Продолжаем цикл статей, посвященных начинающим предпринимателям. Мы уже писали о том, . Если вы остановились на упрощенной системе налогообложения и выбрали в качестве объекта доходы, то это статья предназначается именно для вас.
Вводные данные
В этом материале мы рассмотрим простой пример, чтобы понять, как ИП действовать при расчете налога и взносов . Наш предприниматель будет соответствовать таким критериям:
- Платит налог по ставке 6% , то есть использует УСН с объектом доходы.
- Не привлекает наемных работников .
- Не работает с физическими лицами, поэтому не применяет кассовый аппарат . Контрагентами ИП являются предприниматели и юридические лица, с которыми он рассчитывается через банковский счет.
Что следует уплачивать
Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:
- НДФЛ в отношении собственных доходов;
- НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
- Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).
Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами :
- за первый квартал - не позднее 25 апреля ;
- за полугодие - не позднее 25 июля ;
- за 9 месяцев - не позднее 25 октября .
Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.
Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.
Также существуют отраслевые налоги, которые уплачиваются при осуществлении специфической деятельности (например, и другие). Их налог при УСН не заменяет.
Помимо налога, ИП обязан уплачивать за себя страховые взносы в Пенсионный и Медицинский фонды . С текущего года суммы взносов зафиксировали, ранее же они были привязаны к размеру МРОТ. За 2018 год предприниматель должен уплатить за себя:
- Взносы на пенсионное страхование
:
- С суммы дохода до 300 тыс. рублей - 26 545 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.
- С суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей - 1%. Уплачивается до 1 июля 2019 года. Установлен максимум, равный 8-кратному размеру фиксированных взносов из пункта 1. То есть максимум ИП заплатит 26 545 * 8 = 212 360 рублей.
- Взносы на медицинское страхование : в фиксированном размере 5 840 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.
Обратите внимание! Приведенные выше цифры актуальны для 2018 года. На 2019 и 2020 годы определены более высокие суммы страховых взносов (статья 430 Налогового кодекса).
Учет
В части учета все довольно просто. Индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерию и не подает ежегодную бухгалтерскую отчетность. Однако налоговый учет он вести обязан. С этой целью предприниматель должен . В ней предприниматель фиксирует все свои приходные операции.
Расходы ИП на УСН с объектом «доходы» не учитываются, поэтому графа 5 Раздела I книги учета не заполняется. Однако нужно отразить в книге уплаченные страховые взносы. Они отражаются в Разделе IV.
По книге учета доходов и расходов ИП рассчитывает налог, подлежащий уплате в отчетном периоде. Сведения вносятся в книгу на основании выписки из расчетного счета.
Расчет налога
Расчет авансового платежа по налогу не вызывает трудностей. Он считается по формуле: Авансовый платеж = Налоговая база * 6 / 100, где налоговая база равна доходам предпринимателя за отчетный период нарастающим итогом.
Например, ИП заработал (доход нарастающим итогом):
- за I квартал - 0 рублей;
- за первое полугодие - 20 тыс. рублей;
- за 9 месяцев - 130 тыс. рублей;
- за год - 295 тыс. рублей.
Авансовые платежи (до вычета страховых взносов) состав я т:
- за первое полугодие - 20 000 * 6 / 100 = 1 200 рублей;
- за 9 месяцев - 130 000 * 6 / 100 = 7 8 00 рублей;
- за год - 295 000 * 6 / 100 = 17 7 00 рублей;
Далее авансовый платеж может быть уменьшен на сумму уплаченных в периоде страховых взносов. Механизм уменьшения детально рассмотрен чуть ниже. Кроме того, налоговый платеж подлежит уменьшению на сумму ранее уплаченных в году авансовых платежей за предыдущие периоды. Формула приобретает вид:
Сумма платежа за период = Авансовый платеж за период - Сумма уплаченных в периоде взносов - Авансовый платеж, уплаченный за предыдущие периоды года
Что считается доходом
В части учета доходов есть такие правила:
- Доходы учитываются по кассовому методу.
Это значит, что они признаются на дату их фактического получения. ИП из нашего примера получает свои доходы в банк, следовательно, они признаются на дату поступление денежных средств на его расчетный счет.
Обратите внимание! Это правило касается и предоплаты в счет будущей поставки. Предприниматель должен включить эту сумму в свой доход на дату получения предоплаты . Если сделка не состоится, то есть предоплата будет возвращена, эта операция отражается в книге учета доходов и расходов в том периоде, когда фактически произведен возврат. Указать ее нужно со знаком «минус» . Соответственно, эта сумма будет уменьшать облагаемый налогом доход.
- Некоторые виды доходов не включаются в облагаемую базу
, а именно:
- Суммы кредитов и займов , а также суммы средств, полученные в счет погашения кредитов и займов.
- Суммы доходов, которые подлежат обложению по другим налоговым ставкам . Подразумеваются купоны по облигациям, дивиденды и другие виды доходов.
- Суммы доходов, которые облагаются в соответствии с иными режимами налогообложения . Нередко предприниматель совмещает две системы, например, УСН и ЕНВД или УСН и патент.
- Суммы средств, которые не являются доходами . Сюда относятся, например, средства за возврат бракованного товара, ошибочно зачисленные банком либо переведенные контрагентом суммы.
В следующей таблице представлен фрагмент нашего ИП за I полугодие.
