Положения статьи 223 нк рф

Учитывая п.2 ст.223 НК РФ, как рассчитать и перечислить налог на доходы физлиц с доходов, которые начислены в текущем году за будущий или прошлый годы? Следует ли при расчете базы для налоговых вычетов в конце года исключать суммы среднего заработка за отпуск, приходящиеся на январь следующего года? Как соответствующие суммы отразить в регистрах налогового учета?

В соответствии с п.2 ст.223 гл.23 части второй НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Порядок включения в налоговую базу доходов, которые исчисляются на основе среднего заработка, разъяснен в разд.3 Порядка заполнения Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц".
Сумма заработной платы за каждый отчетный месяц должна включаться в налоговую базу того месяца, за который она начислена. При этом и сумма аванса, и сумма заработной платы в окончательный расчет, начисленные за отчетный месяц, включаются в налоговую базу соответствующего месяца одной суммой, включающей обе названные выплаты.
В случае выплаты физическому лицу пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из средней заработной платы, суммы таких выплат относятся к налоговой базе того месяца, за который они начислены.
В таком же порядке такие выплаты отражаются при ведении "Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц" (форма N 1-НДФЛ) и заполнении "Справки о доходах физического лица за 2001 год" (форма N 2-НДФЛ).
Перечисления же сумм налога на доходы физических лиц должны производиться в порядке, определенном в п.6 ст.226 НК РФ. В частности, организации обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета физических лиц либо по их поручению на счета третьих лиц в банках.
Исходя из вышеизложенного, суммы среднего заработка за отпуск, приходящийся на декабрь 2001 г. - январь 2002 г. при заполнении налоговой карточки и справки о доходах подлежат отражению отдельно согласно периоду, за который они приходятся: суммы среднего заработка за дни декабря 2001 г. - в декабре 2001 г.; за дни января 2002 г. - в январе 2002 г. Суммы же пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за дни декабря 2001 г., а выплачиваемые в январе 2002 г., включаются при заполнении налоговых регистров за декабрь 2001 г.
В таком же порядке должно производиться и исчисление налога. Суммы заработной платы за декабрь, включая средний заработок за дни отпуска, приходящиеся на декабрь, и пособие по временной нетрудоспособности включаются в налоговую базу 2001 г. После этого из налоговой базы, формируемой нарастающим итогом с начала 2001 г., исключаются суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст.217 НК РФ, предоставляются налоговые вычеты и применяются ставки налогообложения.
Соответственно, и при предоставлении налоговых вычетов в расчет должны приниматься суммы среднего заработка только за дни отпуска, приходящиеся на декабрь 2001 г.
Одновременно с этим суммы среднего заработка за дни отпуска, приходящиеся на январь 2002 г., включаются в налоговую базу января 2002 г., и также производится расчет налога, но уже "авансом" по 2002 г.
Кроме того, следует отметить, что если в установленный срок для выплаты заработной платы за декабрь 2001 г. какие-то суммы заработной платы за 2001 г. работнику выплачены не будут, они также должны быть включены в налоговую базу 2002 г. по тому месяцу, в котором они будут выплачены.
Таким образом, при выплате среднего заработка за декабрь 2001 г. - январь 2002 г. расчет налога должен производиться по двум налоговым периодам (календарным годам). Удержание же сумм налога и перечисление их по принадлежности должно производиться в общеустановленном порядке - при выплате среднего заработка на руки.
Удержанные "авансом" суммы налога с доходов за дни января 2002 г. отражаются по состоянию на начало 2002 г. как задолженность перед работником и уже в 2002 г. засчитываются в счет последующих удержаний налога.
Вышеизложенный порядок учета сумм заработной платы в целях налогообложения подтверждается положениями разд.VIII Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415.
Пример. За период с января по ноябрь 2001 г. работнику начислено заработной платы в сумме 19 500 руб., в том числе не облагаемых налогом на доходы - 1200 руб. За этот же период удержан налог в сумме 1378 руб.
С 17 декабря работнику предоставлен отпуск продолжительностью 24 рабочих дня по 16 января 2002 г. При этом за 13 дней отпуска декабря 2001 г. работнику начислен средний заработок в сумме 1040 руб., а за 11 дней отпуска января 2002 г. - 880 руб. Всего сумма среднего заработка за отпуск - 1920 руб. Заработная плата за период до 16 декабря 2001 г. составила 630 руб.
Расчет налога при начислении среднего заработка за отпуск должен быть произведен следующим образом:
1. По доходам 2001 г. (соответствующие суммы отражаются в налоговой карточке 2001 г.):
а) налоговая база с начала года - 21 170 руб. (19 500 руб. + 1040 руб. + 630 руб.);
б) сумма не облагаемых налогом выплат - 1200 руб.;
в) налогооблагаемый доход с начала года - 19 970 руб. (21 170 руб. - 1200 руб.);
г) налоговые вычеты на самого работника - 4800 руб. (400 руб. х 12 мес. - налогооблагаемый доход с начала года не превысил 20 000 руб.);
д) налоговые вычеты на содержание несовершеннолетних детей (у работника один ребенок) - 3600 руб. (300 руб. х 12 мес.);
е) облагаемый налогом доход - 11 570 руб. (19 970 руб. - 4800 руб. - 3600 руб.).
ж) сумма налога на доходы - 1504 руб. (11 570 руб. х 13%);
2. По доходам 2002 г. (соответствующие суммы отражаются в налоговой карточке 2002 г.):
а) налоговая база - 880 руб.;
б) налогооблагаемый доход с начала года - 880 руб.;
в) налоговые вычеты - не предоставляются, так как за период до 16 января приходится меньшая половина рабочих дней января 2002 г. (9 из 20 рабочих дней);
г) облагаемый налогом доход - 880 руб.;
д) сумма налога на доходы - 114 руб. (880 руб. х 13%).
Всего исчислено налога к перечислению по принадлежности - 1618 руб. (1504 руб. + 114 руб.).
Сумма налога к уплате в бюджет при выплате среднего заработка за отпуск - 240 руб. (1618 руб. - 1378 руб.).
Подписано в печать
24.12.2001
"Консультант Бухгалтера", 2002, N 1

