Порядок списания кредиторской задолженности. Практические примеры. Бухгалтерский учет списания кредиторской задолженности. Документальное оформление списания кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности возможно, в частности, в случае (Письмо Минфина от 11.09.2015 N 03-03-06/2/52381 ):

• прощения долга кредитором;
• истечения срока исковой давности. В общем случае он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ), но не всегда. К примеру, по требованиям, вытекающим из перевозки грузов, он равен 1 году (п. 3 ст. 797 ГК РФ);
• ликвидации кредитора, а также исключения кредитора из ЕГРЮЛ с связи с признанием его недействующим (п. 1 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ ).

В бухучете списание кредиторки отражается проводкой: Дт 60 (62, 66, 76) - Кт 91. А в налоговом учете списанная кредиторская задолженность по общему правилу включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Кроме сумм кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, страховых взносов (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ) и некоторых других сумм.

Порядок списания кредиторской задолженности

В случае ликвидации организации-кредитора задолженность списывается на дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ и тогда же включается во внереализационные доходы (Письмо Минфина от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23695 ). А при прощении долга - на дату подписания соглашения о прощении либо получения от кредитора другого документа, подтверждающего прощение долга.

Списание просроченной кредиторской задолженности в налоговом и бухгалтерском учете отражается на дату истечения срока исковой давности. И как разъясняли Минфин и ФНС, учесть в доходах кредиторскую задолженность нужно в последний день того отчетного периода, в котором этот срок истек (

Деятельность каждой компании подразумевает возникновение дебиторской и кредиторской задолженности. Если наличие кредиторского долга в организации рассматривается как событие неблагоприятное, то задолженность контрагентов представляет собой денежный ресурс, которым компания вправе распоряжаться.

Тем не менее, далеко не всегда долг дебиторов может быть погашен. Нередко возникают ситуации, когда финансовое состояние партнера изменилось не в лучшую сторону и рассчитаться по своим обязательствам он не имеет возможности.

Различают три вида дебиторской задолженности в зависимости от вероятности ее погашения:

1. Нормальный.
2. Сомнительный.
3. Безнадежный.

Самым идеальным вариантом для компании является наличие нормальной дебиторской задолженности . Она возникает в тех случаях, когда в договоре между контрагентами прописано условие пост-оплаты, то есть сначала поставщик производит отгрузку товара (или оказание услуги), а затем покупатель (заказчик) рассчитывается по возникшим обязательствам.

В большинстве случаев между партнерами заключается дополнительное соглашение о сроках погашения долга или график платежей по договору. Эти документы ограничивают период, в течение которого расчеты между партнерами не приводят к образованию задолженности.

Если указанный в договоре срок истек, а оплата контрагентом до сих пор не произведена, можно говорить о возникновении сомнительного дебиторского долга . На этом этапе законодательство советует компаниям формировать резерв для покрытия этих долгов на случай неблагоприятного развития событий.

Однако если в бухгалтерском учете формирование резерва является обязательным требованием для организаций, то в налоговом компаниям предоставлено право выбора самостоятельно принимать решение, создавать резерв или нет.

Тем не менее, если компания все же решила себя обезопасить, создавать фонд по сомнительной задолженности рекомендуется по правилам, установленным налоговым законодательством страны:

1. Для задолженности сроком от 45 до 90 дней резерв должен быть сформирован в пределах 50% от суммы долга. Это означает, что если долг контрагента составляет 10000 рублей, в фонд необходимо включить половину от этой суммы, то есть 5000 рублей.
2. Если же срок погашения долга превысил 90 дней, в фонд необходимо включить задолженность в полной сумме.

Компании не могут создать резерв, если по сомнительной дебиторской задолженности есть встречный кредиторский долг. Простыми словами, если контрагент должен организации, но, в тоже время, и организация должна своему контрагенту, на указанную сумму резерв сформировать нельзя. Включить в фонд возможно только суммы разницы, если она имеется.

Компания, которая принимает решение о создании резерва по сомнительным долгам, должна в обязательном порядке отразить эту информацию в учетной политике.

Безнадежный долг и его списание

Понятие безнадежного дебиторского долга раскрывается в ст. 266 Налогового кодекса как задолженность с истекшим сроком давности, или погашение которой стало невозможным в связи с ликвидацией контрагента или иными аналогичными причинами.

Наличие безнадежного дебиторского долга необходимо подтвердить документально. Основанием для отнесения задолженности к категории безнадежной являются следующие документы :

• подписанный график платежей по договору;
• акт сверки взаиморасчетов, подписанный обеими сторонами;
• договор, заключенный между контрагентами, ставший причиной возникновения долга(к договору могут быть приложены документы, подтверждающие фактическую отгрузку товара или оказание услуги).

В соответствие с гражданским законодательством срок исковой давности в РФ составляет три года . Именно после окончания этого временного промежутка долг партнера признается невозможным к взысканию и может быть списан в учете.

Компании необходимо определить точку отсчета периода исковой давности. Сделать это можно, обратившись к заключенному между партнерами договору или иному документу, устанавливающему срок исполнения финансовых обязательств контрагента. Опираясь на дату, указанную в документе, организация определяет трехгодичный период возникновения нереальной к погашению задолженности.

Тем не менее, на практике может сложиться ситуация, когда организации разрешено списать задолженность до истечения трехгодичного периода. Это становится возможным, когда компания-должник ликвидирована и имеется соответствующая запись в реестре.

Дебиторский долг также можно признать безнадежным, если принято решение службой судебных приставов, подтверждающее невозможность взыскать долги с данного контрагента. Данная ситуация может возникнуть, когда государством не может быть установлено находящееся в собственности должника имущество или данное имущество отсутствует в принципе. Соответственно, реализовать для расчета по долгам организации-дебитору нечего.

Зачастую, прежде чем производить списание дебиторского долга, организация использует все возможные способы воздействия на должника с целью погашения задолженности. К ним можно отнести:

1. Проведение переговоров, что подразумевает решение проблемы, не привлекая сторонних участников.
2. Обращение в службу взыскания долгов.
3. Подача иска в судебные органы.

В том случае, когда организация все же производит списание задолженности, эта процедура будет включать в себя несколько этапов.

Ревизия задолженности является обязательным инструментом контроля имеющегося в компании дебиторского долга. Налоговое право советует российским организациям проводить инвентаризацию взаиморасчетов как можно чаще.

В большинстве компаний ревизия проводится непосредственно перед составлением годовой отчетности. Это, разумеется, не является верным, так как могут быть выявлены ситуации, которые исправить будет уже невозможно. Также как и инвентаризация осязаемого имущества, ревизия расчетов должна быть оформлена документально. Компании для этой цели применяют .

В соответствии с общепринятыми требованиями, для проведения инвентаризации должны быть сформирована инвентаризационная комиссия , которая функционирует на основании приказа руководителя организации. Приказ должен раскрывать информацию о причине проведения ревизии, сроках и составе комиссии.

Когда речь идет об инвентаризации дебиторской задолженности, в основном проверка затрагивает 60, 62 и 76 бухгалтерские счета. Для получения более детализированной информации следует провести ревизию отдельно по каждому контрагенту и каждому заключенному договору.

По итогам проведенной ревизии составляется акт с выявленными результатами, который передается для ознакомления руководителю организации. Именно этот документ является основанием для принятия решения о списании дебиторского долга.

