Добрый день, уважаемые читатели.

Все ИП обязаны платить обязательные страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Эти взносы совершенно не зависят от того было доход у ИП или нет. Была деятельность или нет у ИП – все равно придется платить обязательные страховые взносы.

Эта особенность часто вызывает негодование у ИП, так как они в этом видят большую несправедливость действующих законов в России.

“Как такое может быть? Ведь мне не с чего платить! Я ничего не заработал!” – возмущаются многие ИП. К сожалению, платить обязательные страховые взносы для, ИП все равно нужно, таков закон.

Но, как и в почти любом другом законе есть исключения

Начиная с 1-го января 2017 года сбором обязательных страховых взносов предпринимателей занимается Федеральная Налоговая Служба. И, соответственно, законодательная база по обязательным взносам тоже “переехала” в Налоговый Кодекс.

И в статье 430 НК ФР оговорены случаи, когда ИП можете какое-то время не платить обязательные взносы на медицинское и пенсионное страхование.

Вот эти шесть случаев:

1. На период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
2. На время прохождения ими военной службы по призыву;
3. На время ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
4. На время проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
5. На время проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;
6. За периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

Причем, обратите внимание, обязательного условия о представлении документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды, данная статья уже не содержит.

Но в любом случае, прежде чем прекратить платить обязательные взносы ИП, этот вопрос необходимо документально согласовать в своей налоговой инспекции, чтобы потом не возникло недопонимания.

Сколько нужно платить в 2017 году?

Также напоминаем, что на нашем сайте есть подробная статья по обязательным взносам ИП на 2017 год:

Также часто похожий вопрос задается ИП, которые параллельно работают в другой компании или организации:

1. Нужно ли платить обязательные взносы ИП, если работаю в другом месте?

Как правило, такой вопрос возникает у предпринимателей, которые одновременно являются и наемными сотрудниками и ИП. И думают, что если за них работодатель платит страховые взносы как ИП уже не нужно.

Это совсем не так. Подобная ситуация не освобождает ИП от этой обязанности.

2. Нужно ли платить ИП обязательные страховые взносы если ИП является пенсионером?

Тоже нужно платить несмотря на то, что ИП уже получает пенсию. Просто она со временем будет увеличиваться, за счет дополнительных поступлений.

Поэтому, правительство не видит поводов для возмущения в этом случае…

Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели являются страхователями по отношению к самим себе и уплачивают фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Уплата взносов у ИП обязательна даже при отсутствии предпринимательской деятельности и доходов от нее. Есть только пять ситуаций, при которых можно не платить взносы , их мы и рассмотрим в этой статье.

Период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности

Самый распространенный случай освобождения от уплаты взносов. Он же и самый проблемный, потому что Пенсионный фонд использует любую зацепку, чтобы отказать в праве не платить взносы. Кроме того, список документов для подтверждения периодов ухода законодательно не закреплен и поэтому у чиновников есть возможность проявить фантазию. Обратите внимание, что в рассматриваемый период не включается отпуск по беременности и родам. Вероятно, законодатели считают, что наши женщины способны вести бизнес, находясь даже в родильной палате.

Для того, чтобы не уплачивать взносы за этот период, необходимо предоставить в свое отделение Пенсионного фонда документы, подтверждающие отсутствие предпринимательской деятельности и документы о наличии ребенка.

Документом, подтверждающим отсутствие деятельности, обычно является налоговая декларация. Как пишет Минтруд в , «Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности указанной категории плательщиков, являются налоговые декларации, представляемые последними в налоговые органы по месту жительства, не содержащие в соответствующих строках числовых показателей полученного дохода от предпринимательской и иной профессиональной деятельности». Казалось бы, проще некуда. Однако Пенсионный фонд и тут находит повод отказать предпринимателям. Например, если декларация за год не нулевая, то работники фонда могут это использовать как причину для отказа, даже если из декларации видно, что доходы получены только в периодах до рождения ребенка. Кроме деклараций можно использовать выписки с расчетных счетов, журналы кассира-операциониста, книги учета доходов и расходов по УСН и ОСНО и т.д. Если это не помогает, значит придется идти в суд и предъявлять уже суду эти доказательства, как пришлось сделать предпринимательнице, чье дело рассматривал Арбитражный суд Волго-Вятского округа .

