Еще недавно поговаривали о том, что в 2014 году будет отменен такой налоговый режим, как ЕНВД. Но пока чиновники решили отложить решение этого вопроса до 2018 года. О том, что готовит нам год грядущий, поговорим сейчас.
Новое
Традиционно произойдет изменение коэффициента-дефлятора по ЕНВД . В 2014 году он будет равен 1, 672. Других поправок, касающихся непосредственно ведения деятельности с применением единого налога на вмененный доход пока нет.
Но это не значит, что абсолютно все в учете осталось прежним. Организации и ИП, применяющие ЕНВД, должны учесть основные нововведения, непосредственно касающиеся их деятельности.
Прежде всего, это касается расчета и уплаты страховых взносов для индивидуальных предпринимателей. По новым правилам стоимость страхового года для ИП будет напрямую зависеть от его дохода. При выручке 300000 руб. за год предприниматель должен будет перечислить минимальный взнос, равный одному МРОТ, умноженному на тариф. Сумма, превышающая указанную цифру, увеличит минимальный платеж на 1%, т.е. необходимо будет дополнительно к рассчитанным взносам в пенсионный фонд платить 1% от дохода, полученного сверх 300000 рублей.
Кстати, скорее всего, начиная с отчетности за первый квартал 2014 года, предоставлять сведения в Пенсионный фонд организациям и ИП, имеющим больше 25 работников придется в электронном виде. Ранее требование распространялось на количество работников, превышающее 50 человек.
С 2014 года индивидуальные предприниматели будут обязаны подавать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности своих работников.
Платежные поручения по-новому
Одним из значимых изменений, касающегося абсолютно всех категорий налогоплательщиков, в том числе и ЕНВД, является новый порядок заполнения платежных поручений на перечисление налогов и страховых взносов.
Во-первых, вместо привычного нам кода ОКАТО появится ОКТМО . Данный код будет индивидуален для каждого муниципального образования.
Во-вторых, наконец-то, нас избавят от путаницы при заполнении типа платежа. Вместо 11 обозначений будет всего три.
В-третьих, в назначении платежа нужно будет ставить новый реквизит: УИН - уникальный идентификатор начислений. Он будет соответствовать каждому из налогов или взносов.
КБК 2014
182 1 01 02000 01 0000 110 - Налог на доходы физических лиц
182 1 05 02000 02 0000 110 - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
392 1 02 02010 06 0000 160 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии
392 1 02 02020 06 0000 160 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии
392 1 02 02101 08 0000 160 - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования
393 1 02 02050 07 0000 160 - Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
393 1 02 02090 07 0000 160 - Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Итоги текущего периода актуальные в 2014
Год подходит к концу. Поэтому стоит подвести итог. Тем более, что изменения, которые произошли за этот период, будут актуальны и в 2014 году.
- ЕНВД – это добровольный режим. Чтобы встать или сняться с учета по единому налогу, необходимо подать соответствующее заявление до 15 января. Данное условие не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, начинающих или прекращающих свою деятельность не сначала календарного года, а также тех, кто утратил право на применение ЕНВД.
- При прекращении или регистрации деятельности на ЕНВД не с начала календарного месяца, налог рассчитывается исходя из фактически отработанных дней.
- Расширен перечень видов деятельности, попадающих под этот налоговый режим.
- Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму фактически уплаченных страховых взносов в отчетном периоде за себя. Но при этом, если сумма взносов будет превышать налог к уплате, зачесть и перенести полученную разницу на другой отчетный период не получится.
- Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных сотрудников, уменьшают налог к уплате на страховые взносы и выплаченные социальные пособия, а также взносы на добровольное страхование не более, чем на 50%.
- При подсчете сотрудников, необходимого для соблюдения условия применения данного специального режима, берут среднюю численность работников, а не среднесписочную, как было ранее.
- Бюджетные учреждения также могут использовать единый налог на вмененный доход в качестве основной системы налогообложения своей деятельности.
- Даже если в какой-то период времени у организации или индивидуального предпринимателя деятельность не велась (был простой), но заявление о снятии с учета ЕНВД не подавалось, рассчитать и заплатить налог все-равно придется.
