Скачать бланк декларации на имущество. Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Как заполнить декларацию по налогу на имущество


С 1 января 2004 года вступила в силу глава 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса. Введенный налог существенно отличается от налога на имущество предприятий, который действовал ранее. МНС России выпустило форму декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций. Впервые ее нужно подать до 30 апреля 2004 года. О правилах ее заполнения мы расскажем в статье.

Налог на имущество организаций является региональным и устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Региональным законодательством устанавливаются:

Размер налоговой ставки;

Дифференцированные ставки и их размер в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества;

Дополнительные льготы по налогу;

Порядок и сроки уплаты налога;

Форма отчетности по налогу.

Если форма отчетности региональным законодательством не установлена, используется форма, утвержденная МНС России.

Как составить и подать декларацию

Форма декларации по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) (далее -- декларация) и Инструкция по ее заполнению (далее -- Инструкция) утверждены приказом МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224.

Налоговый расчет по авансовому платежу за отчетный период (I квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев) налогоплательщики представляют не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Налоговую декларацию по итогам налогового периода (года) -- не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация представляется в налоговые органы:

По месту нахождения российской организации;

По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;

По месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

По месту нахождения недвижимого имущества.

Налог уплачивают в бюджет по соответствующему коду ОКАТО того муниципального образования, в котором находится имущество. Исключение составляет налог на движимое имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса. Остаточная стоимость движимого имущества обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, учитывается при расчете налога (авансового платежа по налогу) по месту нахождения организации (в случае нахождения указанного имущества на балансе организации) либо по месту нахождения обособленных подразделений, учитывающих данное имущество на балансе.

По общему правилу по каждому месту уплаты налога подается отдельная декларация. В налоговый орган, курирующий территории нескольких муниципальных образований с разными кодами по ОКАТО, представляется одна декларация с заполнением разделов, в которых указываются суммы налога, подлежащие уплате по соответствующему коду ОКАТО в бюджет муниципальных образований.

Региональным законодательством может быть предусмотрено, что налог на имущество организаций зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации без направления части суммы налога в бюджеты муниципальных образований. В этом случае организация может представить в налоговый орган единую декларацию по всему имуществу, облагаемому этим налогом на территории данного субъекта РФ.

Если же законодательством субъекта Российской Федерации установлено, что налог (авансовый платеж по налогу) зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации и в бюджеты муниципальных образований, организация имеет право представлять единую декларацию (единый налоговый расчет по авансовому платежу) по всему подлежащему налогообложению на территории данного муниципального образования имуществу.


Декларация включает в себя:

Титульный лист;

Раздел 1 «Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) , подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;

Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

Раздел 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство»;

Раздел 4 «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации)»;

Раздел 5 «Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества».

Состав налоговой декларации у налогоплательщиков может быть разным. Он варьируется в зависимости от категории налогоплательщика, места нахождения имущества и других факторов. В пункте 1.3 Инструкции приведены все возможные варианты формирования декларации по составу входящих в нее листов. Для удобства мы свели возможные варианты состава декларации в табл. 1.

Таблица 1. Состав декларации по налогу на имущество

Адреса представления Состав декларации
титульный
лист 		раздел
1 		раздел
2 		раздел
3 		раздел
4* 		раздел
5**
По месту нахождения российской организации + + + - + +
По месту осуществления иностранной организацией деятельности через постоянное представительство + + + - - +
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс + + + - + +
По месту нахождения недвижимого имущества, если оно находится по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, не имеющего отдельного баланса + + + - + +
По месту нахождения недвижимого имущества, если оно находится вне места нахождения российской организации и обособленных подразделений + + + - + +
По месту нахождения недвижимого имущества, если оно принадлежит на праве собственности иностранной организации и не относится к ее деятельности через постоянное представительство + + - + - -
По месту нахождения недвижимого имущества, если оно входит в состав Единой системы газоснабжения и находится вне места нахождения российской организации + + - - + +
*
Раздел заполняется, если по месту сдачи декларации находится недвижимое имущество, которое входит в состав ЕСГС и находится вне места нахождения организации (см. последнюю строку). В остальных случаях этот раздел заполняется, если по месту сдачи декларации находится недвижимое имущество, которое фактически находится на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта Российской РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ). **
Раздел заполняется, если по месту сдачи декларации находится имущество, не облагаемое налогом на имущество.

