: каким оно бывает? Чем регулируется и как производится? Об этом всем вы узнаете из данной статьи.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.
Или позвоните нам по номеру:
Это быстро и бесплатно
!
Возможно ли доначисление страховых взносов
Суть и особенности
Доначисление страховых взносов требуется в случае, если за предыдущий отчётный период база по взносам была по ошибке занижена страхователем. Обычно это происходит по неопытности и по незнанию законодательства, хотя некоторые граждане сознательно уклоняются от выплаты страховых взносов.
Например, при определении размера базы страхователь забыл внести в расчёты какую-нибудь выплату, на которую полагается начислить взносы и документы были переданы в Пенсионный фонд в неполном размере. Законодательством в таких случаях предусматриваются штрафы.
Требуется произвести следующие действия, именно в этом порядке:
- Доначислить неучтённые ранее взносы.
- Перечислить их на счёт ПФР.
- Сдать в местное отделение ПФР, куда обычно и сдаются отчёты (ст. 17 ч. 1 ФЗ № 212 от 24.07.2009).
Нормативное закрепление
- Если уточнённые данные будут переданы раньше, чем будут перечислены деньги, работодателю придётся выплатить штраф за неуплату (п. 1ч. 4 ст.17, ч.1 ст. 47 ФЗ-212 от 24.07,2009).
- 01.01.2017 вступил в силу Закон № 243 от 3.07.2016 года, по которому часть 2 НК РФ была дополнена главой 34 «Страховые взносы в РФ». Теперь администрированием страховых взносов должна заниматься Налоговая инспекция.
- Но , произведённых до начала 2017 года, по-прежнему (ст.20 ФЗ 250 от 03.07.2016). За ними сохранился и контроль за правильностью расходов на страхование временной нетрудоспособности и декретных выплат.
Поэтому именно страховые фонды решают, какие выплаты должны облагаться налогами, а какие-нет. Затем производятся доначисления недоимок по страховым взносам.
Как оно производится
Способы
Уточнённые данные по страховым взносам могут быть переданы двумя способами:
- Предоставляется уточненный за ошибочный период, но уже в полном объёме, то есть в него вносятся не только новые данные по ранее неучтённым суммам, но и изначальные достоверные данные, которые не требовали изменения и . следует написать номер коррекции (001).
- Доначисления вносятся в расчёт за текущий страховой период, а именно в строку 120 раздела 1 и раздел 4.
Второй способ предпочтителен, если уточнённые сведения обнаружены и передаются после истечения 3-х месяцев с периода, в котором была совершена ошибка, а именно . (Письмо ПФР № НП-30-26/ 7951 от 25.06.2014 года).
Для того, чтобы все обязательные выплаты осуществлялись своевременно и в нужном объёме необходимо обратить особое внимание на следующие моменты:
- что именно учитывать при составлении отчёта;
- сведения, касающиеся ;
- процесс проводки, то есть отражения сведений в бухгалтерской отчётности;
- работа в программе 1С.
Ввиду того, что не все операции возможно провести по текущей дате, важное значение имеет отображение отчётности в бухгалтерских программах. Сложности возникают при доначислении в 1С 8.2, так как эта операция имеет свою специфику.
Начисление и уплата страховых взносов — тема видео ниже:
Проводки
Касающиеся отражения доначисленных по результатам проверок сумм налогов, взносов, штрафов и пеней, делаются на дату, когда вступает в силу решения по проверке.
За какой период учитывается
Периодом отчётности по взносам в пенсионные взносы считается 1 год. Периодами отчётности также могут быть: 1 квартал, полугодие или 9 месяцев.
Каждый период имеет свои , которые зависят от:
- категории налогоплательщика;
- , в который перечисляются средства;
- размера заработка, с которого исчисляются взносы.
Сумма выплаты определяется, исходя из суммы общей , по ставкам, утверждённым законом. Некоторые предприятия годами не перечисляют взносы в такие фонды, но рано или поздно любому работодателю приходится столкнуться с налоговой инспекцией, которая следит за уплатой налогов.
Акт проверки
Иногда необходимость доначисления страховых выплат обнаруживается после проведения на предприятии . В этом случае аудиторами составляется соответствующий акт проверки. Все начисления и выплаты производятся на основе этого акта.
