При расчете единого налога необходимо использовать два коэффициента - К1 и К2. С коэффициентом К1 все понятно, он вводится для всех субъектов одинаковый и равен на 2018 год 1,868, а вот коэффициент К2 рассчитывается для каждого региона и каждого вида деятельности по разному. В данной статье мы рассмотрим как его рассчитать и расскажем о нем поподробней.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
Законодательное регулирование
Законодательное регулирование данного вопроса осуществляется Налоговым кодексом РФ - статьей 346.29 , а также региональными правовыми актами.
Общие понятия
Коэффициент К2 - это коэффициент, который корректирует доходность для расчета налога. Коэффициент К2 - это произведение значений, которые учитывают различные факторы, оказывающие влияние на деятельность. К факторам или особенностям, которые могут тем или иным образом повлиять на деятельность, согласно статье 346.27 НК РФ можно отнести следующие:
- Сезонность;
- Ассортимент товаров;
- Режим работы;
- Особенности места осуществления деятельности;
- Величина доходов;
- Площадь поля информационного электронного табло;
- Площадь поля наружной рекламы;
- Количества транспортных средств, на которых размещена реклама и т. д.
Кем устанавливается
Размер К2 должен быть установлен ежегодно. Он устанавливается органами городского округа, муниципального района, законами городов федерального значения Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга до начала года. Если очередной год начался, а закона по поводу размера коэффициента не принято, то на данный год будет действовать закон предыдущего года.
Как найти свой К2
Для того, чтобы определить свой коэффициент, нужно перейти на сайт Налоговой инспекции в раздел описания особенностей и правил применения единого налога на вмененный доход. В левом верхнем углу сайта есть возможность выбора региона, в котором необходимо посмотреть законодательство по данному вопросу. При выборе региона можно увидеть раздел «Региональное законодательство», в котором представлены все нормативные документы по вопросу применения ЕНВД в каждом муниципальном образовании данного региона.
Если мы откроем региональное законодательство по Оренбургской области в части влпрлса применения ЕНВД, то в разделе можно скачать положение по каждому муниципальному образованию. Скачаем Положение по городу Оренбургу в части применения ЕНВД. Его можно посмотреть здесь:
Решение от 18.09.2012 № 502
В документе указываются все виды деятельности, которые облагаются налогом на вмененный доход, а также порядок расчета коэффициента К2.
Как рассчитать К2
Расчет осуществляется на основании правовых документов по каждому региону свой. В представленном ранее документе по Оренбургской области К2 рассчитывается по формуле:
А - переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности;
В - переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта;
С - переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле;
Д - переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму;
V - переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле.
Пример.
ИП Вилкин А.А. Занимается розничной торговлей фруктов и овощей в городе Оренбурге. Площадь магазина равна 70 квадратным метрам. Труд наемных работников используется в количестве 2 продавцов, инвалидов или родителей инвалидов среди работников нет. Нужно рассчитать размер К2 для данного случая.
К2 = АxВxСxДxV, в которой переменные имеют следующие значения:
А - переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности =1;
В - переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта =1;
С - переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле = 0,9;
Д - переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму = 1;
V - переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле = 0,9.
Таким образом К2=1*1*0,9*1*0,9=0,81
Размер К2 для данного случая равен 0,81.
Теперь рассчитаем сумму налога за первый квартал 2018 года:
Налог=70 (площадь зала)*1800 (размер базовой доходности)*1,868 (коэффициент К1)*0,81 (кэффициент К2)*3 (количество месяцев)*0,15 (ставка налога)=85791 рубль.
Как округлять К2
При расчете К2 может возникнуть ситуация, когда цифра является очень длинной. В таких случаях коэффициент округляется до 3 знака после запятой. Округление происходит по правилам математики, то есть если четвертый знак больше 5, то третий увеличивается на одну цифру, а если четвертый знак меньше 5, то он просто убирается.
Коэффициент К2 по результатам расчета равен 1,2588963. В такой ситуации он будет округлен до 1,259.
Выводы
Для каждого случая нужно рассчитывать коэффициент К2 индивидуально, он зависит от некоторых факторов и условий. Устанавливается коэффициент К2 региональными правовыми актами на каждый год.
Для расчета обязательств по ЕНВД, кроме базовой доходности и физпоказателей необходимо учитывать корректирующие коэффициенты:
- К1 – его размер устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития РФ (1,868 – на 2018 г.);
- К2 (ЕНВД) – значение коэффициента регулируется региональными властями в разбивке по видам деятельности и иным показателям. Его базовый размер зафиксирован в НК РФ: предельное значение коэффициента К2 для ЕНВД может находиться в диапазоне 0,005-1 (ст. 346.29 НК РФ). Минимальный срок, на который устанавливается величина коэффициента – 1 год.
