Основные проводки по 62 счету. Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебет 62 Кредит 62 — проводка обычно используется для расчетов с покупателями (заказчиками) по основной деятельности предприятия. Нюансы корреспонденции 62-го счета при различных операциях разберем в этом материале.

Назначение счета 62

Счет предназначен для фиксации сведений о транзакциях с контрагентами, приобретающими у организации ее товары (работы, услуги). По общему правилу, на счете 62 находят свое отражение операции по тем продуктам организации, которые относятся к ее основным видам деятельности. Для учета разовых или нетипичных для организации сделок предназначен счет 76 плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Все особенности заполнения регистра по расчету с покупателями приведены в статье .

Нюансы использования субсчетов на примере: Дт 62.1 Кт 62.2

На счете 62 должен быть обеспечен аналитический учет по следующим параметрам:

  1. По выставленным счетам.
  2. По каждому контрагенту.
  3. По группам аффилированных лиц (с которыми потом должна составляться консолидированная отчетность).
  4. По характеристикам оплаты (полученные предоплаты, постоплата).

Данные задачи решаются, в том числе, через открытие субсчетов к счету 62.

Субсчета обычно обозначаются дополнительной цифровой кодировкой из одного или двух знаков, добавляемых к основному коду счета. В исходном плане счетов единый стандарт создания субсчетов по счету 62 не предусмотрен. Но в результате широкого использования компьютерных программ присвоение кода субсчета на практике происходит примерно одинаково.

Например:

  • Счет 62.1 (или 62.01 в большинстве актуальных версий бухпрограмм) назначается для учета расчетов по постоплате. Когда товар отгружен (услуги оказаны), а оплата еще не поступила. Сальдо по 62.1 — дебетовое и означает, что покупатель (заказчик) должен организации за уже выполненную ею часть сделки.
  • Счет 62.2 (или 62.02) используется для учета поступивших платежей в счет будущих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг). Сальдо — кредитовое и характеризует размер обязательств организации перед контрагентами, перечислившими предоплату по сделкам.

Что означает проводка Дебет 62 Кредит 62?

Проводка Дт 62 Кт 62 означает всегда проведение изменений по расчетам. Возможных вариантов три:

  • Дебет 62 Кредит 62 между субсчетами.

Пример

Фирма «Технотрейд» входит в группу компаний, готовящих консолидированную отчетность. Расчеты с компаниями своей группы «Технотрейд» учитывает по счету 62.4. У фирмы есть контрагент ООО «Запчасти», у которого кредитовое сальдо по счету 62.2. Фирма «Технотрейд» получила информацию о том, что ООО «Запчасти» вошло в ту же группу на дату образования сальдо. То есть расчеты с ООО «Запчасти» будут относиться к внутригрупповым. ООО «Технотрейд» делает проводку Дт 62 Кт 62 (Дт 62.2 Кт 62.4) на сумму предоплаты от ООО «Запчасти».

  • Дебет 62 Кредит 62 между контрагентами.

Пример

ООО «Строймонтаж» выполнило ремонтные работы для заказчика 1 на 100 000 руб. и заказчика 2 на 80 000 руб. Заказчики являются аффилированными лицами, в результате чего оплата по обоим договорам в размере 180 000 руб. поступила от заказчика 1. ООО «Строймонтаж» приняло эту оплату, закрепив ее условия в дополнительном соглашении с заказчиками. Для корректного отражения расчетов бухгалтер ООО «Строймонтаж» сделал проводку Дт 62 / заказчик 1 Кт 62 / заказчик 2 на 80 000 руб.

  • Дебет 62 Кредит 62 по двум сделкам.

Пример

ООО «Строймонтаж» подрядилось выполнять работы на нескольких объектах одного заказчика. На объекте 1 работы завершены, но не все оплачены. За объект 2 поступила предоплата, но работы еще ведутся. Заказчик предложил зачесть часть предоплаты за объект 2 в счет погашения его задолженности за объект 1. По соответствующему допсоглашению ООО «Строймонтаж» сделает у себя в учете проводку Дт 62 / заказчик / объект 2 Кт 62 / заказчик / объект 1 на остаток задолженности заказчика по объекту 1.

Проводки Дт 62 Кт 90 и Дт 62 Кт 91

Дебет 62 Кредит 90 и Дебет 62 Кредит 91 появляются в учете в связи с получением организацией дохода.

Дт 62 Кт 90 означает отражение выручки по основным видам деятельности.

