Как рассчитать ндпи с учетом потерь. Расчет ндпи формулы

Добыча нефти-сырца регулируется государством. Контроль сводится к учету выработки скважин, налогообложению, что постоянно подвергается оптимизации.

Лица, занимающиеся использованием ресурсов недр, должны иметь лицензию.

Кто платит

Состав налогоплательщиков состоит из ИП и юридических лиц, которые занимаются добычей ископаемых ресурсов и являются пользователями недр.

Контроль налоговых органов в отношении добытчиков нефти имеет особенности:

Постановка на учет в качестве налогоплательщика производится через 30 дней после получения лицензии.
Плательщиком в ИФНС представляется , срок сдачи – последнее число месяца, следующего за истекшим периодом. Данные формируются только по месячному периоду, накопительные суммы не применяются с помощью .
Налоговым периодом по НДПИ считается календарный месяц. Обязанность подачи сведений возникает с момента начала добычи углеродного ископаемого.
Представление отчетности для организаций и ИП, действующих в рамках соглашения о разделе имущества, производится в региональную ИФНС по месту нахождения недр.
Основные или крупные налогоплательщики подают декларацию НДПИ по месту учета. В случае расположения места добычи в экономической зоне или на континентальном шельфе контроль производится также налоговой инспекцией, где компания поставлена на учет.

Налог, рассчитанный по итогам календарного месяца, уплачивается в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующим за отчетным периодом.

Уплата НДПИ производится отдельно по каждому месторождению по месту его нахождения. Налог в отношении углеводородного сырья является полностью федеральным.

Объект налогообложения

Определение объекта налогообложения для пользования недр по добыче нефти служит натуральный показатель, выраженный в тоннах.

В качестве ископаемого ресурса принимается нефть в обессоленном, обезвоженном или стабилизированном виде .

К полезным ископаемым, попадающим под действие законодательства по использованию недр, относятся ресурсы, добытые на территории РФ, вне ее пределов или добытые из отходов перерабатывающих производств.

Рассчитывается НДПИ на нефть за рубежом, добытую компаниями страны, в том же порядке, что и при расчете ресурсов, полученных на территории государства.

На основании международных договоров налогоплательщикам могут предоставляться в аренду площади иностранных государств для разработки шельфов.

Качество добываемого сырья должно соответствовать российским стандартам. Не признается природным ресурсом и полезным ископаемым продукция, которая добыта путем обогащения.

При определении объекта налогообложения законодательством исключается часть процессов добычи, в том числе не учитываются добычи:

при получении материала из отходов собственной переработки. Условием служит оплата, произведенная ранее за добытый ресурс;
в случае принадлежности полученного сырья к геологическим образцам;
добытые в момент использования, реконструкции геологических объектов, имеющих культурное или научное значение;
в случае использовании недр, которые не числятся на балансе государства, а добытое ИП сырье используется в личных целях.

Все действия, производящиеся налогоплательщиком по разработке полезных ископаемых, контролируются Роснедром.

Любое неправомерное действие в отношении недр и полезных ископаемых РФ трактуется как вред, нанесенный экономике государства.

Налоговая база

Налогооблагаемая база для расчета НДПИ по добыче нефти определяется на основании: количества или стоимости добытой нефти.

Для исчисления количества добытого сырья допускается применение 2-х способов:

Прямой, основанный на данных измерительных показателей.
Косвенный, который основывается на показателе содержания нефти в общем количестве получаемого сырья.

Косвенный метод расчета применяется только при отсутствии возможности расчета добываемого количества прямым методом.

Используемый в определении налога метод выбирается один раз, не меняется и применяется в течение всего использования месторождения.

Выбранный способ закрепляется в учетной политике. Изменить вариант подсчета можно только при внесении изменений в технологический процесс и технический проект разработки.

При использовании прямого метода расчета налоговой базы можно использовать расходы, перечень которых включает:

Показатели	Описание
Прямые показатели	В состав входят материальные затраты, сумма фонда оплаты труда наемных работников, амортизационных отчислений. Порядок списания прямых расходов аналогичен затратам всех производственных процессов. Величина прямых затрат списывается из расчета сумм, относящимся к конкретным доходам (в данном варианте – добыче), полученным в налоговом периоде. Из расчета убираются величины незавершенного производства. Для НДПИ расходы определяются в рамках месячного периода.
Косвенные показатели	В состав включаются данные материальных расходов, не относящихся к прямым. Косвенными расходами могут быть затраты на ремонт оборудования, технологическое дооборудование, прочие виды. Списываются в полном объеме пропорционально добыче и другими видами деятельности.

Выручка от продажи полезных ископаемых определяется как цена, уменьшенная на стоимость доставки.

Размер НДПИ на нефть в 2019 году

В настоящий момент НК РФ имеет четкие указания в статье 342 документа на ставки НДПИ, которые приняты на 2019 год (493 рубля), 2019 год (530 рублей) и далее на 2019 год (559 рублей).

