Предлагаем два онлайн калькулятора. Первый позволит рассчитать НДФЛ от суммы дохода, второй позволяет определить, какой подоходный налог был удержан при полученной суммы дохода на руки.
Первое актуально для расчета налога к уплате — например, продали квартиру, нужно заплатить налог. Чтобы рассчитать какой, используйте первый калькулятор.
Второй актуален для случаев, когда на руки получена какая-либо сумму, с которой НДФЛ уже уплачен. Задача — определить, какой налог удержан, и какой была изначальная сумма дохода до налогообложения.
Как рассчитать НДФЛ в онлайн калькуляторе (от дохода, от суммы на руки)
Подоходный налог от дохода считайте в первом калькуляторе. Укажите полученную сумму и тип дохода, далее онлайн форма сама произведет расчет и выдаст налоговая величину и сумму, оставшуюся после налогообложения.
Подоходный налог от суммы на руки считайте во втором калькуляторе. Внести в единственное поле ту денежную величину, которая получена на руки. Также укажите, в связи с чем получена сумма — выберите подходящий вариант из предложенного списка в выпадающем меню. Далее проводится онлайн расчет, результатом которого становится известная сумма НДФЛ и изначальная доходная величина.
Калькуляторы предельно просты. Задача — правильно определить тип дохода. От этого зависит ставка НДФЛ, по которой нужно проводить расчет.
В целом все ставки закреплены в налоговом кодексе. Наименьшая — 9%, наибольшая — 35%. На величину влияет не только тип дохода, но и лицо, его получившее (является ли резидентом РФ). Нерезиденты платят больше.
Налоговые ставки в 2017 — 2018 году
Ставок по НДФЛ всего 5, выражается в процентном виде:
- наименования 9 — применяются только к облигациям до 01.01.2007;
- следующая 13 — самая распространенная, облагается заработная плата, дивиденды для российских резидентов, все прочие доходные суммы, не перечисленные ниже;
- 15 — применяется только по дивидендам, приобретенным нерезидентами;
- 30 — актуальна для доходов от ценных бумаг, также применяется по доходам нерезидентов, если для них не установлено иное;
- наибольшая 35 — достаточно большой список доходов, в частности это призовые деньги, подарки, если их сумма свыше 4тыс.руб. Также список включает в себя такие доходы:
Пример расчета НДФЛ от дохода в калькуляторе
Российский гражданин участвует в уставном капитале общества, за что по завершению года получает дивиденды. За 2017 год ему начислено 43500 руб. С этом суммы следует удержать подоходный налог. Как его рассчитать?
В первый калькулятор вводим сумму 43500, выбираем тип дохода — «13% дивиденды…». Результат расчета смотрим внизу:
То есть заплатить с дивидендом нужно 5655 руб., а на руки гражданин получит 37845 руб. Перечисление подоходного налога должна совершить организация, именно она выступает налоговым агентом в данном случае. Если же налогового отчисления она не выполнила, работнику нужно самостоятельно декларировать доход и сделать перечисление.
Налог на прибыль является прямым налогом, то есть его величина непосредственно зависит от полученной прибыли. Для того, чтобы рассчитать сумму налога на прибыль к уплате, необходимо величину налоговой базы умножить на принятую ставку налога.
Формула расчета налога:
Для расчета налога, в первую очередь, понадобится величина налогооблагаемой базы (НБ). Для ее вычисления существуют общие правила:
- Рассчитывается общая сумма доходов (от реализации и внереализационные);
- Вычисляется общая сумма расходов, которые уменьшают доходы;
- Сюда же входит перенесенный убыток прошлых периодов.
К доходам, включаемым в НБ, относится выручка от реализации:
- Собственных товаров и услуг;
- Покупных товаров (услуг);
- Основных средств;
- Имущественных прав, и т. д.
Можно сказать, что в доходы по бух.учету включается результат любой деятельности, кроме получения кредитов или займов.
