Льготы по ст 119 нк рф. Теория всего

Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Консультации юриста по ст. 119 НК РФ

Задать вопрос:


    Петр Тимофеенко

    у меня было в 2015 году закрыто ип. Мне пришел акт камеральной налоговой проверки п.1ст119., что я предоставила 3ндфл в сентябре 2017 года хотя я ее вообще не предоставляла. Я обратилась в налоговую мне говорят что они сдали ее за меня, так как я ее должна была сама сдать. и налоговая говорит что у меня будит повышенные страховые взносы в пенсионный фонд.

    Александра Петрова

    налоговая прислала уведомление о непредставлении декларации по енвд за 2 кв.2016. лекларацию я сдавала но утеряны подтверждающие документы-опись вложения с отметкой почтового оператора. Доказать представление в срок не смогу. можно ли уйти от наказания мотивируя тем что сообщение о непредставление декларации за 2 кв.2016 поступило только сейчас?

    • Ответ на вопрос дан по телефону

    Карина Дорофеева

    Какой КБК будет по штрафй НДС по п.1статьи 19НК РФ? : 13:00 - 15:00

    • Ответ на вопрос дан по телефону

    Владимир Бахмутов

    Тема моего вопроса: Налоги и бухгалтерия (Отдел кадров, налоговый вычет, отчетность) прямо сейчас.

    • Ответ на вопрос дан по телефону

    Раиса Фролова

    Распространяется ли федеральный закон от 31.07.98 номер 146-ФЗ "налоговый кодекс РФ часть первая статья 119" на граждан?. Мне вменяют непредставление ИП налоговой декларации в срок...А я не являюсь ИП...как быть?

    • Какую именно декларацию Вас заставляют сдать? Если 3-НДФЛ, так ее и предприниматели сдают, и простые граждане (если ими получен доход, например от продажи авто) . А если какую нибудь, вроде по УСНО или ЕНВД, то в отсутствие статуса ИП, такое требование неправомерно.

    Георгий Курятин

    Какова сумма штрафа по статье 119 НК. От суммы налога к уплате или к доплате (Налог уплачен в срок а декларация вместо ежемесячных сдана за квартал)

    • в декларации какая сумма налога к уплате указана? вот нее и будет начисляться штраф в размере 5% от суммы налога к уплате, указанного в декларации.

    Владислав Адамов

    Как законно уменьшить налог?. Продал капитальный гараж за 300тыс руб. В собственности он находился у меня 2 года. Какие налоговые последствия от получения указанного дохода и как их можно законно уменшить?

    • Ответ юриста:

      Продажа имущества, бывшего в собственности менее 3-х лет (как в Вашем случае) порождает два налоговых последствия: 1. Вам необходимо до 30 апреля следующего года предоставить декларацию формы 3-НДФЛ за 2012-ый год в налоговый орган по месту своего учета. Декларарирование доходов от продажи такого имущества - обязательно! (даже если налог платить не нужно) . Непредставление декларации (либо представление с нарушением срока даже на один день) влечет за собой штраф по статье 119 Налогового кодекса не менее 1000 руб. 2. Вам будет необходимо до 15 июля 2013 года заплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13 %. Как понятно из названия, он исчисляется с дохода. Однако в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Вы имеете возможность вполне законно уменьшить сумму налога, использовав налоговые вычеты с продажи иного имущества (гараж - это именно иное имущество) . Варианта вычета два (выбирайте, что Вам больше подходит) : - если гараж достался Вам по договору купли-продажи и документы об этом сохранились (нужны: копия договора + документ, подтверждающий передачу денег, например расписка) , то Вы можете уменьшить доход на величину расходов на приобретение этого гаража. Налог в этом случае уплачивается с разницы между ценой покупки и ценой продажи; - если гараж Вы получили по наследству, в дар, путем приватизации (или купили, но документы не сохранились, или же цена покупки была очень мала) , то Вы имеете право уменьшить доход от продажи на фиксированный вычет - 250 тыс. руб. В том варианте Вам будет нужно заплатить: (300 000 - 250 000) х 13 % = 6 500 руб. налога.

    Зоя Белоусова

    Нужно ли платить налог с продажи автомобиля, сумма которая составила 60000 рублей и владение им всего одну неделю?. Купил грузовой автомобиль за 50 тысяч рублей, поставил на учет, через решил продать, снял с учета и продал за 60000 рублей. Пришло письмо с налоговой, в которой написано о предоставлении декларации формы 3-НДФЛ в налоговый орган, т. е. налоговая требует заплатить налог с продажи ТС. Нужно ли платить налог, если сумма меньше 250000 рублей? Также пришел налог на владение данным ТС, расчет которого произведен за месяц? . Нужно и платить налог, если я владел данным ТС всего навсего одну неделю?

    • Ответ юриста:

      1. По поводу налога на доходы с физических лиц: Во-первых, Вы реализовали транспортное средство, бывшее в Вашей собственности менее 3-х лет. В этом случае сделка подлежит налогообложению, т. е. Вы были обязаны представить декларацию формы 3-НДФЛ. Сумма сделки в данном случае значения не имеет - тот факт, что машина продана дешевле 250 тыс. руб. и налог по сделке, действительно, составляет 0 рублей, Вашу обязанность представить декларацию никак не отменяет. В-вторых, декларация должна быть представлена до 30 апреля года, следующего за фактом сделки. Так что, если продажа произошла в 2012-ом году, то декларация должна была быть представлена до 30 апреля 2013 года. Следовательно, в настоящий момент срок представления пропущен, а это - штраф в размере 1000 руб. , увы (статья 119 Налогового кодекса) . Так что текст письма стандартный: с Вас требуют исполнения Вашей прямой обязанности - подачи декларации в связи с реализацией транспорта, принадлежавшего Вам менее 3-х лет. Именно по декларации и будет понятно, что налог Вам платить не надо. Без представления декларации "угадать" это невозможно - экстрасенсы там не работают. 2. По поводу транспортного налога: Плательщиком транспортного налога является владелец транспортного средства. При этом факт владения определяется по датам постановки на учет и снятия с учета. Статьей 362 Налогового кодекса определено следующее: если машина принадлежала владельцу не весь год, то налог рассчитывается пропорционально количеству месяцев, в течение которых гражданин ею владел. При этом, если срок владения составлял меньше месяца (регистрация и снятие с регистрации произошли в одном месяце) , для расчета берется один полный месяц. Это как раз Ваш случай - машиной Вы владели неделю одного месяца, поэтому срок владения и взят как один полный месяц. Это - в рамках закона и платить налог Вы должны.