Предлагается перераспределить налоговую нагрузку с экспортеров на добытчиков нефти. Правительством планируется снизить экспортные пошлины и увеличить НДПИ, начиная с 2019 года.

Налог будет изменен с 530 до 775 рублей в 2019 году, с 559 до 856 рублей в 2019 году, а в 2019 принять 918 рублей за тонну.

Цель ввода законопроекта – увеличение конкурентоспособности на мировом рынке, поскольку экспортная пошлина включается в стоимость продукта.

Нагрузка компаний в виде повышения ндпи на нефть может привести к сворачиванию ряда проектов, требующих капиталовложений.

Ставка

Применяемая при расчете НДПИ на добычу нефти ставка рассчитывается исходя из базовой ставки и плавающих коэффициентов, определяющие индивидуальные условия места добычи и динамику цен на нефть в зависимости от мировых показателей.

Базовая ставка определяется НК РФ на основании постановлений, принятых правительством РФ.

Для корректировки ставки применяются:

Среднемесячный расчет для применения Кц уровня мировых цен публикуется ежемесячно, в 15-х числах следующего месяца, в «Российской газете».

Для проведения расчета используется средняя цена нефти марки «Юралс», установленная на рынках сырья и среднемесячный курс доллара к рублю.

Есть ли льготы?

Законодательством установлены льготы при расчете НДПИ по нефти, которые выражаются в применении «0» ставки.

Данная ставка применяется при получении при разработке нефтяного месторождения:

нормативных потерь;
добычи попутного газа.

Нормативные потери учитываются в месяце добычи и произведении замера. Расчет норм потерь рассматриваются в разрезе конкретного места добычи углеводородного сырья.

Законодательством установлен коэффициент Кдв, применяемый к ставке при подсчете НДПИ, указывающий и зависящий от степени выработки месторождения.

Коэффициент может принимать понижающее значение при выработке более 80 %, что является льготой для старых месторождений.

Расчет (формула)

При подсчете НДПИ используются объем выработки (Ов), ставка, принятая в расчетном году и коэффициенты, которые определяются в каждом конкретном месяце.

Решается задача НДПИ нефть в простом варианте, если применяемые коэффициенты не нужно дополнительно рассчитывать, исходя из индивидуальных условий.

Пример

Компания «Корунд» в феврале 2019 году получила добычу в размере 520 т нефти, из которых нормативные потери составили 20 т.

Предположим, что коэффициент мировых цен Кц в феврале составил 1,2000 (показатель берется в значении 4-х знаков после запятой). Остальные коэффициенты, применяемые для расчета, составили 1.

НДПИ = (520 -20) х 493 х 1,2000 х 1 х 1 х 1 = 295 800 (рублей).

Сумма налога указывается в декларации и подлежит уплате в бюджет. Состав декларации включает все цифры, которые сформировали НДПИ.

Изменения 2019 года

В 2013 году были внесены поправки, касающиеся ставки НДПИ. Повышение произошло с 470 до 493 рублей. Базовая ставка была увеличена на 4,9 % по сравнению с величиной, утвержденной ранее.

Одновременно были предоставлены льготы на ряд туронских месторождений и добычи, производимой в Красноярском крае.

Льготы предоставлены на несколько лет, например, для туронских месторождений период составляет 15 лет. По нефти ведутся сведения государственного баланса, предоставляемые Роснедром.

Видео: нефтяники против повышения налога НДПИ

Расчет НДПИ в 2019 году будет производится на основании новых ставок, которые принимаются Правительством страны.

Данная мера явилась необходимостью компенсировать снижение стоимости экспортной пошлины и цены на нефть.

В данном варианте возникает разрыв, касающийся нефти, которая перерабатывается и реализуется на внутреннем рынке.

Нефтяные компании планируют увеличить доли экспортируемой сырой нефти для компенсации потерь.

Правительство обдумывает мероприятия, направленные на снижение убытков добывающих компаний от повышения НДПИ.

Расчет НДПИ производится пользователем недр самостоятельно по правилам, установленным ст. 340 НК РФ. Налог на недра является одним из самых специфичных налогов, поскольку при его расчете используются различные формулы и методы, а ставки дифференцированы. Именно этим вызвано наибольшее число судебных споров, связанных с применением гл. 26 НК РФ. Как правильно определить размер НДПИ, какие риски существуют при расчетах налоговых платежей, читайте в нашем материале.

НДПИ: правила определения налоговой базы и налоговой ставки

НК РФ установлено, что налогоплательщик может определять налоговую базу НДПИ либо в объеме извлеченного сырья, либо в размере его стоимости. Количественное определение налоговой базы исчисляется для таких полезных ископаемых, как уголь, нефть, природный и попутный газ, газовый конденсат, при условии освоения месторождения на территории РФ. Для определения налоговой базы принимается стоимостное значение по всем остальным видам добываемых ресурсов (п. 2 ст. 338 НК РФ).