Понижающий коэффициент К2 на 2018 год (ЕНВД) в некоторых субъектах РФ и муниципальных образованиях был изменен, рассмотрим его актуальные значения по ряду регионов.
Как узнать К2 для ЕНВД 2018
Чтобы расчет суммы платежа по налогу был корректным, в формулу вычислений необходимо подставлять актуальные параметры коэффициентных значений. По ЕНВД К2 (2018), действующий в регионе, можно узнать на сайте налоговой службы. Для этого надо:
- зайти на сайт ]]> налог.ру ]]> – К2 для ЕНВД можно найти, если выбрать вкладку с перечнем действующих в России налогов, перейти на «Спецрежимы» и выбрать пункт «ЕНВД»;
- в нижней части страницы будет представлен блок информации о региональных особенностях законодательства. В нем приводятся ссылки на региональные нормативно-правовые акты, устанавливающие «вмененный» режим на соответствующей территории, а также коэффициент К2 по ЕНВД на 2018 год для конкретного муниципального образования.
Если «свежих» решений или постановлений о коэффициенте на 2018 г. не принималось, значит, остаются в силе значения К2 предшествующего года. В случае если в разделе с региональными особенностями нет упоминаний о новых региональных правовых актах по ЕНВД, К2 для ИП в 2018 году, как и для юрлиц, применяется в значении, действовавшем в 2017 г. Если размер К2 в регионе не установлен, его значение принимается равным 1.
К2 по ЕНВД на 2018 год: таблица
Собственные значения по коэффициентным показателям могут устанавливать все субъекты РФ, за исключением Москвы – в столице ЕНВД не действует. Для одного вида деятельности может применяться несколько коэффициентов, которые в целом не должны превышать максимального значения – 1.
Представить здесь в виде единой таблицы все К2, действующие в РФ, довольно сложно – с учетом общего числа муниципальных образований и видов «вмененной» деятельности такая таблица будет содержать огромное количество показателей. Мы приведем актуальные коэффициенты К2 по некоторым регионам.
Например, К2 на 2018 год (ЕНВД) СПб зафиксирован Законом СПб от 17.06.2003 г. № 299-35 (обновлен положениями закона от 22.02.2017 г. № 103-15). Так выглядит таблица основных значений коэффициента для Санкт-Петербурга:
|
Направление деятельности |
Диапазон значений ЕНВД К2 Санкт-Петербург (в зависимости от адреса) |
|
Бытовые услуги |
От 0,4 до 0,6 |
|
за исключением: |
|
|
От 0,2 до 0,4 |
|
|
|
От 0,6 до 0,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ветеринарные услуги на территории ветлечебницы |
|
|
Ветеринарные услуги на территории клиента |
|
|
Ремонт, обслуживание, мойка автомобилей, услуги автостоянки, грузоперевозки |
|
|
Перевозка пассажиров |
|
|
Розничная торговля на торговых площадках площадью до 5 кв.м.: |
|
|
От 0,2 до 0,4 |
|
|
|
От 0,2 до 0,4 |
|
Розничная торговля на торговых площадках площадью более 5 кв.м.: |
|
|
От 0,1 до 0,2 |
|
От 0,2 до 0,3 |
|
|
|
Сфера общепита |
|
|
От 0,2 до 0,25 |
|
|
Сдача в аренду торговых точек |
От 0,55 до 1 |
|
Розничная торговля в помещениях торговых сетей: |
|
|
|
|
|
|
В следующей таблице систематизированы данные по коэффициентам некоторых городов:
- К2 (ЕНВД) в 2018 году в Перми регламентирован Решением Пермской городской Думы от 29.11.2005 г. под № 200 (ред. от 19.11.2013). Значения по ЕВНД К2 (2018) в пределах этого города разделены на 4 зоны. Адресная принадлежность объектов к каждой зоне прописана в Приложении 2 Решения № 200.
- К2 (ЕНВД) в 2018 году Ставропольский край представляет по 35 муниципальным образованиям. В таблице приведены сведения по К2 ЕНВД в 2018 году Ставрополь – Решение Гордумы от 11.11.2005 г. под регистрационным № 148 (ред. от 31.05.2017).
- К2 на 2018 год (ЕНВД) Курск регламентирован Решением Курского горсобрания от 25.11.2005 г. № 171-3-РС (ред. от 24.01.2017).
- По К2 (ЕНВД) в 2018 году Воронежа необходимо ориентироваться на нормы Решения от 16.11.2005 г. № 179-II (ред. от 01.11.2017).