Для проведения процедуры списания руководителем должен быть составлен приказ о списании дебиторской задолженности, а бухгалтерией – бухгалтерская справка. Справка должна подробно раскрывать все аспекты взаиморасчетов с контрагентом и возникновения долга и подтверждаться всеми имеющимися в компании документами, начиная от договора и заканчивая подписанным актом сверки и закрывающими документами.

После этого организация вправе отражать в учете списание задолженности партнера.

Как составить

Для приказа о списании дебиторского долга не существует утвержденной формы, что предоставляет российским компаниям право самостоятельно разрабатывать и утверждать образец документа. Необходимо отметить, что составленный компанией образец непременно следует отразить в учетной политике компании.

В соответствие с общепринятой практикой, приказ должен состоять из шапки документа и непосредственно текстовой части. В нижней части документа следует указать дату составления и заверить указанную в приказе информацию руководителя компании.

Шапка приказа о списании дебиторского долга в обязательном порядке включает в себя такие сведения, как:

• должность и ФИО руководителя;
• дата и номер приказа о списании.

Текстовая часть документа должна раскрывать следующую информацию :

1. Наименование компании-должника или ФИО, если дебитором является физическое лицо.
2. Сумма дебиторского долга, которая на основе проведенной инвентаризации признана нереальной к получению.
3. Документы, являющиеся основанием для списания задолженности в налоговом учете компании.
4. Каким образом будет произведено списание. Если сформирован резерв по сомнительным долгам, то списание должно быть произведено за счет резерва. Если такого фонда в компании нет, то сумму долга следует отнести в состав прочих расходов.

Списание безнадежной задолженности находится под пристальным вниманием налоговых органов, в связи с тем, что данные суммы уменьшают налог на прибыль. Именно поэтому организации должны осуществлять списание задолженности подтверждая это событие документально.

Отражение списания нереальной ДЗ

После того как все принципы документального оформления списания дебиторского долга соблюдены, организация может переходить к отражению данной операции в хозяйственном учете. При этом будут сделаны следующие записи :

1. Списание дебиторской задолженности средствами созданного в компании резерва по сомнительным долгам: Дт 63 Кт 62, 76 . В этом случае по кредиту должен располагаться счет расчетов с конкретным контрагентом.
2. Когда в организации фонд не формировался, списывать безнадежные долги следует на прочие расходы компании: Дт 91.2 Кр 62, 76 .

Согласно НК РФ, задолженность, которая признана компанией безнадежной и списана с учета, должна в течение пяти лет находиться на забалансовом счете 007, который предназначен для отражения долга неплатежеспособного дебитора, списанного в убыток организации.

Все организации, производящие списание дебиторской задолженности, должны учитывать необходимость документального оформления процесса. В связи с тем, что списание в учете уменьшает расчетную базу по налогу на прибыль, сотрудники ФНС тщательно отслеживают правомерность этой процедуры.

Подробности о списании дебиторской задолженности — в данном видео.

Списание невостребованной кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности

При ведении хозяйственной деятельности в учете организаций образуются суммы текущей дебиторской и кредиторской задолженности. Однако не редки случаи, когда непогашенные суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) по различным причинам продолжают числиться в учете длительное время.

В результате у организаций возникают вопросы о порядке списания невостребованной кредиторской задолженности и отражения ее в целях налогообложения.

Рассмотрим в качестве примера следующую ситуацию. В 2000 г. при проведении годовой инвентаризации организация выявила неоприходованное основное средство. При проведении служебного расследования было обнаружено, что основное средство было получено в конце 1999 г., но не поставлено на учет, так как приходные документы не были вовремя сданы в бухгалтерию. В результате в декабре 2000 г. оно было оприходовано на счет 01 в корреспонденции со счетом 76. По состоянию на 1 сентября 2002 г. кредиторская задолженность поставщиком не востребована.

В связи с этим возникает вопрос: как правильно отрегулировать (списать с баланса) невостребованную кредиторскую задолженность?

* * *

При осуществлении хозяйственных операций расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в бухгалтерской отчетности организации в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными (п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н; далее — Положение по ведению бухгалтерского учета).

Соответственно кредиторской задолженностью признается существующее на отчетную дату обязательство организации, возникшее вследствие прошлых событий ее хозяйственной деятельности, расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов организации, которые могли бы принести ей экономические выгоды. Кредиторская задолженность может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота (п.7.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной 29.12.1997 Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров).

При этом кредиторская задолженность признается в бухгалтерском балансе, когда существует вероятность оттока ресурсов, способных приносить организации экономические выгоды (а отток ресурсов связан с исполнением существующего обязательства), и когда величина этого обязательства может быть измерена с достаточной степенью надежности.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Периодичность, условия, при которых проведение инвентаризаций обязательно, порядок отражения излишков и недостач определены ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также п.п.26 — 28 Положения по ведению бухгалтерского учета.

Ежегодной инвентаризации подлежат, в частности, расчеты с поставщиками, дебиторами и кредиторами. При этом одной из задач инвентаризационной комиссии является документальная проверка правильности и обоснованности сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88).

При этом инвентаризационная комиссия должна определить суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Согласно ст.ст.195 и 196 Гражданского кодекса РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено, при этом общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст.200 ГК РФ).

При отсутствии договора, в котором указан срок платежа, начало срока исковой давности определяется истечением разумного срока исполнения обязательства по оплате, например, 30 дней с даты фактической передачи товаров (работ, услуг), указанной в накладной (п.2 ст.314 ГК РФ).

Учитывая дату получения основного средства, приведенную в примере (декабрь 1999 г.), разумный срок исполнения обязательства по оплате (30 дней), можно сказать, что срок исковой давности начинается с января 2000 г. Следовательно, три года, определенные ГК РФ для истребования задолженности, истекают в январе 2003 г.

Таким образом, право организации на списание кредиторской задолженности возникает на следующий день после окончания трехлетнего срока.

При этом следует обратить внимание, что в соответствии со ст.ст.202 и 203 ГК РФ срок исковой давности может приостанавливаться или прерываться.

В соответствии с п.78 Положения по ведению бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются с баланса на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, представляют собой внереализационный доход и подлежат включению в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете (п.п.8 и 10.4 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Пример 1 . Организация получила по накладной осциллограф.

Стоимость прибора составляет 12 000 руб., кроме того, сумма НДС, предъявленная к уплате, составляет 2400 руб. Общая сумма покупки по накладной — 14 400 руб.

Получение прибора должно быть отражено следующими бухгалтерскими записями:

1. Дебет 08 Кредит 60 — 12 000 руб. — отражено приобретение объекта основных средств.
2. Дебет 19 Кредит 60 — 2400 руб. — отражен НДС по приобретенному объекту основных средств.
3. Дебет 01 Кредит 08 — 12 000 руб. — осциллограф зачислен в состав основных средств.

Как видим, общая сумма, отраженная по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", составляет 14 400 руб. Именно эта сумма и будет составлять кредиторскую задолженность, которая включается во внереализационный доход организации по истечении срока исковой давности.

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором этот срок истек (п.16 ПБУ 9/99).