ВАЖНО! Рассчитывая налоговую базу, обязательно учитывайте фактические потери ресурсов (исключение составляет определение налоговой базы по нефти).

Несмотря на определение налоговой базы в стоимостном выражении, для расчета НДПИ каждый плательщик обязан произвести расчет добытого сырья по количеству (подп. 3 п. 2 ст. 338 НК РФ). Существующие способы расчета добытого сырья указаны в п. 2 ст. 339 НК РФ:

прямой метод (при наличии возможности определить количество добываемого ископаемого с помощью приборов для измерения веса или объема);
косвенный метод (количественный размер вычисляется путем расчета доли полезного ископаемого в добытом сырье, применим во всех остальных случаях).

Налоговая ставка НДПИ может быть адвалорной (процентной) и специфической.

Как рассчитать НДПИ, используя специальные формулы?

Расчет налога на добычу полезных ископаемых проводится по правилам, регламентированным ст. 340 НК РФ:

Расчет необходимо производить по каждому месторождению и всем видам ископаемых отдельно.
Используемый метод расчета необходимо закрепить в учетной политике плательщика на год. Возможность замены метода предусмотрена только по окончании календарного года.
При определении суммы НДПИ к налоговому учету принимается сырье, прошедшее полный технологический цикл. Объем сырья, реализованного или использованного для нужд плательщика до окончания технологического цикла, включается в расчет НДПИ (п.8 ст. 339 НК РФ).
При расчетах НДПИ в отношении некоторых видов ископаемых установлено применение повышающих и понижающих коэффициентов.

Ниже представлены использующиеся для расчетов НДПИ формулы:

НДПИ = Налоговая база × Налоговая ставка.

Стоимость добытого ПИ = Количество добытого ПИ × Стоимость единицы добытого ПИ.

Стоимость единицы добытого ПИ = Выручка от реализации / Количество реализованного ресурса.

Стоимость единицы добытого ПИ = Расчетная стоимость / Количество реализованного ресурса.

Выручка от реализации = Цена без НДС и акциза - Сумма расходов плательщика по доставке ПИ, где ПИ — полезное ископаемое.

Законодательство предусматривает применение специальных коэффициентов для ряда полезных ископаемых, являющихся наиболее значимыми для экономики страны. Таким образом, расчетная формула налога в конечном счете зависит от вида добываемого сырья, условий и места добычи.

Льготы для плательщиков налога на добычу полезных ископаемых

Ресурсодобывающие организации и предприниматели при расчете налога на добычу ископаемых активно используют льготы, которые в том или ином виде предоставляются им как плательщикам НДПИ.

В ряде случаев они не просто получают льготу, но и вовсе освобождаются от уплаты:

Налог не взимается, если добываемое сырье относится к перечню, приведенному в п.2 ст. 336 НК РФ, добывается ИП в собственных нуждах и относится к общераспространенным полезным ресурсам, а также извлекается из земли на глубине менее 5 м.
Добытый полезный ресурс относится к видам, указанным в п.1 ст. 342 НК РФ и облагаемым по льготной ставке в размере 0%. Общим случаем применения нулевой налоговой ставки является добыча некондиционного либо попутного ископаемого.

Условия применения вычетов зависят от особых факторов, например от несения расходов на повышение уровня безопасности труда (ст. 343.1, 343.2 НК РФ). Плательщик имеет право применять льготы по НДПИ в форме вычета одним из следующих способов (при условии его закрепления в учетной политике):

включать потраченные суммы в состав прочих расходов на производство и реализацию (подп.7 п. 1 ст. 264 НК РФ);
уменьшать начисленный налог на ископаемые на сумму понесенных расходов (в порядке ст.1 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Льготы по налогу на добычу полезных ископаемых предоставляют плательщикам право законно уменьшить сумму НДПИ. Заявляя вычеты по НДПИ, плательщик обязан не только обосновать их документально, но и доказать их экономическую целесообразность.

НДПИ: судебная практика

Налог на добытые полезные ископаемые вследствие запутанности формул, неопределенности положений и, как следствие, различного толкования норм НК РФ порождает огромное количество споров между плательщиками и налоговой службой.

