Когда нужно заполнять нулевую отчетность

Любой аудитор после проверки скажет, что отсутствие товарно-транспортной накладной (ТТН) влечет для организации неприятные налоговые последствия. И он окажется прав, ведь, в соответствии с пунктом 1 статьи 9 закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 129-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Они служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Рассмотрим более подробно этот вопрос.

Когда надо составлять ТТН

ТТН (образец заполнения см. в Примере 1) является сопроводительным документом при перевозке грузов автомобильным транспортом (п. 2.1.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 г. № 1-794/32-5).

При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающих материалов осуществляется на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя (п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н).

Необходимость составления ТТН грузоотправителем подтверждается также пунктом 47 «Устава автомобильного транспорта РСФСР», утвержденного постановлением Совмина РСФСР от 08.01.1969 г. № 12 (далее — Устав). В соответствии с этим документом грузоотправитель должен представить автотранспортному предприятию или организации на предъявляемый к перевозке груз товарно-транспортную накладную, которая является основным перевозочным документом и по которой производится списание этого груза грузоотправителем и оприходование его грузополучателем.

Перевозка грузов автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях осуществляется только при наличии оформленной ТТН (п. 2 инструкции Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998 от 30.11.1983 г. «О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом» (далее — Инструкция № 156)).

Ларина С.Н., юрист, налоговый консультант

Еще одним аргументом в пользу составления ТТН можно считать пункт 2.1.1 Правил дорожного движения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 г. № 1090. Согласно указанной норме водитель обязан иметь при себе и по требованию сотрудников милиции передавать им для проверки в том числе товарно-транспортные документы. Отсутствие указанных в пункте 2.1.1 Правил дорожного движения сопроводительных документов является достаточным основанием для ареста перевозимых товарно-материальных ценностей.

ТТН является единственным документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета (п. 6 Инструкции № 156).

ТТН на перевозку грузов автомобильным транспортом необходимо составить грузоотправителю на каждую поездку автомобиля для каждого грузополучателя в отдельности с обязательным заполнением всех реквизитов (п. 10 Инструкции № 156).

ТТН должны быть в обязательном порядке приложены к путевым листам (п. 17 Инструкции № 156). Однако здесь есть исключения (п. 5 Инструкции № 156). ТТН не понадобится:

для перевозки грузов, по которым не ведется складской учет;
для использования автомобилей при обслуживании линий связи и электропередач, нефтегазопроводов, киносъемок;
для перевозки почты и периодической печати;
при научно-изыскательских, геологических работах;
при сборе вторичного сырья.

Поскольку путевые листы составляются всеми организациями, имеющими собственный или арендованный автотранспорт, при выпуске автомобиля на линию (п. 15 Инструкции № 156) ТТН следует составлять, если доставка груза осуществляется силами грузоотправителя.

Таким образом, ТТН составляется грузоотправителем в двух случаях:

если доставка груза осуществляется силами автотранспортной организации;
если доставка груза осуществляется грузоотправителем на собственном или арендованном автотранспорте.

В том случае, если покупатель (грузополучатель) вывозит груз самостоятельно , оформления ТТН не требуется.

ТТН или ТОРГ-12?

На вопрос отвечает Ларина С.Н., юрист, налоговый консультант

Из вопроса не ясно, кто осуществляет доставку товара: поставщик самостоятельно или с участием перевозчика. Рассмотрим оба варианта.

Доставку товара организация осуществляет, привлекая перевозчика.

Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) (образец заполнения смотри в Примере № 2), в соответствии с альбомом унифицированных форм по учету торговых операций, утвержденному постановлением Госкомстата от 25.12.1998 г. № 132, применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Таким образом, ТОРГ-12 является первичным документом, удостоверяющим переход права собственности на товар от продавца к покупателю.

Что же касается ТТН, то, в соответствии с пунктом 2 статьи 785 Гражданского кодекса, заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза товарной накладной. К тому же, как было отмечено выше, ТТН является перевозочным документом и на ее основании производится списание груза грузоотправителем и оприходование грузополучателем.

Таким образом, и ТОРГ-12, и ТТН подтверждают совершение одной и той же хозяйственной операции — передачу товара продавцом покупателю. Однако факт перевозки грузов следует оформлять именно товарно-транспортной накладной, а ТОРГ-12 выступает как приложение к ТТН. Дело в том, что, в соответствии с пунктом 6 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных документов составляются сводные учтенные документы. Поэтому один из документов будет первичным, а второй — сводным.

На наш взгляд, первичной в рассматриваемой ситуации будет именно транспортная накладная, так как она подтверждает факт отгрузки и доставки товара покупателю. Так, на первой странице ТОРГ-12 есть раздел «Транспортная накладная», в который заносится информация о ТТН.

Но имейте в виду, что без ТОРГ-12 в указанной ситуации также не обойтись. Отметим, что, в отличие от торговой накладной, в ТТН отсутствует колонка, в которую необходимо заносить информацию об НДС отдельной строкой. А ведь в соответствии с пунктом 4 статьи 168 Налогового кодекса в расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах суммы НДС должны выделяться отдельной строкой. Именно по этому формальному основанию налоговые работники могут отказать в вычете НДС.

Что касается рисков по отсутствию ТТН, то они могут возникнуть у покупателя либо у грузоотправителя. В первом случае из-за не подтверждения факта транспортировки товара, во втором — в связи с отсутствием товаросопроводительных документов. В любом случае, даже при наличии должным образом оформленной товарной накладной и несмотря на положительную судебную практику, во избежание споров с налоговой рекомендуем оформить и ТТН.

Поставщик самостоятельно осуществляет доставку товара.