- К2 на 2018 год (ЕНВД) Саратов – значения ключевых показателей зафиксированы отдельным документом по каждому муниципальному району. В Саратове действует Решение Гордумы от 08.11.2005 г. № 64-630 (ред от 18.11.2016).
- К2 на 2018 год (ЕНВД) Мурманск – регулирующая функция выполняется через Решение Совета депутатов от 07.11.2005 г. № 13-158 (ред. от 26.01.2017).
- К2 для ЕНВД на 2018 год Тамбов – опираться надо на показатели, отраженные в Решении Гордумы № 75, датированном 09.11.2005 г.(ред. от 29.11.2017).
- К2 для ЕНВД на 2018 год Пенза – регламентирующим актом является Решение Гордумы № 240-16/4 с датой издания 25.11.2005 г. (ред. 30.11.2017).
- К2 на 2018 год (ЕНВД) Белгород – значения параметров, требуемых для расчета налогового обязательства, утверждены Решением Совета депутатов № 658, датированным 30.10.2012 г. (ред. от 30.10.2012).
- Значения корректирующих коэффициентов К2 на 2018 год (ЕНВД) Архангельска представлены в Решении № 67 с датой издания 29.11.2005 г. (ред. от 30.11.2016).
Таблица:
|
Виды деятельности |
ЕНВД-коэффициент К2 (2018) в зависимости от принадлежности к территориальной зоне г. Перми |
К2 на 2018 год (ЕНВД) Курская область (г. Курск) |
К2 на 2018 г. Воронеж |
К2 (ЕНВД) по видам деятельности г.Саратов |
К2 по 4 адресным зонам г. Мурманск |
К2 на 2018 год г.Тамбов |
К2 по 6 зонам г.Пенза |
К2 на 2018 г. Белгород |
Размер К2 (ЕНВД) на 2018 год г. Архангельск |
К2 на 2018 г.Ставрополь |
|
Бытовые услуги |
От 0,281 до 1 |
От 0,5 до 0,8 |
От 0,14 до 0,8 |
От 0,03 до 0,61 |
От 0,6 до 0,8 |
От 0,13 до 0,8 |
От 0,18 до 0,81 |
От 0,05 до 1 |
От 0,33 до 0,67 |
|
|
Услуги ветеринарии |
От 0,35 до 1 |
От 0,03 до 0,31 |
От 0,22 до 0,42 |
От 0,2 до 0,8 |
||||||
|
Ремонт, техобслуживание и мойка авто |
1, если численность персонала не превышает 5 человек |
От 0,93 до1 - ремонт и ТО |
От 0,37 до 0,75, если численность наемного персонала не превышает 20 человек |
|||||||
|
0,7 при численности персонала 5-10 человек |
для автомоек значения К2 меняются поквартально: |
От 0,23 до 0,57 при численности персонала 21-40 человек |
||||||||
|
0,5 при количестве наемных работников свыше 10 человек |
|
От 0,2 до 0,48 при количестве наемных работников свыше 40 человек |
||||||||
|
Автостоянка открытого типа |
1, если площадь парковочной территории менее 600 кв. м |
От 0,07 до 0,5 |
||||||||
|
0,7, если территория, выделенная для стоянки, имеет площадь в диапазоне 600-1500 кв. м. |
||||||||||
|
0,5 для стоянок общей площадью более 1500 кв.м |
||||||||||
|
Автостоянка закрытого типа одноэтажная |
||||||||||
|
Автостоянка закрытого типа многоуровневая |
||||||||||
|
Грузоперевозки |
От 0,65 до 1 |
От 0,27 до 0,63 |
||||||||
|
Перевозка пассажиров легковым транспортом |
От 0,208 до 0,520 |
От 0,57 до 0,70 |
От 0,35 до 1 |
От 0,12 до 0,27 |
||||||
|
Перевозка пассажиров в автобусах |
От 0,110 до 0,320 |
От 0,19 до 0,50 |
От 0,3 до 0,4 |
|||||||
|
Розничная торговля (в зависимости от типа товаров и площади торгового места) |
От 0,06 до 1 |
От 0,260 до 1 |
От 0,15 до 1 |
От 0,03 до 1 |
От 0,12 до 1 |
От 0,18 до 0,9 |
От 0,55 до 1 |
|||
|
Услуги общепита |
От 0,05 до 0,9 |
От 0,468 до 1 |
От 0,05 до 1 |
От 0,4 до 0,7 |
От 0,36 до 0,9 |
От 0,352 до 0,575 |
||||
|
От 0,250 до 0,354 |
От 0,16 до 0,6 |
От 0,005 до 0,25 |
От 0,3 до 0,4 |
От 0,1 до 0,4 |
От 0,175 до 1 |
|||||
|
Сдача в аренду жилья |
От 0,4 до 0,6 |
От 0,15 до 0,8 |
||||||||
|
Сдача в аренду торговых объектов |
От 0,250 до 1 |
От 0,5 до 0,7 |
От 0,47 до 1 |
От 0,06 до 0,48 |
От 0,6 до 0,9 |
От 0,15 до 0,5 |
Некоторыми правовыми актами предполагается самостоятельный расчет К2 (ЕНВД) в 2018 году. Для вычислений законодатели зафиксировали в нормативных документах формулы и исходные значения используемых в подсчетах показателей (нескольких коэффициентов, применяемых одновременно). Этот подход использован, например, в таких региональных правовых актах:
