В нашей статье мы расскажем о сроках, которые отведены на уплату земельного налога в России для юридических лиц, а также об ответственности, в случае нарушений.
Сам налог устанавливается как законодательством, так и муниципальными нормативно-правовыми актами. Это же относится и к уплаты налога на землю в России.
Уплачивают налог на землю в местной Федеральной налоговой службе, по территориальному нахождению участка земли. За исключением самых больших компаний-землевладельцев, они оплачивают такой налог по месту нахождения, в связи с огромным количеством земельных владений.
Компании-владельцы земельных участков обязаны платить земельный налог, если участок земли принадлежит им на следующих правах:
Земли, которые у компанией, не облагаются земельным налогом. Также не стоит забывать о наличии федеральных и муниципальных на оплату земельного налога.
Если на вашем участке земли находится государственная дорога, которую используют все граждане, то такой земельный участок также не будет облагаться налогом.
Так как налог на земельные участки является местным, то и сроки уплаты такого платежа государству устанавливают именно местные муниципальные власти.
Федеральное законодательство Российской Федерации регулирует сроки уплаты налогов через Налоговый кодекс. Так, муниципальные власти не могут устанавливать срок уплаты земельного налога ранее, чем должна быть подана декларация за год.
Декларации подают не позднее 1 февраля нового года. Если этот день припадает на выходной, то конечный срок сдачи будет перенесен на следующий рабочий день.
Эти же сроки относятся к Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю.
Ответственность за нарушение сроков
За нарушение установленных законом сроков уплаты земельного налога Федеральная налоговая служба может оштрафовать компанию или же заблокировать банковский счет самой организации. Также за каждый день просрочки платежа начисляется пеня, в том числе и за выходные дни.
Штраф по просрочке сроков подачи деклараций вычисляется по следующей формуле: 5% от суммы всего налога, согласно данным с декларации. Из всей суммы инспекция ФНС также вычтет и налог, который был уплачен организацией вовремя.
Штрафы начисляются за полный и не полный месяц. Полная сумма штрафа не может превышать 30% от всей суммы налога, но она также не может быть меньше одной тысячи рублей.
Помните, что ФНС может оштрафовать организацию лишь после прохождения специальной проверки из-за несвоевременно или неподанной декларации.
В свою очередь, инспектор будет рассчитывать штраф исходя либо из данных
инспекции, либо из данных указанных в декларации.
Например, компания не смогла заплатить налог на землю в установленные государством сроки, тогда ей придется заплатить минимальный размер штрафа. Если же была уплачена не вся сумма сразу, а лишь ее часть, то штраф за просрочку сроков будет рассчитываться исходя из разницы между полной суммой, которая должна быть уплачена и суммой, которая была уплачена.
Нужно учитывать, что согласно законодательству, штраф может быть снижен в несколько раз, в случае наличия смягчающих обстоятельств:
- В случае, если нарушитель просрочил платеж из-за тяжелых семейных или личных обстоятельств, который повлияли на уплату налога.
- Если налоговое правонарушение было совершено из-за угрозы или принуждения.
- Тяжелое материальное положение правонарушителя.
- Другие обстоятельства, которые суд или ФНС может посчитать смягчающими.
Если хоть одно смягчающее обстоятельство было выяснено, что согласно НК РФ суд обязан уменьшить сумму штрафа не менее, чем в два раза.
Заморозить банковский счет организации инспекция ФНС может лишь после десяти дней со дня, как истек срок сдачи декларации. Стоит помнить, что на сумму, которая может быть заморожена Федеральной налоговой службой нет никаких ограничений. На замороженном счету организации может быть, как сто тысяч, так и два миллиона.
Таким образом, налоговые декларации подаются не позднее, чем наступит 1 февраля 2018 года, штрафы и замораживания банковского счета компании могут быть использованы лишь после того, как пройдет инспекция, проведенная сотрудниками Федеральной налоговой службы.
Декларацию по земельному налогу за 2018 год для юридических лиц заполняйте на новом бланке. ФНС обновила форму и порядок заполнения отчетности, а вот сроки сдачи остались прежними - отчитаться надо успеть к 1 февраля 2019 года. Скачать бланк и образец заполнения декларации по земельному налогу можно в статье.
