!
Расходы коммерческого банка можно классифицировать как:
- процентные расходы;
- беспроцентные расходы;
- прочие (отрицательные курсовые разницы, переоценка активов, уплаченные штрафы, пени неустойки и т.д.).
Беспроцентные расходы включают расходы на содержание аппарата управления; содержание помещений; расходные материалы кассового хозяйства; комиссии, уплаченные за отдельные виды услуг, то есть такие расходы, которые имеют относительно стабильный характер и создают условия для функционирования банка; производственно-социальные расходы и т.п.
Группа прочих расходов включает расходы, связанные с переоценкой активов; дисконтные расходы по векселям; комиссии, уплаченные по операциям с ценными бумагами; отчисления в фонды и резервы; уплаченные штрафы, пени, неустойки и т.д.
Расходы банка, включаемые в себестоимость при расчете налогооблагаемой базы (помимо общих для всех хозяйствующих субъектов), объединяют: начисленные и уплаченные проценты по вкладам и депозитам, по расчетным и текущим счетам; по долговым обязательствам банка; суммы отрицательной разницы (дисконта) по долговым обязательствам банка; по межбанковским кредитам, включая централизованные; по перераспределенным кредитным ресурсам между головным банком и его филиалами; по кредитам, отсроченным по решению Правительства РФ; комиссионные сборы и т.п. Штрафы, пени, неустойки относятся прямо и непосредственно на финансовые результаты.
рт Задание 15.3. Как Вы думаете, чем обусловлена предложенная классификация расходов коммерческого банка? Перечислите их.
- ПРОЦЕНТНАЯ МАРЖА
Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое бремя - превышение беспроцентных расходов над беспроцентным доходом, то есть часть общебанковских расходов, а также банковские риски.
Размер маржи может оцениваться как абсолютной величиной в рублях, так и рядом финансовых коэффициентов.
Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка; между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, использованными на эти цели и т. п.
Коэффициенты процентной маржи показывают ее фактический и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:
Проценты, полученные в периоде (факт) - - Проценты, уплаченные за период (факт)
К факт.процент- .
ной маржи Средний остаток активов, приносящих доход
(или активов) в периоде
Коэффициент достаточной маржи (Мд) показывает ее минимально необходимый для банка уровень. Расчет этого коэффициента вытекает из основного назначения маржи - покрытие издержек банка.
ОР - ПД
Км = ,
Ад
где ОР - общебанковские расходы непроцентного и относительно стабильного характера за период; ПД - прочие доходы непроцентного характера и относительно стабильного характера за период; Ад - средний в течение определенного периода остаток активов, приносящих доход.
Сравнение достаточной маржи, рассчитанной на основе прогнозных, отчетных данных и фактически полученной маржи за этот период в целом по банковским операциям и отдельным их видам, позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращение разницы между ней и маржой достаточной является тревожным сигналом (критическим фактором). Расчет прогнозной достаточной маржи необходим прежде всего для формирования процентной политики на предстоящий период.
Минимально необходимый банку процент по активным операциям складывается из реальной стоимости ресурсов, маржи достаточной, скорректированных на степень риска, поправки на прогнозируемые темпы инфляции и иные ожидания (резкое изменение курса доллара США, обвал на финансовых рынках, паника среди населения, банкротство сильного (в стране, регионе) банка).
Сравнение коэффициента фактической маржи по отдельным активным операциям (ссудным, на рынке МБК и ценных бумаг) позволяет оценить рентабельность отдельных направлений работы коммерческого банка.
Задание 15.4. Как Вы думаете, чем обусловлены расчеты процентной маржи и можно ли без них обойтись?
ВЫВОДЫ:
- Невозможность полного совпадения экономических интересов банка и клиента связано с тем, что банк по своей экономической
природе - финансовый посредник, который обеспечивает обслуживание денежных потоков в экономике и не является собственником привлеченных денежных средств, а клиент, наоборот - как правило, владелец предоставленных банку денежных средств.
