Главное изменение, которое ожидается с января – передача полномочий по контролю за перечислением страховых платежей и сдачей отчетности по ним от ПФР и ФСС к налоговой службе. То, какими будут страховые взносы в 2017 году и ставки покажет таблица в статье.
ФЗ № 212 прекращает свое юридическое действие, а ему на смену вступает в силу глава 34 Налогового кодекса. Переход администрирования к ФНС вызвал множество изменений в сфере выплат страховых взносов, но некоторые пункты правил останутся прежними.
Так, например, за отчетный период будут приниматься те же периоды – поквартально в течение года и итоговый по истечению 12 месяцев. Обязательства по выплате страховых взносов остаются у тех же лиц – предприниматели, организации и люди, которые занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты и т.д.). Объектами обложения взносами остаются те же платежи, практически такими же способами будет определяться база для расчета сумм, подлежащих уплате на страхование.
Тем не менее поменяется форма отчетности. Упраздняются бланки, предоставляемые ранее в ПФР и ФСС. На смену им утверждена единая форма отчета, который будет необходимо подавать в налоговую инспекцию по месту регистрации ежеквартально.
Как же изменятся страховые взносы и ставки в 2017 году? Глобальных перемен, затрагивающих страховые взносы на 2017 год, ставки и порядок начисления не предвидится.
Тарифы страховых взносов в 2017 году: таблица
Аналогично прошлому году, ставки по страховым взносам на 2017 год в сумме будут равны 30%. Для бизнесменов, перечисляющих платежи по страховым обязательствам только за себя, все остается по-прежнему. Изменится только получатель взноса и его данные и итоговая сумма.
Тарифные ставки для ИП без сотрудников останутся прежними. Сумма выплаты повысится исходя из повышения размера МРОТ. Напомним, что на январь 2017 года МРОТ составляет 7 500 рублей. Именно на эту цифру необходимо основываться ИП при произведении расчета по страховым взносам.
При этом следует учитывать установленные суммы предельных баз. Они пока остаются без изменений:
- для ПФ – 796 тысяч рублей;
- для ФСС – 718 тысяч рублей.
Однако планируется повышение предельных баз. Для ПФ до 876 тысяч рублей, для ФСС – 755 тысяч рублей с учетом инфляции.
Установленные тарифы на страховые взносы в 2017 году показывает таблица.
| Плательщик взносов | Вид страхового взноса | База для начисления страховых взносов | Ставки 2017 |
| Организации и ИП, выплачивающие вознаграждения физлицам (пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ) | ПФР | 22% | |
| выплаты, превышающие предельную базу для начисления взносов | 10% | ||
| ФСС | выплаты в рамках предельной базы для начисления взносов | 2,9% | |
| выплаты, превышающих предельную базу для начисления взносов | взносы не начисляются | ||
| ФОМС | предельной базы нет, начисляется на все выплаты | 5,1% | |
| ИП, адвокаты, нотариусы и прочие владельцы частных практик, не делающие выплат физлицам (пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ) | ПФР (взнос «за себя») | 26% (фиксированный взнос) | |
| сумма дохода, превышающая 300000 рублей | 1% (доплата по взносу) | ||
| *максимальная сумма всех взносов ПФР не может превышать 8-кратного размера фиксированного взноса | |||
| ФОМС (взнос «за себя») | МРОТ, действующий на начало года х 12 | 5,1% | |
Как видно в таблице, регрессивная ставка страховых взносов в 2017 году сохраняется.
Пониженная ставка страховых взносов в 2017 году: таблица
Как и в прошлом периоде, пониженная ставка страховых взносов в 2017 году осталась неизменной. Законодатели более четко прописали в обновленном Налоговом кодексе, в каких случаях компания имеет право ими воспользоваться. Этот пункт регулируется в ст. 427 НК РФ. Для некоторых видов предпринимательской деятельности были скорректированы условия, позволяющие воспользоваться льготной ставкой по страховым взносам.
Также ужесточился контроль за соответствием правилам, установленным в налоговом законодательстве. Теперь предприниматель лишается возможности пользования льготным тарифом с начала отчетного года, если при проверке будет обнаружено несоответствие правилам применения сниженных ставок.