Кто должен сдать декларацию по земельному налогу за 2018 год
Представить декларацию по земельному налогу за 2018 год для юридических лиц обязаны только плательщики этого налога. Платить земельный налог организации обязаны, если имеют в собственности земельный участок.
Кроме права собственности, есть еще два основания для уплаты налога на землю — право пожизненного наследуемого владения участком и право постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Других поводов для уплаты земельного налога нет. Например, не признаются плательщиками земельного налога компании, арендующие земельные участки.
Если у организации нет земельных участков, не нужна и декларация (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).
Важно: платить земельный налог необходимо, только если он введен в действие на территории муниципального образования, в котором находится участок.
Срок сдачи декларации по земельному налогу в 2019 году за 2018 год
Декларацию по земельному налогу за 2018 год нужно сдать в налоговую до 1 февраля 2019 года (п. 1 ст. 393 НК РФ). Срок не переносится, так как 1 февраля - пятница, рабочий день.
Если компания в течение 2018 года продала или подарила земельный участок, отчитаться можно досрочно (письмо Минфина России от 08.09.2006 № 03-06-01-02/36).
Если вовремя не отчитаться, налоговики выпишут штраф. Его размер 5% от неуплаченной суммы налога, которая отражена в декларации. Штраф взимают за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальный штраф - 1000 руб. Максимальный - 30% от неуплаченного налога.
Куда сдавать декларацию
Налоговую декларацию по земельному налогу сдавайте по местонахождению участка. Если компания - крупнейший налогоплательщик, отчитайтесь по земле в инспекцию по месту учета в качестве такового (п. 4 ст. 398 НК РФ).
Возможно, компания владеет двумя земельными участками и более, которые расположены в разных муниципальных образованиях. Тогда порядок сдачи декларации такой:
- если земельные участки расположены в муниципальных образованиях, которые подчиняются одной налоговой инспекции, сдайте одну декларацию . При этом по каждому земельному участку (коду ОКТМО) заполните отдельный раздел 2.
- если муниципальные образования относятся к разным налоговым инспекциям, подайте декларацию в каждую из них (письмо ФНС России от 07.08. 2015 № БС-4-11/13839).
Отчитайтесь в инспекцию либо на бумаге, либо в электронном виде. Обязательно декларацию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи обязаны сдавать только компании со среднесписочной численностью работников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Продали участок, который расположен вне местонахождения организации? В этом случае налоговая служба предлагает два варианта >>>
Бланк декларации по земельному налогу за 2018 год для юридических лиц
Начиная с отчетности за 2018 год налоговую декларацию по земельному налогу нужно сдавать по новой форме. Бланк ФНС утвердила своим приказом от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347, в редакции приказов ФНС от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118 и от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509.
В новой форме чиновники предусмотрели возможность одновременного применения коэффициентов Ки и Кв. Также в новой редакции изложены коды категорий земель.
Начиная с отчетности за 2018 год декларацию по земельному налогу сдавайте на новом бланке. ФНС уточнила порядок заполнения, а в саму форму добавили новую строку. Подробности в таблице .
Налоговая декларация по земельному налогу - 2019: порядок заполнения
Декларация по земельному налогу состоит из титульного листа и двух разделов. Правила заполнения прописаны в приказе ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Рассмотрим их подробно.
Титульный лист
На Титульном листе укажите реквизиты организации - наименование, ИНН и КПП. Впишите номер корректировки: для первичной декларации «0--», для уточненной «1--», «2--» и т. д. Укажите год, за который сдаете декларацию, и код отчетного периода. Так как отчитываетесь за 2018 год, поставьте код 34.
Обязательно на титульном листе поставьте дату составления отчета и подписи ответственных лиц.
Раздел 1
В разделе 1 два блока строк 010—040, в которых группируют данные по ОКТМО и КБК. В строке 010 впишите КБК, в строку 020 - код ОКТМО по месту расположения земельного участка.
В строках 021- 027 укажите исчисленную сумма налога и авансов (при наличии) по налогу за 1, 2, 3 кварталы отчетного года.
