Кто в 2018 году должен уплачивать налог на имущество? Какие объекты не участвуют в налогообложении? Существуют ли льготы, скидки для плательщиков и кто попадает в данную группу? Какая установлена налоговая ставка и многое другое подробно….
Уважаемые читатели! Если Вы не нашли на нашем сайте нужную информацию по тому или иному вопросу, задавайте его в режиме онлайн по телефонам:
Также, получить бесплатную юридическую помощь у нас на сайте . Заданный Вами вопрос не заставит долго ждать!
С точки зрения законодательных документов, налог на имущество с юридических лиц полностью регламентирован в главе 30 НК РФ ФЗ № 117-ФЗ от 05.08.2000 года с недавними корректировочными изменениями от 29.12.2017 года.
Плательщиками налога признаются юридические лица или организации, на балансе которых числится имущество движимое или недвижимое, собственно с него и производится расчет и уплата. Устанавливают налоговую ставку для организаций и юр. лиц — региональные власти, таким образом, размер и порядок отчисления также контролируется данными органами.
Плательщиками в данном случае признаются организации и юридические лица, на балансе которых учитывается движимое или недвижимое имущество как объект налогообложения. описывает данные случаи.
Объект может быть передан на временное пользование, доверительное управление, включенное в совместное участие или полученное по концессионному соглашению.
Иностранные предприятия, имеющие представительства на территории РФ для ведения предпринимательской деятельности, уплачивают налог с недвижимого имущества находящегося в собственности, и получено по концессионному соглашению.
Также уплачивать налог на имущество должны лица, имеющие в собственности имущество включенные в учет с 2013 года.
Учитываемые объекты на балансе должные состоять в группе ОС (основные средства) или доходные вложения в материальные ценности.
Объекты не участвуют в налогообложении
Пункт 4 ст. 374 НК РФ регламентирует, какие объекты не участвуют в налогообложении:
Определяем порядок налоговой базы
Порядок налоговой базы регламентируется статье 376 НК РФ . Плательщик самостоятельно определяет налоговую базу.
Для того чтобы сделать расчет суммы налога на имущество в 2018 году, необходимо определить среднегодовую остаточную стоимость налогооблагаемого объекта.
Остаточная стоимость имущества, это первичная стоимость движимого или недвижимого объекта за вычетом амортизации в результате эксплуатации.
Налог. база = Σ ст-ти на 1 число каждого месяца + ст-ть на крайний день в отч. пер. / 13
Чтобы корректно рассчитать среднегодовую стоимость, необходимо плюсовать стоимость имущества за вычетом амортизации на 1 число каждого месяца в отчетом году и разделить на количество месяцев в году и прибавим одну единицу (делится на 13).
Пример нахождения среднегодовой стоимости:
Рассчитаем налоговую базу по кварталам. У вас за каждый месяц в отчетном году рассчитаны суммы.
- Расчет налоговой базы за 1 квартал: суммируются суммы с января по апрель, делим на 4.
- Определение налоговой базы за 2 квартал (полугодие): суммируются суммы с января по июль текущего года, делится на 7.
- За третий квартал (девять месяцев): суммируется с января по октябрь, полученную сумму делим на 10.
- Годовой отчетный период: суммируем суммы с января по декабрь на первое число, плюс остаточную стоимость на конец декабря — 31 число и делим на 13.
Налоговая ставка для плательщиков
Установление налоговой ставки на имущество прописано в статье 380 Закона РФ . Максимальная ставка налога не должна составлять больше 2,2%.
В виду того, что налог на имущество является региональным, соответственно и размер ставки в каждом субъекте свой, но повторюсь не выше максимально установленной.