- Решение Тверской Гордумы № 109, датированное 24.11.2005 г. (ред. от 23.11.2016), по которому можно определить К2 по ЕНВД на 2018 год г. Твери;
- Решение Горсовета под регистрационным № 502 от 18.09.2012 раскрывает алгоритм действий при выведении К2 по ЕНВД на 2018 год Оренбурга;
- принятое региональными властями Решение от 02.11.2005 г. № 293 (ред. от 23.11.2016) регламентирует порядок вычислений для точного значения К2 для ЕНВД на 2018 год Омска (Омский Горсовет ввел в действие этот правовой акт своим Постановлением от 02.11.2005 г. № 1182);
- К2 (ЕНВД) в 2018 году Вологды определяется по правилам, отраженным в Решении от 06.10.2005 г. № 310 в ред. от 21.04.2016 (авторство документа принадлежит Вологодской гордуме);
- Волгоградским городским Советом народных депутатов 26 октября 2005 г. было принято Постановление № 22/430 (ред. от 24.12.2014), которым обозначен механизм расчета К2 на 2018 год (ЕНВД) Волгограда с учетом базового уровня доходности по разным направлениям предпринимательской деятельности.
В каждом субъекте РФ значения коэффициентов могут различаться в зависимости от принадлежности территории к определенному муниципальному образованию. Так, например:
- по К2 на 2018 год (ЕНВД) Липецкая область представляет дифференциацию значений коэффициента по 20 районам;
- для К2 на 2018 год (ЕНВД) Иркутская область ввела 42 нормативных документа, каждый из которых регулирует распределение коэффициентов по отдельным муниципальным образованиям;
- применительно к К2 на 2018 год (ЕНВД) Московская область ввела дифференциацию числовых показателей по 70 районам и городским округам;
- в отношении К2 на 2018 год (ЕНВД) Кемеровской области ориентироваться надо на один из 33 нормативно-правовых актов, каждый из которых регламентирует ЕНВД в отдельных населенных пунктах;
- по ЕНВД коэффициент К2 Татарстана – 45 региональных решений по муниципальным районам республики;
- для определения К2 на 2018 год (ЕНВД) Ивановской области, искать его значение надо в одном из 27 правовых актов, изданных властями муниципальных районов.
Сумма к уплате ЕНВД исчисляется на основе ежемесячной налоговой базы и представляет собой произведение базовой расчетной доходности (БД), которая корректируется с помощью коэффициентов К1 и К2, специального физического показателя (ФП) и действующей в текущем периоде налоговой ставки (ст. 346.29, 346.31 Налогового кодекса). К1 – это тот самый коэффициент-дефлятор, который ежегодно Минкэкономразвития утверждает своим приказом. Коэффициент-дефлятор ЕНВД на 2016 год, ввиду того, что бизнес-сообщество резко негативно отнеслось к его повышению, оставили на уровне 2015 года. К1 на 2017 год будет повышен.
Показатель расчетной базовой доходности указан за месяц в рублях по тем отдельным видам предпринимательской деятельности (таблица), для которых разрешено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Отчетность ведется поквартально.
Физический показатель в каждом случае указывается отдельно. Все зависит от вида осуществляемой деятельности. На 2016 год методика определения ФП не изменилась. При этом показатель для проведения расчетов определяется в НК РФ. Это может быть количество работников, автомобилей, посадочных или же торговых мест, а также квадратных метров, число земельных участков или торговых автоматов для обслуживания населения. К примеру, при оказании транспортных услуг для перевозок пассажиров - это количество посадочных мест, а для заведений общественного питания - полезная площадь помещения.
Базовая налоговая ставка по ЕНВД составляет 15% и вполне может быть снижена в диапазоне 7,5-15% по решениям местных органов власти (ст. 346.31 НК РФ). На 2016 год это немаловажный фактор для стимулирования деятельности предпринимателей.