По документам на ребенка отделения ПФ тоже иногда фантазируют. Стандартными документами являются свидетельство о рождении ребенка и справка от второго родителя, что он не находится в отпуске по уходу. Однако некоторым работникам ПФ этого мало, и они требуют справки о совместном проживании с ребенком. Обычно они это требуют, если в отпуск уходит отец, матерям они верят и без таких справок.

Период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет

Для получения освобождения от уплаты взносов за этот период надо подтвердить инвалидность (или возраст) лица, за которым осуществляется уход, сам факт ухода за этими лицами и предоставить документы об отсутствии доходов от предпринимательской деятельности. Для подтверждения инвалидности представляется выписка из акта освидетельствования лица, признанного инвалидом . Для подтверждения возраста представляется обычно копия паспорта лица, достигшего 80 лет. Факт ухода за инвалидом или пожилым человеком в случае раздельного проживания с предпринимателем подтверждается свидетельством самого лица, за которым осуществлялся уход, а если это невозможно, то свидетельствами членов семьи или актом обследования органов Пенсионного фонда. Требование об обязательном совместном проживании для получения освобождения является незаконным.

Если вы собираетесь получать освобождение от уплаты взносов по данному основанию, следует иметь ввиду, что органами Пенсионного фонда могут рассматриваться не только те документы, что предоставите вы, но и любые имеющиеся у них сведения. Так, если пособие по уходу за ребенком-инвалидом оформлено не на вас, а на другого родителя, вы можете получить отказ, потому что уже заявлено о том, что уход за ребенком осуществляете не вы . Такая же ситуация может быть в случае получения компенсации по уходу за инвалидом 1 группы (по Указу Президента РФ от 26.12.2006 N 1455) - если компенсация оформлялась на другого человека, то значит он и осуществлял уход .

Служба по призыву в армии

Не уплачивать взносы можно с даты призыва по дату демобилизации. С этим периодом обычно проблем не возникает, поскольку справку из военкомата о службе по призыву Пенсионному фонду оспорить невозможно. Обратите внимание, что освобождение от уплаты взносов касается именно тех, кто служит по призыву и на контрактников не распространяется.

Для получения освобождения от уплаты взносов надо предоставить в органы Пенсионного фонда справку из военкомата (или иной документ, подтверждающий службу по призыву) и документы о том, что деятельность не велась.

Период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

Подтверждением этого периода будут справки органов, направивших супруга на работу в указанные организации.

Форма справки установлена приложением 5 к Постановлению Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015 . А также надо предоставить документы об отсутствии деятельности и доходов.

Период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности

Для получения освобождения за этот период необходимо предоставить справку с места службы супруга и справку государственного учреждения службы занятости о постановке на учет безработного (в случае, если служба проходила на территории России). Формы справок приведены в приложениях 2 и 4 к Постановлению Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий". Так же надо представить документы об отсутствии предпринимательской деятельности и доходов от нее.

Обстоятельства экстраординарного характера, которые могут освободить от уплаты взносов

Несмотря на то, что законом предусмотрено только 5 случаев освобождения от уплаты взносов, в судебном порядке есть возможность отстоять и другие периоды. Речь идет о ситуациях, когда предприниматель не может своевременно заявить о прекращении предпринимательской деятельности.

Конституционный суд в указал: «Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.»

И Президиум ВАС в сообщил, что «Суд, рассматривая споры, связанные с взысканием с индивидуального предпринимателя (страхователя) недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не должен ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.»

Если накопительная часть пенсии «заморожена», значит, введен запрет на ее размещение. Последние два года средства, накопленные в Пенсионном фонде России, в негосударственные пенсионные фонды не отчисляются.

Из перечисляемых работодателями страховых пенсионных отчислений формируется страховая часть пенсии. Но она формируется не на отдельно взятое лицо, а на пенсионное распределение в целом по стране.

В начале 2015 года пенсионное законодательство дало возможность инвестирования части пенсионных выплат с целью преумножения величины пенсии.

Как и для чего образуется эта часть пенсионных отчислений? Как быть с ней дальше? Можно ли устраниться от уплаты накопительной части пенсии? Постараемся получить ответы на эти вопросы.