Сниженные тарифы страховых взносов в 2017 году показывает таблица.
| Плательщики взносов (ст. 427 НК РФ) | Тариф страхового взноса 2017 | ||
| ПФР | ФСС | ФОМС | |
| Применяющие УСН организации и ИП, чья деятельность является льготируемой и доход по ней равен не менее 70% от всех их доходов. Право на пониженные тарифы теряется с начала расчетного периода, если годовой доход превысит 79 млн. рублей. | 20% | 0% | 0% |
| Применяющие УСН некоммерческие организации, чья деятельность проходит в сфере соцобслуживания граждан, научных исследований, образования, здравоохранения, массового спорта, культуры и искусства | |||
| Применяющие УСН организации, занимающиеся только благотворительностью | |||
| Применяющие ЕНВД аптеки и ИП с лицензией на фармацевтическую деятельность | |||
| Применяющие патент ИП, в отношении выплат работникам, занятым в патентной деятельности. Льгота применяется не ко всем видам патентной деятельности | |||
| Применяющие УСН хозобщества и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат учреждениям, в том числе и научным (бюджетным и автономным) | 8% | 2% | 4% |
| Организации, работающие в сфере информационных технологий | |||
| ИП и организации, заключившие соглашения с управляющими органами ОЭЗ на осуществление туристско-рекреационной и технико-внедренческой деятельности | |||
| Организации — участники проекта «Сколково» | 14% | 0% | 0% |
| Организации и ИП — участники СЭЗ на территории Севастополя и республики Крым | 6% | 1,5% | 0,1% |
| Организации и ИП — резиденты территории опережающего социально-экономического развития | |||
| Организации и ИП — резиденты свободного порта «Владивосток» | |||
| Организации, выплачивающие вознаграждения экипажам судов, только в отношении этих выплат. Суда должны быть зарегистрированы в Российском международном реестре судов (имеются исключения) | 0% | 0% | 0% |
Срок перечисления платежей по страховым взносам – до 15 числа после окончания отчетного периода. Обратите внимание, что взносы на чрезвычайные ситуации и травматизм на производстве по-прежнему необходимо перечислять в Фонд социального страхования. Этот вид платежа не вошел в зону компетенции ФНС. Тарифная ставка по этому взносу устанавливается ФСС персонально путем присвоения компании категории по основному виду деятельности.
Область страхового законодательства значительно поменяется со следующего года. Как будут регулироваться страховые взносы в 2017 году, таблица ставок ниже, подробно рассмотрено ниже. Законодательные положения регламентирует новая глав. 34 НК России.
Единый социальный страховой сбор (ЕССС) с 2017 года заменит сложившийся порядок расчета и уплаты страховых налогов в отношении социальных взносов, а также пенсионных и медицинских. Администрирование и контроль за вводимым в действие налогом переходит «в руки» налоговых органов, а Закон под № 212-ФЗ завершит свое существование уже к концу 2016 года. Среди принципиально новых законодательных поправок следует выделить:
- Объединение нескольких взносов (страховой по ЕНиМ, пенсионный и медицинский) в один налог.
- Наделение ФНС полномочиями и функциями по административному контролю за ЕССС, включая правила уплаты, расчета и начисления сбора.
- Закрепление контроля за ФСС за правильностью начисления, расчета и уплаты взносов по производственному травматизму, а также больничным пособиям; за ПФР по назначению пенсионных выплат и проверке индивидуальных персонифицированных отчетов.
- Необходимость уведомления ФНС по факту создания обособленных подразделений и филиалов, уполномоченных выплачивать вознаграждения своим работникам.
- Замена нескольких видов отчетов (РСВ-1/3, РВ-2, 4-ФСС) одним едином расчетом (№ Приказа ММВ-7-11/551@ от 10 окт. 2016 г.). Срок поквартальной сдачи установлен не позднее 30-го числа следующего месяца.
- Перечисление ЕССС одним платежным поручением по новым реквизитам, в том числе КБК. Сроки оплаты сохранены – не позднее 15-го числа следующего месяца.
Обратите внимание! Ставки по страховым взносам на 2017 год не претерпели существенных изменений. Сохранены пониженные тарифы, дополнительные, разрабатываются предельные величины базы и порядок расчета.