Таблица 5. Пример заполнения Раздела I Книги учета доходов и расходов
|
№ п/п |
Дата и номер первичного документа |
Доходы, учитываемые |
Расходы, учитываемые |
|
|
20.04.2018 № 1 |
Оплата по договору от 20.04.2018 № 1 |
20000 |
||
|
23.04.2018 № 2 |
Предоплата по договору от 23.04.2018 № 2 |
30000 |
||
|
30.04.2018 № 3 |
Возврат предоплаты по договору от 23.04.2018 № 2 |
30000 |
||
|
Итого за II квартал |
20000 |
|||
|
Итого за полугодие |
20000 |
Расчет страховых взносов
За год, в котором предприниматель зарегистрировался, он должен уплачивать взносы не в полной сумме, а пропорционально количеству дней, которые он считался ИП . Допустим, он внесен в реестр 16 апреля 2018 года . Это значит, что он за 2018 год является предпринимателем 8 полных месяцев и еще 15 дней апреля. Расчет будет таков:
- Пенсионные взносы
с дохода до 300 тыс. рублей:
- 26545 / 12 * 8 = 17696,67 рублей - за 8 месяцев 2018 года;
- 26545 / 12 / 30 * 15 = 1106,04 рублей - за 15 дней апреля;
- 17696,67 + 1106,04 = 18802,71 - всего в ПФР.
- Медицинские взносы
:
- 5840 / 12 * 8 = 3893,33 рублей - за 8 месяцев 2018 года;
- 5840 / 12 / 30 * 15 = 243,33 рублей - за 15 дней апреля;
- 3893,33 + 243,33 = 4136,66 - всего в ФОМС.
Итого ИП, зарегистрированный 16 апреля 2018 года, за это год должен уплатить с дохода до 300 тыс. взносов в сумме 18802,71 + 4136,66 = 22939,37 рублей .
Особенности уплаты страховых взносов для вычета их суммы из авансовых платежей
ИП без работников имеет право уменьшить авансовые платежи по налогу на сумму страховых взносов, которые он уплатил в налоговом (отчетном) периоде . Причем уменьшать сумму налога можно вплоть до нуля. Другими словами, если в отчетном периоде доход у предпринимателя был небольшой, и уплаченные взносы его полностью перекрыли, налог он может не платить.
Правила уменьшения авансового платежа такие:
- Он уменьшается в пределах исчисленной суммы . То есть если уплаченные взносы больше размера авансового платежа, «уйти в минус» налог не может. Допустим, авансовый платеж 15 тыс. рублей, а сумма уплаченных взносов - 17 тыс. рублей. Платеж уменьшится на 15 тыс. и будет равен нулю, а «лишние» 2 тыс. рублей не переносятся и не компенсируются.
- Он уменьшается на сумму, фактически уплаченную в течение этого периода , а не исчисленную за период. При этом неважно, за какой срок уплачен налог - за текущий период (авансовый платеж), за налоговый год (доплата с доходов свыше 300 тыс. рублей) или за прошлые годы (уплата долга). Например, в мае 2018 года предприниматель произвел доплату налога за 2017 год с дохода, превышающего 300 тыс. рублей. На эту сумму предприниматель сможет уменьшить авансовый платеж по налогу за I полугодие 2018 года.
Рассмотрим, как уплата взносов влияет на сумму авансового платежа. Наш вновь зарегистрированный предприниматель заработал в апреле 20 000 рублей . Предположим, что больше доходов за первое полугодие у него не предвидится. Сумма авансового налогового платежа по налогу за первое полугодие составит 20000 / 100 * 6 = 1200 рублей.
Выше мы рассчитали, что до конца года ИП должен уплатить 22939,37 рублей страховых взносов. Наш предприниматель решил в апреле в счет взносов уплатить 1200 рублей, снизив тем самым сумму авансового платежа по налогу до нуля.
Теперь допустим, что дела у ИП к концу лета пошли в гору и каждый месяц с августа по декабрь ему удавалось зарабатывать. При этом оставшуюся сумму страховых взносов он уплачивал равными долями ежемесячно (кроме апреля). Данные представлены в Таблице 1.
Таблица 1. Доходы и взносы ИП по месяцам
| Месяц | Доход | Уплачено взносов |
| апрель | 20 000 | 1 200 |
| май | — | 2 718 |
| июнь | — | 2 718 |
| Итого за полгода | 20 000 | 6 636 |
| июль | — | 2 718 |
| август | 50 000 | 2 718 |
| сентябрь | 60 000 | 2 718 |
| Итого за 9 месяцев | 130 000 | 14 790 |
| октябрь | 40 000 | 2 718 |
| ноябрь | 45 000 | 2 718 |
| декабрь | 80 000 | 2 714 |
| Итого за год | 295 000 | 22 940 |
В Таблице 2 доходы ИП, авансовые налоговые платежи и уплаченные взносы представлены нарастающим итогом.
Таблица 2. Доходы, взносы и суммы налога по периодам (нарастающим итогом)
| Период | Доход | Авансовый платеж по налогу (6%) | Фактически уплачено взносов | Платеж по налогу за период с учетом взносов |
|
I квартал |
— | — | — | — |
| Полугодие | 20 000 | 1 200 | 6636* | 0 |
| 9 месяцев | 130 000 | 7 800 | 14790* | 0 |
| Год | 295 000 | 17700 | 22940* | 0 |
*Сумма уплаченных взносов превышает сумму авансового платежа по налогу.
Теперь посмотрим, что было бы, если бы ИП не уплачивал взносы с мая по август, решив оставить их на конец года. Результаты расчета - в таблице 3.
