Как заполнить отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах, пример которого можно найти на порталах информационно-правовых систем, – обязательная часть ежегодной бухотчетности, представляемой фирмами и ИП, работающими на территории РФ, в фискальные структуры. Его нужно сдать не позже трех месяцев с момента окончания календарного года. Форма содержит сведения о поступлениях и тратах налогоплательщика, экономических итогах его деятельности за истекшие 12-ть месяцев.

В утвержденной Минфином форме содержится информация за два года: предыдущий (ради него и готовится документ) и позапрошлый (переносятся ретроспективные данные из последнего сданного ОФР).

Чтобы получить информацию за позапрошлый период, необходимо открыть отчет, составленный на прошлую отчетную дату, и скопировать из него данные по строкам.

Для заполнения актуальных сведений бухгалтеру потребуется обратиться к данным бухгалтерского учета, а именно:

  • ОСВ по сч. 90, 91, 99;
  • готовой декларации по налогу на прибыль за год;
  • иным сведениям аналитического учета за истекшие 12-ть месяцев, имеющимся в учетной программе предприятия.

Если форма готовится бухгалтером впервые, ему следует ориентироваться на пример заполнения отчета о финансовых результатах, который можно найти в сети свободном доступе.

Если у бухгалтера нет данных для заполнения определенных строк, они прочеркиваются.

Важно ! ОФР обязателен для подготовки всеми хозяйствующими субъектами вне зависимости от объемов и сферы деятельности. Малые предприятия вправе заполнять документ по упрощенной форме.

Строка 2110 отчета о финансовых результатах: содержание

В указанной строчке формы отражается выручка фирмы или ИП за два периода: прошлый и позапрошлый год. Действующее законодательство причисляет к этому понятию следующие категории:

  • приходы от продажи изделий собственного изготовления и купленных изделий;
  • средства, полученные от выполнения работ, оказания услуг в рамках основной деятельности фирмы;
  • арендная плата, если компания специализируется на сдаче недвижимости в наем;
  • лицензионные платежи (если основное направление фирмы –предоставление третьим лицам прав пользования);
  • иные поступления от основного направления работы.

Заполнение отчета о финансовых результатах по строкам предполагает предварительный расчет показателей с соблюдением установленных правил бухучета. Для выручки они прописаны в ПБУ9/99 (ст. 12). Несоблюдение любого из критериев означает, что бухгалтер не вправе относить конкретные поступления на доходы.

Для расчета выручки за основу принимается цена договора, скорректированная на размер всех скидок, предоставленных клиенту. Готовая цифра «очищается» от НДС.

Строка 2110 отчета о финансовых результатах равна разнице между:

  • оборотами по кредиту сч. 90 (субсчет «Выручка»);
  • суммой «зашитого» в доходе НДС и акцизов (собираются по дебету сч. 90 на соответствующих субсчетах).

Для разных видов выручки, составляющих 5% и более в ее совокупной структуре, бухгалтер заводит отдельные строчки в ОФР. Например, он может раздробить общий показатель на доход от продажи готовой продукции, покупных товаров, оказания агентских услуг и т.д.

Строка 2120 отчета о финансовых результатах

По указанной строчке фирма или ИП отражает себестоимость, т.е. сумму расходов по основной деятельности, заложенных в итоговую цену изготовленной продукции, оказанных услуг и т.д.

В себестоимость включаются траты на покупку товаров для перепродажи, на производство собственных продуктов, выполнение работ, подготовку недвижимости к сдаче в аренду, если это направление признается основным для хозяйствующего субъекта, и т.д.

Для заполнения указанной строки отчета о финансовых результатах принимается за правило, что расходы определяются исходя из цены договора с поставщиком (подрядчиком), уменьшенной на совокупность предоставленных скидок.

Согласно ПБУ 10/99, расходы признаются по следующим правилам:

  • Они учитываются в связи с получением доходов.
  • Если расходы обуславливают поступления нескольких периодов, бухгалтеру нужно обоснованно разбить их.
  • Для фирм, ведущих упрощенный учет, моментом признания расходов признается дата погашения задолженности.

Строка 2120 отчета о финансовых результатах равна сумме оборотов по дебету сч. 90 в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 23, 29, 41 и т.д.). Бухгалтеру не нужно учитывать суммы, корреспондирующие со сч. 16 и 44. Для них предусмотрены другие строчки формы.

