Старый и новый бухгалтерские балансы: основные отличия
Несмотря на то что новый бухгалтерский баланс применяется уже довольно долго — с 2010 года, всегда полезно знать об основных его отличиях от старого. Они заключаются в том, что:
- В старом балансе номера строк — трехзначные, в новом — четырехзначные.
- Не все старые и новые строки бухгалтерского баланса имеют прямое соответствие по объекту учета. Причем данное несоответствие носит односторонний характер: многие из объектов учета по старому балансу отсутствуют в новом, в то время как все объекты, что есть в новом балансе, отражаются в старом (за исключением справочных строк 2900 и 2910 нового баланса, которым нет соответствия в старом отчете).
Например, в старом балансе детально отражалось то, что входит в запасы бухгалтерского баланса (строки 211-217). В новом такая детализация не предусмотрена. Есть единственный показатель запасов в бухгалтерском балансе - это строка 1210. В старом балансе ей соответствует строка 210. На практике это означает, к примеру, что товарные запасы отражаются в бухгалтерском балансе нового образца вместе с сырьевыми и иными, без детализации.
То же самое можно сказать и о дебиторке. При заполнении старого отчета было видно, что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе в контексте ее длительности: по строкам 230 и 231 отражались долгосрочные долги контрагентов, в строке 240 — краткосрочные. В новом отчете фиксируется дебиторка в целом — по строке 1230.
Таким образом, можно говорить о том, что новый баланс — менее сложный и объемный в сравнении с предшествующим.
Что общего между старым и новым балансами?
Но общего между балансами все же гораздо больше, чем различий. Так или иначе, ключевые коды бухгалтерского баланса в старой и новой версиях имеют соответствия.
Примеров тому много. Так, строка 250 бухгалтерского баланса в старой версии отражает краткосрочные инвестиции. То же в строке 1240 нового отчета. В строке 610 бухгалтерского баланса старого образца фиксируются краткосрочные займы и кредиты. Ее аналог по объекту учета — строка 1510 нового баланса.
Сходны и принципы суммирования показателей. В строке 490 бухгалтерского баланса в старой версии отражаются итоги по разделу «Капитал и резервы». Аналогичную функцию выполняет строка 1300 нового баланса.
Рассмотрим подробнее, как выглядит новый бухгалтерский баланс с кодами строк по всем его разделам.
Первый — о внеоборотных активах.
В каких строках отражаются внеоборотные активы?
Для удобства сведения о счетах и расшифровку счетов бухгалтерского баланса мы отобразим в виде таблицы.
| Название объекта учета | Код в новом балансе | Формула вычисления величины объекта учета* | Примечания |
| НМА | 1110** | Дт 04 Кт 05 | |
| РИР | 1120 | Дт 04 (субсчета***) | |
| НПА | 1130 | Дт 08 Кт 05 (субсчета) | Поисковые — означает, что связаны с поиском (разведкой) полезных ископаемых |
| Нематериальные поисковые активы | 1140 | Дт 08 Кт 02 (субсчета) | |
| ОС | 1150 | Сумма Дт 01, 07, 08 (за исключением учтенных в предыдущих строках) Кт 02 | В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по строке 1150 с учетом того, что амортизация обычных фондов и доходных инвестиций учитывается на разных счетах (01 и 03 соответственно) |
| Доходные вложения в матценности | 1160 | Дт 03 Кт 02 | |
| Финвложения | 1170 | Дт 58 Кт 59 (субсчет «Резервы под обесценение финвложений») Кт 63 (субсчет «Резервы по сомнительным долгам») | При наличии у фирмы депозитов финансовые вложения в бухгалтерском балансе отражаются и по Дт 55 — его сальдо складывается с Дт 58 |
| ОНА | 1180 | Дт 09 | |
| Иные внеоборотные активы | 1190 | Сумма Дт 07, 08, 97 | На счете 97 учитываются только субсчета по расходам, которые списываются позже, чем через 12 месяцев следующего года |
На счете 97 учитываются только субсчета по расходам, которые списываются позже, чем через 12 месяцев следующего года
Отметим, что показатель, соответствующий расшифровке строки 1170 бухгалтерского баланса, — это вложения, которые рассчитаны на обращение в течение периода, превышающего 12 месяцев.