В первую очередь, необходимо прийти к пониманию путей формирования этой части пенсии. Для этого из официальной заработной платы работника вычитается 22% его дохода. Эта сумма переводится в Пенсионный фонд на именной счет сотрудника.

Поступив на счет, средства перераспределяются:

• для лиц, родившихся до 1966 года включительно, всей суммой финансируется страховое обеспечение, при этом, 6% отчисляются на выплаты настоящим пенсионерам, оставшиеся средства составляют непосредственную пенсию самого работника, чьи средства перечислены;
• родившиеся в 1967 и позднее отдают 16% для формирования страховой части, где 6% составляют солидарную, 10% — индивидуальную часть, остальные 6% — являются накопительной частью пенсии.

Итак, накопительную часть пенсии образуют те самые 6% и проценты, полученные в результате их вложения. Самым основным отличием накопительной части от основной является наличие возможности инвестирования для ее увеличения.

Гражданам дается право самостоятельного выбора финансовой организации для инвестиционных вложений. В этом случае, как и при банковском вкладе, есть равновероятная возможность, как получения прибыли, так и потеря какой-то суммы.

Нужно помнить, что участие в инвестиционных вложениях накопительной части пенсии – сугубо добровольное дело каждого. В случае принятия гражданином решения на отказ от накопительной части, имеется возможность направления денежных средств на страховую часть пенсии.

Основные положительные моменты использования накопительной пенсии:

• Гражданин в этом случае принимает самостоятельное решение на способ и место инвестирования внесенных 6%. В настоящее время имеется возможность передачи средств в управляющую компанию или в негосударственный пенсионный фонд. Для проведения финансового ликбеза на сайте Пенсионного фонда России ежегодно размещаются аналитические выкладки, раскрывающие доходность инвестиций в ту или иную организацию, позволяющие будущему пенсионеру сориентироваться и выгодно вложить свои проценты. Кроме того, любой гражданин может в любое время перебросить эти средства из одной компании в другую;
• Возможность приобретения высоких дивидендов. Правильно и удачно выбранная управляющая компания даст возможность в будущем получать довольно неплохую пенсию. Сейчас в России работают большое количество организаций, вплотную занимающихся этими вопросами, которые приносят своим вкладчикам неплохие дивиденды, получаемые за счет высоких прибылей при совершении, например, биржевых сделок. Понятно, высокие прибыли компаний дают возможность им выплачивать более высокие дивиденды инвесторам;
• Переход оставшихся средств наследникам (близким родственникам) в случае кончины человека. При отсутствии близких родственников право на наследование получают более дальние родственники. Однако, нельзя передавать эту сумму третьим лицам;
• Наличие страховки. Так как любое инвестирование всегда имеет определенные риски, в данном случае, лицо, формирующее свою накопительную часть пенсии, свои вложенные 6% не потеряет, даже, если управляющая организация начнет нести убытки. Пропадут только накопленные с прибыли проценты;
• Возможность пополнения накоплений дополнительными финансами, перечисляя в пенсионный фонд регулярные дополнительные взносы. Другими словами, заинтересованное лицо дополнительно увеличивает 6% некоторой денежной суммой, что, соответственно, повышает величину получаемых процентов с прибыли.

Можно ли не платить накопительные пенсионные отчисления

Вступившим в силу в январе 2015 года Федеральным Законом «О накопительной пенсии» пенсионерам отказывается в единой пенсионной выплате и устанавливается две самостоятельных пенсии: страховая и накопительная.

Эта пенсионная реформа не коснется действующих пенсионеров и тех, кто собирается им стать в ближайшую пятилетку.

Как и прежде, можно перевести 6% на накопительную пенсию, выбрав при этом управляющую компанию или Негосударственный Пенсионный фонд. Как альтернативный вариант, можно направить все 16% на страховую пенсию.

В последние 2 года гражданам предоставлено право выбора судьбы 16% страховых взносов, которые отчисляет работодатель на пенсию каждому своему сотруднику.

В этом случае, работник может выбрать два пути:

• всю сумму на страховую составляющую пенсии;
• 6% вклад на накопительную составляющую, остальное – на страховую часть.

