Доход и прибыль – явления, которые для многих означают одно и то же. Однако на самом деле это совершенно разные экономические категории, отличающиеся друг от друга порядком формирования и сутью. И понимание этой разницы – залог достоверного учета и правильного налогообложения. И об этом данная статья.
Доход – это
В общем виде доход – это поступления ото всех направлений в деятельности предприятия, выраженные в денежном или натуральном измерении.
Для целей бухгалтерского и налогового учетов доход определяется на основании первичной документации и в согласии с утвержденной на предприятии учетной политикой. Однако, исходя из системы налогообложения, порядок определения и сумма дохода (в отличие от правил бухгалтерского учета) могут меняться.
Но суть данного явления, как доход, все равно остается одинаковой для всех систем налогообложения: все поступления, за исключением тех сумм, которые не связаны с деятельностью предприятия.
Например, в качестве таких сумм признаются:
- вклады учредителей при увеличении размера уставного капитала;
- поступление заемных средств;
- получение задатка от клиента;
- суммы косвенных налогов, учитываемые в составе цены или тарифа.
Таким образом, в качестве дохода выступает полученный предприятием некий результат, который характеризует деятельность субъекта в целом, т.е. его возникновение возможно только тогда, когда предприятие функционирует. Однако доход не отражает эффективность в деятельности предприятия. Эту роль выполняет прибыль.
Формула расчёта дохода
Единой формулы, по которой определяется доход, не существует. Она для каждого направления расчета своя:
- для целей налогообложения.
Для каждой из систем налогообложения порядок определения дохода свой. Например, для единого налога на вмененный доход сумма дохода установлена сразу, исходя из вида экономической деятельности с учетом возможной величины его получения. Поэтому доход в данном случае носит формальный характер. А вот при большую роль играет порядок признания самого дохода: по факту поступления на предприятие ресурсов от продажи активов или по факту начисления.
Кроме того, для каждой системы налогообложения существует дополнительно перечень тех поступлений на предприятие, какие не признаются доходами;
- для целей бухгалтерского учета. Здесь тоже имеет значение порядок признания дохода. Если предприятием, например, используется кассовый метод, то доход вычисляется, исходя из всех фактических поступлений в денежном или натуральном измерении.
Причем, для целей учета и налогообложения величина дохода определяется на основании первичной документации и по нормам утвержденной предприятием учетной политики.
А вот в экономике для вычисления дохода или выручки от продаж используются только два показателя – цена и объем реализованных ценностей (или благ):
Выручка от продаж = Цена за единицу x Объем реализации.
Не стоит забывать, что предприятие выручает средства не только от продажи своей продукции, товаров, работ или услуг: от реализации собственного имущества, от предоставления в аренду своих активов, от предоставления заемных средств и т.д. А это уже заставляет вести речь об общем доходе или о валовой выручке:
Валовая выручка = Выручка от продаж + Выручка от внереализационных операций + Выручка от продажи имущества + ….
В этой связи доход следует рассматривать, как категорию обобщающую, в состав которой входят доходы ото всех направлений в работе предприятия.
Виды доходов предприятия
Существует несколько видов доходов, составляющих его валовую величину:
- выручка от продаж.
Она называется еще доходом от основного вида деятельности. Эта категория означает, что не обязательно предприятие занимается только продажей своих товаров. Например, оно может сдавать свое имущество в аренду (аренда не признается услугой или работой) и ничем более не заниматься. И эта деятельность будет для такого предприятия единственной и основной. А, например, для организаций, «живущих» только за счет процентов по предоставленным ими займам (это тоже не признается работой или услугой), кредитная деятельность будет основной.
Доход по основному виду деятельности будет складываться изо всех поступлений в денежном или натуральном измерении, которые идут в оплату товаров, работ или иных реализованных благ;
- операционные и внереализационные доходы предприятия. В свете последних изменений в законодательстве, регулирующем учетный процесс, такие доходы стали именоваться «прочими доходами». Они характеризуют все поступления на предприятие, которые не связаны с его основным направлением в деятельности.
