Чиновники из ФНС разработали новую форму расчета по страховым взносам. Новый бланк опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА. Но если быть точнее, то проектом предполагает утвердить новую редакцию формы расчета по страховым взносам, а не новый бланк.
Что касается изменений, то, например, в обновленной форме нет приложения, включающего сведения о применении пониженного тарифа, установленного на период до 2018 года. В приложении 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» появились новые поля.
Также изменения затронули, к примеру, в раздел 3, необходимый для персонифицированных сведений физически лиц. В нем появился новый реквизит «Тип корректировки». Бухгалтеры будут, как в СЗВ-М, ставить в нем отметку о том, какую форму сдают: исходную, корректирующую или отменяющую. В порядке заполнения указали, что в расчете не должно быть цифр с минусами. А в приложение 2 к разделу 1 добавили поле «Код тарифа плательщика». Изменения коснулись и других приложений расчета.
Однако проектом предусмотрено, что новый приказ вступит в силу с 1 января 2018 года и будет применяться, начиная с представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2018 года.
Сроки сдачи расчетов по страховым взносам в 2018 году: таблица
Расчет сдавайте не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если срок выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.
Такие правила установлены пунктом 7 статьи 431, пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.
Отчетный период для расчета по страховым взносам – I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год. Это предусмотрено статьей 423 Налогового кодекса РФ.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств без наемных работников сдают расчет раз в год до 30 января календарного года, который следует за истекшим расчетным периодом. Следовательно, не позднее 30 января 2018 года они сдают расчет за 2017 год.
Способ сдачи в 2018 году
Организации и ИП в 2018 году подают расчет в ИФНС по месту учета. Способ подачи зависит от среднесписочной численности сотрудников за предыдущий отчетный (расчетный) период:
- 25 человек и меньше – в электронном виде или на бумаге;
- больше 25 человек – строго в электронном виде.
Об этом сказано в пункте 10 статьи 431 Налогового кодекса РФ.
Если нарушить сроки
Что будет если в 2018 году нарушить сроки сдачи расчетов по страховым взносам?
За несвоевременную сдачу расчета налоговая инспекция может оштрафовать организацию или предпринимателя. Размер штрафа составляет 5 процентов от взносов, которые надо уплатить (доплатить) на основании данного расчета. При расчете штрафа из этой суммы инспекторы вычтут взносы, которые вы перечислили в бюджет в срок.
5-процентный штраф начислят за каждый месяц просрочки, включая день подачи расчета. За полный месяц посчитают, даже если срок был 2-го числа месяца, а расчет вы сдали 15-го.
Общая величина штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 руб. Например, если взносы по расчету организация полностью уплатила в срок, установленный для сдачи расчета, то штраф за опоздание составит 1000 руб. Такой штраф будет, даже если вы нарушали срок уплаты взносов, утвержденный пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса РФ. То есть по итогам месяцев отчетного периода перечисляли взносы позднее, чем 15-го числа следующего месяца. Это нарушение на штраф за опоздание с расчетом не влияет.
Если не успеваете сдать отчет по взносам в 2018 году – лучше погасить недоимку. Тогда за опоздание с отчетом налоговики выпишут минимальный штраф.
Например, расчет по страховым взносам за 2017 год вы подаете не позднее 30 января 2018. Если опоздаете хоть на один день, чиновники оштрафуют на 5 процентов от взносов за 2017 год, которые вы не успели заплатить к 30 января, за каждый полный и неполный месяц просрочки. А если задолженности по взносам у вас нет, налоговики начислят минимальный штраф - 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК).
Пример: Организация к 15 января 2018 года не заплатила страховые взносы за декабрь. Долг составил 100 000 руб. 29 января бухгалтер понял, что не успеет вовремя сдать отчет по взносам за 2017 год. Если к 30 января компания погасит долг по взносам, штраф за несданный отчет составит 1000 руб. При непогашенной недоимке налоговики оштрафуют на 5000 руб. (100 000 руб. × 5%).