Списываемые с баланса суммы кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с соответствующими счетами, на котором числится кредиторская задолженность (см. Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций, утвержденную Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Пример 2 . На основании условий примера 1 предположим, что кредиторская задолженность за осциллограф в сумме 14 400 руб. организацией своевременно не погашена. Срок исковой давности по ней истекает 31 января 2003 г.

Согласно приказу руководителя неистребованная кредиторская задолженность 1 февраля 2003 г. списывается с баланса и зачисляется во внереализационные доходы организации.

Списание кредиторской задолженности отражается следующими бухгалтерскими записями:

1. Дебет 60 Кредит 91/1 — 14 400 руб. — сумма кредиторской задолженности зачислена в состав прочих доходов.
2. Дебет 91/2 Кредит 19 — 2400 руб. — сумма НДС, входящая в состав кредиторской задолженности, включена в состав прочих расходов.

В отношении списания суммы НДС, которая при оприходовании материальных ценностей была отнесена на счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", поясним следующее.

Сумма НДС, входящая в состав списываемой кредиторской задолженности, отнесению на расчеты с бюджетом не подлежит в силу требований ст.172 НК РФ, которой определено, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).

Одновременно суммы НДС не являются и доходом организации, поскольку доход представляет собой стоимость полученных материальных ценностей, учитываемых на счетах бухгалтерского учета, а НДС является косвенным налогом, предназначенным для изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и доходом организации являться не может.

Инструкцией по применению Плана счетов… предусмотрена корреспонденция кредита счета 19 со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

Таким образом, суммы НДС, учтенные по кредиту счета 60 (76) и включенные во внереализационные доходы в составе списываемой кредиторской задолженности, одновременно включаются во внереализационные расходы.

Статьи о кредитовании

В результате на счете 91 образуется доход, который соответствует стоимости полученных материальных ценностей.

При исчислении налога на прибыль суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, признаются внереализационными доходами (п.18 ст.250 НК РФ). Одновременно внереализационными расходами признаются суммы налогов, относящиеся к поставленным товарно — материальным ценностям, если кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности по такой поставке списана в этом отчетном периоде (пп.14 п.1 ст.265 НК РФ).

Следовательно, облагаться налогом на прибыль будет также только стоимость полученных материальных ценностей.

Необходимо обратить внимание на обязанность налогоплательщиков своевременно отражать в составе доходов кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Это следует из обязанности вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, установленной пп.3 п.1 ст.23 НК РФ. Кроме этого, ст.313 НК РФ определено, что налоговая база исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, который ведется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Поскольку согласно п.1 ст.271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности должна быть признана доходом в том отчетном периоде, в котором этот срок истек.

В случае несвоевременного включения кредиторской задолженности с истекшим сроком в доходы к организации могут быть применены санкции на основании п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Относительно обложения данной операции налогом на добавленную стоимость следует отметить следующее.

Статьей 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) и передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.

В нашем случае организация сама получает товар и должна была оплатить поставщику соответствующую сумму НДС. Исходя из этого суммы списываемой с баланса кредиторской задолженности не подлежат обложению НДС.

АКДИ "Экономика и жизнь"

Письмо о невостребованности кредиторской задолженности образец

Приказ о списании кредиторской задолженности

=== Скачать файл ===

Методические рекомендации о порядке списания безнадежной дебиторской задолженности и невостребованной кредиторской задолженности Общие положения

Онлайн журнал для бухгалтера

Узнать задолженность по штрафам ГИБДД. В первом случае, организация имеет долги перед другими компаниями, учреждениями, например: Если ее не погасить в установленный документально срок, то она переходит в разряд просроченной, что влечет, порой, достаточно неприятные последствия: Если по обычным договорным обязательствам об их размере можно договориться в переписке или переговорах, снизить в судебном порядке на основании статей гражданского кодекса, то штрафные санкции, присуждаемые государственными органами, имеют больший размер и редко подвергаются снижению. Если же, наоборот, в пользу компании кто-то должен уплатить денежные средства, то в бухгалтерии такая задолженность числиться, как дебиторская. Юридические лица, индивидуальные предприниматели, граждане могут взыскать ее в судебном порядке или же добиться добровольного погашения, путем переговоров, направления писем, претензий, предарбитражных напоминаний и иным, не противоречащим закону способом и методом. Фирмы, в независимости от своей организационно-правовой формы, должны достоверно знать о дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы нормально функционировать и вести свою хозяйственную деятельностью. Такая важность проявляется в том, что можно по неосмотрительности пропустить срок исковой давности в отношении крупных денежных сумм и потерять право на их взыскание. Это может привести к значительным убыткам для компании. Однако суд может восстановить пропущенный срок, но, если причины будут признаны вполне уважительными. Для начала, стоит пояснить, что документы подобного рода составляются самим хозяйствующим субъектом. Обычно они необходимы для суда, чтобы можно было легко подтвердить или опровергнуть наличие или отсутствие долговых обязательств. Многим судьям нравится такой подход кредиторов к делу. Так, например, истец кредитор по обязательствам, если у него есть бухгалтерская справка о наличии перед ним дебиторской задолженности, может приложить ее к исковому заявлению в качестве подтверждения своих исковых требований. Для судьи такой документ может стать очень важным и неоспоримым доказательством при вынесении справедливого и мотивированного решения. Конечно, ответчик может его оспорить, заявив, например, что справка подписана неуполномоченными гражданами. Именно поэтому, очень важно, чтобы она была оформлена надлежащим образом и подписана теми лицами, которые имеют на это полное право. Это правило следует соблюдать, так как ситуация с необходимостью предъявления справок может возникнуть внезапно, а переделывать их не будет времени или же подписантов не будет на своем месте по причине, например, увольнения, ежегодного оплачиваемого отдыха, отгулов и по другим причинам. Суд по задолженности по кредиту учитывает только подтвержденные факты. Нужен ли специальный бланк? Как отмечают специалисты, такая справка не является чем-то обязательным для организаций любой формы собственности. И налоговые органы не вправе отказывать в принятии бухгалтерской отчетности, если не будет приложена справка о дебиторской задолженности. Если же сотрудники налоговой службы все же отказали в принятии бухгалтерской документации по причине отсутствия справки, то такое решение может быть обжаловано в вышестоящие органы или в судебном порядке. Если у вас есть сомнения, что действия государственного органа будут направлены на отказ, то можно попробовать отправить бухгалтерскую отчетность почтой. Многих интересует вопрос, где можно взять такой бланк. Его в любое время можно скачать на ресурсах в сети Интернет. Она не сложна в заполнении и понятна для всех работников бухгалтерии. Такая форма утверждена Госкомстатом еще в году и используется по сегодняшний день. По своей сути, она содержит те же сведения, что и ранее указанная унифицированная форма: Справка о дебиторской задолженности. Справка о дебиторской задолженности может быть составлена не только для судебных и налоговых органов. Ее может также запросить вышестоящая структура предприятия, чтобы иметь представление о деятельности своего подразделения. Так обычно происходит во многих холдинговых организациях, подчиненных одной головной управляющей компании. Справка может содержать и другие сведения, более сложные, но очень важные. Таковой может являться информация о движении векселей. Для этого нужно заполнить соответствующий раздел документа или графы в программе. Если есть необходимость списание дебиторской задолженности на финансовый результат, то это также должно содержаться в справке. Чем больше сведений имеется в бухгалтерском документе, тем лучше. Такая справка может пригодиться, таким образом, для многочисленных целей, а не только для суда. Такая процедура, как инвентаризация долгов, представляет собой сбор и анализ финансовой информации в целях четкого понимания того, какая задолженность числится за предприятием, а также какие юридические лица и граждане являются ее кредиторами. Перед тем, как запустить процесс инвентаризации, руководитель компании должен совершить заранее определенные действия: По итогам работы комиссии составляется справка, в которой могут быть так же учтены и те задолженности, по которым истек установленный законом срок исковой давности, неподтвержденный документально долг. Очень полезно проводить инвентаризацию и составлять соответствующую справку перед сдачей бухгалтерской отчетности в налоговую службу. Как составить справку о наличии задолженности? Интересуют методы оценки дебиторской задолженности? Очень часто между компаниями подписываются акты сверок взаимных расчетов. Они имеют определенную форму и должны быть заверены установленными лицами сторон. Это важно, так как гражданское законодательство в кодексах и подзаконных актах устанавливает, что такой документ может быть признан в качестве признания сторонами своих долгов, если на нем стоят подписи тех, кто имеет право их ставить. Таким обычно является руководитель юридического лица, потому что такое право ему предоставлено законодателем. На счет подписи главного бухгалтера мнения неоднозначны. Однако суды сводят свою позицию в большей степени к тому, что полномочие такого сотрудника должно быть прописано в доверенности или официально оформленной должностной инструкции. Акты сверок хороши тем, что в них содержатся сведения о задолженности и основания ее возникновения. Комиссии при проведении инвентаризации не нужно долго искать договоры и первичные документы бухгалтерского учета. Сведения из актов можно просто перенести в справку. Чтобы взыскать долг, одной справки недостаточно. Очень важно, чтобы у компании имелись подтверждающие долг документы. Без таковой документации суд может не принять справку о дебиторской задолженности в качестве достоверного и допустимого доказательства. Или же, может указанные выше документы, запросить дополнительно.