* Дебетовые и кредитовые сальдо по счетам на дату составления бухбаланса.
** Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам приводится без учета дополнительной детализации строк, которая может быть применена хозяйствующим субъектом.
*** Если не указано иного, подразумеваются субсчета по учитываемым объектам.
Показатели по строкам 1110-1190 суммируются и отражаются в строке 1100.
Теперь — об оборотных активах бухгалтерского баланса со строками.
Актив баланса: оборотные активы
| Название объекта учета | Код в новом балансе | Примечания | |
| Запасы | 1210 | Сумма Дт 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 сумма Кт 14, 42 | При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1210 бухгалтерского баланса, по счету 97 рассматриваются расходы, списываемые не позднее чем через 12 месяцев следующего года |
| НДС | 1220 | Дт 19 | Показатель, соответствующий расшифровке строки 1220 бухгалтерского баланса, — это НДС, не принятый к вычету |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Сумма Дт 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 сумма Кт 63 субсчет «Резервы по сомнительным долгам» | При исчислении показателя, соответствующего расшифровке строки 1230 бухгалтерского баланса, не рассматриваются кредиты под процент на счете 73 и НДС с авансов на счете 76 |
| Финвложения | 1240 | Сумма Дт 58, Кт 59, | По Дт 58 Кт 59 смотрятся только краткосрочные инвестиции и резервы под их обесценение |
| Деньги и эквиваленты | 1250 | Сумма Дт 50, 51, 52, 55, 57 | При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1250 бухгалтерского баланса, не рассматриваются финвложения по сч. 55.3 и денежные документы по сч. 50.3 |
| Иные активы | 1260 | Сумма Дт 50.3, 94 |
Показатели по строкам 1210-1260 суммируются, и результат отражается в строке 1200 бухгалтерского баланса.
Следующая часть отчета — та, в которой отражаются капитал и резервы организации, которые уже относятся к пассиву. Рассмотрим соответствующие расшифровки строк бухгалтерского баланса.
Пассив баланса: капитал и резервы
| Название объекта учета | Код в новом балансе | Формула вычисления величины объекта учета | Примечания |
| УК | 1310 | Кт 80 | При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1310 бухгалтерского баланса, не рассматривается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал |
| Стоимость акций | 1320 | Кт 81 | |
| Переоценка ОС и НМА | 1340 | Кт 83 | Рассматриваются только показатели, отражающие увеличение стоимости внеоборотных активов |
| Дооценка и вливания в капитал | 1350 | Показатели, отражающие увеличение стоимости внеоборотных активов, не рассматриваются | |
| Резервный капитал | 1360 | Кт 82 | |
| Прибыль/убыток | 1370 | Кт или Дт 84 | Имеет значение то, каковы прибыли и убытки в бухгалтерском балансе. Прибыль в бухгалтерском балансе соответствует сальдо по кредиту счета 84. Убыток в бухгалтерском балансе показывается в круглых скобках на основании данных по дебету счета 84. |
Показатели по строкам 1310-1370 суммируются и образуют показатель, соответствующий расшифровке строки 1300 бухгалтерского баланса (то есть итоговую сумму по капиталу и резервам фирмы).
Пассив баланса: долгосрочные и краткосрочные обязательства
| Название объекта учета | Код в новом балансе | Формула вычисления величины объекта учета | Примечания |
| Долгосрочные обязательства | |||
| Заемные средства | 1410 | Кт 67 | |
| ОНО | 1420 | Кт 77 | |
| Оценочные обязательства (ОцО) | Кт 96 | Смотрятся только обязательства, исполняемые не ранее чем через 12 месяцев следующего года | |
| Иные обязательства | 1450 | Сумма Кт 60, 62, 68, 69, 76, 86 (субсчет «Целевое финансирование») | Отражается только долгосрочная задолженность |
| Краткосрочные обязательства | |||
| займы | 1510 | Кт 66 | |
| Кредиторка | 1520 | Сумма Кт 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | По счету 76 смотрится только краткосрочная задолженность (при этом из нее вычитаются авансы по НДС) |
| Будущие доходы | 1530 | Сумма Кт 86, 98 | [Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»] (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.). При исчислении показателя, соответствующего расшифровке строки 1530 бухгалтерского баланса, величина Кт 86 рассматривается, только если фирма получала целевое финансирование |
| ОцО | 1540 | Кт 96 | Указываются обязательства со сроком исполнения не позднее чем через 12 месяцев следующего года |
| Иные обязательства | 1550 | Кт 86 | Фиксируются только краткосрочные обязательства |
Показатели по строкам 1410-1450 суммируются в строке 1400 отчета. Показатели по строкам 1510-1550 суммируются в строке 1500 бухгалтерского баланса.