Заполняем налоговую декларацию

Заполнение декларации по налогу на имущество организаций начинается с титульного листа. Титульный лист, как и другие разделы декларации, разрабатывался с учетом Единых требований к формированию налоговых деклараций, утвержденных приказом МНС России от 31.12.2002 № БГ-3-06/756.

Мы подробно расскажем о заполнении листов 2--5, которые входят в основную расчетную часть декларации. Общая сумма налога на имущество, уплачиваемая в бюджет, отражается в разделе 1. Расчет суммы налога с разбивкой по кодам ОКАТО производится в нескольких разделах 2. Но для этих разделов могут использоваться данные из разделов 3, 4 и 5. Поэтому рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации не с первого, а с последнего раздела.

Заполняем раздел 5

Данный раздел декларации по налогу на имущество заполняют только те налогоплательщики, у которых есть имущество, не облагаемое налогом в соответствии со статьей 381 НК РФ, и (или) имущество, льготируемое в соответствии с региональным законодательством.

Обратите внимание: по льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, раздел 5 не заполняется.

Организации, у которых есть имущество, не подлежащее налогообложению и находящееся на территории разных муниципальных образований, по каждому коду ОКАТО заполняют отдельный раздел 5.

Кроме того, разделы 5 заполняются отдельно:

По недвижимому имуществу Единой системы газоснабжения (ЕСГС);

По недвижимому имуществу российской организации, которое фактически находится на территориях разных субъектов РФ;

По недвижимому имуществу, которое находится на территории субъекта РФ и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

По прочему имуществу.

В строке 010 налогоплательщик должен указать, по какому имуществу заполнен данный раздел 5. При этом в соответствующей ячейке ставится отметка «V».

По строке 020 указывается код льготы по Классификатору налоговых льгот, приведенному в пункте 9 Инструкции.

В графе 3 подраздела «Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период» отражается остаточная стоимость основных средств. Она указывается на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

На основе данных графы 3 исчисляется среднегодовая стоимость имущества, не облагаемого налогом. Она отражается по строке 160 . Среднегодовая стоимость определяется путем деления суммы всех показателей графы 3 на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Например, при расчете среднегодовой стоимости имущества за I квартал сумму строк графы 3 надо разделить на 4 (3 месяца плюс 1).

По строке 170 указывается налоговая ставка, установленная региональным законодательством для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу.

По строке 180 указывается код по ОКАТО муниципального образования по месту нахождения необлагаемого имущества.

Разделы 3 и 4

Раздел 3 заполняют иностранные организации, имеющие постоянные представительства, по недвижимости, не относящейся к деятельности через эти представительства. Кроме того, данный раздел заполняется, если недвижимое имущество, облагаемое налогом, принадлежит иностранной организации, не имеющей постоянного представительства.

Раздел 4 заполняется, если недвижимое имущество:

Входит в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС);

Находится на территориях разных субъектов Российской Федерации;

Находится на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

Организации, у которых есть разные виды имущества, раздел 4 заполняют отдельно по каждому виду.

Заполняем раздел 2

Этот раздел заполняют российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через свои постоянные представительства. Иностранные организации заполняют раздел 2 только по имуществу, которое относится к их деятельности через постоянные представительства. По недвижимому имуществу, не используемому в этой деятельности, заполняется раздел 3.

Обратите внимание: если у организации на территории одного муниципального образования есть имущество, облагаемое по разным ставкам, раздел 2 надо заполнять отдельно по каждой ставке налога.

Заполнение раздела 2 следует начинать с подраздела «Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период». В соответствующих строках по графам 3 и 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

В графе 3 этого раздела указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период. В графе 4 отдельно выделяется остаточная стоимость недвижимого имущества. Обратите внимание: в этих графах не указывается остаточная стоимость основных средств, используемых в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

По строке 140 вписывается показатель среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период. Он определяется путем деления суммы всех строк графы 3 на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде плюс один.

По строке 150 отражается среднегодовая (средняя) стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период. Значение этой строки берется из строки 160 раздела 5. При этом должны быть выполнены следующие требования:

1. Код по ОКАТО в строке 180 раздела 5 соответствует коду по ОКАТО в строке 240 раздела 2.