Большинство исков в арбитражные суды подаются с целью оспаривания принятых решений ФНС о доначислении сумм НДПИ при проверках:

Объем ископаемого, в отношении которого уплачивается НДПИ, рассчитывается исходя из общего количества добытого ресурса. Расчет исходя из объема чистого вещества в добытом ископаемом недопустим. Такое решение вынесли 3 арбитражные инстанции, рассмотрев материалы дела № А27-8159/2013. Решение ИФНС о доначислении налога организации, добывающей уголь и учитывающей для целей расчета налога только добытое чистое сырье без примесей, было признано законным.
Частота отражения фактических потерь не зависит от воли налогоплательщика, а предопределяется особенностями технологического процесса добычи ресурса. Подобной позицией по делу № А40-91054/15 суд обязывает плательщиков НДПИ отражать реальные потери ресурса ежемесячно, а не тогда, когда это применяется в целях оптимизации налога.
При отсутствии или несвоевременном утверждении нормативов потерь при добыче полезных ископаемых все потери полезных ресурсов относятся к сверхнормативным до момента официального утверждения размера потерь. Право плательщика применять нулевую налоговую ставку не исчезает, а может быть реализовано в виде перерасчета после утверждения нормативов. Аналогичный вывод содержится в судебных актах по делу № А19-16360/2011 и А27-13282/2013.

Как видно из приведенных примеров, НДПИ — довольно специфичный налог, а с учетом сложившейся экономической обстановки в стране перечень судебных споров по нему только увеличивается.

Поскольку этот вид деятельности достаточно ресурсоемок и трудозатратен, действующее законодательство предоставляет плательщикам налога на полезные ископаемые право уменьшить расчетную сумму отчислений на вычеты и льготы, использовать нулевую ставку. При расчетах и определении ставки налога на добычу полезных ископаемых необходимо соблюдать точность, поскольку большое количество споров по НДПИ связано именно с неверным учетом добычи полезных ископаемых.

НК РФ. Например, песок и гравий в группе "неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии". Ставка НДПИ для них - 5,5% .

Налоговая база для большинства полезных ископаемых (ПИ) - стоимость добытого ПИ за месяц. По-другому базу определяют только при добыче нефти, газа, угля и некоторых руд пп. 1 п. 2 ст. 338 НК РФ .

Ситуация 1. Если вы добываете ПИ для продажи, его стоимость за месяц считайте так п. п. 1 , 3 ст. 340 НК РФ :

Стоимость единицы добытого ПИ рассчитайте по данным налогового учета так Письма Минфина от 12.08.2010 N 03-06-06-01/9 , ФНС от 07.05.2018 N СД-4-3/8571@ :

В расходы по доставке включайте затраты на перевозку ПИ до получателя и другие расходы, указанные в НК РФ.

Пример. Расчет НДПИ по ископаемым, добытым для продажи

За март организация добыла 12 000 т строительного песка, а продала 8 000 т за 8 000 000 руб. (без учета НДС). Затраты на доставку песка до покупателя - 1 000 000 руб. (без учета НДС).

Стоимость тонны песка, проданного в марте, за вычетом затрат на доставку - 875 руб. ((8 000 000 руб. - 1 000 000 руб.) / 8 000 т). Стоимость добытого ПИ за март - 10 500 000 руб. (875 руб. x 12 000 т), НДПИ за март - 577 500 руб. 10 500 000 руб. x 5,5% .

При отсутствии реализации добытого ПИ в отчетном месяце или при его продаже после обработки, в том числе упаковки, рассчитывайте стоимость добытого ПИ как в ситуации 2 п. п. 4 , Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64 .

Ситуация 2. Если вы добываете ПИ для собственных нужд, его стоимость за месяц определяйте по данным налогового учета. Включайте в нее п. 4 ст. 340 НК РФ :

на добычу ПИ. Их надо скорректировать на остатки , т.е. на затраты, которые относятся к еще не добытому ПИ Письмо Минфина от 29.10.2015 N 03-06-06-01/62375 ;
, непосредственно связанные с добычей ПИ, например затраты на страхование оборудования. Сам НДПИ в расходы не включается Письмо Минфина от 31.10.2017 N 03-06-06-01/71881 ;
часть остальных косвенных расходов, связанных с деятельностью компании в целом, например зарплату директора Письмо Минфина от 08.06.2007 N 03-06-06-01/25 . Эту часть определяйте пропорционально доле прямых расходов на добычу в общей величине прямых расходов компании.

Пример. Расчет НДПИ по ископаемым, добытым для собственных нужд

Организация добывает известняк, из которого производит щебень. Порядок налогового и бухгалтерского учета затрат на добычу одинаковый. Затраты на добычу отражаются на субсчете "20-добыча" и списываются по мере передачи известняка в переработку. Остаток по субсчету "20-добыча" на 1 сентября - 5 300 000 руб., остаток НЗП на 30 сентября - 7 800 000 руб. Дебетовый оборот за сентябрь - 22 800 000 руб.

Косвенные расходы за сентябрь (дебетовый оборот по счету 26) - 15 000 000 руб., расходов, непосредственно связанных только с добычей ПИ среди них нет. Прямые расходы за сентябрь (дебетовый оборот по счету 20 без учета внутренних проводок) - 40 000 000 руб., включая расходы на добычу.