Средства для перечисления обычно находятся и перечисляются по назначению, но процесс отражения этих сумм в бухгалтерских документах часто вызывает затруднения. Но для того, чтобы избежать проблем с налоговой службой, работодателю приходится произвести все необходимые правки. Для этого применяют специальную форму РСВ-1.
Как отразить в бухгалтерских документах
Все сведения по доначислению платежей отражаются в бухгалтерской отчетности по следующей схеме:
- Неправильное отражение информации признаётся не нарушением закона, а ошибкой работодателя. (п.2 ПБУ 22/2010). Вина устанавливается только решением суда. Поэтому презумпция невиновности даёт страхователю право на исправление своей ошибки.
- Корректировочные сведения в разделе 4 РСВ-1 должны быть внесены отдельно по всем видам доначисленных сумм (по основному тарифу на и по дополнительному на ) и отдельно за каждый месяц.
- Кроме того, следует отметить код 3, что означает, что ошибка была замечена и исправляется самим предприятием, а не в ходе проверки.
- Заполнение РСВ-1 будет производиться нарастающим итогом, то есть доначисленные выплаты будут отражаться во всех будущих формах РСВ-1 за текущий период.
- Заполнение строки 120. В ней указываются только общие суммы доначислений по каждому виду выплат, без подробностей, как в строке 4. Следовательно, указанные здесь величины должны полностью совпадать с этими же значениями в строке 4.
- В строке 121 отражаются взносы по ОПС, доначисленные на выплаты после превышения .
- Заполнения раздела 6. Этот раздел также обязателен к заполнению при доначислениях. Здесь отражаются выплаты отдельно по каждому сотруднику. Некорректные суммы выплат по взносам говорят о том, что были произведены неправильные начисления по отдельным работникам.
- В разделе 6.3 следует вписать тип корректировки: «корректирующая».
- Раздел 6.6. Вносятся конкретные суммы доначисленных взносов.
Работа в программе 1С
Ещё одна сложность возникает при отражении доначислений в электронной бухгалтерской программе 1С ЗУП – зарплата и управление.
Сведения вносятся отдельно по каждому работнику. Порядок действий:
- Открыть приложение в компьютере.
- Найти сотрудника, по взносам которого требуется сделать доначисление.
- В меню найти раздел «начисление» и открыть его.
- В новом окне открыть вкладку «налог».
- Нажать на «Облагается, код дохода».
- Выбрать тип отчислений (название фонда).
Таким образом в программу 1С вводятся данные по всем лицам. При выполнении этих действий программа успешно справится с введением сведений в отчетность.
Судебная практика
Работники фондов иногда пользуются размытостью формулировок в законах и производят доначисление взносов в случаях, когда это не предусмотрено законом. Объектом налогообложения становятся только договоры, основанные на выполнении работ и оказании услуг. А статья 422 НК РФ содержит подробный список выплат, не облагаемых налогами по страховым выплатам, в частности все разновидности пособий, компенсаций и материальной помощи сотрудникам.
Компенсации работникам, независимо от причины увольнения, взносами не облагаются (п.2 п.1 ст.422). Но доначисление страховых взносов на эти суммы и санкции в отношение работодателей всё ещё производятся (Постановление Арбитражного суда по Восточно-Сибирскому округу № Ф02-11-29/2016 от 16.05.2016 года).
На одном из предприятий г. Москвы были произведены доначисления страховых взносов на расходы по оплате спортивного зала и путёвок на курорт. ФСС посчитал эти пособия к необоснованным расходам. Но АС Московского округа отменил это решение, так как такого рода выплаты были предусмотрены коллективным договором и не были нацелены на стимулирование трудовых обязанностей работников, повышение количества и качества выпускаемой продукции. То есть они относятся к социальным расходам.
А такие выплаты налогом облагаться не могут (постановление Высшего АС РФ № 17744/12 от 14.05.2013).
Как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
8 804 333 71 85
(Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно
!
С начисленной зарплаты работников нужно платить так называемые страховые взносы. Эти платежи делятся на несколько видов и имеют разные ставки. Кроме того, с 2017 года кардинально пересмотрен порядок уплаты взносов, а принятая отчетность воплотила в себе несколько ранее используемых отчетов по взносам. Как начислять взносы упрощенцам, какими проводками отражать их в учете и как отчитаться без проблем, узнаете из статьи.
