Министерство финансов разработало новый законопроект, согласно которому россияне, проживающие за рубежом, будут считаться валютными резидентами, вне зависимости от того, сколько лет они проживают за пределами нашей родины. Эксперты полагают, что таким образом ведомство хочет «взять под постоянный контроль» счета граждан РФ, покинувших страну. Другие видят в нововведении ловушку, с помощью которой Минфин сможет взимать с эмигрантов сумасшедшие штрафы.
По действующему законодательству граждане РФ, совершающие финансовые операции за границей, должны ежемесячно предоставлять налоговым органам информацию об открытии счетов в зарубежных банках и ежегодно отчитываться о текущих по ним операциях. Это правило не касалось тех, кто на законных основаниях проживает за границей больше года, – от статуса валютного резидента они были освобождены. Согласно новому документу Минфина, опубликованному на портале раскрытия проектов нормативных актов, том случае, если россияне, прожившие за рубежом больше года, захотят ненадолго приехать на родину, им придется предоставить отчет в налоговые органы о зарубежных счетах и всех валютных операциях по ним за весь период их отсутствия в России.
Как отметил директор московского офиса компании «TАХ консалтинг UK» Эдуард Савуляк, многие уехавшие за рубеж не знают о том, что по законодательству они являются валютными резидентами, и должны подавать отчеты в российскую налоговую службу о своих зарубежных счетах. Он подчеркнул, что по новым правилам, которые предлагает установить Минфин, россиян обяжут делать это даже в том случае, если они приезжают на родину лишь раз в год.
Многие эмигранты, по мнению эксперта, также не знакомы с перечнем валютных операций, которые по российскому законодательству для эмигрантов из России за границей запрещены. «За нарушения по этому перечню предусмотрены большие неадекватные штрафы, до ста процентов от суммы операции», – рассказал он. По словам эксперта, суть новых поправок Минфина заключается в том, что теперь эмигранты, которые не сдали российский паспорт, будут считаться валютными резидентами на постоянной основе.
С 1 июня 2017 года они будут вынуждены раз в год подавать отчетность за прошлый год, а в течение месяца отчитываться об операциях, производимых по счетам. «Согласно законопроекту получается, что теперь тем кто живет за границей, но изредка наведывается на родину, никогда не избавиться от российских налогов. Даже, если человек приехал повидаться с родственниками на один день обязательства по отчетности появятся вновь», – объяснил эксперт.
По мнению Савуляка, Минфин вносит эти поправки для того, чтобы собрать с покинувших родину россиян побольше штрафов. Ведомство пытается создать «условия-ловушки», при которых человек по незнанию может нарушить закон.
«Экономический смысл для казны – это получить сумму в виде сумасшедшего штрафа – сто процентов от размера валютной операции. Такие нарушения совершить очень легко, потому что список ограничений по операциям за рубежом очень большой, и многие нарушают закон не специально», – объяснил он.
По словам Савуляка, в скором времени Минфин сможет легко отслеживать нарушителей, поскольку со следующего года во всем мире в силу вступает автоматический обмен информацией. Таким образом Международная организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) планирует бороться с уклонистами от налогов по всему миру. Как пояснил эксперт, нововведение, которое собирается узаконить международная организация, пришлось на руку и Минфину. «Посылать и собирать информацию будут банки. Поэтому если гражданин РФ, будучи в Германии, открыл по российскому паспорту счет, он будет числиться в базе в качестве русского. Соответственно, в Россию легко будет поступать информация о его счете. Таким образом ОЭСР переложит ответственность за подачу информации о счетах россиян на плечи банков, которых обязуют подавать информацию об открытии счета и совершаемых на нем валютных операциях в Российские налоговые службы», – рассказал эксперт.
В такой ситуации, считает Савуляк, избавиться от налогообложения в России можно, сдав российский паспорт. Если не открывать счета по российскому паспорту, как считает эксперт, проблем со штрафами можно будет избежать. «Это будет проще, чем платить такие огромные штрафы за нарушения в размере сто процентов от суммы, совершенной валютной операции. Печально лишь то, что после этого в Россию им придется приезжать по визе», – отметил он.
Экономист, бывший начальник отдела методологии и анализа процедур банкротства центрального аппарата Федеральной налоговой службы Иван Рыков видит ситуацию иначе. По мнению эксперта, впоследствии, для того, чтобы взять под контроль счета всех российских граждан, проживающих за рубежом, Минфин может предложить внести изменения в налоговый кодекс. «Изменения могут быть внесены в налоговый пакет о доходах нерезидентов. Это те граждане, которые более ста восьмидесяти одного дня прожили за границей. Также могут изменить режим въезда граждан, которые не отчитались перед налоговыми органами. Других инструментов влияния Минфин не имеет».