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) зачета встречных однородных требований;

5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

1.1. Для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

В случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли такой компании признается последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль.

3. Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

4. Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"), отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода. Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества.

В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.

5. Средства финансовой поддержки, полученные индивидуальными предпринимателями за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки.

В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержки, предусмотренных настоящим пунктом, сумма полученных средств финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

НК РФ Статья 223 Дата фактического получения дохода

Yurguru.ru / Налоговый кодекс РФ / Глава 23. Налог на доходы физических лиц / Статья 223. Дата фактического получения дохода

Налоговый кодекс РФ. Глава 23. Налог на доходы физических лиц

Статья 223. Дата фактического получения дохода

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 4 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

Статья 223 НК РФ Дата фактического получения дохода - полный текст документа с комментариями юристов и возможностью обмениваться мнениями с профессионалами в сфере права, задавайте вопросы или высказывайте свое мнение относительно статей нормативно-правовых актов, изучайте комментарии коллег.

Другие статьи Главы 23. Налог на доходы физических лиц:

Статья 214.2.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива
Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Порядок уплаты налога

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 4 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день (в ред. Федерального закона от 5 апреля 2010 г. N 41-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 15, ст. 1737; Федерального закона от 7 марта 2011 г. N 23-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 11, ст. 1492):

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).

2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абзац введен Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 31, ст. 4013).

(Пункт 3 введен Федеральным законом от 5 апреля 2010 г. N 41-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 15, ст. 1737)

(Пункт 4 введен Федеральным законом от 7 марта 2011 г. N 23-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 11, ст. 1492)

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 4 настоящей статьи, определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; 2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; 3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. 2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. 3. Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат. В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода. 4. Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"), отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода. Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества. В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.