Расшифровка баланса: нюансы
При рассмотрении показателей, соответствующих расшифровкам различных статей баланса, нужно иметь в виду, что в отчете напрямую не указываются:
- Выручка организации.
В бухгалтерском балансе выручка не отображается. Она фиксируется в отчете о финансовых результатах (строка 2110). Считается она по формуле: сумма Кт 90 (субсчет «Выручка») минус Дт 90 (субсчет «НДС»). При этом смотрится не сальдо, а оборот — кредитовый или дебетовый.
- Амортизация основных средств.
Как и в случае с выручкой, амортизация в бухгалтерском балансе не отражается как отдельный объект учета.
Однако есть ряд косвенных способов определить ее величину. Возьмем для примера основные средства фирмы. Как мы уже знаем, основные средства в бухгалтерском балансе относятся к внеоборотным активам и их величина отражается по формуле Дт 01 минус Кт 02. В данном случае амортизация будет соответствовать величине остаточного сальдо по Кт 02.
То есть амортизируемое имущество отражается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.
В бухгалтерском балансе отражается сальдо счетов компании на дату заполнения формуляра. При заполнении баланса удобнее всего использовать данные оборотно-сальдовой ведомости. При этом в отчет включаются «развернутые» данные. То есть в соответствующих строках актива и пассива фиксируются дебетовые и кредитовые остатки.
Несмотря на то, что форма бухгалтерского баланса и порядок его заполнения утверждены на законодательном уровне, среди бухгалтеров нередко возникают вопросы, касающиеся расшифровки строк баланса. Сегодня мы подробно расскажем о том, что это расшифровка бухгалтерского баланса, как построчно расшифровать каждый из разделов баланса, а также сравним специфику заполнения формы по старым и новым нормам.
Общая информация
Согласно действующему законодательству, коммерческие организации и предприятия обязаны ежегодно подавать в органы ФНС баланс в составе прочей годовой финансовой отчетности. Баланс с информацией о финансовых результатах отчетного года должен быть предоставлен в фискальную службу не позднее 1 квартала следующего года. То есть баланс за 2017 год Вы обязаны подать до 31.03.18.
Расшифровка бухгалтерского баланса: расшифровываем баланс построчно
Основным документом, на который следует опираться при составлении баланса, является приказ Минфина №66н. Именно с помощью этого документа Вы сможете разобраться в порядке внесения данных в баланс, а также в способе его расшифровки.
Бланк баланса, утвержденный приказом Минфина, разделен на 5 основных разделов. Каждый из разделов содержит пункты, которые описывают текущее финансовое состояние организации. Все пункты баланса имеют четырехзначный код, который соответствует тому или иному показателю актива или пассива. Ниже мы подробно расскажем о том, как с помощью кода расшифровать информацию в каждом из разделов баланса.
Форма баланса условно разделена на разделы активов предприятия (1-2) и пассивов компании (3-5). Основным правилом заполнения и расшифровки баланса является соответствие разделов: сумма показателей разделов 1 и 2 всегда равна сумме по итогам разделов 3,4 и 5.
Активы в балансе
Бланк баланса начинается с информации об активах компании. Раздел 1 предусмотрен для внесения данных об основных средствах фирмы, ПО и прочих необоротных активах, отложенных налоговых активах (ОНА). Ниже в таблице представлена обобщающая информация о расшифровке основных строк раздела 1.