В частности, к «прочим доходам» относят:
- арендные платежи (при условии, что аренда не составляет основу работы предприятия);
- активы, получаемые безвозмездно;
- штрафные санкции, уплаченные клиентами по договорам;
- доход от реализации собственного имущества;
- дивиденды, получаемые от присутствия в других организациях.
Порядок вычисления величины выручки от продаж и суммы «прочих доходов» зависит от того порядка, который принят:
- во-первых, в сфере налогообложения и бухгалтерского учета;
- во-вторых, в учетной политике конкретного предприятия.
При этом, конечно, существуют основные нормы, которые устанавливают общие для всех критерии расчета и признания дохода.
Например:
- размер штрафных санкций, который должны погасить клиенты, нарушившие условия договора, определяется с учетом норм Гражданского Кодекса РФ, действующих для конкретных договорных отношений;
- размер дохода от безвозмездно поступившего актива определяется по рыночной оценке этого актива. Оценка актива должна быть подтверждена экспертизой;
- доход от сдачи в аренду принимается в той величине, которая зафиксирована в договоре аренды.
Прибыль – это
Итак, доход – это обобщенный экономический результат, получаемый предприятием в ходе его деятельности. Но доход не отражает эффективность этой деятельности. Иными словами, доход может содержать либо убыток, либо прибыль. А вот наличие прибыли как раз и говорит об эффективности.
Прибыль определяется как положительная разница между всеми доходами и всеми произведенными расходами. Очень важно учесть, что к расходам относятся только те затраты, которые документально подтверждены и обоснованно связаны с деятельностью предприятия. Например, плата за лечение зубов детей руководителя компании – это личные издержки руководителя компании.
Формула расчёта прибыли
Итак, прибыль – это положительное преобладание доходов над всеми расходами:
Доходы – Расходы = Прибыль.
Прибыль можно подразделять по источникам своего получения. Это необходимо,
чтобы понять, насколько удачным было то или иное направление в работе предприятия.
Также, прибыль различают и в разрезе порядка своего формирования.
Виды прибыли
Различают валовую и чистую прибыль. Наиболее ярко данные категории проявляют себя в бухгалтерских нормативах, поскольку в налоговом учете есть только налогооблагаемая прибыль:
- прибыль валовая формируется в виде положительной разницы между выручкой от продаж и этих продаж. Причем, из выручки первоначально вычитаются акцизы, налог на добавленную стоимость и другие подобные платежи;
- уменьшенная на суммы коммерческих и управленческих затрат прибыль валовая дает прибыль от продаж;
- прибыль от продаж уменьшается или увеличивается на разницу между «прочими доходами» и «прочими расходами». Стоит отметить, что «прочие расходы» – это издержки, связанные с извлечением предприятием «прочих доходов». В результате получается прибыль, подлежащая налогообложению;
- из прибыли, подлежащей налогообложению , нужно вычесть налог на прибыль и иные подобные платежи, чтобы осталась прибыль чистая.
Чистая прибыль может быть распределена между учредителями предприятия в дивидендной форме, либо направлена на развитие самого предприятия.
Так чем доход отличается от прибыли
В любом случае предприятие получит свой доход, если функционирует. А вот прибыль можно получить только, если извлекаемый доход изначально включал в себя ее величину. Как это выяснить? Как правило, к цене или к тарифу, величина которых должна покрывать все расходы предприятия, добавляется процент рентабельности или наценка.
Это и есть прибыль!
Если эта наценка не предусмотрена, то предприятие работает только на покрытие своих расходов.
Станислав Матвеев
Автор бестселлера "Феноменальная память". Рекордсмен Книги Рекордов России. Создатель тренингового центра "ЗапомниВсе". Владелец интернет-порталов в юридической, бизнес и рыболовной тематиках. В прошлом владелец франшизы и интернет-магазина.
Валовой доход
Определение 1
Валовой доход собой представляет суммарный доход фирмы, который исчисляется в денежном выражении.
Валовой доход предприятие получает от своей основной деятельности – в результате производства и продажи выпускаемых товаров и услуг. Данный показатель можно рассчитать, если вычесть из выручки от продаж товаров материальные затраты на их производство.