Консультации юриста по ст. 223 НК РФ

Сергей Назар

Нежилое здание находящееся в собственности менее 3х лет было продано в 2017году с отсрочкой платежа т.е. С обременением до марта 2018года. Прошу дать пояснение по сроку уплаты налога на доходы с физ. лиц

Александра Тимофеева

Добрый день! В организацию прислали из налоговой уведомление о том, что за 2016 год не вовремя выплачивался подоходный налог, ссылаются на ст 88, 32, 82 нкрф, я нашла вступившую в силу поправку от 07.04.17 о том, что выплачивать налог нужно на след день посфек начисления зарплаты, то есть 30 или 31 числа, ранее днем аолуч фактического дохода был день выплаты зарплаты, как мне правильно ответить на уведомление, чтобы не было штрафов, спасибо, Анна: 13:00 - 15:00

Ответ на вопрос дан по телефону

Андрей Баймаков

Введены новые коды дохода 2002 и 2003. Что является датой получения таких доходов

Ответ на вопрос дан по телефону

Егор Кикиморин

МЫ НЕ ПЛАТИЛИ НДФЛ С АВАНСА ЗАРПЛАТЫ.ВЫДАЧА З/П 15 ЧИСЛА, АВАНСА 30 ЧИСЛА. МНЕ ПРИСЛАЛИ СООБЩЕНИЕ, ЧТО ПРАВИЛА ИЗМЕНИЛИСЬ. НУЖНО ПЛАТИТЬ НДФЛ 13% С АВАНСА. 8-964-5000-160

Ответ на вопрос дан по телефону

Артур Ботвенко

Когда следует перечислять НДФЛ в бюджет, учитывая статью 223, п.2 НК РФ. В организации выплачивается аванс 25 числа текущего месяца, зарплата - 10 числа следующего месяца. Когда следует перечислять НДФЛ в бюджет, учитывая статью 223, п.2 НК РФ

Ответ юриста:
С аванса НДФЛ не перечисляется. Исчисление, удержание и перечисление в бюджет сумм НДФЛ при выплате заработной платы работнику два раза в месяц в виде аванса и окончательного расчета производятся налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, предусмотренные в п. 6 ст. 226 НК РФ . Основание: Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 и Письмо Минфина России от 18.10.2007 N 03-02-07/2-168. При выплате зарплаты 6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Уплата 10 числа следующего месяца.

Александр Твердобрюхов

Что считается датой начала получения дохода (по налоговому кодексу)?

Ответ юриста:

Ирина Ильина

как вычислить сумму НДФЛ,если известны оклад13500,подарок стоимостью8000,дивиденды20000,сын18лет
- Ответ юриста:
  Я так понимаю, что это не реальная ситуация, а задача по бухгалтерскому учету? В реале нюансов много, на которые нужно получить ответы: например, резидент ли работник или нет (НДФЛ от этого зависит) , были ли ранее выданы подарки с начала года этому работнику, или это первый раз, учится ли ребенок сотрудника, какой он по счету, или, может быть, он имеет инвалидность и т. д. … В общем, теоретически (не углубляясь) , можно разложить так: Оклад - 13 500,00. НДФЛ=13% Подарок – 8 000,00. НДФЛ с суммы, превышающей 4000,00=13% Дивиденды – 20 000,00. НДФЛ= 9% Расчет НДФЛ с оклада: 13 500,00 х 13: 100 = 1 755,00 Расчет НДФЛ с подарка: 4 000,00 х 13: 100 = 520,00 Расчет НДФЛ с дивидендов: 20 000,00 х 9: 100 = 1 800,00 Итого доход сотрудника: 13 500,00 + 8 000,00 + 20 000,00 = 41 500,00 Итого исчисленный НДФЛ: 1 755,00 + 520,00 + 1800,00 = 4 075,00 К ВЫПЛАТЕ: 41 500,00 – 4 075,00 = 37 425,00 а можно и по-другому: например, применить вычет на ребенка (если он учится) . Все зависит от реальной ситуации. Но логика расчета понятна. --- Основания: ПО ПОДАРКУ: Удерживать НДФЛ с подарка или нет, зависит от его стоимости. Подарок - это доход работника в натуральной форме. Поэтому налоговой базой по НДФЛ является рыночная стоимость подарков. Согласно п. 28 ст. 217 НК пока стоимость подарков нарастающим итогом с начала года не превышает 4000 руб. НДФЛ не удерживается. Если же выдается более дорогой подарок или несколько подарков в течение года, то с суммы, которая превышает 4000 руб. начисляется НДФЛ с подарка сотруднику по ставке 13% (а для нерезидентов по ставке 30%). ПО ДИВИДЕНДАМ: Согласно п. 1 ст. 43, пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ дивиденды, выплаченные организацией физическому лицу, являются объектом налогообложения по НДФЛ. Ставка НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов составляет 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ) . В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В силу пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. Таким образом, НДФЛ с дивидендов удерживается налоговым агентом при каждой выплате. ОТСУТСТВИЕ ВЫЧЕТА НА РЕБЕНКА: Статья 218 НКРФ - абз19. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) , или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство) , или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей) . Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения. абз. 12. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Виктория Фомина

Налог при купле-продаже. Допустим скульптор, физ. лицо, сделал скульптуру и продал её юр. лицу, какому-то предприятию. Был составлен договор купли-продажи. Скульптор платит налог как физ. лицо (ИНН) . Предприятие должно платить какой-либо налог, или они просто передают предъявленную сумму скульптору? Спасибо.

смотря как заключен договор

Ксения Ефимова

Корпаторивные праздники.. Оплачиваються за счет средств организации. без создания профсаюзных взносов. куда включаються эти расходы: в прочие или коммерческие?

Прочие, непринимаемые для целей налогобложения.

Валерий Лотов

Коллеги добрый день ведомость на вы-ту аванса, ндфл не начислею все начисления идут с зарплаты так?

Ответ юриста:
Руководствуйтесь ст. 223. Дата фактического получения дохода 2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) . а также информационным письмом Письмо № 03-04-06/8-232 от 09.08.2012 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу перечисления исчисленного и удержанного налоговыми агентами налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Согласно ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Пунктом 2 ст. 223 Кодекса установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) . Налоговые агенты согласно п. 4 ст. 226 Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 ст. 226 Кодекса. Заместитель директора Департамента С. В. Разгулин --- То есть, согласно НК, НДФЛ удерживааете в конце месяца, а перечисляете 1 раз в месяц при окончательном расчете по зарплате.

Алина Максимова

Подскажите, правильно ли я решила задачку

Валерия Никифорова

Как трактовать разночтения в Гражданском и Налоговом кодексах? (см. внутри)

Зоя Сидорова
- Смотрите также: Новости | Сообщество | Офис и карьера | Бизнес-справочники | Недвижимость | Финансы Как рассчитать НДФЛ 1. По итогам налогового периода (год) определить все свои доходы, которые облагаются НДФЛ и признаются полученными в этом...

Лилия Ефимова

Помогите с налогом

В 2010 вы приобрели обязательство застройщика построить и передать вам квартиру. Квартира у вас в собственности появилась только в 2012 в момент госрегистрации права. 3 года -- с момента регистрации. Акт приема-передачи квартиры не является...

Виктория Петрова

Помогите пожалуйста решить задачу по ГП

решу, но это время

Вячеслав Ворохобов

Подскажите!Организация покупает для нужд офиса фильтры для воды, как учитываем затраты?. Заключения от СЭС о непригодности для питья водопроводной воды нет.

