Помогите найти какими проводками отразить поступление денежных средств от службы судебных приставов по исполнительному листу, в счет уплаты долга одного ООО перед нашей организацией
Ответ
В случае поступления (погашения) от судебных приставов денежных средств, взысканных от контрагента по исполнительному листу в пользу Вашей организации, отражение в учете будет следующее:
Дебет 51 Кредит 62(60)
– поступила на расчетный счет взысканная приставами сумма задолженности контрагента.
Дебет 51 Кредит 76
– поступила на расчетный счет сумма от судебных приставов по исполнительному документу,
Дебет 76 Кредит 62 (60)
– поступившие средства от приставов отнесены на погашение задолженности контрагента.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip - версия для коммерческих организаций
Статья: Как грамотно отразить в учете деньги, которые компания отсудила у контрагентов
В доходах придется показать лишь неустойку и взысканную госпошлину
Сразу скажем, какую часть взысканной с контрагента суммы вам надо отразить в составе доходов. Причем как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
Во-первых, к доходам отнесите полученную неустойку (пени) или проценты за просрочку. Такие суммы прямо упомянуты в статьи 250 Налогового кодекса РФ. А в бухучете это будут прочие доходы. Кстати, учесть нужно именно сумму, которая есть в решении суда.* Дело в том, что суд имеет право снизить размер заявленной неустойки. Как правило, это происходит, если санкция слишком большая по сравнению с суммой задолженности.
Во-вторых, базу по налогу на прибыль увеличит возмещаемая госпошлина. Та, которую проигравшая сторона вернет вам в полном размере. Кстати, ранее, когда ваша компания подала иск, вы списали сумму такого платежа на расходы.
А что с суммой основного долга? Если вы отгрузили товар, а покупатель вовремя не расплатился, выручку вы уже отразили. Ведь при методе начисления не важно, когда компания на самом деле получает деньги. Повторно учитывать доход в виде присужденных сумм не придется (). Такое же правило действует и когда организация выполнила работы или оказала услуги, а заказчик не платит по счетам.
Ваша организация, наоборот, выступала в роли покупателя, и вы перечислили аванс под предстоящую поставку? При таких обстоятельствах доходы также не придется отражать. Ведь это справедливо: предоплату вы не учитывали в расходах и сейчас попросту возвращаете свои деньги обратно. С этим соглашаются и в Минфине России (см. комментарий ниже).
Предоплату, взысканную с поставщика через суд, учитывать в доходах не нужно
Предположим, покупатель или заказчик обратился в суд, чтобы взыскать с контрагента ранее перечисленный ему аванс. Если компания выиграла, то признанные судом суммы считаются внереализационными доходами. С неустойкой и иными предусмотренными договором санкциями все понятно - эти суммы нужно учитывать, поскольку они прямо упомянуты в статьи 250 Налогового кодекса РФ. Госпошлина, возмещаемая проигравшей стороной, также увеличивает базу по налогу на прибыль. Ведь когда организация обращалась в суд, уплаченную пошлину учли в расходах.
А вот сумма аванса, которую обязан уплатить должник, доходом не признается. Данные средства хоть их и взыскивает суд, идут в счет погашения задолженности по возврату аванса. Кроме того, ранее перечисленную предоплату компания в расходы не включала (). Значит, при возврате этой суммы у организации не возникает экономической выгоды - дохода, как это определено кодекса.
В бухучете на сумму взысканного основного долга достаточно сделать проводку, когда деньги поступят в кассу или на расчетный счет вашей организации.*
Доходы учитывайте на ту дату, когда решение суда вступает в силу
Важно не запутаться, в какой момент отражать поступления в виде присужденных сумм. Так вот, доход возникает на дату, когда решение или постановление суда вступит в законную силу. Данное правило предусмотрено в пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ.
Если это решение арбитражного суда первой инстанции, то доходы отражайте через месяц с той даты, когда оно принято. Но если вы (или ответчик) подавали апелляционную жалобу, решение суда начинает действовать позже - со дня, когда принято постановление суда апелляционной инстанции. Вот это и будет дата, на которую вы признаете доход.
Важная деталь: дожидаться, пока судебные приставы в процессе исполнительного производства взыщут какие-либо суммы, не нужно. Более того, доход придется отразить, даже если приставы вообще прекратят исполнительное производство. Данный вывод следует из .