Налоговые льготы при уплате налога
Законодательством предусмотрены льготы для налогоплательщиков в рамках статьи 381 НК РФ . Рассчитывать на льготу при уплате налога с объекта в РФ могут следующие организации:
- Фармацевтические учреждения, участвующие в производстве лекарственных препаратов в налогооблагаемом объекте;
- Имущество, используется компаниями, связанными с религиозной деятельностью;
- Имущество, используемое для лечения, реабилитации и других видов деятельности, связанных с инвалидами;
- Организации, имеющие отношение к уголовной и исполнительной системе, которые используют имущества для возложения на них функций;
- Имущество, используемое для адвокатской и юридической деятельности;
- Имущество, используется для проведения научных работ.
Формула и пример расчет налога на имущество на 2018 год
Остаточную стоимость мы рассматривали выше по тексту. Что касается уплаты налога по кадастровой стоимости, следует уточнять, осуществил ли данный субъект РФ переход.
Формула для расчета по остаточной стоимости:
Налог на имущество = среднегодовая остаточная стоимость * налоговую ставку
Формула для расчета по кадастровой стоимости:
Налог на имущество = среднегодовая кадастровая стоимость * налоговую ставку
Как снизить кадастровую стоимость:
Как же рассчитать налог на имущество за год?
Из чего складывается расчет налога:
- Рассчитать среднегодовую остаточную стоимость или среднегодовую кадастровую стоимость;
- Налоговая ставка: для каждого субъекта устанавливается своя ставка, максимальная — 2,2%.
Пример:
| Месяц | Остаточная сумма |
| 1 января | 55000 |
| 1 февраля | 54000 |
| 1 марта | 53000 |
| 1 апреля | 52000 |
| 1 мая | 51000 |
| 1 июня | 50000 |
| 1 июля | 49000 |
| 1 августа | 48000 |
| 1 сентября | 47000 |
| 1 октября | 46000 |
| 1 ноября | 45000 |
| 1 декабря | 44000 |
| 31 декабря | 43000 |
- Для начала рассчитаем среднегодовую остаточную стоимость:
(55000+54000+53000+52000+51000+50000+49000+48000+47000+46000+45000+44000+43000 / 13 = 637000 рублей
- Возьмем для расчета налоговую ставку 2%:
637000 * 2% = 12740 рублей составит налог на имущество за 2017 год.
Сроки уплаты
Налоговый период для налогоплательщиков рассчитываемых сумму налога на имущество по остаточной стоимости является: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Декларация по налогу на имущество за 2018 год - обязательная отчетность компаний. Сдать ее можно на день позже и по новым правилам. Актуальный срок сдачи за 2018 год для юридических лиц, бланк, образец заполнения новой формы смотрите в статье.
Если у вас на балансе есть автомобили, офисное оборудование, мебель и т. п., то наша статья для вас. с правилами расчета налога на имущество, ставками и кодами можете распечатать и повесить у себя в кабинете.
Декларация по налогу на имущество за 2018 год: сроки сдачи отчетности
Декларацию по налогу на имущество по итогам года сдают в налоговую инспекцию не позднее 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Когда последний срок сдачи декларации совпал с нерабочим днем, сдайте ее в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Все крайние сроки отчетов по налогу на имущество в 2019 году для компаний смотрите в таблице.
Сроки сдачи отчетности по имуществу в 2019 году
|
Крайний срок сдачи |
Наименование отчета |
Кто сдает |
|---|---|---|
|
Декларация по налогу на имущество за 2018 год |
Юрлица, имеющие облагаемую недвижимость и движимое имущество |
|
|
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года |
Юрлица, имеющие только облагаемую недвижимость |
|
|
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за первое полугодие 2019 года |
||
|
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 9 месяцев 2019 года |
||
|
Декларация по налогу на имущество за 2019 год |
Разобраться с тем, в какую налоговую инспекцию сдавать декларацию по налогу на имущество за 2018 год, поможет специальная таблица . В каком виде представить декларацию. Компания вправе решить самостоятельно. Права выбора нет только у крупнейших налогоплательщиков и организаций, у которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек. Как правильно посчитать среднесписочную численность, .
Форма декларации по налогу на имущество за 2018 год
Новая форма декларации по налогу на имущество за 2018 год не утверждена. Заполнять декларацию надо на старом бланке. Он утвержден приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.