Ссылаться на статьи 22 223 трудового Кодекса, как расходы для обеспечения нормальных условий труда. Есть положительная арбитражная практика.

Иван Курбаналеев

Дарение. Отец подарил квартиру сыну через нотариуса более трех лет назад, свидетельство получили только сейчас.. Отсчет 3 года идет с момента дарения или получения свидетельства? Спрашиваю для того, чтобы понимать при продаже можем ли полную стоимость квартиры указать.

Ответ юриста:
Весьма спорный вопрос. Статья 217, пункт 17) Налогового кодекса РФ говорит, что не подлежат налогообложению доходы, полученные от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Статья 223, (часть 2) ГК РФ говорит, что в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом. Термины "собственность" и "право собственности" обозначают не одно и то же. Так что я склоняюсь к тому, что три года текут с момента удостоверения договора у нотариуса. Хотя.. . это надо спроосить в налоговой инспекции. Они практики, такие случаи у них бывали.

Петра Романова

В какой момент возникает доход от продажи квартиры? Вопрос внутри.. Здравствуйте! Если договор купли продажи подписан в декабре 2011 г., а регистрация в юстиции продажи имущества будет через месяц, т.е в январе 2012 г. И покупка квартиры также - договор в декабре2011, а регистрация в январе 2012. В каком году у нас возникает доход? С момента договора или с момента его регистрации в юстиции? Если можно, подскажите на какие документы при этом можно сослаться.

Ответ юриста:
В какой момент возникает доход от продажи квартиры? - в каком смысле доход? Может быть Вы имеете ввиду, в каком году Вы можете подать налоговую декларацию и воспользоваться правом льготного налогообложения в связи с приобретением недвижимости? Тогда ответ - с момента передачи собственных или кредитных средств за недвижимость. Если денежные средства уплачены в 2011 году, то льгота по налогообложению (налоговый вычет) возникает в 2012 при подаче деларации за 2011 год. Если средста оплачиваете в 2012, то право на налоговый вычет возникает при подаче декларации в 2013 году за 2012 год. Если Вас интересует вопрос продажи квартиры Вами и Ваше налогообложение (материальная выгода при продаже недвижимости и уплате налога на доход) , то все аналогично - с момента фиксациии по документам получения денег Вами. Аналогично подаете декларацию о полученном доходе.

Антон Богословский

Уважаемые БУХИ!!! Нужна помощь (см вн). Подскажите начинающему бухгалтеру. 1С:зарплата и кадры.Ситуация: сотруднику за ноябрь 2007г. была начислена сумма в размере 1500 руб.Так же был начислен НДФЛ в размере 195 руб.В декабре 2007 года сотрудник уволен. Выдача данной суммы производилась в августе 2008г.Вопрос: как и какими документами необходимо оформить задолженность по НДФЛ на начало 2008 г., что бы в справке 1НДФЛ отражалась данная сумма и соответственно удержанный НДФЛ в августе месяце?? И почему не заполняется форма 2НДФЛ?? Заранее благодарна

Ответ юриста:
Статья 223 НК РФ . Дата фактического получения дохода 2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) .В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.Нет у Вас никакой задолженности по НДФЛ, есть несвоевременное начисление и перечисление. оплатите пени

Василий Цареградский

Как определяется дата фактического получения дохода?

Ответ юриста:
Статья 223 НК РФ . Дата фактического получения дохода 1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; 2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; 3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг) , приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. 2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) . В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Наталия Никифорова

В день выдачи з/п плаВ течении календарного года работники просят какие то суммы до срока уплаты заработной платы. См.вн. В день выдачи з/п платится НДФЛ. Вопрос. Должно ли общество платить НДФЛ на каждый "чих", когда выдается какая то сумма в счет з/п?

Ответ юриста:
статья 226 НК 4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. ...а что касается авансов то с них не платится НДФЛ.... но у вас вопрос то не в этом.... у вас должно быть положение об оплате труда в котором прописывается порядок выплаты аванса по зп

Любовь Петрова

если одной квартирой владеют 3 хозяина официально, родственники, может ли один из них продать свою долю без согласия. других? как?