В строке 030 покажите сумму налога, которую надо заплатить в бюджет, а в строке 040 - сумму земельного налога к уменьшению,если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная.
Раздел 2
В этом разделе рассчитайте налоговую базу отдельно по каждому земельному участку и сумму налогу, которую надо заплатить. Заполните несколько разделов, если компания имеет:
- несколько земельных участков - раздел 2 заполняйте по каждому участку.
- долю земельного участка, которая расположена в границах соответствующего муниципального образования - раздел 2 декларации заполняйте по каждой доле.
- долю в праве на земельный участок - раздел 2 заполняйте по каждой доле.
Кроме того, заполняйте несколько разделов 2, если в течение года:
- менялись качественные и (или) количественные характеристики участка;
- применяли разные повышающие коэффициенты по участкам, которые приобрели на условиях жилищного строительства.
Отвечает Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
Если земельный участок принадлежит организации на праве общей долевой или совместной собственности, заполните строку 060. Долю организации в праве на земельный участок укажите в виде правильной простой дроби.
Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой суммы, предусмотренной местными властями, заполните строки 070 и 080.
Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой доли площади земельного участка, предоставленной местными властями, заполните строки 090 и 100.
Если организация владела участком неполный год, налог рассчитывают с учетом коэффициента Кв . Количество месяцев владения покажите в строке 130. Учитывайте месяц, если право собственности на участок возникло до 15-го числа или прекратилось после 15-го числа этого месяца. Не учитывайте месяц, если право собственности возникло после 15-го числа или прекратилось до 15-го числа этого месяца.
Строку 145 заполните, если корректировали кадастровую стоимость земельного участка из-за того, что менялись его качественные и (или) количественные характеристики. Укажите по этой строке коэффициент Ки.
Строки 180 и 190 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК.
Строки 200 и 210 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьями 395 и 7 НК.
Строки 220 и 230 заполняйте, если организация использовала льготу в виде уменьшения суммы земельного налога, утвержденную местными властями.
Строки 240 и 245 заполните, если организация использовала льготу в виде снижения налоговой ставки, утвержденную местными властями.
В разделе 2 укажите:
- кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка. Если кадастровая стоимость земельного участка не определена, укажите его нормативную цену;
- код бюджетной классификации;
- код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится участок (по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
- код категории земли по приложению 5 к Порядку заполнении декларации;
- размер налоговой ставки;
- налоговую базу;
- начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.
В главе 31 Налогового кодекса РФ можно найти все информацию об уплате земельного налога. относится к категории местных сборов. Он уплачивается по месту нахождения , являющегося объектом налогообложения.
Сроки уплаты
Отчетность сдается налогоплательщиками до 1 февраля года , идущего за оконченным налоговым периодом (ст. 398 НК РФ). Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы, налоговым периодом признается год.
Если срок сдачи отчета приходится на выходной, декларация подается в ближайший рабочий день.
Таким образом, в 2019 году декларацию за 2018 год нужно было сдать не позднее 1 февраля. За 2019 год отчетность нужно сдать до 1 февраля 2020 года.
Физические лица, являющиеся собственниками земельных участков, не обязаны сдавать декларации. Им за 30 дней до предстоящего платежа направляется уведомление, в котором должны содержаться реквизиты, сумма сбора, объект, налогооблагаемая база и сроки оплаты.
Кто сдает
Статьей 388 НК РФ определен круг лиц-налогоплательщиков. К ним относятся и , являющиеся владельцами и пользователями земли на праве собственности, или пожизненного владения.
Налог с участков, входящих в паевые инвестиционные фонды, платят управляющие компании.
Не являются налогоплательщиками граждане и организации, распоряжающиеся участками по праву безвозмездного пользования, в т. ч. срочного .
Декларации сдают только плательщики – юридические лица. Обычные граждане, а также физлица со статусом ИП отчетность не сдают.
Если за фирмой не числится никакая земля, плательщиком она не признается, и он декларацию не сдает. Также не подают отчетность собственники земель, не являющихся налогооблагаемым объектом.