Оптимальный для каждого вариант выбирается самостоятельно с помощью заявления. При отсутствии заявления выбор будет сделан по умолчанию. К примеру, средства не подавших заявление граждан в полном объеме уходят на страховую часть пенсии.

Вместе с тем, при подобном формировании пенсии имеются значительные риски, связанные с инвестированием. Так как в случае неудачного вложения средств, имеется вероятность убытков. Нельзя забывать и о том, что в 2014 году завершилась программа государственного софинансирования пенсии, когда на каждый вложенный в накопительную часть пенсии рубль, государство добавляло свой.

Итак, в настоящий момент участие в создании накопительной пенсии является добровольным. Взвесив все за и против, будущий пенсионер может направить все свои отчисления на страховую составляющую пенсионного обеспечения.

В любом случае, сумма, которую удерживают из заработной платы работника останется неизменной при выборе любого из вариантов пенсий.

Куда перевести накопительную часть пенсии

В 2014 году действие системы пенсионных накоплений в Пенсионном фонде России было приостановлено. Причем государством было подчеркнуто, что внесенные средства не аннулируются. Имеет место лишь запрет на дальнейшее накопление средств.

Возникает закономерный вопрос в необходимости перевода накопленных средств. Допускается выполнять перевод между негосударственными фондами, а также из государственной организации в негосударственный Пенсионный фонд.

Основные плюсы негосударственных фондов:

• возможность получения высоких доходов;
• прозрачность проводимых финансовых операций с пенсионными накоплениями;
• возможность оформления договора, устанавливающего некоторые границы рисков, допустимых финансовых расходов и ограничений вне зависимости от состояния дел и обстановки.

При передаче управления накопительной пенсии в негосударственные фонды, нельзя забывать, что при отзыве лицензии у этих организаций, вложенные средства будут возвращены, но уже без полученной прибыли.

Так все-таки есть необходимость перевода накопительной части пенсии в негосударственные Пенсионные фонды?

Избежать ошибок при выборе управляющего фонда поможет внимательное отношение к следующим аспектам:

• репутация этой организации, имеющиеся в открытом доступе отзывы;
• статистическая информация о полученных доходах, которые должны превышать уровень инфляции;
• длительность присутствия организации на этом рынке услуг;
• статистические данные о клиентской базе, которые объективно раскрывают популярность организации и величину доверия к ней со стороны будущих пенсионеров.

Сам факт того, что гражданин имеет возможность перевода средств накопительной части в НПФ очень влияет на доходность этой части пенсии.

Накопительная часть пенсии в Сберегательном банке - плюсы и минусы

Механизм перевода можно проиллюстрировать примером с негосударственным Пенсионным фондом Сбербанка.

Его основными положительными чертами являются:

• полная независимость НПФ от самого Сберегательного банка;
• этот фонд является пионером в этой деятельности;
• страхование всех вложенных средств, что является стопроцентным гарантом их возврата в непредвиденных случаях.

Имеются и негативные моменты. Наиболее яркими из них являются выставляемые организацией препоны при возврате денег. Это настораживает уже в момент, когда оформляется договор и выражается в уклонении сотрудников от предоставления полной информации по этому вопросу.

Имели место и продолжительные задержки в выплатах, аргументируемые нелепыми оправданиями, связанными с документальной ревизией.

Все выплаты работникам, освобожденные от страховых взносов, перечислены в статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. И если в ней не указана спорная выплата сотрудникам, то нужно начислить страховые взносы. Это мнение чиновников зачастую опровержимо в суде. Арбитраж напоминает: страховые взносы берут с вознаграждений «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовыхдоговоров» на выполнение работ или оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Отсюда вывод: не надо облагать страховыми взносами социальные и приравненные к ним выплаты, которые не регулируются трудовыми отношениями, не связаны с результатами труда и не закреплены в трудовых договорах (постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.13 № 17744/12, определение ВС РФ от 12.05.15 № 304-КГ15-4431 и др.). Суд подчеркивает: подписание трудового договора не свидетельствует о необходимости расчета взносов со всех средств, выданных персоналу (см., в частности,определение ВС РФ от 09.09.15 № 304-КГ15-10344)*.