Процедура списания кредиторской задолженности

Но по этой причине судебный процесс может затянуться на более долгий срок. А это не очень удачно для компаний, которые хотят быстро получить причитающиеся им деньги. Как видно, справка о дебиторской задолженности очень полезный документ в хозяйственной деятельности компаний. Стоит потратить время на ее составление и предварительные процедуры, чтобы в дальнейшем иметь на руках неоспоримые факты, свидетельствующие о наличии дебиторской задолженности, которую можно взыскать в добровольном или принудительном порядке. Бизнес-планы Маркетинговые исследования Тендеры. Замена отпуска денежной компенсацией Что входит в расчет отпускных? Рубрики Арест имущества Бизнес идеи Дизайн и архитектура Кафе и рестораны Красота и здоровье Медицина Недвижимость Образование и наука Разведение Развлечения и игры Строительство Сфера услуг Торговля Транспорт Финансы Бухгалтерия Налоги ЕНВД вмененка Земельный налог НДС НДФЛ ОСНО общее налогообложение Статистика ОКПО Выплаты и компенсации Моральный вред Выставки Для потребителей Документооборот Должностные инструкции Загранпаспорт Задолженность Защита от коллекторов Кадры Больничный лист Декретные Зарплата и выплаты Испытательный срок и стажировка Кадровый учёт Отгул Отпускные Охрана труда Приём на работу Совместительство Увольнение работников Управление персоналом Ликвидация Банкротство ЗАО ИП ОАО ООО Мошенничество Образцы документов Договоры Коммерческая документация Оспаривание Оспаривание завещания Оспаривание кадастровой стоимости Оспаривание отцовства Оспаривание сделок Развитие бизнеса Стратегии Регистрация юрлиц ИП ПФР Статистика Оффшоры Оффшорные зоны Печать Расчётный счёт Регистрация ООО Торговая марка Страхование ОСАГО Тендеры. Справка о дебиторской и кредиторской задолженности образец. Предпринимателям стоит следить за исполнением своих обязательств. Читайте, куда платить задолженность по страховым взносам. Неуплаченные вовремя налоги заставят заплатить больше. Читайте о задолженности ИП по налогам. Узнать задолженность по штрафам ГИБДД Следующая статья: Предарбитражное уведомление о задолженности образец. Судебная практика по взысканию задолженности по кредитам. Отмена судебного приказа о взыскании задолженности по кредиту образец. Поделитесь своим мнением Нажмите, чтобы отменить ответ. Образцы договоров Приложения Программы для бизнеса.

Как страницу добавить в закладки гугл хром

Азартные игры волшебников

Сухожилияна пальцах рук фото

Сущность и виды бизнес планов

Новые виды рукоделия в мире

В каких случаях вызывают скорую помощь ребенку

Права заключенных под стражу

Как правильно жарить шампиньоны свежие

Cyfral ccd 2094.1 как открыть без ключа

Кари обувь каталог полевской

Структура педагогической деятельности функции педагога

Множитель и знаменатель

Сколько стоит кладка столбик для забора

Как правильно написать доверенность на ребенка

New password confirmation перевод

Инструкция свечей бенатекс

Порода кур супер харко описание фото

Мультиварка optima mc r350 инструкция

Корректировки задолженности-дебеторской и кредиторской. Бухгалтерские справки.

Это зависит от специфики вашей деятельности, но разве часто бывают расхождения?

В составе кредиторской задолженности обычно отражаются задолженности поставщикам и подрядчикам за полученныеПри получении аванса от покупателя составляется бухгалтерская проводка Дебет счета 51 Кредит счета 62 субсчет Авансы полученные.

Как скорректировать долг постав-ка (в 1С мы должны,а на деле нам), есть актсверки. Что делать в 1С,какие нужны докум-ты?

Если по-простому, то берете акт сверки, подписанный с обеих сторон, в программе создаете бухгалтерскую справку. Проводки такие: 60.1 (Поставщик, договор)/91.1 (Корректировка задолженности по акту сверки) — на сумму разницы. Это будет при расчете налога на прибыль ваш прочий доход. Если хотите, то можете сделать инвентаризацию кредиторской/дебиторской задолженности. Тогда нужны будут приказы на проведение такой инвентаризации, а потом на списание кредиторской задолженности (на какую статью, на какую сумму, по какому контрагенту). Как-то так.

Бухгалтерский учет типовые проводки, план счетов, ПБУ, бухучет на малых предприятиях и для ИП.Бухгалтерская справка 0504833 . 60, 62, 76. 91-1. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Можно ссылку на закон, который разрешает списание задолженности по акту сверки?
Акт сверки на то он и акт, формируем свой акт, смотрим расхождения, находим причину, выясняем, чья ошибка, Ваша (провели лишнюю накладную на поступление) , или поставщика (Вам накладную выписали, а у себя в учете не отразили) .
Вносим исправления в учетные данные!
Только так, и никаких списаний задолженности по акту сверки.