- Банк является распорядителем и хранителем общественного капитала, что предполагает его ответственность перед владельцами за сохранность находящихся на счетах в банке денежных средств, то есть банк выступает выразителем не только своих, частных, но и общественных интересов.
- Доходы банка - денежные и иные поступления в пользу банка, связанные с осуществлением банковских операций и оказанием услуг клиентам. Источниками доходов коммерческого банка являются различные сферы его деятельности, реализуемые посредством осуществления активных и части прочих операций (ссудные; с ценными бумагами; гарантийная деятельность, дисконтные операции; трастовые операции; прочие операции, а также неординарные операции). Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, обеспечивать выплату процентов по вкладам (депозитам), покрывать риски и создавать прибыль.
- Расходы банка - это затраты, связанные с привлечением ресурсов, операционными издержками, созданием и содержанием банковских помещений и имущества, оплатой труда банковских работников, выполнением разных финансовых обязательств и т.п.
- Процентная маржа - это разница между процентным доходом и расходом банка, между процентами полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое бремя - превышение беспроцентных расходов над беспроцентным доходом, то есть часть общебанковских расходов, а также банковские риски.
- Сравнение достаточной маржи, рассчитанной на основе прогнозных, отчетных данных и фактически полученной маржи за этот период в целом по банковским операциям и отдельным их видам, позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращение разницы между ней и маржой достаточной является тревожным сигналом (критическим фактором).
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
- По какому принципу доходы/расходы банка делятся на процентные и непроцентные?
- Что, по Вашему мнению, относится к операционным и неоперационным доходам/расходам?
- К каким доходам или расходам относятся пени и штрафы?
- Как называются расходы, отражающие деятельность банка как хозяйствующего субъекта?
- Доходы и расходы по прочим операциям относятся к неоперационным. Так ли это?
- В связи с чем в банковской деятельности возникают комиссионные доходы/расходы?
- К какому виду Вы отнесете расходы банка, связанные: с оплатой различных экспертиз; уплатой пошлин по заверению документов; протестом векселей?
- Что такое банковская маржа?
- Что должна обеспечить маржа достаточная?
(основной)
- Антонов Н.Г., ПессельМ.А. Денежное обращение, кредит и банки.- М.: АО «Финстатинформ», 1995.- С. 265-268.
- Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И.Лаврушина.- М.: Дело, 1994.- С. 23-33.
- Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. Е.Ф.Жукова.- М.: ЮНИТИ. Банки и биржи,
- - С. 247-256.
- Основы банковского менеджмента: Учеб. пособие / Под ред. О.И.Лаврушина.- М.: Инфра-М, 1995.- С. 4-38.
- Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. Е.Стояновой.- М.: Финансы и статистика, 1997.- С. 503-599.
- Банковский портфель: В 3-х т.- М.: Соминтэк, 1994.
- Банковское дело: Учебник / Под ред. В.И.Колесникова.- М.: Финансы и статистика, 1999.
- БелыхЛ.П. Устойчивость коммерческих банков: Как банкам избежать банкротства.- М.: ЮНИТИ. Банки, 1996.
- Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. О.И.Лаврушина.- М.: Финансы и статистика, 1999.
- Иванов В.В. Анализ надежности банка.- М.: Русская Деловая Литература, 1996.
- МасленченковЮ.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. В 3-х кн.- М.: Перспектива, 1997.
- Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка.- М.: Финансы и статистика, 1996.
- Цисарь И.Ф., Чистов В.П., Лукьянов А.И. Оптимизация финансовых портфелей банков, страховых компаний, пенсионных фондов.- М.: Дело, 1998.
Еще по теме РАСХОДЫ БАНКА:
- ВСЕ ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ БАНКА ОТНОСЯТСЯ К ОПЕРАЦИОННЫМ.
