Как работают фирмы однодневки. Стандартные схемы работы. Генеральный директор игнорирует вызовы на допрос

Если вы заключите договор с фирмой-однодневкой, то рискуете потерять деньги и ввязаться в судебный процесс. Поэтому лучше проверять контрагента заранее. ФНС России выделяет ряд критериев, на которые инспекторы в первую очередь обращают внимание. Мы дополнили эти критерии советами от судей и сформулировали уникальные признаки однодневки.

Что такое фирма-однодневка

В Налоговом кодексе нет определения фирмы-однодневки. Налоговые инспекторы считают, что фирма однодневка – это юридическое лицо, которое создается не для ведения предпринимательской деятельности, а для ухода от налогов. Однодневками такие компании называют потому, что, как правило, они работают в течение короткого промежутка времени, а потом закрываются.

Признаки фирмы-однодневки

Рассмотрим критерии, по которым налоговики отбирают компании, декларации которых аннулируют.

Регистрация менее года

Фирмы-однодневки часто создают для определенной сделки, поэтому контрагент с регистрацией менее года сразу вызовет подозрение налогового инспектора. Кроме того, компания, созданная недавно, еще не успела зарекомендовать себя. Невозможно проверить, будет ли она добросовестно выполнять свои обязательства, и есть ли у нее активы. Но у этого правила есть два исключения.

  1. Компания создана в результате реорганизации в форме преобразования. В этом случае новая компания появляется только на бумаге, а фактически продолжает действовать прежняя. Поэтому нужно смотреть не дату образования новой компании, а дату регистрации ее предшественника (см. также ).
  2. У компании есть известный учредитель. Такая компания, скорее всего, будет работать добросовестно, чтобы не испортить репутацию учредителю. Кроме того, учредителя можно будет привлечь к субсидиарной ответственности по ее долгам.

Реорганизация в форме слияния или присоединения

Компании, у которых есть долги и нет желания их выплачивать, часто пытаются уйти от ответственности с помощью реорганизации. Ликвидировать компанию с долгами можно только через процедуру банкротства, а это сложно, дорого и долго. Намного легче провести реорганизацию в форме слияния или присоединения, когда компания должник присоединяется к фирме-пустышке, и к правопреемнику переходят все долги (ст. 58 ГК РФ). В этом случае у кредиторов не будет оснований волноваться. Не зная о формальном характере реорганизации, они будут уверены, что правопреемник выплатит им долги. Кроме того, присоединение к фирме в другом регионе, поможет компании поменять судебную юрисдикцию, если ей грозят иски.

Руководитель и единственный учредитель – одно лицо

Особенно тщательно нужно проверить контрагента, у которого единственный учредитель, руководитель, а иногда еще и бухгалтер – одно физическое лицо. В фирмах-однодневках обычно нет реальных учредителей и директоров. Их заменяют номинальные участники – граждане, которые за небольшие деньги готовы предоставить свои паспортные данные для регистрации на себя компании. Они не участвуют в управлении компании, а только числятся в ЕГРЮЛ. При заключении сделки с таким контрагентом нужно настоять на личном присутствии руководителя при подписании договора. Если это невозможно, лучше отказаться от работы с такой компанией ().

Как избежать обвинений в связях с однодневками

Чтобы одобрить ту или иную сделку, финансовый директор должен понимать ее налоговые риски. В случае претензий со стороны инспекции ему придется искать деньги, чтобы оплатить штрафы или услуги юристов.

Основной налоговый риск по сделкам – компанию обвинят в связях с контрагентами-однодневками. Чтобы обезопасить компанию от обвинений, проявите должную осмотрительность и проверьте контрагента до заключения сделки.

Массовый руководитель или учредитель

Если директор или учредитель числятся одновременно в нескольких компаниях, их можно назвать массовыми. Количество компаний для критерия массовости установила в своих письмах ФНС России. Причем одно касается компаний, зарегистрированных до 1 августа 2016 года (письмо ФНС РФ от 03.08.16 № ГД-4-14/14127@), а второе – организаций, зарегистрированных после этой даты (письмо ФНС РФ от 03.08.16 г. № ГД-4-14/14126@).

Компаниям, образованным до 1 августа, повезло больше, так как критерии проверки для них мягче. Под подозрение попадают юридические лица, в которых директор, управляющая компания или участники числятся в более чем 50 организациях. Остальные компании попадут в список налоговых проверок, если директор руководит более чем 5 организациями, управляющая компания управляет более чем в 20, а участники числятся более чем в 10 юридических лицах.

Есть дисквалифицированные лица

Нет связи по адресу регистрации

Адрес регистрации, указанный в ЕГРЮЛ, может отличаться от адреса, по которому контрагент ведет деятельность. В этом случае контрагент рискует не получить письма, поступившие по адресу регистрации. Если налоговая служба отправит контрагенту корреспонденцию, и письма несколько раз вернутся обратно, налоговая может запросить у контрагента достоверные сведения об адресе. Если контрагент не представит их, налоговая может обратиться в суд с требованием ликвидировать компанию.

Адрес массовой регистрации

Одним из основных признаков фирм-однодневок остается подозрительное место регистрации компании. ФНС России даже упомянула это в своем в определении фирмы-однодневки (письмо от 24 июля 2015 г. № ЕД-4-2/13005@). Компанию могут заподозрить, если по ее адресу уже находится более пяти организаций или она зарегистрирована в разрушенном здании. Переезд во время налоговой проверки тоже станет поводом для подозрений. Если компания зарегистрирована по адресу массовой регистрации, но не находится по нему, у нее должен быть фактический адрес, по которому она ведет деятельность. Поэтому при заключении сделки с таким контрагентом, нужно прописать этот адрес в договоре. Иногда адрес массовой регистрации не означает, что компания однодневка. Например, компания зарегистрирована в бизнес-центре.