2. По строке 010 в ячейке «прочее имущество» раздела 5 стоит отметка. Обратите внимание: в разделе 2 указывается только прочее необлагаемое имущество. Данные об остальных видах необлагаемого имущества из соответствующих разделов 5 переносятся в раздел 4.

3. Налоговая ставка по строке 170 раздела 5 равна ставке, указанной в строке 180 раздела 2.

В декларации за отчетный период в данном подразделе раздела 2 заполняются строки 170, 180, 200, 220 и 230 и 240,
а в годовой декларации -- все строки, кроме строки 200.

Строка 160 заполняется только в годовой декларации. В этой строке указывается показатель налоговой базы. Он исчисляется как разность между среднегодовой стоимостью облагаемого и не облагаемого налогом имущества (строка 140 минус строка 150 данного раздела).

По строке 170 отражается код налоговой льготы, установленной региональным законодательством в виде понижения налоговой ставки. Как уже отмечалось, коды льгот можно взять из Классификатора налоговых льгот.

Если по имуществу, указываемому в разделе 2, льгота по налогу в виде снижения ставки не установлена, по строке 170 ставится прочерк.

По строке 180 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации по соответствующим видам имущества для данной категории налогоплательщиков.

Если региональным законодательством установлены льготы для этого имущества в виде снижения ставки, по строке 180 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

По строке 190 указывается годовая сумма налога. Она исчисляется как произведение налоговой базы, рассчитанной по итогам года, и ставки налога:

Строка 190 = Строка 160 х Строка 180 : 100.

Строка 190 заполняется, только если представляется годовая декларация. Если представляется налоговый расчет по авансовому платежу за отчетный период, по этой строке ставится прочерк.

По строке 200 вписывается сумма авансового платежа по налогу. Она рассчитывается как произведение одной четвертой от базы отчетного периода и ставки налога:

Строка 200 = (Строка 140 - Строка 150 ) х 1/4 х Строка 180 : 100.

Строка 200 заполняется в налоговом расчете по авансовому платежу. В годовой декларации по этой строке ставится прочерк.

Строка 210 заполняется только в годовой декларации. В строке отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (I квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев). Она определяется как сумма значений строк 200 разделов 2 (с соответствующими кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам за I квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев.

По строкам 220 и 230 записываются код и сумма налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, уплачиваемой в бюджет. Льгота устанавливается региональным законодательством для соответствующей категории налогоплательщиков. Эти строки заполняются на основании Классификатора налоговых льгот. Обратите внимание: в строке 170 указывается код налоговой льготы в виде уменьшения ставки налога, а в строке 220 -- код льготы в виде уменьшения суммы налога.

По строке 240 отражается код по ОКАТО, по которому перечисляется сумма налога (авансового платежа по налогу).

Заполняем раздел 1

Раздел заполняется при представлении декларации по любому адресу. Раздел состоит из блоков строк 010--040. При заполнении каждого блока строк указывается сумма, подлежащая уплате по соответствующим кодам ОКАТО и КБК. Если декларация заполняется в отношении суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате по одному коду ОКАТО и одному КБК, то заполняется один блок строк 010--040.

В каждом блоке строк 010--040 раздела 1 указываются:

По строке 010 -- код бюджетной классификации (КБК), по которому зачисляется сумма налога (авансового платежа по налогу), отраженная по строке 030 данного блока;

По строке 020 -- код по ОКАТО, по которому уплачивается сумма налога, указанная в строке 030 данного блока;

По строке 030 -- сумма налога (авансового платежа по налогу), начисленная по состоянию на отчетную дату и уплачиваемая в бюджет по месту представления декларации по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.

При представлении налогового расчета по авансовому платежу за отчетный период (I квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев) значение строки 030 раздела 1 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК рассчитывается как сумма значений налога за налоговый период (авансового платежа за отчетный) по разделам 2, 3 и 4 (см. формулу 1). Если полученный результат меньше нуля, по строке 030 ставится прочерк;

Формула 1.
Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)


По строке 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода. Она заполняется только при представлении годовой декларации. Значение этой строки определяется как разница между суммой налога, исчисленного за год, и суммами авансовых платежей по налогу, начисленных в течение налогового периода.

Если в результате указанного расчета получилось отрицательное число, то его нужно проставить в строке 040 без знака «минус». Если это число положительное, то в строке 040 ставится прочерк.