Таким образом, валовой доход представляет собой общий доход фирмы от своей основной деятельности, до уплаты налоговых платежей, сборов и пошлин и т. д. У производственных предприятий основу валового дохода составляет валовый доход (выручка) от реализации выпускаемой продукции. Величина его во многом зависит от объема реализации продукции, а также от цен поставляемых на рынок товаров и услуг.
Валовый доход фирмы – один из ключевых показателей деятельности предприятия и используется он главным образом по следующим направлениям:
- основная его часть служит главным источником возмещения всех текущих затрат предприятия, связанных с основной его деятельностью (покрытие операционных затрат является основой самоокупаемости предприятия)
- определенная часть валового дохода – важный источник выплат различных видов обязательных платежей, которые формируют доходную базу бюджета государства или муниципального бюджета
- некоторая часть валового дохода фирмы - источник формирования прибыли; часть ее впоследствии направляется на расширенное воспроизводство, на выплату дивидендов акционерам, для пополнения резервного фонда и специально создаваемых фондов социального назначения и т. д.
Важными показателями валового дохода являются его сумма и уровень.
Валовый доход фирмы от реализации ее продукции характеризуется двумя показателями - его суммой и уровнем.
Валовые издержки
Определение 2
Валовые затраты (еще говорят «общие», Total cost, TC) представляют собой совокупные издержки на определенный момент времени, которые необходимы для производства продукции. Другими словами, TC – совокупные затраты предприятия на оплату всех факторов производства. Валовые издержки в целом зависят от объема реализуемой на рынок продукции, а также от цен используемых факторов производства.
Валовые издержки можно разделить на две основные группы: постоянные и переменные. Однако, такое разделение может иметь место лишь в краткосрочной перспективе, пока величина основного капитала является постоянной. В долгосрочной же перспективе все факторы производства являются переменными.
Валовые издержки (TC, Total cost) представляют собой сумму постоянных (Fixed Cost, FC) и переменных затрат (Variable cost, VC). Если предприятие по той или иной причине определенное время совсем не производит никакой продукции, то валовые затраты будут равняться постоянным.
Вместе с ростом выпуска продукции валовые издержки увеличиваются, поскольку растут переменные затраты (на сырье, материалы, энергоресурсы, оплата труда рабочих основного производства и т. д.).
Разница между валовым доходом и валовыми издержками
Валовая прибыль представляет собой разницу между валовым доходом предприятия и его валовыми затратами.
В краткосрочном периоде фирма определяет объем производства несколькими путями. Суть наиболее распространенного из них заключается в сравнении валового дохода при различных объемах выпуска с соответствующими валовыми издержками (для этого часто прибегают к CVP-анализу). Предприятие обычно выбирает тот вариант, который максимизирует валовую прибыль (то есть, где разница между валовым доходом и валовыми издержками является максимальной).
Замечание 1
Как правило, фирма расширяет свои производственные мощности до тех пор, пока, темпы роста дохода превышают темпы роста издержек. Если же дополнительная единица произведенной продукции приводит к превышению валовых издержек над доходом, то это служит сигналом для сокращения объема выпуска. Оптимальным является объем производства, где соблюдается равенство предельного дохода и предельных издержек. Если оно соблюдается, то фирма максимизирует прибыль. Это суть второго подхода к определению оптимального объема производства.
Валовой доход - это выручка от реализации товаров и услуг за минусом их покупной стоимости.
Валовой доход образуется за счет торговых надбавок, поступлений за оказанные услуги и выполненные работы (доставка товаров на дом, раскрой тканей, сборка и установка мебели и др.), прочих доходов от не основной деятельности (реализация излишков оборудования, сдача в аренду помещений и объектов мелкорозничной сети, доходы от долевого участия в деятельности других предприятий от ценных бумаг, принадлежащих предприятию, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций и др.).
Валовой доход рассчитывается по следующей формуле:
ВД = Н + Су + Пд,
где ВД- валовой доход;
Н - сумма торговой надбавки;
Су - стоимость оказанных услуг;
Пд - прочие доходы.