В Росстате нет бухгалтерской отчетности или показатели нулевые

Компании должны сдавать бухгалтерскую отчетность в органы статистики. Ранее штрафы за непредставление отчетности были небольшие, поэтому компании не сдавали отчетность в Росстат, но с 2016 года штрафы увеличились (Федеральный закон от 30.12.2015 г. № 442-ФЗ). Теперь для бухгалтеров, руководителей и ИП штрафы равны от 10 000 до 20 000 рублей, а для организаций - от 20 000 до 70 000 рублей (ст. 13.19 КоАП РФ).

Если контрагент не сдает отчетность, вы не сможете проверить его платежеспособность, а также оценить возможность взыскания средств в случае неисполнения обязательства. Нулевые показатели означают, компания не вела деятельность.

У организации нет расчетного счета

Инспекторы видят однодневку в компаниях, которые не открыли расчетный счет в течение трех месяцев после регистрации компании. Все налоговики, которых мы опросили, утверждают, что такое встречается крайне редко. Компания сразу привлечет внимание инспекторов. Они поинтересуются, как она собирается работать, чем заниматься.

Компания может не открывать счет, если собственник передумал вести бизнес. В этом случае ее безопаснее быстрее закрыть. Но наказать компанию налоговики не могут. Если попытаются привлечь за несдачу отчетности, то нечего будет даже заблокировать.

Будьте готовы доказать, что не проводите сделки без счета. Иначе налоговики могут оштрафовать за кассовые нарушения на 50 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП).

Организация закрыла счета

По мнению контролеров, однодневки часто открывают и закрывают расчетные счета, чтобы служба безопасности банков не заподозрила схемы. Счет открывают под конкретную сделку.

Некоторые однодневки используются для присоединения к ним компаний, которые стали не нужны собственникам. Таким однодневкам расчетные счета вообще не нужны.

Счетов может не быть у благонадежной компании, если у нее перерыв в деятельности. Это нужно пояснить инспекторам.

У компании больше 10 расчетных счетов

Однодневкам нужно много счетов, потому что их часто закрывают. Кроме того, фиктивные компании так снижают обороты по отдельным счетам, чтобы не привлекать внимания банка. Подозрительно, если счетов более 10.

Банкиры считают, что много счетов - не всегда признак схем. Тарифы на услуги могут отличаться либо кредиты выдают при условии, что компания откроет расчетный счет.

Компания открывает счета в неместных банках

Компания вправе открыть счет в любом регионе. Но налоговики подозрительны к тем, кто пользуется счетами в неместных банках. Ведь руководитель периодически должен приходить в офис лично, даже если подключил онлайн-сервисы.

Поясните контролерам, почему выбрали банк в другом регионе. Например, в вашем городе небольшое количество банков, которые работают с юридическими лицами. Или неместный банк предложил организации открыть счет на выгодных условиях. Подтвердите доводы документами - коммерческим предложением банка, выписками по счетам.

Найдите контрагента для проверки

Одной из главных функций ФНС является отслеживание налоговых платежей, их полноты и своевременности. На этом фоне ярыми нарушителями налогового законодательства являются «фирмы-однодневки», учредители которых за ее создание подлежат уголовной ответственности. Более 20 лет с ними ведется активная борьба, но актуальность проблемы по-прежнему сохраняется.

Какую фирму называют однодневкой и почему

Как такового точного определения термину «фирма-однодневка» в российском законодательстве не существует. Но если постараться передать его основный смысл, то звучать это будет примерно так:

Фирма-однодневка – это некое юридическое лицо, созданное на короткое время для совершения фиктивной сделки с последующим получением необоснованной налоговой выгоды, либо для отмывания денег, за которое можно получить уголовное наказание.

Схем работы фирм-однодневок довольно много, но самые элементарные выглядят следующим образом:

  1. Компания, реально осуществляющая хозяйственную деятельность, заключает договор с «однодневкой» на поставку товаров и/или на выполнение работ/услуг, после чего переводит ей сумму, указанную в договоре, включая НДС. Исполнитель получает деньги, обналичивает их и возвращает заказчику с вычетом своей комиссии. При этом заказчик оформляет необходимые платежные поручения и получает от исполнителя акт о выполненных работах либо товарную накладную. Разумеется, услуги не будут выполнены, и товар не будет получен. Но на основании документов все проведенные операции будут отражены в бухгалтерских проводках и учтены при расчете налогов. В результате, с помощью «подставной» организации создаются фиктивные расходы, снижающие налоговую базу для определения налога на прибыль.
  2. По другой схеме «белая» фирма продает свой товар «подставной» по цене с самой низкой наценкой, практически равной себестоимости. «Подставная» же перепродает с хорошей накруткой другой фирме, которая реализует товар конечному потребителю (ее расходы повышаются, увеличивается вычет по НДС). Как следствие, на «фирму-однодневку» приходится основная налоговая нагрузка, а производитель и конечный реализатор платят минимальные налоги.

Несмотря на название, фирма-однодневка живет дольше одного дня. В некоторых случаях ее создают для заключения одной крупной сделки (как, например, взятие кредита), после свершения которой ее бросают или ликвидируют незаконным путем. В других случаях их жизненный цикл составляет 1-2 года, пока не начнутся выездные налоговые и аудиторские проверки.