Бухгалтер читающий)!!!помоги

При поступлении на склад товарно-материальных ценностей (ТМЦ) по неотфактурованной поставке в зависимости от вида ценностей необходимо оформить:
– акт приемки материалов (форма № М-7);
– акт приемки товаров (форма № ТОРГ-4);
– акт об оприходовании тары (форма № ТОРГ-5).
Второй экземпляр акта необходимо направить поставщику. Об этом сказано в пункте 37 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
ТМЦ по неотфактурованной поставке приходуются по учетным ценам. Если организация в качестве учетной цены использует фактическую себестоимость, то неотфактурованные ТМЦ приходуются по рыночным ценам. Рыночную стоимость определяют как сумму денежных средств, которая может быть получена от продажи этих активов. Такие правила установлены в пункте 39 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и пункте 9 ПБУ 5/01. В учете делается проводка:
Дебет 10 (15, 41) Кредит 60
– учтены ТМЦ, поступившие по неотфактурованным поставкам.
Ситуация: нужно ли отражать в бухучете «входной» НДС по неотфактурованным поставкам ТМЦ. Организация применяет общую систему налогообложения
Да, нужно.
Исключением из этого являются случаи, когда заранее известно, что поставщик не является плательщиком НДС (например, применяет упрощенку) . В этом случае «входной» НДС в бухучете по неотфактурованным поставкам не отражают.
Одним из основных принципов ведения бухучета является принцип осмотрительности. Согласно этому принципу, кредиторская задолженность должна отражаться с учетом всех сумм, которые организация предполагает заплатить кредитору (п. 6 ПБУ 1/2008). Сумма НДС может быть определена исходя из рыночной стоимости ТМЦ (п. 9 ПБУ 5/01). Ставки НДС установлены в статье 164 Налогового кодекса РФ.
В бухучете «входной» НДС по неотфактурованным поставкам следует отразить проводкой:
Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС по неотфактурованным поставкам ТМЦ.
Если после получения счета-фактуры окажется, что фактическая сумма налога другая, вносятся исправления в бухучет. Корректировку «входного» НДС следует отразить проводками:
Дебет 19 Кредит 60
– сторнирован НДС по неотфактурованным поставкам ТМЦ;
Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС по ТМЦ согласно счету-фактуре.
Если после поступления товаросопроводительных документов окажется, что фактическая себестоимость ТМЦ другая, вносятся исправления в бухучет. Порядок внесения исправлений зависит от того, в какой момент были получены эти документы.
Если расчетные документы были получены до утверждения отчетности за календарный год, в котором произошла неотфактурованная поставка, необходимо скорректировать цену поступивших материалов и уточнить расчеты с поставщиком (п. 40, 41 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н) . При этом корректировку лучше производить не на разницу сумм, а сторнированием учетной стоимости с одновременным отражением стоимости ТМЦ согласно расчетным документам:
Дебет 10 (15, 41) Кредит 60
– сторнирована стоимость ТМЦ по неотфактурованным поставкам;
Дебет 10 (15, 41) Кредит 60
– учтена стоимость ТМЦ по неотфактурованным поставкам при поступлении товаросопроводительных документов.
Ситуация: как скорректировать стоимость материалов по неотфактурованным поставкам, если они были отпущены в производство. Расчетные документы поступили до утверждения отчетности за год, в котором произошла неотфактурованная поставка
Если материалы по неотфактурованным поставкам были отпущены в производство, то при получении товаросопроводительных документов необходимо скорректировать не только их стоимость, но и:
– себестоимость продукции, изготовленной из этих материалов;
–себестоимость реализованной продукции, которая была изготовлена из этих материалов.
Это следует из пункта 40 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
В учете при этом следует отразить следующие проводки:
Дебет 10 (15) Кредит 60
– ст

Какой бухгалтерской проводкой списывается кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности Списание кредиторской задолженностиВиолетта Коновалова Корректировки задолженности-дебеторской и кредиторской. Бухгалтерские справки.

Добрый день подскажите мы оплатили поставщику за другую организуцию на основании письма какие проводки сделать?

Вы в банке (сч. 51) должны поставить оплату на ту организацию (сч. 60) за которую платили.

Процедура списания кредиторской задолженности.Нет комментариев и отзывов для Проводки и образец договора о переводе долга. Еще никто не комментировал данную статью, если не ты, то кто оставит отзыв или совет?

60 сч. выбрать поставщика которому должны/ 51 сч. , то есть прямо в выписке поставить не того кому платили, а того за кого платили

Что значит оплатили: Вы дали займ или Ваш долг продали? Скорее всего — это заем да еще беспроцентный. Проводки
Д 60 К 51 Оплата
Д 58 К 60 Выдача займа — корректировка.

Письмо прилагаете к выписке, а в субконто выбираете того, ЗА которого платили Д60 К51

Работаю в ЖКХ программистом, бухгалтерия работает ужасно плохо. Руководству плевать на всё. Было ли у кого-то подобное?

Это очень часто бывает в госструктурах (особенно маленьких) . Однако вы и сами виноваты — зачем надо было браться за чужую работу в которой вы ничего не понимаете? Нет, если в дальнейшем вы хотите стать бухгалтером — тогда другое дело, но в другом случае вам это нафиг не надо.

Для налогового и бухгалтерского учета списание кредиторской задолженности с вышедшим сроком исковой давности повышает сумму прибыли учреждения.В бухгалтерской отчетности отображается в проводках счетов 60,62,71,71,73,76 дебет 91.1 кредит прочие доходы.

Удивительно!! ! В конторе ЖКХ и программист! ? Я видел в подобных организациях, в лучшем случае, сисадмина — картридж отвезти в сервис на ремонт или зарядку и т. п. , и не более! Главное, никто с тебя не спросит про воровство, приписки и т. д.
Ты же сам написал " Руководству плевать на всё." Следовательно, руководство либо дибилы, либо ворует.

Это называется проворовались…

Взаимозачет. нам должны 100000, мы должны 300000, как оформить, проводки. Обычная система. В 1С7,7 проводку 60-62не пуск

Обычно делается в журнале операций Дт60.субсчет Кт 62.субсчет 100000. все просто)
а оформляется актом зачета взаимных требований

Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности в налоговом учете. 25.06.2002 32700.Продажа товара, принятого на комиссию. Операции зачета авансов отражаются в бухгалтерском учете проводками

Но вы не забывайте, что вам реально надо оплатить НДС через банковский счет. Документы-общее назначение-корректировка задолженности и вносите организации дебитор и кредитор и все.

Эленн правильно говорит, через Журнал операций все нормально проходит. Я сейчас проводку спокойно сформировала, 1С спокойно все пропустила. Вы бы подробнее объясняли, где именно вас программа не пускает. Это может с чем угодно быть связано, как неправильным или недостаточным заполнением документа, так и, например, с привязкой к типовым операциям и отсутствием в них такой проводки. Тогда программа вопит, что операция некорректна.

Вообще-то в 1С для такого рода операций существует документ — бухгалтерская справка, в ней вы заполните и бух и налог. учет.

Возможно не настроена программа. Справочники-Список корректных проводок-новая

Какие нужны операции для взаиморасчета (бартера)?

Акт взаимозачета взаимных требований, в1С-проводите в книге операций-вручную

Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности. Опубликовано в журнале Комплект Бухгалтерская газета Официальный вестник бухгалтера 5 год — 2013. Измайлов В. Л., эксперт БГ.

Есть такой документ: Корректировка задолженности. пробуйте через него. Если не выйдет, то лучше Бух. справкой. Не надо: Документы вручную.

Нужно обязательно сделать акт сверки на дату зачета и составить акт зачета взаимных требований. Простейший акт есть в 1С в корректировке задолженности, но лучше самим разработать, ведь еще будете делать. Я еще составляю договор на взаимозачет, может он и не нужен.