Пример: Бухгалтер учитывает суммы, взысканные через суд с контрагента компании
ООО «Брандо» заключило договор поставки. Продавец выставил счет, который ООО «Брандо» оплатило. Однако товары так и не были отгружены. Компания обратилась с иском в арбитражный суд.
Сумма задолженности по договору - 135 000 руб. Также ООО «Брандо» потребовало уплатить неустойку и госпошлину за рассмотрение иска, всего на 10 000 руб. Суд удовлетворил требования компании в полном объеме. Решение суда вступило в силу 10 апреля 2013 года. На эту дату бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
- 10 000 руб. - отражен доход в виде неустойки и возмещаемой госпошлины.
Далее началось исполнительное производство, в процессе которого в мае 2013 года приставы частично взыскали основной долг в сумме 45 000 руб. и неустойку с госпошлиной. Данные средства поступили на расчетный счет компании 23 мая. На эту дату бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
- 10 000 руб. - получены взысканная неустойка и госпошлина;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
- 45 000 руб. - получена взысканная приставами часть суммы аванса.*
В дальнейшем аналогичную проводку бухгалтер делает по мере того, как приставы будут взыскивать оставшиеся суммы долга с поставщика.
НДС на сумму неустойки начисляйте, только если взыскали долг с покупателя
Так, с доходами и налогом на прибыль разобрались. А с НДС что? Понятно, что в отношении основной суммы долга этот вопрос не стоит. Ведь с ранее учтенной выручки НДС вы уже начислили, возвращенный аванс и вовсе не доход.
Госпошлина налогом не облагается, это очевидно. Остаются неустойка и пени. Начислять НДС на суммы штрафных санкций вам не придется, если вы получили их, выступая в роли покупателя или заказчика. Согласны с этим и чиновники (см., например, ).
Осторожно!
Чиновники требуют, чтобы с полученной неустойки поставщик начислял НДС.
А что делать в обратной ситуации? То есть когда неустойку или пени вы получили как поставщик или подрядчик. Чиновники уверены: подобные суммы связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). А раз так, то на основании пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ эти поступления увеличивают базу по НДС. В частности, данный вывод есть в письмах Минфина России , и др.
При этом чиновников не смущает, что судьи уже давно занимают противоположную позицию. То есть с полученной неустойки поставщик НДС начислять не должен. Именно такой подход одобряют в Президиуме ВАС РФ (см. ). Нижестоящие суды придерживаются аналогичного мнения. Так что когда цена вопроса велика, имеет смысл поспорить с налоговиками. Если же вы не хотите затевать судебную тяжбу, безопаснее начислить НДС и составить в одном экземпляре счет-фактуру на сумму неустойки.
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.
Здравствуйте! Какие проводки нужно сделать при выплате денежных средств по постановлению о возбуждении исполнительного производства при УСНО и как в последствии будет закрываться этот счет?
Ответ
Если выплата производится по исполнительному листу, выписанного на сотрудника, то при удержании сумм по исполнительным документам из зарплаты сотрудника в учете сделайте запись:
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 50
– выдана получателю сумма, удержанная по исполнительному листу
Если выплата производится по исполнительному листу в отношении Вашей организации:
Дебет 91 Кредит 76 признана сумма неустойки по исполнительному листу;
Дебет 76 Кредит 51, 50 выплачена сумма неустойки
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении удержания по исполнительным документам
Для бухучета обязательных удержаний по исполнительным документам к откройте субсчет «Расчеты по исполнительным документам».
При удержании сумм по исполнительным документам из зарплаты сотрудника в учете сделайте запись:
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
– удержано из зарплаты сотрудника по исполнительному документу.
При выплате удержанных средств взыскателю из кассы сделайте проводку:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 50
– выдана получателю сумма, удержанная по исполнительному листу.*
При перечислении удержанных средств на банковский счет взыскателя сделайте запись:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 51
– перечислена получателю сумма, удержанная по исполнительному листу.
Если удержанная сумма переводится по почте, сделайте проводки:
Дебет 71 Кредит 50
– выдана под отчет сумма алиментов, которую нужно отправить почтовым переводом, и деньги на оплату почтового сбора;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
– перечислена почтовым переводом сумма, удержанная по исполнительному листу, оплачен почтовый сбор.
Удержания по исполнительным листам являются частью зарплаты сотрудника. Организация выступает лишь в качестве посредника между взыскателем и сотрудником, который должен выплачивать ему определенные суммы. Поэтому при расчете налогов в доход сотрудника включайте всю начисленную ему зарплату без учета удержаний.
