Стандартный налоговый вычет на детей по НДФЛ позволяет уменьшить подоходный налог к уплате, ежемесячно удерживаемый из зарплаты работодателем и перечисляемый в ФНС. Это льгота, на которую могут рассчитывать все граждане при наличии детей подходящего возраста — до 18 лет или до 24 лет в случае очного обучения.
Что нужно, чтобы получить работнику льготу, а работодателю правильно ее предоставить:
- Работнику нужно написать заявление на вычет и собрать необходимые документ, весь пакет подать работодателю. Комплект документов зависит от статуса получателя, числа детей, их здоровья.
- Последний должен знать актуальный размер вычета на детей по НДФЛ, например, в 2017 году это 1400 или 3000 в зависимости от очередности рождения (плюс дополнительно положены вычета на детей инвалидов 6000 или 12000).
- Работодатель должен знать предельную величину зарплаты, до которой вычет положен. Данный предел может меняться. В 2017 году размер предельной величины составляет 350000 руб.
- Работодатель должен правильно провести расчет подоходного налога с учетом вычета и существующего ограничения по доходам.
Условия получения стандартного вычета на детей
Первое условие — статус получателя:
Чтобы получить детский вычет, нужно, чтобы гражданин, на него претендующий, имел один из следующих статусов:
- родитель (приемный или родной);
- опекун;
- усыновитель;
- попечитель;
- новый муж или жена указанных лиц.
Второе условие — возраст детей
На получение стандартной налоговой льготы по НДФЛ можно рассчитывать, если возраст детей подходит под существующие ограничения:
- не более 18 лет (право на вычет теряется по окончанию года, в котором исполнилось 18 лет);
- не более 24 лет, если ребенок является обучающимся очной формы (право на льготу теряется по завершению месяца окончания учебы).
Третье условие — размер дохода
Даже если выполняются два выше условия вычет на ребенка предоставляется не все время, а только до тех пор, пока общий годовой доход гражданина не превысит предельной величины, устанавливаемой на законодательном уровне.
В 2017 году стандартный вычет на детей положен до достижения общей зарплаты с начала года величины 350000 руб. Начиная с месяца, в котором общий доход достиг отметки в 350000 руб. предоставление льготы по НДФЛ прекращается.
То есть считается доход, начисленный с января по текущий месяц. До 350000 руб. вычет отнимается от зарплаты при расчете подоходного налога, начиная месяца, после 350000 руб. учет льготы прекращается до конца текущего календарного года. С начала следующего года право на стандартную налоговую льготу опять появляется при выполнении указанных выше условий.
Четвертое условие — наличие всех необходимых документов
Работодатель не будет учитывать льготу, если работник просто придет и скажет о том, что есть дети. Нужно документальное обоснование.
Документы подаются один раз одному работодателю. Не нужно ежегодного их дублировать.
Нужно заново подтвердить право на стандартный вычет по НДФЛ, если:
- есть изменения в количестве детей — в результате рождения или смерти;
- ребенок приобретает документально подтвержденную инвалидность;
- появляется право на двойной вычет или теряется такое право;
- в заявлении на вычет указан год, за который нужно предоставить льготу.
Пятое условие — наличие налогооблагаемого дохода
Если дохода, с которого удерживается НДФЛ 13 % нет, то и права на стандартную льготу по подоходному налогу нет.
Размеры вычета по НДФЛ на ребенка в 2017 году
Размеры стандартной налоговой льготы в связи с наличием в семье детей определены в пп.4 п.1ст.218 НК РФ.
В 2017 году установлены следующие размеры вычетов:
|
Размер вычета, руб. |
Когда предоставляется |
| Минимальный размер, на него могут претендовать родители, у которых один или два ребенка (вычет в указанном размере предоставляется на каждого), то есть если несовершеннолетних двое, то суммарный размер льготы 2800 руб. | |
| Повышенный размер, на него могут рассчитывать многодетные семьи, где более двух детей. При этом на первый двух полагается по 1400, на третьего и последующих — 3000 руб. При подсчете числа детей нужно считать всех имеющихся, в том числе и тех, на которых вычет по НДФЛ уже не предоставляется. Также нужно считать и умерших детей | |
| Повышенный размер на ребенка-инвалида, могут получить опекуны, попечители, приемные родители (вычет суммируется с указанным выше | |
| Повышенный размер на ребенка инвалида для родных родителей или усыновителей (вычет также суммируется со стандартным |
Пример:
У семьи Потаповых трое детей: старшему 25 лет, среднему 12, младшему 5. У среднего сына инвалидность. Общий размер стандартного вычета = 0 + (12000 + 1400) + 3000 = 16400 руб.