В этом случае первичным учетным документом будет являться товарная накладная. Первый экземпляр ТОРГ-12 остается у продавца, который сдает материальные ценности и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается покупателю, и на его основании он приходует товары. Второй экземпляр в момент передачи груза передает экспедитор продавца, сопровождающий транспортировку товара. Таким образом, формально в рассматриваемой ситуации достаточно составления ТОРГ-12.

Однако не стоит забывать о требовании пункта 2.1.1 Правил дорожного движения, согласно которым водитель обязан при себе иметь и по требованию сотрудников милиции передавать им для проверки в том числе товарно-транспортные документы. А ведь при их отсутствии груз могут арестовать.

ТОРГ-12, как первичный документ бухгалтерского учета, имеет строго определенное назначение — оформление продажи товарно-материальных ценностей сторонней организации и не является сопроводительным транспортным документом. А вот ТТН выступает не только первичным документом, на основании которого продавец списывает товарно-материальные ценности, а получатель приходует, но и сопроводительным перевозочным документом.

Поэтому и в этой ситуации, аналогично предыдущей, рекомендуем оформлять и ТТН, и ТОРГ-12.

Последствия отсутствия ТТН или неправильно составленных ТТН

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 закона № 129-ФЗ первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты. Форма товарно-транспортной накладной (форма № 1-Т) утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 г. № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» (далее — Постановление № 78).

Налоговые органы нередко отказывают в вычете НДС при отсутствии ТТН. Суды нередко становятся на сторону налогоплательщика и указывают, что для вычета НДС вполне достаточно иметь надлежаще оформленную товарную накладную и счет-фактуру. Рассмотрим противоположные ситуации, когда отсутствие или неправильное заполнение ТТН приводит к негативным последствиям для организации.

Судебно-арбитражная практика

Порядок заполнения ТТН

В соответствии с Постановлением № 78 ТТН выписывается в четырех экземплярах. Первый — остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей. Второй, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями грузоотправителя и подписью водителя, вручаются водителю.

Второй — сдается водителем грузополучателю и предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у получателя груза.

Третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями грузополучателя, сдаются организации — владельцу автотранспорта.

Третий экземпляр, служащий основанием для расчетов, транспортная организация прилагает к счету за перевозку и высылает плательщику — заказчику автотранспорта, а четвертый прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю.

Более подробная инструкция о заполнении этой формы в нормативных документах отсутствует. В разделе 2 Инструкции № 156 были приведены разъяснения, но они относятся к форме № 1-Т, которая являлась приложением № 1 к данной Инструкции и была отменена Постановлением № 78.

Все люди по отношению к налоговой декларации делятся на две категории – тех, кому не суждено в своей жизни с ней столкнуться, а также тех, кто реально столкнулся или кому предстоит столкнуться с ее заполнением. И перед тем, как знакомиться с правилами заполнения и подачи декларации, вам необходимо определиться, к какой категории относитесь вы, а далее действовать по ситуации.

Кому нужно подавать декларацию?

Условно можно выделить две основные причины для подачи декларации:

Причина 1: вы обязаны ее подать в соответствии с положениями статьи 219 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ), так как в течение года вы получили некоторый доход, с которого не был уплачен налог.
Причина 2: вы должны подать декларацию, а также другие документы, если хотите получить социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Хотя бывает и так, что эти причины совпадают. Но обо всем по-порядку.

Рассмотрим эти причины подробнее.

1. Вы получили доход, с которого не уплачен налог. В соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, в эту категорию людей попадают следующие лица:

предприниматели без образования юридического лица, — они должны с помощью декларации отчитаться по доходам, полученным от осуществления такой деятельности, и рассчитать с них налог для уплаты в бюджет.
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, — по доходам от своей деятельности.
физические лица – получившие доходы от физических лиц и организаций по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Иными словами, если вы сдаете квартиру, то вам нужно подавать декларацию.
физические лица – получившие доходы от продажи имущества – их собственности, и имущественных прав, кроме случаев, когда эта собственность принадлежала им 3 года и более. Если вы продаете то, что вам принадлежало 3 года и больше, то декларацию вам подавать не нужно, т.к. эти доходы освобождаются от налога.
физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации (находящиеся на территории РФ 183 и более дней за последние 12 мес.), за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей, которые получили доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
физические лица, получающие другие доходы, если с них не был удержан налог налоговыми агентами. Например, вы выполнили какие-либо работы, вам за них заплатили, но налог не удержали.
физические лица, получившие выигрыши в лотереи, на тотализаторе и др. (в том числе игровых автоматов).
физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
физические лица, получившие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в качестве дарения. Однако если подарок вам сделали близкие родственники, то вам не нужно подавать декларацию, т.к. такие подарки налогом на облагаются.

Итак, если вы нашли себя в одном или нескольких из описаний выше, то вам нужно до 30 апреля года, следующего за годом получения указанных доходов, подать налоговую декларацию по месту регистрации. Например, вы весь 2010 год сдавали квартиру, значит, до 30 апреля 2011 года вам нужно будет подать декларацию, внести в нее доходы за аренду, и рассчитать налог к уплате.

Сразу возникает вопрос – а что будет, если декларацию до 30 апреля не подать? В статье 119 НК РФ подробно описаны последствия такого шага:

1. Если вы допустили просрочку в представлении декларации на срок до 180 дней, то вам начислят штраф в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц с 30 апреля, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. То есть, если вы сдавали в аренду квартиру весь 2009 год, каждый месяц получая по 10 тыс. руб., то за год вы получили доход 120 тыс. И должны были до 30 апреля 2010 года отчитаться по этому доходу, а также рассчитать налог к уплате – 15 600 руб. (13% от 120 тыс.). Допустим, вы опоздали с декларацией и предоставили ее 21 мая 2010 года. Значит, вам начислят штраф за 1 месяц просрочки в размере 5% от 15 600 руб., то есть 780 руб.