Дебет 91-2 Кредит 76-2
– признана претензия контрагента на сумму неустойки (процентов за просрочку исполнения денежного обязательства).*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
Профессиональная деятельность бухгалтера очень разнообразна, поскольку обязует его постоянно разбираться во всех тонкостях жизненных ситуаций своих сотрудников. Нередки случаи, когда в руках бухгалтера оказывается исполнительный лист на его сотрудника, который обязует делать удержания из доходов в пользу истца.
Понятие исполнительно листа и порядок его приема
Исполнительный лист – это документ, который регламентирует размер обязательных удержаний из доходов сотрудника предприятия в пользу истца. Как правило, это алименты на детей или другие взыскания установленные судом.
Удержания по исполнительным листам из заработных плат сотрудников бывают по нескольким причинам:
- Алименты несовершеннолетним детям;
- Алименты престарелым родственникам;
- Возмещение нанесенного вреда как физическому, так и моральному здоровью человека;
- Возмещение кредитов, займов и начисленных процентов;
- Возмещение ущерба нанесенного организации.
Порядок приема исполнительных листов определен рекомендациями ФССП России, утвержденных 19.06.2012г. При получении исполнительного листа руководство предприятия обязано уведомить сотрудника о его наличии.
Как правило, исполнительный лист приходит по почте с уведомлением, которое после его получения необходимо отправить обратно судебным приставам. При этом в уведомлении обязательно нужно сделать отметку о получении исполнительного листа, указать его входящий номер и дату, номер телефона предприятия, подпись и поставить печать организации. Для судебных приставов это будет подтверждением того, что исполнительный лист получен и начата процедура удержания указанных в нем сумм.
Порядок удержания сумм по исполнительному листу
Как только бухгалтер предприятия получает исполнительный лист на своего сотрудника, то он обязан ежемесячно удерживать определенный процент от его начислений. Размер процента удержания регламентирован в самом исполнительном листе и может составлять от 20% до 50%.
Исключением являются следующие выплаты по исполнительным листам, где сумма возмещения может достигать до 70% от всего заработка сотрудника:
- Алименты детям;
- Возмещение вреда здоровью;
- Денежное возмещение лицам утративших кормильца;
- Возмещение вреда нанесенного в ходе преступления.
Объектом удержания является заработная плата после ее налогообложения, то есть за вычетом подоходного налога. Выплаты по исполнительному листу перечисляются в 3-х дневный срок с момента выплаты заработной платы.
Если удержание осуществляется по нескольким исполнительным листам, то их размер необходимо распределить пропорционально между всеми. Данный порядок регламентирован законом 229-ФЗ. Формула расчета удержаний по требованиям одинаковой очереди будет следующей:
Проводки по исполнительным листам с примером расчета удержаний
В бухгалтерском учете для удержаний по исполнительным листам используется счет 76. Рассмотрим пример с проводками по удержанию из заработной платы по исполнительному листу.
Допустим, на работника поступает два исполнительных листа о взыскании алиментов. Выплаты по исполнительным листам: №1 – 11 200,00 руб. и №2 – 14 200,00 руб.
Удержание по исполнительному листу проводки:
Исполнительные листы: удержания, выплаты, проводки
В распространенном понимании удержания по исполнительным листам – это уплата алиментов. На самом деле существуют и другие ситуации, когда необходимо удерживать часть заработной платы сотрудника по решению суда. В этом материале мы рассмотрим что же это такое и рассмотрим основные проводки по удержаниям из зарплаты сотрудника на основании исполнительного листа.
Что такое исполнительный лист
Удержания по исполнительным листам из зарплаты бывают:
- По алиментам для несовершеннолетних
- По алиментам престарелым родственникам
- По возмещению вреда физическому или моральному здоровью
- По возмещению кредитов, займов и процентов по ним
- По возмещению ущерба, причиненного организациям
По законодательству, как только фирма получает исполнительный документ на своего сотрудника, она обязана удерживать у него определенный размер заработной платы или фиксированную сумму.
Под данное обязательство попадают все доходы работника, кроме тех, которые попадают под регламент ст. 101 Закона 212-ФЗ. Помимо этого, с него удерживаются суммы, которые организация уплачивает в качестве комиссии за совершение переводов.
