуг Сторонами в течение 3
(трех) рабочих дней со дня получения Исполнителем мотивированного
отказа составляется двусторонний акт с перечнем необходимых доработок и
сроков их выполнения.
4.4. Исполнитель в течение 5 дней после получения от Заказчика
документов, оформленных в соответствии с вышеуказанными условиями,
предъявляет счет-фактуру Заказчику.

В целом, любой договор можно изменить как угодно, другое дело согласиться ли с этим вторая сторона. Вы можете направить оферту, либо, если есть основания, с определенного момента вместо пролонгации, например, направить новый договор. Не вполне понятно почему вы упомянули систему налогообложения. У вас есть какие-то конкретные вопросы о налоговых последствиях тех или иных условий оплаты?

Официальный сервисный центр фирмы RICOH ЗАО "СКСВ-сервис"

Действующего на основании Устава и именуемого в дальнейшем "Исполнитель" с одной

стороны и

действующего на основании Устава, именуемый в дальнейшем "Заказчик" с другой стороны, заключили

настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

Заводской №	Показание счетчика	Максим. Объем копир. в мес.

Обязательный выезд инженера один раз в квартал.

Проверку надежности функционирования всех блоков: чистку, смазку, регулировку и работу

выработка ресурса, выход из строя. (Подробное описание технического обслуживания

изложено в техническом руководстве конкретно на каждую модель аппарата)

1.3. К техническому обслуживанию принимается исправная техника, находящаяся в эксплуатации

в пределах МКАД.

2. ОБЯЗАННОСТИ ИСПОЛНИТЕЛЯ

Исполнитель обязан:

2.1. Выполнять работу по техническому обслуживанию согласно графика (1 раз в квартал.)

2.2. Произвести обучение оператора, давать консультациии и рекомендации по эксплуатации.

2.3. Предоставить Заказчику перечень деталей с гарантийными сроками эксплуатации.

3. ОБЯЗАННОСТИ ЗАКАЗЧИКА

Заказчик обязан:

3.4. Использовать для работы качественные расходные материалы и вовремя производить

замену пришедших в негодность ипи выработавших свой ресурс детелей.

4. ПОРЯДОК СДАЧИ И ПРИЕМКИ

4.2. По окончании технического обслуживания работа принимается Заказчиком по акту выполненых работ .

5. ЦЕНА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА

5.1. Оплату за техническое обслуживание производить c начала действия договора в течение пяти

банковских дней, согласно выставленного счета.

За 12 месяцев	За 6 месяцев	За 3 месяца

В том числе 18 % НДС =

5.4..Расходные материалы и детали, необходимые для замены, могут быть приобретены Заказчиком

у Исполнителя за отдельную плату и будут установлены, согласно п. 1.2. настоящего договора.

5.5. В случае расторжения договора Исполнитнль возвращает Заказчику остаток перечисленных сумм,

согласно пунктов 7.2 ,7.3. настоящего договора

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему договору

стороны несут материальную и юридическую ответственность, согласно действующему

законодательству РФ.

7. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

7.1. О намерении расторгнуть договор стороны обязаны оповестить друг друга не позднее, чем за

один месяц до расторжения договора.

7.2.. В случае ликвидации или реорганизации своих предприятий стороны обязуются уведомить

одна другую не позднее, чем за 1 месяц.

7.3.. Все споры, возникшие в ходе исполнения настоящего договора рассматриваются в арбитражном

суде г. Москвы.

7.4. Все изменения и дополнения к настоящему договору оформляются в письменной форме и

подписываются обеими сторонами.

7.5. Настоящий договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу,

по одному для каждых из сторон.

СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН

Заказчик

Юр. адрес:

Банк. рекв.

Исполнитель Заказчик

(подпись) МП (подпись) МП

СЕРВИСНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ (техническое обслуживание по договору)

Ваша организация может воспользоваться услугами квалифицированного инженерного состава нашей компании по вопросам сервисного обслуживания и ремонта офисного оборудования:

техническое обслуживание по договору
разовый выезд специалиста

C 01.06.2005 выезд инженера на диагностику стоит всего 150 рублей для всех аппаратов формата меньше А0.

При доставке аппарата к нам в офис - диагностика бесплатно.