Валовой доход исчисляется двумя основными показателями: абсолютная сумма (в рублях) и уровень (%).
Уровень валового дохода исчисляют как отношение суммы валового дохода к абсолютной сумме розничного товарооборота, умноженного на 100%.
Прибыль
Прибыль от торговой деятельности - это разность между валовым доходом и издержками обращения. Прибыль является основным показателем хозяйственной деятельности торгового предприятия.
Прибыль измеряется двумя основными показателями - суммой и уровнем. Если сумма прибыли меньше абсолютной суммы издержек обращения, то финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия будет выступать убыток.
Бухгалтерская (валовая) прибыль - это разность между валовым доходом и издержками обращения. Известно, что не все затраты торгового предприятия включаются в издержки обращения. Часть затрат, осуществляемых предприятием за счет прибыли, не относится к издержкам обращения. Сумма затрат предприятия, учитываемых в составе издержек обращения и относимых на прибыль, образует экономические издержки (все действительные расходы торгового предприятия).
Экономическая прибыль - это разность между валовым доходом и экономическими издержками. По этому показателю можно судить о величине предпринимательского дохода, свидетельствующего об окупаемости расходов, торгового предприятия (предпринимателя) и способности его к саморазвитию.
Прибыль (убыток) от реализации товаров и услуг представляет собой разность между валовым доходом от реализации товаров и услуг (без учета НДС) и издержками обращения.
Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества рассчитывается как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.
В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, проценты по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, доходы от сдачи имущества в аренду и др. В составе внереализационных расходов учитываются налоговые платежи, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия (налог на имущество, транспортный налог и пр.).
Валовая (балансовая) прибыль является конечным результатом хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от реализации товаров, основных фондов, иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая (балансовая) прибыль подлежит распределению между предприятием и государственным бюджетом.
Чистая прибыль представляет собой ту часть валовой (балансовой) прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
Налогооблагаемая прибыль - это часть валовой прибыли, облагаемая налогом. При исчислении налогооблагаемой прибыли из валовой прибыли исключаются суммы, облагаемые налогом по установленным ставкам у источника их выплаты. Это доходы от аренды, проката видео- и аудиокассет, дивиденды по акциям, проценты по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим торговому предприятию, доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, прибыль от посреднических операций и сделок.
Из вышеизложенного следует, что прибыль в торговле выполняет следующие основные функции: оценочный показатель деятельности предприятия, выступает в качестве источника материального поощрения труда работников, вознаграждения владельцев секций, паев в уставном капитале предприятия, а также служит источником самофинансирования предприятия и пополнения государственного бюджета.
Коммерческий директор обязан ориентироваться в бухгалтерии и финансах компании, а для этого ему следует разобраться в сути понятий валового дохода и выручки, которые мы подробно рассмотрим в этом материале.
Вы узнаете:
- Что такое валовой доход, как формируется и рассчитывается.
- Что такое выручка, из чего формируется и как рассчитывается.
- В чем разница между валовым доходом и выручкой на примерах.
- Какие связующие и отличительные факторы существует между выручкой и валовым доходом.
Валовый доход
Валовый доход – это сумма всех денежных поступлений компании в результате её хозяйственной деятельности и операций. Валовый доход рассчитывается без вычета налоговых платежей , которые включены в стоимость товаров. Это не только налог на добавленную стоимость, но и различные акцизы, пошлины и таможенные сборы. Основную часть такого вида дохода для торговых и производственных компаний составляет доход от реализации.
Валовый доход предприятия определяется количественными показателями проданных товаров, оказанных услуг и выполненных работ. Вторым показателем, влияющим на общий валовый доход предприятия, является цена за единицу товара (услугу, объем работы). Формула определения валового дохода выглядит следующим образом:
Валовый доход = Цена х Количество
От валового дохода зависит такой показатель, как уровень доходности, выражающийся коэффициентом доходности. Его можно определить как отношение валового дохода к объему реализованной за этот отрезок времени продукции.