Кому положен двойной вычет на детей и каков его размер
Двойной детский стандартный вычет по НДФЛ можно получить, если выполняется одно из условий:
- получатель льготы является имеет статус единственного для ребенка — (второй родитель умер, признан судом умершим или пропавшим без вести, не записан в свидетельстве о рождении или записан со слов матери, последнее можно подтвердить справкой из ЗАГСа);
- второй родитель отказался от положенной ему льготу в пользу первого.
Оба случая нужно подтверждать документами.
Какие нужны документы для оформления детского вычета по НДФЛ
Перечень основных документов от работника:
- Заявление в свободной форме с просьбой предоставлять вычет на детей (не следует указывать год, в котором работодателю нужно предоставить вычет, иначе на следующий год заявление придется переписывать);
- Копии свидетельств о рождении каждого ребенка, имеющегося в семье (в том числе совершеннолетних, их наличие повлияет на размер льготы). Копии прикладываются к заявлению. При необходимости предъявляются оригиналы.
Перечень дополнительных документов (требуются в зависимости от ситуации):
- подтверждение статуса получателя стандартного вычета по НДФЛ, если это не родной родитель ребенка (судебное решение об усыновлении, акт о назначении опекуна или попечителя);
- свидетельство о браке — предоставляют новые супруги родителя (возможно потребуются дополнительные документы, подтверждающие, что новый муж или жена участвуют в содержании ребенка — бумаги, свидетельствующие об уплате алиментов, совместном проживании с ребенком);
- документ о статусе единственного родителя — необходим для получения двойного вычета (свидетельство о рождении с прочерком в графе отец, справка из ЗАГСа, свидетельство о смерти второго родителя, судебное решение о признании умершим или безвестно пропавшим второго родителя);
- заявление от другого родителя об отказе в получении налогового вычет по НДФЛ и 2-НДФЛ — нужна, если один из родителей планируется получать за счет этого двойной вычет (за себя и супруга). Заявление можно подготовить один раз, а справку о доходах нужно получать по месту работы второго родителя ежемесячно, она подтвердит, что вычет действительно не учитывается по его доходам при расчете НДФЛ;
- справка об инвалидности ребенка — для получения дополнительного стандартного вычета (если она имеет срок годности, то по его истечению нужно получать новую);
- документы об очном обучении — на учащихся детей от 18 до 24 лет;
- 2-НДФЛ — справка о доходах по прежнему месту работы — нужна, если гражданин устроился на работу в текущем году не с его начала;
Все документы, кроме заявлений и 2-НДФЛ, можно предоставить в виде копий.
Вопросы и ответы по теме — вычет на детей по НДФЛ
Ответ: Если брак зарегистрирован, и оба супруга участвуют в содержании всех детей, то дети обоих супругов считаются общими. Все учитываются при определении размера стандартной льготы по НДФЛ. Если регистрация брака не оформлена, то дети считаются по отдельности.
Вопрос 2: С какого месяца начинается предоставление вычета по НДФЛ?
Ответ : Начиная с того месяца, в котором ребенок родился (он усыновлен, принят в семью).
Текущий работодатель начинает предоставлять вычет с месяца принятия на работу, если принят работник с детьми.
Вопрос 3: Когда заканчивается учет стандартной льготы на ребенка?
Ответ: До конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, или расторгнут договор об усыновлении, принятии в семью. То есть в случае, когда день восемнадцатилетия пришелся на 3 марта 2017 года, продолжать предоставлять вычет нужно до конца 2017 года. В отношении учащихся 18-24 лет льготы перестает учитываться после окончания учебы. Например, при завершении обучения в июне 2017 года, с июля 2017 года вычет больше не предоставляется.