Список расходов, способных уменьшить доходы в налоговом учете, требует от бухгалтера гораздо большего внимания. В этот список входят:
- Расходы на производство и реализацию;
- Расходы при реализации покупных товаров, ОС, имущественных прав;
- Кроме расходов основного производства — расходы обслуживающих производств;
- Затраты на реализацию ценных бумаг, и т.д.
Кроме расходов по основной деятельности, существуют расходы, не связанные с реализацией, например, проценты по долговым обязательствам, издержки судебного производства, штрафы, премии и скидки для покупателей, и т.д.
Порядок расчета налоговой базы
Налоговая база вычисляется как разница между величинами всех доходов и расходов за период. Доходом считается общая прибыль организации в натуральной или денежной форме. Полученные в натуральной форме доходы от основной деятельности учитываются по цене сделки. Если в указанном периоде расходы превысили доходы, то налоговая база признается равной нулю.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Пример вычисления налога
Рассмотрим операции, проведенные в первом квартале. Хозяйственные операции ООО «Энигма» за период:
- Организация получила в банке кредит на сумму 2 000 000 руб.;
- Выручка от продажи собственной продукции составила 2 478 000 руб., включая НДС 378 000 руб.;
- Затраты на производство (сырье и материалы) отражены в сумме 720 000 руб.;
- Отражены затраты на заработную плату — 390 000 руб.;
- Начисление страховых взносов на зарплату — 62 000 руб.;
- Амортизация оборудования и ОС — 84 000 руб.;
- Получены проценты по выданному другой компании займу — 29 000 руб.;
- Отражены расходы на оплату путевок работникам — 74 000 руб.;
- Налоговый убыток за прошлый период составил 165 000 руб.
- Расходы по бухгалтерскому учету составят: 720 000 + 390 000 + 62 000 + 74 000 + 84 000 = 1 330 000 руб.;
- При этом, расходы в налоговом учете будут меньше на 84 000 руб., так как затраты на оплату путевок сотрудникам не включаются в расходы для НУ. То есть, расходы в НУ составят 1 246 000 руб.;
- Вычисляем налогооблагаемую прибыль: ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 718 000 руб.;
- Бухгалтерская прибыль составит ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 634 000 руб.;
- Ставка налога равняется 20%. Сумма налога на прибыль: 718 000 * 20% = 143 600 руб.;
- Размер налоговой ставки для перечисления в федеральный бюджет с 01.01.2017г. повышен до 3 процентов: 718 000*3 % = 21 540 руб.;
- Соответственно, ставка перечислений в региональный бюджет — 17 процентов: 718 000 * 17 % = 122 060 руб.
Налоговые активы и обязательства
При отсутствии разниц с налоговым учетом, расчет налога на прибыль выглядит достаточно просто.
Но в большинстве случаев существует много нюансов, которые необходимо учесть — иначе можно легко нарушить законодательство. Это приведет к претензиям налоговых органов, доначислению налога, а возможно, и к штрафам.
Понятия налоговых активов и обязательств пришли в БУ из МСФО, хотя методика их вычисления в РСБУ и МСФО немного отличается. Базой для расчета величин активов и обязательств служат постоянные и временные разницы.
Вычитаемые ВР образуют отложенный налоговый актив: ВВР * 20% = ОНА. Проводка:
Постоянное налоговое обязательство — это, по сути своей, превышение величины налога в НУ над налогом, рассчитанным в БУ. Его величина означает увеличение платежей по налогу в текущем периоде.
ПНО отражается проводками:
Постоянный налоговый актив, наоборот, означает уменьшение текущих налоговых перечислений. Проводка:
Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете
Отразим в проводках данные нашего примера:
Таким образом, проводки по условному доходу (расходу) позволяют выравнивать расхождения по налогу между БУ и НУ.
Начинающему бухгалтеру часто требуется пошаговая и понятная инструкция для правильного расчета налогов в соответствии с законодательством РФ. Все основные термины, понятия, правила регламентируются Налоговым кодексом РФ. Одним из наиболее сложных по расчету является налог на прибыль. Он требует серьезного и внимательного подхода, тщательного изучения. Его уплачивают большинство крупных организаций в нашей стране.