| № п/п | Код | Расшифровка |
| 1 | 1110 НМА | Показатель, указанный в строке 1100, отражает информацию о нематериальных активах, которые числятся в учете компании. В строке 1100 отражен показатель НМА по остаточной стоимости (сальдо по сч. 04 за минусом сальдо по сч. 05). Расходы на научно-исследовательские работы в данной строке не учитываются. |
| 2 | 1150 ОС | Остаточная стоимость основных средств, находящихся в собственности компании, отражается в строке 1150. При расшифровке баланса следует учитывать, что в строке указывают показатель, рассчитанный по формуле: ОстОС = БалОС – Аморт – Уст – НеобАкт – РасхБуд, Где ОстОС – показатель, указанный в строке 1150; БалОС – стоимость ОС по балансу (с учетом модернизаций и усовершенствований); Аморт – начисленный износ; Уст – стоимость учтенного оборудования к установке; РасхБуд – расходы будущих периодов в части ОС (например, ежегодные работы по техсопровождению оборудования). Отметим, что в данной строке учитываются все ОС, в том числе те, которые признаны непроизводственными. |
| 3 | 1160 Доходные вложения в матценности | В случае, если компания имеет ОС, приобретенные с целью передачи в платное пользования, то информацию о таком имуществе следует отражать в строке 1160. Аналогично расшифровке строк 1110 и 1150, показатель в данной строке также указывается по остаточной стоимости (сальдо по сч. 03 за минусом сальдо по сч. 02 «Доходные вложения в матценности»). |
| 4 | 1180 ОНА | Показатель данной строки баланса расшифровывается как сумма налога на прибыль, которая возникает в периоде временных разниц. |
| 5 | 1190 Прочие внеоборотные активы | Показатель, указанные в строке, является суммой сальдо по счетам 07 и 08. Если компания владеет активами, которые в силу определенных обстоятельств невозможно отразить по прочим строками раздела 1, то данные активы следует учесть в данной строке. Расходы на незавершенное строительство в данной строке не отражаются. |
| № п/п | Код | Расшифровка |
| 1 | 1210 Запасы | Показатель данной строки расшифровывается как сумма запасов, которые числятся на балансе компании. В данной строке указывают сумму сальдо по счетам 10, 20, 41, 43, 44, 45, 46. При расшифровке строки 1210 следует учитывать следующее: · если у предприятия имеются подразделения вспомогательного и обслуживающего производства, то в данной строке также отражается сальдо по счетам 23 и 29; · если компания ведет деятельность в сфере животноводства, то в строке отражается сальдо по счету 11; · если фирма учитывает товары по продажным ценам, то показатель по счету 41 отражается за минусом суммы по Кт 42; · в случае, если компания имеет расходы будущих период, не отраженные по строкам 1110 и 1150, то их сумма учитывается в строке 1210; · фирма, заготавливающая матценности и отражающая их стоимость по счету 15, учитывает их сумму в строке 1210,обращая при этом внимание на корректировку по счету 16. Перед внесением информации в строку 1210, показатель следует откорректировать с учетом отраженных резервов (минус Кт 14). |
| 2 | 1230 Задолженность дебиторов | Данную строку следует расшифровывать как сумму задолженности контрагентов перед компанией как в денежной, материальной форме: · фирма перечислила предоплату, но не получила товар; · компанией оплачены средства за работы/услуги, которые будут выполнены в будущем. Показатель строки 1230 расшифровывается как сальдо по Дт 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 с учетом резерва (минус сальдо по счету 63). |
| 3 | 1250 Денежные средства | Строка содержит информацию о суммах наличности (сч. 50), безналичных средств (сч. 51, 52, 55), переводов в пути (сч. 57). |
| 4 | 1260 Прочие оборотные активы | Строка расшифровывается как сумма остатков денежных документов (сч. 50), размер понесенных порч и недостач (сч. 94), суммы по договорам доверительного управления (ст. 79), а также прочие показатели, не отраженные в разделе 2. |
Пассив баланса
Информация о пассиве баланса условно разделена на три категории: капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Именно по этим категориям группируются разделы 3, 4 и 5.