Дт 62 Кт 91 понадобится для отражения прочих операций. В том числе это могут быть поступления:

Проводка Дт 62 Кт 76

По своему смыслу проводка похожа на проводку Дебет 62 Кредит 62 и означает какое-то изменение либо в типе расчетов, либо в статусе контрагента. Только для перенесения сумм задолженности используется не аналитический счет по счету 62, а счет 76. При этом по счету 76 учитываются операции, которые не упомянуты в инструкциях к счетам с 60 по 75. В том числе, в отношении покупателей и заказчиков, это могут быть расчеты:

  • по сделкам, которые отличаются от обычных сделок по основной деятельности;
  • по операциям страхования и посредничества;
  • по претензиям (например, по штрафам за нарушение условий договоров).

Пример

Компания-перевозчик транспортировала партию товаров заказчика и дополнительно организовала страхование этих товаров в пути. Для обеспечения аналитического учета бухгалтер компании-перевозчика разделил общую сумму счета, предъявленную заказчику, на услуги по основной деятельности (перевозке) и дополнительные услуги по страховке:

Дт 62 Кт 76 — на сумму стоимости страховки груза заказчика.

Итоги

Специфика проводок по счету 62 обусловлена тем, что по этому счету отражаются расчеты с покупателями и заказчиками по основной деятельности организации (предприятия) в необходимой аналитике.

Счет 62 активный или пассивный?

Счет 62 входит в раздел VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета. Это синтетический счет бухгалтерского учета. Аналитика по счету 62 ведется в отношении каждого покупателя и каждого договора.

Счёт 62 бухгалтерского учета используется достаточно часто, так как клиенты есть у каждой организации. Бухгалтеру необходимо регулярно отслеживать долги клиентов с целью своевременного выявления просроченной задолженности. Для этой цели он имеет право открывать к счету 62 любое количество субсчетов. План счетов со всеми используемыми субсчетами необходимо закрепить в учетной политике.

Стандартные субсчета, с которыми работает бухгалтер:

  • 01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
  • 02 «Расчеты по авансам полученным».
  • 03 «Векселя полученные».

Кроме этих, можно добавить субсчет для розничных покупателей, для расчетов в валюте, просроченной задолженности, расчетов взаимозависимых лиц и так далее.

Счет 62 активный или пассивный? Как видим из сути учета операций по счету 62, сальдо на нем отражает задолженность как положительную, так и отрицательную, то есть и наш долг покупателям, и их долг нам. Таким образом, сальдо по счету 62 может быть как кредитовым, так и дебетовым. А это означает, что счет 62 является активно-пассивным. В балансе счет 62 следует отражать развернуто, то есть дебетовый остаток в активе, а кредитовый — в пассиве.

Дебет показывает задолженность контрагентов нам

Дебет счета 62 показывает, как видно из названия, дебиторскую задолженность, то есть сумму долга контрагентов перед нашей организацией. Если рассматривать субсчета к счету 62 бухгалтерского учета, то можно узнать подробности о дебиторской задолженности. Например, по дебету субсчета 62.01 отражены суммы произведенных отгрузок. По дебету субсчета 62.02 показаны авансы, зачтенные в счет произведенных отгрузок. В дебет субсчета 62.03 попадают векселя, полученные в счет произведенных отгрузок. То есть видим, что любая задолженность покупателя (в виде полученных, но не оплаченных товаров (работ, услуг), выданного векселя, зачтенного, ранее выплаченного аванса) будет отражена в дебете какого-либо субсчета счета 62.

Кредит показывает нашу задолженность

Кредит счета 62 показывает величину долга перед клиентами, то есть кредиторскую задолженность. По аналогии обратимся к субсчетам к счету 62. По кредиту субсчета 62.01 отражают оплату произведенных отгрузок товаров (работ, услуг). Причем оплата может быть произведена не только деньгами на расчетный счет или в кассу, но и векселем или путем взаимозачета.

Кредит субсчета 62.02 показывает полученные авансы в счет грядущих отгрузок товаров. По кредиту субсчета 62.03 проводят суммы, поступившие от должников в оплату полученных от них векселей. То есть, аналогично ситуации с дебетом счета, любая возникшая задолженность нашей организации перед клиентами (оплата покупателем своего векселя или купленных товаров) отражается по кредиту счета 62.

Типовые проводки по счету 62

Проводки по счету 62 составляются в корреспонденции со счетами, указанными в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Примеры проводок по дебету:

Типовые проводки по кредиту:

Организации, применяющие общую систему налогообложения и включающие в стоимость своих товаров и услуг суммы НДС, относят их на счет 62 как при отгрузке, так и при зачислении оплаты за отгруженные товары, включая авансы. Рассмотрим пример учета НДС в свете функционирования счета 62.