Пример

Российская организация ООО «Ремонт-сервис» (ИНН 4022128445, КПП 402201058) занимается ремонтом и обслуживанием техники (в том числе сельскохозяйственной). Местонахождение организации -- г. Боровск Калужской области (код по ОКАТО 29 206 501). Организация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества. У нее на балансе по месту нахождения имеется спортивный зал, используемый по назначению.

Необходимые для расчета налоговой базы данные об остаточной стоимости имущества ООО «Ремонт-сервис», являющегося объектом налогообложения, на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, приведены в табл. 2. Отчетный период, за который представляется налоговый расчет по авансовому платежу, -- I квартал.

Таблица 2. Остаточная стоимость основных средств (руб.)

3
По состоянию
на 		Остаточная стоимость
основные средства, используемые для ремонта и обслуживания техники (кроме сельскохозяйственной) основные средства, используемые для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники имущество спортзала (основные средства)
всего всего в том числе недвижимое имущество всего в том числе недвижимое имущество
1 2 4 5 6 7
01.01.2004 1 500 000 1 490 000 360 000 200 000 720 000 500 000
01.02.2004 1 470 000 345 000 192 000 700 000 490 000
01.03.2004 1 440 000 1 430 000 330 000 184 000 680 000 480 000
01.04.2004 1 410 000 1 400 000 315 000 176 000 660 000 470 000

Законом Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (далее -- Закон № 263-ОЗ) налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Для некоторых категорий налогоплательщиков и имущества, перечисленных в пункте 2 статьи 1 Закона № 263-ОЗ, введена льгота по налогу. В частности, по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники, налоговая ставка составляет 1,1%.

Исходя из условий примера, в состав налогового расчета по авансовому платежу должны войти:

Титульный лист;

Раздел 1;

Раздел 2, заполняемый по имуществу, облагаемому по ставке 2,2%;

Раздел 2, заполняемый по имуществу, облагаемому по ставке 1,1%. В нашем случае нужно заполнить два раздела 2, поскольку есть имущество, облагаемое по разным ставкам;

Раздел 5, заполняемый по не облагаемому налогом (освобождаемому от уплаты налога) имуществу, так как есть не облагаемое налогом имущество.

Заполнение налогового расчета по авансовому платежу начинаем с раздела 5.

По строке 010 в ячейке «прочее имущество» ставим отметку «V», поскольку спортивный зал не относится ни к недвижимому имуществу ЕСГС, ни к недвижимости, находящейся на территориях разных регионов.

Расчет по авансовым платежам представляется за I квартал, поэтому нужно заполнить строки 020--050 графы 3 подраздела «Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период» раздела 5. Данные для этой графы берем из графы 6 табл. 2.

По строке 160 указываем среднегодовую (среднюю) стоимость не облагаемого налогом имущества за I квартал. Показатель этой строки исчисляется так:

(720 000 руб. + 700 000 руб. + 680 000 руб. + 660 000 руб.) : 4 = 690 000 руб.

В строку 170 вписываем налоговую ставку, установленную в регионе по данному виду имущества для данной категории налогоплательщиков, -- 2,2%.

В строке 180 отражаем код ОКАТО по месту нахождения имущества, не облагаемого налогом.

Переходим к заполнению раздела 2.

Сначала заполняем его по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания техники, не относящейся к сельскохозяйственной, и по имуществу спортивного зала.

В строках 010--040 графы 3 указываем остаточную стоимость основных средств на 1-е число месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Для этого складываем значения графы 2 и 6 табл. 2 на соответствующие даты. Остаточная стоимость основных средств составит:

В графе 4 отдельно выделяем остаточную стоимость недвижимости. Для этого складываем значения граф 3 и 7 табл. 2. Остаточная стоимость недвижимости составит:

(2 220 000 руб. + 2 170 000 руб. + 2 120 000 руб. + 2 070 000 руб.) : 4 = 2 145 000 руб.

В строке 150 отражаем среднегодовую (среднюю) стоимость имущества, не облагаемого налогом. Значение для этой строки берем из строки 160 раздела 5, поскольку содержание этого раздела отвечает всем необходимым требованиям:

Коды по ОКАТО в разделе 2 и разделе 5 одинаковы;

По строке 010 в ячейке «прочее имущество» раздела 5 стоит отметка;

Налоговые ставки в обоих разделах одинаковы.