Какие разделы входят в состав декларации по налогу на имущество за 2018 год, смотрите в таблице.
Что включает в себя декларация по налогу на имущество за 2018 год для юридических лиц
|
№ п/п |
Наименование раздела |
|---|---|
|
Титульный лист |
|
|
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» |
|
|
Раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» |
|
|
Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости» |
|
|
Раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость» |
Порядок заполнения декларации по налогу на имущество
Общие требования к заполнению декларации по налогу на имущество в 2018 году приведены в приказе ФНС от 31.03.2018 № ММВ-7-21/271:
- стоимостные показатели прописывают в полных рублях. Если значение показателя менее 50 копеек, то его отбрасывают. Если более - округляют до рубля в большую сторону;
- нумерация страниц сквозная начина с титульного листа;
- двустороннюю печать в бумажном виде применять нельзя;
- помарки и исправления вносить компания не вправе;
- формы заполняют чернилами только черного, синего или фиолетового цвета;
- заполнение строк показателей производят слева направо, с первого знакоместа;
- числовые значения выравнивают правому (последнему) знакоместу, если декларацию заполняют с помощью программного обеспечения;
- листы скрепляют так, чтобы это не привело к порче бумаги.
Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2018 год
Что учесть при заполнении декларации по налогу на имущество
Когда будете заполнять отчетность, не перепутайте нулевую ставку с полным освобождением. Эти ситуации по-разному отражают в отчетах по налогу на имущество. Посмотрите в региональном законе, что именно там написано про льготу.
Регион освободил движимые объекты от налога. В строке 130 раздела 2 расчета по налогу на имущество приведите код льготы — 2012000 (коды льгот, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271). Там же напишите статью, пункт и подпункт регионального закона, где сказано о том, что компания или имущество освобождены от налога. В строке 140 отразите среднюю стоимость необлагаемого имущества.
Если у вас есть льготное и нельготное движимое имущество, то можете отразить их на одном листе раздела 2 расчета или декларации по налогу на имущество. А если для разных видов имущества регион предусмотрел различные льготы, то заполните раздел 2 по каждой из них.
Регион снизил ставку для движимых объектов. Ставить ли в разделе 2 расчета код льготы, зависит от того, как региональные власти закрепили в законе пониженную или нулевую ставку. Если в региональном законе о пониженной или нулевой ставке сказано в разделе «Ставки», то код льготы проставлять не нужно. Просто отразите ставку в строке 170 раздела 2.
Возможно, власти региона закрепили пониженную или нулевую ставку в разделе «Льготы» Закона о налоге на имущество. В этом случае в строку 170 внесите льготную ставку, а в строке 160 укажите код льготы — 2012400. Во второй части кода, после значка «/», приведите статью, пункт и подпункт регионального закона, в котором местные власти предусмотрели льготу.
В некоторых регионах действуют разные ставки для отдельных видов движимого имущества. В такой ситуации считать налог по разным группам активов надо отдельно. Показывать в отчетности по имуществу — тоже. Заполните столько разделов 2 расчета, сколько налоговых ставок действует для имущества вашей компании.
Регион уменьшил налог к уплате. В строке 190 раздела 2 расчета напишите код льготы — 2012500. Во второй части кода приведите статью, пункт и подпункт регионального закона. В строку 200 внесите сумму, на которую уменьшаете налог.
В 2019 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить. Сумма налога по кадастровой стоимости теперь ежегодно будет увеличиваться не больше чем на 10%. Также с начала 2019 года будет отменен налог на движимое имущество. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.
Как изменился налог на имущество в 2019 году
С 1 января 2019 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 03.08.2018 №302-ФЗ :
- движимое имущество больше не облагается налогом;
- отчетность по налогу за квартал и год организации сдают по новой форме (Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@;
- отчетность по налогу организации сдают по месту нахождения объекта недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики по-прежнему отчитываются в налоговую по месту учета;
- налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимости, который входит в состав Единой системы газоснабжения.
Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ . Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.