«Однодневка» не ведет хозяйственной деятельности, у нее нет материальных ресурсов. Она уклоняется от налогов, но дает клиентам возможность получения налоговых вычетов. Фактически у нее отсутствуют учредители, прописанные в Учредительном договоре. Отсутствует теневое лицо, которое могло бы управлять организацией. По сути, фирма существует лишь на бумаге и при этом не связана с производственным процессом.

СПРАВКА: известно, что имеются специальные магазины, где можно приобрести «фирму-однодневку». Причем в зависимости от бюджета клиента «качество товара» предлагают разное, но с необходимым пакетом документов и под юрисдикцией нужного государства.

Признаки, отличающие фирму-однодневку

Налоговыми/правоохранительными органами определены основные отличительные признаки «подставных» фирм:

  • Отсутствие сведений о предприятии в ЕГРЮЛ, ЕГРИП (налоговые начали ).
  • «Массовый» адрес регистрации фирмы, то есть по одному адресу зарегистрировано более 10 предпринимателей.
  • «Массовый» учредитель, создавший более 10 компаний.
  • Номинальный учредитель фирмы, который является директором только на бумаге. Чаще всего это нарко/алкоголезависимые лица, БОМЖи и студенты.
  • Отсутствие предприятия по месту регистрации.
  • Отсутствие фактического адреса фирмы, информации о складских и производственных помещениях.
  • Отсутствие , транспорта, персонала.
  • Отсутствие личных контактов учредителя (участника) фирмы, а также подтверждающих его личность документов.
  • Отсутствие документов подтверждения полномочий руководителя фирмы или его представителя.
  • Отсутствие бухгалтерской/налоговой отчетности, либо сдача минимальной или «нулевой» отчетности.
  • Отсутствие лицензий, дающих право осуществления декларируемой деятельности.
  • Транзитный характер денежных потоков.
  • Регистрация фирмы по недействительному паспорту.
  • Минимальный , внесенный не в денежном, а в имущественном виде.
  • Отсутствие точного почтового адреса.
  • Поверхностное (шаблонное) оформление Устава и договоров с контрагентами.
  • Отсутствие прямых контактов и переписки с контрагентами.

ВНИМАНИЕ! «Белые» фирмы часто обладают некоторыми признаками «подставных», но только «однодневки» подходят под большинство из перечисленных черт. Чтобы не попадать в поле пристального внимания налоговых инспекторов, руководителю фирмы нужно максимально подтверждать свою добросовестность, исключая характерные черты «подставных» фирм.

Как выявить фирму-однодневку

Сотрудничество с нелегальными организациями, даже непреднамеренное, сурово карается законом (ВАС РФ от 21.02.2011 №ВАС-17648/10). Чтобы не столкнуться с такими неприятностями, следует тщательно выбирать контрагентов. Достаточно для этого соблюдать простые рекомендации:

  • Перед заключением договора с контрагентом, следует запросить у него некоторые копии документов: Устав предприятия, выписку из гос.реестра, документы подтверждения полномочий руководителя и/или его представителя, а также копии подписей директора и бухгалтера.
  • Важно лично пообщаться с директором фирмы, выяснить адрес фактического размещения организации и по возможности посетить его.
  • В ходе сотрудничества рекомендуется внимательно следить за характером ведения первичной документации контрагента: есть ли грубые ошибки, насколько тщательно они проверяют качество входящей документации и так далее.
  • Стоит рассмотреть банк, в котором открыт расчетный счет контрагента. Является ли банк надежным, не отозвана ли у него лицензия - это можно выяснить в Центральном Банке РФ.

При появлении сомнений касательно надежности организации следует провести более глубокую ее проверку либо отказаться от сотрудничества с ней.

Какие минимальные действия должна провести добросовестная «белая» компания для проверки своего потенциального контрагента, чтобы в случае чего ФНС сочла ее осмотрительной и не заподозрила в сознательном сотрудничестве с «однодневкой»? Самыми важными являются следующие проверочные процедуры.

  1. Юридическое лицо - исключительно действующее. Выше отмечено, что выписка из государственного реестра ЕГРЮЛ должна быть одним из запрашиваемых до сделки документов. Получив эту информацию (чаще всего в электронном виде), сохраните ее, обозначив дату получения. Это сможет доказать своевременность запроса. Однако, только наличия этой выписки недостаточно для того, чтобы установить должную степень осмотрительности, которая в случае проблем устроит суд.

    Кроме выписки из реестра, нужно проверить, действительно ли компания-контрагент является налогоплательщиком. Это можно сделать на сайте ФНС: там отображается список компаний, имеющих задолженности по налоговым платежам и декларациям в течение года. Естественно, лучше, если вы не обнаружите в этом списке своего будущего партнера.