Техническое обслуживание по договору:

чистка, смазка, регулировка фунциональных блоков и узлов;
замена деталей (при необходимости) по причинам:
выработки ресурса, выхода из строя

* - подробное описание ТО изложено в сервисной документации на конкретную модель копировально-множительной техники

Премущества сервисного обслуживания:

Закрепление за каждым клиентом инженера
Периодичность обслуживания (выезд инженера) - 1 раз в месяц

Бесплатное обучение персонала заказчика правилам эксплуатации установленной копировальной техники
Специальная цена на запасные части и расходные материалы
Гарантия на все виды работ, произведенных как в сервисном центре, так и в офисе клиента

Разовый выезд специалиста

выезд инженера по вызову;
диагностика копировально-множительной техники;
профилактические работы или ремонт

Наши специалисты всегда готовы оказать Вам помощь в решении возникающих проблем.

Дополнительная информация по телефону: (495)

Официальный сервисный центр фирмы RICOH, предлагает свои услуги по ремонту и сервисному обслуживанию копировальной и факсимильной техники. Наши инженеры прошли обучение и сертифицированны на фирме Mitsui-Ricoh CIS.
При заключении сервисного контракта мы берём на себя обязанности по техническому обслуживанию и ремонту Вашей оргтехники. Для проведения необходимых работ наша фирма имеет весь спектр запчастей и расходных материалов.
Фирма производитель гарантирует безотказную работу копировальной техники при проведении планового технического обслуживания, а так же своевременного определения износа деталей и узлов не реже, чем один раз в месяц; при малой загруженности аппарата не реже, чем один раз в 3месяца.
Как показывает практика, при соблюдении всех требований по профилактике которую рекомендует фирма изготовитель, копировальные аппараты показывают себя с наилучшей стороны (безотказная работа, увеличение ресурса, качество копий).

Стоимость сервисного обслуживания.

Копировальный аппарат	6 месяцев	12 месяцев

*Цены приведены в условных еденицах. Оплата производится в рублях по курсу ЦБ РФ + 5% на день оплаты.
Работа по техническому обслуживанию включает: проверку надежности функционирования всех блоков; чистку, смазку, регулировку и работу по замене деталей, если такая необходимость возникает в процессе эксплуатации (износ, выработка ресурса, выход из строя).
(Подробное описание технического обслуживания по месяцам изложено в техническом руководстве конкретно на каждую модель аппарата в отдельности).
К техническому обслуживанию принимается исправная техника, находящаяся в эксплуатации в пределах МКАД.
Расходные материалы и запасные части могут быть приобретены на нашей фирме за отдельную плату.

ДОГОВОР на техническое обслуживание

Официальный сервисный центр фирмы RICOH ЗАО "СКСВ-сервис" . Г., действующего на основании Устава и именуемого в дальнейшем "Исполнитель" с одной стороны и действующего на основании Устава, именуемый в дальнейшем "Заказчик" с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя техническое обслуживание следующей техники:

Заводской №	Показание счетчика	Максим. Объем копир. в мес.

1.2. Работа по техническому обслуживанию включает:

проверку надежности функционирования всех блоков: чистку, смазку, регулировку и работу

по замене деталей, если такая необходимость возникает в процессе эксплуатации: износ,

выработка ресурса, выход из строя. (Подробное описание технического обслуживания по

месяцам изложено в техническом руководстве конкретно на каждую модель аппарата)

1.3. К техническому обслуживанию принимается исправная техника, находящаяся в эксплуатации в пределах МКАД.

2. ОБЯЗАННОСТИ ИСПОЛНИТЕЛЯ

Исполнитель обязан:

2.1. Выполнять работу по техническому обслуживанию согласно графика (1 раз в месяц +/- 5 дн.)

2.2. В случае поломки аппарата по вызову Заказчика выехать для ремонта в течение 24 часов

2.3. Произвести обучение оператора, давать консультациии и рекомендации по эксплуатации.

2.4 В случае, если поломка явилась следствием некачественного ремонта или технического обслуживания, заменять за счет исполнителя пришедшие в негодность детали.

2.5. Предоставить Заказчику перечень деталей с гарантийными сроками эксплуатации.

3. ОБЯЗАННОСТИ ЗАКАЗЧИКА

Заказчик обязан:

3.1. Соблюдать правила эксплуатации, предписанные заводом-изготовителем.