Себестоимость по разным направлениям основной деятельности, составляющую более 5% от общего значения, разбивают по отдельным строкам ОФР. Например, бухгалтер выделяет значение для производства продукции, оказания посреднических услуг, подготовки офисов к сдаче в наем и т.д.

Строка 2100 отчета о финансовых результатах

Строчка предназначена для отражения валовой прибыли, т.е. финансового результата деятельности бизнес-субъекта, образовавшегося до налогообложения и рассчитанного без вычитания управленческих и коммерческих расходов (сч. 26 и 44).

Чтобы найти искомое значение, необходимо использовать формулу: вычесть из общего дохода себестоимость: 2110 – 2120.

Если вычисления дали отрицательный результат (фирма потерпела убытки в истекшем году), он показывается в круглых скобочках.

Строка 2210 отчета о финансовых результатах

Эта строчка предназначена для отражения коммерческих расходов, понесенных бизнес-субъектом за истекшие 12-ть месяцев. В состав последних включаются:

  • комиссии, уплачиваемые компаниям-посредникам в цепочки сбыта;
  • траты, связанные с упаковкой продукции для продажи;
  • расходы на доставку товаров в торговые точки;
  • оплата труда продавцов «на местах»;
  • средства, направленные на проведение маркетинговых акций;
  • расходы, связанные с проведением переговоров относительно сбыта товаров и т.д.

Чтобы определить число для указания в ОФР, нужно посмотреть сумму оборотов по дебету на сч. 90 в корреспонденции со сч. 44. Полученное значение прописывается в скобочках.

Строка 2220 отчета о финансовых результатах

Предназначена для отражения управленческих расходов, которые собираются на сч. 26. К их числу относится:

  • оплата труда управленцев, иного персонала, не связанного непосредственно с производственным процессом;
  • расходы на консалтинг;
  • аренда офисов;
  • амортизация офисных площадей;
  • приобретение информационных, юридических услуг и т.д.

Перечисленные виды расходов имеют общую характеристику – они связаны с управлением компанией и требуются для ее нормального функционирования как бизнес-субъекта.

Чтобы определить число для указания в ОФР, нужно построить «оборотку» по сч. 90 в корреспонденции со сч. 26. Сумма, собравшаяся в дебете, окажется искомым значением. Ее нужно прописать в отчетной форме в скобочках.

Строка 2200 отчета о финансовых результатах

Указанная строчка предназначена для отражения поступлений (финансовых потерь) от продаж. Чтобы найти искомое значение, нужно вычесть из валовой прибыли (ее расчет рассмотрен выше) два показателя:

  • значение по стр. 2210;
  • итог по стр. 2220.

Возможно два результата. Положительный демонстрирует, что продажи фирмы в истекшем году оказались прибыльными. Отрицательный указывает на наличие убытков, он проставляется в скобочках.

Что указывается в строчке 2310?

Инструкция по заполнению отчета о финансовых результатах гласит, что указанная строка предназначена для отражения доходов от участия в других коммерческих структурах. К числу подобных поступлений относятся:

  • дивидендные выплаты в пользу участников обществ;
  • поступления имущества или наличности после закрытия бизнес-структур, капитал которых (полностью или частично) принадлежал фирме.

Действующие инструкции оговаривают, что дивиденды надлежит учитывать за вычетом НДФЛ, который был направлен в бюджет компанией, выплатившей доход.

Важно ! Если участие в капитале других юрлиц – основное направление работы компании, доходы от него отражаются по стр. 2110, а в 2310 проставляется прочерк.

Чтобы найти сумму для указания в строчке, нужно взять сумму, собравшуюся в дебете сч. 91 по субсчету, предназначенному для отражения поступлений от вкладов в уставные капиталы других юрлиц.

Строка 2320 отчета о финансовых результатах

Указанная строчка предназначена для отражения суммы полученных процентов. К указанной категории действующие ПБУ относят:

  • %% от ранее выданных займов;
  • %% от ценных бумаг;
  • доходы от размещения банковских вкладов;
  • %% от выданных контрагентам коммерческих кредитов.