С 1 квартала 2017 года расчет и уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (за исключением взносов «на травматизм») контролирует Федеральная налоговая служба.Вместо форм «РСВ-1», «РСВ-2» и «РВ-3», которые до 2017 года представлялись в ПФР, и формы « нужно подавать в налоговые инспекции единый расчет, утвержденный приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ . В нем нужно отражать начисленные страховые взносы в Пенсионный фонд, ФФОМС и Фонд социального страхования.
Кто отчитывается по РСВ
Расчет по страховым взносам заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями (далее - плательщики): лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями).
По РСВ отчитываются не только ЮЛ и ИП, но и физические лица и медиаторы.
Физические лица, пользующиеся услугами по договору найма (имеющие садовника, сиделку и т.п.).
Медиаторы - независимое ФЛ привлекаемое сторонами в качестве посредников в урегулировании спора для выработки решения по существу спора.
В какие сроки нужно отправить форму
В соответствии с п. 7 статьи 431 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам представляют расчет по страховым взносам один раз в квартал не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Таким образом, в 2017 году срок сдачи нового расчета за первый квартал придется на 2 мая, за полугодие — на 31 июля, за девять месяцев — на 30 октября, за год — на 30 января 2018 года.
В каком виде представляется расчет
Расчеты в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи согласно п.10 статьи 431 НК РФ представляют плательщики:
- у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек;
- а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность физических лиц превышает 25 человек.
В соответствии с п. 4 статьи 80 НК представлять расчеты в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, лично или через представителя на бумажном носителе, либо в виде почтового отправления с описью вложения имеют право плательщики:
- у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 25 человек и менее;
- а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность физических лиц не превышает 25 человек.
Какие разделы нужно заполнять
Титульный лист заполняют все плательщики без исключений.
Раздел 1 («Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов») содержит сводные данные по суммам, подлежащим уплате за расчетный (отчетный) период по пенсионным взносам, медицинским взносам и по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Также в данном разделе отражают суммы взносов в ПФР по дополнительному тарифу и взносы на дополнительное социальное обеспечение. Данные показатели следует указать сначала целиком за отчетный период, а затем — с разбивкой по месяцам. Для каждого вида страховых взносов указывается КБК, на который зачисляются взносы.
Также в первом разделе есть поля, в которых нужно отражать сумму превышения расходов по обязательному соцстрахованию над величиной взносов в ФСС (кроме взносов «на травматизм»).
В Разделе 1 есть десять приложений. Они показывают, каким образом страхователь получил сводные данные о суммах взносов, подлежащих уплате, и о суммах превышения расходов над взносами в ФСС (кроме взносов «на травматизм»):
- Подраздел 1.1 Приложения 1 , Подраздел 1.2 Приложения 1 и Приложение 2 заполняются плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование».
Может быть в нескольких экземплярах, если у организации несколько тарифов.
Подразделы 1.1 и 1.2 соответствуют Разделу 2.1 в форме «РСВ-1 ПФР» .
- Подраздел 1.3.1 Приложения 1 заполняется плательщиками, применяющими дополнительные тарифы без специальной оценки условий труда (СОУТ) в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 428 НК .
Соответствует Подразделам 2.2 и 2.3 в форме «РСВ-1 ПФР» .
- Подраздел 1.3.2 Приложения 1 заполняется плательщиками, применяющими дополнительные тарифы по классам условий труда в соответствии с пунктом 3 статьи 428 НК .
Соответствует Подразделу 2.4 в форме «РСВ-1 ПФР» .
- Подраздел 1.4 Приложения 1 заполняется плательщиками, уплачивающими взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей судов гражданской авиации и работников угольной промышленности.
Соответствует форме «РВ-3».
Если Приложение 1 заполнено в нескольких экземплярах, подразделы 1.3 и 1.4 должны быть заполнены в первом экземпляре Приложения 1.
- Приложение 2 заполняется плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам .
Соответствует Таблице 3 в форме « 4-ФСС » .
- Приложение 3 и Приложение 4 включаются в состав расчета при произведении плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Соответствуют Т аблицам 2 и 5 в форме « 4-ФСС» .
- Приложение 5 заполняется IT-компаниями, применяющими пониженный тариф в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 427 НК .
Соответствует П одразделу 3.1 в форме «РСВ-1 ПФР» .