Основные изменения были внесены в ЕНВД с 2013 года. Кроме добавления ряда видов деятельности, связанных с обслуживанием автотехники, и двукратным увеличением базового дохода от передачи в аренду участков земли небольшой площадью (до десяти кв. м), в порядок расчета ЕНВД были внесены другие важные изменения.
Основные изменения
1) Переход на единый налог стал добровольным;
2) При подсчете общего количества сотрудников (этот показатель важен для получения права на ЕНВД) используется средняя численность работников. Средняя численность, в отличие от среднесписочной, включает внешних совместителей и работников, нанятых на подрядной основе;
3) Сумму ЕНВД можно уменьшить за счет уплаченных за собственный счет бизнесмена страховых взносов. Причем ИП, работающие без наемных сотрудников, могут снять уплаченные страховые взносы в полном объеме, в иных случаях - не более 50 %;
4) Установлен новый порядок расчета ЕНВД, если на льготной системе бизнесмен проработал неполный месяц.
Что ждет в 2014 году
Относительно изменений ЕНВД в 2014 году, то ждать чего-то нового не приходится. Планам по отмене ЕНВД в 2014 году не суждено исполнится, поскольку в соответствии с принятым в июне прошлого года ФЗ № 97 отмена ЕНВД состоится не ранее 01 января 2018 года.
Пока же стоит задуматься работающим с применением ЕНВД ИП в 2014 году все же будут обязаны вести бухучет, если они занимаются еще другим видом деятельности, не подпадающим под требования о едином налоге. Такие новшества начали действовать уже в этом году после принятия обновленного закона о бухгалтерском учете.
Тем же предпринимателям, которые являются плательщиками лишь ЕНВД вести учет расходов и доходов необязательно, поскольку расчет единого налога производится на базе физических показателей по своему виду деятельности.
Расчет ЕНВД в 2014 году
Порядок расчета ЕНВД не изменится и в следующем году. Расчет налога производится по формуле:
ЕНВД = БД x К1 x К2 x 15 %
При расчете БД необходимо ежемесячную базовую доходность умножить на собственный физический показатель. Кроме того налоговым периодом для расчета ЕНВД является квартал, т.е. значение необходимо еще умножить на 3 месяца, поскольку в Налоговом Кодексе величина БД указана из расчета на 1 месяц.
Пример расчета в 2013 году
В Ростове-на-Дону работает небольшой магазинчик, осуществляющий розничную продажу продуктов питания. Площадь зала магазина составляет 12 кв. м, а сам магазин расположен на улице Левобережной.
За 2 квартал 2013 года сумма ЕНВД будет следующей:
12 кв. м х 1800 (БД) x 1,569 (К1) x 1 (К2) x 3 месяца x 15 % = 15250,68 рублей
В 2014 году К1 равен 1,672.
Сумму налога можно будет уменьшить на сумму страховых и компенсационных платежей, выплаченных за счет ИП или ЮЛ.
Когда будут известны К1 и К2
Коэффициенты ЕНВД в 2014 году:
- К1 (дефлятор) ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ - уже известен и равен 1,672.
К2 (региональный корректор) ежегодно устанавливается местной властью.
Исходя из прошлогодних сведений, К1 был утвержден 31 октября 2012 года, а К2, например в Ростове-на-Дону был утвержден решением городской Думы 28.08.2012 года.
То есть по состоянию на сегодняшний день, еще рано прогнозировать о размерах этих коэффициентов.
Подытожим
ЕНВД в 2014 году не ожидает никаких масштабных изменений, следует лишь хорошо разобраться в изменениях, вступивших в силу с начала этого года. Следует не ошибиться с расчетом количества сотрудников, чтобы не «слететь» с ЕНВД уже даже в этом году (с квартала, когда будет допущено это нарушение).
Предпринимателям, решившим пополнить ряды плательщиков единого налога, стоит просто встать на учет в органы ФНС как плательщик ЕНВД. Тем же, кто «слетел» с ЕНВД в этом году, можно будет вновь стать плательщиком ЕНВД с 01 января 2014 года, если средняя за год численность сотрудников не превысит 100 человек.
