В 2017 году нужно озаботиться заполнением отчета о движении денежных средств за 2016 год. Кто должен сдавать отчет? Каково назначение отчета? Как заполнение отчета соотносится с ПБУ и какие строки характеризуют состояние компании? Как выделять в отчете НДС и НДФЛ? Давайте разбираться и формировать образец заполнения.
Предназначение и бланк отчета
В отчете о движении денежных средств характеризуют все поступления и платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного периода - 2016 года. Это и есть назначение отчета, который заполняется в 2017 году (). В отчете за 2016 год нужно показать все поступления и платежи, а также указать остатки денежных средств на начало и конец 2016 года. Форма такого отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07. 2010 № 66н. Ее нужно заполнить по итогам 2016 год года и сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год.Кто должен сдавать
Составлять отчет о движении денежных средств за 2016 год и сдавать его в ИФНС обязаны все организации, ведущие бухгалтерский учет. При этом не сдавать отчет вправе организации, которые вправе применять упрощенные формы бухгалтерского учета и отчетности. Например, малые предприятия (ч. 4-5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 № 66н).Что включать в отчетВ отчете о движении денежных средств нужно обобщить сведения о трех видах деятельности компании в 2016 году: текущей, инвестиционной и финансовой. Для каждого такого вида деятельности в отчете предусмотрен свой раздел:
По каждой группе выделите, сколько денежных средств поступило и сколько уменьшилось, а также результат такого поступления и расходования за отчетный период (п.п. 12 и 13 ПБУ 23/2011).
- «Денежные потоки от текущих операций»;
- «Денежные потоки от инвестиционных операций»;
- «Денежные потоки от финансовых операций».
Остатки денежных средств на начало и конец 2016 года определите в целом по организации с учетом филиалов и представительств. Показатели 2016 года отразите в сопоставлении с аналогичными данными за 2015 год.
Инструкция по заполнению
Порядок формирования отчета о движении денежных средств за 2016 год обозначен в ПБУ 23/2011, утв. приказом Минфина России от 02.02. 2011 № 11н. Заполнять отчет в соответствии с этими правилами нужно обязательно, если в составе бухгалтерской отчетности за 2016 год вы сдаете отчет о движении денежных средств (ООДС) в ИФНС.Заметим, что отчет о движении денежных средств за 2016 год может потребоваться не только для сдачи в инспекцию. В 2017 году Его также заполняют, например, для банков, учредителей или органов Росстата. В таких ситуациях в обязательном порядке следовать правилам ПБУ 23/2011 не обязательно. Просто придерживайтесь общих требований к формированию бухгалтерской отчетности, которые прописаны в ПБУ 4/99. И этого будет достаточно.
В ОДДС не надо отражать движение денег внутри компании - например, внесение наличной выручки на расчетный счет (п. 6 ПБУ 23/2011).Начинающим бухгалтерам может быть непросто заполнить отчет о движении денежных средств с первого раза. Более того, не просто найти нормальную шпаргалку, которая бы расшифровывала алгоритм заполнения ООДС за 2016 год «для чайников». Поэтому полагаем обратиться к рекомендациям опытных бухгалтеров. Вот, напрмер, две их них: Чтобы было проще заполнять ОДДС, на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» логично организовать аналитический учет по видам движения денежных средств. В этих целях заведите отдельные субконто по всем видам поступлений и платежей, которые упоминаются в отчете о движении денежных средств за 2016 год и встречаются в деятельности организации. Так, допустим, для заполнения строки 4122 «платежи в связи с оплатой труда работников» можно завести субконто с таким же названием. НДС, полученный от покупателей, уплаченный поставщикам и перечисленный в бюджет, нужно показать в отчете о движении денежных средств за 2016 год свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011). Поэтому хорошо бы, чтобы в вашей облачной бухгалтерской программе или сервисе эти суммы НДС учитывались отдельно. Если в программе не будет такого учета, то при заполнении ОДДС вам придется вручную «вычленять» НДС из общих сумм поступлений и платежей.
Суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:
- 4119 «Прочие поступления», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
- 4129 «Прочие платежи», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.