2. Если же вы с подачей декларации задержались больше чем на 180 дней, то вам начислят штраф 30% от суммы налога, который вы должны были заплатить по декларации, плюс еще 10% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, начиная с 181-го дня просрочки. Тот же пример – вы сдавали квартиру в аренду весь 2008 год, по 10 тыс. руб. в месяц. И декларацию вместо 30 апреля 2009 года, вы предоставили только 30 апреля 2010 года. Значит, вам, помимо налога 15 600 руб. За 2008 год, придется заплатить штраф 4680 руб. (30% от 15 600 руб.) плюс еще 7800 руб. (5 месяцев, начиная со 181-го дня просрочки, каждый по 10% от 15 600 руб.).

2. Вам нужно получить налоговый вычет. И в этом случае без декларации пока, увы, не обойтись. Рассмотрим категории людей, которые попадают в эту группу:

1. вы претендуете на стандартные вычеты. Они предоставляются в случаях, указанных в ст. 218 НК РФ – отдельным категориям граждан (ветераны, инвалиды, герои РФ и др.), всем, чей доход составляет менее 40 тыс. руб. в мес., плюс всем, у кого есть дети.

2. вы претендуете на социальные налоговые вычеты, т.к. произвели расходы следующего характера: на благотворительность, на обучение, на лечение и лекарства, на государственное и негосударственное пенсионное обеспечение. Все эти вычеты указаны в ст. 219 НК РФ, вы можете ознакомиться с ними подробнее.

3. вы претендуете на профессиональные вычеты. Подробнее в ст. 221 НК РФ.

4. вы претендуете на имущественные вычеты. Важно, что имущественные вычеты (см. ст. 220 НК РФ), бывают двух видов: когда вы продаете какое-либо имущество (недвижимость и не только), а также когда вы приобретаете или строите недвижимость.

Каждому из вычетов можно посвятить отдельную статью, и мы не будем на этом останавливаться в этой. Скажем только, что если вы подаете декларацию по той причине, что вам нужно получить налоговый вычет, то у вас нет такого жесткого ограничения по срокам – до 30 апреля. Вы можете подавать декларацию в любое время после того года, когда произошли те события (вы понесли расходы или получили доход), по которым вы претендуете на вычет. У налоговых вычетов нет «срока годности».

Вы должны подавать декларацию строго до 30 апреля только в единственном случае – если вы продали имущество в собственности менее 3 лет, и претендуете на имущественный вычет в связи с этим. Это единственный случай, когда получение налогового вычета требует предоставления декларации строго до 30 апреля. В остальных случаях вы не привязаны ко времени, и вам не начислят штрафов.

Только надо помнить одну тонкость, изложенную в ст. 78 НК РФ, о том, что если вы будете подавать декларацию для получения налоговых вычетов позже, чем через 3 года после событий, из-за которых вы подаете на вычет, то для вычета вы сможете использовать только ваш доход за последние 3 года, не больше.

Например, вы только сейчас поняли, что могли претендовать на вычет в 1 млн. руб., когда покупали квартиру в далеком 2005 году. Сейчас 2010 год – прошло 5 лет. Значит, для вычета вы сможете использовать только доход за 2007-2009 годы, если хотите декларацию подавать в 2010 году. Допустим, вы получаете 15 тыс. руб. в мес. Значит, за 2007-2009 гг. ваш доход оставит 540 тыс. руб. Соответственно, в 2010 году вы сможете получить имущественный вычет лишь по сумме 540 тыс., а остальную сумму в 460 тыс. придется перенести на следующие годы.

А теперь, когда мы рассмотрели, кому и когда нужно предоставлять декларацию, перейдем к вопросу о том, как ее заполнять.

Как заполнять декларацию?

Я часто говорю – декларацию заполнять просто, это может сделать каждый, если только будет знать, где какую цифру вписать. Итак, пойдем по пунктам – с чего начать.

Первое, с чего вы должны начать – это с загрузки бесплатного программного обеспечения, которое сильно упростит процесс заполнения декларации. Его можно скачать с сайта «Главного научно – исследовательского вычислительного центра Федеральной налоговой службы» : http://www.gnivc.ru/Default.aspx?id=243 Вы выбираете, за какой год вы хотите подавать декларацию, и скачиваете соответствующую программу.

Второе – откройте программу. Для примера разберем работу в программе «Декларация 2009».

Начнем с самого первого листа — с кнопки «Задать условия» слева. На этом листе вам нужно ввести первые данные. Скорее всего, вы – налоговый резидент РФ, поэтому выберите «3-НДФЛ» вверху листа. Далее вам нужно выбрать номер вашей инспекции. Это легко сделать, если вы знаете место вашей регистрации. Посетите сайт http://www.ifns.su/ADRESA/regions.html Здесь вы сможете найти ИФНС (Инспекцию Федеральной налоговой службы) по вашему адресу. Узнав ее номер, выдерите тот же номер ИФНС в поле «номер инспекции». Далее, если вы в первый раз составляете декларацию за указанный год, то поставьте «номер корректировки» — «0». Если вам потом будут возвращать декларацию на доработку, вы будете менять номер в соответствии с новой ее версией за указанный год. В поле «Признак налогоплательщика» нужно выбрать то, к кому вы относитесь. Далее в поле «имеются доходы» поставьте галочки, каким образом вы намереваетесь подтверждать ваши доходы за год. И в конце – выберите, будете ли вы лично подавать декларацию («лично» — значит либо именно лично придете в налоговую, либо отправите туда заказным письмом с уведомлением), либо через представителя.

Лист второй – здесь вы вводите сведения о себе. Это кнопка «сведения о декларанте» слева. Здесь все интуитивно понятно, только непременно заполните не только тот лист, где указаны ваши ФИО и паспортные данные, но и тот лист, где указано место жительства (этот лист открывается нажатием на значок домика вверху). У вас может возникнуть вопрос – а откуда брать код ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления) ? ОКАТО берете там же, где и номер ИФНС — http://www.ifns.su/ADRESA/regions.html Адрес за пределами РФ вы пишете, если у вас были доходы вне РФ.