Прямые расходы на добычу ПИ за сентябрь - 20 300 000 руб. (5 300 000 руб. + 22 800 000 руб. - 7 800 000 руб.). Часть косвенных расходов, относящаяся к добыче ПИ, - 8 550 000 руб. (15 000 000 руб. x 22 800 000 руб. / 40 000 000 руб.). Стоимость добытого ПИ - 28 850 000 руб. (20 300 000 руб. + 8 550 000 руб.), НДПИ за сентябрь - 1 586 750 руб. 28 850 000 руб. x

Кроме того, если организация добывает полезные ископаемые на месторождениях, разработка которых началась до введения в действие главы 26 Налогового кодекса РФ, то при выполнении определенных условий она вправе рассчитывать НДПИ с применением понижающего коэффициента 0,7 (п. 2 ст. 342 НК РФ). Расчет НДПИ НДПИ рассчитывайте ежемесячно отдельно по каждому виду полезного ископаемого (п. 2 ст. 343 НК РФ). Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, рассчитайте по формуле: НДПИ, подлежащий уплате в бюджет = Налоговая база (количество добытого полезного ископаемого) × Налоговая ставка Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса РФ. Расчет НДПИ при добыче нефти Чтобы рассчитать НДПИ при добыче нефти, используйте формулу: НДПИ = Количество добытой нефти(тонны) × Налоговая ставка(857 руб.

Что такое налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)

Ответы на распространенные вопросы Вопрос № 1: Какие сроки утверждены для перечисления в бюджет суммы НДПИ? Ответ: Налог должен быть уплачен по итогам налогового периода (для НДПИ это месяц) не позже 25 числа того месяца, который идет после прошедшего периода. Вопрос № 2: Какие документы доказывают, что фирма вправе применять ставку 0% по НДПИ? Ответ: В ФНС необходимо предъявить гос. статистическую отчетность (форма 6-гр), там будут указываться данные об изменении запасов нефти и некоторых ценных газов, а также качественные характеристики ископаемых. Такой порядок предоставления права на льготную ставку утвердило Министерство финансов в своем Письме от 7.09.2006 N 03-07-01-02/48.
Оцените качество статьи.

Порядок расчета ставки ндпи на нефть в 2016 году

Подобной позицией по делу № А40-91054/15 суд обязывает плательщиков НДПИ отражать реальные потери ресурса ежемесячно, а не тогда, когда это применяется в целях оптимизации налога.

При отсутствии или несвоевременном утверждении нормативов потерь при добыче полезных ископаемых все потери полезных ресурсов относятся к сверхнормативным до момента официального утверждения размера потерь. Право плательщика применять нулевую налоговую ставку не исчезает, а может быть реализовано в виде перерасчета после утверждения нормативов. Аналогичный вывод содержится в судебных актах по делу № А19-16360/2011 и А27-13282/2013.

*** Как рассчитать НДПИ - актуальный вопрос для многих организаций и предпринимателей.

Расчет ндпи при добыче нефти

среднее значение официального курса доллара
США к рублю в январе 2016 года – 61,8773 руб./USD (условно).

Величина коэффициента Кц (условное значение) в январе 2016 года составляет:(46,14 USD/барр. – 15) × 61,8773 руб./USD: 261 = 7,3826. Показатель Дм, который характеризует особенности добычи нефти, рассчитывайте по формуле: Показатель, характеризующий особенности добычи нефти(Дм) = Кндпи × Кц × (1 — Кв) × Кз × Кд × Кдв × Ккан С 1 января 2016 года значение показателя Кндпи равно 559. Такой порядок предусмотрен в пункте 1 статьи 342.5 Налогового кодекса РФ.

Коэффициент Кв характеризует степень выработанности (Св) конкретного участка недр.

7.2. порядок расчета ндпи

Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2018 году Благодаря отчислениям нефтяных и газовых компаний, включая налог на прибыль, НДС, акцизные сборы и НДПИ формируется более чем одна третья часть федерального бюджета страны. СодержаниеЧто нужно знать Оплата налога в 2018 году Порядок заполнения налоговой декларации по НДПИ Подача отчетности Отсюда возникает необходимость… Ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2018 году Ресурсные платежи составляют неотъемлемую часть налоговой системы.

СодержаниеОбщие сведения: Процентные ставки НДПИ в 2018 году (таблицы) Адвалорная ставка В связи с этим плата за использование природных ресурсов фактически занимает центральное место в экономических механизмах. По форме платежи могут быть прямыми,… Как рассчитать НДПИ на нефть в 2018 году Добыча нефти-сырца регулируется государством.

Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)

НБ = КЗ * Цед., где: НБ - налогооблагаемая база (стоимость добытого золота), КЗ - кол-во найденного в недрах золота, Цед. - цена за единицу золота (формула приведена ниже). Цед = ДЧ * СП - ЗА - ЗП: КП, где: Цед - цена за единицу золота, которое удалось добыть; ДЧ - доля в обнаруженном в недрах полезном ископаемом химически чистого золота; СП - стоимость проданного хим. чистого золота (не учитывая НДС); ЗА - затраты по аффинажу (очистке от примесей); ЗП - затраты на поставку закупщику; КП - кол-во проданного за месяц золота. Нюансы расчета количества добытого золота прописаны в пп.
4, 5 ст. 339 НК РФ. Теперь остается только рассчитать сумму НДПИ по формуле расчета налога на основании стоимости полезных ископаемых. Как рассчитать НДПИ для минеральной воды Налогооблагаемая база будет также вычисляться на основании стоимости полезного ископаемого, в данном случае - минеральных вод.

Расчет ндпи формула

Оценить стоимость добытого ископаемого для расчёта налога определяется следующими способами:

используя цены на реализацию за этот налоговый период без учёта субсидий;
используя расчётную стоимость;
используя реализационные цены в данном налоговом периоде.

Чтобы рассчитать стоимость, как налоговую базу, необходимо количество добытого ископаемого умножить на стоимость 1 единицы. А стоимость 1 единицы, в свою очередь, определяется как отношение выручки от реализации к количеству проданного товара. Налоговый период Согласно ст. 341 НК РФ, налоговый период по НДПИ составляет месяц.
То есть налогоплательщики должны исчислять и уплачивать этот налог по итогам работы каждого месяца. Чтобы правильно уплатить налог, нужно правильно его рассчитать. Для этого существуют специальные формулы, которые помогают рассчитывать налог по адвалорным и специфическим ставкам.

Внимание

Но можно условиться, что с учетом лимитов, определенных для соответствующих коэффициентов НК РФ, они будут представлены в следующих значениях (пп. 2, 3, 4 ст. 342.5 НК РФ):

Кв - в значении, составляющем 0,3;
Кз - в значении, равном 1;
Кдв - в значении 0,3.

Также условимся, что коэффициенты Кд и Ккан у нас также равны 1. Теперь у нас есть все необходимые компоненты формулы исчисления НДПИ для нефти. Получается, что наша фирма, добыв 20 000 тонн нефти в июле 2016 года, заплатит НДПИ в следующем размере: 20 000 × (857 × 6,9790 - 559 × 6,9790 × (1 – 0,3 × 1 × 1 × 1 × 1)) = 65 002 406 руб.

Итоги Расчет НДПИ на нефть в 2016 году осуществляется с применением установленной в НК РФ ставки, которая обязательно дополняется несколькими коэффициентами.
Формула Если расчёт налога идёт исходя из стоимости добытого ископаемого, то формула для расчёта выглядит следующим образом:Ставка может быть следующей:

3,8%;
4,0%;
4,8%;
5,5%;
6,0%;
6,5%;
7,5%;
8,0%.

Процентная ставка зависит от вида добытого полезного ископаемого. Если расчёт налога происходит исходя из количества добытого ископаемого, то формула выглядит следующим образом: Ставка в данном случае исчисляется в рублях на тонну добытого ископаемого. Ставка может быть равна:

493 рубля;
530 рублей;
553 рубля;
42 рубля;
35 рублей;
47 рублей;
57 рублей;
11 рублей;
24 рубля.

Ставка также определяется исходя из вида добытого полезного ископаемого.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – платеж в казну страны, перечисляемый за эксплуатацию ископаемых и недр для извлечения коммерческой выгоды. НДПИ является косвенным налогом, поскольку сумма в счет его уплаты перечисляется в бюджет того региона, на территории которого находятся разрабатываемые земли.

Объектами обложения данным видом налогового сбора являются полезные ископаемые, которые:

Были добыты вне территории РФ из земли, признанной международными соглашениями в качестве недр. Такая земля обязана быть владением плательщика НДПИ, или ИП/ООО должны пользоваться ей на основании договора аренды.
Добывались из отходов промышленности по добыче ископаемых. Подобные работы облагаются НДПИ в случае, если для их осуществления требуется оформление лицензии.
Были добыты из недр находящихся в РФ участков и из земель, признанных недрами.

НДПИ не будут облагаться полезные ископаемые:

добытые с целью коллекционирования;
повсеместно распространенные и не значащиеся на гос. балансе, которые были добыты и использованы в личных целях ИП;
полученные при ремонте и других работах по особо охраняемым геологическим объектам;
добытые из потерь горнодобывающей или перерабатывающей промышленности, если основной процесс пр-ва облагался НДПИ;
дренажные воды, попутно извлеченные при добыче других ископаемых или возведении подземных построек и не учтенные на гос. балансе;
метан, выделяющийся при обработке угольного пласта.

Как рассчитать НДПИ

Размер НДПИ может быть вычислен по спец. ставкам, льготным, или адвалорным. Формулы расчета НДПИ зависят от метода исчисления суммы налога.