У текущего работодателя льгота учитывается по месяц увольнения.
Вопрос 4: Можно ли получить стандартный вычет на ребенка, если нет дохода?
Ответ: Если в какие-то месяцы дохода с удержание 13% нет, то и вычет в эти месяцы не предоставляется. Однако, если в текущем году далее гражданин продолжает работать и получать доход, то он имеет право на вычет не только за месяцы получения дохода, но и за те месяцы, когда налогооблагаемого дохода не было.
Если же с определенного месяца и до конца года получение дохода с обложением НДФЛ полностью прекращается, то вычет за эти месяцы не предоставляется, на следующий год не переносится.
Вопрос 5: Должен ли работодатель предоставлять вычет работнику, если он находится в отпуске по уходу за ребенком?
Ответ: Нет, не должен. Так как ежемесячное пособие, получаемое работник на ребенка, не облагается подоходным налогом 13%.
Вопрос 6 : Что делать, если работник подал документы на льготу на ребенка с опозданием (например, не в месяце, когда родился малыш, а позже)?
За предшествующие годы вернуть НДФЛ можно только через ФНС.
Льготы по НДФЛ предусмотрены для некоторых видов выплат работникам, полный закрытый перечень которых приведен в ст. 215, 217 НК РФ. Рассмотрим подробнее эти льготы и порядок их применения.
Налоговые льготы по НДФЛ
Освобождение некоторых доходов работников от начисления НДФЛ признается льготой по этому налогу. Доходы, для которых установлены налоговые льготы НДФЛ, приведены в ст. 215, 217 НК РФ . К ним относятся:
- Алименты.
- Единовременная материальная помощь на рожденного (усыновленного) ребенка, выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события (рождения или усыновления).
- Компенсация стоимости путевок.
- Оплата из чистой прибыли работодателя медицинских услуг для работников, их супругов, родителей и детей (в том числе усыновленных, подопечных до достижения совершеннолетия), а также сотрудников, вышедших на пенсию по старости или инвалидности.
- Суммы от продажи доли в уставном капитале российской компании, если они непрерывно в течение 5 лет находились в собственности у одного физического лица и были приобретены позднее 01.01.2011 (ч. 7 ст. 5 закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» от 28.12.2010 № 395-ФЗ). При реализации акций, приобретенных ранее 01.01.2011, действуют нормы ст. 214.1 НК РФ.
- Платежи на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам и займам на строительство или приобретение жилья. При этом данные выплаты должны быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль предприятия.
- Выплаты международных организаций своим работникам в соответствии с уставом организации.
- Прочие платежи работникам, указанные в ст. 215, 217 НК РФ.
Подробнее об освобождаемых от налогообложения доходах - в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2018-2019 гг.)» .
Для применения норм ст. 217 НК РФ не имеет значения занимаемая сотрудником должность (письма Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45128, от 09.04.2013 № 03-04-05/6-360) и то, является ли он резидентом России (письмо Минфина России от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125).
Пример
В ООО «Восход» было решено провести выплату материальной помощи всем сотрудникам в размере 7 000 руб. каждому. Льгота по выплате материальной помощи предусматривает освобождение от обложения НДФЛ суммы в 4 000 руб. на каждого сотрудника. Однако работодатель обязан удержать НДФЛ с суммы превышения порогового значения - 3 000 руб. Следовательно, размер фактической выплаты материальной помощи одному работнику составит:
7 000 - 4 000 × 13% = 6 610 руб.
Льгота по НДФЛ на детей
Единовременная материальная помощь на рожденного ребенка, выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события, предполагает аналогичные условия для усыновителей и опекунов (п. 7.1 ст. 217 НК РФ). Для последних годичный срок отсчитывается со дня усыновления (установления опекунства).
Материальная помощь может быть получена по месту работы как одним, так и обоими родителями (письма Минфина России от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367, ФНС России от 02.04.2013 № ЕД-17-3/36@).
