Налоговый период при оплате транспортного налога единый и составляет 1 год, данное положение зафиксировано в НК РФ. Однако зачастую возникает множество вопросов, связанных с определением налогового периода при реализации или хищении транспортных средств, а также регистрации и ликвидации юридических лиц, имеющих транспортные средства на балансе. Постараемся ответить на них в нашей публикации.
Определение доходов сотрудников
По сути, налогообложение осуществляется через работодателя, который как таковой обязан вычитать из налога работника при выплате сумм. Доход служащего способствует формированию кредиторской задолженности по кассовому критерию. Это исключение возникает из практической необходимости, которая заключается в том, чтобы позволить налоговым заменителям сделать удержание от операций по корректировке на конец года.
Определение доходов сотрудников также применяется в качестве налогооблагаемой основы для целей социального обеспечения, за исключением некоторых исключительно установленных исключений. Однако для целей пенсионного обеспечения применяется критерий компетенции, поскольку он относится только к доходам, начисленным в течение налогового периода.
За какой временной промежуток исчисляется транспортный налог
Ст. 55 НК РФ дает определение периоду налогообложения: это промежуток времени, по завершении которого необходимо исчислить и уплатить налог в бюджет. Размер этого периода указан в ст. 360 НК РФ - это 1 год.
ВАЖНО! Налоговый период от типа, модели, мощности транспортного средства никак не зависит и един для всех хозяйствующих субъектов и физлиц.
Возмещения и возмещения, выплачиваемые работодателем
Что касается иностранных пенсий, то следует сказать, что государственные пенсии обычно облагаются налогом только в том государстве, из которого они прибыли. Частные пенсии, однако, облагаются налогом в стране проживания получателя. Пособие на поездки подлежит налогообложению по-разному в зависимости от того, является ли оно.
Переводы на муниципальной территории, на которой расположено рабочее место: надбавки и возмещение расходов на эти трансферты вносят вклад в доход; возмещение транспортных расходов исключается, о чем свидетельствуют документы перевозчика, поскольку они представляют собой возмещение расходов, понесенных работником. Для перевозчиков, которым выплачивается путевка, и исключительно за дни выполнения работы на рабочем месте, применяется обычная налоговая схема поездки, описанная выше. Исключения для пособий на поездки не могут быть уменьшены на основании договора с работодателем и работником. Даже в этом случае расходы на проезд и транспортировку, хотя и аналитически задокументированы, не способствуют формированию дохода работника. Суммы, превышающие эти лимиты, подлежат налогообложению. . В частности, пособие без компенсации уменьшается.
Отметим, что, несмотря на широкие полномочия региональных властей в области регулирования налога на транспортные средства, изменить каким-то образом налоговый период (НП) они не могут. Таким образом, величина НП не зависит от территории, где зарегистрировано транспортное средство.
Авансовые платежи в течение налогового периода - когда уплачивать
Согласно ст. 360 НК РФ, в течение года действуют квартальные отчетные периоды (1-й, 2-й, 3-й квартал). Законодательство допускает введение или отмену регионами промежуточных периодов для предоставления отчетности по транспортному налогу. Власти субъектов РФ могут самостоятельно решить - нужно им это на подчиненных им территориях или нет. Приведем два примера:
Одной трети, в случае возмещения расходов на жилье или питание, двух третей, если возмещаются как проживание, так и питание. Пособия для службы уведомления полностью способствуют формированию налогооблагаемого дохода. Если пособие выплачивается в течение нескольких лет, пособие признается только на оплаченном за первый год, что означает 365-дневный период с даты передачи.
Пособия на сиденья для других разрешений
Однако не облагаемый налогом доход оплачивает часть расходов работодателя в дополнение к выплате пособия, если он аналитически документирован. В частности, это следующие расходы. Командировочные расходы, а также для налогоплательщиков и членов семьи, которые тесно связаны с переводом. Он не включает последующие поездки, которые работник делает в течение года, например, чтобы посетить семью, которая не переехала с ним, расходы и расходы, понесенные сотрудником в качестве водителя, путем отказа от аренды в зависимости передачи рабочего места.