Таблица 3. Иной порядок уплаты взносов
| Месяц | Доход | Уплачено взносов |
| апрель | 20 000 | 1 200 |
| май | — | — |
| июнь | — | — |
| Итого за полгода | 20 000 | 1 200 |
| июль | — | — |
| август | 50 000 | — |
| сентябрь | 60 000 | 5 000 |
| Итого за 9 месяцев | 130 000 | 6 200 |
| октябрь | 40 000 | 5 000 |
| ноябрь | 45 000 | 5 000 |
| декабрь | 80 000 | 6 740 |
| Итого за год | 295 000 | 22940 |
Данные нарастающим итогом и суммы аванса по налогу - в таблице 4.
Таблица 4. Доходы, взносы и суммы налога по периодам (нарастающим итогом)
| Период | Доход | Авансовый платеж по налогу | Уплачено взносов | Сумма платежа за период |
|
I квартал |
— | — | — | — |
| Полугодие | 20 000 | 1 200 | 1 200* | 0 |
| 9 месяцев | 130 000 | 7 800 | 6200** | 400 (7800—6200-1200) |
| Год | 295 000 | 17700 | 22940* | 0 |
*Суммы уплаченных взносов превышают сумму авансового платежа по налогу.
**Суммы уплаченных взносов меньше суммы авансового платежа по налогу.
Из этой таблицы видно, что суммарно за год размер взносов превысил сумму налога. Однако за 9-месячный период у ИП получился налог к уплате, поскольку взносов на тот момент было уплачено меньше, чем сумма авансового платежа.
Уплата налога и взносов
Все платежи за себя индивидуальный предприниматель уплачивает по реквизитам налоговой инспекции . Чтобы сформировать платежку, можно воспользоваться официальным сервисом ФНС . Первое, что нужно знать из реквизитов - это код бюджетной классификации. По нему сервис самостоятельно определить вид и наименование платежа. Все остальные реквизиты должны быть у ИП в документах из налоговой инспекции и Пенсионного фонда.
Предпринимателям на УСН 6% следует использовать такие коды (2018 год):
- для уплаты налога - КБК 182 105 01011 01 1000 110 ;
- для уплаты взносов в ПФР - 182 102 02140 06 1110 160 ;
- для уплаты взносов в ФОМС - 182 102 02103 08 1013 160 .
Сформированное платежное поручение можно отнести в банк или использовать в качестве шаблона для заполнения платежки в интернет-банке.
Отчетность
Отчетность ИП на УСН без работников максимально проста. Он должен подать декларацию 1 раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным. Подробному заполнению мы посвятили отдельную статью.
Не стоит нарушать сроки подачи декларации, поскольку за это можно поплатиться штрафом 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф будет не меньше 1 тыс. рублей , но не больше 30% от суммы налога. Кроме того, налоговый орган может принять решение о приостановке операций по расчетному счету предпринимателя, если декларация не поступит в ИФНС спустя 10 дней после окончания срока подачи.
Помимо этого, теоретические налоговая инспекция может запросить у предпринимателя на проверку книгу учета доходов и расходов.
Поскольку у ИП нет наемных работников, то и отчетность, связанную с ними, он не подает. Надо сказать, это довольно внушительный объем всевозможных форм, причем подавать некоторые нужно ежемесячно. За собственные взносы на ОПС и ОМС предприниматель также не отчитывается.
Единственное, на что еще следует обратить внимание - статистическая отчетность . В отличие от юридических лиц, которые отчитываются перед Росстатом в обязательном порядке, у ИП такой обязанности нет. Отчетность предприниматели предоставляют 1 раз в 5 лет либо когда орган Росстата запрашивает эту информацию у конкретного ИП. В обоих случаях предприниматель получит письменное уведомление о необходимости подать отчетность с приложением форм, которые следует заполнить. Для самостоятельной проверки обязанности подать статистическую отчетность можно использовать сервис Росстата .
Если предприниматель не получил письмо из Росстата и не нашел себя через указанный выше сервис, то отчитываться в органы статистики он не должен.
Предпринимателей и организации, переходящие на упрощенную систему налогообложения, в первую очередь интересует вопрос о том, что лучше: УСН 6 или 15% ? Ведь, выбранную ставку нельзя изменить до конца года. А от нее зависит налоговая база и размер отчислений. Поэтому при выборе варианта нужно все тщательно взвесить.
Особенность УСН 6%
Для объекта «доходы» оплата налога происходит по ставке 6% со всех финансовых поступлений, в том числе внереализационных, независимо от суммы затрат в отчетном периоде. Учет ведут кассовым методом.
Авансовый платеж рассчитывают по итогам квартала. Формула для определения налога такова:
Налог=Доходы х 6%
Преимущество
Коммерсанты на УСН, имеющие сотрудников, могут уменьшить налог за счет уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности (кроме профзаболеваний), добровольного страхования. Эти затраты могут сократить упрощенный налог максимум на половину.
Когда работников нет, размер снижается за счет страховых взносов за себя в Пенсионный фонд и федеральный медстрах.
ПРИМЕР
ИП работает без сотрудников. За 2016 год доход составил 500 000 руб. Тогда налог на УСН 6% – 30 000 руб. Взносы, которые коммерсант вносил за себя в 2016 году, составили 28 633,5 руб. В итоге, сумма упрощенного налога к уплате равна 1 366,5 руб.
Недостаток
При расчете налога в общем плане учитывают только доходы. Но на практике величина затрат не всегда регулярна и иногда превышает запланированные лимиты и ожидания. Если это будет происходить часто, применение УСН 6% обернется убытками.