Добрый день, специалисты! Помогите, пожалуйста, бухгалтер сделал ошибку при оплате НДФЛ см.далее

Пишите заявление, Ваши деньги находятся на невыясненных платежах в казначействе.
Город один? Значит и р/счет один. Перебросят.
Вообще впервые встречаю, у Вас что база на две организации? или Вы меняли налоговые? КБК ошибались, но чтоб посылать на другую налоговую впервые))))

С него-то точно заплатите налог на прибыль… Я бы для начала поставил на 94 счет и постарался бы отрыть дебетовую сторону… Должна же быть перед кем-то задолженность, в счет которой был подписан взаимозачет…

Письмо им пишите, пусть денежку возвращают.

Как заполняется акт зачета взаимных требований юридических лиц?

Как осуществляется списание кредиторской задолженности

помогите пожалуйста.

Сам акт вроде как произвольной формы, то есть, заголовок, содержание в котором две фирмы такие то такие то, в лице директоров таких то таких то, согласовывают этот акт, оговаривается сумма взаимозачета, перечисляются накладные (сч/ф) по которым идет взаимозачет. . с обоих сторон реквизиты подписи печати

Бухгалтерский уч т и налогообложение. Методология бухгалтерского уч та. Корректировка кредиторской задолженности.Я провела корректировку задолженности проводкой Д 60,1 К 91,2 Теперь встал вопрос не затронет ли это сделанную ранее наценку на товар, учитываемую…

Про НДС не забудьте, если конечно он указан в первичных документах

Тебе интересно — как можно составить такой акт? Если да, то дай знать, могу выслать примерную форму.

Приведу пример составления акта проведения взаимозачета.
Директору ООО"Север"
от директора ОАО"Восток"
В соответствии с договором поставки от 12.05.2010. ООО"Север" поставил в адрес ОАО"Восток" товаров 118000руб, вт. ч. НДС 18000руб. (накладная №567 от 20.05.2010.)
В соответствии с договором возмездного оказания услуг от 15.03.2010 ОАО "Восток" оказала ООО" Север" автотранспортных услуг на 200000руб в т. ч. НДС 30508руб. (акт выполненых работ от 30.03.2010. ТТН №123456)
В целях ускорения расчетов за поставленные товары и оказанные услуги между нашими организациями, считаю целесообразным произвести взаимозачет на 118000 руб.
По состоянию на 11.06.2010.задолженность ООО"Север" перед ОАО"Восток" составляет 82000 рублей
Директор ОАО"Восток" Директор ООО"Север"
подпись, печать подпись печать.
Дата: 11 июня 2010 года.
Взаимозачет может иницинировать любая сторона договора, известив об этом контрагента и выслав ему один экземпляр акта о проведении взаимозачета.

Имейте в виду при зачете необходимо, что бы задолженность по договору была просроченной и в акте (соглашении о взаимозачете) обязательно должна быть подпись и гл. бухгалтера.

Взаимозачет

В строгом соответствии с договор уступки права-требования создаете бухгалтерскую справку, или операцию вручную, где проставляете необходимые проводки Д (К) 60 — К (Д) 62 (или сч. 76, смотря где Вы этих контрагентов учитываете)

Документ Корректировка долга на каждого контрагента делается отдельно, то естьРисунок 4. Проводки документа по бухгалтерскому и налоговому учетуВведем кредиторскую задолженность нашего предприятия перед контрагентом-поставщиком Венера, ТОВ

Если по каким-либо причинам организация не оплатила полученный товар или не закрыла полученный аванс, у нее образуется кредиторская задолженность. В учете этот долг не может числиться вечно. Рано или поздно его надо списать.

Три года ожиданий

Списывать нужно только просроченную кредиторскую задолженность. Как правило, эта обязанность возникает у организации, когда истекает срок исковой давности — три года, в течение которых гражданское законодательство гарантирует контрагенту защиту его прав (ст. 196 ГК РФ). Списать задолженность раньше этого срока можно лишь в том случае, если вам стало известно о ликвидации вашего кредитора. Документальным подтверждением ликвидации служит выписка из государственного регистрационного реестра.

Поскольку списание кредиторской задолженности приводит к появлению внереализационных доходов, бухгалтер должен четко представлять, что срок исковой давности отсчитывается (п. 2 ст. 200 ГК РФ):

либо со следующего дня после того, как истек срок исполнения обязательств, предусмотренный договором;
либо по окончании срока исполнения, если он определен в обязательствах;
либо с того момента, когда кредитор получает право требовать исполнения обязательств (если в договоре этот срок не был определен).
Срок исковой давности прерывается, если кредитор предъявляет к должнику иск или если своими действиями должник подтверждает наличие обязательств (ст. 203 ГК РФ). Признанием долга, в частности, может быть:

уплата штрафных санкций по договору;
просьба об отсрочке платежа (поставки);
частичное или полное признание претензий;
сверка взаиморасчетов с оформлением соответствующего акта и т. п.
Любое из этих действий приводит к тому, что трехлетний срок начинается заново, а появление дохода в виде списанной кредиторской задолженности соответственно откладывается.

Начните с инвентаризации

Объем просроченной кредиторской задолженности определяется по результатам инвентаризации. Эта сумма должна быть отражена в акте по форме № ИНВ-17. Списание оформляется приказом руководителя организации на основании бухгалтерских справок.

Включение кредиторской задолженности в состав доходов реализацией не является. Следовательно, объекта обложения НДС в этой ситуации не возникает. Входной налог, соответствующий сумме кредиторской задолженности, принимать к вычету тоже нельзя.

Списание кредиторской задолженности

Ведь одно из основных условий для возмещения налога — оплата товаров (работ, услуг) — не выполнено. В таком случае НДС, списанный со счета 19, следует включить в состав внереализационных расходов. Тогда балансовая прибыль организации увеличится на сумму реально поступивших, но неоплаченных активов.

Фирма «Колизей» начисляет НДС по отгрузке. Налоговый период — месяц. В сентябре 2002 года в организацию поступили материалы на сумму 50 400 руб. (в том числе НДС — 8400 руб.). В течение трех лет материалы не оплачивались. Причем поставщик не предъявлял никаких претензий, а покупатель не предпринимал никаких мер к погашению свой задолженности.

По итогам инвентаризации, проведенной в сентябре 2005 года, директор «Колизея» принял решение списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности. В бухгалтерском учете фирмы сделаны записи:

В сентябре 2002 года:

Дебет 10 Кредит 60

— 42 000 руб. — оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60

— 8400 руб. — отражен входной НДС.

В сентябре 2005 года:

Дебет 60 Кредит 91-1

— 50 400 руб. — списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

Дебет 91-2 Кредит 19

— 8400 руб. — отнесен на расходы входной НДС по списанной кредиторской задолженности;

Дебет 91-9 Кредит 99

Может быть и другой вариант: когда организация списывает сумму, поступившую в качестве аванса, в счет которого продукция не отгружалась. Поскольку в этом случае НДС с незакрытой предоплаты надо было перечислить в бюджет, сумма непогашенной кредиторской задолженности будет меньше. В состав внереализационных доходов она включается за вычетом налога. Впрочем, возместить НДС все равно не удастся. Ведь реализации не было, а аванс покупателю не возвращался.