Остались еще два важных элемента – это коэффициенты К1 и К2 ЕНВД. В 2016 году, как сказано выше, действует тот же К1, что и в 2015-м. ЕНВД-коэффициенты на 2016 год остаются главными корректирующими элементами при расчете этого налога.
Коэффициент-дефлятор K1
Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2016 год (К1) равен 1,798. Утвержден он приказом Министерства экономического развития РФ от 20.10.2015 № 722, который прописывает коэффициент-дефлятор для УСН, патента для иностранцев, налога на имущество и ЕНВД. Коэффициенты на 2016 год действуют в течение всего этого периода.
При расчете единого налога учитываются оба показателя – районный К2 и федеральный К1. ЕНВД 2016 года считается независимо от того, есть у вас прибыль или нет. Он потому и вмененный – этот налог, что не зависит от полученных доходов.
Вариативный региональный коэффициент K2
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 год, как и К1, корректирует значение базовой доходности при расчете суммы налога к уплате (ст. 346.29 НК РФ). Но есть и различия. Корректирующий коэффициент К2 указывается для каждого вида предпринимательской деятельности , предусматривающего применение ЕНВД. При этом его значения в муниципальных районах, городских округах и городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) устанавливаются местными администрациями. Коэффициент К2 является вариативным и находится в диапазоне 0,005-1 включительно. Это элемент, стимулирующий рост предпринимательской деятельности. К2 на 2016 год по ЕНВД по каждому муниципальному образованию можно найти на сайте ФНС России.
К примеру, решением Курского городского Собрания от 25.11.2005 № 171-3-РС в редакции от 16.02.2016 № 158-5-РС по городу Курск для определения к уплате ЕНВД, К2 вариативный региональный коэффициент при оказании услуг по ремонту, окраске и пошиву обуви имеет значение К2=0,820. Этот же показатель по городу Щигры Курской области, введенный решением Щигровской городской Думы от 26.10.2007 № 269-3-РД в редакции от 14.12.2015 № 244-5-РД, равен 0,48.
Величина единого налога при ЕНВД не зависит от суммы фактически полученной прибыли. Независимо от финансового результата деятельности плательщик ЕНВД считает налог, исходя из базовой доходности, определенной для применяемого вида деятельности, а также коэффициентов К1 и К2. В статье мы рассмотрим какие коэффициенты ЕНВД используются для расчета налога, какая формула, разберем практические ситуциации.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
С помощью коэффициентов происходит корректировка базовой доходности в зависимости от конкретных условий осуществления деятельности, в отношении которой проводится вычисление налога.
В целом, формула для расчета базы для исчисления налога к уплате за квартал имеет вид:
База = баз.доходность * К1 * К2 * (Ф1+Ф2+Ф3).
В данной формуле в скобках представлена сумма физического показателя для каждого месяца квартала, за который проводится расчет. Данный показатель зависит от деятельности и определяется п.2ст.346.29 НК РФ.
В формуле используются два коэффициента:
- К1 – дефлятор;
- К2 – корректирующий.
Данные показатели позволяют более точно определить величину базовой доходности в конкретных условиях работы. В инфографике ниже рассмотрена формула расчета коэффициентов ЕНВД.
Коэффициент ЕНВД – К1
Данный коэффициент именуется дефлятором, он устанавливается в фиксированном размере сроком на один календарный год в зависимости от уровня инфляции в стране. На его величину влияет изменение потребительской стоимости на различные группы товаров, услуг, работ в предшествующем календарном году.
Каждый год Минэкономразвития анализирует показатели по ценам за прошлый год, на основании проведенного анализа утверждается величина нового дефлятора. Для этого берется дефлятор, установленный для прошлого года, и умножается на коэффициент, соответствующий реальному изменению цен в этом году.
Данный показатель должен быть определен до 20.11 текущего года на следующий. Утвержденная величина публикуется в «Российской газете».
Таблица значений коэффициента-дефлятора К1
| Календарный год | Величина К1 | Основание – Приказ Минэкономразвития РФ |
| 2016 | 1,798 | №854 от 18.11.15 |
| 2015 | 1,798 | №685 от 18.11.14 |
| 2014 | 1,672 | №652 от 07.11.13 |
| 2013 | 1,569 | №707 от 31.10.12 |
Коэффициент ЕНВД – К2
Этот коэффициент именуется корректирующим, он учитывает множество факторов, которые могут тем или иным образом влиять на результат деятельности компании на ЕНВД.
В частности данный показатель зависит от следующих факторов:
- Вид реализуемых товарных ценностей, оказываемых услуг или выполняемых работ;
- Сезонность;
- Доходность;
- Рабочий режим;
- Уровень зарплаты персонала;
- Место осуществления деятельности;
- Площадь рекламных полей информационного характера при наружном их размещении, в том числе и на табло;
- Иные факторы.