Удержать из зарплаты можно определенный процент всех начислений – до 20% и до 50% (в отдельных случаях). Исключением являются выплаты по исполнительным листам:
- В виде алиментов детям
- По возмещению вреда здоровью
- По возмещению денежных средств лицам, потерявшим кормильца
- По выплатам по возмещению вреда, нанесенного в ходе преступления
На эти перечисления данные ограничения не накладываются. Обязательства по документам должны быть погашены в полном объеме (кроме алиментов несовершеннолетним – ограничение 70% всего заработка), несмотря на сумму дохода работника.
Организация обязана перечислить суммы удержаний в трехдневный срок после выплаты зарплаты сотруднику.
Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:
Удержания по исполнительным документам производят после налогообложения доходов сотрудника, то есть за вычетом НДФЛ. При получении работников вычетов, которые полностью убирают подоходный налог, удержание производится со всей начисленной зарплаты.
При удержании по нескольким исполнительным листам необходимо придерживаться очередности, установленной Законом 229-ФЗ от 02.10.07г. Если погасить обязательства по всем исполнительным документам нет возможности, необходимо распределить отчисления пропорционально между всеми.
Пример расчета удержания и проводок
Удержания по исполнительным листам из зарплаты отражают проводками по дебету 70 и кредиту 76 счетов.
Сотрудник организации должен уплачивать алименты по двум исполнительным листам: по первому – 10750 руб. по второму – 16500 руб. За июль была начислена зарплата 37 450 руб.
Т.к. удержания по алиментам не могут превышать 70% от зарплаты, а данной суммы не хватает на погашение всех обязательств, перечисление будет произведено пропорционально:
- (37450 — 37450 х 13%) х 70% = 22807
- По первому листу: 10750 х 22807 / (10750 + 16500) = 8997
- По второму листу: 22807 – 8997 = 13810
Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами
Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам.
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления
Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.
Расчетные листки распечатывать необязательно
Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.
«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек
В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.
Читайте также: Трудовой договор с педагогом
Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек
Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет
Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС
Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.
КАК ПРОИЗВОДИТЬ УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРПЛАТЫ РАБОТНИКА ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ДОКУМЕНТАМ, В ТОМ ЧИСЛЕ АЛИМЕНТОВ?
При поступлении в организацию исполнительного документа. в котором работник указан в качестве должника, надо удерживать указанные в исполнительном документе суммы из зарплаты (в т.ч. аванса в счет зарплаты) и других доходов, выплачиваемых работнику, независимо от его желания ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ, ст. ст. 109. 110 СК РФ. Удержание не производится только из следующих выплат ст. 101 Закона N 229-ФЗ:
— компенсаций за использование личного имущества (например, автомобиля) работника в служебных целях ст. 188 ТК РФ;
— пособия по уходу за ребенком и других пособий, выплачиваемых за счет ФСС. Исключение одно — пособие по временной нетрудоспособности п. 9 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ;
— иных доходов. на которые не обращается взыскание по исполнительным документам.
Обратите внимание: сумма, подлежащая удержанию (в т.ч. сумма алиментов), когда ее размер установлен в процентах (долях) от дохода работника, рассчитывается исходя из начисленной работнику суммы выплаты за вычетом НДФЛ ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ.
Удержания по исполнительным документам производятся при каждой выплате денег работнику с учетом следующих ограничений ст. 138 ТК РФ, ч. 1 — 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ.
Максимальный размер удержания (от суммы, причитающейся работнику на руки, за вычетом НДФЛ)
1) алименты на несовершеннолетних детей; 2) возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица;
70 процентов в совокупности по всем исполнительным документам первой очереди
возмещение морального вреда
50 процентов в совокупности по всем исполнительным документам
любые другие суммы (возмещение материального ущерба, задолженность по договору и т.д.)
При наличии нескольких исполнительных документов помните, что ч. 1 — 3 ст. 111 Закона N 229-ФЗ:
1) удержания второй очереди производятся только после удержания в полном объеме удержаний первой очереди;
2) удержания одной очереди в пределах максимального размера удержания распределяются между всеми взыскателями этой очереди пропорционально причитающимся им суммам.