Куда сдавать
Декларация подается в ИФНС по месту нахождения участка
(ст. 398 НК РФ). Правило не относится к крупным плательщикам – они сдают отчетность по месту учета.
У организации может числиться несколько земель, которые располагаются в различных муниципальных образованиях. Если эти участки подведомственны одной инспекции, подается только один документ.
Если же муниципальные образования контролируются разными инспекциями, отчет нужно представить каждой из них – по месту расположения каждого объекта (Письмо ФНС РФ от 07.08.2015 №БС-4-11/13839).
Порядок сдачи
Отчетность сдается по установленной законом форме. Порядок заполнения, правила сдачи в бумажном и электронном формате определены Приказом ФНС РФ от 28.10.2011 №ММВ-7-11/696.
Варианты представления:
- на бумажном бланке с приложением съемного устройства, хранящего электронную версию;
- на бумаге с применением двухмерного штрих-кода;
- в электронном варианте по ТКС или через личный кабинет плательщика.
Декларацию сдает:
- сам плательщик;
- представитель (с доверенностью).
Документ можно выслать по почте с описью вложения. При этом способе подачи днем представления является день отправления.
При отправке отчетности по ТКС или через личный кабинет днем подачи считается дата отправления .
Фирмы, в которых числится свыше 100 сотрудников, сдают декларации только в электронном формате . В расчет принимается среднесписочная численность:
- для давно ведущих деятельность компаний – за прошедший год;
- для недавно открытых – за месяц открытия;
- для реорганизованных – за месяц реорганизации.
Плательщик, который обязан отчитываться по ТКС и сдавший бумажную декларацию, платит штраф в размере 200 рублей (ст. 119).
Если срок пропущен
За несвоевременную подачу деклараций применяются следующие виды наказаний:
- штрафы;
- блокировка счета в банке.
Штраф накладывается в соответствии со ст.119 НК РФ. Размер определяется продолжительностью просрочки.
Налоговики также имеют право направить в банк распоряжение о блокировке счета. Заморозка производится, если плательщик не сдал отчетность в течение 10 дней с момента истечения срока представления .
Обратите внимание, что законодательством не определены ограничения в отношении сумм блокировки.
Размер штрафа
Размер наказания за несвоевременную сдачу отчета зависит от суммы, подлежащей зачислению в бюджет, и составляет 5% от нее
. Из нее вычитают налог, уплаченный вовремя.
Штрафные санкции начисляются за каждый целый и неполный месяц, в котором должна была быть сдана декларация. Общий размер наказания не может превышать 30% от суммы сбора, но составляет не менее 1000 рублей .
Если плательщик полностью произвел зачисление в бюджет, размер штрафа будет минимальным – 1000 рублей. Если оплачена только часть сбора, инспектор перерассчитает сумму, подлежащую к уплате, и выпишет штраф, исходя из полученной цифры. Эти правила содержатся в ст. 119 Налогового кодекса РФ.
К плательщикам могут применяться смягчающие условия. В этом случае инспектор уменьшает штраф в два раза и больше (ст. 112, 114).
Решение о штрафе принимается по завершении налоговой камеральной проверки в отношении плательщика. Основания применения санкций – нарушение налогового законодательства (несвоевременная подача отчетности).
Сотрудники налоговой рассчитывают сумму штрафа по сведениям, представленным в отчетности (по данным фирмы) или с учетом доначисления по итогам камеральной проверки (через специальную программу).
Как заполнять декларацию по земельному налогу в 1C
На видео ниже — инструктаж по быстрому и правильному заполнению декларации.
В разгар декларационной компании люди всё активнее интересуются порядком заполнения налоговой отчётности. Для чего и кому следует сдавать декларацию по ? Как её правильно заполнить, чтобы её приняли инспекторы? Сдают ли декларацию по земельному налогу ? Каким предоставляют льготы? Об этом и не только информирует данная статья.
Что представляет собой декларация по земельному налогу
Даже человек, далёкий от бухгалтерской отчётности, скорее всего, слышал про разные виды деклараций, и что их следует предоставлять в определённый срок. Так что такое декларация?