Формула расчета налога по количеству полезных ископаемых, которые удалось добыть за месяц работы:

НДПИ = КТ х С , где:

КТ – количество, исчисляемое в тоннах,

С – ставка по налогу.

Размер ставки колеблется от 11 до 553 рублей , смотря о каком ископаемом идет речь, и выражается в руб/т. Может применяться льготная ставка 0%.

Формула расчета НДПИ по цене на полезные ископаемые:

НДПИ = СИ х С , где

СИ – стоимость полученного ископаемого,

С – ставка.

Диапазон ставок – от 0 до 8% , в зависимости от типа ископаемых.

Как рассчитать НДПИ для нефти

Для уплаты НДПИ по добыче нефти, она обязана быть:

стабилизированной,
обособленной,
обезвоженной.

В целях расчета налога для нефти утверждена особая ставка НДПИ (руб/т.), но ее величина обязательно корректируется на несколько видов коэффициентов, определяемых самим плательщиком НДПИ:

Кц (зависит от изменений стоимости нефти в мире);
Кв (означает степень выработки участков, на которых ведется добыча);
Кз (показатель объема запасов определенного участка, где идет добыча);
Кд (характеризует степень сложности работ по добыче на определенной территории);
Кдв (означает степень выработанности углеродного сырья).

Формула для вычисления Кц:

Кц = (Ц – 15) х Р: 261 , где:

Ц ($/барр.) – усредненный показатель мировой цены на нефть за месяц (для расчета берется нефть “Юралс”);

Р – усредненное отношение $/руб.

Как рассчитать НДПИ для песка

Налогооблагаемая база НДПИ по песку исчисляется на общих основаниях, а стоимость его рассчитывается следующим образом:

по расчетной стоимости (для случаев, когда песок не предполагалось реализовывать);
расчетом доходов при реализации по цене, утвержденной добытчиком на весь налоговый период, без принятия во внимание субсидий, НДС, акцизов и затрат на поставки песка закупщику (для случаев, когда были получены госсубсидии);
вычислением доходов от реализации песка по цене компании без НДС, акцизов, затрат по поставке закупщику (если госсубсидирования не было).

Налоговая ставка в данном случае равна 5,5% .

А если ИП добывает общераспространенный песок в своих личных целях, налог не платится вовсе.

Как рассчитать НДПИ для угля

Получение угля также облагается НДПИ по фикс-ной ставке (руб/т.).

Ее величина может изменяться, смотря какой уголь добывается:

бурый,
коксующийся,
антрацит,
уголь.

Также возможна корректировка ставки на один из коэффициентов-дефляторов (по желанию плательщика НДПИ):

зависящий от вида добываемого угля и утверждаемый ежеквартально федеральным правительством;
применяемый раньше.

Можно организовать учет затрат, связанных с охраной труда, при расчете налога на прибыль или НДПИ.

Величина коэффициента может быть установлена на усмотрение плательщика, однако не должен превышать 0,3.

Как рассчитать НДПИ для газа

Ставка 0% применяется в отношении:

Попутного газа;
Газа, закачиваемого в пласт с целью поддержания уровня нужного давления (метод используется при добыче конденсата газа);
Газа и горючего конденсата, применяемых для пр-ва сжиженного природного газа, при условии, что ископаемые добываются в ЯНАО или на полуострове Ямал.

Как рассчитать НДПИ для золота

Налогооблагаемая база по драг. металлам, добытым из коренных руд, а также россыпных и техногенных месторождений, вычисляется на основании цены на их химически чистые элементы:

Налоговая ставка, установленная по НДПИ для золота, равняется 6%.

НБ = КЗ * Цед. , где:

НБ – налогооблагаемая база (стоимость добытого золота),

КЗ – кол-во найденного в недрах золота,

Цед. – цена за единицу золота (формула приведена ниже).

Цед = ДЧ * СП – ЗА – ЗП: КП , где:

Цед – цена за единицу золота, которое удалось добыть;

ДЧ – доля в обнаруженном в недрах полезном ископаемом химически чистого золота;

СП – стоимость проданного хим. чистого золота (не учитывая НДС);

ЗА – затраты по аффинажу (очистке от примесей);

ЗП – затраты на поставку закупщику;

КП – кол-во проданного за месяц золота.

Нюансы расчета количества добытого золота прописаны в пп. 4, 5 ст. 339 НК РФ.

Как рассчитать НДПИ для минеральной воды

Налогооблагаемая база будет также вычисляться на основании стоимости полезного ископаемого, в данном случае – минеральных вод. Если предполагается использовать метод расчета базы по НДПИ на основании сложившихся цен продажи, не беря во внимание субсидии, цену для продаж необходимо сначала уменьшить на размер субсидий. Если в нынешнем периоде продажи минеральной воды отсутствовали, можно применять цены продаж прошлого месяца.

Налоговая ставка по НДПИ на минеральную воду утверждена на уровне 7,5%.