    Оксана Тарасова

    не сдана декларация по пиву, что будет?

    • Ответ юриста:

  • Полина Попова

    Штрафы за несвоевременную подачу нулевой налоговой декларации. Доброе утро! Кто знает, подскажите пожалуйста. Подала НУЛЕВУЮ налоговую декларацию с опозданием на месяц, недавно пришло письмо о начислении мне штрафа в размере 1000р., могут ли они в данном случае потребовать от меня уплаты этого штрафа? Декларация-то нулевая, обидно как-то штраф за это платить?

    • Ответ юриста:

      Почитаем внимательно статью 119 Налогового кодекса. Действительно, за каждый месяц опоздания с отчетом фирму оштрафуют на пять процентов от суммы налога. Здесь же законодатели обозначили и границы штрафа: не больше тридцати процентов, но и не меньше 100 рублей. Следовательно, если в нашем случае налог нулевой, то в бюджет придется заплатить 100 рублей (п. 1 ст. 119 НК) . Это правило действует при задержке декларации на срок до 180 дней.

    • Алла Полякова

    В один год продал две недвижимости за 400 и за 300 тыс. рублей. Должен ли платить налог? Какой штраф за невовремя.... оформленную декларацию для налоговой.

    • Ответ юриста:

      Надеюсь, под недвижимостью Вы понимаете дом, квартиру (комнату) (иными словами - жилое помещение) или земельный участок. В этом случае действительно налог не уплачивается, так как доход, полученный от продажи, не превышает фиксированный вычет в 1 млн. руб. , полагающийся при том. Необходимость сдать декларацию зависит от того, как долго указанная собственность была Вашей. Если Вы владели данной недвижимостью три года и более, то сделка налогами вообще не облагается. А если так, то и обязанности подавать декларацию у Вас нет. А вот если Вы владели недвижимостью менее 3-х лет, то подать декларацию нужно обязательно. Тот факт, что уплачивать налог Вам не придется (т. е. декларация будет нулевой) , дела не меняет - от обязанности предоставить декларацию формы 3-НДФЛ это не освобождает. Она все равно нужна. Штраф за просрочку предоставления декларации установлен статьей 119 Налогового кодекса. Хотя налога по этой декларации нет, штраф все равно будет - минимальный, в размере 1000 руб.

    Валерия Белова

    какой размер штрафа за несвоевременную подачу декларации по НДС. подскажите пожалуйста, ООО на общем режиме.опоздали на 1 день отправляли по СБИСУ. какой штраф будет в этом году? сумма налога составляет 5150.

    • Ответ юриста:

      Подача декларации не в срок 1000 руб. Если Вы не подали налоговую декларацию в срок, Вас могут оштрафовать на 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Ответственность налогоплательщика описана в Статье 119 Налогового кодекса "Непредставление налоговой декларации".

    Петра Сидорова

    Какая ответственность грозит за несвоевременное предоставление декларации о доходах?

    • Ответ юриста:

      Налоговый кодекс РФ Статья 119. Непредставление налоговой декларации Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Кодекс РФ об административных правонарушениях Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации (распространяется только на ДЛ организаций, на физиков и ИП не распространяется) Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.

    Олег Кожар

    Помогите с задачкой по налогом!!! Заранее благодарю!!!. Предприятие 15 мая 2008 г. представило в налоговую инспекцию расчет по налогу на прибыль за 2007 г. Сумма налога, причитающаяся к уплате по данной налоговой декларации составляет 10500 руб. Определить сумму штрафных санкций за нарушение налогового законодательства, выявленного в ходе камеральной проверки, в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

    • непредоставление декларации в установленный срок. статья 119 нк рф. 5% от суммы налога за каждый полный и неполный просроченный месяц

    Борис Балашин

    Что будет если.... Я ИП, и устроил на работу водителя! Без договора и прочего, то есть неофициально! Какой штраф с меня смогут спросить в налоговой, за неофициального работника?

    • Ответ юриста:

      Если предприниматель, например, не заключает трудовые договоры с работниками или не ведет трудовые книжки, то на него может быть наложен штраф в размере до 5 000 руб. или его деятельность может быть приостановлена на срок до девяноста суток (ст. 5.27 КоАП РФ) . Если налогоплательщик обязан представить, но не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, то он несет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа. Кроме того, статьей 198 Уголовного кодекса Российской Федерации установлена ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица.

    Диана Комарова

    не сдали декларацию по прибыли,какой будет штраф?

    • Ответ юриста:

      Налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок предусмотрена статьей 119 НК РФ. Размер штрафа зависит от количества дней, истекших со дня, установленного для представления декларации. 1. Если просрочка не превышает 180 дней. Тогда штраф составит 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом общая сумма штрафных санкций не может превышать 30% суммы, указанной в декларации, и быть менее 100 руб. 2. Если просрочка превысила 180 дней. Тогда штраф будет равен 30% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, плюс 10% суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня.

    Владислав Чембарцев

    Подскажите размер штрафа за несвоевременно поданную пустую декларацию 3-НДФЛ. Продали автомобиль, а декларацию не подали, налог платить не надо, сумма до 200000

    • Ответ юриста:

      За непредставление декларации (несвоевременное представление) в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса штраф составляет 5 % от суммы не уплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 руб. Поскольку у Вас неоплаченного налога нет (он ноль) , то в дело вступает именно это продолжение "...но не менее 1000 руб. ". Штраф будет 1000 руб.

    Петр Дьячихин

    Штраф за нарушение срока предоставления налоговой декларации по продаже машины. Здравствуйте! Возможно, кто-то сталкивался с подобной ситуацией. В 2010 г продала машину, в апреле 2011 НЕ сдала налоговую декларацию о доходах физ лиц. Машина в собственности менее 3х лет, но продала ее за меньшую сумму, чем покупала (все подтверждающие документы в наличии). Соответственно налог = 0 руб. Октябрь 2011г налоговая присылает письмо с просьбой предоставить декларацию, предоставила и приложила все документы, приняли. Ноябрь 2011 г приходит уведомление о штрафе за нарушение СРОКА предоставления налоговой декларации, сумма штрафа = 5% не уплаченной суммы налога. Просят явиться в налоговую для рассмотрения дела. Вопрос: должна ли я оплатить штраф в полном размере (сумма 1000р) , если они требуют 5% от суммы не уплаченного налога, а налог по факту составляет 0 руб. Есть смысл идти в налоговую и спорить с ними?