Определение налога, какие суммы им облагаются?
Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам. То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия. Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.
Прибыль рассчитывается как разница между полученными доходами и совершенными расходами.
Пример . Выручка компании за счет отгрузки товара в 4 квартале составила 8 500 000 рублей. Учитываемые расходы за тот же период – 6 200 000 рублей. Полученная прибыль равна 8 500 000 — 6 200 000 = 2 300 000 рублей. Эта сумма и будет облагаться налогом на прибыль по ставке 20%. В бюджет необходимо перечислить 2 300 000 рублей *20% = 460 000 рублей.
Большинство предприятий при формировании доходов и расходов используют метод начисления. То есть событие считается исполненным при совершении операции, а не по факту получения или списания денежных средств (кассовый метод). Последний способ расчета не вправе использовать юридические лица, чья средняя выручка за 1 квартал превышает 1 000 000 рублей (без учета НДС), а также банки, МФО и прочие организации согласно требованиям действующего законодательства.
Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.
Что понимается под доходами и расходами предприятия?
Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку. Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль. В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.
Виды доходов
Важная составляющая часть прибыли – это полученные доходы по результатам хозяйственной деятельности, в том числе:
- Доходы от реализации – выручка по основным видам работ организации.
- Внереализационные доходы, которые носят непостоянный характер. Сюда относят продажу имущества (если это не основной вид деятельности предприятия), дивиденды, полученные проценты, штрафы, курсовые разницы, полученное безвозмездно имущество, просроченную кредиторскую задолженность и прочие поступления согласно ст. 250 НК РФ.
Как правило, с определением выручки проблем у налогоплательщиков не возникает. Однако внереализационным доходам не всегда уделяется должное внимание. Например, задолженность перед контрагентами с истекшим сроком погашения рассматривается как доход. Неучтенные же суммы занижают налогооблагаемую базу. Контролирующие органы при проверке вправе досчитать сумму налога.
Виды расходов
Расходы организации уменьшают налогооблагаемую базу, тем самым экономя средства предприятия на уплате налогов. Затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. В противном случае ФНС может не принять их и пересчитать налог.
Какие расходы участвуют при расчете налога на прибыль? Перечень законодательно закреплен и включает в себя:
- материальные расходы, включающие закуп сырья и материалов производственного характера;
- расходы на оплату труда, в том числе прочие выплаты работникам, такие как премии, оплата отпуска и больничного и прочие;
- расходы на амортизацию имущества, ремонт основных средств;
- освоение природных ресурсов;
- затраты, направленные на освоение природных ресурсов, научные исследования;
- добровольное и обязательное страхование имущества;
- прочие расходы, связанные с производством или реализацией и перечисленные в ст. 264 НК РФ.
Кроме того, организации вправе учесть и ряд внереализационных расходов, среди которых могут быть следующие:
- расходы по содержанию арендованного имущества или находящегося в лизинге;
- полученные отрицательные курсовые разницы;
- услуги кредитных организаций;
- судебные издержки;
- начисленные проценты к уплате по долговым обязательствам;
- эмиссия ценных бумаг;
- прочие обоснованные расходы, напрямую не связанные с основной деятельностью.
На кого возложены обязательства по уплате?
При создании новой организации учредители, бухгалтера и другие ответственные лица тщательно подходят к выбору налогового режима.
Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.
К налогоплательщикам, на которых возложены обязательства по расчету и уплате налога в РФ, относятся:
- структуры, которые находятся на общей системе налогообложения;
- предприятия, в том числе и иностранные подразделения, которые осуществляют свою основную работу с помощью представительств, филиалов, расположенных на территории России;
- иностранные предприятия, для которых источник получения дохода — это российская фирма;
- иностранные предприятия, которые признаются резидентами в Российской Федерации на основании международного договора по вопросам налогообложения.