Страховые тарифы
Страховые взносы берутся из общего фонда оплаты труда, но страховая база формируется отдельно по каждому работающему человеку. Взносы платит компания за свой счет, то есть взносы не вычитаются из зарплаты сотрудника, как это происходит при удержании НДФЛ. Большая часть взносов отчисляется на пенсионное страхование — 22%. Именно из этих отчислений формируется будущая пенсия. В ФФОМС отправляется 5,1%, в ФСС отчисляется 2,9%. За счет перечислений в ФСС выплачиваются пособия беременным, больничные нетрудоспособным работникам и т.п.
Пример. Предположим, что в ООО «Ля-ля-фа» в январе общий доход сотрудников составил 74 800 рублей. Тогда на пенсионное страхование отчислить нужно 16 456 рублей (74 800 х 22 %), взносы в ФФОМС составят 3 814,80 рубля (74800 х 5,1 %), а в части ФСС — 2 169,20 рубля (74 800 х 2,9 %).
С 2017 года взносы полагается перечислять на счет налоговой инспекции. Платятся взносы разными платежками с указанием в назначении платежа, что это за взносы. О принадлежности взносов к конкретному виду страхования расскажет и указываемый в платежках код КБК. Несмотря на все перемены, сохранились взносы, которые, как и раньше, нужно отправлять во внебюджетный фонд. Это взносы от несчастных случаев на производстве, которые платят все ООО исходя из тарифа, установленного ФСС. Ставка взноса зависит от направления деятельности ООО. Нижняя граница тарифа равна 0,2 %. Если ваша компания, к примеру, продает товары, тариф будет минимальным. А вот для опасных производств, таких как добыча бурого угля или руды, тарифы могут достигать 8,5 %.
Важно! Раз в год «несчастный» тариф нужно подтверждать, сдавая справку-подтверждение. Тариф может меняться, если ООО сменит вид деятельности. Если ставку тарифа не подтвердить, фонд установит максимальный тариф, проанализировав заявленные в ЕГРЮЛ коды ОКВЭД. Чтобы узнать тариф вашей компании, достаточно заглянуть в Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
Льготы по страховым взносам
Так же как и для многих видов налогов и платежей, для страховых взносов законодатель предусмотрел льготы. Некоторые организации имеют законные основания считать взносы по пониженным тарифам. Перечень льготников зафиксирован в ст. 58, 58.1, 58.4-58.6 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее Закон № 212-ФЗ).
Некоторые доходы не облагаются взносами. Например, расходы по командировкам, пособия декретницам и т.д. (ст. 9 Закона № 212-ФЗ). До конца 2016 года взносами не облагались суточные в любом размере. С 01.01.2017 правила изменились не в пользу страхователей: облагать взносами нужно сверхлимитные суточные (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Если размер суточных выше 700 рублей, а в заграничной поездке более 2 500 рублей, придется рассчитать взносы.
Пример. В ООО «Ля-ля-фа» приказом утверждены суточные 900 рублей. Работник был в командировке в Краснодаре четыре дня и получил 3 600 рублей суточных. Бухгалтер компании должен начислить взносы с суммы 800 рублей. По лимиту суточные за четыре дня составляют 2 800 рублей (700 х 4). Разница между полученной суммой и лимитом как раз и составляет 800 рублей.
Есть отдельные категории лиц, с дохода которых взносы платят по пониженным ставкам. Такую привилегию имеют, в частности, иностранцы, временно пребывающие в России. Для таких заграничных работников тариф в ФСС составляет 1,8 % вместо привычных 2,9 %.
Сроки уплаты страховых взносов
Для уплаты страховых взносов закреплен единый срок — до 15-го числа месяца, наступающего за отчетным. Согласно порядку взносы за февраль следует заплатить до 15 марта. Чаще всего взносы для удобства перечисляют в день выплаты зарплаты. Если отправить взносы позже установленного срока, компании начислят пени.
Предельная база для начисления взносов
Если зарплата и прочие облагаемые доходы отдельного работника превысят установленные лимиты, взносы платят по сниженной ставке или не платят вовсе. Каждый год предельная база для начисления взносов пересматривается. На 2017 год Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 приняты следующие нормы:
- в ПФР — 876 000 рублей;
- в ФСС — 755 000 рублей.