Особенности УСН 15%
Упрощенцы, выбравшие для себя ставку 15%, делают платеж с разницы между доходами и затратами (с прибыли). Формула для расчета такова:
Налог=(Доходы-Расходы)х 15%
При определении налоговой базы затраты входят в нее, если:
- нужны для деятельности предприятия;
- упомянуты в НК РФ (ст. 346.16);
- оплачены, что подтверждено документально (есть кассовые чеки, выписки по расчетному счету, платежные поручения и т. п.);
- реально имели место и об этом факте свидетельствуют накладные, акты получения услуг и др.
Преимущество
Недостаток
Некоторые совершенные затраты подтверждают двумя типами документов: на их оплату и получение для дальнейших действий их предмета. При отсутствии одного из них невозможно рассчитывать на уменьшение налоговой базы. Зачастую, доказательством не могут быть только квитанция, БСО, договор или счет на оплату.
Какой УСН лучше выбрать: 6 или 15%
Когда затраты обычно отсутствуют или перманентно незначительны, целесообразно использовать УСН 6%. Применять эту ставку выгодно организациям и ИП, расходы которых не превышают 60% от доходов. А налогообложение по ставке 15% выгоднее бизнесу, имеющему маленький уровень рентабельности и небольшие наценки.
ПРИМЕР
Фирма «Космос» получила за квартал доход 120 000 руб. Расходы составили 80 000 руб. Сумма налога составит:
- на УСН 6%: 120 000 х 6% = 7200 руб.
- на УСН 15%: (120 000 – 80 000) х 15% = 6000 руб.
При увеличении расходов до 87 000 руб. отчисления по УСН 15% составят 4950 руб., тогда выгоднее использовать – доходы за вычетом затрат. Но если затраты уменьшатся до 68 000 руб., компания обязана заплатить 7800 руб. Значит, для нее лучше выбрать УСН 6%.
Стоит помнить о вычитаемых суммах, способных уменьшить платежи в бюджет. Они не могут быть больше половины налога упрощенца, применяющего УСН 6%. А объект налогообложения «доходы за вычетом затрат» выгоден ИП и организациям, если верно такое равенство:
(Доходы-Расходы) х 15%
Сразу дать однозначный ответ, что лучше: УСН 6 или 15% , иногда затруднительно. Упрощенцу следует внимательно просчитать сумму своих расходов: насколько она велика и возможно ли отклонение от нормы и ожиданий. Только так можно принять правильное решение о способе налогообложения.
Упрощенную систему налогообложения (УСН) часто выбирают предприниматели, которые регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей и те, кто регистрирует общество с ограниченной ответственностью. Простота бухгалтерского и налогового учета, сокращенное количество налогов и отчетов, прозрачность расчетов - несомненные плюсы УСН.
Существует два вида «упрощенки»: в первом налогооблагаемой базой являются доходы предпринимателя (УСН 6%), во втором налогооблагаемая база определяется как разница доходов и расходов (УСН 15%). Если вы выбрали для себя упрощенную систему налогообложения со ставкой налога 6% от доходов, то кажется, что никаких тонкостей тут быть не может. Но это не совсем так.
Кстати! Интернет-сервис « Мое дело » безошибочно рассчитает за Вас все налоги и взносы, а также предложит все возможные варианты для снижения налоговой нагрузки. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .
Упрощенную систему налогообложения со ставкой налога 6% от налогооблагаемой базы, определяемой как доходы, могут применять как индивидуальные предприниматели, так и общества с ограниченной ответственностью. А вот способы расчета налога к уплате будут несколько различаться.
Как определить доход при «упрощенке»?
Порядок исчисления и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения регулируется статьей 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ). При этом на «упрощенке» используется кассовый метод признания доходов и расходов.
Кроме того, проведенный взаимозачет также будет являться доходом, несмотря на то, что фактически ни на расчетный счет, ни в кассу денежных средств не поступит.
В процессе деятельности на расчетный счет или в кассу не всегда поступают только средства от клиентов. Порой предприниматели получают также:
- кредиты или займы,
- вносят собственные средства,
- получают ошибочные переводы и прочее.
Учитываются ли такие поступления в качестве налогов и надо ли их облагать налогом? Конечно нет, ведь они не являются доходом от предпринимательской деятельности.
Согласно п.3 ст. 346.21 налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, также исходят при расчете налога из суммы фактически полученных доходов.
Как рассчитать налог к уплате для ИП без сотрудников при УСН 6%?
По итогам каждого квартала предприниматель, применяющий УСН 6%, обязан рассчитать и уплатить авансовые платежи по налогу, а по итогам года произвести окончательный расчет.
Налогооблагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года по отчетную дату. Таким образом, сначала считается налог за первый квартал, затем полугодие, девять месяцев и год. При расчете налога за полугодие необходимо рассчитать налоговую базу за шесть месяцев, умножить ее на ставку налога, а затем вычесть из получившейся суммы уже уплаченный аванс по налогу за первый квартал.
При расчете налога за девять месяцев из полученной суммы налога вычитаются уплаченные авансы по налогу за первый квартал и шесть месяцев. При окончательном расчете годового налога из полученной суммы вычитают все уплаченные авансы.
Важно учесть, что налог можно сократить на сумму уплаченных в этом периоде страховых взносов ИП «за себя» в полном объеме (пп.3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Это касается не только обязательных фиксированных взносов, но и взносов в размере 1% свыше дохода 300 000 рублей. Таким образом, уплата взносов частями в течение отчетного периода помогает спланировать и облегчить налоговую нагрузку.