- 5.4. ОЦЕНКА УРОВНЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
- 2. Классификация и оценка уровня доходов и расходов коммерческого банка;
- Для клиента ГК РФ предусматривает обязанность оплачивать расходы банка на совершение операций по счету в случаях, предусмотренных договором (ст.851 ГК РФ).
- 37)Понятие и виды судебных расходов. Распределение расходов между сторонами. Судебные расходы
- Понятие и виды судебных расходов в гражданском процессе. Освобождение от судебных расходов, распределение судебных расходов.
- Расходы организации (предприятия) для целей налогообложения, Методы их признания. Операционные расходы:
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право -
Расходы возникают вследствие уменьшения выгоды в форме оттока или возникновения задолженности. А это ведет к тому, что собственный капитал значительно уменьшается. В то время как доходы увеличивают объем капитала, расходы его значительно уменьшают.
Расходы обычно делят на банковские, небанковские операционные и непредвиденные. К банковским расходам относят те, которые непосредственно связаны с деятельностью банка. Небанковские расходы включают другие затраты, которые относятся к дополнительным видам деятельности кредитной организации.
В свою очередь банковские расходы также делятся на несколько видов. Например, бывают траты процентные, торговые и комиссионные. К процентным расходам относят расходы, которые наблюдаются все время и влияют на результат банковской деятельности. Сюда входят расходы по депозитам и кредитам, а также операциям с ценными бумагами, амортизация премии по акциям. Комиссионные расходы банка также входят в список процентных трат: это могут быть расходы по размещению денег в виде ссуды.
Основная составляющая банковских расходов – процентные выплаты по депозитам. Причем больше всего трат уходит на покупку срочных депозитов. Небольшая плата установлена по вкладам до востребования.
В комиссионные расходы входят траты по услугам, которые получены от третьих сторон. Например, расходы по операциям расчетно-кассового обслуживания, по хранению ценностей и обслуживанию депозитов. Также к комиссионным относят и операции на рынке банковских металлов и валютном рынке.
Кроме того, банк несет торговые убытки. Это траты по купле-продаже финансовых инструментов. Например, чистые убытки от деятельности на рынке валют, от операций с ценными бумагами.
К другим банковским тратам относят те, которые не были включены в группы, перечисленные выше. Небанковские расходы делят на административные и другие операционные расходы. Первые траты связаны с тем, чтобы обеспечить деятельность кредитного учреждения.
Стоит включить в список административных расходов затраты на содержание сотрудников (премии и заработная плата), на эксплуатацию основных средств и других нематериальных активов, на уплату обязательных платежей и налогов. Также сюда входят и другие эксплуатационные расходы: вознаграждение посредникам, услуги, которые использует кредитная организация в процессе своей деятельности, охрана и тому подобное.
Прочие небанковские операционные расходы появляются из-за осуществления небанковских операций.
У банковского учреждения, как и любой другой организации, есть и непредвиденные расходы . По своей сути они таковыми признаются, если возникли в результате чрезвычайного происшествия и имели характер события, которое случилось один раз. Ущерб определяют после установления факта ЧС. Также важно, чтобы такие затраты не повторялись несколько раз. К примеру, банковские расходы, которые возникли из-за измененных правил бухгалтерского учета, к непредвиденным банковским расходам, относиться не будут. При этом для финансовой оценки деятельности банка непредвиденные траты во внимание не принимаются.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Подобные документы
Сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка. Анализ валюты баланса коммерческого банка. Оценка результативности деятельности коммерческого банка. Анализ доходов. Анализ расходов. Анализ финансового результата.
дипломная работа , добавлен 30.04.2003
Изучение состава и структуры расходов коммерческого банка на примере ОАО "Россельхозбанк". Анализ доходов и расходов банка по комбинированной и факторной методике. Особенности процентных, комиссионных, торговых и других банковских операционных расходов.
курсовая работа , добавлен 13.12.2014
Основная деятельность банка - кредитные операции. Анализ деятельности коммерческого банка по предоставленной отчетности. Основные методы анализа банка. Анализ доходов и расходов. Анализ активов и пассивов. Возможности улучшения деятельности банка.