Как известно, с начала 2013 года применение ЕНВД не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Если компания или предприниматель решат перейти на этот спецрежим, то им необходимо встать в инспекции на учет в качестве плательщика единого налога. Для чего подается соответствующее заявление. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней с начала применения ЕНВД.
Если вы задумались о том, чтобы перейти на «вмененку», для начала посмотрите, подпадает ли вид деятельности, которую осуществляет компания или ИП, под определенные критерии. Сферы, в которых можно применять спецрежим, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК.
На заметку
Если же вы, наоборот, задумались о том, чтобы перестать платить ЕНВД и перейти, например, на «упрощенку», то нужно уведомить об этом инспекцию до конца декабря этого года.
Если же вы, наоборот, задумались о том, чтобы перестать платить ЕНВД и перейти, например, на «упрощенку», то нужно уведомить об этом инспекцию до конца декабря этого года. В то же время пункт 2 статьи 346.13 Налогового Кодекса предусматривает, что организации и ИП, которые перестали быть плательщиками единого налога, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В Письме от 25 февраля 2013 года ФНС разъяснила, что так можно поступить, например, в том случае, если «вмененка» в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности в субъекте отменена или налогоплательщик прекратит в течение календарного года осуществлять деятельность, в отношении которой предусмотрено использование единого налога на вмененный доход.
Заявление о переходе на ЕНВД
В ноябрьском «Расчете» мы писали о проблеме, связанной с тем, что будет с компаниями и предпринимателями, которые . Напомню, что у Минфина нет единого мнения на этот счет. Сначала фискалы разъяснили так: бумагу, мол, можно и не подавать, если фирма представила отчетность за 1 квартал. Однако чуть позже, в Письме Минфина от 4 июля 2013 года № 03-11-11/25826 чиновники уточнили, что заявление все-таки передавать фискалам нужно. В этом документе «минфиновцы» сделали ссылку на статью 346.28 НК и указали, что эта норма не предусматривает переходных положений от обязательного применения ЕНВД к добровольному.
В 2014 году предпринимателям, которые являются плательщиками ЕНВД, как и в этом году, необходимо вести бухучет. Делать это нужно в том случае, если предприятие дополнительно занимается видами деятельности, не подпадающими под требования «вмененки».
Представители ведомства пришли к выводу, что даже если предприниматель или организация в 2012 году применяли ЕНВД и сдавали декларации, то все равно для продолжения непременно нужно отправить в инспекцию заявление. Однако названная чиновниками норма не содержит прямого указания на подачу такой бумаги теми компаниями и ИП, которые и раньше «принудительно» использовали этот режим. В норме говорится лишь об организациях и предпринимателях, которые изъявили желание перейти на ЕНВД. Итак, налогоплательщики вновь в тупике. А Минфин не помог разрешить дилемму, он только всех запутал. Напомню, до 2013 года в силу обязательности режима инспекции зачастую закрывали глаза на отсутствие заявления: им было достаточно, что фирма подает декларацию. Поэтому если вы заявление в этом году так и не подали, будьте готовы к возможным сложностям. Боюсь, их не избежать: ревизоры могут пересчитать сборы по общей системе. И тогда уже точно придется судиться.
Отмена ЕНВД
Ходило немало слухов об отмене ЕНВД с 2014 года. Вернее, о замене его . Законодатели всерьез обсуждали такую возможность. Однако предпринимательское сообщество не устроили такие планы: коммерсанты просили не отменять «вмененку». В итоге голос бизнеса был услышан: отмена спецрежима планируется не раньше 2018 года.
В 2014 году предпринимателям, которые являются плательщиками ЕНВД, как и в этом году, необходимо вести бухучет. Делать это нужно в том случае, если предприятие дополнительно занимается видами деятельности, не подпадающими под требования «вмененки». .
На заметку
Итак, теперь только вам решать: хотите вы быть плательщиком «вмененки» или все же перейдете на другой режим. Те компании и предприниматели, которые «слетели» с ЕНВД в 2013 году, смогут вновь стать плательщиком единого налога уже с 1 января 2014 года.