Свернутые данные: как показывать в ООДСДалее рассмотрим некоторые вопросы, с которыми могут столкнуться начинающие бухгалтеры при составлении ООДС за 2016 год и приведем образец заполнения отчета, сдаваемого в 2017 году.Отдельные денежные потоки нужно показывать в отчете за 2016 год свернуто. Например, если они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим. Так, в частности, в свернутом виде нужно показывать (п. 16 ПБУ 23/2011):
- поступления от комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
- косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет РФ или возмещение из него;
Депозиты в отчете
Порядок отражения депозитов в Отчете о движении денежных средствза 2016 год зависит от того, является вклад денежным эквивалентом или нет.Разновидностью денежных эквивалентов могут быть открытые в банках депозиты до востребования и вклады на срок до трех месяцев. Однако в Отчете о движении денежных средств за 2016 года показывать не нужно (п. 6 ПБУ 23/2011):
- перечисление денежных средств с расчетного счета компании на депозитный счет;
- поступление денег с депозитного счета на расчетный фирмы (кроме процентов).
- или в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строкам 4113 «от перепродажи финансовых вложений» и 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»;
- или в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строкам 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».
Проценты по депозитамЕсли депозит является денежным эквивалентом, то проценты отразите в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг».
Проценты по депозиту, который не является денежным эквивалентом, отразите в Отчете о движении денежных средств за 2016 год:
- либо в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если проценты поступали в одном отчетном периоде, денежные потоки покажите свернуто;
- либо в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строке 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях».
Строка 4490: изменение курса валюты
Если организация ведет денежные расчеты в валюте, то суммы платежей или поступлений нужно перевести в рубли. Для этого пересчитайте иностранную валюту в рубли по официальному курсу на дату платежа. Когда же однородных операций в иностранной валюте у организации довольно много, а официальный курс этой валюты менялся незначительно, для пересчета можно применить и средний курс за месяц (либо за более короткий период) - пункт 6 ПБУ 3/2006.Разницу, которая получилась в результате пересчета денежных потоков организации и остатков денежных средств в иностранной валюте по курсам на разные даты, отразите в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых потоков. Покажите это как влияние изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю по строке 4490 Отчета о движении денежных средств за 2016 год.
Что делать с НДФЛ
НДФЛ, удержанный из заработной платы работников, в отчете о движении денежных средств за 2016 года отражайте вместе с суммой заработной платы, из которой он был удержан (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 № 07-04-18/01). В каком разделе отразить эти суммы? Это будет зависеть от того, связана ли оплата труда работников организации с обычной деятельностью, приносящей выручку - текущей деятельностью (абз. 1 п. 9 ПБУ 23/2011), или, например, с приобретением или модернизаций основных средств — инвестиционная деятельность (абз. 1 п. 10 ПБУ 23/2011).Если речь идет о текущей деятельности, то НДФЛ показывайте в «Платежах» по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников» раздела «Денежные потоки от текущих операций» (пп.г п. 9 ПБУ 23/2011).
Когда оплата труда работников относится к инвестиционной деятельности организации, то сумма НДФЛ найдет свое отражение в «Платежах» по строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (пп.а п. 10 ПБУ 23/2011).
В случае, если НДФЛ удержан из дохода, выплачиваемого собственникам организации, то налог необходимо отразить в «Платежах» по строке 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)», т. е. в составе денежных потоков от финансовых операций (пп.в п. 11 ПБУ 23/2011).
АлиментыПеречисление удержанных сумм алиментов не является выплатой заработной платы, поэтому эти суммы показываются в составе прочих выплат по строке 034 отчета о движении денежных средств
Страховые взносы: в какой группе отнести
Суммы страховых взносов в фонды отражаются в отчете о движении денежных средств за 2016 год в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по группе статей «в связи с оплатой труда работников».Заметим, что в указанном разделе платежи по оплате труда работников отражаются в размере, включающем подлежащие удержанию из оплаты труда работников суммы, например, НДФЛ, платежи по исполнительным листам ().