Теперь третий лист – кнопка «доходы, полученные в РФ». Здесь перед вами откроется форма, где будут разные варианты налоговых ставок – 13%, 9% и 35%. Если вы не получали доходов по дивидендам (они облагаются под 9%), выигрышей (35%), то вам нужно будет заполнять только закладку для 13%. Она и откроется по умолчанию, когда вы нажмете кнопку «доходы, полученные в РФ». Далее вы берете в руки вашу справку 2-НДФЛ с работы, а также иные договоры и документы, по которым вы получили доход за выбранный год. В декларацию вносятся все доходы за год, в том числе и те, по которым с вас налог был уплачен. То есть в декларацию нужно внести и зарплату, и авторские вознаграждения, и сведения об иных доходах. В верхнем окне, где ставки налога, вы с помощью знака «+» добавляете все источники доходов за год, и вводите информацию о них. Это будет ваш работодатель, это могут быть физические лица, которым вы продали ваше имущество и т.д.

В нижнем поле, когда вы ввели новый источник доходов за год, вы тоже, с помощью знака «+» вводите доходы, которые вы получили от этого источника, указывая не только размер дохода, но и месяц, когда он был получен. Вводя информацию о доходах, вы также вводите информацию о вычетах по полученному доходу. Например, если вам работодатель предоставляет стандартные вычеты (на ребенка, либо в связи с невысоким доходом – подробнее в ст. 218 НК РФ), вам нужно будет, когда вы будете вводить зарплату за месяц, проставить соответствующий код вычета.

Если вы подаете декларацию в связи с доходом от продажи имущества менее 3 лет в собственности, то, вводя сумму дохода, выдерите также код того вида имущественного вычета, на который вы претендуете.

Когда все источники дохода введены, и все доходы тоже имеются, внизу листа вы увидите «итоговые суммы по источнику выплат». Наводя мышь на соответствующий источник выплаты, вы должны будете заполнить общую сумму дохода от этого источника, далее сумму налогооблагаемого дохода. Например, если ваш доход от продажи машины составил 120 тыс. руб., но вы претендуете на вычет в размере 120 тыс. руб., то общей суммой дохода будет 120 тыс., а облагаемой суммой – 0 руб.Если у вас все же есть облагаемый доход, то вы должны с него посчитать налог к уплате. Если речь о ставке 13%, умножите облагаемую сумму на 13%, и результат внесите в ячейку «сумма налога исчисленная». Далее ответьте себе на вопрос – этот налог уже уплачен или нет? Если да, то ставьте ту же сумму в ячейке «сумма налога удержанная». Если же налог с этого дохода за вас пока никто не платил, то в ячейке «сумма налога удержанная» нужно поставить ноль.

Когда с доходами в РФ покончено, вы можете переходить к доходам вне РФ (кнопка «доходы за пределами РФ») и доходам от предпринимательства (кнопка «предприниматели»). В силу того, что доходы от источников не в РФ встречаются не так часто, а налоги предпринимателей – особая стихия, мы оставим эти кнопки за пределами данной статьи, посвятив ее исключительно физлицам, получающим все доходы в РФ.

Далее самый трудный лист – «вычеты». Именно сюда вносится информация о вычетах. Первая закладка, открываемая по умолчанию, — это стандартные вычеты. Если вы на них претендуете, поставьте галочку вверху закладки. Далее выберите, на какой вычет вы претендуете – 400 руб. в мес., 500 руб. или 300 руб. Для этого изучите ст. 218 НК РФ и посмотрите, к какой категории лиц вы относитесь. Например, если вы не относитесь к льготным категориям граждан, и ваш доход меньше 40 тыс. руб. в мес., то ваш выбор – код 103, вычет 400 руб. Ниже заполните, если вы претендуете также на вычеты на детей, введите информацию по количеству детей. Если оно менялось в течение года, проставьте количество детей помесячно.

Далее переходим к закладке социальных вычетов, для чего нужно нажать на значок с красной галочкой вверху. Опять же, нужно поставить галочку, если вы претендуете на данные вычеты. Далее внимательно изучите ячейки с видами расходов. Вам нужно будет вписать сумму ваших расходов на благотворительность, собственное обучение, лечение, дорогостоящее лечение, добровольное страхование (ДМС), а также на дополнительные пенсионные взносы (имеется в виду программа софинансирования пенсии). В ячейках, соответствующих видам расходов, введите ту сумму расходов, которую вы понесли за год. Важно, что расходы на обучение детей вносятся в отдельный блок, как и расходы по негосударственному пенсионному обеспечению. Так, если вы оплачивали обучение детям, эти суммы надо вводить с помощью нажатия на значок «+» в поле «суммы, уплаченные за обучение детей». Если же вы за год делали вносы в рамках программ пенсионного страхования страховых компаний, либо программ добровольного пенсионного обеспечения негосударственных пенсионных фондов (НПФ), то вам нужно будет с помощью значка «+» ввести данные о страховой компании или НПФ, а также данные по суммам взносов, номеру договора, дате и т.д. в поле «договоры добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения». Когда вы будете вводить данные по страховой компании и НПФ, а также о договоре, вам также нужно будет в самом конце формы ввести данные о том, заключен ли договор в вашу пользу или нет, а также что это за договор. Если речь о пенсионном страховании в страховой компании, то нужно выбрать «добровольное пенсионное страхование», а если речь о договоре с НПФ – то «негосударственное пенсионное обеспечение».