3.2. Предоставлять аппарат для регламентного технического обслуживания.

3.3. Не допускать посторонних лиц к ремонту техники.

3.4. Использовать для работы качественные расходные материалы и вовремя производить замену пришедших в негодность ипи выработавших свой ресурс детелей.

3.5. Своевременно сообщать Исполнителю об изменении адреса по которому находится аппарат.

3.6. Невыполнение п. п.3.1,3.2,3.3,3.4,3.5.снимает ответственность с Исполнителя за качество работы техники.

4. ПОРЯДОК СДАЧИ И ПРИЕМКИ

4.1. Техническое обслуживание проводится по месту нахождения Заказчика.

4.2. По окончании технического обслуживания работа принимается Заказчиком по акту выполненых работ.

5. ЦЕНА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА

5.1. Оплату за техническое обслуживание производить c начала действия договора в течение пяти банковских дней, согласно выставленного счета.

5.2. Стоимость услуг включая НДС составляет:

За 12 месяцев	За 6 месяцев	За 3 месяца

В том числе 18 % НДС =

5.3.Доп. условия по оплате: производиться поквартально, согласно выставленного счета,

5.4..Расходные материалы и детали, необходимые для замены, могут быть приобретены Заказчиком у Исполнителя за отдельную плату и будут установлены, согласно п. 1.2. настоящего договора.

5.5. В случае расторжения договора Исполнитнль возвращает Заказчику остаток перечисленных сумм, согласно пунктов 7.2 ,7.3. настоящего договора

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему договору стороны несут материальную и юридическую ответственность, согласно действующему законодательству РФ.

7. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

7.1. Настоящий договор между Заказчиком и Исполнителем на техническое обслуживание заключается на срок не менее 3-х месяцев.

7.2. О намерении расторгнуть договор стороны обязаны оповестить друг друга не позднее, чем за один месяц до расторжения договора.

7.3.. В случае ликвидации или реорганизации своих предприятий стороны обязуются уведомить одна другую не позднее, чем за 1 месяц.

7.4.. Все споры, возникшие в ходе исполнения настоящего договора рассматриваются в арбитражном суде г. Москвы.

7.5. Все изменения и дополнения к настоящему договору оформляются в письменной форме и подписываются обеими сторонами.

7.6. Настоящий договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждых из сторон.

СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

Срок действия договора сг. пог.

ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН

Исполнитель: ЗАО " СКСВ-сервис"

Юр. адрес 115035 г. Москва наб. Космодамианская д. 40-42 стр. 3

Банк. рек " Спецстройбанк"г. Москвы р/с к/с

Заказчик

Юр. адрес:

Банк. рекв.

Исполнитель Заказчик

(подпись) МП (подпись) МП

(расшифровка подписи) (расшифровка подписи)

Налогового кодекса РФ):

22 % – на пенсионное страхование;
5,1 % – на медицинское страхование;
2,9 % – на социальное страхование.

Что касается ИП – предпринимателей, не производящих выплаты в пользу физлиц, то они платят только за себя – фиксированные страховые взносы. Размер страховых взносов, уплачиваемых ИП в фиксированном размере, больше не зависит от МРОТ. В 2018 году индивидуальные предприниматели будут платить за себя следующие фиксированные взносы (см. таблицу). Таблица 2. Страховые взносы ИП в 2018 году Фонд Сумма взноса Взнос на ОПС, если доход ИП менее 300 тыс. руб. 26 545 руб. Взнос на ОМС а если доход свыше 300 тыс. руб. 26 545 руб. + 1% от дохода* Взнос на ОМС 5840 *Максимальный размер пенсионных взносов не может превышать восьмикратного размера фиксированных взносов.

Фиксированные платежи ип в 2018 году: грядущие изменения + полная схема расчетов

категории плательщика (компания начисляет взносы по общим тарифам или применяет вправе применять пониженные тарифы взносов);
категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (предельная величина базы страховых взносов превышена или нет).

Общая ставка взносов составляет 30% (см.

