Любой труд должен быть оплачен путем предоставления справедливой зарплаты. Порядок, по которому производятся расчетные операции с наемным персоналом, устанавливается в строгом соответствии с законодательными актами. При расчете заработной платы обязательно производятся определенные вычеты, в первую очередь в виде различных налогов. Рассмотрим, что представляет собой . Для этого необходимо знать основные моменты действующего законодательства.
Из чего состоит налог на зарплату?
Согласно принятым правилам, получаемый в виде зарплаты доход любого работника является объектом нескольких разновидностей налогов:
- (НДФЛ);
- страховыми взносами;
- другие сборы, которые предназначены для направления во внебюджетные фонды.
Расчет накладываемых налоговых обязательств производится работодателем, он несет ответственность за правильность расчета выплат по отношению к каждому нанятому лицу и их перечисление не позднее регламентированных сроков.
Размер налоговых отчислений с зарплаты
Вопрос о том, как начисляется зарплата, является одним из тех, к которым в большинстве случаев проявляют налоговые органы. Любое выявленное нарушение представляет собой основание для наложения на работодателя. В связи с этим перед ответом на вопрос, какой налог с зарплаты необходимо перечислять в пользу местного бюджета, следует внимательно ознакомиться со справочной таблицей, в которой указаны традиционные процентные ставки, которые используются для того или иного налога.
Следует обратить внимание на то, что принятие на работу гражданина другой страны предполагает применение особого налогового режима. Для нерезидентов Российской Федерации используются отдельные ставки процентов по взносам за страхование, причем на налоги на зарплату в 2017 году ставки привязаны к стране, из которой приехал иностранный гражданин.
Отдельно стоит рассмотреть ставки НДФЛ. В отношении резидентов нашей страны она составляет 13%, что применяется в подавляющем большинстве случаев. Если на работу принят резидент другой страны, то принимаемая ставка увеличивается до 30-35%. Однако из этого правила есть исключения, которые рассмотрены в соответствующей статье Налогового Кодекса. Она гласит, что в некоторых случаях налоговые отчисления из заработной платы иностранцев может производиться по ставке 13% (например, если дело касается приезжих из ближнего зарубежья, имеющих статус беженцев или высококвалифицированных специалистов). Определенные категории могут претендовать на уплату налога в размере 9% от доходов. Здесь важно отметить, что на налоговые вычеты могут претендовать резиденты только нашей страны.
Обратите внимание, что интересующий статус получает тот работник, который пробыл внутри страны не менее 183 календарный день в течение последнего года.
Что касается взносов по обязательному страхованию, то этот параметр зависит от ряда факторов, среди которых значится еще и вид деятельности организации и применяемая система налогообложения. Важно помнить, что в данном случае следует учитывать централизованно принятые предельные базы.
В каком порядке производится уплата соответствующих налогов с заработной платы?
Указанными видами налогов облагаются все доходы, которые получают работники. Освобождаются от них пособия по уходу за ребенком и по беременности и родам, при выплате процентов по ипотеке, а также оплата за образование.
Описание проведения удержания налогов из заработной платы можно узнать из Налогового Кодекса РФ. Придерживаться его является обязательным условием деятельности любой организации. При этом важно уважать сроки, которые установлены для предоставления так такого документа, как .
Те предприниматели, которые придерживаются УСН, подчиняются общим правилам.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то подоходный налог с зарплаты также должен удерживаться. Кроме того, производятся страховые отчисления не только за нанятых работников, но и за самого предпринимателя, причем расчет происходит специальным образом исходя из принятого значения МРОТ.
| Наименование внебюджетного фонда | Процентная ставка | Законодательная база |
| ПФР (Пенсионный Фонд России) | 22,00% (от начисленной заработной платы, которая за год не превышает 796 000 рублей); 10,00% (от начисленной заработной платы, которая за год превышает 796 000 рублей); 16,00% (для производителей сельскохозяйственной продукции); 26,00% (для индивидуальных предпринимателей, не использующих труд наемных работников, которые платят за себя) | Статья 58.2 ФЗ №212 от 24.07.2009г. |
| ФСС (Фонд Социального Страхования РФ) | 2,90%; 1,90 % (для субъектов предпринимательской деятельности, использующих налоговый режим ЕСХН) | |
| ФФОМС (Фонд ) | 5,10%; 2,30% (для производителей сельскохозяйственной продукции) | Статья 58 ФЗ №212 от 24.07.2009г. |
| Дополнительные тарифы, установленные для выплат физическим лицам, которые заняты на подземных или работах с тяжелыми или , в горячих цехах | 9,00% | Статья 58.3 ФЗ №212 от 27.07.2009г. |
| ФСС (страховой сбор на травматизм) | От 0,20% до 8,50% (в зависимости от вида деятельности) | ФЗ №179 от 22.12.2005г. |
Редкий предприниматель не пытается урезать сумму денежных выплат, которую он по закону обязан регулярно перечислять государству. Бухгалтеры и налоговые консультанты изыскивают различные пути уменьшения налоговых ставок компании, и одна из самых распространенных статей экономии в данном случае – это экономия на налогах с заработной платы штатных сотрудников.