Вылет и вылет
Премии старшего звена: Доход работника - это суммы, выплачиваемые работодателем за достижение определенного стажа службы. Компенсация натурой. Центры налоговой помощи для работающих и пенсионеров. . Следует также указать время и место, где товары или услуги были приобретены или предоставлены и, при необходимости, время и место, наиболее близкие к ним.- Решение московских властей оформлено законом г. Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33. Здесь плательщики (юридические лица) не отчитываются по указанному налогу ежеквартально и не осуществляют частичную квартальную предоплату.
- В законе Республики Татарстан от 29.11.2002 № 24-РТ предусмотрена ежеквартальная обязанность юрлиц отчитываться по транспортному налогу и производить авансовые платежи, наряду с полным расчетом и годовой декларацией, которую необходимо предоставить до 10 февраля года, следующего за отчетным.
Для частных лиц налоговый период транспортного налога один - 1 год и каких-то иных промежутков представления отчетности не установлено. Переводить авансовые платежи им тоже не нужно, расчет производится за них налоговиками по завершении года, а предельный срок оплаты установлен до 1 декабря года, следующего за НП.
Если трудовые отношения прерываются до конца календарного года, а работник начинает другие трудовые отношения, всегда в том же году, для целей расчета вышеуказанного лимита необходимо учитывать также льготы, которые могут быть предоставлены предыдущим работодателем работа.
За какой временной промежуток исчисляется транспортный налог
Они не способствуют доходу работника. Транспортная служба работника на рабочем месте, организованная работодателем, даже если она поручена третьей стороне. В частности, существуют четкие критерии количественной оценки следующих преимуществ. Если транспортное средство не предоставляется для беспорядочного использования, вышеупомянутое правило улучшения льгот не применяется.
Реализация автомобиля: как определяется налоговый период
Реализация транспортного средства никоим образом не оказывает влияние на продолжительность НП, он остается равен 1 году.
Гражданину обычно направляется налоговое уведомление с указанием размера налога, подлежащего уплате, не позднее чем за 30 суток до окончательной даты расчета (1 декабря). На практике данный документ приходит к плательщику еще раньше, в апреле-августе следующего года, поэтому у населения всегда есть время, чтобы успеть оплатить налог.
Для транспортного средства, предназначенного только для личного пользования, стоимость дополнительного пособия определяется в соответствии с общим правилом нормальной стоимости, однако использование транспортных средств для единственного использования компанией, однако, не является доходом работника. Также включены займы, предоставленные третьими сторонами, с которыми работодатель заключил соглашение или соглашение. Стоимость кредита, на которую работодатель обязана осуществить налоговый вычет, равна 50 процентам разницы между суммой процентов, рассчитанной по официальной ставке дисконтирования, установленной Европейским центральным банком, и процентами, рассчитанными по курсу применяется к ним.
При этом следует учитывать положения ст. 362 НК РФ, согласно которой налог исчисляется пропорционально количеству месяцев владения. Так, если автомобиль был снят с регистрации после 15-го числа месяца или поставлен на учет до 15-го числа, то месяц принимается равным целому месяцу нахождения транспортного средства в собственности.
Здания, сданные в аренду, используемые или скомпонованные
Данное положение не распространяется на следующие займы. Если работник не является домицилированным, а здание зарегистрировано на суше, доход для работника - это разница между кадастровой арендой здания, увеличенной на все расходы, присущие самому зданию, включая коммунальные услуги, не взимаемые с пользователь и то, что выплачивается за пользование самим зданием, если работник обязан проживать и здание должно быть зарегистрировано на земле, доход для работника составляет 30 процентов от разницы между кадастровой арендой здания, плюс любые расходы, понесенные пользователем, и то, что уплачено за использование имущества, а если здание не зарегистрировано как земля, доход работника определяется разницей между стоимость аренды, подлежащей выплате по условному соглашению, или, в противном случае, сумму, определенную на свободном рынке, и сумму, уплаченную или удерживаемую для наслаждения зданием.