Пример

01.08.2018 ООО «Принцип» получило аванс на расчетный счет за предстоящую отгрузку товаров от ООО «Пир» в размере 10 000,00 руб., в т. ч. НДС 18% — 1525,42 руб.

Общая сумма договора — 30 000,00 руб., в т. ч. НДС 18% — 4576,27 руб.

13.08.2018 была произведена отгрузка товара на сумму 30 000,00 руб., в т. ч. НДС 18% — 4 576,27 руб.

15.08.2018 ООО «Пир» было перечислено 20 000,00 руб., в т. ч. НДС 18% — 3 050,85 руб., на расчетный счет ООО «Принцип» в качестве полного расчета по договору. Бухгалтер ООО «Принцип» сделает следующие проводки в журнале операций.

Что показывает оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

Для того чтобы получить информацию по всем задолженностям покупателей и увидеть одновременно все открытые к счету субсчета, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62. Данный отчет помогает бухгалтеру оценить общую картину состояния расчетов с клиентами организации. Как видно из его названия, он отображает обороты и сальдо на начало и конец по контрагентам за выбранный период. Оборотно-сальдовая ведомость раскрывает информацию по каждому контрагенту, с которым совершались операции за указанный период или на его начало имелась непогашенная задолженность, в разрезе каждого договора. Данные оборотно-сальдовой ведомости разбиты по субсчетам.

Пример оборотно-сальдовой ведомости вы увидите на нашем рисунке.

Как верно прочитать образец карточки счета 62

Карточка счета 62 может быть сформирована за любой промежуток времени, по каждому субсчету отдельно или в целом по счету 62. Также бухгалтер может сделать отбор по позициям аналитического учета:

  • по любому контрагенту;
  • конкретным договорам.

Карточка счета содержит следующие позиции:

  • Начальное и конечное сальдо, обороты по дебету и кредиту в целом по счету за выбранный период. А также сальдо на конец каждой операции.
  • Дату каждой операции.
  • Корреспонденцию счетов и сумму каждой операции.
  • Реквизиты первичных документов, на основании которых на счета разнесены операции.
  • Наименование контрагентов и номера договоров.
  • Суть отраженных операций.

Рассмотрим образец карточки счета 62 на нашем рисунке.

***

Счет 62 относится к активно-пассивным синтетическим счетам, на нем отражаются операции по расчетам с клиентами организации. Аналитика счета достаточно подробна, может быть построена по каждому договору внутри каждого контрагента. То же самое касается и субсчетов: к счету 62 их может быть открыто необходимое количество для более детального учета. Все добавленные субсчета надо внести в План счетов и утвердить в приложении к учетной политике организации.

Счет 62 в бухгалтерском учете аккумулирует данные по расчетам с покупателями и заказчиками. Об особенностях его применения рассказано в этой статье.

Бухучет дебиторской задолженности на 62-м счете

Правила, которые нужно иметь в виду при работе со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», указаны в плане счетов бухгалтерского учета и инструкции к нему, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Счет 62 используется для отражения:

  • дебиторской задолженности (далее — ДЗ) покупателей и заказчиков за проданные товары, работы, услуги (далее — ТРУ);
  • кредиторской задолженности в виде авансов полученных.

Оборот по дебету 62-го счета имеет место при отражении задолженности покупателей, когда происходит реализация ТРУ. Второй стороной проводки будут счета доходов 90.1, 91.1 или счет 46 при поэтапном отражении доходов от выполнения долгосрочных работ. Таким образом, ДЗ отражается одновременно с выручкой. В соответствии с правилами бухучета выручка показывается в учете при соблюдении ряда условий (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):

  • наличие юридически обоснованного права на получение выручки;
  • наличие суммового значения выручки;
  • наличие убежденности в получении оплаты;
  • был осуществлен переход права собственности, т. е. покупатель принял ТРУ;
  • наличие суммового значения соответствующих расходов, понесенных для получения этой выручки.

Если не выполнено хотя бы одно условие, то оплата, полученная организацией, должна отражаться как кредиторская задолженность, а не погашать дебиторскую.

При поступлении оплаты от покупателя счет 62 кредитуется, а запись по дебету делается на счетах учета денежных средств.