Валовый доход является своеобразной финансовой точкой отсчета на предприятии. Так как такой вид дохода включает себестоимость и текущие затраты на закупку (производство) продукции, то он составляет основную часть этих хозяйственно-экономических затрат. От этого зависит самоокупаемость деятельности организации или коэффициент доходности.
Коэффициент доходности = Валовый доход / Количество реализованной продукции х 100 %
Также из определенной доли валового дохода формируется прибыль . И уже из нее формируется фонды, из которых происходит финансирование развития предприятия, начисляются зарплаты и премии персоналу, доход учредителей предприятия и многое другое. Если предприятие имеет большой валовый доход пропорционально операционным затратам на организацию деятельности, то оно имеет высокий уровень самофинансирования. Это положительно сказывается на его развитии и финансовых показателях.
Валовый доход состоит из нематериальных аспектов. К этим составляющим относятся доходы от инвестиционной деятельность организации, операции по реинвестированию. Сюда же относятся операции, связанные с накоплением и распоряжением денежными средствами на пенсионных счетах или банковских депозитах.
Выручка
Выручка – это материальные средства, имеющие выражение в денежном эквиваленте, которые предприятие получает от продажи товаров , оказания услуг или осуществления работ. Пути этих поступлений строго определены нормами учета бухгалтерии. Не все денежные поступления считаются выручкой, а только те, которые поступили от главной деятельности бизнеса. Поступления, пришедшие из других каналов, являются доходами. Поэтому разница выручки от прибыли колоссальна.
Выручка предприятия может формироваться и из других источников, которые были заявлены как основные по ОКВЭД. Выручка бывает 2 видов: общая и чистая.
Общая – количество всех денежных поступлений за реализованный товар или оказанные услуги (без НДС, акцизов, таможенных сборов и пошлин).
Чистая – сумма общей выручки за вычетом всех добавок к цене на единицу товара (услугу).
Согласно положению о бухгалтерском учете, выручка является составляющей дохода. Суммы выручки от реализации отражаются в отдельном отчете “Расчеты с покупателями. Дебет”.
Размер выручки складывается из различных факторов (качество, конкурентоспособность цены или разнообразие ассортимента товара). Выручка зависит от того, сколько продукции было запланировано выпустить для реализации. На объемы выручки влияют потребительские качества и свойства товара, сроки реализации (особенно актуально для быстропортящихся товаров), рыночный уровень спроса и предложения. Существуют факторы, которые не зависят от компании (массовые мероприятия, обеспечивающие приток или отток людей, экономико-политические причины).
5 инструментов максимального увеличения выручки
"Коммерческий Директор" учит, как зарабатывать деньги на возражениях покупателей, зачем превращать клиента в адвоката бренда и как увеличить спрос на 70 %.
Разница между доходом и выручкой
Для больших организаций, структура доходов которых комплексная и имеет много мест поступлений, понятие выручки будет сильно отличаться от валового дохода.
Например, выручка предприятия всегда является величиной больше нуля. Она может быть равна нулю, но только в том случае, когда торгово-производственная деятельность предприятия не велась. Все кассовые пополнения и поступления в сумме дают строго определенную величину. Доход может быть отрицательным. Это бывает, когда компания не может покрыть все необходимых расходов на производство, закуп и подготовку к реализации товаров , а также другие операционные расходы.
Расчет выручки включает только поступления в кассу и на расчетные счета предприятия только от основной деятельности предприятия. Это может быть реализация или производство товаров, оказание услуг и выполнение каких-то видов работ.
Валовый доход в отличие от выручки формируется от совокупности всей деятельности предприятия. Это могут быть доходы от сданных в аренду активов и нежилых площадей, банковских процентов, инвестирования и заемных средств, реализации товаров, оказания услуг или выполнения работ.
Каналы поступления денежных средств – это то, что в первую очередь отличает валовый доход от выручки.
Пример : Агропромышленная компания реализовала мяса и овощей розничным и оптовым покупателям на сумму 700 000 рублей. Еще 150 000 рублей компания получили за то, что сдала одну из своих уборочных машин фермерскому хозяйству на время уборки урожая. Также компания получает деньги по процентам от вложений в это фермерское хозяйство (50 000 рублей) и сдает часть офисов в своем административно-хозяйственном корпусе (50 000 рублей). Таким образом, валовый доход агрохолдинга составил: 700 000 + 150 000 + 50 000 + 50 000 = 950 000 рублей.