* Выводы арбитража актуальны и для взносов, определяемых по Закону № 212-ФЗ , и для взносов на страхование от несчастных случаев. Последними также облагают лишь выплаты работникам, выданные в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Судебные решения не относятся к НДФЛ. Его исчисление не зависит от трудовых отношений.

Оценивая законность освобождения от страховых взносов, суд анализирует приказы и иные документы на выплаты персоналу. В них недопустимы формулировки наподобие: «выплата назначена в целях поощрения сотрудника» или «в связи с перевыполнением плана», «соблюдением трудовой дисциплины» и т. п. Лучше, если причиной выплат будут тяжелое финансовое положение работника, иные личные обстоятельства (юбилей, болезнь…), компенсация расходов и пр. Сами выплаты можно предусмотреть в коллективном договоре (в разделе по социальным гарантиям или по иным близким вопросам), приказах руководителя, решении учредителей или комиссии по социальному страхованию. Нежелательно упоминание о необлагаемых выплатах в документах, регулирующих оплату труда (Положение о поощрении персонала, трудовой договор и т. п.).

Избавляемся от страховых взносов с материальной помощи

Доказать неправомерность взносов можно только в арбитраже, используя ранее принятые судебные решения. Их разделим на пять групп. Первая — связанная с материальной помощью.

На примере

Работнику выдана материальная помощь на лечение. По мнению чиновников, к ней применимы общие правила исчисления страховых взносов с «материалки» (письмо Минздравсоцразвития России от 17.05.10 № 1212-19). То есть проверяющие разрешают не облагать лишь ту помощь, которая не превышает 4000 руб. в год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Но спорная «материалка» — разовая выплата социального характера, не зависящая от результатов труда. Ее выдача не предусмотрена в трудовом контракте, а произведена на основании заявления сотрудника и колдоговора. К выплате неприменимы трудовые отношения. Поэтому она освобождена от страховых взносов и в той части, что превышает 4000 руб. в год. Так решил АС Дальневосточного округа (постановление от 03.12.14 № Ф03-5351/2014). О недопустимости страховых взносов с помощи, выданной на лечение, сообщали и другие судьи (см., например, определение ВАС РФ от 07.11.12 № ВАС-14265/12, постановления ФАС Западно-Сибирского от 16.08.12 № А46-1325/2012и Северо-Западного от 09.07.12 № А44-3906/2011 округов).

В заявлении сотрудника о выдаче материальной помощи лучше ссылаться только на необходимость лечения и другие личные обстоятельства. Нежелательны формулировки об успехах в работе, производственном стаже и т. п. Сами по себе они не свидетельствуют о применимости трудовых отношений к «материалке». Но могут стать причиной для дополнительных претензий чиновников. Также не рекомендуется назначать помощь, размер которой зависит от зарплаты. Безопаснее выплачивать фиксированную сумму.

Суд относит к полностью необлагаемой и другую социальную материальную помощь (см. таблицу). И указывает на то, что частично облагают только «материалку», связанную с трудовыми отношениями. Скажем, назначенную к отпуску. Здесь арбитраж правомерно требует взносы с той помощи, которая превышает 4000 руб. в год (постановления АС Северо-Кавказского от 04.06.15№ А63-4291/2014 , ФАС Центрального от 22.05.14 № А36-2829/2012 округов и др.).

Материальная помощь, освобожденная от страховых взносов

Вид материальной помощи, освобожденной от страховых взносов	Реквизиты постановления
Причитающаяся работнику при его увольнении из компании в связи с выходом на пенсию
Назначенная при смерти брата, сестры или других родственников, не относимых к членам семьи**. Изредка суд требует взносы с подобных выплат (постановление АС Волго-Вятскогоокруга от 05.08.15 № А43-22683/2014). Но предписание противоречит указаниям Президиума ВАС РФ и ВС РФ об освобождении соцвыплат от взносов. И обычно арбитраж относит данную «материалку» к необлагаемой (постановления АС Волго-Вятского округа от 05.12.14№ А29-7144/2013, АС Западно-Сибирского округа от 11.03.15 № А45-16476/2014, ФАС Центрального округа от 26.05.14 № А48-3128/2013 и др.)
Выплаченная работникам-молодоженам в связи с выходом замуж или женитьбой
Выданная при рождении ребенка. Проверяющие подтверждают, что от взносов избавлена лишь единовременная помощь, приведенная в подпункте «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ (не более 50 000 руб. на ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения). Суд же полагает: эта «материалка» не регулируется трудовыми отношениями и полностью освобождена от взносов (пример — постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.11.14 № А27-16501/2013)
Полученная работниками из многодетных либо малообеспеченных семей. Или назначеннаяматерям-одиночкам
Выданная сотруднику для приобретения им санаторно-курортной путевки на лечение
Не предусмотренная в трудовом договоре «материалка», выданная работнику к празднику (Дню Победы)