Важно! Налог на имущество за 2018 год нужно заплатить по всему движимому имуществу 3-10 амортизационных групп и принятому на учет после 1 января 2013 года.
С каких объектов платят налог на имущество в 2019 году
С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ . Основное средство должно отвечать ряду условий:
- его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
- его планируют использовать более года;
- его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
- объект может приносить экономический доход.
Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).
В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).
Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ : земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.
Льготы при уплате налога на имущество в 2019 году
Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. ):
- если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
- имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
- больше не нужно платить налог на движимое имущество.
Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.
Как рассчитать налог на имущество в 2019 году
За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе вы можете сделать это автоматически.
- Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
- Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
- Выяснить базу для исчисления налога.
- Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
- Исчислить налог к уплате в бюджет.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:
Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4
Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4
Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.
Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости
Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.
Остаточная стоимость объекта ОС:
- 1 января — 150 000 рублей
- 1 февраля — 145 000 рублей
- 1 марта — 140 000 рублей
- 1 апреля — 135 000 рублей
- 1 мая — 130 000 рублей
- 1 июня — 125 000 рублей
- 1 июля — 120 000 рублей
- 1 августа — 115 000 рублей
- 1 сентября — 110 000 рублей
- 1 октября — 105 000 рублей
- 1 ноября — 100 000 рублей
- 1 декабря — 95 000 рублей
- 31 декабря — 90 000 рублей
Авансовый платеж за 1 квартал
Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 * 2,2% / 4 = 783,75 рублейАвансовый платеж за полугодие
Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 * 2,2% / 4 = 742,5 рублейАвансовый платеж за 9 месяцев
Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 * 2,2% / 4 = 701,25 рублейДоплата налога за год
Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 * 2,2% - (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей
Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости
С 2019 года вся Россия будет рассчитывать налог из кадастровой стоимости. Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона. Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.
Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания. Сумму налога выясняем по следующей формуле:
Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде
Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.
С момента изменения порядка расчета налога с инвентаризационной оценки на кадастровую стоимость, появились споры между налогоплательщиками и кадастровыми органами. Переоценка проводится не чаще одного раза в 3 года, поэтому важно уметь обжаловать решение комиссии. Причиной для изменения оценки может быть:
- неверное указание сведение в перечне объектов недвижимости;
- неверное определение условий, влияющих на стоимость недвижимости;
- неверное применение данных при расчете кадастровой стоимости;
- неиспользование информации об аварийном состоянии объекта.
Юридические лица обжалуют оценку только через комиссию по кадастровым спорам. Для опротестования нужно представить комиссии документы, подтверждающие ошибки, допущенные при оценке.
Изменения кадастровой стоимости, которые появятся после 1 января 2019 года, применяются с более раннего периода. Они учитываются при расчете налоговой базы с даты начала применения измененной или оспоренной кадастровой стоимости.
Отчетность по налогу на имущество организаций
По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2019 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@. В новых формах учтено прекращение налогообложения движимого имущества, а еще они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость была изменена в течение налогового периода. В декларации появилось поле «Адрес объекта недвижимого имущества» для объектов, у которых нет кадастрового номера, но есть адрес.
Декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается до 1 апреля 2019 года, с учетом переноса. Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:
- расчет за 1 квартал 2019 — до 30 апреля 2019;
- расчет за полугодие 2019 — до 30 июля 2019;
- расчет за 9 месяцев 2019 — до 30 октября 2019.
Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона. Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества. Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.
Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды.
30 сентября. С 1 января 2015 года в России введён новый порядок расчёта налога на имущество, который впредь будет определяться, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества. В результате этого, многие владельцы жилья столкнутся с увеличением суммы налога, подлежащего уплате. В 2016 году налог на имущество по новым правилам исчисляется только в 28 регионах, но к 2020 году новый порядок будет применяться по всей стране.
Особенности нового расчёта
Налог на имущество до введения новой методики расчёта рассчитывался, исходя из инвентаризационной стоимости жилья, то есть той суммы, которая числилась на учёте в БТИ. Она в разы меньше рыночной стоимости.