А выручка предприятия составила 700 000 рублей, так как она включает только поступления от основного вида деятельности.
В редких случаях выручка предприятия может быть количественно равна валовому доходу. Это бывает при оказании некоторых видов услуг, в которых отсутствует расходная составляющая на осуществление услуги.
Факторы различия понятий дохода и выручки
Специалисты по экономике и бухгалтерии предприятия выделяют несколько отличительных факторов, по которым можно разделить понятия выручки и дохода. Далее конкретизируем каждый фактор.
- Формирование . Выручка является составляющей валового дохода и подразумевает поступления только от основной деятельности компании. Рента и другие непостоянные поступления денег – это доход.
- Происхождение . Выручка может быть у юридических лиц, которые ведут экономическую деятельность. Доход же может быть у компаний, которые не ведут никакой активной деятельности: это могут быть проценты по инвестициям или государственные дотации.
- Значение . Выручка всегда больше или равна нулю. Если компания не вела экономическую деятельность по своему основному виду, то и выручки не может быть. Доходы компании могут быть как положительными, так и отрицательными. Это бывает, когда расходы на закупку или производство товара превзошли его цену реализации.
- Соотношение . Выручка всегда соотносится с доходом положительно, так как является его частью. Показатель практически всегда больше единицы, кроме случаев оказания некоторых видов услуг.
- Исчисление . Чтобы посчитать выручку, нам необходимо просто сложить все поступления от клиентов. В расчете доходов слагаемые могут быть отрицательными числами.
Таким образом, понятия выручки и валового дохода различаются не только на уровне бухгалтерской отчетности. Понимая эти отличающие факторы, каждый руководитель может яснее представлять суть управленческих решений, связанных с понятиями выручка, доходы, прибыль.
Вывод
Валовый доход и выручка – понятия, которые руководители бизнеса путают и не придают должного значения отличиям между ними.
Когда вы будете знать, что представляет собой понятия валового дохода и выручки, то сможете давать более точные распоряжения и объективнее воспринимать информацию финансовых отчетов. Для этого нужно знать не только, определения этих понятий, но и отличительные особенности, методы исчисления.
Одним из ключевых показателей, характеризующих финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта, является валовая прибыль. От правильности определения этого показателя во многом зависит точность экономического анализа, проводимого для определения перспективных направлений развития предприятия. В статье рассмотрим, что такое валовая прибыль, отличия от других видов прибыли, изучим алгоритм расчета, отличия ее от других результатов.
Понятие валовой прибыли
Под валовой прибылью понимается разница между поступлениями от продажи организацией продукции, товаров, работ либо услуг и издержками на их производство или покупку. Главное назначение показателя валовой прибыли – определение рациональности расходования трудовых, материальных и прочих ресурсов юридического лица.
Как правило, отчетным периодом для определения величины валовой прибыли является месяц, квартал, полугодие и год. Но для внутреннего экономического анализа и ведения управленческого учета в зависимости от целей компании валовую прибыль можно рассчитывать за более короткий период – неделю, 10 дней, декаду.
Отличие валовой прибыли от других показателей финансовых результатов
Показатель валовой прибыли существенно отличается от валового дохода, чистой, маржинальной и балансовой прибыли.
Отличие от валового дохода
Валовая выручка (доход) представляет собой все средства, которые предприятие получило от своей деятельности. Этот показатель включает в себя налоговые и другие аналогичные платежи, включенные в цену проданных активов. Величина валовой выручки зависит не только от цены и количества продаж, но и ассортимента продукции, производительности труда, спроса и иных показателей.
Под валовой прибылью понимается разница между суммой выручки от всех видов деятельности и расходов, связанных с ними.
Валовая и чистая прибыль
Между этими показателями существует главное отличие. При определении валовой прибыли в отличие от чистой не учитывают величину налогов, сборов и других аналогичных платежей. Сначала рассчитывают валовую прибыль. После этого вычитанием величины налогов и сборов, начисленных предприятием, определяется размер чистой прибыли.