Раздел 3 обобщает информацию о капитале и резервах компании. Подробнее о расшифровке строк – ниже в таблице.
| № п/п | Код | Расшифровка |
| 1 | 1310 Уставный капитал | Строка расшифровывается как сумма уставного капитала компания, состоящая из вкладов дольщиков (акционеров). Строка суммирует денежные средства и имущество, внесенное акционерами в капитал. В строке не учитывается сумма, внесенная в капитал, но не отраженная в Росреестре. |
| 2 | 1320 Собственные акции | Стоимость акций, выкупленных у акционеров в пользу компании, отражается в строке в скобках без знака «-». |
| 3 | 1340 Переоценка ВнА | В строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (сумма сальдо по сч. 83 и 84). |
| 4 | 1350 Добавочный капитал | В строке указывается сальдо по сч. 83. Сумма переоценки в строке не отражается. |
| 5 | 1360 Резерв | Показатель строки равен сальдо по сч. 82 |
| 6 | 1370 Прибыль/убыток к распределению | Показатель строки расшифровывается как сальдо по сч. 84 и 99. Сумма переоценки в строке не отражается. |
Разделы 4 и 5 классифицируют информацию о заемных средствах компании в разрезе сроков предоставления (до 12 месяцев и более 1 года). Общая информация о расшифровке статей баланса, касающихся займов и кредитов, представлена ниже.
| № п/п | Код | Расшифровка |
| Долгосрочные обязательства | ||
| 1 | 1410 Займы (более 12 мес.) | В строке отображается сумма средств, полученная компанией в виде займов или банковских кредитов. Показатель отражает не только тело кредита, но и проценты по нему (без учета процентов со сроком погашения до 12 мес.). Для расчета показателя используется сальдо по сч. 67. |
| 2 | 1430 Оценочные обязательства | Строка отражает информацию о суммах, которые зарезервированы под операции, которые наступят через 12 мес. и позже (сч. 96). |
| 3 | 1450 Прочее | В случае, если компания имеет прочие обязательства, которые не классифицируются по иным строкам раздела 4, то они отражаются в строке 1450 (Кт 60, 62, 73, 75, 76, 86). |
| Краткосрочные обязательства | ||
| 1 | 1510 (до 12 мес.) | В строке отображается сумма средств, полученная компанией в виде краткосрочных займов или банковских кредитов. Показатель отражает не только тело кредита, но и проценты по нему (сальдо по сч. 66). |
| 2 | 1520 Задолженность перед кредиторами | Данную строку следует расшифровывать как сумму задолженности компании перед контрагентами (как в денежной, материальной форме): · фирма получила предоплату, но не отгрузила товар; · в пользу компании оплачены средства за работы/услуги, которые будут выполнены в будущем. Показатель строки 1230 расшифровывается как сальдо по Кт 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. |
| 3 | 1530 Доходы будущих периодов | Показатель строки отражает сумму сальдо по счету 98 и Кт 86 (гранды, субсидии, дотации и т.п.). |
| 4 | 1540 Оценочные обязательства | Строка отражает информацию о суммах, которые зарезервированы под операции, которые наступят в течение 12 мес. (сч. 96). |
| 5 | 1550 | В случае если компания имеет прочие краткосрочные обязательства, которые не классифицируются по иным строкам раздела 4, то такие суммы отражаются в строке 1550 (Кт 79, 86). |
Старый и новый баланс: сходства и различия
В общем порядке новый бланк баланса подобен старому. В обоих случаях документ имеет 5 разделов, каждый из которых расшифровывает информацию об активах и пассивах компании. В то же время новый баланс является более компактным, так как, в отличие от старого бланка, не требует расшифровок:
- запасов;
- задолженности перед дебиторами;
- суммы резервного капитала.
В новом бланке баланса данные показатели отражаются общей суммы без указания расшифровок по подгруппам и видам активов/пассивов.
Если у организации возникла необходимость перевести старый бланк баланса в новый, то она может воспользоваться таблицей соответствия строк новой и старой отчетности, приведенной в приказе Минфина. Таблица поможет перенести данные из старого бланка баланса в новый формат.
В большинстве случаев, набор отчетов для организаций следующий: Все формы отчетов утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 года №66н (далее – Приказ 66н)
- Бухгалтерский баланс;
- Отчеты: о финансовых результатах, о целевом движении денежных средств, об изменениях капитала, о целевом использовании полученных средств;
- Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах. Данные пояснения оформляются в форме, удобной вам – в табличном или текстовом варианте.
Если ваше предприятие относится к разряду малых, то вы можете сдавать отчетность в упрощенном виде, заполняя только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. При необходимости можно приложить пояснения, для расшифровки, изложенной в балансе или отчете, информации. Только малый бизнес может прикладывать пояснения по желанию, все остальные предприниматели делают это в обязательном порядке.