Теперь же для расчёта налога будет браться не инвентаризационная стоимость, а кадастровая, которая была определена независимыми оценщиками. Обычно кадастровая стоимость всего на 10 – 20 % ниже рыночной.
Особенно почувствуют изменения владельцы недвижимости в старых домах, ведь сумма налога для них увеличится заметнее всего.
В настоящее время многие столкнулись с завышенной кадастровой стоимостью и, как результат, с завышением суммы налога на имущество. Главные причины этого:
- при определении кадастровой стоимости жилья не всегда объективно оценивались особенности недвижимости (например, изношенность здания, транспортная доступность и др.);
- кризис привёл к снижению рыночных цен на недвижимость, но не повлиял на кадастровую стоимость жилья;
- ошибки оценщиков (использование неверных данных о количестве квадратных метров жилья и т.д.).
Единственная законная возможность – это пересмотр кадастровой стоимости через суд или специальную комиссию. О порядке оспаривания кадастровой стоимости мы писали в нашей статье – «».
Действуют такие ставки:
- 0,1% - если кадастровая стоимость жилья меньше 300 млн рублей;
- 2% - если кадастровая стоимость жилья больше 300 млн рублей;
- 0,5% - для собственников нежилых зданий и хозяйственных построек.
Региональные налоговые инспекции имеют право увеличить налоговую ставку, но не более чем в 3 раза или уменьшить вплоть до 0%.
В 2016 году налог на имущество налогоплательщикам нужно будет уплатить не позднее 1 декабря 2016 года.
Для расчета налога на имущество по новым правилам нужно, прежде всего, узнать кадастровую стоимость жилья. Это можно сделать на официальном сайте Росреестра.
Не может не радовать тот факт, что до 2020 года действуют льготы на уплату налога. То есть в 2016 году даже в тех регионах, где уже применяется расчёт налога по новым правилам, налог на имущество вырастет не сильно, т.к. собственникам жилья в данных регионах придётся уплатить всего 20% от суммы исчисленного налога.
Алгоритм расчёта налога на имущество по новым правилам таков:
- определяем кадастровую стоимость квартиры, комнаты, помещения;
- уменьшаем на кадастровую стоимость 20 кв. метров квартиры;
- если рассчитывается налог на имущество за комнату, то кадастровая стоимость уменьшается на 10 кв. метров этой комнаты;
- если рассчитывается налога на имущество частного дома, то кадастровая стоимость уменьшается на 50 кв. метров;
- если рассчитывается налог на имущество недвижимого комплекса (например, бизнес-центра), то кадастровая стоимость уменьшается на 1 млн рублей.
До 2020 года будут действовать понижающие коэффициенты, которые позволят уменьшить налоговую нагрузку на граждан. При расчёте налога на имущество за 2015 год действует коэффициент 0,2, за 2016 год – 0,4, за 2017 год – 0,6, за 2018 – 0,8.
Пример:
- Вычисляем кадастровую стоимость 20 кв. метров:
4 000 000 / 60 * 20 = 1 333 333 руб.
- Определяем кадастровую стоимость жилья для расчёта налога (за минусом 20 кв. метров):
4 000 000 – 1 333 333 = 2 666 667 руб.
- Рассчитываем сумму налога:
2 666 667 * 0,1 / 100 = 2 667 руб.
- Если налог уплачивается в 2016 году за 2015 год, то применяется коэффициент 0,2:
2 667 * 0,2 = 533 руб.
В 2019 году понижающие коэффициенты применяться уже не будут – это значит, что с 2020 года владельцы недвижимого имущество будут уплачивать полную сумму налога, то есть по нашему примеру – 2 667 руб.
Уплачивают ли пенсионеры налог на имущество
Ранее пенсионеры освобождались от уплаты налога на имущество. После введения новой методики расчёта данная категория граждан также будет освобождена от обязанности уплачивать данный налог, но с некоторыми нюансами.
- Недвижимость не должна использоваться в коммерческих целях.