И последнее – имущественные вычеты. Здесь речь только о имущественных вычетах в связи с приобретением или строительством недвижимости, т.к. вычет при продаже имущества мы ввели, когда заполняли данные по доходам в РФ. Чтобы перейти к заполнению имущественных вычетов, нажмите значок домика вверху, а потом поставьте галочку напротив «предоставить имущественный вычет», если вы на него претендуете. Сначала вам нужно определить, как вы покупали недвижимость – через договор купли-продажи или инвестирования, и отметить тот способ покупки, которым пользовались вы. Далее вы вводите сведения о месте расположения объекта недвижимости, вносите дату подписания акта, дату свидетельства о праве собственности. Также вводите данные о том, принадлежит ли вам объект на 100% или меньше, и в поле «доля» вводите число от 0 до 1 в соответствии с вашей долей. Потом вы проставляете год, с которого вам начинает предоставляться имущественный вычет. Если вы подаете декларацию, чтобы получить вычет, то ставьте тот год, за который подаете декларацию. Далее вы вводите стоимость объекта недвижимости и сумму процентов по кредиту (по ипотеке) за отчетный год, если для его покупки вы пользовались кредитом.

И теперь – приступаем к деталям. В поле «расходы по покупке (строительству) жилья» вы вносите информацию о вычете в связи с расходами на покупку или строительство недвижимости, кроме процентных выплат по кредитам:

Сумму вычета по предыдущим годам, если таковая была;
Сумму вычета у налогового агента (работодателя) за предыдущие годы;
Сумма вычета, которая перешла с предыдущих лет, то есть дохода за предыдущие годы не хватило, чтобы получить вычет целиком;
Сумму вычета у налогового агента (работодателя) в текущем году, за который вы подаете декларацию. Ведь имущественный вычет при покупке или строительстве недвижимости вы можете получить как у работодателя (и он просто некоторое время не будет удерживать с вас налог на доход, пока не исчерпает весь вычет), либо вы можете получить вычет в виде перечисления некоторой суммы денег (возвращенного налога) от налоговой. В этом пункте речь о вычетах через работодателя.

И последний штрих – переходите к кнопке «уплаты по уведомлениям» и вносите с помощью знака «+» данные о налоговых платежах, которые вы совершали в течение года на основании уведомлений, пришедших из налоговой. Это касается налога на доходы физлиц, а не вообще всех уведомлений от налоговой по другим налогам и т.д.

Теперь декларация готова. Еще раз проверьте все внесенные данные. Проверьте ее на корректность, нажав кнопку «проверить» вверху программы. Можете посмотреть, что у вас получилось, нажав на кнопку «просмотр» также вверху. Если все нормально, нажмите «сохранить» и сохраните ваш файл в нужной папке. Далее нажимайте «печать», и у вас распечатается ваша декларация.

Вам останется только написать от руки на первом листе полностью ваши ФИО, написать количество листов подтверждающих документов, которые вы приложите к декларации, а также поставить дату и подпись на каждом листе в конце.

С наступлением летнего тепла многие россияне, воспользовавшись отпуском, решаются отправиться в дальнее путешествие. Нередко их дорога лежит и за рубеж. Значит, нужно знать правила пересечения границы, в том числе и таможенные. Сегодня мы расскажем о том, в каких случаях заполняется таможенная декларация при следовании самым доступным видом транспорта - поездом. Начнем с общих требований. Во время проведения таможенного контроля пассажирам необходимо находиться на месте в соответствии с приобретенным проездным документом (билетом). При объявлении о прохождении таможенного контроля следует подготовить документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, заполнить, если нужно, таможенную декларацию. По требованию должностных лиц таможенных органов пассажиры обязаны предъявлять для досмотра товары, находящиеся как в пассажирском, так и (при наличии в составе поезда) в багажном вагоне, а также выполнять иные требования таможенников в соответствии с правилами проведения таможенного контроля. Теперь скажем, что таможенная декларация должна заполняться при наличии у пассажира: несопровождаемого багажа, перемещаемого перевозчиком по сопроводительным документам (багажной квитанции, накладной и т.п.) отдельно от пассажира; в сопровождаемом багаже (ручной клади) следующих товаров: вывозимой валюты Российской Федерации в сумме более 500 минимальных размеров оплаты труда; вывозимой иностранной валюты в размере, превышающем сумму, эквивалентную 1500 долларам США включительно (на эту превышающую сумму, до 10 тыс. долларов, необходимы документы, подтверждающие перевод или ввоз иностранной валюты в Россию, снятие с текущего валютного счета в банке либо ее покупки, при вывозе более 10 тыс. долларов требуется разрешение ЦБ); ценных бумаг; драгоценных металлов в любом виде и состоянии, за исключением временно ввозимых (вывозимых) ювелирных, других бытовых изделий и их лома; драгоценных камней, за исключением временно ввозимых (вывозимых) ювелирных, других бытовых изделий и их лома; оружия, боеприпасов и взрывчатых веществ; наркотических средств, психотропных веществ, а также их аналогов; культурных ценностей; ядовитых, отравляющих веществ, а также лекарственных средств, которые могут причинить вред здоровью человека; радиоактивных веществ; объектов дикой флоры и фауны, находящихся под угрозой исчезновения, их частей и полученной из них продукции; технических средств, состоящих из одного или нескольких радиопередающих или приемных устройств или их комбинации и вспомогательного оборудования (такие, как радиотелефоны, радиостанции, системы радионавигации и радиоопределения, системы кабельного телевидения и другие устройства, при работе которых используются радиочастоты выше 9 кГц); печатной продукции, кино-, фото- и видеоматериалов, составляющих государственную тайну, направленных на пропаганду фашизма, расовой, национальной и религиозной вражды, порнографического характера; товаров, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации установлены количественные (весовые) или стоимостные ограничения на перемещение через таможенную границу без уплаты таможенных платежей в упрощенном, льготном порядке, в случае, если эти ограничения превышены; товаров, предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности. Перечисленные товары подлежат обязательному письменному декларированию. Непредставление пассажиром таможенной декларации в отношении таких товаров рассматривается должностным лицом таможенного органа как заявление о том, что у пассажира отсутствуют такие товары. Однако обнаружение при выборочном контроле товаров, подлежащих декларированию в письменной форме, может повлечь за собой привлечение пассажира к ответственности.