    • Ответ юриста:

      В статье 119 Налогового кодекса (а именно она предусматривает штраф за это нарушение - не предоставление декларации в установленный срок) есть любопытная формулировка. Там сказано "штраф в размере...5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, НО не более 30 процентов указанной суммы и НЕ МЕНЕЕ 1000 руб. " В Вашем случае 5 % от нуля - это, конечно ноль, но в дело вступило то самое дополнение "не менее 1000 руб. ". Исходя из него Вам и предъявлен штраф. Предъявлен в пределах срока: во-первых, правонарушение произошло в этом году (три года давности не прошло) , во-вторых, если декларация сдана в октябре, у налоговой есть время до декабря на ее камеральную проверку - акт составлен в ноябре. Причем налоговое правонарушение место имело: Вы были обязаны предоставить декларацию до 30 апреля 2011 года, а предоставили только в октябре. Тот факт, что Вы об этом не знали и узнали только из письма налоговой инспекции, в данном случае значения не имеет (не знание закона в перечень причин, освобождающих от ответственности, увы, не входит) . Судебная практика на эту тему (штраф за непредставление нулевой декларации) весьма противоречива. Как правило, судьи придерживаются буквального прочтения статьи 119: штраф 5 % от нуля - ноль, но статья предусматривает, что меньше 1000 руб. этот штраф не бывает - так что 1000 руб. Поспорить можно, но получится вряд ли.

    Петр Остапов

    несложный вопрос о налогах. Мне, заказным письмом, пришло уведомление, что я такого то числа должен придти в (логово м*даков) налоговую инспекцию, для получения акта камеральной проверки, свидетельств. о том что я не вовремя сдал декларацию после продажи машины (за 3000 р). Вопрос: если послать их нах, и не придти, какое меня ждет наказание, и ждет ли вообще (ведь эти..уки никогда не предупреждают о наказании)? Извиняюсь за нецензурный текст, но эти м**даки реально за****али!!! Мало того что они постоянно от меня что то хотят, да и ещё когда к ним приходишь, хер к ним попадешь из за очередей!

    • статья 119 НК. Штраф 1000 руб. за не поданную вовремя декларацию. Он уже начислен и ждет вас. Кстати, декларацию можно подавать по почте, без очередей.

    Полина Виноградова

    Продажа авто по доверенности + налоговая. Пришло извещение от налоговой с просьбой отчитаться о продаже имущества. Машину продал в начале 2010 года по доверенности, реально дешевле, чем купил. Но естественно нигде не зафиксировано, т. к. доверенность. Продал перекупу, контактов его не осталось, да и не вспомнит сейчас наверно. Вообще просил его в договоре указать сумму 100-120тыр. Что делать? Как выкручиваться? Какие могут быть последствия если ничего не делать? Искал его в одноглазнеках и вконтактеге - нигде нет. Хз где его искать и сохранился ли у него мой договор. Какой штраф то? Размер? Через суд будут взыскивать или как?

    • Ответ юриста:

      Единственный нормальный совет в данном случае Вам дал Азат. Действительно, Вы можете показать сумму продажи менее 250 тыс. руб. , не прикладывая подтверждающих документов (ну потеряли Вы их, что делать) . И в нашей инспекции в такому никто не придерается (если, конечно, Вы не покажете, что продали пафосную иномарку последнего года выпуска за 10 тыс. руб. ! да и то - сильно вряд ли) . Налоговый вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ действительно с 1 января 2010 года составляет 250 тыс. руб. , так что покажете доход меньше - и налога к уплате у Вас не будет. Игнорировать требование предоставить декларацию сильно не советую. Обязанность ее предоставить возникает у всех лиц, получивших в истекшем году доход от продажи имущества, а не только те, у кого "есть сумма НДФЛ к уплате". Посмотрите пункт 1 статьи 229 и обратите внимание на подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ - там прямо сказано следующее: "Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса" и "Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: ...2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению". Таким образом, обязанность предоставлять декларацию у физического лица возникает в случае продажи в истекшем году имущества (за исключением имущества, бывшего в собственности более трех лет) , и эта обязанность не зависит от того, есть ли налог к уплате или он получился нулем (как в Вашем случае) . Далее. Налговикам не "хочется очередь из налогоплательщиков" - они выполняют свои обязанности: проинформировали Вас о возникшей у Вас обязанности предоставить декларацию (причем сделали это до наступления срока ее предоставления) и осуществляют контроль за тем, чтобы Вы эту обязанность исполнили. Никто не заставляет Вас идти в налоговую и стоять в очереди - право предоставить декларацию не лично, а по почте (письмом с описью, второй экземпляр которой останется у Вас, и уведомлением) никто еще не отменял. В Вашей декларации будет всего пять-шесть листов, заполнить которые не особенно сложно. Заполняйте и шлите по почте (декларация будет считаться предоставленной с даты в почтовом штемпеле не конверте) - и никакой очереди. Теперь о том, чем грозит непредставление декларации. Согласно статье 119 НК РФ за непредставление декларации или ее представление с нарушением сроков полагается штраф. Он будет даже если Вы опоздаете с предоставлением декларации всего на 1 день. Минимальная сумма штрафа (даже в случае нулевой декларации) - 1000 руб. Начислив эту тысячу, налоговая инспекция ее обязательно взыщет (если не сама - то через судебных приставов, естественно, предварительно рассмотрев дело в суде) . Поэтому "ничего не делать" не надо. Воспользуйтесь советом Азата - укажите в декларации доход в сумме, меньшей 250 тысяч, покажите сумму налога 0 руб. Если запросят договор, поясните, что он утерян (за это накажут вряд ли; доказывать, что сумма была больше - нужна полномасштабная проверка, никто за малые суммы сомнительного характера напрягаться не будет) . Декларацию Вы, наверняка, сможете заполнить сами (в инете легко найти ее форму и порядок заполнения - что не понятно, можете спросить, отвечу) . Удачи!

    Карина Петрова

    Если сдавать квартиру, то надо платить налог. Но многие его не платят. Под какую статью это попадает и какой штраф?