Пример. Определение размера удержаний по нескольким исполнительным документам
Заработная плата Иванова С.Р. составляет 100 000 руб/мес. и выплачивается двумя равными частями. Налоговые вычеты Иванову С.Р. не предоставляются. Сумма, причитающаяся Иванову С.Р. при каждой выплате зарплаты за вычетом НДФЛ, составляет 43 500 руб. (50 000 руб. — 50 000 руб. x 13%). В июне на Иванова С.Р. получено три исполнительных листа. Удержания по ним производятся так:
Алименты на несовершеннолетних детей
Возмещение вреда, причиненного здоровью
Возмещение материального ущерба
Удержанные деньги надо выплатить взыскателю, указанному в исполнительном документе, в течение трех дней со дня выплаты работнику дохода, из которого произведено удержание (ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ, ст. 109 СК РФ:
— если в исполнительном документе указаны реквизиты банковского счета взыскателя — платежным поручением с расчетного счета организации;
— если в исполнительном документе не указаны реквизиты банковского счета взыскателя — почтовым переводом по адресу места жительства или пребывания взыскателя, указанному в исполнительном документе.
С сумм, выплачиваемых взыскателям по исполнительным листам, никакие налоги удерживать не надо.
Расходы на перечисление денег по исполнительным документам (комиссии банка, плата за почтовый перевод) должны производиться за счет работника ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ, ст. 109 СК РФ. При возмещении таких сумм из зарплаты работника ограничения по размеру удержаний из заработной платы не применяются.
В бухгалтерском учете перечисление взыскателю денег, удержанных из зарплаты работника, отражается так:
Удержаны деньги по исполнительному документу
Деньги перечислены взыскателю
Банком удержана комиссия за перечисление денег взыскателю
Комиссия банка за перечисление денег взыскателю погашена из зарплаты работника
Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс
В Путеводителе по кадровым вопросам "Заработная плата. Ответственность за невыплату заработной платы" читайте подробнее о том, как удержать из зарплаты работника:
— неотработанный аванс, выданный в счет заработной платы >>>
— неизрасходованный и невозвращенный аванс, выданный в связи с командировкой, переездом на работу в другую местность >>>
— суммы, излишне выплаченные работнику вследствие счетных ошибок либо в случае признания вины работника в невыполнении норм труда или простое >>>
— отпускные за не отработанные ко дню увольнения дни отпуска >>>
— суммы излишне выплаченной заработной платы >>>
Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.
Как осуществляется удержание по исполнительному листу из заработной платы в 2016 году
На сегодняшний день работодатель обязан осуществлять оплату труда работника, с которым у него заключено трудовое соглашение. Данный момент закреплен в ТК РФ.
Если работник имеет какие-либо денежные обязательства перед третьими лицами и не желает их выполнять, работодатель обязан делать удержание.
Основанием для данного действия может являться исполнительный лист. Этот документ формируется по определенным правилам и передается работодателю заказным письмом.
Именно на его основании работодатель имеет право осуществлять удержание. Данная процедура должна отражаться в бухгалтерской отчетности.
Такая процедура, как удержание из заработной платы, имеет очень большое количество нюансов. При этом необходимо учитывать их все в обязательном порядке, соблюдать определенные правила.
Очень важно соответствующим образом отражать процедуру удержания в бухгалтерской и налоговой отчетности.
Следует помнить, что наличие ошибок не допускается. Это может послужить причиной возникновения серьезных проблем с трудовой и налоговой инспекцией.
Размер удержания по исполнительному листу из заработной платы определяется действующим законодательством.
Что бы избежать допущения различного рода ошибок, ответственному за свершение данной операции лицу необходимо в обязательном порядке разобраться предварительно со следующими вопросами:
- основные понятия;
- сложившаяся ситуация;
- нормативная база.
Читайте также: Дают ли больничный на дневном стационаре
Основные понятия
Следует помнить, что для правильного формирования отчетности и вычисления удержаний по исполнительному листу необходимо в обязательном порядке хорошо изучить законодательную базу.
Но возможно это будет только в случае, если имеется представление об основных терминах и понятиях, использующихся в соответствующих нормативно-правовых документах.
Наиболее важными на данный момент являются следующие:
- исполнительный лист;
- судебное решение;
- НДФЛ;
- допустимая величина отчислений;
- алименты.
Судебное решение – письменно оформленная позиция суда любой инстанции по какому-либо вопросу. Необходимо помнить, что судебное решение не может быть отменено и в случае его вынесения обязательно к исполнению.
Но при этом его можно обжаловать в определенный промежуток времени, установленный ГПК РФ.
Именно на основании этого документа может быть осуществлено взыскание средств из заработной платы работника для осуществления погашения долга.
При вычислении величины удержания суммы из заработной платы работника необходимо помнить о налоге на доходы физических лиц. Величина его составляет 13% на сегодняшний день.
При этом следует помнить, что при осуществлении удержания в процентном или же долевом отношении обязательно используется величина заработной платы с уже вычтенным НДФЛ.