Отличие от маржинальной прибыли
Понятие маржинальной прибыли тесно связано с понятием переменных расходов, которые прямо пропорциональны выпуску продукции. Это материалы, зарплата рабочих, занятых производством и продажей. Маржинальная прибыль рассчитывается как разница между доходами и переменными расходами организации.
Главное отличие ее от валовой состоит в том, что с помощью этого показателя можно определить оптимальный выпуск продукции по объему и ассортименту, наиболее рентабельный вариант развития производства. Валовая же прибыль характеризует успешность компании в целом.
Балансовая и валовая прибыль: одно и то же?
Как определить валовую прибыль
Валовую прибыль можно рассчитывать по-разному. Проще всего определить ее как разницу между выручкой от реализации и расходами на продажи. Можно рассчитать валовую прибыль, опираясь на величину товарооборота. При этом выполняется три действия:
- товарооборот умножают на расчетную надбавку валовой прибыли;
- полученную величину делят на 100;
- от результата вычислений отнимают себестоимость продаж.
Расчетная надбавка определяется следующим образом:
- торговую надбавку в процентах делят на 100;
- к полученному результату прибавляют величину торговой надбавки в процентах за отчетный период.
Показатели, участвующие в определении валовой прибыли
Показатели, принимаемые во внимание при определении валовой прибыли, будут немного отличаться в зависимости от вида деятельности экономического субъекта.
| Показатель | Производственное предприятие | Торговое предприятие |
| Выручка от реализации | Продукции | Товаров и платных услуг |
| Основных фондов и нематериальных активов | ||
| Продукции, товаров, услуг структурных подразделений | Ценных бумаг | |
| Ценных бумаг | ||
| Расходы на | Сырье, материалы, инструменты | Покупку товара |
| Транспортировку товара | ||
| Административные расходы | Зарплату и отчисления в фонды | |
| Амортизацию | Аренду торговых помещений | |
| Накладные расходы | На рекламу и хранение товара | |
| Транспортировку продукции | Прочие статьи |
Валовая прибыль как показатель финансовой отчетности
Валовая прибыль показывается в отчете о прибылях и убытках по строке 2100. Значение этой строки рассчитывается путем вычитания из выручки от продаж по строке 2110 их себестоимости по строке 2120. Показатель валовой прибыли может иметь как положительное, так и отрицательное значение. Если в результате деятельности организации получена отрицательная валовая прибыль, речь идет об убытке, который записывается без знака минус в круглых скобках.
Например, ООО «Радуга» занимается пошивом спецодежды. Отчетность организации за предшествующий период содержит такие данные:
Валовая прибыль рассчитана путем вычитания из выручки от реализации ее себестоимости: 50000 – 40000 = 10000 рублей.
Учет валовой прибыли: проводки
Для отражения валовой прибыли в учете предназначен счет 90 «Продажи». Чтобы подсчитать валовую прибыль за отчетный период, нужно сопоставить обороты по кредиту с оборотами по дебету этого счета в разрезе субсчетов.
Счет 90/9 ежемесячно закрывается путем списания сальдо на счет 99 «Прибыли и убытки». Дебетовый остаток по счету 90/9 означает, что финансовым результатом по обычным видам деятельности предприятия стал валовый убыток, кредитовый свидетельствует о валовой прибыли за месяц. В конце года выполняют закрытие субсчетов по счету 90.