Фиксированные платежи ип в 2018 году за себя

Как рассчитать взносы в ПФР с доходов свыше 300 000 рублей: Сумма дополнительных взносов в ПФР = Сумма доходов – 300 000 х 1% Срок уплаты дополнительных взносов - не позднее 1 июля 2019 года. Какие брать доходы для расчета, зависит от вашей налоговой системы.

Внимание

Подробную информацию об этом смотрите в таблице далее. Как определить доход: Налоговый режим Как считать доход Упрощенная система Определяя годовой доход, учитывайте все поступления в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

То есть доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 249 и 250 НК РФ). А вот расходы, на которые вы вправе уменьшить налоговую базу при УСН, не принимайте во внимание.

Причем даже в том случае, если вы работаете на УСН с объектом доходы минус расходы. Взять конкретные суммы вы можете из Книги учета доходов и расходов - строка «Итого за год» по графе «Доходы».

Фиксированный платёж в пенсионный фонд в 2018 году для ип

Или из декларации по «упрощенке» - строка 113 раздела 2.1 или строка 213 раздела 2.2 декларации по УСН Взнос по тарифу 1% ИП на УСН вправе платить с разницы между доходами и расходами. Так решил Верховный суд РФ в определении от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, подробности в статье «ПФР незаконно увеличивает взносы бизнесменов на УСН» Суд отметил, что взносы по тарифу 1% надо считать с разницы между доходами и расходами.

Верховный суд сослался на постановление Конституционного суда № 27-П. Вывод КС касался ИП, которые применяют общую систему.

Но Верховный суд решил, что для ИП на УСН действуют те же правила. Если ИП платил взносы с доходов, фонд вряд ли согласится вернуть деньги.
Но бизнесмен вправе обратиться с заявлением о возврате в суд. Система налогообложения в виде ЕНВД В расчет возьмите величину вмененного дохода за год, а не сумму фактически полученных доходов.

Фиксированный платеж ип-2018

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

< …

Важно

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Фиксированные платежи ип за себя в 2018 году

Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).
Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.
< …

Онлайн журнал для бухгалтера

Для получения корректной ставки по взносам на травматизм компаниям необходимо ежегодно подтверждать в ФСС основной оной вид деятельности. Форма заявления на подтверждение вида деятельности утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55. Для подтверждения основного вида деятельности в ФСС в 2018 году нужны следующие документы:

Заявление о подтверждении основного вида деятельности (приложение 1, к Порядку, утв. приказом Минздравсоцразвития № 55).
Справка-подтверждение основного вида деятельности (приложение 2 к Порядку).
Копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за прошлый год, оформленной в произвольной форме (компаниями малого бизнеса данный документ не подается)

Документы подаются в ФСС по месту учета компании/ИП по почте, либо в электронном виде.

Страховые взносы ип в 2018 году

С 1 января применяется новый порядок исчисления и уплаты сборов, потому что фиксированный платёж в Пенсионный фонд в 2018 году для ИП теперь не будет зависеть от МРОТ (а эти изменения вызваны в первую очередь ростом минимальной зарплаты). С подачи президента Государственная Дума стремится снизить размеры выплат, введя фиксированную сумму отчислений. Это касается только платежей на себя, для сотрудников всё остаётся по-прежнему. Оплату взносов следует теперь производить в ФНС. Контроль над исполнением обязательств по начислению и уплате возложено на Федеральное налоговое управление, а все статьи, эти вопросы регулирующие, содержатся отныне в Налоговом кодексе. Содержание

Фиксированный платёж «на себя» для предпринимателей 2018
Подсчёт доходов, превышающих 300 т.

Как рассчитать страховые взносы ип за себя на 2018 год

Из законов и разъяснений ПФР следовало, что доходы берутся без уменьшения на расходы. С этим предприниматели были не согласны. Ведь, если, например, бизнесмен заработал 10 млн. руб., а потратил 11, то он получил убыток.

Но при этом он все равно должен был заплатить взносы в ПФР с 10 млн.: (10 млн. – 300 000) x 1% = 97 000 руб. Теперь же суд постановил: доходы ИП уменьшают на расходы.

Пример расчета взносов ИП с доходов 1%: С 1 января по 31 декабря 2018 года ИП вел предпринимательскую деятельность на УСН. Доходы предпринимателя по Книге учета составили 10 млн. руб. Так как предприниматель отработал расчетный период полностью, за 2018 год он не позднее 31 декабря 2018 года заплатил фиксированные суммы. Не позднее 31 декабря 2018 года ИП перечислил: 1. На пенсионное страхование ОПС (пенсвзносы): 26 545 руб.;2. На медстрахование - ОМС (медвзносы): 5 840 руб.