Если же вы выполняете свои работы в секторе, где применяется «вмененка», то вести учет расходов и доходов необязательно. Сбор, в этом случае, рассчитывается на основе физических показателей по виду деятельности. Это могут быть: количество работников, площадь торгового зала, размер автомобильного парка. Для разных видов работы или услуг предусмотрены свои физические показатели. С их перечнем можно ознакомиться в статье 346.29 НК. От вида деятельности зависит базовая доходность, которую вам необходимо будет использовать при расчете ЕНВД (ее величины также закреплены в указанной статье).
Плательщики ЕНВД
Итак, теперь только вам решать: хотите вы быть плательщиком «вмененки» или все же перейдете на другой режим. Те компании и предприниматели, которые «слетели» с ЕНВД в 2013 году, смогут вновь стать плательщиком единого налога уже с 1 января 2014 года. Не забывайте об ограничении: перейти на спецрежим можно только в случае, если средняя численность сотрудников не превышает 100 человек. Не забудьте подать заявление ревизорам, и утверждены .
Плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Не забывайте, если вы нарушите требования, установленные для применения «вмененки», то кампания будет считаться перешедшей на общий режим уже с начала квартала, в котором были допущены огрехи (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). И последнее: не забывайте, если вы выбираете «вмененку», не допускайте нарушений, ведь пересчет налогов по общей системе вам точно не на руку.
Оптимизация налогов при УСН и ЕНВД
Электронная книга «Оптимизация налогов при УСН и ЕНВД» подскажет Вам как правильно использовать преимущества этих двух налоговых режимов и поможет снизить налоговую нагрузку на бизнес
Новшества налогового режима ЕНВД ИП в 2014 году будут связаны в основном с введением изменений по части начисления и уплаты страховых взносов, так как это единственный способ уменьшить налоговую базу. В остальном ЕНВД для ИП в 2014 году останется прежним за исключением индексации коэффициента К1, который равен 1,672. Если вы пользователь онлайн-сервиса , то можете спать спокойно. И работать спокойно. Вообще, всегда быть спокойным. За учет, бухгалтерию, налоги, взносы, зарплату и т.д. — всё, что вы поручили электронному бухгалтеру, будет сделано. А если Эльбе потребуется ваше внимание — она вас позовёт! Пришлёт смс, отправит письмо, покажет в личном кабинете всплывающее сообщение, в общем она ничего не забывает, и вам не даст. А вот от чего конкретно избавляет Эльба, можно прочитать в следующей статье про ЕНВД в 2014 году:
Отчетность ЕНВД ИП в 2014 году
В зависимости от того, используется ли труд наемных сотрудников или нет, пакет отчетности для ЕНВД ИП в 2014 году будет иметь разный состав. Предприниматель, не имеющий наемных работников, сдает только сведения о среднесписочной численности работников до 20 января (нулевой расчет) и ежеквартальную декларацию по единому налогу на вмененный доход. Ее представляют в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Если сотрудники есть, то помимо декларации ЕНВД ИП в 2014 году будет отчитываться в фонды: социального и пенсионного страхования, а также в налоговую инспекцию, предоставляя сведения о среднесписочной численности работников и их доходах. То есть необходимо сдать следующие отчеты:
- Декларация ЕНВД – до 20 числа месяца, после окончания квартала.
- Сведения о среднесписочной численности работников – до 20 января.
- Расчет 4-ФСС – ежеквартально до 15 числа после окончания расчетного периода.
- Расчет РСВ-1 – ежеквартально не позднее 25 числа второго месяца после окончания квартала.
- Справки о доходах 2-НДФЛ – до 1 апреля.
Расчет ЕНВД ИП в 2014 году
Для того чтобы рассчитать налог понадобится физический показатель и показатель базовой доходности. Базовая доходность приведена для каждого вида деятельности, попадающего вод ЕНВД ИП в 2014 году в Налоговом Кодексе, а именно в ст. 349.29. Если в течение квартала произошло изменение физического показателя (уволился сотрудник, уменьшили площадь торгового зала, не использовали транспортное средство), то его нужно учитывать именно с начала того месяца, когда оно произошло. Еще одним фактором, который может повлиять на величину физического показателя является момент регистрации ИП на ЕНВД в 2014 году или снятия с учета. В этом случае ЕНВД ИП рассчитывает исходя из фактически отработанных дней.