Расшифровка строк бухгалтерского баланса
Инфо
Мы отмечали, что составление бухгалтерского баланса – это по сути перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки. Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса. В нашей консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса.
При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются.
Внимание
Обычно это оборудование, помещения, здания, НМА и другие. Раздел 2 - Оборотные активы Оборотные - самые высоколиквидные активы предприятия. К ним относятся товары, дебиторская задолженность, деньги в кассе и на счетах и т.д.
Раздел 3 - Капитал и резервы Раздел 4 - Долгосрочные обязательства Раздел 5 - Краткосрочные обязательства Назначение кодов и нумераций Коды определенных строк обязаны указываться в определенной графе. Стоит отметить, что коды нужны в основном для того, чтобы статистические органы могли объединять информацию, изложенную в разнотипных балансах в одно целое. Коды являются обязательными к заполнению, когда составляемый баланс надлежит передать в государственные исполнительные структуры с дальнейшим использованием информации по ним.
Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)
- Первым значением подтверждается факт, что данная строчка имеет отношение конкретно к главному виду бухгалтерской отчетности, а точнее, к балансу, а не к другому виду отчетных документов.
- Вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится данная сумма. Например, единица свидетельствует о принадлежности суммы к внеоборотным активам.
- Третья цифра служит определенным показателем по ликвидности данного ресурса.
- Четвертая цифра исходно равна нулю, принята для того, чтобы сделать некую детализацию статей по их существенности. Например, расшифровка 1230 строки бухгалтерского баланса - это дебиторская задолженность.
Строки баланса 2017: расшифровка
Данная статья посвящена расшифровке строк бухгалтерского баланса. Скачать бланк Бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001) можно по ссылке. Упрощенная форма Баланса доступна по Ссылке. Содержание
- 1 Расшифровка строк баланса по разделам
- 1.1 Раздел 1 - Внеоборотные активы
- 1.2 Раздел 2 - Оборотные активы
- 1.3 Раздел 3 - Капитал и резервы
- 1.4 Раздел 4 - Долгосрочные обязательства
- 1.5 Раздел 5 - Краткосрочные обязательства
- 2 Назначение кодов и нумераций
- 3 Сравнение с кодами старого формата
- 4 Строки и коды обновленного формата
- 5 Как расшифровать строки
Расшифровка строк баланса по разделам Рассмотрим все коды строк баланса по разделам.
Раздел 1 - Внеоборотные активы Данный раздел несет в себе информацию о том, какими активами с низкой степенью ликвидности владеет компания.
Если компания владеет активами, которые в силу определенных обстоятельств невозможно отразить по прочим строками раздела 1, то данные активы следует учесть в данной строке. Расходы на незавершенное строительство в данной строке не отражаются. Раздел 2 баланса расшифровывается как информация об оборотных активах компании.
Ниже в таблице представлена расшифровка основных строк раздела оборотных активов баланса. Читайте также статью: → «Денежные эквиваленты в балансе» № п/п Код Расшифровка 1 1210 Запасы Показатель данной строки расшифровывается как сумма запасов, которые числятся на балансе компании. В данной строке указывают сумму сальдо по счетам 10, 20, 41, 43, 44, 45, 46.
Как составить бухгалтерский баланс: пример для чайников
Задолженность дебиторов Данную строку следует расшифровывать как сумму задолженности контрагентов перед компанией как в денежной, материальной форме: · фирма перечислила предоплату, но не получила товар; · компанией оплачены средства за работы/услуги, которые будут выполнены в будущем. Показатель строки 1230 расшифровывается как сальдо по Дт 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 с учетом резерва (минус сальдо по счету 63). 3 1250 Денежные средства Строка содержит информацию о суммах наличности (сч. 50), безналичных средств (сч. 51, 52, 55), переводов в пути (сч. 57). 4 1260 Прочие оборотные активы Строка расшифровывается как сумма остатков денежных документов (сч. 50), размер понесенных порч и недостач (сч. 94), суммы по договорам доверительного управления (ст. 79), а также прочие показатели, не отраженные в разделе 2.