Воспользуемся данными предыдущего примера и предположим, что в сентябре 2002 года «Колизей» получил не материалы, а аванс под предстоящую поставку. В этих условиях в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки:

В сентябре 2002 года:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»

— 50 400 руб. — поступил аванс от покупателя;

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 8400 руб. — начислен НДС с полученного аванса.

В октябре 2002 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

— 8400 руб. — НДС перечислен в бюджет.

В сентябре 2005 года:

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 91-1

— 42 000 руб. — списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Сумма балансовой прибыли будет такой же:

Дебет 91-9 Кредит 99

— 42 000 руб. — отражена прибыль от списания просроченной кредиторской задолженности.

Что написать в отчете

Во втором примере в отчете о прибылях и убытках сумма списанной кредиторской задолженности отражается по строке «Внереализационные доходы» и расшифровывается по строке «Списание кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности». В случае первого примера в отчете о прибылях и убытках сумма списанной кредиторской задолженности (без НДС) также отражается в строке «Внереализационные доходы», а сумма НДС — по строке «Внереализационные расходы».

В налоговом учете сумма невостребованного долга признается внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ). Доход отражается в том периоде, в котором задолженность была списана (подп. 5 п. 4 ст. 265 НК РФ)*. Сумма входного НДС либо списывается на внереализационные расходы (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ), либо (если речь идет о незакрытом авансе) не входит в состав задолженности.

В декларации по налогу на прибыль списанная кредиторская задолженность отражается по строке 090 приложения 6 к листу 02. Соответственно расход в виде суммы НДС по неоплаченным активам указывается по строке 040 приложения 7 к листу 02.

В заключение несколько слов для организаций, которые применяют упрощенную систему налогообложения и платят единый налог с разницы между доходами и расходами. Уменьшать сумму задолженности на сумму входного НДС они не могут. Дело в том, что «упрощенцы» вправе учитывать в составе затрат только оплаченные расходы. При списании кредиторской задолженности оплаты не происходит, поэтому, несмотря на положения подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, включать в состав внереализационных доходов им придется общую сумму задолженности с учетом НДС.

*По мнению Минфина, организации, которые определяют прибыль кассовым методом, при списании кредиторской задолженности должны считать датой получения доходов дату прекращения своих обязательств (письмо от 26 августа 2002 г. № 04-02-06/3/61).

внимание:

Внереализационный доход в виде списанной кредиторской задолженности признается в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности или в котором должник получил документальное подтверждение ликвидации кредитора.

Оценить статью:

VkontakteFacebookTwitterLinked InОдноклассникиМой Мир@Mail.ruМой кругЖивой ЖурналGoogle bookmarksЯндекс.Закладки

Другие 1200 Лучших статей по теме "Финансы":

1. По вопросу налоговых последствий несвоевременного списания кредиторской задолженности.

В соответствии со ст. 196 ГК РФ «Общий срок исковой давности устанавливается в три года».

В Письме Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38 разъясняется, что «Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации. Вместе с тем дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 4 ст.

Совет 1: Как списать просроченную кредиторскую задолженность

271 Кодекса. Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности».

Таким образом, если учитывать, что срок исковой давности по рассматриваемой задолженности истек в 2010 году, то у Вас налицо налоговое нарушение в виде «Грубого нарушения организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения», предусмотренное ст. 120 НК РФ, а учитывая, что 6400 тыс. руб. дохода приведет к появлению налоговой базы по налогу на прибыль, то возможна и квалификация по ст. 122 НК как «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)».

Избежать налоговых санкций за названные нарушения можно либо подачей уточненной налоговой декларации за тот отчетный период, в котором истек срок исковой давности (2010 г.), либо использовать положение ст. 203 ГК РФ, согласно которому «Течение срока исковой давности прерывается … совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок».

В первом случае Вы обязаны самостоятельно доплатить налог и пени, при этом следует учесть, что Ваша организация, судя по представленной части баланса, несколько лет подряд несла убытки. Соответственно, если убытки перенести на будущее (статья 283 НК), то сумма налога на прибыль будет не столь «тяжелой» для организации.

Во втором случае Вы можете отсрочить момент истечения срока исковой давности, если сумеете получить от поставщика акт сверки взаиморасчетов, что для него не выгодно. Дело в том, что составление и подписание сторонами акта сверки расчетов судьи расценивают в качестве «действий, свидетельствующих о признании долга».

Есть и третий вариант: Вы отражаете внереализационный доход в виде списания кредиторской задолженности в декларации за 2012 год и надеетесь, что налоговая инспекция не обнаружит факт несвоевременного списания долга, а если обнаружит, то придется уплатить только пени. Само списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете существенно улучшит финансовые характеристики Вашего баланса, так как в том виде, в котором Вы представили его нам, необходимо принимать решение о самоликвидации в соответствии с п. 4 статьи 90 ГК РФ.

Как только у предприятия появится возможность осуществить или кредиторской, это необходимо сделать для приведения данных в соответствие. Однако, данное мероприятие может повлечь за собой высокие налоговые риски, поэтому все документы, в том числе и приказ о списании задолженности, нужно правильно оформить, чтобы не было проблем в дальнейшем учете.

Основанием для списания кредиторской или дебиторской задолженностей могут быть самые разнообразные причины. Их перечень установлен на законодательном уровне. Сюда включаются ликвидация кредитора или должника, наступление форс-мажорных обстоятельств, прощение долга и т. д. Самым распространенным основанием для списания является истечение сроков давности долга.

Законодательством устанавливается, что если с момента предъявления требования кредитора о погашении задолженности прошло определенное количество лет (три года), то такой долг может быть списан.

При этом очень важно иметь в виду, что момент начала такого периода исчисляется со следующего дня, когда лицо, имеющее на это право, потребовало вернуть долг.

В заключенном договоре может устанавливаться также период, в течение которого должник обязан выполнить предусмотренные для него обязательства (выплатить долг). Срок исковой давности в этом начинает исчисляться со следующего за днем исполнения обязательства дня.

Также не стоит забывать про прерывание срока исковой давности. Если в течение исчисления данного периода должник проведет частичное погашение долга, подпишет акт сверки, осуществит погашение процентов по основному долгу, то срок исковой давности будет прерван.

Он начнет исчисляться со следующего дня, после выше перечисленных событий. В этом случае списать задолженность можно будет только после того, как пройдет три года с новой даты. При этом прерывать срок исковой давности можно много раз, тем самым увеличивая период, когда задолженность будет учитываться на балансе предприятия.

бухпроффи

Важно! Однако, не стоит забывать про существование предельного срока исковой давности. ГК РФ определяет его равным 10 годам. Исчисление его надо осуществлять с момента возникновения задолженности.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

Приказ о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не имеет специального бланка, который необходимо было бы использовать в обязательном порядке. Поэтому чаще всего компании применяют фирменный бланк, либо разрабатывают собственную форму приказа.

При составлении распоряжения в верхней его части записывается полное название организации.

После этого на следующей строке указывается название документа «Приказ», а затем необходимо поставить его номер. Под этим номером приказ необходимо будет занести в журнал регистрации распоряжений по организации.

Под названием документа обычно указывается краткое содержание документа - к примеру, «О списании дебиторской задолженности».