- Приложение 6 заполняется плательщиками на УСН, основные виды экономической деятельности которых указаны в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК .
Соответствует П одразделу 3.2 в форме «РСВ-1 ПФР» .
- Приложение 7 заполняется некоммерческими организациями, применяющими пониженный тариф в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 НК .
Соответствует П одразделу 3.3 в форме «РСВ-1 ПФР» .
- Приложение 8 для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и пониженный тариф по подпункту 9 пункта 1 статьи 427 НК .
Исключения:Сдают в аренду недвижимость, которая у них в собственности.
Занимаются розничной торговлей через торговые залы/места.
Оказывают услуги общепита.
- Приложение 9 заполняется на временно пребывающих иностранцев, в отношении которых в ФСС платится взнос по ставке 1.8% в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 425 НК , кроме высококвалифицированных специалистов и граждан государств из ЕКЭС.
- Приложение 10 заполняется организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных организациях, за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде в для применения в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 422 НК . Выплаты не облагаются взносами ПФР.
Соответствует Р азделу 5 в форме «РСВ-1 ПФР» .
Раздел 2 заполняется плательщиками-главами крестьянских (фермерских) хозяйств. Они должны указать сумму пенсионных и медицинских взносов, начисленную за расчетный период, то есть за год. В Приложении 1 Раздела 2 заполняется информация о главе и о каждом члене хозяйства.
Заполняется за отчетный период — год.
Раздел 3 — это персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Заполняется в отношении каждого застрахованного лица, работающего у плательщика страховых взносов по трудовому договору или договору ГПХ, в течение последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода.
Если за три последние месяца застрахованному лицу ничего не начисляли, то ему не заполняется подраздел 3.2 «Сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование».
Соответствует Разделу 6 в форме «РСВ-1 ПФР» .
Какая дата считается датой представления отчета
- При передаче расчета по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Приказом МНС от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 днем представления считается дата отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.
- При отправке расчета по почте в соответствии с пунктом 4 статьи 80 НК днем представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
Какая дата считается датой сдачи отчета
- Если в представляемом отчете ФНС не обнаружит ошибок (то есть сведения о совокупной сумме страховых взносов совпадают с суммой исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу), датой сдачи будет считаться дата его представления.
- Если в представляемом расчете будут обнаружены ошибки (то есть сведения о совокупной сумме страховых взносов не совпадают с суммой исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу либо есть ошибки в персональных данных сотрудников), то в соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.
В течение пяти дней с даты направления уведомления в электронной форме (10 дней, если уведомление направлено на бумажном носителе) плательщик обязан представить корректирующий расчет, в котором исправлены ошибки. Если страхователь все исправит вовремя, то датой сдачи расчета будет считаться день сдачи исходного, то есть неисправленного варианта.
Куда отчитываться филиалам
- Если обособленное подразделение (ОП) уполномочено начислять выплаты физическим лицам, то расчет представляется по месту его нахождения. При этом факт наличия у филиала своего расчетного счета и отдельного баланса значения не имеет.
Плательщики страховых взносов в 2018 г. будут сдавать расчет касательно суммы их начислений по обновленной форме. Коррекцией бланка занимаются специалисты налоговой. Будут внесены изменения в отдельные приложения, некоторые составные расчета упростятся. Обо всем об этом описано ниже.
Какие изменения произойдут в новой форме ЕРСВ
Проектом приказа предусмотрено внесение таких коррективов в форму:
- На листе, содержащем данные о физлице, не являющимся ИП, исчезнут поля, в которых раньше следовало указывать его место проживания в РФ.
- В отдельные подразделы и приложения будет внесен уточненный порядок того, как проводить месячную разбивку показателей.
- Изменениям подвержено второе приложение, в котором размещается расчет сумм СВ. В нем предусматриваются поля для внесения кода тарифа плательщика (поле 001), количества работников, на выплаты которым взносы начислены (поле 015). А вот поля от 051 до 054 включительно исключены.
- Приложение, в котором следовало предоставлять данные о том, как применяется пониженный тариф, действующий до 2018 г., удалено.