Аналитика 62 счета должна позволять проверять его остатки на наличие просроченной задолженности, то есть вестись в разрезе контрагентов, выставленных счетов, сроков оплат. Для обеспечения прозрачности отчетности просроченная задолженность должна быть зарезервирована проводкой Дт 91.2 Кт 63 (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). В балансе дебиторка показывается за минусом резерва. Долги, вернуть которые нет возможности, и долги с истекшим сроком исковой давности должны быть списаны (п. 77 ПБУ) за счет резерва проводкой Дт 63 Кт 62, а если они не были зарезервированы, то списываются на финансовые результаты Дт 91.2 Кт 62. При этом еще 5 лет списанная ДЗ отражается за балансом (счет 007) для того, чтобы отслеживать изменение материального состояния должника и возможность возврата долга.

Бухучет авансов полученных

Оплата ТРУ до их отгрузки или передачи учитывается на 62-м счете обособленно, обычно применяется субсчет 62.2 «Авансы полученные», тогда как субсчет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется для учета ДЗ от покупателей. В балансе полученные авансы входят в состав кредиторской задолженности, то есть показываются в пассиве, показывать авансы свернуто с ДЗ нельзя. Кроме того, при получении предоплаты поставщик должен начислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Пример:

В июле ООО «Пчелка» (покупатель) и ООО «Василек» (продавец) подписали договор на приобретение тротуарной плитки стоимостью 944 590 руб. В этом же месяце ООО «Пчелка» произвело полную предоплату. В учете ООО «Василек» делаются следующие проводки:

Дт 51 Кт 62.2 — 944 590 руб. — на расчетный счет поступила предварительная оплата от ООО «Пчелка»;

Дт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» Кт 68 субсчет «НДС» 144 090 руб. (944 590 × 18/118) — начислен НДС при получении предоплаты.

В августе ООО «Василек» отгрузило всю тротуарную плитку покупателю и отразило такие записи:

Дт 62.1 Кт 90 — 1 944 590 руб. — начислена выручка;

Дт 90.3 Кт 68 субсчет «НДС» — 144 090 руб. — начислен НДС с продажи;

Дт 68 субсчет «НДС» Кт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» 144 090 руб. — начисленный ранее НДС с полученной предоплаты принят к вычету;

Дт 62.2 Кт 62.1 — 944 590 руб. — произведен зачет ранее полученной предоплаты.

Расчеты векселем

В инструкции к плану счетов также уделено внимание особенностям расчетов векселями. Если покупатель выдает поставщику собственный вексель, то задолженность не погашается, но этим действием оформляется отсрочка платежа и выдается гарантия оплаты. Для учета полученных векселей рекомендуется выделить отдельный субсчет, например, 62.3 «Векселя полученные». В учете продавца делаются следующие записи:

Другая ситуация возникает, если оплата задолженности производится векселем третьих лиц. Такой вексель признается финансовым вложением и учитывается на счете 58. В учете поставщика делаются записи, указанные в таблице:

Итоги

Для разных видов ДЗ планом счетов предусмотрены специальные счета. Одним из них является счет 62, который может быть как активным, так и пассивным, поскольку он используется для учета как ДЗ от покупателей и заказчиков, так и кредиторки в виде полученных авансов и предоплат.

Важной частью работы любой бухгалтерии являются расчеты с покупателями и заказчиками. Проводки в этой сфере зависят от многих факторов: условий договоров, сроков расчетов и даже вида деятельности. О том, как организовать учет расчетов с заказчиками наилучшим образом, подскажет эта статья.

Каждая организация в процессе своей деятельности взаимодействует с другими компаниями и индивидуальными предпринимателями. Всех их вместе называют контрагентами юрлица. У одних продукцию или услуги компания приобретает, и это поставщики, а другим, напротив, реализует свою продукцию или услуги. Это заказчики или покупатели. Все условия работы обычно прописывают в договорах, а затем и в первичных документах по каждой сделке. В задачу бухгалтера входит систематизировать эту информацию, учесть все операции и вывести их финансовый результат. По сути, бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками показывает эффективность деятельности организации в целом. Ведь экономический смысл работы заключается в получении прибыли. А финансовое положение и стабильность компании напрямую зависят от ее дебиторских и кредиторских обязательств. Поэтому организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками является важной частью основных управленческих задач.

Рассмотрим внимательнее, как правильно организовать учет в этой области? Какие счета задействовать и какие проводки выполнить? Ведь все это должно соответствовать требованиям Федерального закона о бухучете и целого ряда ПБУ, в частности ПБУ 5/01 .