Железнодорожный транспорт, предоставляемый сотруднику
Товары и услуги, которые продаются сотрудникам бесплатно. Льготы и суммы, которые не вносят свой вклад в доход. Использование произведений и услуг для целей образования, образования, социального и медицинского обслуживания или поклонения со стороны сотрудников и их семей. Суммы, выплачиваемые работодателем общим или категориям работников за посещение детских и климатических колоний в пользу членов семьи или стипендий в пользу последнего. Среди этих сумм также возмещение, выплачиваемое компанией-резидентом, принадлежащей многонациональной компании, финансируемой из-за рубежа, переданной в Италию за расходы, понесенные для обучения своих детей. Предоставление продуктов питания и жилья работодателем, а также в компаниях и между компаниях, даже если они обрабатываются третьими лицами и коллективными транспортными услугами, для всех категорий сотрудников, даже если они переданы третьим лицам, в том числе предоставленным третьим сторонам означает соглашения с ресторанами. Если рабочее время не включает перерыв на обед, ваучеры на питание не заключают замену услуги для приема пищи и конкурируют, например, компенсацию в натуральной форме, с образованием дохода работника и базовой налоговой базы.- Работодатель должен подтвердить эти суммы.
- Чувства, воспринимаемые крупье как 25% от годовой суммы.
Также для расчета налога применяется так называемый коэффициент владения, рассчитанный делением количества месяцев нахождения автомобиля в собственности на 12.
Пример 1
В 2017 году, 17 января гражданин Иванов реализовал гражданину Петрову свой старый автомобиль и, соответственно, снял его с учета. Исходя из этого Иванов являлся собственником автомобиля всего 1 месяц, таким образом, он должен заплатить только 1/12 причитающейся годовой суммы. Однако НП для него не изменится и завершится, как и для всех, 31 декабря 2017 года. За НП (2017 год) он обязан будет перевести в бюджет причитающуюся сумму. Самому рассчитывать налог Иванову не придется, а уплату он произведет после получения извещения из налоговой инспекции, в котором будет отражена соответствующая сумма. Провести окончательный расчет с бюджетом он обязан до 1 декабря 2018 года.
Финансовая дисциплина акций, относящихся к общности сотрудников, остается неизменной. Вклад в социальное страхование легче. Действительно, установлено, что доходы от работы, связанные с использованием опционов на акции, не вносят вклад в налогооблагаемый взнос. Исключение начинается с опционов на акции, выпущенных 25 июня.
Отмена схемы опционов на акции
С этой целью работодатель должен будет накапливать компенсацию в натуральной форме в результате осуществления опционов с оплатой периода оплаты, в котором было осуществлено распределение акций. В этой связи следует напомнить, что в целях определения налогооблагаемой прибыли налогооблагаемая стоимость трудового дохода работника должна учитываться в стоимости приобретения акций. Любой реализованный убыток, определенный в соответствии с теми же критериями, применимыми к приросту капитала, компенсируется приростом капитала одного и того же характера в рамках управляемой системы управления или заявления.
Гражданин Петров, ставший владельцем транспортного средства и поставивший его на учет в январе 2017 года, должен будет заплатить налог за период с февраля (право собственности перешло после 15 января) по декабрь 2017 года, т. е. за 11 месяцев. Окончательный срок перечисления налога для него будет тем же - 1 декабря 2018 года.
Для организации, реализовавшей автомобиль, ситуация осложняется тем, что ей самостоятельно нужно осуществить расчет и только потом перечислить налог в установленные сроки.
Таким образом, исключение из дохода работника от стоимости акций, предлагаемых для работников, остается неизменным при условии, что акции. Как уже объяснялось в предыдущих документах практики, право опциона исходит из заключения договора, в соответствии с которым стороне предоставляется право сформировать окончательные договорные отношения посредством новой декларации о желании. Поэтому, в отличие от учредителя, который не обязан делать другие заявления о согласии, возможность воспользоваться предоставленным ему правом должна прямо заявить о своем намерении стать участником заключительного договора.