- Освобождение от уплаты налога предоставляется только по одному объекту недвижимости.
Таким образом, если пенсионер является собственником и квартиры, и дома, то право не уплачивать налог на имущество у него будет только за что-то одно, всё остальное имущество будет облагаться налогом.
Для освобождения от уплаты налога пенсионеру необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением на освобождение от уплаты налога на имущество. С собой нужно иметь паспорт, пенсионное удостоверение и другие документы.
Кто освобождён от уплаты налога на имущество
Налог на имущество не уплачивается . К таким категориям относятся:
- герои СССР и РФ;
- инвалиды I и II групп инвалидности и инвалиды с детства;
- военные;
- ветераны-афганцы и ветераны Великой отечественной войны;
- члены семей военных, потерявших кормильца;
- ликвидаторы аварии на ЧАЭС;
- лица, осуществляющие творческую и профессиональную деятельность.
Сдать расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года надо не позднее 30 октября. Как налоговая служба советует заполнять обновленные формы отчетности по налогу на имущество?
При исчислении налога на имущество организаций у налогоплательщиков традиционно возникает ряд вопросов. В частности, ряд из них касается правильного заполнения отчетности. В этом году многие интересовались, как именно будут заполняться обновленные формы документов, в которые был добавлен новый раздел. Разберемся, какие именно изменения были внесены в отчетность.
Раздел 2.1 нового расчета по налогу на имущество и декларации
ФНС недавно дала разъяснения по вопросам заполнения раздела 2.1 новой формы отчетности по налогу на имущество организаций. В частности, проблемы возникали с тем, какие номера объектов необходимо указывать в разделе расчета и декларации.Обновленная форма отчетности была утверждена . Был введен новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В данном разделе должна быть представлена информация по каждому объекту недвижимости, который облагается налогом по среднегодовой стоимости.
В соответствии со ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также как кадастровая стоимость отдельных объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.
В разъяснениях, которые даны в , указывается, что строка 030 (инвентарный номер) заполняется только в том случае, если отсутствует информация в строках 010 (кадастровый номер) или 020 (условный номер).
Что касается условного номера, который указывается в строке 020 раздела 2.1 , то это может быть номер, присвоенный в соответствии с Порядком присвоения объектам условных номеров, или в соответствии с Инструкцией о порядке присвоения объектам недвижимого имущества условных номеров.
На практике не все понимают также и что именно указывать в строке 030 (инвентарный номер). Это может быть инвентарный номер, присвоенный объекту органами технической инвентаризации или присвоенный в соответствии с Методическими указаниями по бухучету основных средств. Также заполняется и строка 030 раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.
Титульный лист нового расчета по налогу на имущество и декларации
Изменились и некоторые моменты заполнения титульного листа и формы. Так, теперь не надо указывать код вида экономической деятельности по ОКВЭД.Уточнен порядок указания номера телефона организации - он должен состоять из кода страны, кода населенного пункта, номера телефона без знаков и пробелов (например, «84950000000»). Стоит отметить, что заверять декларацию печатью юридического лица больше не нужно.
Раздел 3 нового расчета по налогу на имущество и декларации
Изменения коснулись и раздела 3 декларации. Так, в него добавлена строка «Код вида имущества», и отредактированы наименования строк, в которых указывается кадастровая стоимость. Помимо этого, были добавлены строки, в которых отмечается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества (заполняется только в отношении объекта, находящегося в общей собственности), доля по п. 6 ст. 378.2 НК РФ.Стоит отметить, что изменениями также был уточнен порядок согласования одной декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ (в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования).
Когда использовать новую форму расчета по налогу на имущество и декларации
Впервые отчитаться по новой форме налоговой декларации организации должны по итогам 2017 года, а новую форму расчета по авансовым платежам нужно будет использовать, начиная с отчетности за первый квартал 2018 года.Однако новую форму расчета по авансовому платежу налогоплательщики могут применять уже в 2017 году, например, для применения «льготного» коэффициента Кжд.