Описанные ниже способы проверены временем и носят легальный характер, однако, выбирая тот или иной путь, предприниматель берет ответственность за применение схемы на себя и должен тщательно соблюдать рамки закона, чтобы не нажить проблем с налоговыми органами.
Итак, какими путями можно уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет при оплате труда ваших работников?
1.Намеренная отсрочка заработной платы и выплата соответствующей компенсации
Известно, что невыплата заработка работника в срок, установленный трудовым договором, обязывает работодателя выплатить компенсацию за каждый пропущенный день размером не ниже чем 1\300 от ставки рефинансирования Банка России. Окончательный размер компенсации может быть гораздо выше данной ставки – конкретные цифры прописываются также в трудовом договоре.
Суть данной схемы экономии в том, что работодатель «задерживает» заработную плату и, соответственно, финансово компенсирует эту задержку работнику. Выгода работника состоит в получении денежного бонуса, а выгода фирмы-работодателя – в избавлении от необходимости платить НДФЛ (так как компенсация им не облагается). Особенно удобен этот способ в тех фирмах, где размер аванса превышает размер окончательного расчета либо там, где оплата труда производится не два раза в месяц (что предусмотрено законом), а один раз.
Рассмотрим в качестве примера гипотетическую ситуацию с ООО «ААА», где трудовой договор рядового сотрудника предполагает перечисление аванса в размере 50 000 рублей 20-го числа, а окончательный расчёт в размере 100 000 рублей – 5-го числа следующего месяца. На практике зарплата выдается раз в месяц, 5-го числа. При своевременном перечислении заработной платы налоговые выплаты работодателя составили бы 19 500 рублей с каждого работника (100 000 рублей + 50 000 рублей) * 13%). Вместо этого ООО «ААА» снижает официальный размер зарплаты до 75 000 рублей, где размер аванса по-прежнему составляет 50 000 рублей (что прописывается в дополнительном соглашении к трудовому договору), и остальную часть выплачивает в форме компенсации за просрочку (в размере 6% за каждый пропущенный день: 50 000 рублей*6%*25=75 000 рублей). Таким образом, выплата по НДФЛ снижается ровно в два раза.
2.Оформление сотрудников в качестве индивидуальных предпринимателей
Снизить выплату по налогам на доходы физических лиц можно, если часть ваших сотрудников перейдет на схему индивидуального предпринимательства и заключит с фирмой договор на возмездное оказание услуг, аналогичных их служебным обязанностям. При этом налоговая ставка сокращается более чем в два раза, поскольку ИП, работающий по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» платит в государственный бюджет не 13%, а 6% (помимо ставки по УСН, предприниматель также платит взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 150 рублей ежемесячно).
При такой постановке дела компания не выплачивает единый социальный налог на сотрудника и взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и НДФЛ. Кроме того, уменьшается размер прибыли, подлежащей налоговому обложению. Однако данная схема создает дополнительные обязанности для работников-«предпринимателей», которые должны самостоятельно платить налоги и ежеквартально сдавать налоговую декларацию. К тому же у работодателя нет возможности перевести весь штат в формат ИП – руководитель, ключевые специалисты и материально ответственные сотрудники должны в обязательном порядке являться штатными единицами.
3.Выплата дивидендов.
Если выплата заработной платы сотрудников заменена на выплату дивидендов от прибыли компании, то фирма также освобождается от уплаты единого социального налога и обязательного страхования работников от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве, а также от взносов в Пенсионный фонд. Дивидендная налоговая ставка в настоящее время составляет 13% (до 2015 года она составляла 9%).
Для осуществления данной схемы создается стороннее юридическое лицо (обычно – общество с ограниченной ответственностью), в состав учредителей которого входят сотрудники компании. Заработную плату они получают в качестве процента от прибыли, выражающейся в плате за реально оказываемые ими услуги.
4.Выплата процентов от дохода (операции с ценными бумагами)
Данный способ является многоступенчатым и задействует создание сторонней организации. Эта организация продает реально существующей компании свой имитированный вексель (во избежание недоразумений ценные бумаги должны быть обеспечены соответствующими активами), а компания, в свою очередь, реализует приобретенные векселя среди своего штата по номинальной стоимости. Далее сотрудник предъявляет ценную бумагу в фиктивной фирме и получает «процентный доход», равный фактической оплате своего труда. Плюс описанной схемы состоит в том, что работодатель избавлен от выплат, перечисленных в предыдущем пункте, а также в уменьшении прибыли, облагаемой налогом. Однако при этом работники не получают необходимых отчислений в Пенсионный фонд, что уменьшает их социальную защищенность.