В строках 160, 170, 190, 210, 220 и 230 раздела ставим прочерки.

Остается рассчитать сумму авансового платежа. Для этого из среднегодовой (средней) стоимости всего имущества вычитаем среднегодовую (среднюю) стоимость имущества, не облагаемого налогом. Полученный результат умножаем на ставку налога и делим на 4:

(2 145 000 руб. - 690 000 руб.) х 1/4 х 2,2: 100 = 8002,5 руб.

Сумму авансового платежа округляем до целого числа и отражаем по строке 200.

В строке 240 указываем код ОКАТО по месту нахождения организации.

Переходим к заполнению раздела 2 по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники. Оно облагается по ставке 1,1%. Порядки заполнения разделов 2 одинаковы, поэтому остановимся лишь на заполнении отдельных строк.

Значения остаточных стоимостей для строк 010--040 берем из граф 4 и 5 табл. 2.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, отражаемая по строке 160, составит:

(360 000 руб. + 345 000 руб. + 330 000 руб. + 315 000 руб.) : 4 = 337 500 руб.

При заполнении строки 180 указываем ставку, установленную для данного вида имущества, -- 1,1%.

Сумма авансового платежа за I квартал по данному имуществу составит:

(337 500 руб. - 0 руб.) х 1/4 х 1,1: 100 = 928 руб.

Итак, мы рассчитали суммы авансовых платежей. Теперь заполним раздел 1.

В нашем примере заполняется один блок строк 010--040, поскольку весь налог уплачивается по одному ОКАТО и одному КБК.

Рассчитаем сумму авансового платежа по всему имуществу. Для этого сложим рассчитанные ранее суммы авансовых платежей по всем разделам 2:

8003 руб. + 928 руб. = 8931 руб.

Отразим эту сумму по строке 030 раздела 1 и поставим прочерки во всех незаполненных строках.

Рассчитанную таким образом сумму авансового платежа следует заплатить в бюджет согласно срокам, установленным региональным законодательством. Например, для нашего случая статьей 3 Закона № 263-ОЗ определено, что авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Авансовый платеж за I квартал 2004 года в размере 8931 руб. необходимо уплатить не позднее 5 мая 2004 года.

В статье вы найдете ответ на вопрос, как заполнить декларацию по налогу на имущество. Также вы можете посмотреть образец заполнения декларации и скачать сам бланк декларации по налогу на имущество.

Декларация сдается по окончании налогового периода до 30 марта. Если в субъекте РФ предусмотрены отчетные периоды, то налоговую декларацию вместе с расчетом авансовых платежей необходимо сдавать по окончании каждого отчетного периода (до 30 апреля, до 30 июля, до 30 октября).

Правила заполнения декларации по налогу на имущество

При заполнении любой декларации нужно помнить следующие правила:

  • использовать свежую, актуальную форму декларации (часто бывают обновления, какие-то строки добавляются, какие-то убираются, за этим нужно следить);
  • все суммы пишутся в полных рублях, копейки округляются;
  • если декларация заполняется вручную, писать все буквы и цифры крупно и четко;
  • в пустых клетках как заполненных, так и пустых строк ставятся прочерки;
  • декларацию можно оформить на компьютере или вручную, подать в налоговую инспекцию можно лично, отправить по почте, в электронном виде;
  • руководствоваться при заполнении Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций - официальному документу, подробно разъясняющему оформление каждой страницы и каждой строки декларации. В конце статьи вы можете скачать этот документ вместе с самим бланком декларации.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций

Бланк документа состоит из титульного листа и трех разделов.

Раздел 3 заполняют иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в РФ, также они оформляют титульный лист и раздел 1.

Все остальные организации, в том числе и иностранные, заполняют только титульный лист и первые два раздела.

Приведем пример оформления декларации по налогу на имущество для организации ООО «Кондитер», сдающей отчетность за 2012 год, то есть за налоговый период. Причем ООО «Кондитер» в течении 2012 года платил квартальные авансовые платежи.

Титульный лист декларации стандартный, содержит общую информацию о налогоплательщике и отчетном периоде.