Кража транспортного средства: как определить налоговый период
Факт хищения автомобиля также не оказывает влияния на НП по транспортному налогу. То, что имущество не эксплуатировалось владельцем или использовалось неполный период, не играет никакой роли. Если машина числится в собственности субъекта, то обязательств перед бюджетом ему не избежать. Однако возможно снизить размер платежа, если запросить в органах правопорядка справку об угоне. За тот промежуток времени, который транспортное средство числится в розыске, начисление налога производиться не будет, что может довольно значительно уменьшить его сумму.
Схема социального обеспечения опционов на акции
Поэтому следует учитывать, что действия, отведенные для работника, подпадают под его правоспособность, назначенные ему, когда он пользуется правом выбора. Не облагаемый налогом доход - это разница между стоимостью акций на момент уступки и суммой, уплаченной работником, при условии, что указанная сумма не меньше стоимости акций на дату предложения и что инвестиции принадлежащие сотруднику, представляют собой процент прав голоса или участия в капитале компании, не превышающий 10 процентов.
Таким образом, продолжительность НП сохраняется, но размер самого налога можно сократить.
Тонкости определения налогового периода у организаций
Нередки случаи, когда компании решают не вкладывать деньги в приобретение автомобилей, а берут их в аренду. Тогда платить налог с транспорта придется фактическому собственнику, а у арендатора подобных обязанностей перед бюджетом не возникает.
Если эти условия не соблюдены, разница между стоимостью акций на момент уступки права опциона и суммой, уплаченной работником за осуществление самих опционов, совпадает с налогооблагаемым доходом работника. Причитающаяся сумма должна быть рассчитана работодателем во время выполнения расчетных операций и удерживаться не более чем одиннадцатью ежемесячными платежами, начиная с периода оплаты, следующего за днем, в который совершаются расчетные операции, и не позднее вознаграждение, выплаченное в ноябре.
В случае прекращения отношений налог удерживается в едином урегулировании на момент урегулирования. Региональная ставка налога установлена на уровне 0, 9 процента, но Регионы могут повысить ее до 1, 4 процента. В регионах, сообщивших о дефиците здоровья, максимальная ставка составляет 1, 4 процента.
Если же компания имеет в собственности транспортные средства, то для нее будут актуальными вопросы исчисления НП по оговариваемому налогу. А здесь существуют свои тонкости.
Предположим, что постановка на учет в качестве юридического лица и регистрация автомобиля совпали и приходятся на первые числа декабря, как быть в подобном случае?
Для данных условий НП устанавливается со дня регистрации до 31 декабря следующего года. В последующие же годы он определяется как обычно - 1 год.
Если региональным законодательством предусмотрены авансовые платежи, придется заплатить и их в соответствии с установленными требованиями.
Сокращенный налоговый период по транспортному налогу у организаций
В ситуации, когда компания начинает свою деятельность или, напротив, прекращает свое существование в середине года, существуют определенные специфические правила расчета НП.
Так, для фирмы, решившей завершить свою работу 18 марта 2017 года, период для налогообложения по транспорту составит всего три месяца - с января по март.
Для организации, имеющей в наличии собственный автотранспорт, открывшейся и ликвидировавшейся в течение одного календарного года, НП должен быть скорректирован. Приведем пример.
Пример 2
Компания начала свою работу 1 февраля 2017 года, а завершила ее 30 ноября 2017 года. На балансе числится один автомобиль. Таким образом, НП для указанной компании по транспортному налогу составит 10 месяцев - с февраля по ноябрь 2017 года.
Есть некоторые особенности и в случае, если фирма начала свою работу в декабре и закрылась в одном из месяцев следующего года.