Понятие
Декларация представляет собой расчёт и отчёт по какому-либо налогу одновременно. В данном случае это налог на землю, который платят все лица, владеющие земельными наделами на правах пожизненного использования. Поскольку все физические лица и, с недавних пор, ещё и ИП освобождены от обязанности декларирования, речь идёт, прежде всего, про организации.
Форма
Все виды налоговой и бухгалтерской отчётности имеют свои утверждённые формы, в том числе и декларация по земельному налогу. С 2011 года её форма не поменялась. Чистый бланк декларации можно скачать ниже.
Суть
Однако не все юридические лица обязуются декларировать по налогу на землю, даже если используют какой-то участок в своей деятельности. За арендаторов это должны делать арендодатели, то есть те, кому земля принадлежит по праву, либо они получили её в порядке наследования.
Суть подачи декларации заключается в следующем:
- организация самостоятельно рассчитывает сумму налога;
- отчитывается в налоговую;
- формирует платёжное поручение;
- совершает платёж.
Важно отметить, что обязанность в декларировании за прошедший период возникает, только если на балансе у юридического лица надел числился по состоянию на его начало, даже если он уже был в последующем отчуждён.
О том, кто и как сдает декларацию по земельному налогу, читайте ниже.
Как ее заполнять
Заполнить декларацию не составит труда даже не самому опытному бухгалтеру, главное следовать пошаговой инструкции и пользоваться самой актуальной информацией.
Для физических лиц
С 2015 года людям, занятым собственным бизнесом, равно, как и , не нужно самим рассчитывать земельный налог и отражать это в отчётности. Их жизнь упростилась, так как это сейчас за них делают с помощью сложных программных комплексов силами ФНС. Результатом этой работы станет налоговое уведомление, которое потом просто отправят им для уплаты.
Ниже дана инструкция по заполнению декларации по земельному налогу для ЮЛ.
Для юридических лиц
Разберём поэтапно весь процесс , рассмотрим заполнение декларации по каждому пункту и строчке с помощью таблиц и конкретного примера.
Начнём с титульного листа. Сверху вниз по строкам указывают:
- ИНН ЮЛ
- КПП по месту учёта земли
- Номер корректировки (0 - новая; 1, 2 — уточненная)
- Код налогового периода (за год- 34)
- Отчетный год 2016
- Код ИФНС
- Код места представления (22_0 если по месту учёта)
- Полное наименование ЮЛ
- Код (по )
- Данные формы реорганизации (при наличии)
- Телефон
- Количество страниц декларации и приложений
- Данные о руководителе организации или его доверенном лице
Переходим к разделу 1. Начало будет аналогичным: ИНН, КПП, номер страницы. Далее по строкам:
Второй раздел представляет собой . Страница начинается с ИНН, КПП и кадастрового номера земельного участка. Далее по строкам:
| 10 | КБК |
|---|---|
| 20 | Код ОКТМО |
| 30 | Код категории земли по справочнику (Приказ ФНС России от 28102011 М9 ММВ-7-11/696) |
| 50 | Кадастровая стоимость |
| 70 | Код льготы |
| 80 | Не облагаемая сумма |
| 130 | Налоговая база |
| 140 | Ставка |
| 150-160 | Количество месяцев и коэффициент владения |
| 170 | Сумма исчисленного налога |
| 280 | Итого к оплате в бюджет за весь период |
У нас вы можете бесплатно , а ниже найдете пример заполнения декларации по земельному налогу.
Налоговая декларация по земельному налогу (образец заполнения)
Налоговая декларация по земельному налогу — 1
Налоговая декларация по земельному налогу — 2
Налоговая декларация по земельному налогу — 3
Таким образом, заполнение лучше всего начинать с титульного листа, потом рассчитать третий раздел, а в конце перейти на заполнение второго раздела.