Важно ! При отражении %% в учете бухгалтеру надлежит ориентироваться на условия договора с контрагентом.

Сумма процентов, полученных за истекший период собирается в кредите сч. 91 на субсчете, предназначенном для их аналитического учета.

Строка 2330 отчета о финансовых результатах

Это строчка, где указываются проценты, уплаченные хозяйствующим субъектом на протяжении года. В ней показываются:

  • %% по взятым займам, кредитам (как краткосрочным, так и долгосрочным);
  • дисконт по долговым ценным бумагам.

Искомое значение можно увидеть в дебете 91-го счета, по субсчету, предназначенному для отражения выплаченных %%. Число указывается в ОФР в круглых скобочках.

Строка 2340 отчета о финансовых результатах

Это прочие доходы хозяйствующего субъекта. Указанная категория формируются из следующих элементов:

  • поступления от сдачи помещений в наем;
  • приходы за предоставление лицензий;
  • доходы от продажи ОС и НМА;
  • штрафы, пени, полученные от контрагентов;
  • плюсовые курсовые разницы;
  • доходы прошлых периодов, отраженные в учете за истекший год, и т.д.

Искомое значение – «остаток» по кредиту сч. 91, не вошедший в предыдущие категории и уменьшенный на размер уплаченного НДС и акцизов.

Строка 2350 отчета о финансовых результатах

Это прочие расходы организации, не упомянутые в предыдущих категориях. К ним относятся:

  • траты, обусловленные выбытием ОС и НМА;
  • расходы на подготовку площадей к сдаче в аренду;
  • траты, связанные с организацией выдачи лицензий;
  • минусовые курсовые разницы и т.д.

Это «не охваченный» ранее дебетовый оборот по 90-му счету, уменьшенный на суммы включенных в него НДС и акцизов.

Строка 2300 отчета о финансовых результатах

Указанная строчка отражает финансовый результат деятельности фирмы до выплаты налогов. Формула предполагает суммирование значений следующих строк:

  • 2200-й;
  • 2310-й;
  • 2320-й;
  • 2340-й.

Из итога вычитаются показатели по двум строчкам:

  • 2330;
  • 2350.

Если получается положительный итог, фирма получила прибыль. Отрицательный результат демонстрирует размер убытка, он показывается в скобочках.

Стр. 2410 отчета о финансовых результатах

Данная строчка – это начисленный за год налог на прибыль. Число для указания в ОФР нужно взять из готовой налоговой декларации, составленной по итогам 12-ти месяцев.

Если фирма находится на льготной системе налогообложения, она ставит в строке прочерк и показывает суммы начисленного «специального» налога в стр. 2460.

Стр. 2400 отчета о финансовых результатах

Это логический итог составления отчета – указание суммы чистой прибыли (убытка), полученного компанией за период. Чтобы получить искомое число, бухгалтеру нужно:

  • уменьшить стр. 2300 на сумму начисленного налога на прибыль
  • затем прибавить положительные значения стр. 2430-2460 или вычесть отрицательные.

Если итог положительный, фирма получила прибыль, если отрицательный – функционирование в истекшем периоде принесло убытки. Такое значение проставляется в скобочках.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

По данной строке отражается информация о прочих расходах организации в виде начисленных к уплате процентов (п. 21 ПБУ 10/99, п. 17 ПБУ 15/2008).

Что относится к процентам к уплате

К процентам, подлежащим уплате организацией, относятся (п.

П. 1, 3, 7, 15, 16 ПБУ 15/2008, п. 11 ПБУ 10/99):

Проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обязательств организации (в том числе по товарным и коммерческим кредитам, облигационным и вексельным займам), помимо той их части, которая в соответствии с правилами бухгалтерского учета включается в стоимость инвестиционного актива;

Дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям.

Внимание!

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать все расходы по займам прочими расходами (п. 7 ПБУ 15/2008).

Проценты равномерно признаются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым они относятся (п. п. 6, 8, 15, 16 ПБУ 15/2008).

Проценты к уплате отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику "Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".

Какие данные бухучета используются

при заполнении строки 2330 "Проценты к уплате"

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по субсчету 91-2 счета 91, аналитический счет учета процентов, подлежащих уплате организацией.