По версии директора московской школы бизнеса и финансов Института отраслевого менеджмента РАНХиГС Олега Филиппова, таким образом Минфин, посредством государственных органов власти собирается сформировать информационную базу о своих гражданах за границей, чтобы в дальнейшем
ввести прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц. «Пока идет процесс накопления информации по каждому физическому лицу, а впоследствии они могут ввести прогрессивную шкалу налога на доходы физический лиц (НДФЛ). Года два-три уйдет на сбор информации и анализ, после чего Минфин начнет учитывать доходы и расходы всех российских граждан за рубежом. В идеале в ведомстве хотят, чтобы все граждане самостоятельно отчитывались по своим доходам и добровольно сдавали декларации, как сейчас это происходит за границей. Но это длительный процесс. В настоящий момент Минфин делает первые шаги к изменению законодательства в области налогообложения физических лиц», – отметил эксперт. Филиппов также считает, что поправки Минфина коснутся и граждан, живущих в России. «Я думаю, им могут изменить систему отчета. Ежемесячно отчитываться очень неудобно. Скорее всего, они будут предоставлять информацию о своих налоговых счетах за рубежом раз в год», – предположил он.
В пятницу ФНС дала разъяснения по законопроекту Минфина, опубликованному на прошлой неделе на regulation.gov.ru. Данный проект предусматривает внесение поправок в часть первую НК РФ и вводит, в том числе для участников финансового рынка, обязанность с 1 января 2017 года сообщать в ФНС информацию о своих клиентах - налоговых резидентах других стран. ФНС намерена строго следить за соблюдением указанных требований. Так, за нарушение процедуры выявления клиента, в том числе и предоставление недостоверных сведений, для участников финансового рынка законопроектом предусмотрен штраф 300 тыс. руб., за нарушение сроков предоставления информации или непредставление ее - 500 тыс. руб., отметили в пресс-службе ФНС. Детали и методика определения резидентства будут подробно изложены в подзаконном акте, уточнили в ФНС.У ФНС есть веские основания следить за тем, чтобы финансовые организации не уклонялись от возлагаемых на них новых обязанностей. Хотя глобальная цель законопроекта - выполнение международных обязательств по внедрению Стандартов ОЭСР в сфере автоматического обмена финансовой информацией, законопроект успешно решает важную для ФНС задачу - выявление налоговых нерезидентов. По законодательству к налоговым резидентам относятся те россияне, кто более 183 дней в год живет в России. То есть прожившие менее 183 дней автоматически становятся нерезидентами (вне зависимости от того, где они получают доход - на родине или за рубежом). И согласно законопроекту, финансовым организациям (банкам, страховым компаниям, НПФ, брокерам и т. д.) придется сообщать о них в ФНС. «Это нужно не столько для межстранового обмена информацией, ради которого документ и разрабатывался, сколько для пополнения отечественного бюджета за счет увеличения поступления НДФЛ, который взимается с нерезидентов по большей ставке - не 13%, а до 30%»,- отмечает партнер юридической компании Taxology Алексей Артюх. В настоящее же время, отмечают эксперты, у налоговых органов нет возможностей оперативно получать информацию о налоговом резидентстве.
Полученные же сведения о россиянах-нерезидентах дадут налоговикам массу возможностей. «Налоговики могут запросить в рамках межведомственного взаимодействия Федеральную пограничную службу о пересечении конкретным человеком границы,- отмечает Евгений Корчаго.- И, получив подтверждение, что человек более полугода не был в России, доначислять налоги». Например, сдающим квартиру в России или продавшим ее придется заплатить не 13%, а 30% с дохода, отмечает юрист BGP Litigation Анастасия Евтушенко. «Ставка налога по дивидендам для таких россиян также автоматически вырастет с 13% до 15%,- продолжает руководитель налогового департамента юридической компании BMS LAW FIRM Давид Капианидзе.- И если россиянин-нерезидент даже работает в российской компании, но удаленно - ставка налога по его доходам опять же вырастет до 30%, права на налоговый вычет в размере 2 млн руб. в связи с покупкой жилья в РФ он также иметь не будет».
Дать точную оценку финансовому эффекту от вновь открывшихся возможностей ФНС для бюджета эксперты не берутся. В региональных УФНС “Ъ” сообщили, что возможность оперативно получать от финансовых организаций сведения о россиянах-нерезидентах может пополнить региональные бюджеты, куда поступает налог. В первую очередь там рассчитывают на отмену имущественных вычетов для вновь выявленных налоговых нерезидентов. Впрочем, и другие платежи могут оказаться заметными. «Данный законопроект может существенно ударить по крупным клиентам финансовых организаций из разряда вип,- отмечает председатель коллегии адвокатов “Старинский, Корчаго и партнеры” Евгений Корчаго.- В том числе и известных личностей, получивших российское гражданство из-за низкой налоговой ставки в 13%, и доначисления могут быть многомиллионные».