Данная льгота предполагает, что материальная помощь размером в 50 000,00 руб. не должна облагаться налогом. Если оба родителя получают материальную помощь от своих работодателей, то льгота составит 50 000,00 руб. для общего дохода родителей.
В качестве подтверждения получения суммы и ее размера допустимо использование справки формы 2-НДФЛ (письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-04-06/24978, от 07.12.2012 № 03-04-06/8-346).
Льгота НДФЛ при выплате выходного пособия в связи с увольнением (включая увольнение по соглашению сторон и в связи с выходом на пенсию)
Налоговая льгота по НДФЛ установлена в отношении следующих выплат работнику при увольнении (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ):
- выходного пособия;
- среднего заработка на период трудоустройства;
- компенсации в размере не больше 3-кратного (для жителей Крайнего Севера - 6-кратного) среднего заработка, выплачиваемой при увольнении руководителю, главному бухгалтеру или заместителю руководителя (письмо ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/9568@).
Последнее ограничение распространяется на каждого из сотрудников (письмо Минфина России от 16.02.2017 № 03-04-06/8715) и перекликается с введенной в 2014 году в ТК РФ (закон «О внесении изменений …» от 02.04.2014 № 56-ФЗ) новой статьей 349.3. Эта статья указанными пределами (3- и 6-кратным) ограничила размер возможных выплат при увольнении для руководителей государственных организаций или компаний с доминирующей долей участия государства:
- компаний, в которых более чем 50% акций (долей в уставном капитале) образованы государственной или муниципальной собственностью:
- руководителей;
- заместителей руководителей;
- главных бухгалтеров;
- членов коллегиальных органов госкорпораций, госкомпаний или предприятий, заключивших трудовые договоры;
- внебюджетных фондов, унитарных предприятий:
- руководителей;
- заместителей руководителей;
- главных бухгалтеров.
Трудовые договоры, противоречащие норме ст. 349.3 ТК РФ, будут исполняться только в пределах установленного этой статьей ограничения (ст. 2 закона от 02.04.2014 № 56-ФЗ). При этом ограничение не затрагивает иных законодательно предусмотренных выплат этим лицам в виде:
- зарплаты, в т. ч. среднего заработка, выплачиваемого за определенные периоды;
- оплаты неиспользованного отпуска;
- оплаты расходов, подлежащих обязательной компенсации;
- оплаты периода трудоустройства.
О расчете необлагаемого дохода при увольнении читайте в материале «Как считать необлагаемый лимит при увольнении» .
Тем же законом РФ от 02.04.2014 № 56-ФЗ был установлен законодательный запрет на применение льготы по НДФЛ в случаях увольнения по причине:
- дисциплинарного взыскания;
- совершения виновных действий (бездействий), регламентированных ТК РФ или иными нормативно-правовыми актами.
Зачастую работодатель гарантирует выплату выходного пособия в случаях, не предусмотренных законодательно (например, в связи с уходом на пенсию или при увольнении по соглашению сторон). Однако не облагать налогом выплаты, не установленные на законодательном уровне, не стоит. Суд занял в этом вопросе однозначную позицию, несмотря на то, что разъяснения Минфина и ФНС позволяли это делать.
Подробнее о судебном решении в отношении налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон - в статье «Стало опасно не облагать НДФЛ выходные пособия по соглашению сторон» .
Итоги
В ряде случаев доходы физлиц не подлежат налогообложению НДФЛ. Полный перечень таких ситуаций приведен в ст. 215 (для иностранцев) и 217 (для россиян) НК РФ. Большая часть доходов, не облагаемых НДФЛ, носит соцхарактер (госпособия, материальная помощь, алименты и др.)
В Российской Федерации предусмотрены в 2019 году такие базовые льготы по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц), как полное освобождение от обязанности его уплачивать и денежные компенсации в форме налоговых вычетов.
Налогом не облагаются следующие доходы: стипендии, выплаты матерям с детьми, пособия для неработающих граждан, малообеспеченных и многодетных семейств, алименты, компенсации за командировки, гранты на развитие фермерского хозяйства, разовая (в течение 12-месячного срока) помощь в объеме до 4 тыс. руб. и некоторые другие (217-я ст. действующего Налогового Кодекса РФ).