Следовательно, если база для начисления взносов в ФСС выйдет за границы 755 000 рублей, взносы на социальное страхование начислять не нужно. В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия превышение предельной базы отслеживается автоматически, и сервис прекращает формирование платежек по взносам.
Пример. Допустим, у директора ООО «Ля-ля-фа» совокупный доход достиг отметки 755 000 рублей в августе. Значит, уже в сентябре на его зарплату не будут начисляться взносы в ФСС, а ООО «Ля-ля-фа» сможет сэкономить.
Немного иначе обстоит дело со взносами в ПФР. Если начисленные доходы сотруднику превысят установленный лимит, бухгалтер ООО исчислит взносы в ПФР по ставке 10 %. Такое условие сохранится до конца 2018 года. Подробности о плательщиках и тарифах содержатся в ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.
Отчетность по страховым взносам
Если вы работаете не первый год, то наверняка привыкли ежеквартально сдавать отчеты во внебюджетные фонды. Но с 2017 года знакомый порядок отчетности меняется. Отныне сдавать основные отчеты по взносам нужно в ФНС. Все «страховые» отчеты можно сдавать как на бумаге, так и по интернету. Но учтите, если среднесписочная численность ООО на УСН превышает 25 человек, сдавать отчетность можно исключительно в электронном виде (ст. 431 НК РФ).
Последний раз специалисты ПФР примут РСВ-1 за 2016 год. В дальнейшем РСВ-1 будет направляться в фонд только в случае уточнения показателей. Если компания обнаружит ошибки в суммах за периоды до 2017 года, нужно подать уточненку по форме РСВ-1 в ПФР. Специалисты ФНС уточненные расчеты по взносам до 2017 года рассматривать не будут. Пенсионный фонд сам передаст данные в ФНС при получении корректировок за периоды до 2017 года.
В ПФР ежемесячно до 15-го числа нужно сдавать информацию о застрахованных сотрудниках по форме СЗВ-М. В Соцстрах, как и прежде, сдается форма 4-ФСС, но в измененном формате. С 2017 года эта форма содержит показатели только по взносам на травматизм. Закон требует сдавать бумажный отчет до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. А вот на подготовку электронного 4-ФСС времени чуть больше — крайний срок для отправки 25-е число.
Теперь поговорим об основном отчете в 2017 году — расчете по страховым взносам. Он утвержден Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, и впервые сдать его нужно за I квартал 2017 года. Из-за праздничных дней срок для первого отчета сдвигается, и подать его можно до 02.05.2017. Если поводов для переноса срока нет, сдавать новый расчет по взносам следует до 30-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. Следуя букве закона, за III квартал 2017 года сдать в инспекцию расчет нужно успеть до 30.10.2017.
Расчет по страховым взносам довольно объемный, хоть и включает всего три раздела. Все дело в том, что все разделы содержат массу приложений и подразделов. Чтобы плательщикам взносов было проще, ФНС выпустила подробный порядок заполнения расчета. Страхователи найдут расшифровку и инструкцию к каждой строчке расчета в приложении № 2 к приказу, утверждающему бланк расчета.
Важно! Все существующие расчеты по взносам полагается сдавать независимо от начисления зарплаты. Даже если в отчетном периоде все сотрудники были в отпуске без содержания, нужно сдать нулевые формы. В нулевом отчете важно заполнить титульный лист и обязательные разделы, поставив в них прочерки.
Проводки
Хоть взносы теперь и регулирует ФНС, проводки по ним сохранились. Как и прежде, бухгалтер должен отражать все взносы на счете 69.
Дебет 20 (25,26,23,44) Кредит 69 — такой проводкой фиксируется начисление взносов в программе.
В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия начисление взносов происходит автоматически. Сервис сам заполняет платежки, отслеживает превышение предельной базы и создает отчеты по взносам. Первые 30 дней после вы можете работать в сервисе бесплатно: вести бухучет, начислять зарплату, автоматически формировать отчетность и пользоваться поддержкой наших экспертов.