Объекты налогообложения, категории налогоплательщиков, перечень облагаемых и необлагаемых выплат, правила расчета и уплаты подробно описаны в соответствующих разделах глав. 34. Четко регламентирован размер суточных при командировках для налогообложения ЕССС (700 руб. – для российских, 2500 – для зарубежных поездок). Определен размер необлагаемой материальной помощи в год (4 000 руб. – на работника, 50 000 – на ребенка при рождении и/или опекунстве).
Страховые взносы 2017 – ставки, таблица
Тарифы взносов оставлены без изменений. Как и раньше, общий размер для основной категории работодателей равен 30 %. Определенные предприятия вправе применять пониженные (льготные) проценты. Таблица № 1 содержит актуальные ставки для предпринимателей и юридических лиц, как с сотрудниками, так и без них.
Таблица № 1 – Тарифы страховых взносов в 2017 году
| Категория налогоплательщика | Наименование взноса | Налогооблагаемая база | Ставка в % |
| Работодатели, осуществляющие выплату вознаграждений физлицам (ИП и юридические лица по подп.1 п.2 стат. 419 НК) | ПФР | 22 | |
| 10 | |||
| ФСС | В рамках максимально установленного лимита | 2,9 | |
| Сверх рамок максимально установленного лимита | Х | ||
| ФМС | Предел не применяется | 5,1 | |
| Предприниматели и лица, занимающиеся частными практиками (по подп. 2 п. 1 стат. 419 НК), уплачивающие ЕССС «за себя» | ПФР | 26 % – для всех фиксировано, но не более 8-кратного | |
| С доходов сверх 300 000 руб. | 1 % – доплата | ||
| ФМС | Актуальный на начало отчетного периода (года) МРОТ х 12 | 5,1 | |
| ФСС | Уплачивается в добровольном порядке | Х |
Регрессивная ставка страховых взносов в 2017 году применяться не будет. Размер тарифной ставки по ЕССС рассчитывается в зависимости от величины доходов налогоплательщиков. При превышении максимально установленных лимитов начисление следует делать, исходя из пониженных процентов взносов. Утверждение пределов ожидается в конце 2016 года. Законодательный порядок определения предельной базы основывается на среднем уровне заработка по стране, перемноженного на 12, и повышающих коэффициентов индексации.
Размер индексируемых коэффициентов по годам (стат. 421 НК):
- 2017 – 1,9.
- 2018 – 2.
- 2019 – 2,1.
- 2020 – 2,2.
- 2021 – 2,3.
- 2022 – с этого периода пределы на ОПС подлежат ежегодному проведению индексации согласно росту заработка в РФ.
Важно! Положения п.5 стат. 421 не действуют при начислении взносов по дополнительным тарифам согласно стат. 428, а также при дополнительном соцобеспечении отдельных категорий специалистов угольной промышленности и членов летной гражданской авиации.
Пониженная ставка страховых взносов в 2017 году
Нормы применения пониженных тарифов регламентированы в стат. 427 НК. Значительных изменений в порядке начисления не произошло, размеры остались на прежнем уровне. Критерии определения и виды экономической деятельности также трактуются по-старому. Поменялся лимит выручки/доходов в целях использования системы налогообложения УСН (стат. 346.13). Но в целях начисления и уплаты ЕССС фактический размер выручки остался почти на уровне 2016 года – 79 млн. руб.
При несоответствии требований НК и превышении указанного объема доходов налогоплательщиками с начала периода утрачивается право на использование пониженных тарифов. На практике это означает, что перейти на страховые взносы по общим ставкам 2017 года нужно не с начала квартала (полугодия, 9 месяцев) превышения обозначенного предела в 79 млн. руб., а с начала расчетного года. Норма обозначена в подп.3 п.2 стат. 427 НК.
Актуальные ставки льготных страховых тарифов приведены в таблице № 2. С 2017 года в 34 главе подробнее указаны некоторые условия применения пониженных ставок. А для отдельных категорий льготников установлены дополнительные требования.