    • Ответ юриста:

      Как минимум, статья 119 Налогового кодекса РФ и . Размер штрафа посмотрите сами - конспектировать много. Это при заключении договора найма - физлицо сдаёт жильё физлицу. Или поднайма, если не приватизированное жильё. При заключении договора аренды (физлицо сдаёт жильё юридическим лицом) действует иной порядок налогообложения. Организация по отношению к физическому лицу выступает как налоговый агент. Это значит, что организация, как источник дохода для физического лица, обязана удержать НДФЛ с суммы арендной платы при ее фактической выплате и перечислить удержанный НДФЛ в бюджет. Так что, здесь ещё и может появиться. Для источника выплаты.

    Лилия Баранова

    Налог на имущество организации. Вопрос

    • Непредставление налоговой декларации В соответствии с новой редакцией статьи 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет за собой взыскание штрафа в размере...

    Роман Скрыль

    В каком размере предусмотрен штраф за несвоевременную сдачу нулевой налоговой декларации по ЕНВД?

    • Ответ юриста:

      Со 2 сентября 2010 года сумма штрафа за нарушение срока представления налоговой декларации рассчитывается по новым правилам (ст. 119 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ, далее - закон № 229-ФЗ) . При этом минимальный штраф (1000 рублей) будет взиматься и в том случае, если налог по несвоевременно поданной декларации заплачен вовремя и в полном объеме. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 21.10.10 № 03-02-07/1479. Напомним, что в новой редакции статьи 119 НК РФ предусмотрен более простой, чем прежде, механизм расчета штрафа. Теперь штраф за просрочку подачи декларации считается так: 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц опоздания, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Данная норма действует со 2 сентября 2010 года, то есть применяется в отношении деклараций, представленных начиная с этой даты. Исходя из новой формулировки статьи 119 НК РФ, можно сделать следующий вывод: размер штрафа зависит от неуплаченной на момент подачи декларации суммы налога. Выходит, что если декларация подана с опозданием, но налог по ней уплачен вовремя, то и никакого наказания быть не должно. Однако специалисты Минфина считают, что это не так. В комментируемом письме разъясняется, что если декларация представлена позже срока, но указанная в ней сумма налога перечислена своевременно, взимается минимальный штраф 1000 рублей. Кроме того, чиновники обратили внимание на пункт 13 статьи 10 закона № 229-ФЗ. В нем предусмотрено, что за нарушения, совершенные до вступления в силу данного закона, применяется ответственность, установленная данным законом, если он ввел более мягкую санкцию, чем было ранее (принцип обратной силы) . Это означает следующее. Если решение о привлечении к ответственности по статье 119 НК РФ было вынесено до 2 сентября, то после этой даты штраф может быть взыскан лишь в части, не превышающей максимального размера штрафа, предусмотренного новой редакцией статьи 119 НК РФ.

      Ответ юриста:

      Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ неплательщики НДС и лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, должны представить декларации по НДС в случае неправомерного выделения ими в счете-фактуре сумм этого налога. По данному вопросу есть две точки зрения. Официальной позиции нет. Судебная практика признает, что неплательщики НДС не могут быть привлечены к ответственности за непредставление декларации. Статья 119 НК РФ применяется только к налогоплательщикам. Эта позиция поддерживается и в работах отдельных авторов. В то же время есть примеры судебных решений, в которых указывается, что неплательщика НДС можно оштрафовать по ст. 119 НК РФ при непредставлении налоговой декларации. Некоторые авторы придерживаются такого же подхода.

    Нарушение сроков представления налоговой декларации Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей. Если не сдали расчет в ПФ, то согласно статье 46 закона 212-фз от 24.07.2009. Статья 46. Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам 1. Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. 2. Непредставление плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение более 180 календарных дней по истечении установленного настоящим Федеральным законом срока представления такого расчета влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1 000 рублей.

Алена Ершова

Если при продаже квартиры (в собств-ти менее 3-х лет) не подать налоговую декларацию, то может ли налоговая не заметить?. Каковы риски? Какова вероятность, что налоговая заметит неуплату налога с продажи? Если продавец "забыл" до 30 апреля следующего года подать декларацию, то с него просто вычтут обычный налог (стоимость проданной квартиры, указанная в договоре купли-продажи, минус миллион умножить на 13 процентов) или эта сумма плюс еще и штраф? И если штраф, то если продавец - неработающий инвалид - все равно, тот же штраф, что и для всех? А если продавец страдает потерей памяти, что указано в его медицинском анамнезе? Заранее благодарю за ответ (хорошо, если еще и номерочек соответствующей статьи из Налогового Кодекса).

  • Ответ юриста:

    Вероятность довольно высокая. Дело в том, что Росреестр информирует налоговые органы о всех сделках с недвижимостью - эти сведения поступают раз в десять дней. Поэтому информацию о том, что Вы продали квартиру, налоговая все равно получит. Как правило, с начала года и по 30 апреля налоговая инспекция проводит так называемую декларационную компанию - активно сообщает о необходимости предоставить декларации, продлевает часы работы и т. п. А вот потом у них образуется время проверить, все ли их услышали - анализируются базы данных, особенно сведения о продажах недвижимости и сроках владения ею, после чего налогоплательщики начинают получать "письма счастья" - требования предоставить декларации. Но! Это время на проверку и приглашение каждого лично, как правило, образуется уже после истечения установленного срока - когда вал деклараций несколько спадает. Поэтому довольно высока вероятность, что Вас "вычислят" уже после 30 апреля, когда срок предоставления декларации уже пройдет. В этом случае вместе с налогом получится еще и штраф. Его начисляют в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса в размере 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки. То есть: задерживаете декларацию на месяц - штраф будет 5 % от того налога, который Вы должны были уплатить; задерживаете на 2 месяца - штраф составит 5 х 2 = 10 % и т. д. Максимальный штраф составляет 30 % от суммы налога по декларации. При этом месяцы считаются как полные, так и неполные, т. е. задержите декларацию только на 1 день - это будет считаться одним неполным месяцем и штраф составит 5 % от суммы налога. Если налог маленький - не спешите радоваться - меньше 1000 руб. штраф не бывает. Как таковые инвалиды не освобождаются ни от уплаты налога на доходы физических лиц с доходов от продажи недвижимости, ни от штрафов. Однако существуют несколько возможностей (правда не факт, что Вы сумеете ими воспользоваться, или их примут во внимание) . Во-первых, в соответствии со ст. 111 НК РФ одним из обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика, может быть совершение нарушения "в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния" - подтверждается соответствующим документом, относящимся к периоду совершения нарушения (образно говоря, справка, что в период, когда нужно было подать декларацию, Вы это сделать не могли в связи с болезнью... подходящей) . Во-вторых, существуют обстоятельства, смягчающие вину (ст. 112 НК РФ) . К ним относят: - совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; - тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; - иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. - (полагаю, тут тоже можно попробовать сослаться на заболевание) . При учете этих обстоятельств штраф могут снизить. Только для использования этих возможностей придется побороться. Штраф начисляется по результатам проверки декларации - плательщику при этом направляют акт по результатам проверки и приглашение на его рассмотрение. Получив этот документ, нужно обязательно явиться в налоговую инспекцию в назначенное время со всеми справками и письменным возражением по вопросу применения штрафа - только в этом случае факт наличия заболевания могут принять и штраф уменьшить (или не штрафовать вовсе) . А могут и не принять - тогда придется бороться дальше (писать жалобы или выходить в суд) .