Если был возврат
В какой строке отчета о движении денежных средств отражать сумму полученных возвратов денежных средств от покупателей? Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам (п.16 ПБУ 23/2011). Поэтому, по нашему мнению, возврат необходимо отразить свернуто, т.е. поступление от покупателей за минусом суммы возврата.Пример отчета
Конечно, при построчном заполнении отчета о финансовых результатах за 2016 год возможны разного рода сложности и новые вопросы. Приведем образец заполненного отчета о финансовых результатах за 2016 год, который будет сдаваться в 2017 году. Предположим, что с 1 января по 31 декабря 2016 года по счету 51 проходили такие операции:Операция | Корреспондирующий счет | Сумма, руб. |
Поступили деньги от покупателей за товары (в том числе НДС 18%) | К 62.1 | 236000 |
Перечислены деньги поставщикам за товары (в том числе НДС 18%) | Д 60.1 | 118000 |
Поступили деньги от продажи ОС (в том числе НДС 18%) | К 62.1 | 59000 |
Перечислена зарплата | Д 70 | 50000 |
Перечислен НДФЛ | Д 68.1 | 8000 |
Перечислены взносы | Д 69 | 15000 |
Перечислен НДС | Д 68.2 | 10000 |
Перечислен налог на прибыль | Д 68.4 | 7000 |
Поступил кредит | К 66 | 1000000 |
Перечислены проценты по займу | Д 66 | 50000 |
Возвращен кредит | Д 66 | 1000000 |
Поступили деньги от продажи собственного векселя | К 66 | 250000 |
Перечислены деньги на покупку НМА (без НДС) | Д 60.1 | 100000 |
Заемщик возвратил заем | К 58-3 | 150000 |
Тогда пример заполненного расчета будет выглядеть так:
Также вы можете ознакомиться с другим образцом заполнения отчета о движении денежных средств за 2016 года:
Взаимосвязь баланса и отчета
Некоторые показатели отчета о движении денежных средств за 2016 год должны быть увязаны, то есть должны совпадать с показателями Бухгалтерского баланса за 2016 года. Взаимоувязку поясним в таблице, чтобы вы могли проверить разделы своего ООДС. Налоговыми инспекциями для проверки и сопоставления отчета используются специальные программы.Бухгалтерский баланс | Отчет о движении денежных средств |
|
II. Оборотные активы | ||
строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» | графа «На конец отчетного периода» | строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный период» |
графа «На 31 декабря предыдущего года» | строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный период» равняется строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий год» |
Отчетом о движении средств называют документ, в котором четко отражается структура поступления и расхода денежного потока. Эти данные позволяют следить за развитием предприятия и визуализировать его будущий потенциал. Это становится возможным благодаря демонстрации в документе капитала в трех направлениях - текущая деятельность, инвестирование и вложения. Далее мы разберем, как заполнять отчет о движении денежных средств.
Общие сведения
Форма документа была принята в 2010 году приказом № 66 Министерства финансов. Заполнять ее обязаны практически все предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, за исключением:
- Государственных организаций.
- Страховых обществ.
- Кредитных компаний.
Информация, занесенная в документ, представляет большую значимость как для руководства предприятия, так и для иных причастных субъектов. К ним относятся: совладельцы, инвесторы, кредиторы и прочие лица. Анализ отчета о движении денежных средств по форме 4 дает возможность детально рассмотреть перемещение денежных потоков компании.
Отчет формируется ежегодно и подается в осуществляющие контроль органы.
Структура документа
Весь объем информации в документе делится на несколько блоков по видам деятельности:
- Основная.
- Инвестиционная.
- Финансовая.
Использование этого метода позволяет продемонстрировать истинную финансовую картину по каждому из направлений. Обособление каждого из них в отдельный блок позволяет исключить ситуацию с сокрытием убыточности по одному из видов деятельности путем обобщения суммы общего денежного потока. Данные направления анализа создают структуру, из которой впоследствии формируется бланк отчета о движении денежных средств.
Основная деятельность
В этот раздел входят все действия, ведущие к получению дохода от осуществления основной деятельности учреждения. К ней относятся:
- Прибыль и убытки в чистом виде, сопряженные с ведением основного течения деятельности.
- Управленческие расходы.
- Выплата заработной платы.
- Затраты на уплату комиссионных, процентов и налога на полученную прибыль.
- Дивиденды в отчете о движении денежных средств и прочее.
Инвестиционная деятельность
Сюда входят все продолжительные операции, влекущие за собой получение выгоды в долгосрочной перспективе. В том числе принимаются во внимание вложения в активы по нескольким направлениям:
- Купля и/или продажа дочерних компаний.
- Приобретение недвижимости в целях извлечения долговременной выгоды.
- Купля/продажа активов необоротного характера и средств для выполнения производственного процесса.
Финансовая деятельность
Эта глава отчета о движении денежных средств содержит информацию о влияющих на изменение объема и структуры чистого актива предприятия и заемных средств:
- Выпуск любого вида акций и выкуп у их держателей.
- Выплаченные дивиденды.
- Доход от продажи долгов.
Размещенную структуру следует расценивать как пример отчета о движении денежных средств. Каждое учреждение самостоятельно описывает степень детализации и состав отчета в рамках принятой структуры. Некоторые пункты могут быть изменены. Будьте внимательны!
