В расчете очень легко ошибиться. В зависимости от режима налогообложения, действующего в организации, НДС с продажи основных средств учитывается по-разному. В статье подробно рассмотрены все возможные ситуации.
Как учитывается НДС при реализации основных средств
Начисление НДС при продаже ОС происходит:
- на дату получения авансового платежа;
- на дату отгрузки покупателю.
Указания даны в п. 1 ст. 167 НК РФ.
Ниже приводятся различные особые случаи. В случае дистрибьюторов, торгующих только продуктами, отмеченными «санкционированным использованием в садах». Дистрибьютор составляет одну декларацию для всех своих учреждений, которую он отправляет в водное агентство или в водное управление, в юрисдикции которого находится его учреждение. главный.
Случай с дистрибьютором, чье вторичное учреждение находится за рубежом
Различные особые случаи налогооблагаемых лиц, распространяющих продукты, отличные от продуктов с пометкой «Авторизованное использование в садах». В этом случае вторичное учреждение известно службам защиты растений в рамках процедуры утверждения. В этом случае вторичное учреждение не известно службам защиты растений в рамках процедуры утверждения. Основному месту деятельности не нужно учитывать продажи, произведенные в этом учреждении, для установления его декларации.
Как можно определить момент отгрузки? Важно различать движимое и недвижимое имущество. Моментом продажи движимого ОС признается дата составления акта формы ОС-1, недвижимого —акта формы ОС-1а.
Исчисление НДС зависит от того, как он учитывался при покупке ОС. Если ОС ставилось на 01 счет без НДС или было куплено у неплательщика НДС, то, продавая имущество, начисляем 18% на всю стоимость продажи. Если при покупке НДС был учтен на 01 счете, то 18% начисляем на разницу между продажной и остаточной стоимостью.
В случае, если все учреждения дистрибьютора расположены за границей, оно не подлежит утверждению или пошлине за диффузное загрязнение. С другой стороны, дистрибьютор, чьи различные учреждения находятся во Франции, продавая фитофармацевтические продукты иностранным клиентам, должен платить роялти за эти продажи.
Случай с дистрибьютором, чье основное место деятельности находится за границей и из которых вторичные учреждения находятся во Франции. Он не имеет одобрения, поскольку он просто подлежит упрощенной процедуре разрешения на осуществление. Ожидая реформы одобрения, он не подлежит роялти.
Важно! При реализации ОС по остаточной стоимости или ниже налоговая база для исчисления НДС будет равна 0.
Пример:
Остаточная стоимость ОС, подлежащего продаже, — 500000 руб., при этом НДС в момент приобретения этого основного средства был учтен в его стоимости. Цена продажи — 750000 руб. Сумма для расчета НДС = 250000 руб. (750000 - 500000). Предъявленная сумма НДС — 38135 руб. (250000 х 18 / 118).
Два возможных формата декларации
У дистрибьютора есть возможность сообщить следующую информацию. Количество проданных продуктов выражено в килограммах или литрах для каждого коммерческого продукта. В этом случае декларация должна быть сделана телесервисом путем присоединения компьютерного файла в формате, определенном Водным агентством.
Для каждой из трех категорий - количество, выраженное в килограммах, секретных веществ, содержащихся в продаваемых продуктах. В этом случае заявление можно сделать, отправив бумажную форму или телесервис. В той степени, в которой дистрибьютор также должен представить в рамках своего одобрения в те же сроки, что и декларация о взимании диффузного загрязнения, годовой баланс его продаж, установленный продуктом в электронном формате на момент его утверждения. В водном агентстве или в соответствующем водном офисе дистрибьюторам следует поощрять использовать первый вариант.
Оформив документы по продаже ОС, нужно правильно отразить операцию в бухгалтерском учете.
Важно! Стоимость продажи отражается в составе общих доходов, остаточная стоимость — в составе прочих расходов.
Ниже приведена проверочная таблица, по которой удобно сравнивать наличие всех проводок.
Начисление НДС должно происходить одновременно с передачей ОС, согласно п. 1 ст. 167 НК РФ.