Страховые взносы в 2018 году: как платить, не переплачивая

Это решение было вынесено Конституционным судом России (принято постановление от 30.11.2016 № 27-П) и не может быть обжаловано.ИП, чьи облагаемые базы были установлены решениями суда (по УСН, где «доход минус расход», и общая система) могут вернуть излишне уплаченные взносы. Сроки обязательных платежей в фонды 2018 Первое, что следует отметить – с 01.01.2018 г. все платежи производятся в

ФНС, а не непосредственно в фонды, как было до этого. КБК, естественно, тоже изменились, поэтому нужно быть внимательнее при уплате! Взносы можно внести в бюджет единовременно, одной суммой, главное – не позднее 31 декабря 2018 года.

Удобнее же платить поквартально, разбив на 4 равных платежа:

1 квартал 2018 г. – с 1 января по 31 марта 2018 года;
2 квартал 2018 г. – с 1 апреля по 30 июня 2018 года;
3 квартал 2018 г.

800 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (6)

получен
гонорар 100%

Юрист, г. Ставрополь

Общаться в чате

8,6 рейтинг
эксперт

Здравствуйте, Мария! Ваш вопрос принят в работу. Для подготовки ответа потребуется некоторое время.

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

Ирина, суть моего вопроса была в том, должна ли я в данной ситуации оплатить еще и авансовые платежи по налогам за 3 прошедших квартала помимо моих полностью оплаченных взносов в ПФР. Т.е. Грубо говоря, т.к. Авансовые платежи по налогам не превышали взносы в ПФР, я должна была бы заплатить за год 20722... Руб. А в итоге из-за того, что не платила поквартально авансовые платежи по усн/взносы я заплачу в общей сложности 30000. Так? Это же получается переплата по факту или нет? И как я должна учесть эти авансовые платежи за 3 квартала, оплаченные в 2015 году в декларации за 2014 год?

"Учет.Налоги.Право", N 24, 2004

Закончился второй квартал. Пора подводить промежуточные итоги. Бытует мнение, что организации могут выплачивать дивиденды только один раз в год. Основание - распределению подлежит оставшаяся после налогообложения прибыль, а ее можно определить только по окончании налогового периода, то есть года. Да и распределяется прибыль, образовавшаяся на счете 84 после реформации баланса, которая, как известно, производится по окончании года. Но верно ли это мнение?

Сразу скажем, дивиденды можно выплачивать поквартально независимо от организационно-правовой формы общества и режима налогообложения. Законодательство не ставит сам факт распределения прибыли предприятия в зависимость от того, распределяется прибыль по итогам года или до его окончания. Самое важное требование законодательства в этом случае - прибыль должна быть чистой.

Что делим?

Будь то акционерное общество или общество с ограниченной ответственностью, оно должно гарантировать своим участникам право на получение прибыли от предпринимательской деятельности.

Правда, в законах, регулирующих деятельность обществ, данное право выражено по-разному. Акционеры "имеют право на получение дивидендов", которые представляют собой часть прибыли, полученной АО (п.2 ст.31 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). А участники ООО имеют право "принимать участие в распределении прибыли" пропорционально внесенной ими доле в уставный капитал предприятия (п.1 ст.8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Но в обоих случаях речь идет о распределении прибыли. Долгое время понятие прибыли, которая используется в целях исчисления доходов, получаемых акционерами и участниками от своих обществ, не было раскрыто в упомянутых законах. Оно появилось в части первой Налогового кодекса. Распределению подлежит прибыль, оставшаяся после уплаты всех необходимых налогов.

Цитируем закон. "...Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения <...>, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации..."

(Статья 43 Налогового кодекса РФ)

Обратите внимание! В Закон об акционерных обществах внесены изменения, и данное положение налогового законодательства в них учтено (Федеральный закон от 06.04.2004 N 17-ФЗ). Так, теперь источником выплаты дивидендов считается чистая прибыль предприятия, то есть прибыль, которая остается после налогообложения, а размер чистой прибыли определяется по данным бухгалтерской отчетности. Изменения вступают в силу с 1 июля 2004 г. В прежней редакции Закона об акционерных обществах не раскрывалось понятие чистой прибыли.