курсовая работа , добавлен 04.12.2008
Сущность и содержание финансового анализа деятельности коммерческого банка. Характеристика ОАО "Сбербанк России" и оценка его положения на рынке страны. Анализ активов, пассивов, доходов, расходов. Предложения по повышению эффективности деятельности.
дипломная работа , добавлен 06.04.2014
Понятие и факторы ликвидности коммерческого банка. Экономические нормативы, регулирующие данную экономическую категорию, методика их расчета, зарубежная практика оценки. Анализ экономической деятельности коммерческого банка по данным отчетности.
курсовая работа , добавлен 03.06.2014
Анализ финансового состояния коммерческого банка, проводимый Центральным банком Российской Федерации. Анализ финансового состояния банков с использованием рейтинговой оценки. Внутренний анализ финансового состояния коммерческого банка.
курсовая работа , добавлен 18.10.2003
Недостатки российских методов оценки финансового состояния коммерческого банка. Зарубежный опыт оценки финансового состояния коммерческого банка - рейтинговая система CAMEL. Аналитический центр финансовой информации.
курсовая работа , добавлен 18.10.2003
Поиск существенных отличий в подходе к анализу по Инструкции №110-И ЦБ РФ, в сравнении с методическими рекомендациями ЦБ РФ на основе проведенного анализа финансового состояния "Условного" коммерческого банка. Международные принципы учета в банках.
курсовая работа , добавлен 08.05.2012
Исходя из экономического содержания банковской деятельности, связанного с привлечением сторонних средств как основной операционной деятельности, расходы банка имеют принципиально другой состав и структуру по сравнению, например, с расходами на промышленном предприятии. Основное отличие состоит в структуре затрат, относимых к реализационным или к внереализационным расходам.
Расходы - это уменьшение экономической выгоды в отчетный период в форме оттока или использования активов, возникновения задолженности, что ведет к уменьшению собственного капитала и не является распределением между акционерами. Если доходы увеличивают сумму капитала, то расходы его уменьшают. Все расходы делятся на:
Небанковские операционные расходы;
Непредвиденные расходы.
Процентная маржа и формирование прибыли коммерческого банка.
К банковским относятся расходы, непосредственно связанные с банковской деятельностью, определенной Законом «О банках и банковской деятельности». Небанковские расходы могут включать другие расходы, не относящиеся к основной деятельности банка.
Банковские расходы подразделяются на:
Процентные;
Комиссионные;
Торговые;
Другие банковские операционные расходы.
К процентным относятся расходы, которые исчисляются пропорционально во времени, влияющие на финансовый результат деятельности банка. К ним относятся:
Расходы по кредитам и депозитам и по другим процентными финансовыми инструментами, в том числе с ценными бумагами с фиксированным доходом, так или иначе подсчитаны;
Расходы в виде амортизации премии по ценным бумагам;
Комиссионные, подобные по природе до процентов. Например, расходы по размещению средств в виде ссуды или за обязательство ее предоставить, которые определяются пропорционально времени и суммы обязательства. Основной составляющей расходов банков являются процентные выплаты по депозитам. Наибольшие расходы связаны с покупкой срочных депозитов. По вкладам до востребования, как правило, устанавливается небольшая плата. К комиссионным относятся расходы за всеми услугами, полученными от третьих сторон. К категории комиссионных относятся:
Расходы от операций по расчетно-кассовое обслуживание, обслуживание депозитных счетов, за хранение ценностей и осуществления операций с ценными бумагами;
Расходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов; - прочие комиссионные расходы по операциям, которые определяются Законом «О банках и банковской деятельности».
Торговые убытки - это чистые убытки от операций купли-продажи различных финансовых инструментов. К ним относятся: - чистые убытки от деятельности на валютном рынке и рынке банковских металлов; - чистые убытки от операций с ценными бумагами на продажу; - чистые убытки от торговли другими финансовыми инструментами. Другие банковских операционных расходов относятся те, которые не включены в перечисленные выше группы.