Продажи, которые необходимо учитывать при установлении возврата
Второй вариант также требует, чтобы дистрибьютор выполнял расчеты конверсии, которые в противном случае были бы сделаны водным агентством. В обоих случаях при создании декларации должны учитываться продажи средств защиты растений конечным пользователям, сделанные в период с 1 января по 31 декабря предыдущего года. Способы расчета суммы пошлины, уплаченной водным агентством на основании настоящей декларации, подробно описаны.
Соответствующие продукты защиты растений
Они направлены на уничтожение нежелательных растений, защиту растений, действие на их жизненно важные процессы растений, отсутствие питательных веществ и сохранение растительных продуктов. Все продажи продуктов защиты растений конечному пользователю, даже те из продуктов, которые имеют маркировку «Авторизованное использование в садах» или фитосанитарные продукты, использование которых разрешено в органическом сельском хозяйстве, должны быть приняты во внимание. Фактически, эти продукты могут содержать активные вещества, которые включены в налоговую базу, которые ежегодно перечисляются указом.
Важно! Продавец вправе не выписывать счет-фактуру покупателю, который не является плательщиком НДС, согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, при наличии письменного согласия сторон сделки.
Уплата НДС зависит от того, когда было оплачено ОС — до или после приобретения.
Если ОС было оплачено до передачи, нужно выполнить следующие шаги:
Фактически, эти продукты теперь входят в сферу биоцидного регулирования и не являются частью продуктов защиты растений. Например, авторизованные дистрибьюторы продуктов защиты растений, которые также продают эти биоцидные продукты, будут учитывать продажи продуктов защиты растений при составлении декларации, касающейся сбора диффузного загрязнения. Когда есть сомнения, желательно связаться с Генеральным директором по продовольствию.
Определение даты продажи
Ветеринарные продукты, которые могут также содержать такие же активные вещества, как средства защиты растений, также не подлежат взиманию диффузного загрязнения. Для определения того, какие продажи связаны, это дата выставления счета, которая учитывает, а не дату поставки.
- После получения предоплаты:
- оформить авансовый счет-фактуру (один экземпляр передать покупателю, свой экземпляр зарегистрировать в книге продаж);
- исчислить НДС с суммы полученного аванса;
- по окончании квартала отразить в декларации начисленный НДС с суммы полученной предоплаты.
- После передачи ОС:
- исчислить сумму НДС;
- принять к вычету авансовый НДС;
- по окончании квартала отразить в декларации НДС, начисленный при реализации ОС, и вычет этого налога с ранее полученного аванса.
О том, как это сделать правильно, см. в материале .
Создать декларацию в количестве секретных веществ, содержащихся в проданных продуктах
Как указано выше, этот вариант имеет мало значения в отношении обязательств по передаче балансов продаж, связанных с утверждением, и расчетов, которые он подразумевает для дистрибьюторов: создание декларация в количестве продаваемых товаров выглядит намного проще.
Объявлены округленные количества
Указанное выше преобразование предполагает. Знать список активных веществ, относящихся к каждой из этих категорий роялти. Размер роялти основан на массе классифицированных веществ, проданных по каждой из трех категорий роялти и ставки роялти, применимой к каждой категории.
- Если оплата была произведена во время или после передачи проданного ОС:
- исчислить НДС;
- оформить отгрузочный счет-фактуру;
- по окончании квартала отразить в декларации НДС, начисленный при реализации ОС.
Декларация по НДС представляется в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. НДС, указанный в декларации, уплачивается равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующего за истекшим кварталом.
Процедуры определения суммы подробно описаны ниже, с одной стороны, из декларации, сделанной дистрибьютором, с другой стороны, для продукта на единицу. В этом отношении тот факт, что он прямо упоминается, как информация, на счете, который распространит дистрибьютор своему клиенту, не является таким, чтобы модифицировать этот анализ и не может оправдать его вычитается из его налоговой базы. Будучи включенным в налогооблагаемую сумму, роялти подлежит той же ставке, что и к налогооблагаемой сделке, частью которой она является.