Среди налоговых вычетов выделяют стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, инвестиционные, речь о которых пойдет дальше.
Льготы по НДФЛ в 2019 году для пенсионеров, чернобыльцев, участников и ветеранов боевых действий
К этой категории относятся вычеты, распространяющиеся на конкретные группы физлиц. Их специфика – стабильная, закрепленная на законодательном уровне для каждой категории «привилегированных» граждан сумма. Это значит, что размер вычета стандартного типа не изменяется в зависимости от того, какое соотношение доходов и расходов было у гражданина в течение того или иного периода. Для таких скидок действует ежемесячный порядок применения.
Вычеты данной категории могут применяться в одном из двух вариантов: непосредственно на самого плательщика налога или же на его ребенка (детей). В первом случае имеются в виду следующие «бонусы»:
- 3 тыс. руб./мес. – это льготы по НДФЛ в 2019 году для участников боевых действий, которые получили инвалидность первой – третьей групп в результате боевых ранений при защите СССР и РФ. Имеют право на эти льготы по НДФЛ в 2019 году ветераны боевых действий времен ВОВ, а также инвалиды ВОВ. Аналогичные льготы по НДФЛ предоставляются в 2019 году чернобыльцам.
- 0,5 тыс. руб./мес. – привилегии, гарантированные героям Союза ССР, России, полным кавалерам ордена Славы, бывшим узникам концентрационных лагерей и блокадникам, инвалидам первой – второй групп, инвалидам детства, донорам костного мозга, людям, пострадавшим от радиационного воздействия при ядерных испытательных операциях. Такая же скидка полагается и родителям, супругам погибших госслужащих, военных, воинов-интернационалистов, гражданам, которые исполняли свои интернациональные обязанности на территории зарубежных государств. Льготы по НДФЛ пенсионерам в 2019 году тоже подразумевают скидку в этом размере.
Размер льгот опекунам на вычет из НДФЛ за ребенка в 2019 году
Норма льготы по НДФЛ на детей в 2019 году определяется таким образом: если мать и отец (родные, приемные), опекуны, усыновители имеют на иждивении одного или двух несовершеннолетних детей или детей-студентов очных отделений ВУЗов в возрасте до 24 лет, то скидка составляет 1,4 тыс. руб./мес. на каждое чадо. В то время как на третьего и всех следующих детей сумма вычета возрастает до 3 тыс. руб./мес. на каждого.
Если дети являются инвалидами, то имеет место следующая градация льгот на вычет из НДФЛ за одного ребенка в 2019 году:
- 12 тыс. руб./мес. – для родителей, усыновителей;
- 6 тыс. руб./мес. – для приемных родителей, опекунов, попечителей.
Одинокому родителю (родному, приемному), усыновителю, опекуну льгота по НДФЛ в 2019 году предоставляется в двойном размере до того момента, пока он официально не оформит брачные отношения. Если родителей, усыновителей, опекунов двое, то скидку получает каждый. Если один из них напишет заявление на рабочем месте о том, что он отказывается от налогового вычета, тогда второй имеет право на своем месте официального трудоустройства по заявлению получать двойной «бонус».
Льготы на НДФЛ в 2019 году для родителей детей-инвалидов
Независимо от того, есть в семье здоровый ребенок или ребенок-инвалид, в 2019 году по НДФЛ льготы родителям (родным, приемным), усыновителям, опекунам предоставляются исключительно до того момента, пока их суммарный среднемесячный доход не превысит 350 тыс. руб.
Важно учитывать: если налогоплательщик, согласно закону, имеет право на получение нескольких стандартных вычетов, поскольку его жизненная ситуация позволяет его отнести более чем к одной категории льготников одновременно, то в любом случае ему будет предоставлена только одна скидка (можно выбрать ту из них, размер которой больше).