Основные правила расчета с покупателями и заказчиками

Для того чтобы все расчеты с клиентами фирмы были в порядке, бухгалтеры используют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» из утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). Важно помнить, что проводки будут отличаться в зависимости от вида деятельности и ее направления:

В случае опта можно вести учет в общем порядке, а в рознице необходимо применение контрольно-кассовой техники и подключение других счетов. Сам счет 62 является активно-пассивным, сальдо по нему может быть одновременно по дебету и кредиту. Аналитику необходимо вести в разрезе каждого контрагента. Обычно для этого заводят отдельные карточки или ведомости, в которых отражаются все договоры и сделки.

По каждому контрагенту необходимо классифицировать форму оплаты, поставки, сроки платежей, просроченные обязательства. Сальдо необходимо выводить отдельно по каждому поставщику или заказчику. Дебиторская задолженность — это актив, а кредиторская — пассив. Например, в бухгалтерском балансе сумма дебеторской задолженности по сч. 62 отражается в разд. II «Оборотные активы» по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Расчеты с покупателями: проводки и субсчета

Все проводки по дебету сч. 62 осуществляются в корреспонденции со счетами 90, 91 на суммы выручки. Они показывают факт перехода права собственности к контрагенту и фактически формируют дебиторские оборот и задолженность. Кредит сч. 62 означает оплату или иное списание обязательств покупателя или заказчика. Он корреспондируется со счетами 50, 51, 52, 55, 60. Обратите внимание, что сумма НДС на этом счете не выделяется и все поставки и обязательства, а после и оплата, отражаются вместе с ним, если компания является плательщиком этого налога.

Рассмотрим основные проводки по сч. 62 в таблице.

Проводка Наименование операции
Дт 62.1 Кт 90.1. Отгружены товары покупателю

Дт 62.Р Кт 90-1

Признана выручка от реализации товаров, работ, услуг

Дт 90-3 Кт 68

Учтен НДС, предъявленный покупателю

Дт 51 Кт 62.Р

Покупателем погашена задолженность
Дт 51 Кт 62.2 Поступил аванс за товары на расчетный счет
Дт 52 Кт 62.22 Поступила на валютный счет оплата за экспортную отгрузку
Дт 62 Кт 91.1. Произведена реализация собственного имущества
Дт 62.2 Кт 62.1. Зачтена полученная ранее предоплата
Дт 60 Кт 62 Зачет встречных требований по договору
Дт 62.2 Кт 51. Возврат аванса покупателю или заказчику
Дт 63 Кт 62 Погашен долг контрагента в счет созданного резерва по сомнительным долгам

Для счета 62 бухгалтер (на основании утвержденной учетной политики) может использовать такие субсчета:

  • 62.1 — для расчетов в общем порядке;
  • 62.2 — для расчетов по авансам;
  • 62.3 — для учета векселей контрагентов;
  • 62.21-62.22, 62.31-62.32 — валютные операции (число субсчетов зависит от числа иностранных валют, в которых фирма ведет расчеты);
  • 62.Р (или 62.5) — розница;
  • 62.О (или 62.6) — опт.

Если этих субсчетов не хватает, организация может использовать другие, в зависимости от специфики своей деятельности.

Первичные и учетные документы

Оформлять все операции с покупателями и заказчиками необходимо исключительно на основе первичных документов. В частности, факт заключенной сделки нужно подтверждать договором, также можно приложить деловую переписку, в которой идет речь об условиях поставки и оплаты, и гарантийные письма. Отгрузку нужно подтверждать актами выполненных работ (услуг), накладными, счетами-фактурами. Оплата подтверждается любыми расчетными документами: выписками из банков, платежными требованиями, кассовыми ордерами или чеками. Кроме того, активно применяются акты сверки, акты взаимозачета, векселя.

Важно помнить, что в аналитике необходимо разделять в учете операции:

  • срок исполнения которых еще не наступил;
  • текущие;
  • срок исполнения которых просрочен;
  • полученные предоплаты;
  • вексельные операции.

Позволяет получить информацию о состоянии расчетов с покупателями товара и прочими заказчиками на выполнение работ, получение услуг. Для детального отражения данных необходимо рассматривать оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 62 в разрезе по каждому контрагенту.

62 счет в бухгалтерском учете

Сведения о финансовом взаимодействии с покупателями в организации отражаются по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В качестве таковых могут выступать юридические лица и предприниматели, заключившие с организацией договор на приобретение продукции или услуг.