Виктор Цуриков

Какие применяются взыскания при неуплате налога при продаже квартиры?. Если не успели вовремя заплатить? Сколько начисляются пенни из расчета около 30 000 налога?

  • Ответ юриста:

    Пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования на текущую дату, отсчет начинается с 16 июля, так как срок уплаты 15 июля года следующего за отчетным. тДалее ст. 122НК РФ неуплата или неполная уплата налога, 20% от суммы неуплаченного в срок налога. А если Вы еще и декларацию не сдали, тогд еще ст 119 НК РФ Статья 119. Непредставление налоговой декларации 1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. 2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. Вот и посчитайте.

Алина Романова

30% годовых пени на штраф за несвоевременную подачу декларации о доходах физ. лиц. В 2010 году я продал машину с ценой ниже покупной, т. е. дохода с нее не получил. Других доходов кроме з/п не имел и потому решил, что подавать декларацию не нужно. В 2012 году я решил воспользоваться правом на соц. вычет за обучение за 2010 год и в августе 2012 подал документы. Я получил налоговый вычет и а недавно пришло письмо, в котором сказано, что в соответствии со ст. 119 НК РФ я должен уплатить 1000рублей штрафа за несвоевременную подачу декларации, а также начислили 500 рублей пени из следующего расчета: ставка 30% годовых, период долга 16 месяцев. Насколько законно начисление пени на штраф, который фактически должен был выписан только после подачи декларации о доходах. На какие законы они опирались, не понятно. Есть понятие 30% штрафа от суммы неуплаченного налога, но у меня он = 0.

  • Ответ юриста:

    Статья 119 Налогового кодекса РФ Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) 1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Весь сайт Законодательство Типовые бланки Судебная практика Разъяснения Фактура Архив