Рассмотрим на примере
Доход индивидуального предпринимателя Васечкина в первом квартале 2017 года составил 100 000 рублей, во втором - 150 000 рублей, в третьем - 200 000 рублей, в четвертом - 300 000 рублей. Обязательные страховые взносы «за себя» Васечкин платил равными частями каждый квартал. Взнос 1% свыше 300 000 рублей платил ежеквартально с момента возникновения обязанности по уплате. Сотрудников у ИП нет.
Как рассчитать налог УСН 6% для ООО?
Налогооблагаемая база для ООО на «упрощенке» 6% определяется так же, как и для индивидуальных предпринимателей. По такому же алгоритму рассчитывается и налог. Важным отличием тут является отсутствие у компании обязанности платить фиксированные взносы. Но это не значит, что налог необходимо платить в полном объеме и невозможно его уменьшить.
В п.3.1 ст. 346.21 НК РФ говорится, что компания может уменьшить получившийся налог на сумму уплаченных за сотрудников взносов. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму взносов более чем на 50%.
Часто ошибочно считают, что уменьшить налог можно на 50% взносов. Это не так. Саму сумму налога нельзя уменьшить более, чем вполовину. Даже если сумма уплаченных взносов превышает 50% от суммы налога.
То есть, например, если вы зарегистрированы в Ярославле, а торговый сбор платите в Москве, то уменьшить на него налог не получится.
Как видите, схема расчета довольно несложная. Рассчитывайте налоги правильно и уменьшайте сумму платежа законными способами.
Взимание yналоговых сборов предусматривает наполнение местного и государственного бюджетов, поэтому вносить обязательные платежи обязаны владельцы любого вида бизнеса, как крупные компании, так и мелкие предприниматели. Для облегчения финансовой нагрузки для индивидуальных предпринимателей существуют 2 вида налогов – обычный (15%) и упрощенный (15% или 6%). Существующая упрощенная система налогообложения предполагает, что взносы могут немного отличаться – их начисление учитывает такой параметр, как наличие или отсутствие работников в компании.
Что такое упрощенный налог для ИП
Упрощенный режим сбора взносов или УСН предполагает, что для отчетности предпринимателю необходимо подготовить меньший объем документов, чем в других случаях, процентная ставка и сумма к оплате будет значительно меньше. Также единый сбор должен быть оплачен один раз в течение года, что снижает нагрузку на бухгалтерию. Одновременно с этим бизнесмен должен подать соответствующую правовому статусу декларацию. Выбор этого предполагает несколько вариантов отчетности (1 раз в определенный промежуток времени):
- квартальная;
- полугодовая;
- за 9 месяцев текущего года.
Отчитываться по специальной схеме не потребуется, в этом случае достаточно внести авансовый платеж, но его придется заранее рассчитывать самостоятельно или воспользоваться услугами бухгалтера. УСН упрощает не только финансовую нагрузку, но и снижает количество бумаг, которые требуется заполнить для последующего предоставления в ФНС. Также подобный выбор заменяет в текущем году следующие позиции, требующие внесения определенной денежной суммы:
- на доход предпринимателя, как лица, не имеющего юридической формы (физическое лицо);
- на имущество, которое задействовано в бизнесе (имеется ряд исключений, которые нужно обговаривать с представителями налоговой инспекции в индивидуальном порядке);
- на добавленную стоимость (также имеются исключения).
Упрощенная система налогообложения для ип имеет несколько видов ставок. Предприниматель может выбрать вариант:
- обложения своего дохода сборами в 6%;
- также сделать основным направлением расходы, в этом случае необходимо будет платить уже 15%, но из доходов вычесть сумму понесенных им затрат.
Важное уточнение: из величин в 6 и 15% можно дополнительно вычесть количество страховых отчислений в пользу государства.
Выбор должен учитывать имеющиеся недостатки:
- оформить УСН нельзя, если годовой доход превышает 120 млн;
- от системы придется отказаться, если доход будет составлять 120 млн (в год);
- все финансовые расчеты должны производиться через кассу.
Не все расходы можно учитывать и использовать, чтобы уменьшить итоговую сумму внесения в счет отчислений, поэтому необходимо ознакомится со специальным списком, представленным в ФНС. Не распространяется система на социальные или имущественные денежные средства – за их счет нельзя уменьшить сумму.
Изменения, предусмотренные в 2018
В 2018 году в УСН появились изменения, с которыми необходимо ознакомиться предпринимателям. Обязательный налог ип на упрощенке 2018 (сколько платить и как оформлять указывается на стендах в ФНС) претерпел следующие изменения (суммы указываются в рублях):
- увеличение лимитов – система действует до величины доходов в 120 млн в год (ранее было 100 млн);
- при переходе на режим с учетом прибыли за 9 месяцев учитывается сумма за год в максимальном количестве — 112 млн;
- МРОТ не изменился – составляет 7500 в первом полугодье и 7800 – во втором.
Также упрощенная система налогообложения 2018 предполагает, что:
- взыскания, штрафы и пени, ранее начисляемые за долги по подаче отчетов, не будут налагаться;
- в текущем году вводится новшество – онлайн кассы. С их помощью сведения о совершенных продажах будут поступать непосредственно в ФНС (местную), что должно облегчить предпринимателям ведение учета финансов и расчет суммы для оплаты налогов.
Изменениям подверглись КБК для взносов, коды для вычетов на детей также, оплачивать налоги могут не только ИП, но и другие лица.