Рассчитайте размер роялти из декларации, сделанной дистрибьютором
Лицензия, на которую распространяется дистрибьютор, будет возмещена только собранным водным агентством, если ее годовая сумма превышает 100?
Если декларация устанавливается в количестве проданных товаров
В этом случае декларация направляется в водное агентство в электронном виде в формате, определяемом водным агентством. Этот формат будет определен как совместимый с национальным компьютерным приложением, которое будет разрабатываться и функционировать до конца.Информация по счетам-фактурам отраженным:
- в книге продаж, отображается в разделе 9 декларации (по каждому из счетов);
- в книге покупок — в разделе 8 (по каждому из счетов).
Реализация основного средства: НДС при ЕНВД
Операции по реализации основных средств не подлежат налогообложению в рамках ЕНВД (см., например, письмо Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-11/42293).
Если декларация установлена в количестве секретных веществ, содержащихся в проданных продуктах
Это компьютерное приложение позволит водным агентствам устанавливать основу сбора. Затем эта база будет интегрирована в приложение расчета стоимости водного агентства, которое рассчитает и выдаст название рецепта соответствующему дистрибьютору.
Знайте действующую ставку роялти по категории веществ
Что касается размера платы, которая будет выплачена водным агентствам, в материковой части Франции, ставки устанавливаются водным агентством каждый год до 31 октября года, предшествующего календарного года, где они будут применяться.При реализации основного средства порядок уплаты налогов в бюджет производится в рамках иного режима налогообложения, а именно:
- общего режима налогообложения
- или специального режима налогообложения (УСН или ЕСНХ).
Если продавец не совмещает ЕНВД и иной спецрежим (УСН или ЕСНХ), то реализуя основные средства, он становиться плательщиком НДС по этой операции.
Знайте размер вознаграждения, соответствующего каждому продукту
Они публикуются в Официальном журнале. На практике, по крайней мере в первые годы, ставки будут одинаковыми для всех агентств. Изменчивость суммы по данным агентства. На практике, по крайней мере в первые годы, ставки будут одинаковыми для всех агентств: ср. выше.
Фиксирование количества в случае низкой концентрации продукта. Процедура такая же, независимо от концентрации веществ. Вычисление роялти за количество, проданное в течение года, очень небольшое количество на единицу в сочетании с проданными большими количествами может привести к значительным суммам.
Особенности учета при продаже основных средств при УСН
Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС. В то же время это не значит, что такая организация не может столкнуться с обязанностью уплаты НДС.
Это может произойти в нескольких ситуациях:
- Ошибочно выделен НДС при реализации ОС. В сопроводительных документах и составленном счете-фактуре выделена сумма НДС. В этой ситуации «упрощенец» должен уплатить в бюджет выделенный налог, согласно п. 5 ст. 174 НК РФ.
- НДС был выделен специально. Иногда возникают ситуации, когда организация-покупатель соглашается купить основное средство только тогда, когда в счете-фактуре будет выделен НДС (тогда покупатель может принять входной НДС к вычету). В этом случае продавцу можно пойти навстречу. Правда, полученный от покупателя НДС придется перечислить в бюджет. Если продажи ОС с выделением НДС будут происходить часто, «упрощенцу» следует задуматься о переходе на другой режим налогообложения.
О том, когда НДС не нужно перечислять в бюджет, см. в материале .
Информация от ответственного дистрибьютора и агентства по водным ресурсам
С другой стороны, сбор будет взиматься только в том случае, если его сумма превышает 100?
Информация конечного пользователя
Это обязательство касается продаж всех продуктов для защиты растений, за исключением тех, которые содержат упоминание «разрешенное использование в саду», для которых выставление счетов является нечастым.Отображение размера платы за товарные этикетки
Сумма, которая будет отображаться, представляет собой сумму роялти, выплачиваемых за продукт за количество проданного продукта. Не существует никаких обязательств по созданию такого дисплея.