ВЗГЛЯД НА СТАТЬЮ 119 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ю.Н. ДАНИЛОВ
Данилов Ю.Н., преподаватель Института менеджмента, маркетинга и финансов, г. Воронеж.
По результатам проверки налоговый орган своим решением обязал налогоплательщика заплатить налог, пеню и штраф за неподачу декларации по налогу.
Не согласившись с таким решением, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с исковым заявлением.
Дело рассматривалось различными судебными инстанциями, которые принимали разные по содержанию судебные акты.
Но при подготовке искового материала и в процессе рассмотрения дела обращено внимание на содержание статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Первоначально статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации (СЗ РФ. 03.08.1998. N 31. Ст. 3824) устанавливала:
"1. Непредставление налогоплательщиком и его законным представителем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов от суммы налога, подлежащего уплате на основании этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более двадцати пяти процентов от указанной суммы.
2. Непредставление налогоплательщиком или его законным представителем налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере..."
Пунктом 105 статьи 1 Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (СЗ РФ. 12.07.1999. N 28. Ст. 3487) в статью 119 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, и содержание статьи стало следующим: "1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня".
К сожалению, в судебной и правоприменительной практике так и не было раскрыто подлинное содержание статьи 119 НК. Не говорится об этом в постановлениях Пленумов Верховного Суда РФ и Пленумов Высшего Арбитражного Суда РФ. Применению ст. 119 НК посвящено несколько разъяснений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, самый большой комментарий содержится в письме МНС РФ от 28 сентября 2001 г. N ШС-6-14/734, однако в этих документах подлинный механизм применения не раскрыт.
Попробуем разобраться в содержании статьи с применением системной связи с другими нормами законодательства о налогах и сборах.
В новой редакции статьи 119 Кодекса имеются противоречия между пунктом 1 и пунктом 2.
В пункте 1 указанной статьи просрочка неподачи декларации определяется полными и неполными месяцами, а в пункте 2 начало течения срока определяется днями и указывается 181-й день как начало срока для исчисления штрафа опять же за каждый полный и неполный месяцы.
Такая формулировка сроков противоречит статье 6.1 НК, предусматривающей порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах. Содержание статьи 6.1 НК такое:
"Установленный законодательством о налогах и сборах срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.
Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.
Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. При этом месяцем признается календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало".
Статья 6.1 НК введена Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ (СЗ РФ. 12.07.1999. N 28. Ст. 3487). Эта статья, а также другие статьи НК не раскрывают смысл такого понятия, как неполный месяц. Ни в одной правовой норме акта законодательства о налогах и сборах не содержится определения понятия "неполный месяц". В актах законодательства о налогах и сборах говорится, что под любым месяцем признается только календарный месяц. Поэтому употребление в статье 119 НК неполного месяца является преждевременным, а применение ответственности за неподачу декларации за неполный месяц неправильным.
Как уже указывалось, в ранее действовавшей редакции статьи устанавливалось взыскание штрафа в размере пяти процентов от суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц (при этом не упоминался неполный месяц).
В настоящее время статья обязывает налоговые органы взыскивать штраф как за полные, так и за неполные месяцы. В результате этого нарушается принцип дифференциации ответственности, индивидуализации наказания. Размеры штрафа как за полный, так и за неполный месяц равны, что несправедливо. Необходимо признать, что в результате внесенных в статью изменений ее содержание не стало лучше.
По п. 1 ст. 119 НК штраф может быть взыскан за шесть полных месяцев, в календарных днях это будет всегда соответствовать 182 или 183 дням. Поэтому штраф по п. 2 ст. 119 НК может быть взыскан не со 181-го дня просрочки подачи декларации, а только со 183-го или 184-го дня.
Таким образом, существующая редакция пунктов 1 и 2 статьи 119 Кодекса фактически предусматривает двойное наказание за одно и то же нарушение в течение одного времени просрочки подачи декларации. То есть происходит наложение сроков: срок, за который предусмотрена ответственность по пункту 1 статьи, еще не истек, а уже начинает действовать срок, определенный пунктом 2 статьи.
Более того, получается так, что по пункту 1 взыскивается штраф за последний неполный шестой месяц, а он является неполным месяцем для взимания штрафа по пункту 2. В результате чего за шестой месяц просрочки подачи декларации штраф взыскивается как по пункту 1 в размере 5 процентов, так и по пункту 2 в размере 10 процентов, что свидетельствует о взыскании штрафа за шестой месяц в размере 15 процентов от суммы недекларированного налога. А уже за седьмой и последующие месяцы штраф взимается в размере 10 процентов, то есть в размере меньшем, чем за шестой месяц просрочки подачи декларации.
Сложившаяся правоприменительная практика свидетельствует еще и о другом применении двойной ответственности за одно и то же нарушение.
Например, в рассматриваемом случае произошло следующее.
Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик обязан подавать декларации по налогу за третий и четвертый квартал года.
При исчислении штрафа за третий квартал налоговый орган исходил из суммы налога за этот квартал.
Штраф за четвертый квартал налоговый орган определил исходя из суммы налога за этот квартал. Однако сумма налога за четвертый квартал рассчитывается нарастающим методом, с включением в него суммы налога за третий квартал. В результате этого размер штрафа за четвертый квартал фактически увеличен на размер штрафа за неподачу декларации за третий квартал. И получается, что налогоплательщик должен платить штраф исходя из суммы налога за третий квартал дважды: непосредственно за третий квартал и в составе штрафа за четвертый квартал.
Статья 50 (ч. 1) Конституции Российской Федерации устанавливает запрет на повторное привлечение к ответственности за одно и то же нарушение. Аналогичный запрет содержится в нормах международного права, являющихся составной частью правовой системы Российской Федерации.
Более того, порядок определения размера штрафа не соответствует принципу справедливости, вытекающему из содержания статьи 1 Конституции Российской Федерации.
Считаем, что санкции статьи 119 НК несоразмерны характеру и степени общественной опасности правонарушения, что противоречит статьям 8, 34, 35 и 55 Конституции Российской Федерации. Часть 3 статьи 55 Конституции РФ не допускает несоразмерное указанным в ней конституционно-значимым целям ограничение прав и свобод человека и гражданина.
В пункте 2 статьи 119 НК размер штрафа не ограничен верхним пределом. Поэтому налоговый орган определяет штраф за неподачу декларации за все месяцы просрочки без ограничения размера штрафа.
В таких случаях у субъектов предпринимательской деятельности остается надежда только на признание судом каких-то обстоятельств, смягчающими вину, и в связи с этим уменьшение размера подлежащего взысканию штрафа (что чаще всего и случается). Наличие верхнего предела налоговой санкции необходимо, поскольку его отсутствие ведет к ограничению предпринимательской деятельности, приводит к несению налогоплательщиками финансовых затрат, несоизмеримых с налоговым правонарушением. Введение такого предела никоим образом не нарушит государственные интересы.
Правовые нормы о санкциях за налоговые правонарушения являются составной и неотъемлемой частью актов законодательства о налогах и сборах. В нескольких решениях Конституционного Суда Российской Федерации указывается, что общеправовой критерий определенности, ясности и недвусмысленности правовой нормы вытекает из конституционного принципа равенства всех перед законом и судом (ст. 19 Конституции РФ). Неопределенность ее содержания, напротив, допускает возможность неограниченного усмотрения в процессе правоприменения. Критерий определенности правовой нормы является конституционным требованием к законодателю. Законы о налогах должны быть конкретными и понятными.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В Российской Федерации как правовом государстве законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Поэтому Налоговый кодекс РФ предписывает, что необходимые элементы налогообложения должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он обязан платить (п. 6 ст. 3 НК).
В решениях Конституционного Суда РФ изложена правовая позиция о том, что формальная определенность налоговых норм предполагает их достаточную точность, чем обеспечивается их правильное понимание и применение. А потому предусмотренная в дефектных (с точки зрения требований юридической техники) нормах санкция за налоговые нарушения не может считаться законно установленной.
Поэтому налогоплательщик обратился в Конституционный Суд РФ с жалобой о признании пункта 2 статьи 119 НК не соответствующей Конституции Российской Федерации. Жалоба находится на рассмотрении.
Целью настоящей публикации не является предрешение правовой позиции Конституционного Суда РФ по жалобе налогоплательщика. Но уже сейчас в публикации, на наш взгляд, показаны скрытые противоречия в содержании статьи 119 НК и явные противоречия в правоприменительной практике.
Полагаем, что диспозиция и санкция указанной статьи подлежат изменению. Это внесет ясность и точность в вопросах ответственности за неподачу налоговых деклараций, которая бесспорно является налоговым правонарушением. Ответственность за неподачу декларации, конечно же, должна сохраняться, однако условия привлечения к ней, по нашему мнению, должны быть уточнены, что будет способствовать защите интересов государства и соблюдению прав субъектов предпринимательской деятельности.
ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ АКТЫ

"КОНСТИТУЦИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(принята всенародным голосованием 12.12.1993)
"НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)"
от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 09.07.1999 N 154-ФЗ
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ ПЕРВУЮ НАЛОГОВОГО
КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(принят ГД ФС РФ 23.06.1999)
ПИСЬМО МНС РФ от 28.09.2001 N ШС-6-14/734
"ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА"
Юрист, N 12, 2002

Каждый экономический субъект, обязанный выплачивать налоги, должен своевременно предоставлять декларацию. За нарушение этих требований предусматриваются наказания по ст. 119, 122 НК РФ. Последняя налагает на субъектов санкции за неуплату либо неполную выплату налога из-за занижения базы, другого неверного исчисления обязательного платежа либо прочих незаконных действий/бездействий. За непредоставление декларации в установленный законодательством срок наступает ответственность по ст. 119 НК РФ. Рассмотрим ее подробнее.