Переход предпринимателя на упрощенную систему платы взносов
Необходимо помнить, что упрощенная система налогообложения 2018 доступна для ИП в том случае, когда он соблюдает следующие правила:
- в штате задействовано работников не более 100 человек (официально оформленных, в течение 12 месяцев);
- доход, получаемый от ведения бизнеса, за период в 9 месяцев (3 квартала) не превысил 112 млн рублей (подтверждается подачей декларации);
- вид деятельности компании разрешен существующими правилами оформления УСН;
- письменное заявление от предпринимателя (главного лица в компании) подано в установленные сроки;
- переход на облегчение оплаты и бухгалтерской отчетности произойдет с начала нового налогового периода.
В иных случаях переход произвести не получится. Нельзя выбрать УСН, когда ИП на ЕСХН.
Виды деятельности для УСН: кому запрещено использовать данную схему налогообложения
Упрощенная система налогообложения 2018 не допускается для оформления, когда ИП выбрал следующие виды деятельности:
- частный пенсионный фонд;
- банковская деятельность;
- микрофинансовая компания;
- страхование;
- инвестиции;
- ломбарды;
- редкие природные полезные ископаемые (добыча, продажа);
- товары с акцизами (производство);
- адвокатская деятельность (частная практика);
- нотариальная деятельность (частные);
- организация азартных игр.
Нельзя оформлять упрощенку, если бизнес — бюджетные, казенные учреждения или компания зарегистрирована в другой стране. Лица, подписавшие официальное соглашение о разделе товара или продукции, также не могут воспользоваться преимуществами, которые дает усн на 2018.
Когда переходить на УСН: время и особенности процесса
Для предпринимателя должны быть понятны следующие вопросы: налог ип на упрощенке 2018 сколько платить и когда можно выбрать подобную систему. В первом случае многое зависит от наличия или отсутствия подчиненных, финансового оборота. Переход же возможен при соблюдении следующих правил:
- начало нового налогового периода (за прошлый год или квартал по усн пройти не получится);
- подано соответствующее заявление в письменном виде в период (календарные месяцы) 1.10 – 31.12 текущего года (исключение – открытие ИП);
Возвращение на упрощенную систему возможно, но для этого бизнесмену придется подождать 1 год (время отсчитывается с момента ухода).
Налог для ИП на упрощенке 2018 сколько платить – 6% и 15%
Если выбран налог ип на упрощенке 2018, сколько платить, зависит от процентной ставки, зафиксированной в документах. Существует 2 режима, учитывающиеся при расчетах:
- доходная составляющая – прибыль (ставка 6% с возможностью снижения до 1% по решению властей региона);
- из доходов вычитаются понесенные расходы ИП (15% ставка) – в этом случае учитываются исключительно расходные составляющие деятельности. Местные власти могут снизить ставку до 5%.
Будущей или действующий предприниматель может выбрать наиболее подходящий вариант для формирования налоговой ставки. Если расходная часть достигают 60%, а доходы компании 40%, то оптимальным решением будет выбор в пользу варианта «доходы и расходы».
Какие налоги нужно платить ИП на УСН 6% с работниками и без работников в 2018 году
80% бизнесменов стремятся оформить УСН 6%, так как нагрузка в финансовой ее части будет меньше, оставшиеся средства можно будет перенаправить на развитие. Учитывать потребуется такой момент: сформирован или нет штат работающего на ИП персонала.
Взносы для ИП 6%: работников нет
Налог ип на упрощенке 2018: сколько платить, если работники отсутствуют – сумма формируется из двух взносов (личных) оплата — рубли:
- ПФРФ (по состоянию на 2018 год) – 19356,48;
- ФОМС – 3796, 85.
Эти платежи обязательные. Их величина может отличаться, так как она привязана к показателям МРОТ.
Дополнительный сбор в 1% появляется, если доход будет составлять 300000 (рассчитывается сумма с разницы между этим показателем и доходом). Получается- 23155 и 33 копейки, а также 1% в случае превышения по доходной составляющей.
Налоговый вычет можно осуществлять на полную сумму взносов, включая и 1%. Примерный расчет будущего платежа:
Оплачено взносов (за квартал) 100 тысяч, в эту сумму включен 1%, так как имелось превышение по доходам. Налог в этом случае составил 300 тысяч. Сумму платежа с вычетом следует рассчитывать так: 300 тысяч – 100 тысяч = 200 тысяч.
Важно обратить внимание на то, что вычесть можно только те сборы, которые были внесены в расчетный период.
Взносы для ИП по 6% ставке с работниками
В том случае, когда для полноценной деятельности компании требуется формирование штата, то и сумма для оплаты будет выше – нужно вносить оплату взносов не только личную, но и за каждого из сотрудников.
Сборы для персонала будут следующими:
- 30% от отчислений (заработная плата, премии) – работа должна проводиться по договору;
- 2,9% от суммы выплат – работа осуществляется по особому документу – гражданско-правовому акту.
Предприниматель в статусе ИП имеет право снизить налог за счет уплаченных им своевременно взносов, но не более чем на половину (50%) от оплаченной суммы.
Какие налоги предстоит платить ИП, если ставка 15%
Упрощенная система налогообложения 2018 предполагает 15% (из доходов вычитаются расходы) Возможен вычет из налога всех взносов (ограничений не предусмотрено). Внимание! Списание может быть полным (100%), включая возможность включения сумм в расходную часть. Также существуют следующие особенности:
- расходы превысили доходную составляющую деятельности – убыток, понесенный ИП, будет учтен в новом отчетном периоде (не превышая 30%);
- фирма работает в убыток – сумма к оплате 1% от возможной прибыли.
Для расчета потребуется из дохода вычесть расходы, затем умножить на 15%. В следующий период будет приниматься во внимание разница платежей.