Разъяснение формата и поддержка информации для конечного пользователя
Это не может быть заявление или вспомогательный документ, прилагаемый к счету.Что же будет, если организация на УСН выделит НДС, но в бюджет его не уплатит? Согласно НК РФ, неуплата налога приводит к штрафу и на сумму неуплаты должна начисляться пеня. Можно ли привлечь к ответственности за неуплату неплательщика НДС? Этот вопрос является спорным. Большинство судов считает, что привлекать неплательщиков НДС к ответственности за неуплату или несвоевременную уплату НДС нельзя, поскольку штрафы и пени взыскиваются только с плательщиков НДС.
И даже если он включает в себя продукты, на которые влияет роялти, сумма роялти и количество проданных товаров, номер счета-фактуры и дата выставления счета, личность конечного пользователя и общая сумма сумму сборов у подножия этого приложения. Случай с низкой дозой и округлыми продуктами.
Для продуктов с очень низкой дозой сумма вознаграждения, которая должна быть указана в счете-фактуре, может быть округлена. Случай продуктов, для которых сумма роялти равна нулю. Когда продукт защиты растений не содержит каких-либо секретных веществ, подпадающих под действие лицензионного сбора, сумма соответствующей пошлины равна нулю. Поэтому нет никаких обязательств включать эту информацию в счет-фактуру конечного пользователя.
В случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой НДС «упрощенцу» нужно подать декларацию по НДС. С 01.01.2014 за непредставление в срок налоговой декларации неплательщик НДС, выставивший счет-фактуру с выделенной суммой налога, может быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ.
Входной НДС по приобретенному ОС «упрощенец» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» к вычету не принимает, а включает его в свои расходы (см. п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 и пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Информация конечного пользователя: конкретные продукты
Случай дистрибьютора продает оба продукта со словом «авторизованное использование в садах» и продукты, предназначенные для профессионалов. Этот дистрибьютор не обязан указывать при поступлении любителя садовника той же информации, что и счет специалиста. Не обязательно включать информацию о пошлине, уплаченную за продукт, в квитанции за товары со словом «разрешенное использование в садах».
Это обязательство касается всех их продаж конечным пользователям, независимо от проданного фитофармацевтического продукта, независимо от того, содержит ли он активные вещества, классифицированные или не классифицированные. Регистр должен храниться главным учреждением для его собственной деятельности и, при необходимости, для деятельности каждой из его средних школ отдельно.
Выставленный «упрощенцем» в счете-фактуре и полученный от покупателя НДС вычитается из доходов «упрощенца», так как он не является доходом (см. постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 17472/08). С 1 января 2016 года это закреплено официально - п. 1 ст. 346.15 НК РФ в ред. Федерального закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ.
Выводы
Исчисление НДС зависит от времени оплаты проданного ОС. НДС при продаже основного средства может исчисляться как со стоимости реализации, так и с разницы между продажной стоимостью и остаточной, в зависимости от того, был входной НДС учтен в стоимости или нет.
Информация о продаже продукта защиты растений должна быть представлена не позднее, чем через 2 месяца после продажи, в хронологическом порядке. Он должен храниться в течение 5 лет с даты последней записанной информации. Он включает годовой отчет о продажах. Для каждого учреждения дистрибьютора этот баланс должен быть доведен до сведения агентства водного хозяйства или водного управления, заинтересованного в основном учреждении дистрибьютора, в компьютерном формате, до 1 апреля каждый год.
Агентства, водопады и префекты могут попросить авторизованного дистрибьютора предоставить им любую информацию, содержащуюся в реестре. Затем у этого дистрибьютора должен быть максимум 2 месяца, чтобы ответить, от передачи запроса заказным письмом с подтверждением получения. Несоблюдение этой информации наказывается билетом четвертого класса.
Счет-фактуру для покупателя — неплательщика НДС можно не выписывать, если между сторонами заключено соглашение о невыставлении счетов-фактур.
Если продавец ОС применяет ЕНВД, то НДС он исчисляет, если не совмещает ЕНВД с другим спецрежимом, при котором происходит освобождение от НДС.
Если продавец ОС, находящийся на УСН, выставил счет-фактуру с НДС, то он обязан подать декларацию и уплатить НДС. За непредставление декларации по НДС в срок «упрощенец» может быть оштрафован.