Пункт 1 ст. 119 НК РФ

За непредоставление декларации в налоговую инспекцию по месту учета на субъекта налагается взыскание. Его размер – 5% от невыплаченной суммы отчисления, подлежащей оплате (доплате) в соответствии с этим отчетным документом. По п. 1 ст. 119 НК РФ штраф начисляется за каждый месяц (полный либо неполный) с даты, установленной для сдачи отчетности. Его сумма не может быть меньше 1000 руб. и не больше 30% подлежащей к уплате суммы.

Пункт 2

Ведение налогового учета в инвестиционном товариществе, а также расчет финансового итога может возлагаться на управляющее лицо (товарища). Последний, соответственно, должен сдавать декларацию в установленные сроки. В случае непредставления им отчетного документа своевременно в контрольный орган по месту его учета ст. 119 НК РФ предусматривает денежное взыскание размером 1 тыс. руб. за каждый неполный/полный месяц с даты, определенной для сдачи декларации.

Комментарии

Обязанность предоставлять декларацию предусматривается в ст. 80. Согласно первому пункту этой нормы, отчетность сдается субъектом по каждому налогу. Эта обязанность распространяется и на юрлиц, и на граждан. В законодательстве установлены конкретные сроки для сдачи отчетности. В качестве объекта правонарушения по ст. 119 НК РФ выступает порядок предоставления декларации в контрольный орган.

Специфика общего наказания

П. 1 ст. 119 НК РФ имеет ряд особенностей. Наказание не может более вменяться только плательщику, имеющему самостоятельный статус. В соответствии с изменениями, которые внесены ФЗ №134, с 1 января 2015 г. на налоговых агентов также может налагаться штраф. Ст. 119 НК РФ не распространяется на случаи, когда декларация предоставлена с нарушениями установленных сроков, но обязательное отчисление в бюджет было осуществлено до подачи отчетности и вынесения контрольным органом решения о применении к субъекту наказания. Если суммы налога за соответствующие периоды равны 0, за непредставление в инспекцию декларации будет применяться санкция. Ее размер равен низшей величине денежного взыскания, установленного в пункте первом ст. 119 НК РФ. Сумма наказания рассчитывается в соответствии с налогом, неуплаченным в срок. Из этой формулировки следует, что при определении штрафа следует брать не отчисленный платеж на установленную законом дату перечисления.

Авансовые платежи

Ответственность по рассматриваемой норме наступает только после сдачи декларации. Нарушение порядка, в соответствии с которым осуществляется исчисление или выплата авансов, не является основанием для вменения субъекту наказания за нарушение требований законодательства о сборах и налогах. В соответствии с п. 3 ст. 58 и пунктом первым ст. 80 проводится разграничение двух обособленных документов. Первым выступает налоговая декларация, которая сдается в конце отчетного года, вторым – расчет авансов за отчетные периоды. Ст. 119, таким образом, не охватывает деяния, выраженные в несвоевременном предоставлении или непредоставлении последних. При этом значения не имеет наименование расчетов в той или другой главе ч. 1 Кодекса.

Наказание для управляющего товарищу

Кроме рассматриваемой нормы, санкции к этому субъекту установлены в ст. 119.2 НК РФ. По пункту первому этой статьи, предусматривается наказание за предоставление в контрольный орган расчета финансового итога, содержащего недостоверную информацию. За это деяние управляющему товарищу вменяется денежное взыскание 40 тыс. руб. Если расчет, в котором присутствуют недостоверные данные, предоставлен умышленно, размер штрафа увеличивается вдвое – до 80 тыс. руб. При определении правил, порядка, сроков сдачи декларации, отчета о финансовом результате в контрольную инстанцию следует руководствоваться положениями норм 22-24, 80-81, а также соответствующими статьями ч. 2 Кодекса, устанавливающими те или иные даты для каждого обязательного отчисления в бюджет. Правила ст. 112 и 114 допускают уменьшение или увеличение сумм налоговых штрафов, предусмотренных в ст. 119.

Сроки сдачи декларации

Контрольные даты устанавливаются несколькими статьями Кодекса:

  1. П. 5 ст. 174. В положениях нормы определяется срок предоставления отчетности по НДС. Субъекты должны сдать документ не позже 20 числа мес., который идет за завершенным налоговым периодом, если другое не устанавливается гл. 21 Кодекса. Данное требование распространяется и на агентов, не выступающих плательщиками или являющихся освобожденными от обязанности осуществлять отчисление по добавленной стоимости.
  2. Ст. 174.1 (п. 4 абз. 2). В соответствии с положениями, присутствующими в норме, участник соглашения инвестиционного товарищества (управляющий), ответственный за ведение учета, предоставляет декларацию в срок, определенный в статье 174 п. 5.
  3. Ст. 204 п. 5. Согласно положениям нормы, плательщики акцизов должны сдавать декларацию не позже 25 числа того мес., который идет за оконченным налоговым периодом. Субъекты, которые имеют св-во о регистрации на осуществление операций с бензином прямого перегона или денатурированным спиртом, направляют отчетность не позже 25 числа третьего месяца, идущего после отчетного.
  4. Ст. 229 (п. 1 абз. 2). В этой норме установлен срок для представления декларации по НДФЛ. Она сдается не позже 30 апр. того года, который наступает за завершенным периодом, если другое не устанавливается в статье 227.1 Кодекса.
  5. Ст. 289 п. 3. В норме определена дата сдачи декларации по налогу с прибыли. Субъекты представляют отчетность не позже 28 календарных дн., прошедших со дня завершения соответствующего периода. Плательщики, осуществляя выплату авансов, направляют документы в срок, определенный для их уплаты.
  6. Ст. 333.14 п. 2 и ст. 333.15 п. 1. Согласно нормам, отчетность по водному налогу сдается субъектом в срок, определенный для уплаты этого отчисления (не позже 20 числа мес., идущего за оконченным периодом).
  7. Ст. 345 п. 2. Декларация по НДПИ сдается не позже последнего числа того месяца, который пойдет за завершенным периодом.