Методики создания отчета
Не знаете, как заполнять отчет о движении денежных средств? В практике имеется два вида формирования детального отчета. Каждый из этих методов создания документа о движении средств организации и порядок заполнения формы основаны на указанной структуре.
Особенности прямого способа
Составление отчетности подразумевает предоставление сведений различного рода о поступлениях и расходах, напрямую относящихся к выполнению основных задач предприятия. Информация изымается из следующих источников:
- Информация о прибыли и убытках организации и баланса.
- Учетные записи компании.
Первый вариант является самым распространенным и простым. Второй в практике используется довольно редко из-за своей сложности. Для этого требуется классифицировать и проанализировать очень большой объем информации.
Процесс формирования бланка отчета о движении денежных средств для внутренней бухгалтерии является непростой задачей. Кроме того, процесс усложняется ограничением доступа к некоторой информации. Это не дает возможности заинтересованным лицам оценить все важные аспекты в полной мере.
Недостатком метода можно назвать невозможность проследить связь между изменениями общего объема имеющихся средств и денежного результата за нужный период.
Прежде чем решить, как заполнять отчет о движении денежных средств рекомендуется разобраться в нюансах каждого способа. У этого метода можно выделить следующие преимущества:
- Возможность проследить, откуда приходит и куда уходит денежный поток.
- Хорошее понимание того, насколько имеющиеся средства позволяют покрывать текущие обязательства.
- Привязка отчета к актуальному бюджету поступлений и расходов.
- Отслеживание взаимосвязи между расходами и доходами.
Материал, заключенный в отчет о движении денежных средств (пример можно посмотреть на фото ниже), является необходимой для оценки ликвидности организации в разрезе долгосрочного анализа. Эта возможность открывается благодаря детальному рассмотрению движения средств по трем основным направлениям.
Косвенный метод
Этот метод формирования отчетности предполагает задействование документации, связанной с основной деятельностью.
Думаете над тем, как заполнять отчет о движении денежных средств? Принцип построения отчета косвенным методом является противоположностью предыдущего. Работа состоит из следующих этапов:
- Определение размера прибыли в чистом виде на основании соответствующих документов.
- Сложение чистой прибыли и расходов, не влияющих на движение средств.
- Суммирование и высчитывание изменений расходов по текущим платежам, за исключением раздела «финансовые платежи».
- Сложение и вычисление данных по операциям, сопряженным с краткосрочными обязательствами, не предполагающими выплаты процентов.
- Взаимосвязь между различными направлениями и видами деятельности компании.
- Зависимость между объемом чистой прибыли и оборотного капитала.
Пошаговое руководство наполнения отчета
В бухгалтерской отчетности отчет о движении денежных средств, как уже было отмечено раньше, принято классифицировать все движения финансов на три категории: нынешние, денежные и инвестиционные. Информация вносится на основании данных баланса в ту подгруппу, к которой каждая определенная операция принадлежит.
Текущие действия
Часть «денежная прибыль от текущих операций» включает в себя данные, отвечающие за поступление и расход средств, сопряженных с основным видом деятельности учреждения. Разберем отчет о движении денежных средств построчно:
Поступления:
- оплата аренды, лицензионные платежи, вознаграждения, комиссии и прочие зачисления подобного характера;
- проценты по дебиторской задолженности клиентов и потребителей;
- перепродажа материальных вложений и так далее (в том числе итоговое сальдо по налогу на добавленную стоимость).
- заработная плата работникам;
- налог на прибыль;
- комиссия по кредитным и заемным обязательствам (за исключением тех, что относятся к стоимости инвестиционных активов);
- другие расходы, напрямую сопряженные с осуществлением текущей деятельности учреждения.
Сальдо финансовых поступлений от текущей деятельности (прибыль за вычетом платежей).
Приход по текущим операциям.
Этот показатель в отчете о движении денежных средств рассчитывается как результат сложения пунктов с 4111 по 4119.
- Пункт 4110 - итого поступлений за установленный промежуток времени.
- Пункт 4111 - в эту графу вписывается общие начисления поступивших средств от текущих операций.
Сведения берутся из следующих регистров бухучета по дебету:
- Пятидесятый - «Касса».
Отражаются эти показатели в отчете о движении средств за минусом косвенных налогов, сумм, принятых агентами, посредниками, комиссионерами и перечислений, полученных в счет компенсационных выплат (коммунальные платежи, автотранспортные расходы и многое другое).
- Пункт 4112 - аренда, лицензии, комиссии, роялти.