Социальные льготы по НДФЛ для граждан РФ в 2019 году
Социальные льготы по НДФЛ в 2019 году гарантированы в тех ситуациях, в которых плательщик налога подвергает свой личный бюджет расходам социального характера – осуществляет благотворительные взносы, тратится на медикаменты, лечение, делает отчисления в пенсионный фонд негосударственного типа или же оформляет добровольное пенсионное страхование.
В 2019 году размер льгот НДФЛ, которые относятся к категории социальных вычетов, определяется таким образом:
- если человек осуществил пожертвование в пользу учреждения неторгового типа, он может получить компенсацию в виде вычета, размер которого равняется объему его расходов, но не больше, чем ¼ от общей суммы дохода, который был получен в течение налогового периода;
- если осуществлены траты на личную (а также родной сестры / брата) учебу в ВУЗе, тогда можно вернуть полную сумму расходов, если она не выше 120 тыс. руб./год. В отношении обучения детей вычет также равняется объему затрат, но не может превышать 50 тыс. руб./год на каждого ребенка суммарно на мать и отца (опекунов, попечителей). Скидки не будет, если ребенок учится за средства, полученные в качестве материнского капитала;
- за растраты на лечение (собственное, несовершеннолетних детей – родных и усыновленных, матери / отца, супруга / супруги) можно вернуть полную сумму расходов, если она не выходит за пределы 120 тыс. руб./год;
- затраты на оплату взносов в негосударственные пенсионные фонды возвращаются в полном объеме, если они не выходят за рамки 120 тыс. руб./год;
- деньги, потраченные на формирование накопительной части пенсии, можно вернуть в полном объеме, если размер расхода составляет до 120 тыс. руб./год.
Введены в 2019 году налоговые льготы по НДФЛ для граждан, которые понесли затраты на оплату оценки своего квалификационного уровня специалистами-экспертами. Данная статья расходов предусмотрена в ФЗ «О независимой оценке квалификации» от 03.07.2016 № 238-ФЗ: «Независимая оценка квалификации проводится в форме профессионального экзамена центром оценки квалификаций в порядке, установленном Правительством РФ. Экзамен проводится по инициативе соискателя за счет средств соискателя, иных физических и юридических лиц либо по направлению работодателя за счет средств работодателя в порядке, установленном трудовым законодательством». Когда человек прошел такую проверку, оплатил ее из собственных средств, то, написав соответствующее заявление, он может компенсировать потраченные деньги за счет вычета из НДФЛ.
Вычеты имущественной категории
Вычеты имущественной категории – это льготы по НДФЛ, в 2019 году применяемые только в отношении одной из трех описанных в НК РФ ситуаций:
- Если была продана частная собственность, доля в структуре уставного капитала учреждения или совершена уступка права согласно договору об участии в долевом строительстве, возможны такие «бонусы». Когда речь идет о недвижимости, которая пребывала в собственности плательщика налога не менее трех лет и имела стоимость, не превышающую 1 млн. руб., тогда сокращение налогооблагаемой базы происходит на сумму дохода, полученного от ее продажи. Что касается иного имущества, то вычет не превышает 250 тыс. руб.
- В случае сооружения или приобретения жилья, земли предел для начисления льготы по НДФЛ в 2019 году – 2 млн. руб., а при погашении процентов по займу, который был использован в этих целях – 3 млн. руб.
- Если у плательщика налогов имущество выкупается на муниципальные или госнужды, тогда налоговый вычет будет равен выкупной сумме.
Вычет нельзя получить повторно. Если он использован не в полном объеме, то остаток будет перенесен на дальнейшие периоды.
Профессиональные и инвестиционные вычеты
К профессиональным вычетам относятся те, которые гарантируются в ответ на документально подтвержденные расходы, понесенные в процессе трудовой деятельности. Они полагаются для таких категорий плательщиков налогов, как:
- предприниматели и лица, которые имеют частную практику;
- лица, оказывающие услуги на основании гражданско-правовых соглашений;
- творческие личности, являющиеся авторами произведений искусства, литературы, научных открытий и проч.