Ряд доходов и расходов не участвует в определении облагаемой базы при расчете налога на прибыль. Если речь идет о доходах, то это стоимость имущества, полученного в виде задатка, суммы НДС, безвозмездно полученное имущество при некоторых условиях. Более подробный перечень таких доходов содержит ст. 251 НК РФ.
К расходам, не уменьшающим налогооблагаемую базу, относят:
- начисленные дивиденды после налогообложения;
- взнос в уставный капитал;
- утвержденные взносы по добровольному страхованию;
- переданное комиссионерам имущество;
- безвозмездно переданное имущество;
- прочие расходы.
Освобождение от уплаты налогов
Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются:
В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.
Порядок уплаты налога
Налог уплачивает в бюджет в виде авансовых платежей как квартально, так и помесячно. Предприятия, чей доход не превышал пятнадцати миллионов рублей в четырех предшествующих кварталах, имеют право производить авансовые платежи за квартал. В случае превышения прибыли, налог необходимо уплачивать помесячно.
Если организация уплачивает авансовые платежи поквартально, то сумма рассчитывается с нарастающим итогом по нужному периоду. Например, для определения суммы платежа за второй квартал, считается налог за полугодие, и от него отнимается сумма платежа, произведенного в первом квартале.
Окончательный расчет, а также сдача декларации производится по итогам года.
Каковы ставки налога на прибыль
Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. При этом 18% перечисляется в федеральный бюджет, 2% — в местный. На период 2017 – 2024 годов действует следующее соотношение: 17% — в федеральный, 3% — в местный.
Законами субъектов РФ допускается общее снижение ставки до 13,5% или же до 12,5% на 2017 – 2024 годы. Пониженные ставки могут применяться для резидентов особой экономической зоны и для участников региональных инвестиционных проектов.
Ставкой налога на прибыль 0% могут воспользоваться следующие категории юридических лиц:
- Образовательные и медицинские учреждения.
- Резиденты особых экономических зон, в том числе туристско-рекреационных.
- Производители сельхозтоваров.
- Рыбохозяйственные организации.
- Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан.
- Центральный банк РФ.
- Участники проекта «Сколково».
Льготная ставка действует определенный период времени, утвержденный законодательно в соответствии с положениями ст. 284 НК РФ. Дивиденды и долговые обязательства облагаются по ставкам 0%, 9%, 13%, 15% в зависимости от характера источника образования.
Как считается текущий налог на прибыль - формула
Есть два метода, которые применяют для расчета:
Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;
Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.
Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:
Нпр = ((Др+Двнр) – (Рр+Рвнр))*Сн, где
Нпр – налог на прибыль;
Др – доходы реализационные;
Двнр – доходы внереализационные;
Рр – расходы по реализации;
Рвнр – расходы внереализационные;
Сн – ставка налога на прибыль.
Пример . По итогам 1 квартала выручка предприятия составила 2 985 000 рублей, расходы – 1 696 000 рублей, внереализационные – 156 000 рублей. Также имелись доходы от аренды имущества, относящиеся к внереализационным, в сумме 365 000 рублей. Ставка налога на прибыль – 20%. К уплате за квартал – ((2 985 000 + 365 000)-(1 696 000+156 000))*20% = 299 600 рублей.
Доходы организации позволяют производить ежеквартальные налоговые отчисления. При ежемесячных платежах организация бы каждый месяц совершала платеж в размере 1/3 от суммы налога за прошлый квартал, или 299 600/3 = 99 867 рублей. Итоговый налог за год перечисляется с учетом авансовых платежей. Декларация по налогу на прибыль предоставляется до 28 числа после отчетного квартала. Срок подачи годовой декларации – 28 марта следующего за отчетным года.
Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е. за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября. Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.
Расчёт налога на прибыль — пример
На основании вышесказанного попробуем произвести расчет ещё на одном примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей. Все расходы подтверждены первичной документацией.
Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет.
НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей.
Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.
НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей.
Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.
Ознакомившись с данной статьей, бухгалтерам на предприятии станет значительно легче грамотно выполнять требуемые расчеты.