- Пункт 4113 - перепродажа материальных активов.
- Пункты с 4114 по 4118 являются дополнительными. В них финансист может отразить суммы, которые невозможно классифицировать четко. Воспроизводятся эти показатели по тому же принципу, который использовался в строке 4111.
- Пункт 4119 - другие виды поступлений от осуществления предпринимательской деятельности.
К ним можно отнести следующее:
- выгода, полученная от приобретения/реализации валюты;
- положительный показатель сальдо расчетов по НДС;
- возвратные средства;
- проценты по дебиторской задолженности от клиентов и заказчиков;
- прибыль от продажи иного имущества, не имеющего прямого отношения к средствам, размещенным на балансе фирмы.
Эти цифры отражаются аналогично показателям в строчке 4111. Косвенные налоги, полученные предприятием из бюджета (к примеру, возмещения налога на добавленную стоимость), вписываются в графу «свернуто».
Наполнение раздела по текущим платежам
Эти составляющие отчета о движении денежных средств рассчитываются как совокупность пунктов с 4121 до 4129. Данные этих срок заключаются в круглые скобочки.
- Пункт 4120 - общие расходы.
- Пункт 4121 - расчет с поставщиками.
Сведения отражаются в регистрах бухучета по кредиту следующих счетов:
- Пятидесятый - «Касса».
- Пятьдесят первый - «Расчетные счета».
- Пятьдесят второй - «Валютные счета».
- Пятьдесят восьмой - «Инвестиции».
- Семьдесят шестой - «Выплаты дебиторам и кредиторам».
Воспроизводить эти сведения в документации необходимо с удержанием косвенных налогов, выплат агентам, комитентам и посредникам, а также возмещаемых расходов за коммунальные платежи и транспорт.
- Пункт 4122 - перечисление заработной платы работникам. Сведения указываются по тому же принципу, что и в пункте 4121.
- Пункт 4123 - проценты по кредитным и займовым договорам.
- Пункт 4124 - налог на прибыль.
- Пункт с 4125 до 4128 - дополнительные графы. В этом месте бухгалтер может указать значения, которые сложно типизировать в другие разделы документа. Суммы этих оплат вносятся по тому же принципу, что и платежи с поставщиками и подрядчиками, то есть, как указано в пункте 4121.
- Пункт 4129 - сумма иного рода платежей, сопряженных с осуществлением предпринимательской деятельности.
К ним относятся:
- ущерб от приобретения/реализации валюты;
- потери, обретенные при размене денежных знаков;
- расчетное сальдо по налогу на добавленную стоимость с минусовым показателем/долговые обязательства перед государственными органами;
- выплаченные компанией пени, штрафные санкции и другие платежи подобного рода, по контрактам с контрагентами.
Думаете, что в этом блоке порядок составления отчета о движении денежных средств меняется? Нет, все эти цифры отображаются по той же аналогии, что и суммы оплат поставщикам и подрядчикам, то есть как в пункте 4121.
Размер косвенного налога, переведенного предприятием в бюджет (к примеру, налог на добавленную стоимость) по данному пункту, отображается в строчке «свернуто».
- Пункт 4100 - сальдо денежных поступлений от текущих операций. Сюда вписывается разница между поступлениями и расходами от основной деятельности. Показатель 4110 = пункт 4110 - пункт 4120. При получении числа с отрицательным показателем его необходимо заключить в круглые скобочки.
Инвестиционная прибыль
Размер поступлений от инвестиционных операций складывается из показателей, отраженных в пунктах с 4211 по 4219 отчета о движении денежных средств. Расшифровка пункта 4210 обозначает общий приход.
- Пункт 4211 - необоротные активы (кроме материальных вложений).
К этому виду приходов относятся:
- основные средства учреждения;
- активы нефинансового характера;
- серьезные инвестиции в активы необоротного характера (к примеру, неоконченное строительство);
- итоги НИОКР.
Отражать эти данные в документации следует за минусом косвенных налогов, средств, уплаченных агентам, комитентам и посредникам, а также возмещаемых расходов за коммуналку и транспортные расходы.
- Пункт 4212 - приход от реализации долей или акций в других компаниях.
- Пункт 4213 - возврат выданных раньше процентных займов, продажи долговых расписок и облигаций (размер полученных процентов в отчете не фиксируется).
- Пункт 4214 - проценты по долговым финансовым вложениям и подобного рода поступления от долевого участия в других проектах.