** «Материалка», выданная при смерти членов семьи, полностью освобождена от взносов на основании подпункта «б» пункта 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. К членам семьи относят супругов, родителей и детей (в том числе усыновленных и удочеренных).

Доводы против страховых взносов с отдельных премий и пособий

Вторая группа необлагаемых соцвыплат — те премии, которые не связаны с результатами труда.

На примере

Сотрудникам выданы премии к 23 февраля, 8 Марта и иным праздникам. С подобных сумм чиновники требуют взносы. Что же касается судей, то они оценивают приказы и другие документы на премирование. Одно дело, когда в них указано: премия назначена к празднику, но зависит от результатов труда, производственной дисциплины и т. д. Здесь взносы неизбежны (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 215/13 и др.). Но возможна другая ситуация — премия не уменьшала облагаемую прибыль, единственная причина ее выдачи — праздник, в документах предприятия не упоминаются производственные показатели, не предусмотрено сокращение премии при нарушениях работников. Тогда арбитраж отменяет взносы (постановление АС Северо-Западногоокруга от 15.08.14 № А26-11504/2012).

Еще суд освобождает от взносов с разовых премий, назначаемых к юбилею работника и закрепленных только в колдоговоре (постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.06.15 № А45-17878/2014). Или в Положении о социальных выплатах, принятом на основе колдоговора (постановление ФАС Поволжского округа от 29.07.14 № А57-16012/2013).

Третья группа необлагаемых соцвыплат — пособия. В частности, единовременное пособие, назначенное при увольнении на пенсию (постановления АС Поволжского от 11.08.15 № Ф06-26229/2015, Уральского от 04.06.15 № Ф09-2441/15, Центрального от 06.07.15 № А48-2799/2014 округов и др.)*** Эту сумму освободят от взносов, если она не уменьшает облагаемую прибыль. Выдавать пособие лучше только на основании решения учредителей или приказа руководителя. Если же компания закрепит выплату в коллективном или трудовом договоре, то она сможет уменьшить базу по налогу на прибыль (п. 9 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 20.05.15 № 03-03-06/1/28978). Но признание затрат свидетельствует о связи пособия с трудовыми отношениями и о необходимости перечисления взносов.

*** Чиновники требуют начисления взносов с пособий, назначенных при увольнении на пенсию (письмо Минтруда России от 04.12.13 № 17-3/2038). Но проигрывают спор в суде (см., в частности, постановления ФАС Волго-Вятскогоот 31.01.14 № А29-7650/2012 и АС Поволжского от 21.08.15 № Ф06-26752/2015 округов).

Суд отменяет взносы и с других пособий, не вычитаемых из облагаемой прибыли. Например, с доплаты к госпособию по уходу за ребенком, которая добровольно назначена предприятием (определение ВС РФ от 29.06.15 № 304-КГ15-6486, постановления АС Западно-Сибирского от 02.06.15 № А27-17318/2014, ФАС Уральского от 17.06.14 № Ф09-2974/14 округов и др.). Тут основной довод против взносов такой: пособие выдано за тот период, когда работница была в декретном отпуске. В это время она не могла исполнять трудовые обязанности, поэтому выплаты не могут быть связаны с результатами труда. Значит, относятся к необлагаемым. Если сотрудница начала работать, не дожидаясь окончания декретного отпуска, то надо ссылаться на отсутствие связи между пособием и трудовой деятельностью.