С 1 января 2017 года Налоговый кодекс дополнен новой главой 34 «Страховые взносы». В главу вошли статьи 419–432, регулирующие правила начисления и уплаты взносов в фонды. С 2017 года на взносы распространяются и основные принципы, касающиеся налогов. Это предусмотрено Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ. С нового года пенсионные, медицинские и взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») – это часть налогового законодательства, а значит, администрирование этих выплат и прием отчетности по ним с 2017 года также станет функцией налоговиков. Фонды будут вести персонифицированный учет застрахованных лиц. В ведении останутся вопросы назначения и выплаты пенсий. То есть контролировать достоверность данных о заработке будут налоговики, а достоверность сведений о стаже – сотрудники ПФР.
Рассказывает Елена Сильченко, бухгалтер по заработной плате, г. Кировск: «Честно говоря, очередные нововведения в сфере взносов не так уж и критичны. Буквально каждый год, а иногда и чаще, российские законодатели кардинально что-то меняют в налогообложении и бухгалтерском учете. Мы, бухгалтеры, к этому почти привыкли, но обычно изменения незначительны и отследить их все довольно сложно. Здесь же Минфин выпустил все новшества единым блоком, избавив тем самым учетчиков от необходимости постоянно следить за правками Налогового кодекса, и других нормативных актов».
Как придется отчитываться в ПФР
В ПФР компании будут сдавать два расчета: (ежемесячные сведения о застрахованных лицах), а также новый отчет о стаже каждого сотрудника компании, на вознаграждения которым начисляются страховые взносы. Форма СЗВ-М останется. Ее компании и ИП должны будут сдавать в том же порядке, что и сейчас. Сдвинутся только сроки сдачи сведений. В 2016 году нужно было представлять в ПФР не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. В 2017 году отчет СЗВ-М в подразделения ПФР нужно будет сдавать в срок, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть времени на заполнение отчетов будет на пять дней больше (новая редакция п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). К примеру, отчет СЗВ-М за январь 2017 года нужно будет сдать не позднее 15 февраля. Если не подать СЗВ-М вовремя или исказить в ней сведения, компанию оштрафуют – на 500 рублей за каждого работника в отчете.
Форма СЗВ-К «Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования» утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 года № 192п. Срок подачи СЗВ-К устанавливает территориальное отделение ПФР в своем письменном запросе. Как правило, это четыре недели с даты получения письма-запроса. Официально сроки СЗВ-К нигде не установлены.
В форму СЗВ-К включают сведения о:
- трудовой деятельности (место и период работы);
- других периодах, которые засчитываются в пенсионный стаж (больничные, отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет);
- территориальных и особых условиях, дающих право на досрочную пенсию;
- трудовом стаже;
- выслуге лет;
- профессии и должности.
Обратите внимание
За последние пару лет внебюджетные фонды начали осваивать методы своих коллег-налоговиков при проведении ревизий, однако именно проверки страховых взносов с 2017 года выйдут на новый уровень и будут проводиться чаще и строже.
Если не подать форму СЗВ-К или допустить в ней неточность, штрафов нет. Но если организация не подаст или исказит сведения о стаже, и пенсия окажется завышенной, чиновники ПФР могут обратиться в суд с иском о возмещении материального ущерба. С 2017 года страхователи будут представлять в ПФР сведения о стаже каждого работающего у них человека. Отчет будет ежегодным. Подать в фонд форму придется не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Указанный годовой отчет на 25 человек и более потребуется сдавать в ПФР в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно будет представлять в бумажном виде.
Какой будет отчетность перед ФСС
Отчитываться перед ФСС придется только по взносам «на травматизм». Форма расчета 4 – ФСС утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551. Из нее исключили все «лишнее», что не относится к взносам «на травматизм». Сроки сдачи расчета в ФСС в 2017 году останутся такими же, как и для сдачи 4 – ФСС в 2016 году. Так, в электронном виде сдать расчет нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Если отчетность представляется «на бумаге», то ее сдать нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Учтите, что страхователи со среднесписочной численностью более 25 человек в 2017 году должны будут в обязательном порядке отчитываться в электронном виде, все остальные – смогут сдавать отчеты в ФСС на бумажных носителях. При этом, как видно, способ сдачи расчетов в ФСС в 2017 году, как и раньше, повлияет на допустимые сроки представления.