- Пункт 4219 - другие перечисления, которые относятся к инвестиционной деятельности.
Платежные операции по инвестиционным проектам
Размер платежей по инвестиционным операциям составляют показатели из пункта 4221 по 4229. Все цифры указываются в закругленных скобочках.
- Пункт 4220 - общая сумма, имеющая отношение к инвестиционным платежам.
- Пункт 4221 - покупка, формирование, восстановление, усовершенствование или подготовка к применению необоротных активов. Не знаете, какие счета в отчете о движении денежных средств отражаются?
Сведения заносятся в регистры бухучета по кредиту следующих счетов:
- Пятидесятый - «Касса».
- Пятьдесят первый - «Расчетные счета».
- Пятьдесят второй - «Валютные счета».
- Пятьдесят восьмой - «Инвестиции».
- Семьдесят шестой - «Выплаты дебиторам и кредиторам».
Отражать эти данные в документации необходимо за вычетом косвенных налогов, средств, перечисленных агентам, комитентам и посредникам, а также возмещаемых расходов за коммунальные и транспортные траты.
- Пункт 4222 - приобретение акций или долей других компаний.
- Пункт 4223 - приобретение долговых расписок (право истребования средств с третьих лиц), выдача займовых кредитов другим лицам.
- Пункт 4224 - уплата процентов по кредитным обязательствам, входящих в сумму инвестиционного актива.
- Пункт 4229 - другие платежи.
К ним относятся:
- налог на доход с инвестиционных операций;
- суммы, вложенные в совместную деятельность;
- иные оплаты, имеющие отношение к инвестиционной деятельности.
Пункт 4200 - сальдо финансовых поступлений от инвестиционных проектов. В эту графу вносится значение суммы, которая получается после вычета расходов из поступлений по инвестиционным операциям. То есть необходимо указать разницу.
Думаете над тем, как проверить отчет о движении денежных средств? Седьмой в этом списке показатель проверить очень легко: пункт 4200 = пункт 4210 - пункт 4220.
При получении отрицательного результата значение необходимо заключить в скобочки.
Денежные операции
В этом разделе отчета о движении денежных средств отображаются те суммы, которые были получены благодаря привлечению средств за счет финансирования на долговой или долевой основе. Действия подобного рода сопровождаются изменением размера и структуры:
- Материального состояния предприятия.
- Заемных средств компании.
Наполнение раздела по поступлениям
Общая сумма этого значения получается путем сложения граф с 4311 по 4319.
- Пункт 4310 - общий показатель.
- Пункт 4311 - получение кредитных или заемных средств.
- Пункт 4312 - денежные вложения собственников.
- Пункт 4313 - приход средств от выпуска акций или приумножения долей участия.
- Пункт 4314 - денежный поток от выданных компанией вексельных бумаг, эмиссии облигаций и долговых расписок.
- Пункт 4319 - иные поступления.
Платежи по денежным операциям
Общая сумма рассчитывается как общий показатель от сложения значений в пунктах с 4321 по 4329. Все данные должны быть указаны в скобочках.
- Пункт 4320 - общее значение.
- Пункт 4321 - выплаты владельцам при выкупе их акций или долей компании, или по причине их выхода из состава учредителей.
- Пункт 4322 - дивиденды и иные платежи владельцам, связанные с распределением прибыли.
- Пункт 4323 - погашение/выкуп векселей и долговых расписок, выплаты по займам и кредитным договорам.
- Пункт 4329 - остальные платежи, сопряженные с денежными операциями.
- Пункт 4300 - сальдо денежных потоков от финансовых операций. Рассчитывается по следующей схеме: пункт 4300 = пункт 4310 - пункт 4320. При получении результата со знаком минус следует поставить круглые скобки.
Заключение
Составление и анализ отчета о движении денежных средств по форме 4, представляющего подробную картину движения средств, в сочетании с другими типами отчетности оказывает существенную роль в понимании реального положения дел компании. Информация, размещенная в документе, дает возможность проанализировать текущее положение дел, спрогнозировать дальнейшие перспективы и подумать о мерах повышения эффективности. Выбор метода составления отчетности зависит от степени доступности необходимых данных.
Отчет о движении денежных средств — одна из , показывающая поступления и расход наличных и безналичных денежных средств организации. В этой статье мы рассмотрим, для чего нужен документ и каков порядок заполнения Формы 4 Бухгалтерского баланса.