Отсутствие подобной связи избавляет и от взносов с введенного организацией пособия на лечение, выдаваемого работникам (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.09.13№ А66-15138/2012). Или с добровольно назначенного предприятием пособия при рождении ребенка (постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.11.14 № А27-16501/2013). Или с единовременных пособий, которые компания по своей инициативе выдает молодым специалистам, принятым на работу (постановления АС Поволжского от 20.08.14 № А06-93/2014и Уральского от 15.09.15 № Ф09-5971/15 округов). При этом в документах предприятия надо подчеркнуть социальный характер выплат. Допустим, сообщить. что пособие назначено для обустройства по новому месту работы.

Аргументы против страховых взносов при компенсации издержек

Четвертая группа необлагаемых соцвыплат — возмещение затрат сотрудников или оплата для них отдельных услуг (см. таблицу). Для примера обратимся к оплате компанией путевок на санаторно-курортное лечение персонала или к компенсации затрат работников на такие путевки. Чиновники требуют взносы со всей стоимости путевок, оплаченных организацией. Но арбитраж уточняет. что выдача путевок не зависит от результатов труда, направлена на оздоровление персонала и, как правило, проводится по рекомендации врача либо комиссии по социальному страхованию. Все это свидетельствует о неприменимости трудовых отношений к спорным суммам. И избавляет от страховых взносов (определение ВАС РФ от 07.04.14 № ВАС-4131/14, постановления АС Восточно-Сибирского от 05.03.15 № А33-15707/2014, Западно-Сибирского от 19.06.15 № А75-9778/2014, Поволжского от 07.09.15 № Ф06-101/2015 округов и пр.).

Также суд поддерживает организации в спорах, связанных с компенсацией платы за детсад. Ее чиновники освобождают от взносов, лишь когда компенсация напрямую перечислена на счет, открытый для детского дошкольного учреждения (письмо Минтруда России от 08.07.15 № 17-3/В-335). Если же компенсация выдана работникам, то с нее потребуют взносы. Только эта компенсация не связана с трудовыми отношениями — вне зависимости от способа выплаты. Поэтому суд в любом случае освободит от взносов (постановления АС Дальневосточного от 28.10.14 № Ф03-4284/2014, Поволжского от 14.09.15 № Ф06-271/2015, ФАС Уральского от 24.03.14 № Ф09-1316/14 округов и др.).

Доводы против страховых взносов при возмещении затрат и оплате услуг

Выплата, освобожденная судьями от страховых взносов	Реквизиты постановления
Оплата ежедневного проезда к месту работы. Это социальная выплата, произведенная напрямую перевозчику, без учета сумм, причитающихся каждому сотруднику. Отсутствие данных о доходах каждого работника — дополнительный аргумент против начисления взносов
Оплата аренды жилья для иногородних сотрудников (если она не закреплена в трудовом договоре и не уменьшает облагаемую прибыль). Есть единичные решения, где суд поддерживает чиновников, требующих взносы с подобных платежей (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.14 № А45-3788/2013 и письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.10 № 2519-19). Но обычно арбитраж указывает на то, что оплата не связана с результатами труда. Поэтому относится к необлагаемым соцвыплатам, направленным на поддержку переезжающих работников (постановления АС Западно-Сибирского округа от 02.07.15 № А27-13261/2014, ФАС Поволжского округа от 30.01.14 № А65-27753/2012, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.09.13 № А63-13026/2012и др.)
Документально подтвержденная компенсация затрат работника на проезд к месту лечения
Частичная компенсация стоимости электроэнергии, добровольно назначенная предприятием и закрепленная в колдоговоре. Суд освобождает от взносов и при возмещении затрат на другие коммунальные услуги (постановление АС Северо-Западного округа от 28.08.14№ А05-15117/2013 и др.)
Административные штрафы, оплаченные за работников. Они избавлены от взносов, поскольку оплата не предусмотрена трудовым договором, не зависит от результатов труда, средства перечислены в бюджет (а не сотруднику)
Компенсация затрат работника на стоматологические услуги. Арбитраж не признает взносы и при оплате других медуслуг (пример — постановление АС Дальневосточного округа от 04.09.14 № Ф03-3721/2014)
Расходы на проведение праздника для персонала. Эти издержки не относят к оплате труда. Кроме того, не определена сумма затрат на конкретного работника. Не зная ее, нельзя определить базу по взносам. Ведь базу рассчитывают отдельно по выплатам каждому физлицу (ч. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ)
Доплата, назначенная сотрудникам, вносящим дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию. Эта доплата закреплена в Положении о корпоративном пенсионном обеспечении, а не в трудовом договоре. Она не связана с результатами труда. Поэтому освобождена от взносов
Выдача компенсационного продуктового набора. Его сельхозпроизводитель предоставляет тем работникам, которые не содержат животных на приусадебном участке. Так компания избавляется от конкурентов и угроз возможных эпидемий животных (из-за содержания в ненадлежащих условиях). Эти цели не связаны с оплатой труда, стоимость набора не облагается взносами
Не исключенные из облагаемой прибыли затраты на добровольное обеспечение сотрудников питанием (или выплата компенсации взамен питания). Чиновники относят эти выплаты к облагаемым (письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.10 № 2519-19). Суд же утверждает: питание может быть предусмотрено не в трудовом договоре, а в коллективном (среди соцгарантий) или в документах, принятых по колдоговору. Если его стоимость не зависит от зарплаты, выполнения плана и других трудовых показателей, то выдачу питания надо считать мерой соцподдержки. Тут взносы недопустимы (постановленияАС Поволжского округа от 15.07.15 № Ф06-25718/2015, АС Северо-Западного округа от 28.08.14 № А56-71503/2013 и др.)
Оплата билетов в бассейн для работников. Она производится из чистой прибыли. Так сказано в Положении о выплатах социального характера. Величину соцвыплат определяют учредители вне зависимости от результатов труда конкретного сотрудника