При этом финансистам будет непросто отказаться от выполнения новых требований, поскольку необходимые возможности у них есть. «Можно отслеживать, из какой страны мира приходили сообщения или где проводились операции,- указывает сопредседатель комитета АРБ по вопросам ПОД/ФТ и комплаенс-рискам Алексей Тимошкин.- Например, если банк увидит, что клиент ежедневно расплачивается картой вне России, вопросы по поводу резидентства возникнут». При уклонении от ответа на запрос финансовая организация вправе приостановить операции клиента. Если же в течение пяти рабочих дней после приостановления клиент не среагирует - договорные отношения с клиентом расторгаются, следует из законопроекта.
Несмотря на стремительно развивающуюся экономику России и появление новых организаций и компаний, всё больше и больше наших соотечественников уезжают работать за границу. Причины этого явления могут быть весьма разнообразные. Кого-то перевели по контракту в филиал компании, который расположен в иностранном государстве, кто-то решил сам поискать работу за границей из-за огромной конкуренции на российском рынке труда. Работа за границей, особенно в Соединённых Штатах, привлекает размерами заработной платы. Она, как правило, значительно выше, чем в России. Ещё не так давно в России не было столько компаний, сколько их существует в нынешнее время. Несмотря на это, многие специалисты отдают своё предпочтение работе в иностранной компании, так как иностранные компании уделяют большое внимание гарантиям соблюдения прав сотрудника. Иностранные работодатели, как правило, дружелюбны, по достоинству оценивают усердие сотрудника и полностью оплачивают их труд.
Но, уезжая, в иностранное государство с целью повысить своё материальное благосостояние, не стоит забывать о законах РФ. Ведь, если вы всё ещё являетесь налоговым резидентом РФ, вы обязаны уплачивать налоги в Российской Федерации. В противном случае вас можно привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов. Многие граждане задаются вопросом: о каком налоге идёт речь? Ведь я ничего не имею за границей, я только начал работать! Ответим: а как же налог на заработную плату? Ведь начав работать в иностранном государстве, работники получают вознаграждение за выполнение работы. Именно такие доходы налоговый кодекс РФ относит к доходам, которые были получены от источника за пределами РФ (подпункт 6 п.3 ст.208 НК РФ).
Второй интересный вопрос заключается в том, будет ли такой работник платить налог в российскую казну, или же он будет пополнять бюджет иностранного государства? Это зависит от налогового статуса гражданина Российской Федерации, а он, в свою очередь, зависит от того, является ли гражданин налоговым резидентом РФ или не является. Определить это довольно просто. Достаточно лишь подсчитать общее количество всех дней нахождения физического лица в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода.
Чтобы правильно определить эти двенадцать месяцев применяются следующие правила:
- Месяцы должны идти друг за другом последовательно, например: сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь и т. д.
- Необязательно, чтобы месяцы начинались с первого числа и заканчивались 31 числом. Бывает, что они начинаются в 20-х числах месяца и соответственно должны заканчиваться в двадцатых числах следующего месяца (например, с 20 июня по 19 июля 2014 года).
Гражданин, работающий за рубежом, но являющийся налоговым резидентом, обязан с полученного им дохода самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ. Кроме этого он обязан представить не позднее 30 апреля следующего года в налоговый орган декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ). Налоговый орган должен располагаться по месту жительства налогоплательщика (ст. 228 НК РФ и ст. 229 НК РФ). Указанный доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ). Здесь следует упомянуть, что относится к доходу по НК РФ. Ст. 209 НК РФ признаёт объектом налогообложения НДФЛ доход, который был получен резидентами Российской Федерации от различных источников. Источником дохода может являться работа гражданина, а также доходы, полученные от сдачи в аренду недвижимости.
Из-за того, что большую часть времени работник проводит за границей, ему приходится задумываться о собственном жилье. Поэтому часто у налоговых резидентов РФ, работающих за границей, в собственности может находиться недвижимость, которая была приобретена в иностранном государстве за время работы. Часть недвижимости может сдаваться. При этом, деньги, полученные от аренды части имущества тоже подлежат налогообложению. Но при расчете налога на имущество необходимо учитывать правила межгосударственных соглашений об устранении двойного налогообложения (ст. 7 НК РФ), дабы не возникало случаев, когда резидент РФ уплачивает налоги и в иностранном государстве и в РФ.
Вместе с тем надо помнить, что если международным соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и иностранным государством, установлены иные правила налогообложения полученного дохода, то применяются правила международных соглашений (ст. 7 НК РФ).
Суммы налога, уплаченные по законодательству другого государства, можно учесть при уплате налога с этого имущества по российскому законодательству. Полученная сумма не должна превышать величины налога, подлежащего уплате с данного имущества в России (п. 1 ст. 386.1 НК РФ).