  • Вверху - ИНН/КПП организации.
  • «Номер корректировки» — если отчитываемся в первый раз — «0», если декларация после корректировалась, то, соответственно «1», «2» и т. д.
  • «Налоговый период» — «34» соответствует календарному году.
  • Далее указываем отчетный год, номер налоговой и код учета, который берется из Приложения №3 к Порядку заполнения.
  • Дальше пишем наименование организации, код её деятельности ОКВЭД.
  • Если была реорганизация, то заполняем строки «форма реорганизации» (из Приложения №2) и ИНН/КПП реорганизованной организации.

Также указываем в блоке «достоверность подтверждаю» ФИО налогоплательщика. Если декларация по налогу на имущества подается представителем, то заполняем наименование организации-представителя и документ, подтверждающий право подписи.

Заполнение декларация по налогу на имущество организаций. Раздел 2

Следующим шагом при оформлении декларации будет заполнение второго раздела. В этом разделе идет непосредственно .

Вверху листа указываем код вида имущества (берется из Приложения №5 к Порядку заполнения) и код ОКАТО.

В строках 020 - 140 в графе «всего» указывается суммарная остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца и на последнее число года. Как определить эту остаточную стоимость можно посмотреть Графа «в том числе стоимость льготируемого имущества» заполняется в том случае, если у налогоплательщика имеется имущество, попадающее под льготу, то есть не облагается налогом.

В строке 141 указываются данные по недвижимому имуществу на конец года.

В строке 150 пишем среднегодовую стоимость имущества, которую определяем как сумму строк 020-140 в графе «всего», деленную на 13.

Строка 160 «код льготы» состоит из двух частей, первая часть (до разделителя) заполняется на основании Приложения №6 к Порядку заполнения, если таковое имущество имеется у организации. Вторая часть - только для кода льготы 2012000, то есть для льгот, предусмотренных субъектами РФ.

В строке 170 пишем среднегодовую стоимость имущества, попадающего под льготу. Рассчитывается она как сумма строк 020-140 графа «в том числе…», деленная на 13.

Строка 180 заполняется только для кода имущества - 2.

В строке 190 пишем налоговую базу, равную разности строк 150 и 170. Если вверху указан код имущества - 2, то эту разность нужно умножить еще на строку 180.

Строка 200 заполняется в том случае, если к имуществу применяются пониженные ставки, установленные субъектами РФ, соответствующий код льготы по Приложению №6 - 2012400, через дробь пишется номер статьи закона, на основании которого применяется пониженная ставка.

Строка 210 - пишем налоговую ставку.

Строка 220 - непосредственно сама сумма налога, рассчитывается как произведение строк 190 и 210, деленное на 100.

Строка 230 заполняется только организациями, которые платят квартальные авансовые платежи.


На основании данных Раздела 2 (или 3 для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ) оформляем Раздел 1.

Новая форма "Налоговая декларация по налогу на имущество организаций" официально утверждена документом Приказ ФНС от 31.03.17 N ММВ-7-21/271@.

Подробнее о применении формы КНД 1152026:

  • Новая декларация по налогу на имущество организаций

    Заполнения новой декларации по налогу на имущество организаций. Автор в статье рассмотрел порядок заполнения новой декларации по налогу на имущество организаций. В... налога на имущество организаций, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять расчеты по авансовым платежам по налогу... -21/7145 налоговым органам рекомендовано принимать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I ...

  • Порядок заполнения и сдачи годовой декларации по налогу на имущество за 2015 год

    Годовой декларации по налогу на имущество за 2015 год. Нулевая декларация по налогу на имущество при отсутствии облагаемого имущества Если у организации... . Форма представления декларации по налогу на имущество По итогам налогового периода - календарного года организации представляют в ИФНС декларацию по налогу на имущество по форме... г. Количество деклараций по налогу на имущество Согласно п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом...

  • Нюансы заполнения авансового расчета по налогу на имущество

    Приложении №4 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС РФ от... -11/895 при заполнении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, начиная с налогового и отчетных периодов 2015 ... с кодом 160 раздела 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), заполняемого в...

  • Контрольные соотношения показателей налогового расчета (декларации) по налогу на имущество

    Соотношения, опубликованные налоговой службой в части увязки показателей налогового расчета (налоговой декларации) по налогу на имущество. В связи... налоговой службой в части увязки показателей налогового расчета (налоговой декларации) по налогу на имущество. Нововведения в части исчисления налога на имущество по... соотношений показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций» (вместе с «Контрольными...