Данный перечень ничем ни ограничивается и может быть продлен в зависимости от конкретных условий работы. Совокупность факторов, которые будут влиять на определенный вид деятельности, определяются в каждом случае индивидуально.
Например, рабочий режим и сезонность в определенной степени могут учитывать неравномерность распределения физических показателей в течение года, простои в работе, временное отсутствие деятельности, неполное использование имеющихся активов.
Место ведения деятельности имеет важное значение – в разных населенных пунктах условия работы могут значительно отличаться в зависимости от густонаселенности, числа жителей, загруженности улиц, менталитета граждан и прочих нюансов.
Использование уровня зарплаты в качестве одного из факторов неоднозначно, так как напрямую законом не предусмотрено. Однако письменные разъяснения Минфина России подтверждают право регионов учитывать при определении К2 размер зарплаты, выплачиваемой «вмененщиком» своим сотрудникам.
Коэффициент К2 определяет каждый регион самостоятельно на основании совокупности имеющихся факторов. Так как каждый российский субъект обладает своими особенностями, то перечень показателей, влияющих на величину корректирующего коэффициента для исчисления ЕНВД, может значительно отличаться.
Единственное, что ограничивает НК РФ – это нижняя и верхняя граница для коэффициента. Региональные власти вправе установить корректирующий коэффициент от 0,005 до 1. При этом включаются и граничные величины.
Как устанавливается коэффициент К2
Рассматриваемый показатель устанавливается на 12 месяцев и закрепляется в нормативном акте правового характера. По окончании периода, на который введен в действие актуальный коэффициент, власти рассматривают необходимость изменения данного показателя.
Если до конца текущего года не установлена новая величина корректирующего коэффициента на следующий год, то будет продолжать действовать текущее значение показателя до конца будущего года. Аналогичное правило действует в том случае, если новое значение актом определено, но сам акт не успел вступить в силу до конца текущего года (это может произойти, если правовой акт опубликован менее, чем за один месяц до наступления нового года).
К2 не подлежит изменению в течение года, новое значение может быть установлено только с начала будущего года.
Однако это правило не всегда справедливо. Существуют исключения, при которых коэффициент может быть скорректирован в течение года. Это возможно в том случае, если в результате проведенного изменения положение плательщиков ЕНВД улучшилось. То есть, если новое значение К2 делает положение компаний более выгодным (налог платится в меньшем количестве), то это значение вступает в силу с даты, указанной в правовом акте, которым данный коэффициент установлен.
Подкоэффиценты К2
Органы субъектов РФ могут определить одно конкретное значение для К2 или же установить размеры его составляющих. Во втором варианте плательщику при расчете налога нужно самостоятельно в зависимости от различных условий подобрать подходящие составляющие коэффициента К2 и перемножить их. Результат умножения округляется до 3-го знака после запятой.
Обоснование значения К2
Власти регионов должны не просто произвольно изменить показатель с целью получения дополнительных поступлений от плательщиков, а провести всесторонний анализ совокупности особенностей ведения конкретного вида деятельности, мотивированно обосновав необходимость вносимой корректировки.
Новое значение корректирующего коэффициента должно быть экономически обоснованным .
Это важное условие, так как необоснованное изменение корректирующего показателя, ухудшающее положение компании на ЕВНД, может повлечь за собой обращение в судебные органы самих плательщиков для последующих разбирательств в правомерности повышенных налоговых обременений.
Если у плательщика ЕНВД возникают вопросы или сомнения в отношении адекватности действующего значения коэффициента К2 или его составляющих частей, то лучше обратиться с вопросами в представительский орган МО.
Если деятельность приостановлена
Возможна ситуация, что предприниматель какой-то период в календарном году не осуществлял фактически деятельность, в отношении которого ведется расчет единого налога ЕНВД, или не применял какой-либо физический показатель. Например, не использовалось транспортное средство, или была закрыта определенная торговая точка. Нужно ли как-то учитывать данный момент в величине коэффициента К2?
Фактический период работы и использование конкретных физических показателей в деятельности на ЕНВД не влияют на величину К2. Однако, на К2 влияют такие факторы, как сезонность и рабочий режим, что в некоторой мере может учесть периоды простоя и отсутствия деятельности.
Какие именно факторы будут определять коэффициенты К2, корректирующие базовую доходность, в конечном итоге, решают только местные власти, а потому по любой непонятно ситуации лучше обращаться непосредственно к источнику формирования данного показателя.
Как узнать действующий К2?