Данный показатель указывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Показатель строки 2330 "Проценты к уплате" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

Пример заполнения строки 2330 "Проценты к уплате"

ПРИМЕР 6.9

Показатели по дебету субсчета 91-2 счета 91 в бухгалтерском учете (в части начисленных к уплате процентов):

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2012 г.

Сумма процентов к уплате за отчетный период составляет 607 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.9 будет выглядеть следующим образом.

Отчет о финансовых результатах (ОФР) – форма, включенная в блок финансовой отчетности любой коммерческой фирмы. Об этом документе и принципах его составления пойдет речь в нашей публикации.

Отчет о финансовых результатах: особенности формы

Являясь весьма значимой отчетной формой, ОФР представляет пользователям правдивую информацию о финансовом положении компании , итогах работы за рассматриваемый период, позволяя им выработать наиболее перспективную стратегию бизнеса или принять другие необходимые экономические решения. Формируется отчет, как и другие формы бухотчетности, в частности, баланс , за календарный год.

Заполнение отчета о финансовых результатах осуществляется на основе правил, продиктованных нормативными документами, регулирующими его составление – Положение о ведении бухучета, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, ПБУ 4/99 , закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете».

Сведения заносят в форму по ОКУД 0710002, утвержденную распоряжением Минфина от 06.04.2015 № 57н. В ней фиксируются все данные о доходах и затратах компании, выводится итог работы за год, предоставляется возможность проведения первичного сравнительного анализа по каждой строке отчета, поскольку наряду с данными текущего года, в форме отражены сведения за прошлый год.

Законодатель разрешает компаниям добавлять необходимые строки, если того требует, например, специфика производства, но исключать уже имеющиеся из формы нельзя. Заполняется отчет на русском языке, единицами измерения выступают тысячи руб. без десятичных знаков, но крупным компаниям с большими оборотами разрешается оперировать единицами в миллионах руб.

Отрицательные или вычитаемые значения строк в ОФР для удобства подсчета помещаются в круглые скобки. Основанием для заполнения отчета о финансовых результатах служит информация, аккумулированная в оборотно-сальдовой ведомости по бухгалтерским счетам.

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Формируют ОФР строки:

  • 2110, где указывается величина поступлений от реализации ТМЦ/услуг/ работ, относимых к основной деятельности. Строка 2110 отчета о финансовых результатах равна кредитовому обороту (Кр/об) сч. 90/1, уменьшенному на дебетовый оборот (Д/об) счетов 90/3 и 90/4 (НДС и акцизы);
  • 2120, в которой фиксируются (в круглых скобках) суммарные затраты, сопровождающие производство ТМЦ/услуг в обычной деятельности. Строка 2120 отчета о финансовых результатах равна Д/об по сч. 90/2 (за минусом сумм, корреспондирующихся со сч. 44 и 26);
  • 2100 информирует о размере полученной валовой прибыли . Строка 2100 отчета о финансовых результатах = стр. 2110 – стр. 2120;
  • 2210, где аккумулируются коммерческие затраты, т. е. связанные с процессом реализации. Строка 2210 отчета о финансовых результатах определяется как Д/об по сч. 90/2 с кредита сч. 44;
  • строка 2220 отчета о финансовых результатах аккумулирует управленческие затраты и соответствует Д/об по сч. 90/2, корреспондирующемуся со сч. 26;
  • 2200 отчета о финансовых результатах фиксирует результат от реализации, рассчитывается арифметически: стр. 2220 = стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220;
  • 2310, где записывается итог прочих поступлений, если компания принимала участие в УК других фирм, либо получила распределенные в ее пользу дивиденды . Значение строки 2310 соответствует сумме Кр/об по сч. 91/1, отраженной в аналитике доходов от участия в УК сторонних компаний;
  • В стр. 2320 фиксируется сумма доходов от процентов по предоставленным в пользование активам, либо при получении дисконта по ценным бумагам. Строка 2320 отчета о финансовых результатах равна Кр/об по сч. 91/1 по аналитической информации о полученных процентах;
  • Строка 2330 отчета о финансовых результатах отражает прочие затраты, куда входят уплаченные за год проценты по всем займам и дисконтам. Показатель в ней соответствует Д/об по сч. 91/2 в рамках аналитики по уплаченным процентам;
  • 2340 отражает прочие доходы, не вошедшие в перечисленные строки. Значение строки 2340 отчета о финансовых результатах находят по формуле:

Стр. 2340 = Кр/об 91/1– стр. 2310 – стр. 2320 – Д/об 91/2 со счетом 68 (НДС, акцизы);

  • 2350, где содержится информация о прочих затратах, не указанных выше. Строка 2350 отчета о финансовых результатах рассчитывается так:

стр. 2350 = Д/об 91/2 – стр. 2330;

  • 2300 «Прибыль до налогообложения» формируется в отчете суммированием к данным строки 2200 всех полученных прочих доходов (строки 2310, 2320, 2340), уменьшенных на сумму понесенных прочих затрат (строки 2330, 2350)

Проверить правильность расчета можно по формуле: стр. 2300 = стр. 2200 + Д/об сч. 91 в корреспонденции со сч. 99 – Кр/об сч. 91, корреспондирующийся со сч. 99;

  • Строка 2410 отчета о финансовых результатах равна сумме задекларированного налога в строке 180 декларации по ННП . Если же компания платит другой налог, работая на УСН , то строка 2410 прочеркивается, а сумма налога вносится в строку 2460;
  • Фирмы, применяющие ПБУ 18/02, показывают в строке 2421 сумму сальдо постоянных налоговых активов/обязательств, накопленных за год:

Стр. 2421 = Д/остаток по сч. 99/ПНО – Кр/остаток по сч.99/ПНА

Положительный итог указывается в скобках, отрицательный – без них;

  • Строка 2430 отчета о финансовых результатах отражает изменение отложенных налоговых обязательств и рассчитывается как разность между Кр/об и Д/об по сч. 77. Полученный положительный итог оформляется в скобках, отрицательный – без них;
  • Строка 2450 отчета о финансовых результатах фиксирует изменение отложенных налоговых активов и вычисляется как разность Д/об и Кр/об по сч. 09. Положительный результат записывается в скобках, отрицательный – без скобок;
  • В строке 2460 отражаются прочие сведения о показателях, не указанных выше, но имеющих влияние на размер прибыли. Например, разницы до реформации баланса между оборотами по сч. 99, налоги предприятий, работающих на ЕНВД и УСН;
  • Строка 2400 отчета о финансовых результатах информирует о величине прибыли компании. Значение по строке рассчитывается уменьшением значения по строке 2300 на величину налога (стр. 2410) и корректировке по строкам, отражающим ПНО/ПНА и ОНО/ОНА. Показатель строки 2400 должен равняться обороту по сч. 99 в корреспонденции со сч. 84;
  • Строка 2510 заполняется лишь в случае, если проводилась переоценка производственных активов. Значение в строке определяет сумма прироста добавочного капитала (Кр/об по сч. 83 – Д/об по сч. 83);
  • Строка 2500 определяет величину чистой прибыли (стр. 2400), скорректированную на итоги проведенной переоценки имущества (стр.2510) и на результат от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль/убыток (стр. 2520).

Справочную информацию о базовой прибыли на акцию (стр. 2900 и 2910) заполняют лишь АО.

Разобравшись с теорией заполнения ОФР, перейдем к оформлению документа на примере.

О результатах приведена в Приложении N 1 к Приказу N 66н.

В отчете о финансовых результатах приводят данные за текущий и предшествующий годы.

В графе 1 "Пояснения" указывают номер пояснения к соответствующей строке отчета о финансовых результатах.

Графу 3 нужно добавить самостоятельно, чтобы указывать в ней код строки.

Рассмотрим, что следует отражать по тем или иным показателям, приведенным в отчете о финансовых результатах.

В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности - выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.

Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120 . При подсчете итога его учитывают со знаком минус, поэтому заключают в скобки.

В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 - коммерческие расходы, в строке 2220 - управленческие расходы.

Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220) записывают в строку 2200 . Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.

Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310 , но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110.

В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным средствам, хранящимся на счете, выданным и займам. А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330 . Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.

В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.

В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 - 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком минус.

Строки 2410 - 2450 предназначены для плательщиков поэтому "упрощенцы" ставят в них прочерки и переходят к следующей строке - 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для "упрощенцев" это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из разд. III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год).