Важно! Проект нового образца ЕРСВ находился на публичном обсуждении.
Какие данные объединяет ЕРСВ
Форма ЕРСВ появилась в 2017 г. Ее наличие объясняется просто – с этого года контроль над начислением и уплатой СВ возложен на ФНС. Осталось единственное исключение. Оно относится к СВ по травматизму, которые оставили за ФСС.
Расчеты РСВ-1…3, 4-ФСС заменил ЕРСВ на новом бланке. Его главное отличие – форма составлена по принципу налоговой декларации. Это означает, что в ней содержатся исключительно сведения, которые относятся только к суммам начислений за отчетный отрезок времени. В форме отсутствуют показатели:
- размер уплаченных СВ;
- остатки задолженности – входящие и исходящие.
Важно! Хотя надзорная функция по СВ перешла к налоговикам, автоматической ликвидации отчетности перед внебюджетными фондами не произошло. Относится это к форме СЗВ-Стаж.
ЕРСВ в ПФР – персонифицированные данные работников
Один из разделов ЕРСВ (третий) должен быть заполнен персональными данными о застрахованных лицах. Корректная информация вносится в рамках договоров:
- трудовых;
- гражданско-правовых.
Персонифицированные данные – это:
- ИНН и СНИЛС;
- дата рождения и ФИО;
- гражданство и пол;
- серия и номер документа, который удостоверяет личность, и его код.
Также указывается наличие у работника обязательной страховки – медицинской, пенсионной, социальной.
В форме ЕРСВ нет больше необходимости фиксировать такие данные:
- период работы;
- размер страхового стажа;
- условия труда.
Нулевая отчетность по СВ
Необходимость подачи ЕРСВ не обсуждается. Предоставление такого расчета – обязанность каждого страхователя, если только он выплачивает физлицам средства в виде доходов. Никто из предпринимателей не освобождается от своевременного представления отчетности в ИФНС.
Именно поэтому ЕРСВ подается и тогда, когда деятельность предприятия и начисление заработка сотрудникам отсутствуют в периоде, охватываемом отчетом. Документ оформляется согласно правилам отчетности нулевой. Они таковы:
Зачем ИФНС такой документ? Он проинформирует налоговиков о том, что страхователь:
- правомерно не начислил СВ, поскольку не проводил выплат физлицам;
- не относится к тем, кто вовремя не подает отчет, хотя начисляет и выплаты, и СВ.
Важно! Если страхователь не представит нулевой отчет, ему быстро начислят штраф в 1 тыс. руб.
Образец заполнения ЕРСВ в ИФНС
Для заполнения ЕРСВ понадобятся данные о доходах сотрудников.
Пример.
ИП Резнов И. П. на ОСН занимается выпечкой хлебобулочных изделий. В штате имеется 3 сотрудника. Данные о заработке – в таблице:
Расчет СВ ⇓
| ФИО | Сумма СВ | ||
| ПФР 22,0% | ФСС 2,9% | ФОМС 5,1% | |
| Соклова Алина Михайловна | (35 000·3·0,22) | (35 000·3·0,029) | (35 000·3·0,051) |
| Симонова Алла Вячеславовна | (48 000·3·0,22) | (48 000·3·0,029) | (48 000·3·0,051) |
| Василенко Ольга Георгиевна | (52 000·3·0,22) | (52 000·3·0,029) | (52 000·3·0,051) |
| ВСЕГО | 89 100 | 11 745 | 20 655 |
Прочие сотрудники отсутствуют. В ЕРСВ заполнено 10 листов (образец прилагается).