    Стоит проверить правоспособность еще одним или несколькими из имеющихся ресурсов:

    • реестр недобросовестных поставщиков - вы узнаете, замечено ли за проверяемой фирмой неисполнение обязанностей по госзакупкам;
    • банк данных исполнительных производств - не попала ли компания в список «официальных» должников;
    • единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц - там можно почерпнуть сведения об уставном капитале и активах фирмы;
    • картотека арбитража - выясните, попадала ли компания в поле деятельности арбитражного суда и по каким вопросам.
  2. Лицензии имеются, разрешения действуют. В некоторых случаях исполнение договора с контрагентом предусматривает обязательное наличие у последнего той или иной лицензии (если вид деятельности подпадает под один из пунктов, перечисленных в ст. 12 Федерального Закона «О лицензировании»). Иногда требуется не лицензирование, а членство в саморегулируемых организациях (СРО), например, для оказания аудиторских услуг, проектирования и др. Не лишним будет попросить контрагента предоставить копии документов, подтверждающих этот факт, либо проверить их наличие в самой СРО.
  3. Переговорщики имеют полномочия. Даже если фирма подлинная, может случиться так, что ее представители не имеют полномочий заключать договоры или обговаривать их условия, а значит, сделка с ними не будет действительной. Убедитесь, что лица являются действующими сотрудниками фирмы и обладают правом подписи на соответствующей документации.
  4. Компания действительно работает. Нужны доказательства, что контрагент имеет в наличии все способы для выполнения обязательств по заключаемому договору. Это может доказать запрошенная вами справка о, например, материально-технической базе, наличии профильных специалистов, объеме заключенных аналогичных договоров и т.п. Полезно поинтересоваться у других партнеров, с которыми уже работала проверяемая компания, отзывами о сотрудничестве.

Существуют судебные прецеденты, на основании которых при выполнении «перестраховок» указанными способами фирма, «попавшая» на однодневку, была обелена как добросовестно проведшая проверку надежности потенциального партнера.

Риски работы с «однодневками»

Помимо преследования по закону, добросовестная организация, заключившая договор с однодневкой, получит не только налоговые, но и дополнительные риски, которые могут существенно отразиться на ее предпринимательской деятельности. Если фирма-контрагент, выбранная поставщиком, оказалась «однодневкой», это может неблагоприятно сказаться на хозяйственной деятельности «белой» организации:

  • договор может быть признан недействительным;
  • товары не будут поставлены, услуги - оказаны, работа - выполнена;
  • вероятны нарушения сроков исполнения договора;
  • проблемы с качеством поставляемого товара, работ, услуг;
  • аванс может быть потерян;
  • можно получить товар, который ранее был заложен;
  • риски деловой репутации.

В любом случае, значительно повышаются факторы привлечения повышенного внимания со стороны контролирующих органов, что крайне неприятно для любой фирмы.

Ответственность за сотрудничество с «однодневкой»

Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.

Ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» предусматривает ответственность налогоплательщика за уклонение от налогов в виде принудительных работ, штрафных санкций, лишения права в течение определенного времени занимать некоторую должность, а также в виде ареста и лишения свободы. При полном возмещении ущерба, нанесенного бюджету, уголовной ответственности не будет.

Ответственность за образование «подставной» фирмы

Создание «нелегальных» предприятий контролируется ст. 173 УК РФ «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица» от 13.06.1996 (ред. 07.03.2017), в которой предусмотрено наказание штрафом, размер которого варьируется от 100 000 рублей до 500 000 рублей. Наказание может быть в виде обязательных работ (до 240 ч.) или лишения свободы до 5 лет. Размер наказания определяется составом преступления.

За покупку паспорта, а также его незаконное использование номинальными лицами статья 137.2 УК РФ предлагает штрафные санкции (до 500 000 руб.), исправительные работы (до 3 лет) и лишение свободы до 3 лет.

В общем, весёлого мало, так что лучше не надо.


Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Фирма-однодневка: подробности для бухгалтера

  • Креатив в действии или чем грозит реализация товара через фирму-«однодневку»

    При наличии у поставщика признаков «фирмы-однодневки» в правомерности вычетов по НДС... , что фактически поставки от налогоплательщика фирмам-«однодневкам» не было: нефтепродукты физически никуда... наличии у контрагента всех признаков «фирмы-однодневки» 7 . 4) Полнота исполнения покупателем... , налоги были начислены как поставщику «фирмы-однодневки», так и конечному покупателю 9 ... избегать взаимодействий с фиктивными контрагентами («фирмами-однодневками»). То есть надо проявлять осмотрительность...

  • Фирмы-однодневки: как выявить опасного контрагента?

    Избежать контакта с ней. С фирмой-однодневкой рискует столкнуться практически любая компания... контакта с ней. Что такое фирма-однодневка Несмотря на распространенность данного явления... российском законодательстве нет общего определения фирмы-однодневки. Однако его можно выделить через... добросовестной компании избежать контакта с фирмами-однодневками Практикующие юристы рекомендуют компаниям предварительно... нужно проверить, когда была зарегистрирована фирма (однодневки, как следует из названия, долго...

  • Как это сделать: выявить фирму-однодневку среди контрагентов

    Никогда, активно борются сейчас с фирмами-однодневками. Поэтому очень важно проверять контрагентов... никогда, активно борются сейчас с фирмами-однодневками. Поэтому очень важно проверять контрагентов... налоговое законодательство или имеет признаки фирмы-однодневки, сделка с ним будет рассматриваться...

  • Налоговые риски при работе с фирмами-«однодневками» (1 часть)

    Которые приобретались у «Абсолют», «Лидер» (фирмы-«однодневки»). Доводы налоговиков в части необоснованного... отсутствие реальных хозяйственных отношений с фирмами-«однодневками» (Постановления АС Уральского Округа от...

  • Необоснованная налоговая выгода

    Реальной экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки) Использование судебной практики, отрицающей применение... налоговой выгоды – контрагент налогоплательщика является фирмой-однодневкой или аффилированной организацией, данный факт... организаций, относящихся к группе риска (фирмы-однодневки, аффилированные организации), необходимо провести комплекс... месту возможного нахождения первичной документации фирмы-однодневки; полученные результаты оперативно-розыскных мероприятий...