Далее идет справочная информация. По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 "Прочие доходы" или 2350 "Прочие расходы".

По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

В строке 2500 указывают совокупный финансовый результат периода. Показатель определяют так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520.

Показатель строки 2900 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций. Показатель рассчитывают по формуле:

Средневзвешенное число - это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.

Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, - разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в строке 2910 . Его рассчитывают так:

Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.

Теперь предлагаем схему, помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).

Строка 2110 "Выручка" (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) = Кт 90, субсчет "Выручка", - Дт 90 субсчета "НДС", "Акцизы", "Экспортные пошлины".

Строка 2120 "Себестоимость продаж" = Дт 90, субсчет "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.

Строка 2100 "Валовая прибыль" = строка 2110 + строка 2120.

Строка 2210 "Коммерческие расходы" = Дт 90, субсчет "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетом 44. Заключите показатель в скобки.

Строка 2220 "Управленческие расходы" = Дт 90, субсчет "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетом 26. Заключите показатель в скобки. Заметьте, что удобнее на счете 90 организовать отдельный одноименный субсчет.

Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" = сумма строк 2100 - 2220.

Строка 2310 "Доходы от участия в других организациях" = Кт 91, субсчет "Прочие доходы", в сумме доходов от долевого участия.

Строка 2320 "Проценты к получению" = Кт 91, субсчет "Прочие доходы", в сумме по процентам к получению.

Строка 2330 "Проценты к уплате" = Дт 91, субсчет "Прочие расходы", в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки.

Строка 2340 "Прочие доходы" = Кт 91, субсчет "Прочие доходы", за минусом процентов к получению.

Строка 2350 "Прочие расходы" = Дт 91, субсчет "Прочие расходы", за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки.

Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" = сумма строк 2200 - 2350. Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках.

Строка 2460 "Прочее" = Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки.

Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" = сумма строк 2300 - 2460. Полученный убыток укажите в скобках.

Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах

ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет УСН.

Данные бухгалтерского учета за 2015 г. приведены в таблице.

Таблица

Данные бухгалтерского учета ООО на 31 декабря 2015 года

Обороты по счетам

Сумма, руб.

Дт 62 Кт 90, субсчет "Выручка"

Дт 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кт 43

Дт 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кт 44

Дт 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кт 26

Дт 99 Кт 68 (начислен единый налог по УСН)

Отчет о финансовых результатах за 2015 г. по общей форме будет заполнен следующим образом:

Пояснения

Наименование показателя

год
За -----

15
20-- г.

год
За -----

14
20-- г.

СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Это возможно, так как компания не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.

Графа 4 - единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. Бухгалтер внес в эту графу показатели на основании данных, приведенных в таблице. Также добавлена графа 3 - для указания кодов строк.

Так, в строке 2110 бухгалтер показал выручку. Значение - 427.

В строке 2120 - себестоимость продаж - 186. Этот показатель в скобках, то есть отрицательный.

В строке 2210 отражены коммерческие расходы - 43.

В строке 2220 - управленческие - 22.

Показатель строки 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" равен 176 (241 - 43 - 22).

В строке 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" дублируется показатель из строки 2200 - 176.

В строку 2460 бухгалтер вписал сумму начисленного "упрощенного" налога - 26. Показатель заключен в скобки.

В строке 2400 рассчитана чистая прибыль фирмы. Она равна 150 (176 (строка 2300) - 26 (строка 2460)).

В справочной части отчета по строке 2500 указан совокупный финансовый результат отчетного периода - 150.

Во всех незаполненных строках графы 4 поставлены прочерки.

Расскажем, как заполнить отчет о финансовых результатах, образец оформления приведем

Одной из основных форм бухгалтерской отчетности является отчет о финансовых результатах (форма 2). В этой статье мы расскажем, на каком бланке и как правильно заполнить отчет.

По какой форме составлять

Организации - субъекты малого предпринимательства - могут выбирать по полной или сокращенной форме сдавать отчет о финансовых результатах (оба бланка приведены в приложениях к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Тоже касается и бухгалтерского баланса. О том, как заполнить бухгалтерский баланс мы рассказали в отдельной статье .