В бухучете используются такие записи:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание |
| 44 | 70 | 135 000,00 | Зарплата начислена |
| 20 | 69 | 40 500,00 | СВ начислены работнику основного производства |
| 44 | 69.2 | 29 700,00 | Начислены СВ по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) |
| 44 | 69.3 | 6 885,00 | Начисление взносов по медстрахованию |
| 44 | 69.11 | 3 915,00 | СВ от несчастных случаев и травм на производстве начислены |
| 69.2 | 51 | 29 700,00 | СВ на ОПС перечислены |
| 69.3 | 51 | 6 885,00 | СВ на медстрахование направлены |
На практике осуществляются и такие записи в бухучете:
| Дт | Кт | Описание |
| 44 | 69.1 | Взносы по временной нетрудоспособности начислены |
| 44 | 70 | Пособие за счет работодателя начислено (3 дн. болезни) |
| 69.1 | 70 | Пособие по временной нетрудоспособности начислено за счет ФСС |
| 51 | 69 | Возврат излишне уплаченных средств |
| 51 | 69.1 | Учтено возмещение, полученное от ФСС |
| 44 | 69 | СВ начислены сотруднику, который обеспечивает процесс реализации продукции |
| 99 | 69 | Начисление штрафных санкций по СВ |
Сроки сдачи ЕРСВ в 2018 г. Куда сдавать расчет
Подход к установлению сроков представления в ИФНС расчета по СВ остается неизменным. Его следует представлять не позже 30 числа следующего за отчетным месяцем. Конкретные даты показаны в таблице:
| Период, отраженный в ЕРСВ | Крайняя дата |
| 2017 г. | 30 января 2018 г. |
| 2018 г.: | |
| I кв. | 30.04.2018 |
| II кв. | 30.07.2018 |
| IIIкв. | 30.10.2018 |
Если дата приходится на выходной, то отчет следует представить в наступающий за ним рабочий день.
В различных хозяйственных ситуациях расчет следует сдавать:
ЕРСВ позволяется представлять в бумажной и электронной формах. Но заполнение расчета на бумажном носителе возможно только для тех предпринимателей, численность персонала у которых в среднем за год не превышает 25 человек. Документ следует заполнять печатными буквами, чтобы обеспечить читабельность и однозначную трактовку предоставленной информации.
Важно! Когда у обособленного подразделения отсутствует отдельный баланс или р/с, ЕРСВ все равно следует сдавать. Если начисления физлицам присутствуют, этого не избежать.
Основные правила заполнения ЕРСВ
При оформлении ЕРСВ нельзя забывать о соблюдении таких правил:
- Текстовые и числовые значения показателей, коды записываются слева направо.
- Стоимостные показатели отражаются в руб. и коп. и не округляются.
- Заносится информация чернилами одного из цветов: синего, черного или фиолетового. Иные оттенки не допускаются.
- Текстовые поля следует заполнять печатными заглавными символами.
- Не допускается:
- исправлять ошибки корректором или похожим способом;
- двусторонняя распечатка расчета, если тот представляется в бумажном варианте;
- скреплять листы так, что бумажный носитель портится.
Если показатель отсутствует, то на месте его количественных и суммовых значений записывается цифра 0 (ноль). Прочерк следует поставить во всех остальных случаях.
Ставки СВ в 2018 г. останутся прежними, хотя до сих пор рассматриваются варианты снижение отчислений в ПФР (22%). В то же время существует законопроект, согласно которому общий размер ставок (30%) будет действовать в неизменном виде до 2020 года, а затем возрастет до 34%.
ИП с годовым доходом больше 300 тыс. руб. как и теперь, должны будут вносить в ПФ дополнительные суммы пенсионных взносов. Ставка – 1,0 %, сохраняется и на 2018 г.
Таким образом, когда ИП удалось получить доход за год в размере, превышающем 300,00 тыс. руб., ему придется направить в ИФНС еще 1,0% от суммы превышения.
Ошибки при заполнении ЕРСВ
При составлении расчета бухгалтерские работники нередко допускают ошибки. Они не только связаны с несоответствием данных или неточностями в персональной информации. Часто встречаются такие оплошности:
- При заполнении Р. 3 не учтены те сотрудницы, которые находятся в отпуске по уходу за крохой до 1,5 лет, получающие пособие от государства каждый месяц. При этом в Р. 3 следует вносить абсолютно всех застрахованных сотрудников. Это относится и к тем, кто в отпуске, и ухаживает за малышом.
- В тот же Р. 3 не вписаны сотрудники, которым предоставлен отпуск за свой счет. Их следует включать по причине, описанной выше. А вот подраздел 3.2 заполнить не получится – показатели выплаченных сумм отсутствуют.