Например, если вычисляется величина алиментных выплат. Под допустимой величиной отчислений удержаний понимается некоторая часть заработной платы, при вычитании которой должна остаться определенная сумма.
Например, если из ЗП сотрудника удерживаются алименты, в результате должна обязательно остаться сумма, размер которой будет не менее МРОТ в регионе. Например, сегодня величина его составляет 5 965 рублей (на 2016 год).
Сегодня чаще всего удержание из заработной платы осуществляется именно по причине необходимости выплачивать алименты.
Под этим термином понимается некоторая сумма, которую из дохода родителя перечисляют на содержание ребенка.
Так как законом предусматриваются обязательства по материальной поддержке ребенка до самого момента достижения им совершеннолетия.
Сложившаяся ситуация
Сегодня относительно часто случаются ситуации, когда официально трудоустроенный работник не желает исполнять свои обязательства перед третьими лицами.
Чаще всего ими являются:
- собственные несовершеннолетние дети;
- кредиторы.
Подобного рода ситуации должны в обязательном порядке разрешаться через суд. Если требования истца по отношению к ответчику будут признаны судом обоснованными, то издается соответствующее решение.
Если же ответчик отказывается добровольно делать соответствующие отчисления в пользу истца, формируется исполнительный лист.
Этот документ высылается работодателю почтовым письмом, он является обязательным к исполнению.
Важно помнить, что утеря исполнительного листа является серьезным проступком – также, как и невыполнение обозначенных в нем требований.
Все об 1С Зарплата и кадры смотрите в статье: 1С Зарплата.
Как написать доверенность на получение заработной платы, читайте здесь.
При этом некоторые отдельные ситуации подпадают не только под действие кодекса об административных правонарушениях, но также под УК РФ.
Работодателю следует в обязательном порядке соблюдать все основные требования законодательства.
Нормативная база
Существует достаточно большое количество самых разных нюансов, непосредственно связанных с удержанием по исполнительному листу.
Именно поэтому необходимо в обязательном порядке разобраться с действующей по этому поводу нормативной базой.
При этом максимально подробно ознакомиться с ней стоит не только работодателю (чтобы избежать ошибок), но также самому работнику. Это позволит ему осуществлять контроль за правомерностью всех действий работодателя.
К наиболее важным нормативно-правовым документам, затрагивающим вопрос по поводу удержаний, следует отнести:
Установление величины заработной платы
CPA:»ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР; SAP/ERP, «ДипИФР, МСФО, ТРАНСФОРМАЦИЯ»;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ»;»ФИН.МЕНЕДЖМЕНТ»;ICFE.
Инструкции для бухгалтера
Тесты для бухгалтера
Удержания по исполнительным листам
При получении исполнительного листа на сотрудника нужно помнить о том, на какие виды доходов не может быть обращено взыскание, учитывать максимально возможный процент удержания по исполнительному листу и очередность погашения нескольких исполнительных листов.
Закрытый перечень видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание, установлен в статье 101 Закона № 229-ФЗ; со всех иных видов доходов, не поименованных в этом перечне, удержание производить можно и нужно. В частности, к видам доходов, на которые не может быть обращено взыскание по исполнительному листу, отнесены: пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов (п. 12 ст. 101 Закона № 229-ФЗ); компенсационные выплаты в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику, а также денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, если такие выплаты установлены законодательством РФ о труде (п. 8 ст. 101 Закона № 229-ФЗ).
Таким образом, удержания производятся с сумм материальной помощи, зарплаты (в том числе премий, оплаты за сверхурочные и работу в выходной, надбавки за вахтовый метод работы и т. п.), пособий по временной нетрудоспособности, отпускных, компенсаций на питание, бензин, за использование личного транспорта, добровольного медицинского страхования сотрудника, выходных пособий при увольнении, среднего заработка на период трудоустройства при сокращении штата, и т. п. С суточных и компенсации иных расходов, которые работник несет в связи с направлением в служебные командировки, а также пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком и в связи с рождением ребенка удержания по исполнительным листам не производятся.
Размер удержаний по исполнительному листу и очередность требований
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний из заработной платы не может превышать 70 процентов (ст. 138 ТК РФ; ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
Следует учитывать, что 70 процентов — это максимальный размер удержания только по конкретным, перечисленным в законе основаниям, поэтому если такие удержания составляют менее 70 процентов заработной платы, удерживать по остальным исполнительным документам из оставшейся до этого размера части нельзя (письмо Роструда от 30.05.2012 № ПГ/3890-6-1).