В каком порядке заполняется нулевая отчетность? Всегда ли нулевая отчетность означает прочерки в налоговых декларациях и «страховой» отчетности?

Несмотря на свое название, нулевая отчетность содержит числовые показатели, отличные от нуля.

Заполнение нулевой бухгалтерской отчетности

Комплект предоставляемой бухгалтерской отчетности зависит от категории налогоплательщика. Но, в любом случае (будь то субъект малого предпринимательства либо обычное предприятие) должны быть заполнены бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах .

При заполнении бухгалтерского баланса вновь созданное предприятие не заполняет 2 столбца «На 31 декабря 20__г.». А действующее предприятие переносит данные с бухгалтерской отчетности за предыдущие годы.

При полном отсутствии хозяйственных операций в пассиве баланса отражается размер уставного капитала (код строки 1310 раздела III) и соответствующий ему актив.

Например, если уставный капитал был внесен основными средствами, то отражаются данные в активе баланса (код строки 1150 раздела I).

Напомним, что размер уставного капитала, отраженный в отчетности должен соответствовать учредительным документам. Это означает, что если на момент формирования бухгалтерского баланса уставный капитал не оплачен, то в балансе заполняется строка 1230 «Дебиторская задолженность » в неоплаченной его части.

В случае отсутствия финансово-хозяйственной деятельности отчет о финансовых результатах будет полностью нулевым, поскольку не начисляется заработная плата, не осуществляются иные платежи. Однако если у налогоплательщика возникает обязанность исчисления ресурсных налогов, то в отчете о финансовых результатах будут показаны прочие расходы (код строки 2350 отчета) и, соответственно, отражен убыток (код строки 2400 отчета).

Заполнение нулевой налоговой отчетности

Представление нулевых налоговых деклараций означает, что в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком не осуществлялась деятельность, в связи с чем, налоговые обязательства перед бюджетом отсутствуют. При формировании нулевой налоговой отчетности следует учитывать применяемую систему налогообложения. На практике может сложиться ситуация, когда в одном из отчетных периодов деятельность велась. Например, отчетность по налогу на прибыль формируется нарастающим итогом и в том случае, если деятельность прекратилась внутри налогового периода, показатели нулевыми не будут. По итогам налогового периода (года) в декларации будут отражены те же показатели, как и по итогам рабочего квартала.

Для вновь зарегистрированных предприятий, а также для тех налогоплательщиков, у которых в течение налогового периода деятельность не велась, в декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС РФ от 26.11.2014 г. №ММВ-7-3/600@) должны быть заполнены: титульный лист, раздел 1 (1.1, 1.2) и лист 02. При этом сумма налога на прибыль к уплате будет равна нулю.

Важно!

При отсутствии движения денег в кассе и на счетах в банке, налогоплательщики вправе представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, утв. приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н.

Аналогичная ситуация может возникнуть и при заполнении декларации по «упрощенному» налогу (утв. приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. №ММВ-7-3/352@). Кроме того, в нулевой декларации (при полном отсутствии деятельности в налоговом периоде) может быть показан убыток (полученный в прошлом году и перенесенный на следующие годы).

Если организация или ИП является плательщиком НДС, то необходимо представить нулевую декларацию по НДС (утв. приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/556@) с заполнением титульного листа, раздела 1.

Причем с 1 января 2014 г. декларация по НДС предоставляется в налоговую инспекцию путем передачи по ТКС. Предоставлять декларацию на бумажном носителе имеют право налоговые агенты, не являющимися плательщиками НДС или являющимися плательщиками НДС, но освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика (письмо ФНС РФ от 30.01.2015 г. №ОА-4-17/1350@).

В том случае если на балансе у налогоплательщика имеются основные средства (в т.ч. транспортные средства), земельные участки, то возникает необходимость составления налоговой отчетности по транспортному, земельному налогу, а также налогу на имущество.

C 1 января 2016 г. необходимо заполнить и нулевую форму 6-НДФЛ. При этом в клетке, где указываются суммы начисленного дохода и налога, проставляются нулю, в остальных — прочерки.

Заполнение нулевой пенсионной отчетности

В том случае если деятельность не велась, страховые взносы за работников не начислялись, должен быть составлен отчет по форме РСВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 г. №194п) с заполненными титульным листом и разделами 1, 2 (письмо Минтруда РФ от 29.09.2014 г. №17-4/ООГ-817).

Заполнение нулевой отчетности в ФСС

Нулевой отчет в ФСС РФ составляется по форме 4-ФСС (утв. приказом Минтруда РФ от 19.03.2013 г. №107н). Согласно порядку заполнения формы 4-ФСС нулевая отчетность состоит из титульного листа, таблиц 1, 3, 6, 7, 10 (приложение №2 к приказу Минтруда РФ №107н). При этом в пустых графах ставятся прочерки.

При этом с 2015 года организации и ИП со среднесписочной численностью работников свыше 25 человек должны представлять отчет РСВ-1 и 4-ФСС в электронном виде.

Обращаем внимание на то, что за непредставление нулевой отчетности на организацию и ИП может быть наложен штраф в размере 1 000 рублей (постановление ФАС Московского округа от 21.04.2014 г. №А41-34916/13).

Во избежание неверного толкования контролирующими органами и последующего выставления контролирующими органами требования с предоставлением пояснений, вместе с нулевой отчетностью можно представить сопроводительное письмо. В письме нужно указать причину предоставления нулевой отчетности (не велась деятельность, не начислялась заработная плата).