Так как для каждого субъекта РФ и для каждого вида деятельности устанавливаются различные коэффициенты, то необходимо узнавать актуальный показатель по своей деятельности в местных актах нормативно-правового характера или в местном отделении налоговой.
Удобно искать актуальный К2 на официальном сайте территориального налогового органа. Искать нужно в зависимости от населенного пункта, где ведется деятельность, и вида этой деятельности.
Пример расчета ЕНВД с учетом коэффициентов
Организация на ЕНВД сдает во временное пользование для проживания жилые помещения. Деятельность ведется в Подпорожском районе Ленинградской области. Площадь сдаваемых помещений 200 кв.м.
Коэффициент К1 на 2016г. = 1,798.
Коэффициент К2 в указанном районе зависит от площади используемых помещений, если площадь от 151 до 250 кв.м., то К2 = 0,220 (Решение №88 от 26.10.15).
Базовая доходность по этому виду деятельности 1000 руб. в месяц.
Налоговая ставка 15%.
это корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности для . Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Об этом сказано в абзаце 6 Налогового кодекса РФ.
К1 ЕНВД коэффициент - дефлятор
К1 ЕНВД используется в формуле при расчете ЕНВД суммы базовой доходности по «вмененному» виду деятельности умножается (п. 4 ).
Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год. Коэффициент К1 для ЕНВД «вмененки» установлен в следующих величинах
к меню
Коэффициент БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К2 ЕНВД 2019 кто утверждает, деятельность в нескольких районах, срок действия, когда коэффициент не установлен
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2019 год необходим для расчета единого налога на вмененный доход необходимо знать корректирующий коэффициент К2 для ЕНВД на 2019 год. Значение данного коэффициента варьируется в пределах от 0,005 до 1 включительно. Его устанавливают региональные власти на срок не меньше одного года.
Значение коэффициента К2 применяется в . При составлении отразите его по строке 090 раздела 2 формы, утвержденной приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.
Кто утверждает К2 ЕНВД 2019
Значение К2 определяют власти муниципальных образований – районов, городских округов, а также законодатели городов федерального значения, например Санкт-Петербурга. Чтобы точно определиться с тем, какой корректирующий коэффициент использовать, нужно смотреть местные нормативные документы. (см. ниже)
Значение коэффициента К2 для вмененки Вам можно уточнить, по месту осуществления деятельности, попадающей под ЕНВД, либо воспользоваться данными, представленными налоговыми органами на их сайте.
Действующие нормы, которые регулируют ЕНВД и, в частности, устанавливают корректирующие коэффициенты К2 или способы их расчета, вы найдете в региональных законодательных актах. Достаточно выбрать свой регион и в открывшейся справке – муниципальное образование.
Примечание : Последнее, выбирайте в зависимости от того, где ведете предпринимательскую деятельность.
А какое муниципальное образование выбирать, если организация ведет деятельность сразу в нескольких регионах?
Например, перевозит грузы по всей России. В таком случае значение К2 определяйте на основании нормативных документов того муниципального образования, в котором компанию поставили на налоговый учет как плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 2 Налогового кодекса РФ и в письме Минфина России от 25 октября 2010 г. № 03-11-11/282 .
Срок действия утвержденного К2
Срок, в течение которого нужно применять установленный К2, может быть не ограничен по времени. В то же время местные власти могут утвердить корректирующий коэффициент на определенный год.
Как считать ЕНВД, когда К2 не установлен
Бывает, что местного нормативного документа, устанавливающего К2 для ЕНВД, нет. А бывает, что он есть, но к началу текущего года так и не вступил в силу. Как быть в таких ситуациях?
Нужно исходить из того, как новый К2 повлияет на налоговую нагрузку. По общему правилу акты налогового законодательства вступают в силу через месяц после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода (п. 1 ).
В первом случае (К2 не утвержден) ЕНВД рассчитывается исходя из базовой доходности, размер которой приведен в пункте 3 Налогового кодекса РФ (определение ВАС РФ от 29 мая 2009 г. № ВАС-3703/09).
Во втором случае используется значение корректирующего коэффициента, который действовал в прошлом году. Такие правила установлены пунктом 7 и пунктом 1 Налогового кодекса РФ.
Значение коэффициента К2 ЕНВД 2019 может состоять из отдельных подкоэффициентов. Такое разделение вправе предусмотреть местные власти. Основание – подпункт 3 пункта 3 Налогового кодекса РФ.
Определить значение К2, который состоит из подкоэффициентов, можно, перемножив между собой значения этих составляющих. Полученный результат округлите по правилам арифметики до третьего знака после запятой. В итоге единое значение может составить от 0,005 до 1,0 включительно. Это установлено пунктами 6, 7 и 11 Налогового кодекса РФ.