Пример 3
Компания зарегистрировалась 1 декабря 2016 года, а снятие с госрегистрации произошло 30 апреля 2017 года. У компании в собственности находится микроавтобус. НП будет с 1 декабря 2016 по 30 апреля 2017 года.
А как исчисляется НП для юрлиц, решивших положить начало своей деятельности в течение календарного года? Для них он также будет сокращенным. Так, если организация зарегистрировалась в июле и до конца года поставила на баланс несколько транспортных средств, то первый НП составит 6 месяцев - с июля по декабрь. Естественно, что он будет меньше стандартно применяемого срока, как и размер налога, который компания должна будет уплатить.
***
Для целей исчисления транспортного налога применяется единый НП, равный году - с 1 января по 31 декабря. По его завершении все собственники автомобилей обязаны рассчитать и перевести в бюджет транспортный налог. Если региональными властями предусмотрено внесение авансовых платежей, то компаниям в таких регионах нужно, кроме самого налога, уплатить авансы и отчитаться поквартально в течение года.
Для граждан НП не меняется и не зависит от времени эксплуатации транспортного средства.
Для компаний законодательно установлен немного иной подход. НП может быть меньше или больше обычного в зависимости от того, в каком месяце года компания, владеющая транспортными средствами, зарегистрировалась или, напротив, ликвидировалась. Верное определение НП очень важно для юридических лиц, поскольку расчет налога и его уплату они производят самостоятельно.
Налоговый период по транспортному налогу равен 1 календарному году. Нужно ли внутри года платить авансовые платежи по этому налогу? Должны ли физлица сами рассчитывать сумму налога и отчитываться по нему в налоговые инспекции? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашем материале.
Объект налогообложения
Начисление и уплата транспортного налога регулируются гл. 28 НК РФ. Относится он к региональным сборам, формируя значительную часть доходов бюджета. Обязанность по уплате наступает вне зависимости от фактического использования объекта налогообложения — транспортного средства.
Начисление налога происходит на основании данных ГИБДД. Снятие автотранспорта с учета является основанием для прекращения расчета дальнейших выплат.
Перечень возможных объектов налогообложения перечислен в п. 1 ст. 358 НК РФ. К ним относятся следующие виды транспорта:
- автомобили;
- автобусы;
- мотоциклы;
- самолеты;
- яхты и пр.
Список необлагаемого транспорта перечислен в п. 2 ст. 358 НК РФ. Это:
- лодки моторные с двигателем небольшой мощности;
- транспорт социального, военного и сельскохозяйственного назначения;
- некоторые виды водных средств передвижения.
Ставки по транспортному налогу
В качестве налоговой базы берутся следующие составляющие (в зависимости от вида объекта):
- мощность двигателя — для наземных средств передвижения;
- статическая тяга реактивного двигателя — для воздушных судов;
- валовая вместимость в регистровых тоннах или единица объекта — для водного транспорта.
Уровень ставок налога определяется, исходя из ст. 361 НК РФ. При этом регионам дается право на изменение размера ставки, но не более чем в 10-кратном отношении к базовым ставкам, за исключением автомобилей, мощность двигателя которых не превышает 150 л. с. Также могут подвергаться изменению размеры ставок с учетом экологического класса автомобиля и его возраста. Об этом, в частности, свидетельствует письмо ФНС РФ № БС-2-11/300@ от 29.04.2013.
При принятии соответствующего решения субъекты РФ должны руководствоваться такими факторами, как развитие транспортной системы в регионе и ее загруженность, экологическая обстановка и социально-экономический уровень в целом, а также общими нормами (ст. 361 НК РФ).
Транспортный налог: отчетный и налоговый периоды, сроки уплаты
Налоговый период по транспортному налогу определен, в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ, как календарный год. В организациях отчетный период наступает ежеквартально, поскольку они должны самостоятельно начислить и оплатить авансовые платежи; при этом авансовые расчеты составлять нет необходимости.
По итогам налогового периода юридическими лицами подается декларация по транспортному налогу в органы ИФНС (до 1 февраля включительно).