Образец заполнения отчета ДДС по форме 4 (ОКУД 071004) можно увидеть на рисунке:
Отчет о движении денежных средств обязательно составляется теми предприятиями, которые ведут бухгалтерский учет. Освобождены от этой обязанности только структуры некоммерческого типа и объекты малого предпринимательства, финансовое положение которых легко определить после анализа основных учетных документов.
Существенную роль также играет этот документ для компаний при внутреннем его рассмотрении, поскольку отчет о движении денежных средств характеризует положение денежных потоков по различным операциям. Также содержание отчета о движении денежных средств позволяет привлечь инвесторов и заручиться поддержкой кредиторов, если компания может наглядно отобразить денежную прибыль, которую имеет.
Что из себя представляет документ
Составление и сдачу данного отчета Министерство Финансов установило в 2011 году Приказом №11. Им же устанавливается и ПБУ «Отчет о движении денежных средств» 23/2011.
Позже Приказом №124 того же 2011 года данные нормы были несколько изменены.
К отчету о движении денежных средств установлены требования, по которым все финансовые потоки предприятия проходят классификацию по видам деятельности и подразделяются на инвестиционный вид, а также операционный и финансовый. Также это разделение касается периодичности проводимых денежных процессов. Цель отчета о движении денежных средств — продемонстрировать эти действия в денежных значениях.
В форме 4 отражаются денежные процессы наличного и безналичного формата. Отчету о движении денежных средств формы 4 присвоен код по ОКУД 0710004. Учитывая параметры требований законодательных документов, для ее заполнения необходимо использовать информационную часть по всем счетам расчетных процессов данного предприятия, включая кассовые и банковские. Следовательно, формой отчета о движении денежных средств предоставляются и показатели по инвестиционным процессам, связанным с ценными бумагами.
Порядок составления отчета о движении денежных средств
Существует два метода составления отчета движения денежных средств — прямой и косвенный. Разница их состоит в параметрах отраженной ситуации по проведению денежных перемещений. Бухгалтерами составляются обязательные отчеты о движениях денежных средств по косвенному методу, так как он проще в исполнении и дает шанс отобразить отличия перемещений операционного типа от данных по прибылям.
Образцами отчета о движениях денежных средств не показываются такие показатели:
- Перемещение денег по счетам внутреннего назначения.
- Курсовые разницы по валютам, когда последующей перемены в суммах не происходит.
- Превращение средств иного вида в вид финансовый.
- Перевод средств со счета компании в наличные через ее же кассу.
- Сделки бартерного образца.
- Операции взаимозачетного типа.
- Все операции, за проведением которых не следуют .
Когда вышеуказанные операции стали причиной изменения капитала, в отчете указывается не собственно денежное перемещение или так называемый поток, а суммовая разница, которую операция создала. Потому что отражать надо только ситуации, создающие денежные потоки, приводящие к переменам средств внутри капитала.
Составляя отчет о движении денежных средств, придется заполнить три базовых раздела:
- Потоки по текущим операциям (операционная деятельность).
- Потоки по инвестиционным операциям.
- Потоки по финансовым операциям.
Какие-то виды процессов, которые относятся к числу одного раздела по документации исследуемого учреждения, в документации по иному объекту могут относиться к разделу отличного характера. Это зависит от базового вида деятельности.
Примером для отчета о движении денежных средств можно назвать предоставление площадей под аренду. Если такой вид услуг и является основным типом деятельности компании, то финансовые перемещения, возникшие в этих условиях, будут отнесены к операционному или текущему виду, а если побочная – то в ранг инвестиционных.
Перед тем как заполнять отчет о движении денежных средств, в установленном законом порядке надо оформить его титульную часть, которая предоставит необходимую учредительную и правовую информацию об объекте предпринимательства.
Единицы измерения в документе должны совпадать с использованными в составе баланса — тысячи или миллионы рублей. Все коды, применяемые для обозначения строчек, необходимо брать из четвертого приложения к Приказу 66.
Смотрите полное видео о заполнении отчета ДДС:
Отчет о ДДС позволяет узнать руководству компании
Анализ отчета о движении денежных средств позволяет оценить количество прибыли в рамках деятельности организации, а также выбрать для себя приоритетные задачи и оптимальную стратегию для дальнейшего развития.
Итак, отвечая на вопрос, как составляется отчет о движении денежных средств, следует сказать, что это происходит с опорой на ведомый бухгалтерский документальный учет по всем доступным для организации счетам и в рамках требований, предъявляемых к этому виду отчетности.