Заполнение бухгалтерского баланса пример с расшифровкой
По пассиву расшифровка происходит по такому же принципу, что и в ситуации с активом:
- Первой цифрой показана принадлежность именно к бухгалтерскому балансу за год.
- Вторая цифра демонстрирует принадлежность данной суммы к отдельному разделу графы пассива.
- Третья цифра указывает на срочность обязательства.
- Четвертое значение принято для детализированного восприятия информации.
Суммарным пассивом принята строчка 1700, которая является суммой строки 1300 бухгалтерского баланса, 1400 и 1500. Итак, процесс расшифровки кодов по строкам в бухгалтерском балансе происходит на основании приложения №4 к 66 Приказу Минфина. В строении самих кодов есть определенный смысл. Важно ориентироваться в самой структуре бухгалтерского баланса, а точнее, в его разделах и статьях.
Показатель строки 1230 расшифровывается как сальдо по Кт 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. 3 1530 Доходы будущих периодов Показатель строки отражает сумму сальдо по счету 98 и Кт 86 (гранды, субсидии, дотации и т.п.). 4 1540 Оценочные обязательства Строка отражает информацию о суммах, которые зарезервированы под операции, которые наступят в течение 12 мес. (сч. 96). 5 1550 В случае если компания имеет прочие краткосрочные обязательства, которые не классифицируются по иным строкам раздела 4, то такие суммы отражаются в строке 1550 (Кт 79, 86). Старый и новый баланс: сходства и различия Как известно, действующий бланк баланса вступил в силу благодаря изменениям в законодательстве, вступившим в силу в 2011. Вплоть до 2011 включительно организации были вправе составлять финотчетность по форме, предусмотренной приказом №67н.
Как сделать расшифровку к бухгалтерскому балансу
Оценочные обязательства Строка отражает информацию о суммах, которые зарезервированы под операции, которые наступят через 12 мес. и позже (сч. 96). 3 1450 Прочее В случае, если компания имеет прочие обязательства, которые не классифицируются по иным строкам раздела 4, то они отражаются в строке 1450 (Кт 60, 62, 73, 75, 76, 86). Краткосрочные обязательства 1 1510 (до 12 мес.) В строке отображается сумма средств, полученная компанией в виде краткосрочных займов или банковских кредитов. Показатель отражает не только тело кредита, но и проценты по нему (сальдо по сч. 66). 2 1520 Задолженность перед кредиторами Данную строку следует расшифровывать как сумму задолженности компании перед контрагентами (как в денежной, материальной форме): · фирма получила предоплату, но не отгрузила товар; · в пользу компании оплачены средства за работы/услуги, которые будут выполнены в будущем.
Рассмотрим формы финансовой отчетности (бухгалтерской отчетности), в частности про публичную финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
Формы финансовой отчетности
Существует 4 формы финансовой (бухгалтерской) отчетности :
- Бухгалтерский баланс (в нем группируются активы и пассивы организации).
- Отчет о финансовых результатах (в отчете представлены данные о доходах организации).
- Отчет об изменении капитала (в отчете представлена информация о движении уставного и резервного и дополнительного капитала).
- Отчет о движении денежных средств (в отчете отображается информация о потоках денежных средств).
Наиболее используемыми в практике финансового анализа являются первые две формы: Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах
Цель составления финансовой отчетности предприятия
Основная цель составления финансовой отчетности является отражение результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и финансовое состояние предприятия.
Где найти формы финансовой отчетности для бизнеса?
По закону все предприятия, которые выпускают акции, должны раскрывать свою информацию (в соответствии с требованиями пункта 1.7. «Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг», утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации от 04.10.2011 года № 11-46/пз-н). Всю финансовую отчетность акционерных обществ сейчас можно посмотреть.
Публичная отчетность означает, что она является общедоступной для всех пользователей. К примеру, на сайтах предприятий можно увидеть раздел «Раскрытие информации» и там, как правило, есть вкладка «Акционерам и инвесторам». В ней будут собраны финансовые итоги года или финансовые отчеты по кварталам.
На рисунке ниже, на сайте ОАО «Туполев» показана финансовая отчетность предприятия за 2013 год. Выделены 4 формы финансовой отчетности. Аудиторское заключение – это факт проверки независимым органом финансовой отчетности. Его нам смотреть нет смысла. Пояснения к бухгалтерскому балансу тоже нам сильно не понадобятся для проведения финансового анализа.