Подробнее о нюансах заполнения декларации см. в материале .
Гражданам рассчитывать налог и отчитываться в налоговые органы не нужно - налоговики сами рассчитают налог на транспорт и пришлют его владельцам уведомление, сумму из которого и нужно уплатить.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Физлица обязаны оплачивать транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).
Транспортный налог для граждан
Плательщиками по данному налогу признают граждан, во владении которых числятся транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Расчет и сроки уплаты в бюджет для них отличны от подобных обязательств юрлиц.
При этом налогоплательщиками по налогу будут как граждане РФ, так и лица без гражданства или иностранцы, имеющие зарегистрированные на территории нашей страны автомобили и прочие транспортные объекты.
Владельцы автомобилей, оборудованных для инвалидов или выданных органами соцзащиты, с ограничением в мощности двигателя до 100 л. с. освобождены от обязанности по уплате рассматриваемого налога. Кроме того, в письме № 03-05-06-04/201 от 06.08.2010 Минфин высказывает мнение, что в случае приобретения и переоборудования транспортного средства с мощностью двигателя выше указанной обязанности по уплате налога также не возникает.
Не признаются обязанными уплачивать налог сельхозпроизводители, имеющие в собственности машины спецназначения для сельхозработ: тракторы, молоковозы и пр.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ транспортный налог для населения рассчитывается налоговиками на основании данных регистрирующих учреждений: ГИБДД, органов госнадзора за состоянием самоходных машин и техники в РФ.
Физлица оплачивают транспортный налог в соответствии с расчетами, полученными от ИНФС. Уведомление должно быть выслано не позднее 30 дней до наступления срока оплаты. В нём обозначают объект, сумму, базу налогообложения, срок, до которого налог должен быть уплачен. Такой документ может быть доставлен почтой, по телекоммуникационным каналам связи или выдан лично.
Согласно п. 2.1 ст. 23 НК РФ, не получившие своевременно уведомления налогоплательщики (за исключением субъектов, пользующихся налоговыми льготами) обязаны известить ИФНС об имеющихся у них транспортных средствах. Такое сообщение должно быть передано до 31 декабря года, следующего за налоговым периодом, с приложением копий правоустанавливающих документов. Невыполнение этой обязанности грозит штрафом в размере 20% от суммы транспортного налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).
Транспортный налог для организаций
Плательщиками налога считаются те организации, которые признаны собственниками зарегистрированных транспортных средств. Объекты налогообложения, как правило, участвуют в хозяйственной деятельности предприятия. Поводом для освобождения от налога может стать снятие с учета автомобилей и прочей соответствующей техники.
В соответствии с требованиями п. 1 ст. 362 НК РФ начислять налог юрлица обязаны самостоятельно. В основе расчета лежит произведение налоговой базы на действующую ставку с учетом длительности налогового периода. При этом берутся в расчет месяцы регистрации (если транспорт зарегистрирован после 15-го числа) или снятия с учета (если снятие с учета произошло после 15-го числа). Оплата производится по окончании каждого отчетного периода.
Сумма налога зависит также от повышающих коэффициентов по дорогим автомобилям, размер которых приведен в п. 2 ст. 362 НК РФ.
Организации уплачивают транспортный налог вне зависимости от выбранной системы налогообложения.
Подробную информацию о расчете транспортного налога на упрощенке вы найдете в статье .
Правильность и полнота начисления транспортного налога контролируются ФНС. В случае подачи ошибочных данных следует внести изменения в декларацию и при необходимости произвести доплату.
Рассчитать транспортный налог можно с помощью электронного сервиса ― калькулятора на сайте ФНС .
Итоги
Налоговый период по транспортному налогу составляет год, отчетные периоды (обычно ежеквартальные) могут быть установлены региональными законами.
Компании самостоятельно рассчитывают налог и отчитываются по нему. Граждане узнают сумму налога к уплате из уведомления налоговых органов.