Определить размер прибыли, оставшейся после налогообложения, за второй квартал не составит труда. Ведь по итогам каждого отчетного периода бухгалтер рассчитывает сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала года (ст.286 НК РФ). А в общем случае отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст.285 НК РФ). Таким образом, расчет суммы авансового платежа невозможен без расчета суммы прибыли предприятия за данный период. Что касается соответствия терминологии, то под прибылью, оставшейся после налогообложения, не обязательно понимается только прибыль, оставшаяся непосредственно после уплаты налога. Это может быть и прибыль, оставшаяся после уплаты авансового платежа. Ведь еще в 2001 г. Пленум Высшего Арбитражного Суда фактически приравнял авансовый платеж к налогу, если первый рассчитывается по итогам отчетного периода на основе налоговой базы (Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5).

Не мешает выплачивать дивиденды поквартально и тот факт, что чистая прибыль отражается на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" только по окончании года. Чистую прибыль за второй квартал можно найти и без записи в корреспонденции со счетом 84. Достаточно найти разницу между кредитовым и дебетовым оборотом счета 99.

Когда получаем?

Разобравшись с понятием "чистая прибыль", перейдем к рассмотрению вопроса о сроках выплаты дивидендов.

И Закон об акционерных обществах, и Закон об обществах с ограниченной ответственностью предоставляют организациям право самим выбирать срок выплаты дивидендов. Они могут выплачиваться как по результатам финансового года, так и чаще - по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев (п.1 ст.42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", п.1 ст.28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). То есть периоды времени, установленные для распределения дивидендов, те же, что и отчетные периоды по налогу на прибыль, - первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Таким образом, само общество в своем уставе обязательно должно определить, какой период для выплаты дивидендов будет использоваться. Если в соответствии с данными бухгалтерского учета после уплаты всех необходимых налогов в установленном периоде имеется прибыль, то и акционеры, и участники должны принять решение о ее распределении. Поэтому выплата дивидендов по окончании первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года полностью соответствует положениям как гражданского, так и налогового законодательства.

Дивиденды в "упрощенке"

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, также могут распределять дивиденды поквартально. Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ не устанавливает каких-либо запретов на право организации распределять чистую прибыль между участниками. Такой позиции придерживаются и некоторые региональные Управления МНС России (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 28.11.2003 N 21-09/66615).

Однако налоговики советуют при выплате дивидендов не забывать некоторые правила упрощенной системы налогообложения. А именно то, что организации, перешедшие на "упрощенку", не освобождаются от обязанностей налоговых агентов (п.5 ст.346.11 НК РФ). При выплате дивидендов участникам или акционерам общества организация становится налоговым агентом. Если доход выплачивается юридическим лицам, то организация будет выступать в роли налогового агента по налогу на прибыль (п.2 ст.275 НК РФ). Если же дивиденды выплачиваются физическим лицам, то организация будет исполнять обязанности налогового агента уже по налогу на доходы физических лиц (ст.ст.214, 226 НК РФ).

При распределении прибыли у организаций, перешедших на "упрощенку", может возникнуть проблема с определением чистой прибыли. Ведь она выводится по данным бухгалтерского учета. А организации, работающие на упрощенной системе, освобождены от ведения бухгалтерского учета (п.3 ст.4 Федерального закона от 21.11.1998 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Но, чтобы определить размер чистой прибыли, организациям придется пожертвовать своим освобождением и продолжать по-прежнему вести бухгалтерский учет. Это связано с тем, что достоверно определить чистую прибыль можно только имея на руках данные бухгалтерского учета.

Данную позицию подтверждает и Письмо Минфина России от 11.03.2004 N 04-02-05/3/19 "О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения". В нем специалисты Минфина разъяснили, что организации, работающие на "упрощенке", определяют чистую прибыль по тем же точно правилам, что и все остальные организации, а именно в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению. Ведь иного способа для исчисления прибыли предприятия в целях дальнейшей выплаты дивидендов законодательство не предусматривает.

Ю.Л.Межникова

ЮБ "В ваших интересах"