УСН доходы минус расходы в 2018 году: что входит в расходы
Для понимания того, что входит в понятие «расходы», необходимо внимательно изучить список, установленный законодательно. Для индивидуального бизнесмена актуальны такие варианты (затраченные финансы):
- закупка средств, необходимых для работы компании;
- закупка исключительных прав;
- затраты на производственный процесс.
Также в понятие расходы входят приобретения НМА или ноу-хау (в области электроники). Финансовые затраты, которые могут быть списаны в новом налоговом периоде:
- на получение патентов на деятельность физического лица или компании;
- проведение ремонтных работ;
- необходимые и форс-мажорные финансовые затраты;
- выплата заработной платы;
- аренда помещения или выкуп;
- страхование бизнеса или помещения.
Для того чтобы не упустить возможность снижения финансовой нагрузки, требуется внимательно изучить налоговый кодекс, а именно статью 346.
Сроки оплаты финансовых обязанностей для удержания бизнеса в правовом поле, зависят от вида, выбранного для расчетов с налоговой инспекцией. Если ИП оплачивает авансом, то все средства должны быть внесены:
- до 25 числа в апреле, июле и октябре, соответственно (по кварталам);
- единый налог – до конца апреля;
- финансовые взносы (до 1 числа) в апреле, июле и октябре (по кварталам) и до 31 декабря (чтобы полностью закрыть год и не иметь долгов).
Если есть штат – до 15 числа ежемесячно.
Пошаговая инструкция для начинающих: как платить налоги ИП на УСН в 2018 году
Необходимо правильно рассчитывать сумму налогов и взносов, чтобы исключить вероятность появления пени, штрафных санкций и иных неприятных для бизнесменов явлений, осложняющих развитие компании. Расчеты учитывают выбранную ставку в 6 или 15%.
Расчет налога: ИП 6% с работниками
При условии, что в штате находятся 5 работников, а основа для расчетов – доходная часть: 90 тысяч (квартал), взносы (за всех и собственно ИП) – 30 тысяч. За 6 месяцев доходы составили 550 тысяч, взносы – 30.000 и обязательный 1% на сверхдоходы. Получается: 550000 -300000Х1%= 2 тысячи 500 рублей.
Необходимые платежи по упрощенной системе: 90000Х6% = 5400 рублей. Вычитая взносы (30 тысяч рублей), получаем отрицательную сумму в -24600, учитывая ограничения в 50%, следует 5400 рублей разделить на 2, получается 2700 рублей. Пошлина за 6 месяцев: 550 тысячХ6%, получается 33000. Вычитая сборы 33000 – (30000 рублейХ2 + 5000 рублей) также получится отрицательная сумма в — 32000 рублей. Соответственно, 33000 рублей нужно разделить пополам, получается 16500.
Расчет налога: ИП 6% без работников
При доходах в 560 тысяч рублей в квартал и взносах в сумме 23154 р расчеты будут такими: (560000 – 300000) Х 1% = 2600 р.
Авансовый платеж = 560000 Х 6% = 33000. Вычитаются расходы на страхование и 1% по сверхприбыли: 33000 – 23154 – 2600, итоговое значение получается 7246 р.
Как рассчитать налог ИП 15%
В том случае, когда предприниматель получил 200.000 р (РФ) прибыли, а его расходы составили сумму в 198.000 р, то налог будет равным 2000 р.
Учет и отчетность
Налоговая отчетность должна учитывать сроки. Если имеется штат работников, то документы подаются до 20 апреля (годовые), по 2 НДФЛ — квартально, до 30 числа следующего месяца. Учтены должны быть сотрудники – их численность указывается в документах, которые подаются до 20 января (раз в год). Упрощенная система налогообложения для ООО с большим оборотом не предусмотрена.
Таким образом, снижение налоговой нагрузки в финансовой части – вполне реальное и законное действие.
УСН 6 процентов для фирм и предпринимателей - как работать, все плюсы и минусы, лимиты, примеры расчета, образцы декларации и платежек, справочники по упрощенной системе налогообложения.
Чтобы без проблем перечислять платежи по УСН, рекомендуем посмотреть следующие документы:
Остальные документы и справочники смотрите в конце статьи, их можно скачать.
Составить, проверить и сдать любую отчетность по УСН теперь можно бесплатно в уникальном сервисе от программы "БухСофт". Просто нажмите на кнопку ниже:
Подготовить отчет по УСН
- Банковские компании и инвестиционные фонды.
- Бюджетные и страховые учреждения.
- Иностранные организации.
- Компании, оказывающие нотариальные и юридические услуги.
- Учреждения, связанные с организацией азартных игр.
- ИП, производящие подакцизные товары или связанные с добычей и продажей полезных ископаемых.
- ИП, применяющие ЕСХН.
Кроме того, налог 6 процентов для ИП не может быть применен для предпринимателей, которые своевременно не сообщили о своем переходе на данный налоговый режим.
Чтобы выйти на упрощенную систему налогообложения 6 процентов для ИП достаточно удовлетворять вышеперечисленным условиям и написать в конце года соответствующее заявление. Вновь созданные компании должны пройти государственную регистрацию с подачей пакета документов и заявления на работу по упрощенке 6 процентов. Если в течение месяца после госрегистрации заявление не будет подано, налогоплательщик переходит на общую систему налогообложения в автоматическом режиме.
Сроки уплаты УСН 6 и отчетность
По упрощенке авансовые платежи следует перечислять до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, т.е.:
- до 25 апреля нужно рассчитаться по налогу за 1 квартал;
- до 25 июля – за второй;
- до 25 октября – за третий.