  • Допросы в налоговой проверке: особенности проведения и признание компании однодневкой

    Допроса «Записать в фирмы однодневки» могут в следующих случаях. Фирмы-однодневки часто используются для... не говорит, что компания является фирмой-однодневкой. Одним из широко используемых видов... о признаках нестабильной работы и фирме-однодневке. Изменение места нахождения организации является... , если рассматриваются его связи с фирмами однодневками. Например, в ходе проверки исследуются...

  • Кому аннулируют декларацию: 22 тревожных признака

    Скомпрометировавшие себя номинальные руководители в фирмах-однодневках обычно меняются перед отчетностью, именно... . Компания неверно нумерует уточненные декларации Фирмы-однодневки часто уточняют свои налоговые обязательства...

  • Основные критерии проверки по НДС

    Подготовиться к требованию. Сделки с фирмами-однодневками На семинаре по налоговым проверкам...

  • Оптимизация налогов или преступление?

    Взносов). Осуществление платежей в пользу фирмы-однодневки расценивается налоговыми органами как доказательство... . Иными словами, налоговые органы выявляют фирму-однодневку или компанию, имеющую ее признаки... пор существенно не изменялся. Под фирмой-однодневкой понимается юридическое лицо, не обладающее... быть предъявлены претензии. Размытость понятия фирмы-однодневки, тончайшая грань между посредником и...

  • Критерии фирм - «однодневок»

    Которым компанию можно отнести к фирмам-«однодневкам». Фирмы-однодневки в свете разъяснений контролирующих... @). Важно! Налоговые органы под фирмой-«однодневкой» понимают юридическое лицо, не... о наличии проблемного контрагента либо фирмы-«однодневки» со всеми вытекающими налоговыми... в статье « Проверяем контрагента ». Фирмы-«однодневки» глазами арбитров Проанализируем сложившуюся арбитражную... Реквизиты судебного решения Критерии фирмы-однодневки Постановление АС Западно-Сибирского округа...

Здравствуйте! В этой статье расскажем о фирмах-однодневках.

Сегодня вы узнаете:

  1. Что скрывается под термином «фирма-однодневка»;
  2. Зачем их создают и как используют;
  3. Как защитить себя от таких фирм.

С ними ведет борьбу ФНС, это они исчезают без следа, получая многомиллионные прибыли. Они – это фирмы-однодневки.

Немного истории

Годом рождения для первых фирм-однодневок считается 1988. В этом году юридическую силу получил закон о кооперативах. Постепенно сформировалась настолько вольная ценовая политика, которая не ограничивалась практически ничем.

В магазинах на каждый товар было 2 ценника: для наличного расчета и для безналичного. Именно в тот момент появилось понятие «черный нал».

После того как СССР распался, количество подобных фирм увеличилось не просто в разы, а в сотни раз. Главной целью их создания являлся уход от налогов, эта цель и сейчас не изменилась.

Что такое «фирма-однодневка»

Законодательные акты РФ данному термину никакого толкования не дают. Но при этом используют его. ФНС же приводит общее определение, которое мы и рассмотрим.

Под термином «фирма-однодневка» понимают , которое самостоятельностью не обладает, изначально создавалось не для осуществления предпринимательской деятельности, налоговой отчетности не предоставляет.

Синонимы

Синонимов к этому термину можно привести множество.

Самые распространенные из них:

  • Фирма-помойка;
  • Ежик;
  • Фонарь;
  • Космонавт;
  • Синяк

Все это, как мы видим – жаргонизмы.

Как образовываются однодневки

Широко распространены случаи, когда такие мифические компании зарегистрированы на имя людей, даже не подозревающих о подобном «счастье». На самом деле, все просто: человек потерял паспорт, а кто-то его нашел и использовал в своих целях. В таком случае можно говорить о подставных лицах.

Несколько лет назад одна крупная газета вела журналистское расследование, в ходе которого выяснилось, что вакансии о наборе так называемых номинальных директоров даже публикуются на некоторых форумах в сети. Им устанавливается даже оплата за услуги, как правило, невысокая.

На таких людей регистрируют несколько фирм, а затем продают такие предприятия за копейки, в пределах 50 тысяч рублей.

Самое удивительное, что соглашаются на такое люди добровольно, ни о каком принуждении речи не идет.

Опасность фирм-однодневок

Даже если вы осуществляете свою предпринимательскую деятельность и платите налоги честно, всегда есть риск столкнуться с такой компанией на своем пути. Чем это чревато?

Контрагенты, с которыми вы сотрудничаете, могут, в свою очередь, сотрудничать с однодневкой. Если они являются покупателями, риск невелик, но он есть. При проверке контролирующие органы могут счесть, что хозяин однодневки – вы, и специально занижаете объем выручки, чтобы не оплачивать налоги.

Гораздо серьезнее проблема, если однодневкой окажется компания поставщика. При таком варианте из вашей отчетности уберут все доходы, сумму доначислят, лишат вас всех вычетов по , а также обяжут осуществить доплату в бюджет.

Можно попытаться доказать свою невиновность через суд, но это не просто хлопотно, еще и не факт, что все закончится в вашу пользу.

Признаки фирм-однодневок

В прошлом году был вынесен приказ ФНС, в котором подробно перечисляются все признаки, по которым можно определить фирму-однодневку. Показателей в этом перечне около десятка.