Таблица 2. Страховые взносы на 2017 год – пониженные ставки
| Категория налогоплательщика | Тариф ОПС в % | Тариф в ФСС в % | Тариф в ОМС в % |
| Упрощенщики (юридические лица и ИП) на льготных видах деятельности при условии доходов по ним не менее 70 % в общем размере выручки. Лимит доходов по УСН – 79 млн. руб. | 20 | – | – |
| Фармацевтические компании с лицензиями. Только по сотрудникам, занятым в фармацевтической работе. | 20 | – | – |
| ИП, применяющие ПСН (патентная система налогообложения). Только по сотрудникам, занятым на патенте. | 20 | – | – |
| НКО, применяющие УСН, за исключением отдельных категорий муниципальных и государственных структур. | 20 | – | – |
| Благотворительные учреждения, применяющие УСН. | 20 | – | – |
| Компании, занимающиеся IT-деятельностью. | 8 | 2 | 4 |
| Компании, применяющие УСН и занимающиеся внедрение различных инновационных разработок. | 8 | 2 | 4 |
| Компании, занимающиеся туристической деятельностью в особых зонах. | 8 | 2 | 4 |
| Участники проекта «Сколково» | 14 | – | – |
| Участники территориальной экономической зоны Крым и Севастополь | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Участники территории Владивосток | 6 | 1,5 | 0,1 |
Подробный перечень льготных категорий и условия использования пониженных ставок обозначен в стат. 427 НК.
Пример начисления ЕССС по сниженным тарифам:
ООО «Морской конек» является участником свободной экономической зоны Крым. В соответствии с положениями НК России предприятие уплачивает и рассчитывает взносы по особым сниженным тарифам. Предположим, что доход генерального директора предприятия с начала 2017 года составил 834 000 рублей. Произведем начисления.
ЕССС в части ОПС = 834 000 х 6 % = 50 040 рублей.
ЕССС в части ФСС только в рамках предела на 2017 год = 755 000 х 1,5 % = 11 325 рублей.
ЕССС в части ОМС = 834 000 х 0,1 % = 834 рубля.
Расчеты произведены, исходя из предполагаемых размеров предельных лимитов. Точные величины еще не утверждены. Травматизм уплачивается по присвоенному классу профессионального риска.
Если предприниматель платит взносы «за себя»
Правила определения фиксированных предпринимательских взносов в 2017 году не поменялся. Расчет начислений производится на основе данных МРОТ, действующего на начало года:
- ЕССС в части ОПС – 23 400 рублей, исходя из МРОТ 7 500 рублей и ставки в 26 %. При превышении годового дохода 300 000 рублей следует дополнительно рассчитать и уплатить налог по ставке 1 % от выручки, но не более 187 200 рублей.
- ЕССС в части ОМС – 4 590 рублей, исходя из МРОТ 7 500 рублей и ставки в 5,1 %.
- ЕССС в части ФСС – законодательство не предусматривает в 2017 году обязанность самозанятых предпринимателей уплачивать взносы в соцстрах. Но по желанию бизнесмена он может в добровольном порядке начислять налог в части ФСС.
Порядок начисления и уплаты ЕССС
Положения глав. 34 НК предусматривают самостоятельное начисление взносов к уплате налогоплательщиками по итогам календарных месяцев, вычету при этом подлежат суммы налогов, исчисленных за предыдущие периоды. Реквизиты для формирования платежных документов изменяются с 1 янв. 2017 г. В связи с этим рекомендуется своевременно провести сверку с фондами и погасить задолженность до конца 2016 г.
Отчетность составляется по итогам отчетных периодов. Форма единого расчета уже разработана и введена в действие. Административным органом с 2017 года становится ИФНС, поэтому и предоставлять отчет необходимо в налоговые органы по месту учета налогоплательщика.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
- Изменения в тарифах страховых взносов с 2017 года
- Таблица тарифов и ставок страховых взносов в 2017 году
- Особенности применения тарифов
С 1 января 2017 года Налоговый кодекс дополнен новой главой 34. Тарифы взносов, которые страхователи должны применять в новом году, установлены статьями 425-429 НК РФ.
Правила расчета взносов не изменились. Так же как и раньше, они рассчитываются с учетом предельной величины базы.