За год перечислить остаток налога необходимо до 31 марта года, следующего за отчетным. ИП могут это сделать до 30 апреля. Заполненный образец платежки смотрите в окне ниже, его можно скачать.
Составить любой платежный документ теперь можно онлайн, это бесплатно. Чтобы заполнить УСН-платежку, нажмите на кнопку ниже:
Подготовить УСН-платежку
Проверять коды КБК в любых платежках позволяет наш онлайн-сервис. Это бесплатно, просто нажмите на кнопку ниже.
Проверить КБК
Налоговую декларацию необходимо представлять только за год сроком до 30 апреля (для ИП). Компании должны отчитаться до 31 марта. Поквартально отчитываться не нужно. Бланк декларации из приказа от 26. 02. 16 № ММВ-7-3/99@ действует с отчета за 2016г. Заполненный пример отчета приведен в окне ниже, его можно скачать.
Упрощенка 6 процентов: преимущества
Можно выделить следующие плюсы работы по упрощенке:
- Отсутствие необходимости в сборе документации, подтверждающей текущие расходы и в их учете.
- Возможность использования льготных ставок по налогам.
- Применение небольшого количества отчетных форм.
- Нечастая проверка со стороны налоговых органов.
- Разовая подача декларации в течение года.
- Освобождение от уплаты налога на имущество, НДС.
- Возможность уменьшения налоговой базы и самостоятельного ее выбора.
Упрощенная система налогообложения 6 процентов для ИП: недостатки
Не лишена система и недостатков, среди которых:
- Ограничение в применении упрощенки для многих налогоплательщиков.
- Необходимость контролирования суммы дохода.
- Невозможность учета текущих расходов.
- Риск потери клиентов, платящих НДС.
- Отсутствие возможности открытия филиалов и представительств.
- Потеря права на применение УСН в случае нарушения требуемых нормативов.
Перечень налогов, подлежащих уплате, при УСН 6
Налог 6 процентов для ИП предполагает уплату следующих налогов:
- 6% от общей суммы дохода, уменьшенной на размер уплаченных взносов в ПФ и ФОМС, но не более чем на 50%;
- НДФЛ 13%.
ИП, работающие на упрощенке, освобождаются от уплаты:
- налога на прибыль;
- налога на имущество.
К третьему пункту имеется поправка: не высвобождаются от уплаты налога на имущества налогоплательщики в отношении объектов недвижимости с кадастровой базовой стоимостью (офисы, административные или торговые центры, помещения, используемые для оказания бытовых услуг или для размещения объектов общественного питания).
Налог 6 процентов для ИП: расчет
Расчета налога по режиму УСН 6 производится по следующему алгоритму:
Шаг 1. Расчет налоговой базы
Для ее определения необходимо кассовым методом рассчитать общую сумму полученных доходов за отчетный период, включающую поступления за:
- полученные от покупателей авансы;
- реализованную продукцию;
- внереализационные доходы, содержащиеся в перечне ст. 246, 250 НК РФ.
Если доходы получены в иностранной валюте, то их необходимо перевести в рубли по курсу, действующему на дату поступления средств на расчетный счет. А доходы в натуральной форме нужно учитывать по рыночной стоимости.
Затраты при расчете налоговой базы не учитываются. Исчисленный налог можно только уменьшить за счет отчислений в фонды.
Шаг 2. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет
Для расчета налога применяется следующая формула:
Примеры расчета налога на УСН 6
Разберем следующие примеры расчета налога по упрощенке 6%:
Пример 1
ИП Борисов В.П. за первый квартал 2018 года получил доход в размере 100 000 рублей.
Авансовый платеж за первый квартал составит: 100 000*6%=6000 рублей. Эту сумму можно уменьшить на сумму страховых взносов в размере 50%, т.е. на 3000 рублей.
За тот же период бизнесмен уплатил страховые взносы на сумму 2000 рублей. Эта сумма меньше предельной, соответственно, учитывается в полном объеме. Значит, за первые три месяца необходимо уплатить 4000 рублей (6000-2000).
Во втором квартале доходы составили 90 000 рублей, страховые взносы также равны 2000 рублей.
Налог считаем нарастающим итогом: (100 000+90 000)*6%-2000-2000-4000=3400 рублей. Т.е. во втором квартале к оплате в бюджет подлежат 3400 рублей.
Пример 2
Пусть ИП Борисов В.П. также получил доход за первый квартал 2018 года в размере 100 000 рублей, но у него в штате больше сотрудников, чем в предыдущем примере, и страховые взносы составили 10 000 рублей.
Получается, что взносы больше предельного размера, на который можно уменьшить авансовый платеж. Поэтому налог сокращаем не на 10 000, а только на 3000. Итого к оплате в бюджет пойдет также 3000 рублей (100 000*6%-3000).
Штрафы за неуплату
За неуплату налога действуют следующие штрафы за каждый день просрочки:
- в течение тридцати дней просрочки – 1/300 ставки;
- с 31 дня промедления с оплатой – 1/150 ставки.
При некорректном расчете налога штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога. При умышленной неуплате пени возрастают до 40%.
Особенности УСН 6 в 2017-2018 годах
2017-2018 года характеризуются некоторыми изменениями в применении УСН 6 процентов в сравнении с предыдущими годами. Так:
- Возрос лимит стоимости ОС, позволяющий практиковать УСН.
- Установлены новые лимиты девяти месячных и годовых доходов.
- Перестал применяться коэффициент-дефлятор, величина которого стала равной 1 до 2020 года.
Остальные требования к УСН 6 остались прежними.