На 1 мая 2016 года в России было зарегистрировано около 5 миллионов различных компаний, из которых 20% более года вообще не предоставляют отчетность в налоговую.

Итак, рассмотрим основные признаки однодневок:

  • У компании нет имущества. Вообще, никакого;
  • Нет документов, по которым можно установить личность руководителя;
  • Не происходит подачи налоговой отчетности либо вся она является нулевой;
  • В компании нет главного бухгалтера, а директор одновременно и главбух и учредитель. Это не нарушение закона, но часто фирмы-однодневки используют такую схему;
  • Компания зарегистрирована по адресу, на котором кроме нее числятся еще 50 — 60 разных фирм;
  • У компании нет офиса, а почту она получает через арендованный абонентский ящик;
  • Все договоры содержат типовой текст, не прописаны нюансы и форс-мажор;
  • У однодневок деньги на счетах долго не хранятся, а приход и расход по идентичны: сколько денег пришло, столько и сняли;
  • Сделку компании-однодневки подтверждают только договором и товарными накладными, что говорит об ограниченности документооборота;
  • Один человек – учредитель нескольких компаний (к примеру, более 10);
  • Компанию также можно считать подозрительной, если она сдает отчетность в ФНС только в бумажном варианте, а в электронном нет. Подача электронных документов позволяет увидеть IP-адрес компьютера, с которого документы были отправлены;
  • Сумма у однодневки – минимально допустимая.

Как проверить нового контрагента, чтобы избежать однодневки

До того как будет совершена крупная сделка, следует убедиться в надежности компании-партнера.

  • Запросить учредительные документы компании, которые не являются ;
  • Запросить свидетельство (причем обратить внимание на дату его выдачи);
  • Воспользоваться для проверки информации ;
  • Попросить лицензию (если деятельность контрагента лицензируемая);
  • Не полениться и поискать в сети черные списки фирм-однодневок, много информации по ним содержится в открытом доступе.

Схемы работы

Самых известных и распространенных схем всего две:

  • Подставную фирму используют, чтобы создавать видимость расходов;
  • Компания используется, чтобы производить вычеты по НДС

Очень часто фирму-однодневку создают только для заключения единственной сделки. После того как доход будет получен, а денежные средства со счета сняты, . Как правило, найти следы ее создателей просто нереально.

Иногда такие компании используют регулярно, постепенно заменяя их на новые. Такой ход используется для того, чтобы подтверждать расходы и получать вычеты по НДС.

Схема использования фиктивных расходов заключается в следующем: заключается договор с подставной компанией по оказанию услуг или поставке товаров. За услуги либо товар перечисляют некую сумму, прописанную в договоре. При этом услуги фактически не оказываются, а товар не поставляется.

Чтобы расходные операции были подтверждены, оформляют самую необходимую документацию. После этого денежная сумма наличными возвращается в компанию.

Этот способ позволяет обналичивать средства и при этом не платить налоги.

Второй вариант используют, чтобы повысить добавочную стоимость продукции, тем самым снизив нагрузку по уплате налогов. Суть манипуляции такова: некая фирма реализует свой товар подставной компании по цене, которая почти равна его себестоимости. Затем его с наценкой перепродают компании, работающей по-честному. А та, в свою очередь, продает его нам с вами.

Благодаря такому маневру фирма на законных основаниях уходит от претензий со стороны ФНС.

Также существует совсем простая схема: действует магазин по продаже готовых компаний. Казалось бы, что противозаконного в продаже готового бизнеса? А вот что: этот товар разного качества, часто даже с уставными документами, печатями, пластиковыми картами различных банков. А «номинальный» директор прилагается. Причем все зависит только от величины кошелька покупателя, однодневки продают буквально «пачками».

Ответственность за создание фирмы-однодневки

Подставные компании создают не просто для ухода от налогов, а фактически для совершения преступлений в сфере экономики. Стоит сказать, что если компания ведет свою деятельность полностью прозрачно и в соответствии с законом, она все равно будет нести ответственность за сотрудничество с однодневкой.

Ответственность может быть административной либо уголовной. Если честную фирму признают соучастником однодневки, последствия могут быть очень серьезными.

Ответственность директора (причем уголовная) наступит за незаконное образование юрлица и предоставление заведомо ложной информации. Но бывает и так, что человека, являющегося директором, берут на работу убедив в полной реальности и законности деятельности компании. А в итоге этот гражданин просто остается крайним.

Доказать же вину непосредственного организатора чрезвычайно сложно, а иногда невозможно вообще, так как на всей документации стоит подпись директора.

А вот все потоки денег плавно перетекают на счета реального владельца подставной фирмы.

По итогу фирма ликвидируется, владелец остается с деньгами, несчастного директора отдают под суд, а работа по созданию новой однодневки вовсю ведется и уже принят на работу новый директор.

Судебная практика

Судебная практика по делам фирм-однодневок в нашей стране достаточно обширна. Однако суды не всегда берут во внимание доводы налоговиков. Часто получается так, что ФНС не всегда могут доказать фиктивность той или иной компании.

Но если дело дошло до судебного разбирательства, соответствующая инстанция проверяет следующие моменты:

  • Была ли сделка экономически целесообразной;
  • Насколько добросовестно компания выбирала партнеров;
  • Конечный потребитель получил денежные средства, либо они вернулись в фирму, из которой ушли;
  • Насколько реальны расходы, которые подозреваются в фиктивности;
  • Цена товара конкурентна, завышена или занижена искусственным путем.