Продолжительность деятельности на ЕНВД на расчет К2
может повлиять, только если местными властями предусмотрен специальный подкоэффициент. Он может учитывать «режим работы» и «сезонность». Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 15 сентября 2011 г. № ЕД-3-3/3101 и от 23 января 2009 г. № ШС-22-3/59 .Самостоятельно менять К2 для вмененки с учетом фактической продолжительности ведения деятельности в течение квартала организации не вправе. Пункт 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ этого не предусматривает.
КАК найти для своего региона Закон об утверждении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивается единый налог на вмененный доход, и значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К2 ?
Алгоритм поиска К2 применим для любого региона: Смоленск, Орлов, Рязань, Ярославль, Тула, Москва, Московская область, С.Петербург, Владивосток, Хабаровск, Якутия, Воронеж, Калуга, Иваново, Курск, Липецк, Ростов на Дону, Саратов, Ленинградская область, Челябинск, Екатеринбург, Свердловская область, Пермь, Ижевск, Иркутск, Красноярск, Омск, Новосибирск, Чита, Омск, Краснодар, Астрахань, Волгоград, Казань, Татарстан, Нижний Новгород, Пенза, Самара, Саратов, Оренбург, Киров.
Если вы не нашли закон, определяющий коэффициент К2 ЕНВД , вы можете воспользоваться следующим сервисом. Вам нужно знать номер вашего региона. Его знают все: пишется на регистрационных номера автомашин. Или первые две цифры ИНН.
Ниже Вашему вниманию будет предложен список регионов и законов муниципальных образований, для которых принят закон об едином налоге на вмененный доход (ЕНВД-вмененка), в этих законах приведено значение базовой доходности и коэффициент К2 для расчета ЕНВД .
К2/k2 ЕНВД всех регионов России на 2019 год
| 01 Республика Адыгея | 02 Республика Башкортостан
|
| 03 Республика Бурятия
| 04 Республика Алтай
|
| 05 Республика Дагестан
| 06 Республика Ингушетия
|
| 07 Кабардино-Балкарская Республика
| 08 Республика Калмыкия
|
| 09 Карачаево-Черкесская Республика
| 10 Республика Карелия
|
| 11 Республика Коми
| 12 Республика Марий Эл
|
| 13 Республика Мордовия
| 14 Республика Саха (Якутия)
|
| 15 Республика Северная Осетия-Алания
| 16 Республика Татарстан
|
| 17 Республика Тыва
| 18 Удмуртская Республика
|
| 19 Республика Хакасия
| 20 Чеченская Республика
|
| 21 Чувашская Республика
| 22 Алтайский край
|
| 23 Краснодарский край
| 24 Красноярский край
|
| 25 Приморский край
| 26 Ставропольский край
|
| 27 Хабаровский край
| 28 Амурская область
|
| 29 Архангельская область и Ненецкий ао
| 30 Астраханская область
|
| 31 Белгородская область
| 32 Брянская область
|
| 33 Владимирская область
| 34 Волгоградская область
|
| 35 Вологодская область
| 36 Воронежская область
|
| 37 Ивановская область
| 38 Иркутская область
|
| 39 Калининградская область
| 40 Калужская область
|
| 41 Камчатский край
| 42 Кемеровская область
|
| 43 Кировская область
| 44 Костромская область
|
| 45 Курганская область
| 46 Курская область
|
| 47 Ленинградская область
| 48 Липецкая область
|
| 49 Магаданская область
| 50 Московская область
|
| 51 Мурманская область
| 52 Нижегородская область
|
| 53 Новгородская область
| 54 Новосибирская область
|
| 55 Омская область
| 56 Оренбургская область
|
| 57 Орловская область
| 58 Пензенская область
|
| 59 Пермский край
| 60 Псковская область
|
| 61 Ростовская область
| 62 Рязанская область
|
| 63 Самарская область
| 64 Саратовская область
|
| 65 Сахалинская область
| 66 Свердловская область
|
| 67 Смоленская область
| 68 Тамбовская область
|
| 69 Тверская область
| 70 Томская область
|
| 71 Тульская область
| 72 Тюменская область
|
| 73 Ульяновская область
| 74 Челябинская область
|
| 75 Забайкальский край
| 76 Ярославская область
|
| 77 город Москва
| 78 Санкт-Петербург
|
| 79 Еврейская автономная область
| 86 Ханты-Мансийский автономный округ-Югра
|
| 87 Чукотский АО
| 89 Ямало-Ненецкий автономный округ
|
| 91 Республика Крым
| 92 город Севастополь
|