Понадобится обозначить количество добытой воды, вычислить которое можно также, как при расчете налога по нефти и газу.

НБ = КВ * Цед. , где:

НБ – налогооблагаемая база НДПИ и стоимость добытой воды;

КВ – количество добытой минеральной воды;

Цед. – цена за единицу измерения минеральных вод (формула представлена ниже).

Цед. = ЦП – ЗП: КП , где:

ЦП – цена проданной воды (без учета НДС и акцизов),

ЗП – затраты на поставку закупщику,

КП – количество проданной за период воды.

Как определить налоговую базу НДПИ

Представление налогооблагаемой базы по НДПИ зависит от видов добываемых ископаемых и может иметь:

количественное выражение (для газа, конденсата газа, нефти, угля),
вид ценовой характеристики (не годится для сфер добычи нефти, угля, газа и его конденсата).

Чтобы перечислять суммы НДПИ, вычисленные на основании стоимости предмета добычи, нужно обозначить цену и провести ее оценку. Существуют следующие методы оценки стоимости полезных ископаемых в целях определения размера НДПИ:

по ценам на их продажу, действующим на текущий налоговый период (субсидии в расчет не берутся);
по ценам на продажу в конкретном налоговом периоде;
по расчетной стоимости.

Когда стоимость выяснена, нужно рассчитать цену единицы полезного ископаемого как доход от продаж поделенный на количество реализованных ископаемых. Наконец, для обозначения налогооблагаемой базы НДПИ, нужно количество полезного ископаемого, которое удалось добыть, умножить на цену единицы товара.

КБК НДПИ

Коды бюджетной классификации на добычу полезных ископаемых следующие:

Полезное ископаемое	КБК по налогу (по пеням, по штрафам)
Природные алмазы	18210701050011(2,3) 000110
Нефть	18210701011011(2,3) 000110
Газ	18210701012011(2,3) 000110
Газовый конденсат	18210701013011(2,3) 000110
Уголь	18210701060011(2,3) 000110
Общераспространенные ископаемые	18210701020011(2,3) 000110
Добытые в континентальном шельфе	18210701040011(2,3) 000110
Прочие	18210701030011(2,3) 000110

Адвалорные ставки по НДПИ

Адвалорные ставки исчисляются в % и характеризуются стоимостью полезных ископаемых, добытых за месяц (налоговый период). Такие ставки находятся в диапазоне от 0 до 8%.

Полезное ископаемое	Ставка (%)
Минеральная и подземная вода, попутный газ и прочие ископаемые, находящиеся в перечне п. 1 ст. 342 НК РФ	0
Калийные соли	3,8
Руды (апатит-нефелиновые, апатитовые, фосфоритовые), горючий сланец, торф	4
Кондиционные руды черных металлов	4,8
Бокситы, нефелины, неметаллическое сырье (для строительства), радиоактивные металлы	5,5
Концентраты и золотосодержащие полупродукты, горнорудное неметаллическое сырье	6
Концентраты и полупродукты, содержащие др. драгметаллы	6,5
Лечебная грязь, минеральная вода	7,5
Редкие металлы, природные алмазы, кондиционные руды цвет. металлов	8

Пример расчета НДПИ

Затраты на поставки составили 688 515 рублей.

Ставка НДПИ по песку – 5,5%.

Стоимость полного объема песка, который удалось добыть:

(17 500 х (371 – 51) + 14 000 х (392 – 55)) – 688 515 = 9 629 485 рублей

Цена за 1 тонну:

9 629 485: (17 500 + 14 000) = 306 рублей

Налогооблагаемая база НДПИ:

306 х 33 455 = 10 237 230 рубля

НДПИ к перечислению за месяц:

10 237 230 х 5,5% = 563 047, 65 рублей.

Законодательные акты по теме

Законодательные акты представлены следующими документами:

гл. 26 НК РФ, Постановление Правительства от 29.04.2003 года № 249	Порядок и уплата налога на добычу полезных ископаемых
Приказ МНС России от 31.12.2003 года № БГ-3-09/731	Об уплате НДПИ в бюджет региона нахождения земельного участка, используемого для добычи полезных ископаемых
ст. 337 НК РФ	О признании в целях налогообложения полезными ископаемыми только тех ископаемых, которые можно добыть
ст. 341 НК РФ	О налоговом периоде (месяц) НДПИ
ст. 342.2 НК РФ	Особенности налогообложения нефти
ст. 342.4 НК РФ	Порядок расчета специфических коэффициентов для вычисления НДПИ по особым категориям полезных ископаемых

Типичные ошибки

Ошибка № 1: Компания, занимающаяся добычей полезных ископаемых, работает на разных участках земли, расположенных в разных регионах РФ. Фирма уплачивает НДПИ в полном объеме за работу на обоих участках по месту регистрации предприятия.