Формы финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Туполев» на сайте компании
Кому нужны формы финансовой отчетности предприятия?
Давайте разберем: кому необходимы данные из форм финансовой отчетности предприятия? Как правило, это инвесторы и акционеры . Они используют финансовую отчетность предприятия на предмет оценки рентабельности вложения своих инвестиций. Ниже в таблице представлены все пользователи финансовой отчетности предприятия.
|
Пользователь финансовой отчетности |
Цель анализа финансовой отчетности |
| Инвесторы и акционеры | Оценка рентабельности своих инвестиций в предприятие |
| ФНС (Федеральная налоговая служба) | Оценка предприятия на предмет его налогоплатежности |
| Контрагенты | Оценка финансового состояния партнера |
| Банки | Оценка предприятия для выдачи кредита |
| Арбитражный суд | Для оценки факта банкротства предприятия |
Трансформация старой формы финансовой отчетности в новую (после 2011 г.)
После 2011 года появились новые формы финансовой отчетности. Зачастую требуется перевести старые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности в новую. Ниже представлена таблица перевода (Формы №1 и Формы №2. в новые формы «Бухгалтерский баланс» и «Финансовые результаты»). Старым строкам (обозначены Приказом Минфина №66н) ставится в соответствие новые строки (обозначены Приказом Минфина №67н).
|
Наименование показателя |
Старые коды (до 2011 г.) |
Новые коды (после 2011 г.) |
| Нематериальные активы | ||
| Основные средства | ||
| Незавершенное строительство | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||
| отложенные налоговые активы | ||
| Прочие внеоборотные активы | ||
| ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | ||
| НДС по приобретенным ценностям | ||
| Дебиторская задолженность (более года) | ||
| покупатели и заказчики | ||
| Дебиторская задолженность (менее года) | ||
| покупатели и заказчики | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | ||
| Денежные средства | ||
| Прочие оборотные активы | ||
| ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| АКТИВЫ всего | ||
| Уставный капитал | ||
| Добавочный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | ||
| резервы, образованные в соответствии с учред. документами | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Займы и кредиты (долгосрочные) | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | ||
| ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты (краткосрочные) | ||
| Кредиторская задолженность | ||
| задолженность перед гос. внебюджетными фондами | ||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | ||
| Доходы будущих периодов | ||
| Резервы предстоящих расходов и платежей | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||
| КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| ПАССИВЫ всего | ||
| Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов …) | ||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | ||
| Валовая прибыль | ||
| Коммерческие расходы | ||
| Управленческие расходы | ||
| Прибыль (убыток) от продажи | ||
| Проценты к получению | ||
| Проценты к уплате | ||
| Доходы от участия в других организациях | ||
| Прочие доходы | ||
| Прочие операционные расходы | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | ||
| Текущий налог на прибыль | ||
| Чистая прибыль |
Скачать формы финансовой отчетности
Резюме
В перспективе формы отечественной финансовой (бухгалтерской) отчетности, созданные по РСБУ, все больше будут трансформироваться в стандарт МСФО (Международный стандарт финансовой отчетности).
Спасибо за внимание! Удачи!
Всем привет!
Нашел неплохую работу, где кратко расписывается каждый пункт бухгалтерской отчетности. Может кому-то будет интересно)
Раздел I «Внеобротные активы»
В разделе I «Внеоборотные активы»
баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.
Формирование показателей раздела I «Внеобротные активы»
В разделе II «Оборотные активы»
баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты. К оборотным активам относится имущество
Формирование показателей раздела II «Оборотные активы»
____________________________________________________________
В разделе III «Капитал и резервы»
баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы
Формирование показателей раздела III «Капитал и резервы»
____________________________________________________________
В разделе IV «Долгосрочные обязательства»
отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. Здесь отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации и резервы под условные обязательства. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в раздел IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед дочерними организациями или перед учредителями.
Формирование показателей раздела IV «Долгосрочные обязательства
____________________________________________________________
В разделе V «Краткосрочные обязательства»
баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев. В этом разделе отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы предстоящих расходов.
Формирование показателей раздела V «Краткосрочные обязательства»
____________________________________________________________