- по пенсионному страхованию - 876 тыс. рублей;
- по социальному страхованию - 755 тыс. рублей;
Новые лимиты утверждены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255. Для страховых взносов по медицинскому страхованию предельная база не устанавливается.
В таблицах ниже представлена информация по тарифам для расчета.
Общие тарифы взносов в 2017 году
в пределах величины базы
* по социальному страхованию в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (в пределах предельной базы)
Пониженные тарифы взносов в 2017 году
Для ряда плательщиков, указанных в статье 427 НК РФ, предусмотрены пониженные тарифы взносов. Ниже в таблице представлены их размеры и перечень компаний, которые вправе их применять.
компании и ИП, заключившие соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности с органами управления ОЭЗ, а также об осуществлении туристско-рекреационной деятельности;
(для иностранцев - 1,8%)
аптеки и ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и являющиеся плательщиками ЕНВД;
НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в областях соцобслуживания, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства;
благотворительные организации на УСН;
ИП, применяющие патентную систему налогообложения в отношении выплат физлицам;
компании и ИП — резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
компании и ИП- резиденты свободного порта Владивосток.
Применение данных тарифов возможно только при соблюдении определенных условий, закрепленных п. 4-10 ст. 427 НК РФ для каждой из указанной в таблице категории плательщиков. При нарушении данных условий компании лишаются права использовать пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором произошло несоответствие условиям.
Так, например, для компаний, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, основными условиями являются наличие документа о государственной аккредитации, подтверждающий право осуществления деятельности в данной сфере, доля дохода по основной деятельности должна составлять не менее 90%, среднесписочная численность работников должна быть не менее семи человек.
Для благотворительных организаций основными условиями являются применение УСН и осуществление благотворительной деятельности в соответствии с целями, обозначенными в учредительных документах организации.
Для некоммерческих компаний основным условием является осуществление деятельности в соответствии с целями, обозначенными в учредительных документах, а также не менее 70% годовой доход от целевых поступлений, грантов, и доходов (пп. 5 п.1 ст. 427 НК РФ) за год, предшествующий году перехода на использование пониженных тарифов.
Для компаний, применяющих УСН и ведущих деятельность согласно пп. 5 п.1 ст. 427 НК РФ, основным условием является размер дохода. Если доход превысит 79 млн рублей, необходимо будет пересчитать облагаемую базу с начала периода и подать уточненку.
Тарифы взносов на травматизм в 2017 году
Напомним, несмотря на то что с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты всех страховых взносов переданы в ведение налоговиков, страховые взносы от несчастных случаев остаются в полномочиях ФСС. Фонд соцстраха, как и прежде, будет контролировать корректность расчета и перечисления. А организации должны будут представлять расчет по новой форме 4-ФСС 2017 в части взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
В 2017-2019 годах тарифы взносов на травматизм и порядок уплаты не изменятся. Продление действующих тарифов на ближайшие три года предусмотрено Федеральным законом от 19.12.2016 № 419-ФЗ. Компании по-прежнему будут считать их по 32 тарифам из Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
А вот в правила установления скидок и надбавок к тарифам взносов на травматизм внесены изменения. Надбавки устанавливаются, в том числе если в предшествующем финансовом году на предприятии был несчастный случай со смертельным исходом. Если пострадало 2 человека и более и не по вине третьих лиц, надбавка рассчитывается на очередной финансовый год с учетом количества погибших. Изменения в порядок внесены постановлением Правительства РФ от 10.12.2016 № 1341 (документ вступил в силу с 22 декабря 2016 года).
Единый расчет по страховым взносам с 1 января 2017 года компаниям нужно будет представлять в налоговую (письмо от 19.07.2016 № БС-4-11/). Новая форма включает сведения из всех ранее сдаваемых форм отчетности: 4-ФСС, РСВ-1 и РСВ-2. Срок предоставления для данной отчетности - 30-го числа месяца, следующего за истекшим годом или отчетным периодом.
Как применять тарифы: примеры расчета
Ниже приведены примеры расчета страховых взносов в случаях, когда доход превышает и не превышает установленную предельную величину базы.