  • Новые расчеты по налогу на имущество уже можно применять

    Новую декларацию по налогу на имущество следует сдавать за налоговый период 2017 года. Но авансовые расчеты по налогу можно... сдавать уже сейчас. Новую декларацию по налогу на имущество следует сдавать за налоговый период... он применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года. То... . 2.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее – Порядок)). В...

  • Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года

    Года. Декларацию по налогу на имущество сдают в ИФНС все плательщики налога на имущество, т.е. все организации, у... квартала подать в инспекцию налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (п. 2 ст... и 385 Налогового кодекса РФ. Разделы расчета по авансовому платежу по налогу на имущество Авансовый расчет... года налоговая база по этому объекту – кадастровая стоимость. Бухгалтер организации должен рассчитать налог на имущество следующим...

  • Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

    3/1696@). Форма декларации по налогу на прибыль Российские организации за каждый отчетный (налоговый) период начиная... заполнения декларации) Приложение N 3 к Листу 02 1. Организации, продавшие амортизируемое имущество... объекты ОПХ. 3. Организации - учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом За каждый отчетный... 02 декларации). По строке 060 показываем цену приобретения (создания) реализованного прочего имущества (за...

  • Реорганизация в результате приватизации: как уплачивать налог на имущество?

    Сохранится ли льгота по налогу на движимое имущество у юрлица после реорганизации... являются собственностью данной организации. Следовательно, налогом на имущество такая недвижимость не облагается... Кроме того, организация освобождается от уплаты налога на имущество, если она применяет... “Стол” по налогу на имущество - ее, в соответствии с порядком заполнения налоговой декларации, будет... применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года. ...

  • Новый порядок уплаты имущественного налога на движимое имущество

    Налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» при заполнении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций... , начиная с налогового... 160 раздела 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), заполняемого...

  • Новые контрольные соотношения показателей декларации по налогу на добавленную стоимость

    ... /4550@ «Контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость». Обновленные соотношения предполагают... : Код 1011705 - реализация конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов... иностранной организацией представлять декларацию и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории...

  • Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2015 год. Пример

    3/1696@). Форма декларации по налогу на прибыль Российские организации за каждый отчетный (налоговый) период начиная... заполнения декларации) Приложение N 3 к Листу 02 1. Организации, продавшие амортизируемое имущество... , в т.ч. ОС. 2. Организации - первоначальные... ОПХ. 3. Организации - учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом За каждый отчетный... такие внереализационные доходы: - от сдачи имущества в аренду - 25 000 руб...

  • Налог на имущество: типичные ошибки

    Качестве ОС активы (по общему правилу) признаются объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ... налога на имущество. Однако перевод имущества в состав ОС не может осуществляться исключительно по желанию организации... бухгалтерской (финансовой) отчетности, занижение базы по налогу на имущество организаций. Правильный вариант отражения операций: Содержание... уточненной налоговой декларации за первое полугодие* 26 68 2 750 Начислены пени по налогу на имущество...

  • Налог на прибыль. Материал по итогам Круглого стола в рамках подготовки к отчетности за 9 месяцев 2015 года

    Листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв... определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией... безвозмездно от организации... года N 64 "О налоге на имущество организаций" и статью 3 Закона...

  • Изменения по налогу на прибыль с 2015 года: корректируем учетную политику

    Организациям, которые не хотят по каким-то соображениям показывать в налоговой декларации по налогу на... получат налоговую стоимость. Согласно действующему порядку организация, безвозмездно получившая имущество, включает... поправки не затрагивают порядок налогового учета имущества, безвозмездно полученного от... а также имущества, переданного участниками или акционерами организации для увеличения... амортизируемого исключалось имущество, находящееся по решению руководства организации на реконструкции и...

  • Аванс по налогу на имущество: как рассчитать и провести в учете

    ... «Расчеты по налогу на имущество» – начислен налог на имущество (авансовый платеж по налогу). Какие нарушения встречаются при расчете налога на имущество Чтобы... допускают бухгалтеры компаний при расчете налога на имущество. Организация не перевела объект в состав... это является ошибкой. Поясню. Налоговую базу формируют по правилам бухгалтерского учета (ст... отражать в расчете по авансовым платежам и в годовой декларации. Такие разъяснения...