- Ошибочно записан номер СНИЛС. При неверном указании реквизита ИФНС немедленно сообщит страхователю о том, что персонифицированные сведения, обозначенные в ее базе, не совпадают с представленными данными.
- СНИЛС в базе налоговиков записан неправильно. Встречаются ситуации, когда сотрудники инспекции не находят в своей базе СНИЛС, представленный в расчете предпринимателя. Налоговики в этом случае ЕРСВ принимают, но присылают страхователю соответствующее уведомление. Пройдет немало времени, понадобится масса бумажной волокиты, пока специалисты-налоговики признают свою оплошность.
- Выплаты иностранным сотрудникам. Граждане, временно пребывающие в РФ, относятся к застрахованным лицам. Но есть небольшое уточнение. Они должны заключить трудовой договор на срок, который не может быть меньше полугода. Исключение – высококвалифицированные специалисты. СВ в их пользу не разделяются на страховую и накопительную части. Выплаты проводятся только на финансирование страховой составной, поскольку не граждане РФ не обладают правом на пенсию.
Специалисты налоговой не засчитают сдачу отчета, если обнаружены логические ошибки, в частности:
- Общая сумма СВ отличается от их размеров по каждому физлицу отдельно. Эти числовые сведения по отдельным контрольным строкам должны сходиться.
- Персональные данные, по которым физлицо идентифицируется, не совпадают.
Когда отчет формируется в электронном виде, программа укажет на ошибки в процессе его составления. Бумажный вариант ЕРСВ налоговики возвратят и потребуют исправить допущенные оплошности.
Популярные вопросы и ответы
Вопрос №1. Нужно ли отражать в ЕРСВ всю сумму суточных или только ту, которая превысила лимит?
Ответ. Абсолютно все выплаты следует внести в расчет. Для их записи отведено несколько строк:
- в пределах норматива – стр. 040 в Приложении 1, Р. 1;
- сумма, облагаемая СВ, выплаченная сверх лимита – стр. 220;
- общий размер суточных – стр. 030 в Приложении 1, Р. 1.
Вопрос №2. Как в ЕРСВ отразить полевое довольствие, и следует ли это делать, ведь оно не облагается СВ?
Ответ. Полевое довольствие необходимо включать в расчет обязательно. Его размер указывается в стр. 210 Р.3, но не записывается в стр. 220.
ФНС давно информировала о том, что форма ЕРСВ изменится. По плану уже в январе 2018 г. новый бланк вступит в действие. ЕРСВ остается таким же объемным, как и в 2017 г. Но он мало чем отличается от предыдущих форм, подаваемых бухгалтерами в более ранние периоды в ФСС и ПФР. Новый ЕРСВ содержит определенные нюансы, поэтому подготовиться к его сдаче лучше заранее. В противном случае можно заработать штраф, минимальный размер которого составляет 1 тыс. руб.
С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») администрируют налоговики (гл. 34 НК РФ). Поэтому актуальный расчет по страховым взносам, который сегодня должны сдавать страхователи, утвержден ФНС (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).
Единый расчет по страховым взносам: форма
Бесплатно скачать бланк расчета по страховым взносам можно в системе КонсультантПлюс .
Расчет по страховым взносам-2018/2019: состав отчетности
Расчет по страховым взносам состоит из титульного листа и трех разделов:
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Стоит отметить, что первый раздел является самым емким. Он включает в себя расчеты по всем взносам: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (кроме взносов «на травматизм»);
- раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (данный раздел заполняется на каждое застрахованное лицо).