Налогооблагаемый доход сотрудника за период с января по сентябрь 2017 года составил 978 000 руб. Доход превышает величину предельной базы. За 9 месяцев 2017 года сумма страховых взносов составит:
в ПФР - 202 920 руб. (876 000 × 22% + (978 000 - 876 000) × 10%)
в ФСС - 21 895,00 руб. (755 000 × 2,9%)
в ФОМС - 49 878,00 руб. (978 000 × 5,1%).
Приведем пример расчета на случай, когда налогооблагаемый доход сотрудника не превышает размер предельной базы.
Налогооблагаемый доход сотрудника за период с января по июнь 2017 года составил 584 000 руб. Доход не превышает величину предельной базы. За 6 месяцев 2017 года сумма страховых взносов составит:
в ПФР - 128 480 руб. (584 000 × 22%)
в ФСС - 16 936 руб. (584 000 × 2,9%)
в ФОМС - 29 784 руб. (584 000 × 5,1%).
Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 - это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов - организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
Тарифы страховых взносов на 2017 год
Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.
Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.
Пониженные тарифы взносов - 2017
Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.
Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.
| Категория страхователя | Коды ОКВЭД видов деятельности* | Тариф для расчета взносов | ||
|---|---|---|---|---|
| в ПФР | в ФСС на ВНиМ | в ФФОМС | ||
| Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 6 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 13, 14, 15, 16 и др. | 20 | 0 | 0 |
| Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1 , ) | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 | 20 | 0 | 0 |
| ИП, применяющие патентную систему налогообложения, - в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1 , пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др. | 20 | 0 | 0 |
| Некоммерческие организации на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 7 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 37, 86, 87, 88, 93 и др. | 20 | 0 | 0 |
| Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 8 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 64.9, 88.10 | 20 | 0 | 0 |
| Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 5 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). | 62, 63 | 8 | 2 | 4 |
| Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). | 72 | 8 | 2 | 4 |
| Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1 , пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). | 65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др. | 8 | 2 | 4 |
| Плательщики взносов, делающие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением), в отношении этих выплат (пп. 4 п. 1 , пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 50 | 0 | 0 | 0 |
| Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» (пп. 10 п. 1 , пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 72.1 (ч. 8 ст. 10 Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ) | 14 | 0 | 0 |
| Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пп. 11 п. 1 , пп. 5 п. 2 , п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ) | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1 ,). К примеру, запрещена деятельность по добыче нефти и природного газа, код ОКВЭД 06.1 | 6 | 1,5 | 0,1 | |
* Коды приведены в соответствии с ОКВЭД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" , утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)
Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году
Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
С 2017 года уплата страховых взносов переходит под контроль ФНС. Изменения в администрировании связаны с тем, что Пенсионный фонд плохо справляется с полнотой сбора этих платежей. В остальном для работодателей мало что изменится, за исключением того, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году в очередной раз повышена.
Что такое предельная база
Предельный, установленный государством, размер базы для начисления страховых взносов - это та сумма выплат в пользу работника, свыше которой выплаты начисляются по пониженном тарифу. В общем случае страховые выплаты, которые работодатель платит за свой счет, составляют:
- на пенсионное страхование - 22%;
- на медицинское страхование - 5,1%;
- на социальное страхование - 2,9%.
Предельная база по взносам в 2017 году
Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году выросла, таблица ниже содержит в себе новые установленные тарифы взносов по разным видам страхования работников.
Пределы установлены только для двух видов страхования:
- на пенсионное страхование - 876 000 рублей (в 2016 году - 796 000);
- на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей (в 2016 году - 718 000).
В отношении сумм на обязательное медицинское страхование и по взносам в ФСС на травматизм закон не предусматривает предельного размера базы, поэтому эта категория взносов начисляется по единой ставке, независимо от того, сколько выплачено работнику.
Пример расчёта: старшему юристу компании «Форест» в течение 2017 года выплатили в общей сложности 913 000 рублей. Как начислить сумму к уплате за страхование этого работника?
- взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 22% = 192 720 р.;
- взносы в ПФР сверх лимита: (913 000 - 876 000) * 10% = 3 700 р.;
- взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одной ставке): 913 000 * 5,1% = 46 563 р.;
- взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 2,9% = 21 895 р.;
- взносы в ФСС сверх лимита не начисляются.