На следующей строке необходимо указать место составления распоряжения и текущую дату.

• Ст. 196 ГК РФ;
• Акт проведенной инвентаризации и указать данные о его составлении;
• Бухгалтерская справка, также с выходными данными.

Затем записывается слово «Приказываю», после чего необходимо перечислить выдаваемые распоряжения:

• Выполнить списание дебиторской задолженности организации, с проставлением ее названия и суммы долга. В качестве причины списания здесь нужно указать, что истек срок исковой давности;
• Дать указание главному бухгалтеру или иному ответственному лицу произвести отражение данной операции по бухучету и налоговому учету;
• Назначить лицо, которое будет контролировать выполнение приказа.

Оформленный приказ подписывает руководитель фирмы. Ниже свои подписи должны проставить лица, которые назначены как ответственные за какие-либо действия согласно текста приказа.

Образец приказа о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Приказ на не имеет специальной установленной формы. Компании могут применять для этого свой бланк с указанием обязательных реквизитов.

В верхней части документа нужно указать наименование компании.

Ниже записывается его название – «Приказ», после чего проставляется порядковый номер. Под ним распоряжение нужно зарегистрировать в книге учета приказов по предприятию. Следующей строкой можно записать краткое содержание приказа - например, «О списании кредиторской задолженности».

К ним относятся:

• Ст. 196 ГК РФ;
• Акт инвентаризации расчетов с указанием его реквизитов;
• Бухгалтерская справка с указанием ее реквизитов.

После этого записывается слово «Приказываю», после чего формулируются распоряжения:

• Произвести списание задолженности с указанием наименования компании и ее суммы. Также необходимо отметить, что списание производится по причине истечения срока исковой давности;
• Указание главному бухгалтеру отразить данную операцию по бухучету и налоговому учету;
• Указать ответственное лицо, которое будет вести контроль за выполнением этого распоряжения.

Приказ подписывает руководитель. После этого должны проставить свои подписи все прочие лица, которые упомянуты в нем.

Приказ на списание дебиторской задолженности является документальным подтверждением уменьшения существующей налоговой базы по налогу на прибыль организации. Посредством его компания списывает долги своих контрагентов.

ФАЙЛЫ 2 файла

Обычно подобным образом поступают только с безнадежными долгами. Те суммы, которые еще можно каким-либо образом взыскать (например, должником был отписан залог), организация чаще всего пытается возвратить.

Случаи списания задолженности

Дебиторская задолженность списывается при:

• Ликвидации предприятия-должника и невозможности покрыть оставленным имуществом все долги, о чем свидетельствуют судебные приставы.
• Банкротстве должника. Отличается от ликвидации принудительным порядком. Юридическое лицо – должник в этом случае также перестает существовать, и претендовать не на что.
• Ситуации, когда у дебиторской задолженности прошел срок исковой давности. Он составляет 3 года. Окончательный – 10 лет. Дело в том, что срок исковой давности отсчитывается от того момента, как должник последний раз признавал свой долг перед кредитором. Это может происходить при разных обстоятельствах. Но в любом случае срок возможности взыскания долга никогда не превышает 10 лет, согласно существующему законодательству.
• Наличии специального акта о прекращении обязательств. Он должен быть вынесен муниципальным либо государственным органом.

В любом случае задолженность должна быть безнадежной, без единого шанса на дальнейшее взыскание. И этот факт необходимо будет доказать с помощью имеющейся первичной документации. Не имеет смысла списывать еще не просроченные долги.

Процедура списания задолженности

Для того чтобы провести полноценное списание дебиторской задолженности, необходимо верно оформить достаточно большое количество документации.

Во-первых, нужно провести инвентаризацию. Это необходимо для подтверждения факта существования долга одной организации перед другой. Результаты инвентаризации закрепляются специализированной формой ИНВ-17 либо самостоятельно разработанным для этого бланком, закрепленным в учетной политике компании.

Во-вторых, необходимо письменное обоснование о необходимости списания дебиторской задолженности. В этом письменном обосновании перечисляются:

• Наименования контрагентов-должников.
• Суммы списываемого долга (они уже должны быть подтверждены инвентаризационным актом).
• Конкретные причины, по котором списываемые дебиторские долги признаются организацией безнадежными.
• Основания для возникновения описываемых долгов.

Составные части приказа

Документ состоит из нескольких частей. Вводная часть состоит из:

• Реквизитов организации в верхней части приказа.
• Наименования документа.
• Даты приказа.
• Его номера.

Располагаться данные могут на листе как горизонтально, так и вертикально. Главное, чтобы соблюдался порядок изложения информации, были прописаны необходимые реквизиты и содержание.

Основная часть приказа обычно содержит:

• Объяснение причины списания дебиторской задолженности. В начале ставится ссылка с акта инвентаризации. Должны обязательно присутствовать его дата и номер. Также может присутствовать ссылка на бухгалтерскую справку и 196 статью Гражданского кодекса.
• Распоряжения относительно признания существующего долга безнадежным.
• Наименование контрагента, который оказался должником.
• Точную сумму дебиторской задолженности, предусмотренной для списания.
• Форму списания – в бухгалтреском, налоговом учете. На практике описывают сразу оба учета.
• Распоряжение по взаимодействию бухгалтера со списываемой суммой. При этом указывается ФИО сотрудника, а также датировка отчетности, в которой следует отразить новые цифры относительно дебиторской задолженности на счетах организации.

В приказе в качестве дополнения может быть указано списание кредиторской задолженности. Она также выявляется по результатам инвентаризации и требует схожих документальных оснований. По этим причинам их возможно соединить в один приказ.
Завершает приказ на списание дебиторской задолженности подпись руководителя и при наличии – печать.

Подтверждение

Так как дело касается налогов, необходимо перед изданием приказа убедиться в том, что подтверждающие документы в порядке.

Для того чтобы подтвердить сам факт существования дебиторской задолженности, пригодятся договор с контрагентом-должником, самые поздние акты сверки, акты приема-передачи и другая первичная документация.

Помимо факта существования долга, списывающей организации необходимо доказать, что он является безнадежным. Для этого необходимо запастись:

• Выпиской из ЮГРЛ. При банкротстве и ликвидации организации-должника в их базе не должно существовать.
• Постановлением судебных приставов, в котором значится факт невозможности дальнейшего взыскания материальных средств с должника.
• При банкротстве – справкой о решении суда по окончании конкурсного производства.
• Постановлением ликвидационной комиссии в том, что требования оплаты долга не могут быть удовлетворены ввиду физической невозможности и пр.

Только после того, как вся документация и подтверждающая «первичка» собраны, нужно формировать приказ на списание дебиторской задолженности. Он подписывается, а затем прикрепляется к бухгалтерской справке.

Таким образом, списание дебиторской задолженности будет юридически грамотно оформленным при наличии трех документов:

• Акта инвентаризации.
• Бухгалтерской справки.
• Приказа о списании долга с подписью руководителя.

Особый случай

Если по результатам инвентаризации получилось так, что в отношении одного контрагента выявлена как дебиторская, так и кредиторская задолженность, то бухгалтерии сначала необходимо будет произвести необходимые взаиморасчеты. А дебиторской задолженностью будет считаться только разница между суммами. И приказ на списание дебиторской задолженности будет оформляться на ее основе.