5.Выплаты счет прибыли
Выплачивая не обозначенную в трудовом договоре поощрительную часть заработной платы работника за счет прибыли от своей деятельности, компания уменьшает размер прибыли, облагаемой налогом. При этом фирма опять же экономит на ЕСН и вышеозначенных страховых выплатах. Однако сотрудник, получающий данное стимулирование, должен заплатить с него налог как с дохода физического лица, то есть, если сумма поощрения, составит 10 000 рублей, то на руки работник получит 9 220 рублей. Кроме того, необходимо помнить, что спектр выплат физическим лицам, не облагаемых единым социальным налогом, ограничен статьей 270 Налогового кодекса РФ. А те выплаты, которые связаны с производственными результатами (статья 255 НК РФ), должны в обязательном порядке быть включены в расходы по оплате труда сотрудников. Поэтому компания, применяющая выплаты за счет прибыли как способ экономии на налогах, должна тщательно обосновывать отсутствие связи размера выплат работникам и результатов на производстве.
6.Заключение договоров аренды личного имущества сотрудников
Если у компании есть имущество, которое не оприходовано на баланс юридического лица (чаще всего в качестве такого имущества выступают компьютеры и подобная техника), то фирма может заключить со своим сотрудником договор на аренду личного имущества физического лица (в дополнение к трудовому договору работника). Выплаты, которые будут покрывать часть заработной платы сотрудника, будут перечисляться ему якобы за пользование этим имуществом. Данные расходы компании не будут облагаться единым социальным налогом, и, кроме того, за их счет фирма может вполне обоснованно уменьшить выплаты по налогу на прибыль (режим УСН, объект «доходы минус расходы»).
При реализации данной схемы важным моментом является соблюдение рамок закона об аренде имущества физического лица. В противном случае по результатам проверки сотрудника могут приравнять к субъекту предпринимательской деятельности и обязать платить налог с получаемой прибыли.
7.Оплата труда в виде выплаты стипендии
Данная схема опять же предполагает одновременное заключение сразу двух видов договоров между работодателем и сотрудником – трудового и ученического. Если обучение работника происходит в интересах работодателя (сюда можно отнести вводный курс знаний и навыков. Необходимых при выполнении производственных функций, переквалификацию либо повышение квалификации и т.п.), то стипендия, выплачиваемая работнику, не облагается единым социальным налогом и налогом на доход физического лица. Соотношение стипендии и заработной платы должно быть обязательно в пользу последней. Если размер ученических выплат будет превышать размер оплаты труда, это может послужить поводом к пристальному вниманию налоговых органов и вызвать вопросы при проверке.
Обычно этот способ применяется на предприятиях, где уровень текучести кадров достаточно высок и присутствует разработанная система обучения, переквалификации и повышения квалификации работников.
Применяя в зарплатной политике своей кампании вышеописанные и другие способы, помните, что необходимо грамотно соблюдать баланс между информированностью работников по поводу изменения условий оплаты труда и конфиденциальности целей некоторых приемов. Так, мотивация сотрудников к более интенсивному и продуктивному труду и соответствующее поощрение выплатами из чистой прибыли будут более благовидным предлогом, чем сопровождающее эту схему облегчение налогового бремени. В то же время сотрудник, узнавший, что оплата труда, предполагающая обналичивание векселей, «избавляет» его от начислений в Пенсионный фонд, вполне обоснованно может подать на компанию жалобу в соответствующие инстанции.
- Какие налоги с зарплаты платит ИП
- Объект налогообложения - заработная плата сотрудников
- Возможность снижения налоговых платежей
Как отчисляет ИП налоги с зарплаты? Многих предпринимателей волнует такой вопрос. Индивидуальный предприниматель в процессе своей деятельности для расчетов с бюджетом выбирает один из пяти способов ведения учета деятельности для целей налогообложения. Все, что зарабатывает ИП, можно считать его заработной платой. Если бизнесмен работает самостоятельно, то он оплачивает в бюджет и внебюджетные фонды только те суммы, которые предусмотрены условиями выбранного порядка.
Какие налоги с зарплаты платит ИП
К таким платежам относится налог на прибыль, база по которому определяется в зависимости от системы налогообложения. Также предприниматель оплачивает фиксированный взнос по итогам года за себя в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования. В 2016 году эти выплаты установлены в совокупном размере немногим более 23 тысяч рублей. При этом налоговые платежи и выплаты в различные фонды тесно связаны между собой.