Исполнительный документ обязателен для взыскания с доходов физического лица вне зависимости от желания работодателя. Удержание производится при начислении дохода – заработной платы и иных поступлений от работодателя. Законодательством установлен ряд выплат, в отношении которых удержания не производится. Освобождены от взыскания суммы, полученные в форме компенсационных выплат, возмещения вреда, социальные пособия. Расскажем в статье, как производится удержание по исполнительному листу из заработной платы, какие проводки составляются.
Виды удержаний из заработной платы
Порядок удержаний определен ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Существует несколько видов исполнительных документов, применяемых в обороте. Документы исполнительного характера, наиболее известные в обороте:
| Виды | Характеристика |
| Исполнительный лист | Документ выдается на основании решения суда. Используется для его реализации после вступления в силу |
| Судебный приказ заседаний | Издается судьей в отношении должника, не исполнившего требования кредитора. Издается в одностороннем порядке без участия кредитора |
| Соглашение об уплате алиментов | Документ составлен на добровольной основе между супругами и принимается к исполнению в случае нотариального удостоверения |
| Постановление судебного пристава | Документ определяет общую сумму взыскания с учетом мер принудительного исполнения |
Исполнительные документы обязательны к исполнению со дня получения предприятием по почте или через взыскателя. Получение документа через взыскателя производится при указании ежемесячной суммы удержаний, не превышающей 25 тысяч рублей.
Затраты, связанные с переводом сумм – стоимость отправки платежного поручения, почтового перевода, покрываются за счет средств должника.
Облагаемые суммы по исполнительным листам
Удержания по исполнительным листам работников предприятий производятся с вознаграждений, получаемых при исполнении должностных обязанностей. Облагаются оклад, надбавки, сдельная оплата труда, отпускные, премиальные и прочие выплаты. Дополнительные выплаты и социальные компенсации, установленные и выплачиваемые работодателем на основании внутренних документов, подлежат обложению суммами, указанными в исполнительном листе.
К необлагаемым суммам относятся компенсационные выплаты, командировочные, суточные в пределах нормы, суммы для покрытия социальных расходов – санаторно-курортного лечения, оплаты за льготный проезд, выплаты пособия по беременности и родам. Полный перечень представлен в ст. 101 ФЗ № 229-ФЗ.
Удержание в неполном расчетном периоде
Пример расчета алиментов при окончании исполнения обязательств. Работник П. предприятия «Конек» имеет обязательства по оплате алиментов в размере ¼ части дохода. Сумма удерживается по исполнительному листу до 15 сентября 2016 года. Удержание производится пропорционально дням, на которые распространяются обязательства.
Оклад работника составляет 21 тысячи рублей. Премиальные выплаты по итогам деятельности 3 квартала – 5 тысяч рублей. Выплата произведена в октябре. Бухгалтер определяет размер алиментов, положенных взыскателю, из расчета рабочих дней:
- Величина облагаемого алиментами оклада за сентябрь: 21 000 / 21 х 10 = 10 000 руб.
- Сумма алиментов за сентябрь: (10 000 – 10 000 х 13%) х 25% = 2 175 руб.
- Размер премии: 5 000 / 65 х 55 = 4 230,60 руб.
- Сумма алиментов: (4230, 60 – 4230,60 х 13%) х 25% = 920,15 руб.
В основе расчета лежат рабочие дни в соответствии с производственным календарем и количества дней, пропорционально периоду. Премиальные выплаты, относящиеся к периоду, обязательны к обложению и перечислению удержанных сумм взыскателю. Удержание производится и после окончания периода в том случае, когда сумма дохода относится к периоду действия исполнительного листа.
О суммах, удержанных после возврата исполнительного листа, требуется сообщить приставу и взыскателю.
Порядок учета документов
Установлен обязательный порядок регистрации документов, поступивших в адрес предприятия. При утрате подлинника равную юридическую силу имеет дубликат, выдаваемый исполнительным органом. Регистрация документа при поступлении производится в книге учета, самостоятельно разработанной на предприятии.
Хранение исполнительных документов производится в порядке, аналогичном ценным бумагам – в сейфах и иных местах, недоступных посторонним лицам. При реализации взысканий учитывается хронологический порядок поступления документов, первоочередное право закреплено за удержанием алиментов. Порядок очередности при удержаниях сумм указан в таблице:
Суммы, удерживаемые по нескольким исполнительным документам, производятся в порядке очередности. Погашение сумм следующей очередности производится после полного удержания по листам более высокого порядка. При недостаточном размере сумм взыскание производится одновременно в пропорциональном соотношении к величинам долга.