Общая формула для расчета налоговой базы выглядит следующим образом:
НБ = (ФЗ_1месяц+ФЗ_2месяц+ФЗ_3месяц) х БД х К1 х К2
НБ –налоговая база;
ФЗ – физический показатель;
БД – базовая доходность;
К1, К2 – корректирующие коэффициенты.
НБ = (ФЗ/количество календарных дней в месяце х количество дней, осуществляемой деятельности) х БД х К1 х К2
Чтобы получить налог к уплате, нужно налоговую базу умножить на ставку ЕНВД – 15%. Но это еще не окончательная цифра для перечисления в бюджет. Её можно уменьшить на страховые взносы.
Налоги ЕНВД ИП в 2014 году
Помимо того, что на ЕНВД ИП в 2014 году должен правильно рассчитать налоги, их необходимо и вовремя перечислить в бюджет, чтобы избежать начисления пени и штрафов. Итак, вмененный налог перечисляют до 25 числа первого месяца после окончания каждого календарного квартала. Если предприниматель является работодателем, то он должен знать, что страховые взносы платятся ежемесячно до 15 числа. А НДФЛ он должен перечислять в день выдачи оплаты труда своим сотрудникам.
Страховые взносы на ЕНВД ИП в 2014 году
При ЕНВД ИП в 2014 году обязаны уплачивать страховые взносы за себя и, при наличии, за своих сотрудников. Теперь фиксированные платежи рассчитываются исходя из одного МРОТ, а не из двух, как ранее. Минимальный размер оплаты труда на данный момент составляет 5554 рубля. Его нужно умножить на тарифы страховых взносов: 22% — страховая часть трудовой пенсии в Пенсионный Фонд и 5,1% — мед. страхование в Федеральный Фонд Медицинского Страхования и на количество отработанных месяцев в году (при регистрации или снятии с учета налогоплательщика). Если год отработан полностью, соответственно – 12 месяцев. В итоге получим следующие суммы к уплате: ПФР — 17328,48 руб., ФФОМС — 3399,05 руб. Страховые взносы ЕНВД ИП в 2014 году на накопительную часть страховой пенсии не уплачиваются. Это, так называемая, фиксированная часть, которую необходимо уплатить до 31 декабря. Когда годовой оборот денежных средств индивидуального предпринимателя превышает 300000 рублей, он должен платить страховые взносы в Пенсионный Фонд (ФФОМС платить не нужно) в размере 1% с суммы превышения. Максимально на страховую часть пенсии он заплатит 142 023,89 рублей. Эту часть взносов нужно перечислить в бюджет не позднее 1 апреля следующего года.
Сумма налога ЕНВД ИП в 2014 году может быть уменьшена на страховые взносы:
— для ИП с сотрудниками не более, чем на 50%;
— Для ИП без сотрудников на всю сумму фактически уплаченных взносов.
Некоторые предприниматели задают вопрос о том, какими частями и когда платить взносы. Законодательством не регламентированы иные сроки, кроме тех, в течение которых должны быть полностью погашены обязательства перед бюджетом. Поэтому ИП должен решить сам, как он будет перечислять денежные средства: ежемесячно, ежеквартально, либо единовременно сразу всю сумму. Но тут следует учесть важный нюанс (актуально для ИП без работников): если, например, перечисленный в квартале страховой платеж окажется больше суммы налога к уплате, разницу не получится зачесть в следующем квартале. Поэтому, лучше просчитать, как выгоднее платить взносы, чтобы максимально выгодно снизить налоговую нагрузку. Что касается уплаты «сверхлимитных» взносов, то чиновники не рекомендуют платить их в отчетном году. Но во избежание проблемных ситуаций и путаницы, лучше заплатить эти суммы уже в новом году. Правда уменьшить ЕНВД за 4-й квартал 2014 года не удастся, так как они будут фактически уплачены в 1-ом квартале 2015 года. Именно за этот период, в последствии, предприниматель сможет снизить налоговую базу.