Вконтакте
Предприниматель или организация, решив встать на тропу бизнеса, стремятся к тому, чтобы этот бизнес процветал. Приобретая или продавая товары, бизнесмены начисляют свою ставку налога на прибыль. Все бухгалтерские данные заносятся в определённый журнал, и на их основании можно сделать вывод: прибыльно ли предприятие или убыточно.
Расчёт самого дохода — одно из сложных действий. В этой статье мы рассмотрим на примерах для «чайников».
Налоговым кодексом установлены стандартная ставка. Она равна 20%, из них:
- отчисляется в бюджет Федерации – 2%;
- на уровне региона – 18%.
Региональные власти могут уменьшить ставку налога, но она не может быть ниже 15,5% (13,5%+2%).
Кроме стандартной ставки, есть спец.ставки, которые полностью направляются в центральный бюджет России. Эти ставки рассчитаны для предприятий, которые имеют определенный статус или занимаются особым видом деятельности.
- 20% оплачивают иностранные компании без Российского представительства, которые занимаются добычей углеводородов.
- Дополнительно 10% оплачивают зарубежные фирмы, которые занимаются сдачей в наём международного транспорта.
- Дополнительно 13% для российских компаний, которые получают прибыль с ренты зарубежных и российский организаций, с дивидендов акций.
- 15% должны платить все организации и люди, имеющие доходы с муниципальных ценных бумаг.
- 9% оплачивается дополнительно с процентов по бумагам ЦБ.
- 0% для всех медицинский и образовательных организаций.
Как рассчитать налог на прибыль
Если в строке декларации отсутствует числовое значение, значит, ставится прочерк. Суммы меньше 50 копеек отбрасываются, больше 50 копеек — округляются до рубля.
Страницы нужно пронумеровать по порядку:
- и так далее.
Сама декларация на прибыль состоит из следующих листов.
- Страница 001 – Титульный лист.
- Страница 002 – Ставка налога на прибыль.
- Страница 003 – Расчет налога.
- Страница 004 – Расходы предприятия.
- Страница 005 – Выплаты на предприятие.
- Страница 006 – Учет предприятия.
- Страница 007 – Налог авансовый.
На каждой странице есть строки, которые должны быть заполнены обязательно. Декларация подразумевает определённое количество приложений.
Начинать заполнение декларации правильно со 2 раздела. Остальные листы заполняются отдельно, если это нужно. Оглавление или титульный лист желательно заполнить в конце. Вы заранее не можете знать, сколько приложений придётся заполнять.
Техника заполнения у каждой организации своя. Поэтому если вы заполняете такой документ, то должны знать о своем предприятии абсолютно всё.
Как рассчитать налог на прибыль организациям, использующим общую налоговую систему? Нюансов и подводных камней здесь множество, а налог должен поступить в бюджет вовремя и в правильной сумме. Рассмотрим, как следует рассчитывать этот обязательный платеж в соответствии с требованиями закона.
Объект налогообложения и налоговая ставка
- Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
- Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
- Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.
Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.
Как считать налог на прибыль
Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:
НП = (Д – Р) Х Ст ,
где Д и Р - соответственно, доходы и расходы,
Ст - налоговая ставка.
На практике формула налога на прибыль намного сложнее.
Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.
С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете. Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.
Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:
- Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
- Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
- Амортизация.
- Затраты на топливо и электроэнергию
- Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
- Прочие расходы.
- Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)
Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):
Выручка - 100 млн руб.
Полученные проценты по займам - 6 млн руб.
Материальные затраты - 40 млн руб.
Оплата труда и взносы - 25 млн руб.
Коммунальные платежи - 5 млн руб.
Услуги сторонних организаций - 10 млн руб.
Проценты по кредитам - 6 млн руб.
Определим налоговую базу и сумму налога:
Формула расчета налога на прибыль
Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:
НБ = (100+6) - (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.
НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.
Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль
Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, - это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):
- Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
- Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.
Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.
- Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.
Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие - 80 млн руб.
В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:
Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб.
Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. - авансы за 2 квартал).
Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:
НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.
Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. - 12 млн руб.).