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 90/9 | 99 | Списание валовой прибыли |
| 90/1 | 90/9 | Выручка от продаж |
| 90/9 | 90/2 | Себестоимость продаж |
| 90/9 | 90/3 | НДС |
| 90/9 | 90/4 | Акцизы |
| 90/9 | 90/5 | Налог по реализации |
| 90/9 | 90/6 | Экспортные пошлины |
Рассмотрим на примере отражение реализации продукции и формирование валовой прибыли на счетах бухучета. Основной вид деятельности предприятия – производство легких металлических конструкций (медали, ордена, значки, металлическая фурнитура). В 2016 г. было реализовано продукции 1180000 рублей (в т.ч. НДС 180000 рублей). Себестоимость продукции составила 700000 рублей. В учете бухгалтер отразил реализацию следующим образом:
- Дт62 Кт90/1 = 1180000 – отгрузка продукции;
- Дт90/2 Кт43 = 700000 – списание себестоимости продукции;
- Дт90/3 Кт68 = 180000 – НДС по отгруженной продукции;
- Дт90/9 Кт90/2 = 700000 – закрытие счета;
- Дт90/9 Кт90/3 = 180000 – закрытие счета;
- Дт90/9 Кт99 = 300000 – результат от продаж.
Валовая прибыль, EBIT и EBITDA – что между ними общего
Анализируя финансовое состояние и хозяйственную деятельность организации, в мировой практике используют показатели EBIT и ЕBITDA. В РФ их применяют в основном крупнейшие ресурсодобывающие компании (Лукойл, Газпром и т.д.). Среди отечественных субъектов малого и среднего бизнеса эти показатели не получили особого распространения и практического применения.
Отличие их от валовой прибыли состоит в специальной «очистке» этого показателя и алгоритме расчета.
EBIT и ЕBITDA определяются в России несколько иначе нежели по МСФО. В отечественной практике показатели EBIT и валовая прибыль идентичны. EBIT представляет собой разность между выручкой от продаж и прямыми расходами. В РФ при расчете его нужно принимать во внимание величину чистых процентов, возмещение по налогу на прибыль и сальдо чрезвычайных расходов и доходов.
- ЕBITDA = EBIT + амортизация.
Валовая прибыль в экономическом анализе
Анализ валовой прибыли необходим для принятия важных управленческих решений и разработки стратегии организации на будущее. На базе этой величины определяют рентабельность продаж, оборачиваемость капитала и ряд других важнейших показателей, характеризующих деятельность экономического субъекта. Проводя финансовый анализ, можно сравнивать показатели, полученные на основе значений валовой прибыли, за период:
- плановый и фактический;
- предыдущий и настоящий (фактический).
Актуально сравнение показателя по предприятию со средним значением по отрасли, а также фактических значений с нормативными.
Ответы на актуальные вопросы
Вопрос №1. В чем разница между такими понятиями как валовый доход и валовая прибыль?
Вопрос №2. Какие факторы воздействуют на величину валовой прибыли?
Размер валовой прибыли зависит от факторов двух уровней внутреннего характера:
- первый уровень – доход от продаж, проценты к получению и выплате, операционная и внереализационная прибыль;
- второй уровень – себестоимость продукции, структура реализованного товара, объем продаж и закупочная цена товара.
На валовую прибыль воздействует качество продукции, правильность формирования цены товара, штрафы и экономические санкции. На валовую прибыль влияют и факторы внешние – географические, политические, природные. На внутренние факторы руководство организации может легко воздействовать. В отношении влияния внешних факторов требуется избрание гибкой, способной быстро меняться стратегии предприятия.
Вопрос №3. Какими проводками отражается формирование валовой прибыли в организации розничной торговли?
При реализации товара в розницу бухгалтер составляет следующие проводки:
- Дт50 Кт90 – получены наличные средства за проданный Товар;
- Дт90/2 Кт41/2 – списание стоимости товара (продажная цена);
- Дт90/2 Кт42 – торговая наценка проданных товаров (проводка выполняется сторно);
- Дт90/3 Кт68 – НДС к уплате;
- Дт90/3 Кт44 – списание издержек обращения;
- Дт90/9 Кт99 – финансовый результат от продаж.
Вопрос №4. В торговой организации установлен одинаковый процент торговой наценки на все группы товара (20%). Выручка за отчетный период составила 1500000 рублей. Как правильно рассчитать реализованное наложение предприятия?
Когда в организации торговли для всех групп товаров установлен единый процент торговой надбавки, то для расчета валового дохода (реализованного наложения) можно использовать метод определения по товарообороту (Т), то есть по общей сумме выручки от продаж.
- В первую очередь определяю расчетную торговую наценку: Звонок в один клик