Итого, в 2017 году работодатель уплачивает в виде взносов 264 878 рублей, что составляет 29% от выплат этому работнику. Экономия незначительная (против 30%), но все-таки она есть.
Пониженные тарифы
Мы рассмотрели ставки платежей за работников, которые действуют в общем случае, однако есть немало категорий плательщиков, которые вносят эти платежи по пониженным ставкам. Этот льготный перечень плательщиков установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.
Показатель тарифов | Коды ОКВЭД |
|||
|---|---|---|---|---|
ФОМС |
||||
Организации и индивидуальные предприниматели, на УСН, осуществляющие определённые виды деятельности (доход от таких видов деятельности должен превышать 70% от общего дохода упрощенца) | Начинающиеся с 13, 14, 15, 16 |
|||
Аптеки (организации и ИП), работающие на ЕНВД, в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 |
|||
ИП, работающие на ПСН, в отношении работников, занятых в патентных видах деятельности, за исключением розничной торговли, общепита, аренды недвижимости | 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др. |
|||
Некоммерческие организации, работающие на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений в сфере научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соцобслуживания | Начинающиеся с 37, 86, 87, 88, 93 и др. |
|||
Благотворительные организации на УСН | ||||
Аккредитованные IT-организации (область информационных технологий) | Начинающиеся с 62, 63 |
|||
Хозяйственные общества и партнёрств на упрощённой системе налогообложения, занимающиеся внедрением изобретений, патентов, промышленных образцов, права на которые принадлежат бюд-жет-ным и ав-то-ном-ным учре-жде-ни-ям | Начинающиеся с 72 |
|||
Ор-га-ни-за-ции и индивидуальные предприниматели, ведущие тех-ни-ко-внед-рен-че-скую и ту-рист-ско-ре-кре-а-ци-он-ную де-я-тель-но-сть по соглашению с ор-га-на-ми управ-ле-ния осо-бы-х эко-но-ми-че-ских зо-н | 65.20, 63.1, 63.11.1, 79.1, 94.99, 62.0 и др. |
|||
Плательщики взносов, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | Начинающиеся с 50 |
|||
Участ-ни-ки про-ек-та «Скол-ко-во» в России | ||||
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя | Любые, кроме начинающихся с 05, 06, 07, 08, 09.1, а также 71.12.3 |
|||
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития | Коды уста-нав-ли-ва-ют-ся от-дель-но для каж-дой тер-ри-то-рии |
|||
Резиденты свободного порта «Владивосток» | Любые коды, кроме запрещенных Наблюдательным советом порта Владивосток |
|||
Чтобы плательщик взносов имел право на пониженные тарифы, должны соблюдаться обязательные условия, указанные в ст. 427 НК РФ. Если эти условия нарушаются, то работодатель теряет право на льготу с начала календарного года, а не с момента нарушения.
Взносы по пониженным ставкам для пенсионного страхования и страхования на случай нетрудоспособности и материнства начисляются только в пределах установленного лимита на 2017 год:
- на пенсионное страхование - 876 000 рублей;
- на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей.
С выплат сверх этих пределов взносы не начисляются, кроме платежей в ФОМС, для них выплаты осуществляются в обязательном порядке. В качестве примера рассмотрим, как рассчитывается размер страховых взносов в городе Севастополь (для юридических лиц-участников СЭЗ).
Пример расчёта: ООО «Флагман» является участником СЭЗ Севастополь и выплачивает взносы по пониженным ставкам. Коммерческому директору ООО «Флагман» в 2017 году была выплачена сумма в 985 000 рублей. Исчисление взносов производится по тарифам, указанным в таблице выше:
- взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 10% = 87 600 р.;
- взносы в ПФР сверх лимита не начисляются;
- взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 1,5% = 11 325 р.;
- взносы в ФСС сверх лимита не начисляются;
- взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одному тарифу): 985 000 * 0,1% = 985 р.
Итого, на выплаты коммерческому директору его работодатель должен перечислить за 2017 год 99 910 рублей. Это составляет всего лишь около 10% против 30% для обычных плательщиков. Право пользоваться пониженными ставками длится, пока страхователь выполняет условия, установленные НК РФ.