Ответственность за неуплату страховых взносов
Ранее в отношении уплаты и расчета страховых взносов на плательщика не распространялись положения Налогового кодекса – в частности, не была предусмотрена отдельно ответственность за нарушение правил учета. Однако теперь, поскольку администрирование страховых взносов будет передано налоговикам, предусмотрено распространение ответственности за грубое нарушение правил учета, которое повлекло занижение базы для страховых взносов (п. 3 ст. 120 НК РФ). Кроме того, будет распространена ответственность за непредставление бумаг при осуществлении налогового контроля – в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Также установлена ответственность в отношении персонифицированного учета. Так, за несоблюдение страхователем в предусмотренных случаях порядка представления сведений персонифицированного учета в форме электронного документа предусмотрен штраф в размере 1000 рублей (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).
Дополнительные санкции, безусловно, имеют негативный эффект для плательщиков взносов. Вместе с тем имеется и положительный момент: введен трехлетний срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения в сфере персонифицированного учета. А это означает, что за пределами трехлетнего периода компанию не могут привлечь к ответственности. Всю остальную отчетность, кроме вышеперечисленной, нужно направлять в ФНС. Вместо знакомых расчетов РСВ-1 и 4 – ФСС налоговики уже утвердили новую единую форму ежеквартального расчета по взносам. Она заменяет сразу несколько привычных форм: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4 – ФСС.
Рассказывает Евгений Симонов, руководитель кадровой службы, г. Санкт-Петербург: «Хочется, что бы Минфин пытался держать себя в руках и не выдавал ежемесячно новые правила и форматы отчетов. Принимая очередные правки, чиновники должны быть уверены, что новых корректировок не потребуется. Почему же постоянно возникает необходимость переделывать регламенты и Налоговый кодекс? Иногда кажется, что это делается умышленно, чтобы окончательно запутать бухгалтеров и кадровиков».
Единый расчет
Сдавать единый расчет по страховым взносам в ИФНС страхователи обязаны в срок, не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Соответственно, впервые сдать единый расчет нужно будет по итогам I квартала 2017 года. Новый расчет по страховым взносам в первый раз нужно представить не позднее 2 мая 2017 года. Компании и коммерсанты со среднесписочной численностью более 25 человек обязаны представлять расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Все прочие плательщики взносов смогут отчитаться «на бумаге» (п. 10 ст. 431 НК РФ). При этом имейте в виду, что способ сдачи отчетности по страховым взносам с 2017 года в налоговую инспекцию никак не влияет на сроки сдачи.
Облагаемые объекты по страховым взносам
Облагаемыми объектами по страховым взносам в 2017 году, как и раньше, будут считаться выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров (ст. 420 НК РФ). Также сохранится и перечень выплат, которые взносами можно будет не облагать. Этот перечень приведен в статье 422 НК РФ. Единственное изменение коснется суточных. В 2016 году от взносов освобождалась вся величина суточных, указанная в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. С января 2017 года ситуация поменяется. Не платить взносы можно будет только с суммы не более 700 рублей для командировок по России, и с суммы не более 2500 рублей – для загранкомандировок. Это закреплено в пункте 2 статьи 422 НК РФ. То есть с 2017 года для суточных действуют те же лимиты, как для НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). В отношении взносов «на травматизм» все останется по-прежнему. Суточные будут освобождены от этих взносов в 2017 году в полном объеме.
Новые КБК
Страховые взносы до 2017 года нужно было перечислять отдельными платежными поручениями в каждый внебюджетный фонд: ПФР, ФФОМС и ФСС (ч. 4 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). С 2017 года администратором пенсионных, медицинских и взносов на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») становится ФНС.
Поэтому с платежей за январь 2017 года в платежных поручениях в качестве получателя нужно указывать Федеральную налоговую службу. В связи с этим должны быть утверждены и новые коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты взносов (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ). Поскольку администратором по взносам «на травматизм» остался ФСС РФ, направлять платежные поручения необходимо в адрес Фонда на соответствующий КБК (п. 1.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). КБК по этим взносам с 2017 года измениться не должен.
К тому же, будьте внимательны, если в расчете по страховым взносам данные о совокупной сумме на пенсионное страхование не будут совпадать с суммой взносов, начисленных по каждому физлицу, расчет будет считаться непредставленным. А налоговики должны будут направить страхователю уведомление о выявленном несоответствии показателей. В пятидневный срок со дня его получения страхователь обязан подать скорректированный расчет. При этом датой его представления будет дата первоначальной сдачи отчетности (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Причины изменений?