Ответ юриста:
Ставка НДФЛ зависит: – от статуса получателя дохода (резидент или нерезидент) ; – от вида дохода (зарплата, дивиденды, призы и т. д.) . Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев. Если гражданин находился на территории России не менее 183 дней, он считается налоговым резидентом. Соответственно, по его доходам нужно применять ставки НДФЛ, установленные для резидентов. Период нахождения человека в России не прерывается лишь на периоды его выезда за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Об этом говорится в пункте 2 . В течение налогового периода 12-месячный период определяется на соответствующую дату получения дохода. То есть, в течение года, налоговый статус сотрудника может измениться. Выезд за пределы России имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России и не прерывает течение 12-месячного периода. Если в течение налогового периода (например, за семь месяцев) количество дней пребывания сотрудника в России достигло 183 дней, статус налогового резидента такого сотрудника по итогам данного налогового периода измениться не может. Об этом говорится в письмах Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/95. Налоговый статус, определенный по итогам года, не меняется и в зависимости от продолжительности пребывания сотрудника в России в следующем году (письмо Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-04-06/6-79). То есть, если по состоянию на 31 декабря 2011 года сотрудник был признан нерезидентом, а в январе 2012 года стал резидентом, сумма НДФЛ, удержанного в 2011 году по ставке 30 процентов, не пересчитывается. Налоговым резидентом считается человек, который в течение 12 месяцев, следующих подряд, фактически находится на территории России 183 календарных дня и более. Период пребывания в России не прерывается на время выездов за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94. Поскольку в течение года налоговый статус человека может измениться, контролировать фактическую продолжительность его пребывания в России нужно по состоянию на дату получения дохода (ст. 223 НК РФ) . Если в течение календарного года (например, за январь–июль) продолжительность пребывания человека в России достигла 183 дней, то до конца года его налоговый статус уже не изменится. Период пребывания в стране отсчитывается, начиная со дня прибытия (въезда) человека в Россию. Дни отъезда и возвращения также включаются в количество дней пребывания в стране. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (см. , например, письма Минфина России от 7 октября 2010 г. № 03-04-06/6-245

Елена Семенова

Налоги с аванса. При выплате аванса сотрудникам организации какие налоги платяться? Платиться ли НДФЛ сразу при выплате аванса или можно по итогам месяца заплатить все налоги вместе? Как правильно рассчитать аванс сотрдуникам?

Ответ юриста:
Согласно статье 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. Данная норма ТК РФ не указывает конкретные сроки выплаты заработной платы, а лишь устанавливает для работодателя общий подход. Его суть заключается в том, что в правилах внутреннего трудового распорядка, в коллективном и в трудовом договорах работодатель обязан для выплаты заработной платы утвердить как минимум две даты в месяц, и если их две, то с интервалом в полмесяца, т. е. в 14-15 календарных дней (согласно абзацу третьему ст. 14 ТК РФ при расчете учитываются и нерабочие дни) . Поэтому при составлении правил внутреннего трудового распорядка, трудового и коллективного договора работодателю нужно быть предельно внимательным: даты выплаты заработной платы должны быть не только указаны в вышеуказанных документах, но и совпадать. В соответствии с письмом Федеральной службы по труду и занятости от 08.09.2006 N 1557-6 при расчете размера аванса учитывается не только оклад сотрудника, но и фактически отработанное им время. Следовательно, аванс выплачивается работодателем работнику за фактически выполненную работу. А это означает, что в день выплаты аванса (или зарплаты за первую половину месяца) бухгалтерия должна посчитать каждому работнику размер оплаты за фактически отработанное время. НДФЛ рассчитывают в конце того месяца, за который были начислены доходы (п. 2 ст. 223 НК РФ) , а удерживают сумму НДФЛ при фактической выплате заработной платы работникам (п. 4 ст. 226 НК РФ