Небанковские операционные расходы делятся на административные и другие небанковские операционные расходы.
Административные расходы связаны с обеспечением деятельности банковского учреждения. К ним относятся:
Расходы на содержание персонала (заработная плата, премии); - уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль;
Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов; - прочие эксплуатационные расходы (работы и услуги, используемые банком в процессе коммерческой деятельности, вознаграждение посредникам, охрана и т. д.).
Другие небанковские операционные расходы возникают в процессе осуществления небанковских операций, которые являются составляющей деятельности банка. К ним относятся:
Расходы от продажи основных средств, нематериальных активов и финансовых инвестиций (вкладов в ценные бумаги на инвестиции в ассоциированные и дочерние компании);
Расходы от арендных операций;
Создание резервов;
Расходы от других операций.
Расходы признаются непредвиденными, если они по смыслу соответствуют следующим признакам:
Возникающие в случае чрезвычайных происшествий и имеют одноразовый характер - ущерб будет определен только по факту событий; - не повторяются по существу (например, возникших из-за изменений в правилах бухгалтерского учета активов и пассивов). Непредвиденные расходы не могут быть приняты во внимание для финансовой оценки банка.
Сравнительный анализ производственной и полной себестоимости банковских продуктов и услуг позволяет достичь ясности в определении эффективности вложения ресурсов и рентабельности производимых операций. В силу особых условий работы банки вынуждены переходить к текущему управлению затратами, выстраивая специальную систему управленческого учета. Переход к управлению затратами требует не только их выделения в качестве самостоятельного объекта управления, но и определения субъектов управления этим объектом в общей системе управления банком. В этом качестве обычно выступают руководители и специалисты банка и его финансовых подразделений. Таким образом, процесс управления затратами превращается в систему, имеющую две подсистемы: управляющую (субъекты управления) и управляемую (объект управления), что даёт возможность применять разработанные в теории организационного и финансово-экономического управления решения. При рассмотрении применяемых методов оценки проектов, требующих длительных инвестиций, исследование показывает, что наиболее эффективен метод оценки на основе чистой приведённой стоимости. Рассмотрение вопроса об управлении текущими затратами приводит к выводу о необходимости разработки модели управления затратами, основанной на нормативном подходе, которая должна охватывать четыре направления: оценка и анализ затрат; калькулирование затрат; управленческий учёт и отчетность, планирование и контроль. Эти направления в совокупности должны обеспечить минимизацию затрат банка путём управления ими.
Анализ затрат на коммерческую деятельность в банке имеет ряд особенностей. Во-первых, это необходимость тщательного анализа затрат, связанных с движением денежных средств, так как в банке превалирует движение привлеченных клиентских средств. Во-вторых, постоянное расширение спектра банковских продуктов и услуг, основанных как на освоенных, так и на вновь вводимых банковских операциях, делает такой анализ нетривиальным делом, требующим для проведения достаточно длительных сроков. В-третьих, изменяющиеся внешние условия определяют необходимость обязательного проведения анализа затрат на содержание и развитие банка в целом. Структура расходов «Россельхозбанка» приведена в Приложении 4,5,6 (отчет о прибылях и убытках).
Разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными называется процентной маржей. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое бремя превышения беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, т.е. часть общебанковских расходов, банковские риски. Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в рублях, а также рядом финансовых коэффициентов.
Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также межу процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходам, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций. Например, между процентными платежами но ссудам (кредитам) и процентным расходам по кредитным ресурсам.
Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка.
Прочие доходы - это комиссионный доход от услуг банка некредитного характера (плата за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и т.д.) Сравнение достаточной маржи и фактически полученной за определенный период в целом по банковским операциям или отдельным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и маржей достаточной является тревожным сигналом. Как нам известно, прибыль является конечной целью деятельности коммерческого банка. Прибыль банка определяется как разница между его доходами и расходами.