Ирина Стародубцева,

) поможет исправить ошибочно зафиксированные в ЕГРЮЛ название или адрес, сменить руководителя или внести в Реестр его новую фамилию , изменить состав участников и их долей в ООО, дополнить сведения о видах экономической деятельности.

Важно помнить правила заполнения формы Р14001. В одном бланке можно заявить о нескольких изменениях, но исправление ошибок всегда должно заполняться отдельно от изменений .

Какие листы и разделы существуют?

Рассмотрим, как заполнить форму Р14001 правильно? Всего заявление содержит 51 страницу, входящую в 17 листов:

Порядок заполнения формы Р14001:

Если нужно, оформляют несколько экземпляров одного и того же листа. Ненужные листы пропускают и в заявление Р14001 (бланк в статье) не включают.

Обязательные листы

Любое заявление должно содержать титульный лист , также необходимо и заполнение листа Р формы Р14001 с информацией о заявителе.

состоит из двух разделов. В разделе 1 указываются ОГРН фирмы, ИНН и название без сокращений.
В разделе 2 отмечают причину подачи заявления. Это может быть либо изменение данных, либо исправление допущенных в Реестре ошибок.
информирует о заявителе.
В разделе 1 указывается номер, соответствующий нужному варианту из приведенного на странице списка. Разделы 2 и 3 обычно не заполняются .
посвящена персональным данным заявителя : ФИО, ИНН (если имеется), где и когда родился, код и реквизиты документа, который является удостоверением личности заявителя, кем и когда документ был выдан.
предназначена для подробной информации об адресе заявителя . Указываются индекс, код субъекта РФ, город.
Адресные объекты обозначаются, как указано в КЛАДР (станица – «ст-ца», микрорайон – «мкр», улица – «ул»). Слова, идентифицирующие здание и помещение («дом», «корпус» и др.) пишутся полностью .

При заполнении контактных данных мобильный телефон начинают с +7, стационарный – с 8, телефонные коды обязательно выделяют скобками (каждая скобка при этом должна занимать отдельную клетку), прочерков в номере не ставят.

Эти требования к заполнению формы Р14001 распространяются на все разделы с адресной информацией, встречающиеся на других листах.
с ФИО и подписью заявителя заполняют вручную в присутствии нотариуса . Там же указывается способ получения документов, подтверждающих, что заявленные изменения вступили в силу.

Какие листы нужно заполнять?

Перед тем, как начать заполнение формы Р14001 следует знать, какие листы и при каких обстоятельствах обязательны.

При смене учредителей

Заявление форма Р14001 (скачать бесплатно бланк можно ) используется, если выход участника не сопровождается поправками в Уставе .

Выбираются листы, описывающие участников (например, В – российское ЮЛ; Г – иностранное ЮЛ; Д – физическое лицо), и лист З, информирующий о доле организации.

Последовательность событий такая: участник покидает ООО, его доля отходит Обществу, а затем распределяется среди оставшихся. Всё это отражает новая форма Р14001 (скачать образец формы ).

Рассмотрим пример заполнения формы Р14001 : ООО «Быстроупак» с уставным капиталом в 15000 р., по 10% которого принадлежат двум физическим лицам, 50% − российской фирме «Трудовой кедр» и 30% − иностранной фирме, которая и решила покинуть Общество.

На уходящего иностранного участника заполняется лист Г , где в разделе 1 ставится двойка , а раздел 2 заполняется по выписке из Реестра. Разделы 3 и 4 пропускаются .

На каждого из физлиц заполняется по экземпляру листа Д (из двух страниц), а на «Трудовой кедр» − лист В (страницу 1), где в четырех разделах указываются следующие данные:

Если вышедшего участника (учредителя) сменяет другой , на новичка также заполняется на выбор лист В, Г, Д, Е или Ж, где в разделе 1 ставится единица, в раздел 3 вносятся данные об участнике, в раздел 4 − получаемая им доля.

На листе З показывают движение доли вышедшего участника:

В разделе 1 − сумму в рублях, переходящую к ООО «Быстроупак», и последующее распределение на оставшихся членов ООО.
В разделе 2 − остаток после распределения в рублях и процентах (или дробях). В пунктах 2.1 и 2.2.1 слева от точки ставится 0, указывающий, что осталась нулевая сумма и нулевой процент.

Заявитель в данном случае – директор «Быстроупака». К заявлению он прикладывает :

заявление иностранного участника о выходе и передаче доли;
протокол собрания с решением о распределении его доли.

Купили или подарили долю

Если произошла купля-продажа доли (участником или третьим лицом), то заполняются те же листы , что и смене участников:

На продавшего участника – выбранный по его статусу лист В, Г, Д, Е, Ж, где в первом разделе ставится двойка (прекращение участия), а во втором заполняются данные об участнике по выписке из Реестра. Разделы 3 и 4 оставляют незаполненными.
На купившего участника – соответствующий лист, где в разделе 1 ставится тройка (изменение сведений), раздел 2 заполняется по выписке, раздел 3 пропускается, а в четвертом указывается новый размер доли.
На купившее долю третье лицо – лист участника по выбору, где раздел 1 нужно отметить единицей (новый участник), раздел 2 оставить пустым, в третьем разделе записать все данные о новичке, включая паспортные данные, а в четвертом – его долю.
Лист З показывает, что доля в определенной сумме перешла Обществу (пункт 1.1.), а затем в той же сумме была продана (пункт 1.2.). В разделе 2 нужно указать, что продажа была совершена без остатка (ставим 0 в пунктах 2.1. и 2.2.1. слева от точки).

Заявляет о продаже директор. К заявлению нужно будет приложить решение/протокол о продаже, договор купли-продажи и подтверждение оплаты.