Декларация по ЕСХН

Сроки для ее сдачи определены в ст. 346.10 п. 2. Плательщики сдают отчетность:

  1. По окончании периода не позже 31.03 того года, который пойдет за завершенным налоговым годом. Исключением является случай, указанный ниже.
  2. Не позднее 25 числа того мес., который следует за месяцем, в котором по уведомлению, предоставленному плательщиком в контрольный орган в соответствии со ст. 346.3 (п. 9), он прекратил предпринимательскую деятельность как сельскохозяйственный товаропроизводитель.

Сроки для организаций на УСН

Они определяются ст. 346.23 п. 1. В соответствии с нормой, по окончании периода субъекты, использующие УСН, направляют отчетность по месту проживания ИП или расположения организации. Для индивидуальных предпринимателей срок установлен не позднее 30.04 того года, который пойдет после оконченного налогового периода. Исключением выступают случаи, предусмотренные в ст. 346.23 (пунктах втором и третьем). Организациям необходимо предоставить декларацию не позже 31.03 года, который следует за истекшим периодом. Исключением выступают также случаи, определенные ст. 346.23 (пунктами вторым и третьим).

Другие сроки

Отчетные даты для субъектов, обязанных осуществлять отчисления в бюджет, устанавливают также:

  1. Ст. 346.23 (третий пункт). Согласно норме, декларации по ЕНВД по окончании периода направляются в контрольный орган до 20 числа первого мес. следующего периода.
  2. Норма 363.1 (пункт третий). В соответствии с положениями, присутствующими в статье, отчетность по транспортному налогу направляется организациями не позже 1.02 года, идущего за завершенным периодом.
  3. Ст. 370 (пункт второй). В норме определено, что декларация по налогам на игорный бизнес за прошедший период сдается плательщиком в контрольный орган по адресу регистрации соответствующих объектов обложения до 20 числа того месяца, который следует за завершенным периодом.
  4. Норма 386 (третий пункт). Согласно положениям статьи, отчетность по налогу с имущества предоставляется организациями не позже 30.03 того года, который пойдет за оконченным периодом.
  5. Ст. 398 (третий пункт). В соответствии с этой нормой определяется срок предоставления декларации по налогу на землю. Плательщики должны сдать отчетность не позже первого февраля того года, который идет за завершенным периодом.

Таким образом, в Кодексе достаточно четко установлены все контрольные сроки. Субъекты, ведущие отчетность и ответственные за своевременное предоставление документации в налоговый орган, должны учитывать положения законодательства. В случае нарушения определенных норм наступает соответствующая ответственность. Контрольные органы, в свою очередь, должны учитывать специфику назначения наказаний, а также правила, касающиеся предоставления расчетов по авансовым платежам. Во избежание проблем, хозяйствующим субъектам рекомендуется периодически просматривать обновления налогового законодательства.

Вы думате, что вы русский? Родились в СССР и думаете, что вы русский, украинец, белорус? Нет. Это не так.

Вы на самом деле русский, украинец или белорус. Но думате вы, что вы еврей.

Дичь? Неправильное слово. Правильное слово “импринтинг”.

Новорожденный ассоциирует себя с теми чертами лица, которые наблюдает сразу после рождения. Этот природный механизм свойственен большинству живых существ, обладающих зрением.

Новорожденные в СССР несколько первых дней видели мать минимум времени кормления, а большую часть времени видели лица персонала роддома. По странному стечению обстоятельств они были (и остаются до сих пор) по большей части еврейскими. Прием дикий по своей сути и эффективности.

Все детство вы недоумевали, почему живете в окружении неродных людей. Редкие евреи на вашем пути могли делать с вами все что угодно, ведь вы к ним тянулись, а других отталкивали. Да и сейчас могут.

Исправить это вы не сможете – импринтинг одноразовый и на всю жизнь. Понять это сложно, инстинкт оформился, когда вам было еще очень далеко до способности формулировать. С того момента не сохранилось ни слов, ни подробностей. Остались только черты лиц в глубине памяти. Те черты, которые вы считаете своими родными.

1 комментарий

Система и наблюдатель

Определим систему, как объект, существование которого не вызывает сомнений.

Наблюдатель системы - объект не являющийся частью наблюдаемой им системы, то есть определяющий свое существование в том числе и через независящие от системы факторы.

Наблюдатель с точки зрения системы является источником хаоса - как управляющих воздействий, так и последствий наблюдательных измерений, не имеющих причинно-следственной связи с системой.

Внутренний наблюдатель - потенциально достижимый для системы объект в отношении которого возможна инверсия каналов наблюдения и управляющего воздействия.

Внешний наблюдатель - даже потенциально недостижимый для системы объект, находящийся за горизонтом событий системы (пространственным и временным).

Гипотеза №1. Всевидящее око

Предположим, что наша вселенная является системой и у нее есть внешний наблюдатель. Тогда наблюдательные измерения могут происходить например с помощью «гравитационного излучения» пронизывающего вселенную со всех сторон извне. Сечение захвата «гравитационного излучения» пропорционально массе объекта, и проекция «тени» от этого захвата на другой объект воспринимается как сила притяжения. Она будет пропорциональна произведению масс объектов и обратно пропорциональна расстоянию между ними, определяющим плотность «тени».

Захват «гравитационного излучения» объектом увеличивает его хаотичность и воспринимается нами как течение времени. Объект непрозрачный для «гравитационного излучения», сечение захвата которого больше геометрического размера, внутри вселенной выглядит как черная дыра.

Гипотеза №2. Внутренний наблюдатель

Возможно, что наша вселенная наблюдает за собой сама. Например с помощью пар квантово запутанных частиц разнесенных в пространстве в качестве эталонов. Тогда пространство между ними насыщено вероятностью существования породившего эти частицы процесса, достигающей максимальной плотности на пересечении траекторий этих частиц. Существование этих частиц также означает отсутствие на траекториях объектов достаточно великого сечения захвата, способного поглотить эти частицы. Остальные предположения остаются такими же как и для первой гипотезы, кроме:

Течение времени

Стороннее наблюдение объекта, приближающегося к горизонту событий черной дыры, если определяющим фактором времени во вселенной является «внешний наблюдатель», будет замедляться ровно в два раза - тень от черной дыры перекроет ровно половину возможных траекторий «гравитационного излучения». Если же определяющим фактором является «внутренний наблюдатель», то тень перекроет всю траекторию взаимодействия и течение времени у падающего в черную дыру объекта полностью остановится для взгляда со стороны.

Также не исключена возможность комбинации этих гипотез в той или иной пропорции.