«Расчет» попросил Павла Курлата, партнера «Первой юридической сети», ответить на вопрос: зачем государству нужны изменения в порядке сбора и контроля страховых взносов? Является ли главной целью – увеличение объема сбора средств?
«Это изменение обсуждалось уже давно. Предполагается, что принятие новых поправок в законодательство снизит административную нагрузку на бизнес за счет сокращения числа контролирующих органов, снижения излишней бюрократии и оптимизации отчетности. Как это будет выглядеть на практике – покажет только время.
Обратите внимание
С учетом того, как неважно налажен у нас межведомственный обмен информацией, в начале 2017 года, скорее всего, возникнут накладки во взаимоотношениях фондов, налоговой и плательщиков в передаче данных о размере страховых взносов, их уплате и всех связанных с этим взаиморасчетов.
Полагаю, что изменение порядка сборов страховых взносов в 2017 году преследует сразу несколько целей. Но обо всем по порядку. Я думаю, что реформа продиктована необходимостью повысить собираемость государством денежных средств на социальное страхование. Видимо, самостоятельно фонды с подобной задачей справиться не в состоянии. В целом надо отметить, что несмотря на реформу, суммы уплачиваемых налогов не изменятся. Как платили работодатели страховые взносы, так и будут платить – как ООО, так и индивидуальные предприниматели. Только теперь почти все платежи будут осуществляться в ФНС по месту регистрации бизнеса».
Концептуальный подход
«Другое дело, что у налоговой службы гораздо больше возможностей и практического опыта в том, как наиболее эффективно взыскивать задолженности, – продолжает Павел Курлат, – Думаю, в этом случае общее количество собираемых сборов только возрастет. Кроме того, это соответствует концептуальному подходу по реформированию системы управления финансами в нашем государстве. В недавнем прошлом несколько надзорных органов в области контроля были ликвидированы с передачей функций мегарегулятору – ЦБ РФ. Здесь та же ситуация – передача нескольких аналогичных функций от нескольких субъектов единому «налоговому агенту». Это, в конечном счете, должно обеспечить большие возможности правительству мобильно аккумулировать и оперировать государственными финансами, упрощая процедуру и гарантируя более высокую эффективность в чсборе налогов и обязательных платежей. Тем более, очевидна тенденция к ужесточению налоговой дисциплины для всех категорий плательщиков в условиях сжатия налогового поля».
Возможные проблемы
Изучение текста закона вызывает впечатление, что фонды и налоговая будут вынуждены обмениваться друг с другом большим объемом информации. Однако с учетом того, как неважно налажен у нас межведомственный обмен информацией, в начале 2017 года, скорее всего, возникнут возможное проблемы во взаимоотношениях фондов, налоговой и плательщиков в передаче данных о размере взносов, их уплате и всех связанных с этим взаиморасчетов. В связи с этим можно спрогнозировать увеличение нагрузки на суды в связи с оспариванием действий налоговой службы налогоплательщиками. «Думается мне, что неизбежна некоторая путаница в платежах в начале года. Не все предприниматели в нашей стране так пристально следят за изменением законодательства. Многое будет зависеть от действий самих фондов и налоговой службы, которым необходимо давать более полные консультации именно по порядку уплаты страховых взносов» – резюмирует Павел Курлат.
Что ждет предпринимателей
По просьбе «Расчета» Юлия Рыбалко, ведущий специалист по расчету заработной платы юридической компании «ПРИОРИТЕТ», рассказала, что ждать компании и предпринимателей после принятых изменений, как поменяется порядок проверок и на сколько могут вырасти суммы доначислений?
«Что касается порядка проверки начислений, то отчетность, предоставленную по итогам 2016 года включительно, проверят пока еще внебюджетные фонды на предмет правильности и корректности расчетов. Начиная с результатов первого квартала 2017 года, отчетность будут проверять налоговые органы.
По моей оценке, компаниям стоит ожидать увеличение из ФСС, связанных с возмещением расходов работодателя, выплаченным по больничным листам. Рост проверок будет связан с тем, что налоговые органы будут передавать сведения по заявленным расходам в ежеквартальной отчетности территориальному органу ФСС. Полагаю, что проверка расходов на страхование будет производиться через камеральные или даже выездные проверки».