Учитывая, что в расчетах могут присутствовать предоплата, авансовые платежи, взаимозачеты, счет 62 носит активно – пассивный характер. Дебетовое сальдо по счету 62 свидетельствует о наличии задолженности покупателей. Если остаток кредитовый, то это означает получение предоплаты без осуществления отгрузки товара.

Общая сумма сальдо по счету 62 показывает итоговое состояние расчетов со всеми заказчиками, поэтому для выявления более подробной картины целесообразно вести учет задолженности по всем покупателям. Кроме того, современная автоматизация данных позволяет вести расчеты в соответствии с каждым заключенным договором. Данные 62 счета должны соответствовать сформированным актам сверки с контрагентами.

При отгрузке товаров и получении оплаты счет 62 образует следующие проводки:

  • Дт 62.01 – Кт 90, 91 – реализация товара;
  • Дт 50, 51 – Кт 62.01 – поступила оплата за товар (услугу) по договору;
  • Дт 50, 51 – Кт 62.02 – поступление предоплаты;
  • Дт 62.02 – Кт 62.01 – зачет авансовых платежей после отгрузки товара.

При расчетах могут использоваться векселя, обеспечивающие задолженность покупателей с предусмотрением выплаты процентов или без них. Проводки будет следующими:

  • Дт 62.03 – Кт 62.01 – поступление векселя в качестве оплаты;
  • Дт 51 – Кт 62.03 – погашение векселя при оплате.

Анализ счета позволяет получить данные о состоянии задолженности, то есть имеются ли просроченные обязательства. При этом резервные суммы по возможным просрочкам оплаты образуются при помощи записи Дт 91.02 – Кт 63.

Балансовая сумма по задолженности покупателей формируется за минусом резерва. Если существующие долги с истекшим сроком давности вернуть нет возможности, необходимо их списать:

  • Дт 63 – Кт 62 – списана зарезервированная сумма долга;
  • Дт 91.2 – Кт 62 – просроченная и непогашенная задолженность отнесена на финансовые результаты.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 может быть сформирована как в общем виде, так и отдельно по каждому покупателю, в зависимости от требования организации.

Требования по ведению бухгалтерского учета обязывают отражать итоговые результаты в балансовой отчетности. Полученное кредитовое сальдо входит в пассив баланса, где отражаются обязательства организации. Если ОСВ 62 счета показывает, что остатки на конец периода носят дебетовый характер, данные заносятся в активную часть.

При этом стоит помнить, что необходимо периодически формировать проводки между субсчетами сч. 62, иначе данные в баланс могут попасть в искаженном виде. Это относится к случаям возникновения кредиторской задолженности благодаря полученным авансовым платежам.

Остаток по счету 62 в отрицательном значении быть не может. Задолженность носит либо кредитовый, либо дебетовый характер и формируется в соответствующих разделах баланса. Наличие же отрицательного «красного» сальдо свидетельствует о допущенной ошибке в автоматизированном учете.

Как правило, в подобных ситуациях отсутствуют операции по зачету авансовых платежей после совершения отгрузки. Для устранения погрешности рекомендуется просмотреть данные ОСВ по счету 62, выполнить проведение документов в соответствии с их последовательностью.

Анализ результатов сформированного 62 счета позволяет видеть состояние расчетов с каждым покупателем, выявляет наличие просроченной задолженности, предоставляет факты внесения покупателем предоплаты. Итоговые результаты по оборотно-сальдовой ведомости 62 счета влияют на формирование активной и пассивной частей бухгалтерского баланса, в зависимости от полученных результатов.

Пример ОСВ по счету 62

Задолженность за организацией ООО «Апельсин» на начало 2017 года составила 19 280 рублей. В течение рассматриваемого периода на счет ООО «Лето» была произведена оплата за поставленный ранее товар:

Дт 51 – Кт 62 – 19 280 рублей.

ООО «Нева» ранее перечислило предоплату за товар в сумме 246 000 рублей, что отражается на начальном кредитовом сальдо. Затем в течение периода на счет ООО «Лето» поступило еще 785 000 рублей. Сумма отгруженного товара равна 744 000 рублей. Проводки следующие:

Дт 62 – Кт 90 – 744 000 рублей – отгружен товар.

Дт 62.02 – Кт 62.01 – 246 000 – проведен зачет авансовых платежей.

Дт 51 – Кт 62 – поступила оплата от покупателя.

ООО «Лето»

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 за 1 полугодие 2017 г.

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Контрагенты

ООО «Апельсин»

ООО «Нева»

Итого

226 720,00

744 000,00

804 280,00

287 000,00