При нахождении на УСН предприниматель вправе уменьшать налогооблагаемый доход на величину выплаченных взносов за себя, включив их в расходы (при оплате налога с «дохода минус расходы») или уменьшив на величину оплаченных взносов размер налоговых платежей в том периоде, когда оплата взносов свершилась (при оплате налога с «дохода»). При оплате единого налога его размер также можно уменьшить на величину перечисленных в этом же квартале платежей в фонды.
Успешным предпринимателям необходимо помнить о размере предельного дохода в год, который закрывает фиксированный платеж в ПФР и ФОМС. 23 153 рубля и 33 копейки платят начинающие и едва сводящие концы с концами бизнесмены, которые с трудом зарабатывают целых 300 тысяч рублей в год. Как ни странно, с увеличением предпринимательского опыта доходы таких тружеников не увеличиваются, сами они выглядят и чувствуют себя вполне сносно и упорно не хотят стать на бумаге успешными людьми. А те, кто может перейти предел в 300 тысяч, должны платить в пенсионный фонд дополнительно 1% с дохода, превышающего установленный для фиксированного платежа.
В итоге оплаченные ИП налоги с зарплаты за себя состоят из внебюджетных выплат и остатка налога при принятой системе учета, который остался к оплате после произведенных вычетов.
Вернуться к оглавлению
Объект налогообложения — заработная плата сотрудников
Индивидуальный предприниматель вместе с набором штата сотрудников для обслуживания растущего бизнеса приобретает для себя еще одну важную роль — налогового агента. Это значительная в масштабах государства деятельность — быть ответственным за наполнение бюджета путем взимания налога на доходы физических лиц (своих сотрудников) и перечисления их в доход государства.
Размер этих перечислений возрастает прямо пропорционально количеству нанятых сотрудников и числу среди них граждан других государств.
Подоходный налог гражданина России составляет 13% от совокупного дохода, иностранного гражданина 30% от совокупного дохода. Бизнесмен контролирует сроки перечисления налогов в бюджет. Они должны быть выплачены вместе с зачислением зарплаты сотрудникам, в тот же день. Контроль за перечислением налогов требует правильного начисления платежей с учетом возможного налогового вычета.
Самым распространенным примером налогового вычета является вычет родителям, опекунам, усыновителям, их супругам на каждого ребенка в семье, который учитывается при начислении зарплаты ежемесячно до тех пор, пока доход не превысит 350 тысяч рублей. Отдельными ситуациями является право налогового вычета при приобретении жилья, на выплаченные банку проценты по ипотечному займу, на лечение, образование. По всем ситуациям установлены предельные цифровые параметры, до которых может быть применен вычет.
Выплата подоходного налога ложится бременем ответственности на предпринимателя, материальная сторона вопроса касается только его сотрудников (при условии выплаты белой зарплаты). Если отчетность прозрачна, то зарплата сотрудников — это одна из строчек в расходах бизнесмена, обычно очень значительная (до четверти от общей суммы). Прямыми расходами для бизнеса становятся платежи в различные внебюджетные фонды.
Таких учреждений для обеспечения материальных выплат будущим пенсионерам, оплаты больничных листов, выплат социальной поддержки создано три. Это пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования. Размер выплат этим заведениям значителен, и в основном в таких платежах кроется причина минимизации зарплат сотрудников (низкая «белая» часть). Ставки платежей в фонды:
- ПФР 22% от ФОТ;
- ФОМС 5,1% от ФОТ;
- ФСС 2,9% от ФОТ.
Предприниматель обязан при хорошей дисциплине платежей и ответственном отношении к делу до 15 числа месяца, следующего за выплатой заработной платы, перечислить в общей сложности 30% от фонда оплаты труда в фонды поддержки населения.
Государство с пониманием относится к высокой нагрузке на ИП, зарплатные налоги которыми платятся в полном объеме. При честном выполнении своих обязательств по платежам в социальные фонды предприниматель имеет право снижать размер налога на результат деятельности, который предусмотрен принятой системой налогообложения.
Вернуться к оглавлению
Возможность снижения налоговых платежей
При вмененном доходе предоставляется возможность снизить налоговые платежи на сумму, равную 50% от расчетной, за счет оплаченных взносов за сотрудников. Такая же система предусмотрена при расчете налога предпринимателем на УСН от «доходов», до 50% налога к оплате может быть компенсировано выплатами в фонды. При применении формулы «доходы минус расходы» 100% выплат за сотрудников может быть принято в уменьшение налогооблагаемой базы, то есть проведено в счет расходов в период осуществления платежей.
Налоги с зарплаты работников ИП должны быть оплачены государству полностью и в установленные сроки. С такой установкой предпринимательской деятельности работа сотрудников будет эффективна и на контроле со стороны работодателя, а бизнесмен будет ответственно относиться к количеству работающих сотрудников, добиваясь от каждого из них полной отдачи.