Если доля дарится, то заявление Р14001 (скачать новый бланк ) оформляют по той же схеме, но заявителем в этом случае будет даритель доли, а предоставит заявление в ФНС нотариус .

Часто нотариусы делают это по электронным каналам связи, а этот способ делает необходимым указать на стр. 3 листа Р e-mail заявителя .

К заявлению даритель прилагает письменное извещение о намерении подарить долю и протокол последующего собрания участников с одобрением дарения.

Поменялся адрес

Если в учредительных документах записан только город, и организация меняет адрес в пределах города, то можно заявить о смене адреса, написав заявление по форме Р14001 (скачать документ ).

Для корректировки адреса организации потребуется лист Б , где предусмотрено 9 разделов, включая код субъекта РФ, тип населенного пункта и тип улицы, номера зданий и помещений и др. Для Москвы и Санкт-Петербурга указывается код субъекта (77 и 78), а название города не записывается. Сокращения при заполнении формы Р14001 населенных пунктов и улиц (город – «г», переулок – «пер») вписывают, сверяя с КЛАДР .

Заявление подает руководитель. Могут потребоваться и другие бумаги : гарантийное письмо от собственника, копия свидетельства о праве собственности.

Скачать форму Р14001 новую бесплатно можно . Само заполнение Р14001 при смене юридического адреса смотрите в формате *.docx.

Изменился код ОКВЭД

Сменился директор

Поменялась фамилия

Если изменение фамилии участника или директора не влияет на Устав, то подавать заявление по форме Р14001 (пример заполнения находится ниже) в связи с этим с 01.07.2011 не требуется : новая фамилия должна предоставляться в ФНС миграционной службой РФ в течение 5 дней с момента изменений.

Однако на практике иногда случаются проволочки, а бывает и так, что у руководителя сменилась фамилия прямо накануне подачи заявления о каких-либо изменениях в ЕГРЮЛ. Если сроки поджимают, форма заявления Р14001 новая (скачать бесплатно) подается с новой фамилией руководителя , приложив все необходимые документы.

Для этого нужно заполнить стр. 1 листа К : в первом разделе в качестве причины выбрать изменения сведений о лице, поставив тройку в пустую клетку, а в следующих разделах вписать данные о руководителе, но не все, а только обновленные.

Основные правила заполнения

Считывается форма Р14001 (бланк скачать бесплатно можно ) автоматизировано , и это требует четкого написания данных .

Форма Р14001: инструкция по заполнению.

Предпочтительнее всего заполнить заявление на компьютере : либо с использованием файлов excel, либо с помощью специальной программы.

Шрифт должен быть CourierNew 18 .

Если под рукой нет компьютера, можно заполнить бланк Р14001 (новый скачать бесплатно ) черной шариковой ручкой печатными буквами . При любом способе заполнения применяются только прописные буквы .

Для каждого знака , будь то буква, точка или скобка, используется отдельная клеточка . В записи, состоящей из нескольких слов, каждое слово должно оканчиваться пробелом , отделяющим его от другого слова.

Если слово в такой записи оканчивается точно в конце строки, пробел переносится в начало следующей строки. Не поместившееся на одной строке слово переносят на следующую без пробела и без знака переноса .

Бумажные листы с двух сторон не заполняют: одна страница формы – один лист бумаги.

Существующие проблемы

Неправильно заполненное заявление – это почти стопроцентный отказ . Больше всего проблем с пробелами: если они попадают на начало строки, о них забывают.

То же самое касается серии паспорта : забывают отделять пробелом первые две цифры от второй пары цифр. Примерный вид документа: код паспорта в форме Р14001 – Серия-Пробел-Номер документа.

Споры вызывает необходимость вписывания нулей во втором разделе листа З при операциях с долями .

Если доля продается или распределяется полностью, в пунктах 2.1. и 2.2.1 многие регистрирующие органы требуют слева от точки вписывать 0 – чтобы четко заявить о нулевом остатке, а не о возможном пропуске раздела по забывчивости.

В требованиях порядок заполнения Р14001 не разъясняется.

Множество отказов вызвано тем, что не соблюдается требование указывать не менее четырех цифр кодов ОКВЭД. Внимательный заявитель не поленится указать несколько четырехзначных кодов нижнего уровня, вместо того чтобы выбрать один верхний трехзначный и получить отказ.

Нельзя в произвольном порядке сокращать слова , особенно при написании адресных объектов. Сокращения должны соответствовать КЛАДР , а обозначения зданий и помещений должны вписываться полностью.

Несоблюдение формата написания телефонных номеров тоже грозит отказом.

Проблем не избежать и тем, кто всё заполнил правильно, но пропустил трехдневный срок подачи заявления – они могут получить штраф.

Подача заявления

Р14001 новая форма (образец заполнения (при непосредственной передаче или в почтовом отправлении);

в виде электронных сканированных документов (на сайтах; потребуется электронная квалифицированная подпись заявителя или нотариуса).

Попытка сократить бардак в документации – это всегда возможность сделать жизнь общества более цивилизованной.

В этом свете строгая и объемная новая налоговая форма Р14001 (скачать бланк выше), рассчитанная на все случаи жизни, воспринимается всеми как шаг вперед.

Однако если какую-то деятельность стараются упростить, очевидно, что для обеспечения этой простоты где-то прибавится работы и сложностей. Автоматизация считывания бланка ф Р14001 (образец заполнения смотрите в разделах статьи) – это огромный прогресс, но требования, разработанные «под машину», неизбежно вызывают проблемы : малейшее отклонение влечет отказ в регистрации.

Всем, кому нужна форма n Р14001 (образец заполнения выше), необходимо проявлять внимательность, аккуратность и пунктуальность, иначе можно заработать отказ или штраф в 5 тысяч рублей . Но те, кто с умом воспользуется советами и инструкциями, смогут сдать заявление без особых затруднений.