Инвестиционные вычеты появились лишь с начала 2019 года и предоставляются в объеме:
- «плюсового» финрезультата, который получил плательщик налога по факту реализации ценных бумаг, находившихся в его собственности не менее чем три года;
- средств, которые плательщик налога внес на персональный инвестсчет;
- дохода, который был получен плательщиком налогов в результате совершения операций, учитывающихся на персональном инвестсчете.
Льготы не вступают в силу автоматически: чтобы их получить, необходимо обратиться к налоговому агенту (работодателю) или непосредственно в налоговый орган по месту проживания, написать заявление и предоставить список требуемых бумаг. Подробнее о пакете документов для каждого частного случая необходимо узнавать в налоговой инспекции.
Стартовала кампания по рассылке сводного налогового уведомления, которое включает налог на имущество физических лиц. В 2017 году у многих граждан есть право на льготу по нему. В связи с многочисленными вопросами по этому налогу, ФНС России ответила на самые популярные из них. Ответы – в нашем обзоре.
Особенности правового регулирования
Сразу же отметим, что льготы по налогу на имущество физических лиц в 2017 году могут быть предусмотрены не только законодательством федерального уровня, то есть – Налоговым кодексом РФ, но и местными нормативными правовыми актами о данном налоге. Причина в тот, что налог на имущество физлиц носит местный характер.
Уточнить про наличие льготы по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на местном уровне можно с помощью специального сервиса сайта ФНС России:
Частный дом
Один из самых распространённых вопросов – налог на частный дом в 2017 году. Нужно ли каждый год заявлять о налоговой льготе по нему?
Оказывается, нет. Налоговый кодекс РФ не обязывает делать это. Для инспекции ФНС данная льгота будет бессрочной с учётом закона, который её установил. При условии, что в заявлении на неё плательщик не сослался на ограничение периода её применения.
Скачать бланк заявления на налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц с нашего сайта .
Две квартиры
Положена ли льгота по налогу на имущество за две квартиры и более? При условии, что льготник владеет сразу несколькими?
Исходя из п. 2 ст. 399 и п. 3 ст. 407 НК РФ, льгота положена только по одному объекту на выбор плательщика. Между тем местные власти могут освободить льготника от налога сразу по всем его жилым объектам.
Срок подачи заявления на льготу
До какой даты необходимо подать заявление на льготу по налогу на имущество физлиц?
Как ни странно, конкретные сроки подачи этого документа НК РФ не установлены. Дело в том, что у каждого человека право на льготу возникает в разный момент времени. Предусмотреть всё это в законе просто невозможно. Если же вам прислали сводное налоговое уведомление без учета льготы, требуйте перерасчёта налога.
Как подать заявление на льготу
Можно использовать любой удобный способ (ст. 11.2 и п. 6 ст. 407 НК РФ):
- через личный кабинет физического лица на сайте ФНС;
- почтовым отправлением;
- лично посетить налоговый орган.
Когда нет права на льготу
Можно выделить 2 основных случая, когда право на льготу по налогу на имущество физлиц ограничено либо отсутствует (п. 1 и 2 ст. 407 НК РФ):
- Только по одному объекту налогообложения каждого (!) вида (!) по выбору плательщика независимо от количества оснований для применения льгот (т. е. когда несколько объектов по налогу на имущество, надо взвесить, какой из каждой категории обойдется дороже всего и откинуть его).
- Имущество плательщик использует в предпринимательской деятельности.
Учтите, что местные власти могут снимать все эти ограничения своим законом о дополнительных льготах по налогу.
Документы о праве на льготу
По закону документы по льготе по налогу на имущество можно подать в любую инспекцию. При этом конкретный перечень таких документов законом не закреплён. Однако это всегда должно быть (п. 6 ст. 407 НК РФ):
- заявление на льготу;
- документы-основания.
Несколько собственников
Пункты 3 – 5 статьи 403 НК РФ предусматривают вычет по налогу на имущество физических лиц, если у недвижимости несколько собственников. Проще говоря, налоговая база будет заведомо меньше. Принцип такой:
Размер вычета, указанного в таблице, фиксирован. От числа владельцев недвижимости он не зависит. При этом налог каждый уплачивает согласно своей доле.
Что приятно, подавать заявление на такой вычет никому не нужно.