Подача декларации
Не редки ситуации, когда юридические лица имеют несколько земельных наделом, причём в разных территориальных округах, расположенных даже не по месту учёта организации. В какой налоговый орган сдавать заполненный экземпляр декларации в такой ситуации? Для налогоплательщиков, установленных как крупнейшие, именно у них бывают чаще всего такие случаи, предусмотрена подача отчётности по месту учёта в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
Что касается остальных юридических лиц, то при сдаче отчётности им стоит руководствоваться следующими принципами:
- несколько участков, расположенных в ведении одного налогового органа, можно задекларировать одним документом, но второй раздел составить отдельно для каждого;
- в зависимости от подчинённости на каждую из территорий следует оформить свою декларацию, и подать её в соответствующую инспекцию.
- нарочно, нанеся личный визит или послав доверенное лицо;
- заказным письмом;
Так в основном подавали декларации раньше на бумаге, но сейчас более удобным считается электронный вариант документа. Для этого разработан специальный сервис на официальном сайте ФНС . А также в электронном виде легко отчитаться с помощью:
- телекоммуникационных каналов связи (с использованием ЭЦП);
- флешки (информация предоставляется при посещении инспекции).
Способ доставки декларации тоже учитывается при заполнении её разделов, каждый из них имеет своё значение.
Правила подачи декларации по налогу на землю описаны в этом видео:
КБК
Аббревиатура КБК встречается во многих платёжных документов, в том числе и в декларациях. Многие не понимают, что это такое, а между тем, в этой последовательности цифр скрыто много полезной информации. Расшифровка позволяет узнать, что это за платёж, кому он предназначается, кто его совершил, и куда он будет направлен. Отсюда и происходит его название – код бюджетного классификатора.
Платы налогов всегда совершаются по КБК с первыми цифрами 182 (административная группа), а всего этих чисел 20, они поделены на группы, каждая из которых несёт определённый смысл:
- административная;
- доходная;
- программная;
- классифицирующая.
При этом:
- Доходная группа выделена с 4-го по 13-й знак классификатора. Она включает информацию по виду и назначению взноса, статье дохода и категории бюджетных поступлений.
- Следующий четырёхзначный блок классифицирует налоги, пени, проценты или штрафы. Обычные сборы обозначены как 1000.
- Последний трехзначный разряд указывает на вид экономической деятельности.
Таким образом, в 2017 году КБК для налога на землю останется таким же, как был в минувшем налоговом периоде — 182 1 06 06031 03 1000 110. Этот код вносится десятую строку первого раздела декларации. Приведённый пример КБК будет действовать только в большинстве случаев, чтобы его точно узнать, следует обратиться в налоговую по месту регистрации, где в соответствии с расположением надела инспекторы дадут точную информацию.
Срок уплаты
Все без исключения бухгалтеры знают, что первое, чем необходимо заняться сразу же по выходу после новогодних праздников, это отчётность. После окончания налогового периода, им даётся только месяц на оформление деклараций, поэтому этим делом нужно заняться заранее. Хорошо, когда опытный бухгалтер всю необходимую отчётность, в том числе декларацию по земельному налогу, подготовит, не дожидаясь крайнего срока – 31 января, потому что до 1 февраля всё должно быть сдано.
Что касается срока уплаты, то здесь нет единого законодательства для всех. Потому что муниципалитеты сами вправе устанавливать сроки уплаты земельного налога для организаций. Тем более что одни юридические лица могут платить налог поквартально, предоставляя перед этим декларацию, а другие платят один раз в год, кому, как удобно. Однако несвоевременную оплату налога, точно так же как и просрочку в подаче декларации, могут посчитать административным правонарушением и наложить штраф.
Послабления
Законодательство предусматривает для юридических лиц три вида льгот. Это:
- федеральные, действующие на территории всей страны;
- местные, то есть те, которые установили органы местного самоуправления;
- льготы, предусмотреные международными договорами Российской Федерации.
Федеральные льготы освобождают полностью некоторые организации от платежей за пользование землёй. К организациям, претендующим на эти льготы, относятся:
- учреждения Минюста уголовно-исполнительной направленности;
- организации по землям, занятыми магистралями;
- общественные организации инвалидов, или учреждённые ими;
- организации-участники свободной экономической зоны.
Что касается муниципальных льгот, то здесь местные власти могут предоставить некоторым организациям кроме полного освобождения от уплаты налога ещё:
- сниженные ставки;
- не облагаемую сумму от кадастровой стоимости;
- долю не облагаемой площади.