Налогоплательщик считается добросовестным, пока суд не установит обратное.

Борьба с однодневками

Все государства мира ведут борьбу с такими неуловимыми компаниями. Самый действенный способ на данном этапе – это составление своеобразного «черного списка» подобных фирм. Обязательным здесь является и их обнародование.

В данный момент такие списки составляет налоговая служба, банковские организации, службы безопасности крупных организаций, а также этим занимаются простые граждане, столкнувшиеся тем или иным образом с фирмами-однодневками.

Заключение

Государство ведет борьбу с однодневками, делая законодательство более жестким, внося в него необходимые поправки. Но эффективным результат будет только тогда, когда к уголовной ответственности будут привлекаться непосредственные организаторы. Но для этого необходимо совершенствовать правовую систему в целом.

Налоговый консультант 1C-WiseAdvice

В очередном порыве борьбы с однодневками высшее налоговое руководство порой доходит до абсурда. Наглядный тому пример – два десятка новых признаков однодневки, придуманных ФНС.

Признаки фирмы-однодневки перечислены в письме ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 . Новый документ официально разрешает налоговикам из-за малейших подозрений аннулировать сданные компанией налоговые декларации. В результате все обернется штрафами и блокировкой счетов. Не исключено, что при этом «под раздачу» попадут и вполне себе добропорядочные организации.

Изначально в документе налоговики назвали 22 критерия «нехорошей компании». Наряду с вполне себе ожидаемыми, как, например, отсутствие компании по юридическому адресу, постоянная сдача нулевок, отсутствие сотрудников и т.п., в «черном списке» оказались совершенно неожиданные «критерии».

Например, компанию посчитают неблагонадежной, если представитель компании, взаимодействующий с ИФНС, прописан в другом регионе. Ошибка бухгалтера в номере корректировки уточненной декларации – также повод задуматься и внимательнее присмотреться к компании.

В первой редакции письма даже присутствовал такой совершенно абсурдный признак: «Если руководитель организации явился на допрос в ИФНС с представителем (адвокатом), то это может свидетельствовать о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности». Однако после многочисленных писем и жалоб со стороны налоговых правозащитников, в том числе в Генеральную прокуратуру, 21 сентября 2018 года (Письмо ФНС от 21.09.2018 № ЕД-4-15/18411@) данный признак был исключен.

Признаки компании-однодневки

Рассмотрим более подробно признаки компании-однодневки, которые касаются:

  • непосредственно генерального директора;
  • отчетности компании;
  • общих вопросов деятельности организации, а также возможные способы предотвратить неприятные для компании и ее руководителя последствия.

Итак, новые признаки однодневки, касающиеся персоны генерального директора .

1. Генеральный директор игнорирует вызовы на допрос

Криминально, если директор больше двух раз проигнорировал вызов на допрос, – в этом случае компанию могут посчитать однодневкой. По мнению ФНС, от допросов уклоняются номинальные руководители компаний.

Как защититься . Ни в коем случае не игнорировать вызовы на допрос. Если директор без уважительной причины не может явиться на допрос в назначенный день и час (болезнь, командировка, отпуск), – стоит запастись документами, подтверждающими неявку: больничный лист, копию приказа об отпуске (командировке) и проездные билеты.

2. Генеральный директор работает бесплатно

В ФНС уверены, что в однодневках директор подставной, поэтому зарплату ему не начисляют. Поэтому, когда в отчетности инспекторы видят нулевой доход директора – это для них сигнал о том, что перед ними однодневка.

Как защититься . Неначисление заработной платы директору можно объяснить тем, что он же является учредителем и получает не заработную платы, а дивиденды. Однако при использовании такого аргумента дивиденды действительно должны выплачиваться. В противном случае такой аргумент усугубит ситуацию, ведь установить, реально ли учредитель получает дивиденды, для инспектора не представляет никакого труда. Поэтому в целях снижения рисков безопаснее все же платить директору хотя бы «минималку».

3. Генеральный директор проживает и прописан в разных местах

Если директор столичной фирмы с юридическим адресом в Москве прописан во Владивостоке, налоговики могут заподозрить, что руководитель возглавляет компанию лишь на «бумаге», и сама она фиктивная.

Как защититься . Имеет смысл оформлять иногороднему руководителю компании временную регистрацию там, где зарегистрирована компания. Тогда налоговики вряд ли усомнятся в реальности руководителя. Корреспонденция от ИФНС также будет приходить на адрес временной прописки, а значит, директор вовремя ее получит и отреагирует на запрос или приглашение ИФНС.

4. Генеральный директор сменился накануне отчетности

Директора меняют, как правило, когда прежний генеральный себя чем-то скомпрометировал. ИФНС объявила его номинальным и потому не принимает у компании отчетность за его подписью. Также новый руководитель нужен, если компанию хотят «бросить». Все эти мотивы давно уже знают в ИФНС, а потому смена генерального директора накануне отчетной кампании может привести к серьезным проблемам.

Как защититься . Назначать нового директора сразу после сдачи отчетности за какой-либо период. Нового руководителя целесообразно подготовить к тому, что его могут вызвать для беседы в ИФНС – дабы убедиться, что он реален и подписи на отчетах не фиктивные.