Пятая группа необлагаемых соцвыплат связана с погашением долгов. Например, организация может выдать работнику средства, которыми он рассчитается за ранее полученный заем на приобретение жилья. Такие издержки не уменьшают облагаемую прибыль, их выдача — часть соцподдержки персонала. Ссылаясь на это, арбитраж признавал незаконность требования об уплате взносов с выданной компенсации (постановления АС Дальневосточного от 04.09.14 № Ф03-3721/2014 и ФАС Уральского от 31.07.14 № Ф09-4838/14 округов). Кроме того, суд отменял взносы со средств, списываемых предприятием-заимодавцем, прощавшим долг своему работнику (пример — постановление ФАС Уральского округа от 08.05.14 № Ф09-2638/14).

Напомним, что ИП, не имеющий наемных работников, освобождается от уплаты страховых взносов за отдельные периоды, когда он не вел предпринимательскую деятельность. Эти периоды перечислены в пунктах 1, 3, 6–8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». Сюда относятся, в частности:

• период прохождения военной службы по призыву;
• период ухода за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
• период ухода за инвалидом I группы, или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могут трудиться из-за невозможности трудоустройства (не более пяти лет в общей сложности);
• период проживания за границей супругов работников, направленных, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ (не более пяти лет в общей сложности).

Предпринимателю потребуется документально подтвердить период, за который он намерен уменьшить фиксированный платеж, а также факт неосуществления предпринимательской деятельности за это время.

Перечень документов, которыми нужно подтверждать «простой» в работе, законодательно не установлен. Однако в письме от 26 апреля 2017 г. № БС-4-11/7990 ФНС указала, что для подтверждения нестраховых периодов можно представить документы, перечисленные в разделе IV Правил подсчета и подтверждения страхового (утв. постановлением Правительства РФ от 2 октября 2014 г. № 1015). Согласно этим правилам период ухода за ребенком можно подтвердить, в частности:

• свидетельством о рождении ребенка;
• паспортом ИП;
• свидетельством о браке;
• справкой жилищных органов о совместном проживании с ним и др.

Подтвердить период прохождения воинской службы можно военным билетом, справкой военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений.

Помимо этого, период неосуществления может подтвердить налоговыми декларациями (по НДФЛ, по УСН и др.), которые ИП представлял в ИФНС по месту жительства. Из декларации должно быть видно, что дохода от ведения бизнеса у предпринимателя не было. Копию декларации следует заверить в налоговой инспекции.

Представить документы можно лично, через представителя или по почте (с обязательной описью вложения).

Однако если в течение года ИП, имеющий право на освобождение от уплаты взносов, все-таки занимался бизнесом, он должен уплатить фиксированные взносы в сумме, пропорциональной количеству календарных дней, в течение которых велась предпринимательская деятельность.