Поскольку уплаченные налоги за землю уходят в копилку местного бюджета на нужды края, власти решают вопросы предоставления льгот по своему усмотрению, издавая соответствующие постановления.
Важная информация
- Суммы, которые налогоплательщик показывает в декларации, не должны содержать остатки в копейках, их либо не указывают вообще, либо округляют до целого значения.
- Для тех, кто не знает: сначала составляется декларация по налогу на землю, рассчитывается сумма налога, а только потом она уплачивается.
- Если крайний срок предоставления декларации выпал на выходной день, период подачи продляется до ближайшего рабочего дня.
Налоговая отчётность, содержащая исправления, является недействительной.
Декларация по земельному налогу и бухгалтерские проводки — тема следующего видео:
Когда сдается декларация по земельному налогу? Если у субъекта хозяйствования имеется в собственности налогооблагаемый актив в виде земельного участка. Предприятие должно иметь документальные подтверждения на право владения территорией. На основании данных декларационной формы осуществляется уплата налога в бюджет. Требование составлять отчет по налогу на землю распространяется только на юридических лиц, физические лица (в том числе ИП) самостоятельно не начисляют этот вид налога, за них это делает ФНС, поэтому отчитываться им не нужно.
Представление декларации по земельному налогу 2018: сроки сдачи
Налоговым кодексом устанавливаются единые для всех плательщиков налога временные рамки для подачи налоговой отчетности. Порядок представления «земельной» декларации регламентируется нормами ст. 398 НК РФ – срок сдачи декларации по земельному налогу завершается 1 февраля года, который следует за налоговым периодом.
Продолжительность налогового периода соответствует календарному году. За 2018 год предприятия, владеющие земельными участками, должны будут отчитаться не позже 01.02.2019 г. На этот раз срок сдачи выпал на пятницу, а в ситуациях, когда срок предоставления налоговой декларации по земельному налогу совпадает с нерабочим днем, осуществляется перенос по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ – крайнее число подачи переносится на ближайший рабочий день после такого выходного (нерабочего праздничного) дня. В этот раз переноса нет.
За просрочку подачи декларации ответственность и меры воздействия предусмотрены п. 1 ст. 119 НК РФ. Налогоплательщику за такое правонарушение выписывается штраф . Величина взыскания привязана к размеру обязательств, указанных в поданной с опозданием отчетности – 5% от суммы неуплаченного налога (по декларации) за каждый, в т.ч. неполный, просроченный месяц. Даже если в отчете будет отражено нулевое налоговое обязательство, материальное наказание будет применено, но в минимальной сумме, равной 1000 рублей. Максимальный штраф равен 30% от значения неуплаченных налоговых обязательств, отраженных в просроченной декларации.
Когда оформляется налоговая декларация по земельному налогу, сроки сдачи должны быть соблюдены обязательно, но не менее важно сформировать отчет по корректному шаблону. Форма декларации в 2018 году была изменена, за этот год надо будет отчитаться на новом бланке, изменения в который внесены приказом ФНС от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509.
Куда сдавать декларацию по земельному налогу
Декларация направляется в ИФНС с привязкой к месту нахождения налогооблагаемого объекта – земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Исключение сделано для категории крупнейших налогоплательщиков – они вправе сдавать отчет в подразделение ФНС по месту постановки на учет компании.
Выбор формата, в котором отчет будет сдаваться, зависит от численности трудоустроенных на предприятии физических лиц:
- по нормам ст. 80 НК РФ при средней численности работников 100 и менее человек, субъект хозяйствования вправе подать декларацию на бумажных носителях;
- в остальных случаях допускается только электронный вариант (документ должен быть удостоверен усиленной ЭЦП).
За нарушение формата составления налоговой отчетности субъекту хозяйствования может быть выписан штраф – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Бумажный вариант декларации может сдать лично директор компании или уполномоченный им представитель, допускается вариант с отправлением документа по почте ценным письмом. В последнем случае необходимо приложить опись вложения и уведомление о получении.