Карина Коновалова

Налоговое. Помогите плз.!!!. Это задача из предпринимательского права. Гражданин Евгений О. выдал гражданину Владимиру Л. Доверенность на продажу своей дачи и получение денег по сделке. Владимир Л. продал дачу, получил деньги, но не передал их Евгению О. , поэтому Евгений отказался уплачивать налог на доходы физических лиц с данной суммы, мотивируя свой отказ тем, что деньги он фактически до сих пор не получал, они находятся у Владимира Л. , следовательно, именно он должен внести в бюджет сумму налога. Кто будет являться в данном случае налогоплательщиком? Может ли Евгений О. быть привлечён к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц? По моему Евгений О. является налогоплательщиком. Но на какие статьи ссылаться я не знаю. И ещё После смерти К. выяснилось, что в соответствии с его завещанием принадлежавшая ему квартира оставляется 10-летнему внуку Д. Является ли Д. в связи с этим налогоплательщиком налога на доходы физических лиц?

Ответ юриста:
Начну со второй более простой задачки. До 2006 г. налог на наследство в Российской федерации составлял от 5% до 40%, а на дарение - от 3% до 40%. Сразу после вступления в силу Закона N 78-ФЗ (редакция Налогового кодекса РФ) возник ряд вопросов. В частности, когда не нужно платить налог на наследуемое имущество. Ответ на данный вопрос дан в Письме Минфина России от 22 февраля 2006 г. N ГВ-6-21/189. Так, согласно статье 3.1 указанного Закона N 78-ФЗ по наследству, открывшемуся до 1 января 2006 г. с наследуемого имущества, в отношении которого свидетельства о праве на наследство выданы до 1 января 2006 г. , налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, взимается в порядке, установленном Законом "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", а с наследуемого имущества, в отношении которого свидетельства о праве на наследство выдаются начиная с 1 января 2006 г. , налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не взимается. Таким образом, в случае выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельства о праве на наследство в 2006 г. , налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, взиматься не будет. Теперь первая задача: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 09.07.2009 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного при продаже квартиры, принадлежащей физическому лицу, его представителем и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, исчисление и уплату налога производят самостоятельно исходя из сумм полученных доходов. Обязанность по исчислению, декларированию и уплате налога на доходы физических лиц с полученного дохода возникает у физического лица при его получении. Дата фактического получения дохода определяется в соответствии с положениями статьи 223 Кодекса. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. В соответствии с пунктом 1 статьи 182 Гражданского кодекса Российской Федерации сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого. Статьей 185 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Следовательно, при продаже физическим лицом, действующим на основании доверенности, имущества, принадлежащего представляемому лицу, получателем дохода от указанной операции и, соответственно, плательщиком налога на доходы физических лиц в отношении такого дохода является владелец данного имущества. !!! При этом, если доверенностью предусматривается, что денежные средства от продажи имущества представляемого лица передаются покупателем этого имущества представителю, датой получения дохода представляемым лицом является день передачи покупателем имущества денежных средств представителю продавца имущества. Таким образом, Евгений О является налогоплательщиком и может быть привлечен к ответственности з неуплату НДФЛ.
- налог заплати. свыше 4 лет (кажется) была бы машина не платил бы

Иван Скориков

Вопрос бухгалтерам!!!. На конец года превышен лимит кассы, превышен на очень много. Лимит кассы -750000, а на остатке 7000000. Я конечно понимаю, что тут полная..ОПА, но может быть есть варианты????

подотчет, займ.. . выдайте эти деньги из кассы

- Ответ юриста:
  Что касается Гражданского Кодекса- все это называется сроками

Налоговый кодекс РФ. Глава 23. Налог на доходы физических лиц

Статья 223. Дата фактического получения дохода

Консультации юриста по ст. 223 НК РФ

Популярное