Работодатели (не являющиеся главами КФХ) в обязательном порядке представляют:
| Кто представляет | Состав расчета по страховым взносам |
|---|---|
| Все работодатели без исключения | — титульный лист; — раздел 1; — подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1; — раздел 3 |
| Работодатели, уплачивающие взносы по дополнительным тарифам и/или применяющие пониженные тарифы | Титульный лист; Раздел 1; Подразделы 1.1, 1.2, 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1; |
| Работодатели, понесшие расходы в связи с выплатой обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | Титульный лист; Приложение № 3 к разделу 1; — раздел 3 |
Единый расчет по страховым взносам-2018/2019: порядок заполнения
Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам вы найдете в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ . Мы же остановимся на общих требованиях к заполнению этого расчета:
- при заполнении расчета нужно использовать чернила черного/фиолетового/синего цвета;
- текстовые поля заполняются печатными заглавными буквами. Если расчет будет подготовлен на компьютере, а затем распечатан, то при заполнении расчета необходимо использовать шрифт Courier New 16-18 пунктов;
- страницы расчета должны иметь сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Номер страницы записывается следующим образом: например, «001» — для первой страницы, «025» — для двадцать пятой;
- поля заполняются слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа;
- стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках;
- при отсутствии какого-либо количественного/суммового показателя в соответствующем поле ставится «0», в остальных случаях проставляется прочерк.
При заполнении расчета и его подготовке к сдаче под запретом:
- исправление ошибок в расчете при помощи корректирующего или аналогичного средства;
- двусторонняя печать расчета;
- скрепление листов, приводящих к порче расчета.
Коды в едином расчете по страховым взносам
Практически любая отчетность содержит в себе закодированную информацию. Например, код отчетного/налогового периода. И, как показывает практика, у бухгалтеров проставление тех или иных кодов вызывает затруднения. Поэтому кодам, указываемым в едином расчете по страховым взносам, мы посвятили .
Единый расчет: отчетный и расчетный периоды
Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ).
Сроки представления единого расчета по страховым взносам
Представить расчет нужно не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
В 2019 году расчет необходимо представить в следующие сроки:
В каком виде представлять единый расчет по страховым взносам в 2019 году
Работодатели, у которых среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производились выплаты, за предшествующий отчетный/расчетный период превышает 25 человек, обязаны представлять единый расчет по страховым взносам в электронном виде (п.10 ст.431 НК РФ).
Остальные работодатели могут представлять расчеты на бумаге:
- подав расчет лично в ИФНС (сделать это может руководитель организации/ИП или иное лицо при наличии соответствующей доверенности);
- направив расчет по почте с описью вложения и уведомлением о вручении.
Ответственность за несвоевременную сдачу единого расчета по страховым взносам
Если несвоевременно представить расчет по итогам отчетных периодов или года, то штраф составит 5% от не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате/доплате на основании этого расчета по взносам, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Кстати, за несвоевременное представление расчета налоговики могут не только наложить штраф на страхователя, но и заблокировать банковские счета (п.3.2 ст.76 НК РФ).
Ошибки в едином расчете по страховым взносам
Работодатель обязан подать в ИФНС уточненный расчет по страховым взносам, если он обнаружил, что представленный ранее расчет содержит ошибки, приводящие к занижению страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, а также при обнаружении неотражения/неполного отражения представленных сведений (п. 1 ст. 81 НК РФ).
В уточненку необходимо включить те разделы и приложения к ним (кроме раздела 3), которые были включены в первоначальный расчет, с учетом внесения исправлений в них.
Что же касается раздела 3, то в уточненный расчет он включается только в отношении тех застрахованных лиц, в чьи сведения вносятся исправления/дополнения.
Какой расчет считается непредставленным
Расчет считается непредставленным, если (п. 7 ст. 431 НК РФ):
- раздел 3 содержит недостоверные персональные данные физлица;
- есть ошибки в числовых показателях раздела 3 (в сумме выплат, базы, взносов);
- сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадет с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
- сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.
Расчет по страховым взносам: обособленные подразделения
Если у организации есть обособленные подразделения, наделенные полномочиями по выплате доходов работникам/иным физлицам, то эти ОП должны сдавать расчет по страховым взносам в ИФНС по месту своего нахождения (п. 7 ст. 431 НК РФ). Причем не имеет значения, есть ли у обособленного подразделения отдельный баланс и свой расчетный счет.
Имейте в виду, о наделении ОП вышеназванными полномочиями, необходимо сообщать налоговикам (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ , Письмо ФНС от 14.09.2016 № БС-4-11/17201 , Письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-15-06/27777). На это у организации есть месяц со дня наделения ОП соответствующими полномочиями.
Дополнительно о заполнении расчета по страховым взносам вы можете прочитать .