Отчет о движении денежных средств (форма 4) отражает структуру движения денежного потока от финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. Форма является финансовой отчетностью организации, где показываются сведения за отчетный год, и не является промежуточной бухгалтерской отчетностью. Рассмотрим более подробно порядок составления отчета о движении денежных средств на примере.
Форма 4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств»
Отчет по форме 4 (ОКУД 0710004) утвержден Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н, от 06.04.2015 N 57н).
Форма 4 бухгалтерской отчетности составляется согласно правилам, утвержденным ПБУ 24/2011 (Приказ Минфина РФ N 11н от 02.02.2011).
Расчетная база отчета по форме 4 состоит из поступления и расхода денег по всем видам хозяйственных операций показывая развитие организации.
Формирование прибыли либо убытка от продаж в первую очередь связано с поступление денежных средств от видов хозяйственных операций компании. В пункте 9 ПБУ 23/2011 показываются примеры денежных потоков от хозяйственной деятельности предприятия. Аналитический учет на счете 99 «Прибыли и убытки» по операциям: текущие, финансовые и инвестиционные, позволит определить налог на прибыль в разрезе видов операций.
Значения в отчете необходимо указывать в рублях, согласно пункту 18 ПБУ 23/2011. Если поступление денежных средств в иностранной валюте, то следует пересчитать по курсу ЦБ на дату поступления платежа.
Пример заполнения Отчета о движении денежных средств
Заполним форму 4 бухгалтерской отчетности исходя и следующих данных:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Наименование операции | Корреспондирующий счет учета | Сумма (руб.) |
Остаток ден. средств в кассе | Дт 50 | 6 000 |
Остаток ден. средств на расчетном счете | Дт 51 | 170 000 |
Поступление ден.средств от покупателей за отгруженную продукцию (в т.ч. НДС) | Кт 62 | 885 000 (в т.ч. НДС 135 000) |
Поступление авансовых платежей от покупателей | Дт 62 | 59 000 (в т.ч. НДС 9 000) |
Оплата поставщикам за материалы и сырье | Дт 60 | 82 600 (в т.ч. НДС 12 600) |
Перечислена заработная плата сотрудникам | Дт 70 | 400 000 |
Перечислен НДФЛ | Дт 68.01 | 52 000 |
Перечислены страховые взносы | Дт 69 | 117 200 |
Перечислены налоги и сборы | Дт 68 | 55 000 |
Перечислена сумма налога на прибыль | Дт 68.04 | 80 000 |
Поступление денежных средств от реализации ОС | Дт 62 | 953 000 (в т.ч. НДС 153 000) |
Перечислены денежные средства на приобретение НМА | Дт 60 | 354 000 (в т.ч. НДС 54 000) |
Организация предоставила заем другой организации | Дт 58 | 250 000 |
Организация получила кредит в банке | Кт 66 | 1 000 000 |
Организация вернула часть кредита | Дт 66 | 450 000 |
Значение показателей строк примет следующий вид:
- 4111 равен 800 000 руб. ((885 000 – 135 000) + (59 000 – 9 000));
- 4119 равен 135 000 руб.;
- 4121 равен 70 000 руб. (82 600 – 12 600);
- 4122 равен 452 000 руб. (400 000 + 52 000);
- 4124 равен 80 000 руб.;
- 4125 равен 117 200 руб.;
- 4126 равен 55 000 руб.;
- 4110 равен 935 000 руб. (сумма строк 4111 и 4119);
- 4120 равен 774 200 руб. (сумма строк 4121, 4122, 4124, 4125 и 4126);
- 4100 равен 160 800 руб. (разница строк 4110 и 4120);
- 4211 равен 850 000 руб.;
- 4210 равен 850 000 руб. (сумма строк 4211 и 4212);
- 4221 равен 300 000 руб.;
- 4223 равен 250 000 руб.;
- 4220 равен 550 000 руб. (сумма строк 4221 и 4223);
- 4200 равен 300 000 руб. (разница строк 4210 и 4220);
- 4311 равен 1 000 000 руб.;
- 4323 равен 450 000 руб.;
- 4320 равен 450 000 руб.;
- 4300 равен 550 000 руб. (разница строк 4311 и 4323);
- 4400 равен 1 010 800 руб. (сумма строк 4100, 4200 и 4300);
- 4450 равен 176 000 руб. (сумма остатков по счету 50 и 51);
- 4500 равен 1 186 800 руб. (сумма строк 4400 и 4450).
Образец заполненного Отчета о движении денежных средств
Бланк заполненного по примеру Отчета о движении денежных средств можно скачать