5. Генеральный директор – иностранец

По мнению налоговиков, если руководитель компании не является резидентом (то есть подолгу отсутствует на своем рабочем месте в РФ), то осуществлять реальное руководство компанией он не может. Более того, если такой директор «прибыл» из офшора или льготной зоны, – то компанию однозначно заподозрят в схемах. Также, по мнению ФНС, на иностранца записывают компанию, от которой хотят избавиться при помощи схемы «альтернативной ликвидации» – это когда учредителем делают иностранца, которого инспекторы явно не будут искать в другой стране, чтобы допросить или попытаться взыскать с него долг компании перед бюджетом.

Как защититься . Директор-иностранец должен идти на контакт с российскими налоговиками, лично являться на встречу и отвечать на вопросы, касающиеся деятельности компании – только так можно доказать, что директор реальный.

Следующая группа – признаки отчетности «нехорошей компании» :

1. Неправильная нумерация уточненных деклараций

В декларации по НДС всегда проставляется номер корректировки:

  • 0 – если сдается первичная декларация;
  • 1 – если подается первая уточненная к изначальной;
  • 2 – вторая уточненная и т.д.

ФНС уверена, что чаще всего сдаются «уточненки» однодневками, причем поскольку контрагентов-участников схем много, то зачатую такие компании очень часто путаются в номерах корректировочных деклараций и пишут неправильный.

Как защититься . Чтобы не вызвать подозрений, корректировки лучше не подавать вообще. Для этого нужно досконально проверять отчетность перед сдачей. Если какая-то ошибка все же произошла, то проверяйте номер корректировки декларации. Также отслеживайте опечатки в первичке, нумеруйте документы по хронологии. Иначе инспекторы решат, что компания фиксирует сделки от случая к случаю и не учитывает операции. Такую компанию могут посчитать участником схем.

2. Компания несколько периодов подряд сдает нулевые декларации

Как правило, нулевые обороты по счетам – у однодневок, так как они не показывают обороты по счетам, чтобы не платить налоги.

Как защититься . Компания может приостановить свою деятельность по объективным причинам (сезонность, спад спроса на продукцию из-за высокой конкуренции и т.д.). Поэтому целесообразно заранее подготовить убедительные пояснения, а к ним приложить выписку из банка, подтверждающую нулевые обороты.

3. Компания не убрала расхождения с прошлой отчетности

Расхождения в заявленных по декларации счетах-фактурах – это «красная тряпка» для налоговиков, сигнализирующая о том, что перед ними декларация однодневки. И если компания не предпринимает попыток убрать расхождения – инспекторы окончательно убедятся в неблагонадежности компании и аннулируют ее декларации.

Как защититься . Сдавать отчетность по НДС только после сверки с отчетностью контрагентов – это поможет выявить неточности и внести необходимые исправления.

4. Вычеты по НДС больше 98%

ФНС установила безопасную долю вычетов в начисленном налоге – 89%. Все, что выше, уже вызывает интерес со стороны инспекции. Но криминалом в глазах инспекторов является ситуация, когда вычеты близятся к 100% – это явный признак того, что компания участвует в транзитной цепочке, т.е. проводит операции с целью ухода от НДС.

Как защититься . Перенести часть вычетов на будущие периоды. Сейчас Налоговый кодекс позволяет откладывать вычет на срок до трех лет.

5. Доходы в декларациях приближены к расходам

Если расходы почти равны доходам, то суммы налогов к уплате близятся к нулю, поэтому налоговики считают, что компания проводит транзитные операции. Кроме того, низкая доля налогов – меньше 0,9% от дебетового оборота по счету – вызовет негатив у банка, и компании могут заблокировать счет (см. Методические рекомендации 18-МР).

Как защититься . Подготовить для ИФНС подробные пояснения, почему в декларации расходы приблизились к доходам. Например, компания раньше арендовала, а теперь приобрела помещение, купила дорогостоящее оборудование или же выплачивает кредит. К пояснениям необходимо приложить подтверждающие документы: договоры, платежки и т.д.

И наконец, коротко, об общих признаках компании однодневки . Большинство из них – давно не новость.

  1. Новые организации – компании, которые работают меньше полугода.
  2. Компания отсутствует по адресу, указанному в ЕГРЮЛ.
  3. Нет договора аренды с собственником помещения, где находится компания.
  4. В компании всего один сотрудник или сотрудников в штате нет.
  5. Компания постоянно «мигрирует» из одной инспекции в другую.
  6. Компания работает без расчетного счета в течение трех месяцев с момента своей регистрации или у нее более 10 расчетных счетов. Также плохой признак – закрытие всех счетов.
  7. Компания открывает расчетные счета в других регионах, а не в том, где она зарегистрирована.
  8. Транзитный характер движения денег по счетам – компания получает деньги на счет и тут же пересылает эти деньги «поставщикам», причем в той же сумме. Деньги не задерживаются на счете более двух дней.
  9. Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ (об адресе, руководителе, учредителе компании).
  10. Представитель компании живет в другом регионе.
  11. Установлен факт «обналички».

При обнаружении одного или нескольких из вышеназванных признаков письмо налоговой службы предписывает инспекторам проводить:

  1. Допрос руководителя компании (или ИП).
  2. Осмотр помещений.
  3. Запрашивать документы у банков и в удостоверяющих центрах.
  4. Проводить экспертизу.

Если в результате проведения таких мероприятий собралось много признаков того, что компания является фирмой-однодневкой, инспекторам позволено проводить аннулирование деклараций по НДС и годовых деклараций по налогу на прибыль. Аннулирование деклараций соответственно приведёт к тому, что расчетный счет заблокируют, на компанию будут наложены штрафы и пени. Именно поэтому такой «механизм воздействия» на компании инспекторам представляется очень действенным.