По каким критериям предприятие можно отнести к малому разъясняет ст. 4 Федерального закона РФ от 27.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

Где посмотреть коды строк отчета

В отчете о финансовых результатах , образец заполнения которого приведен ниже, есть графа «Код». В нее нужно вписывать числовой код, который предусмотрен для каждой строки (приложение № 4 к Приказу № 66н).

Если же вы заполняете упрощенный бланк с укрупненными показателями (то есть в одну строку объединено несколько значений), берите код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе общего показателя (п. 5 Приказа № 66н).

Где брать данные для заполнения

Показатели отчета не вытекают из остатков по счетам бухгалтерского учета. В отчет о финансовых результатах вы вписываете годовой оборот по конкретному счету (или субсчету). Либо сумму оборотов по нескольким счетам. Некоторые показатели рассчитывайте исходя из уже заполненных строк. Какие счета брать для заполнения каждой строки отчета смотрите в таблице ниже.

Но малые предприятия могут заполнять и упрощенный отчет. Он состоит из тех же показателей, только укрупненных. Поэтому к каждой строке полного отчета мы дали пояснение, что писать в сокращенной форме.

Строка с кодом

Какие данные писать в отчет о финансовых результатах

Выручка (2110)

Суммарный оборот за год по кредиту счета 90 субсчета «Выручка»

Себестоимость продаж (2120)

Оборот за год по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 21, 23, 29, 41, 43 и 45. Если вы заполняете сокращенную форму отчета, то весь дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» полностью отражается в составе показателя «Расходы по обычной деятельности»

Валовая прибыль (убыток) (2100)

Строка выручка (2110) минус себестоимость продаж (2120). В упрощенном отчете данного показателя нет, поскольку себестоимость не выделяется из общих расходов на производство (продажу)

Коммерческие расходы (2210)

Суммарный годовой оборот по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44. В упрощенном отчете коммерческие расходы входят в показатель «Расходы по обычным видам деятельности»

Управленческие расходы (2220)

Годовой оборот по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26. В упрощенном отчете управленческие расходы входят в показатель «Расходы по обычным видам деятельности»

Прибыль (убыток) от продаж (2200)

Сумма строк 2110 «Выручка» и 2220 «Прибыль (убыток) о т продаж». В упрощенном отчете этого показателя нет

Доходы от участия в других организациях (2310)

Годовой оборот по кредиту счета 91 субсчета «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 76 субсчета «Расчеты по причитающимся дивидендам». В упрощенном отчете показатель входит в состав «Прочих доходов»

Проценты к получению (2320)

Оборот за год по кредиту счета 91 субсчета «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 или 73. В упрощенном отчете показатель входит в состав «Прочих доходов»

Проценты к уплате (2330)

Оборот за год по дебету счета 91 субсчета «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 66 или 67. В упрощенном отчете показатель входит в «Прочие расходы»

Прочие доходы (2340)

Годовой кредитовый оборот по счету 91 субсчету «Прочие доходы» минус данные строк 2310 и 2320. В упрощенном отчете вычитать ничего не нужно

Прочие расходы (2350)

Годовой дебетовый оборот по счету 91 субсчету «Прочие расходы» минус строка 2330. В упрощенном отчете ничего не вычитайте

Прибыль (убыток) до налогообложения (2300)

Сумма строк 2200 - 2350. В упрощенном отчете данного показателя нет

Текущий налог на прибыль (2410)

Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами 09, 77 , 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль», 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)»

Постоянные налоговые обязательства (активы) (2421)

Отразите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль»

Изменения отложенных налоговых обязательств (2430)

Укажите разницу между суммарными оборотами по кредиту и дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Если оборот по кредиту больше оборота по дебету, то разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения. Если оборот по кредиту меньше оборота по дебету, то разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения

Изменение отложенных налоговых активов (2450)

Отразите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Если оборот по дебету больше оборота по кредиту, то разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения. Если оборот по дебету меньше оборота по кредиту, то разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения

Прочее (2460)

Если вы работаете на УСН или ЕНВД заполните эту строку вместо строки «Текущий налог на прибыль». В упрощенном отчете это строка «Налоги на прибыль (доходы)»

Чистая прибыль (убыток) (2400)

Сумма строк 2330 - 2460. В упрощенном отчете просуммируйте все данные о доходах, которые получила ваша фирма и из полученной величины вычтите все расходы