Расчет ежемесячных взысканий
Удержания из полученного работником дохода производится ежемесячно, со всех получаемых видов доходов. Ответственный работник бухгалтерии обязан вести отдельный учет сумм, удержанных и перечисленных взыскателю. В данных учитываются:
- Сумма, удержанная в погашение долга, указанного в исполнительном листе и остаток, причитающийся на дату.
- Номер расчетной (расчетно-платежной) ведомости, по которой было произведено удержание.
- Документ выдачи средств – кассовый ордер, поручение банку.
- Сумма удержания у работника и расчет при удержании, пропорциональном долгу.
- Дата проведения операции.
- Платежный документ, по которому сумма перечислена взыскателю.
Расходы на перевод сумм не указываются в расчете. При полном погашении суммы обязательных взысканий в адрес органа, выдавшего документ, работодателем направляется письмо. Предприятие в произвольном порядке уведомляет исполнительный орган о полном погашении долга. К письму прилагаются копия исполнительного листа и расчет удержаний.
Расчет удержаний должен быть подтвержден подписью главного бухгалтера предприятия и заверен оттиском печати.
Ограничения величины удержаний
Законодательство ограничивает размер сумм, подлежащих взысканию, в процентном отношении к полученному доходу. Сумма, превышающая ежемесячный размер взыскания, погашается взыскателю до закрытия долга с учетом ограничений максимально допустимой величины. Предельная величина удержаний установлена в ст. 138 ТК РФ. Разрешено взыскивать:
- Не более 20% начисленной суммы при каждых выплатах работнику.
- В пределах 50% при удержаниях по нескольким листам одновременно.
- В размере 70% для отдельных видов удержаний – алиментов на несовершеннолетних детей, компенсации вреда здоровью, ущерба, полученного в связи со смертью кормильца или в результате совершенного преступления. Алименты иных видов взыскиваются в общем порядке.
Максимально возможный предел определяется после налогообложения. Работник имеет право обратиться к работодателю с заявлением об удержании сумм с полученных доходов. Примером основания служит соглашение об уплате алиментов. Предельное ограничение для добровольного изъявления воли на взыскание отсутствует. Ограничение не распространяется на сумму, уплачиваемую должником в счет компенсации расходов на перечисление средств взыскателю.
При погашении долга, указанного в документе, можно удержать только сумму, определенную исполнительным органом. Самостоятельное определение суммы долга не производится. Если лист поступил с опозданием срока, необходимо произвести корректировку на основании официального запроса в исполнительный орган.
Проводки при начислении удержаний
Операции по удержанию сумм сопровождаются в учете бухгалтерскими проводками. Аналитический учет операций ведется в разрезе документов.
Порядок удержаний с дохода работника
Взыскания по исполнительным листам производятся на остаток суммы после налогообложения доходов НДФЛ. Особый порядок установлен в отношении доходов, не облагаемых НДФЛ в связи с предоставлением на предприятии имущественного и прочего вычета. Взыскания производятся с полной суммы полученного вознаграждения.
Пример удержания алиментов
Предприятие ООО «Элемент» в марте 2016 года, до начисления оплаты труда, получило исполнительный документ на работника Н. Судебный орган определил сумму долга по алиментам в размере 52 000 рублей, обязательного к взысканию. В бухгалтерии осуществляются операции:
- Работнику Н. 31.03.2016 начислена оплата труда за март в размере 25 000 руб.
- Произведено удержание налога 25 000 х 13% = 3 250 руб.
- Определена предельная сумма удержаний (25 000 – 3 250) х 70% = 15 225 руб.
Остаток долга в размере 36 775 рублей переносится на будущие периоды до погашения. Удержанная сумма переводится на счет взыскателя. При отсутствии данных о реквизитах получателя взысканная сумма переводится на депозит суда, приставов или иного исполнительного органа, выписавшего документ.
Рубрика “Вопрос – ответ”
Вопрос №1. Имеются ли последствия при неисполнении предприятием исполнительного листа?
Игнорирование требований законодательства по реализации исполнительных листов влечет наказание – наложение административного штрафа на должностное лицо, ИП или организацию. Штраф налагается в соответствии со ст. 17.14 КоАП.
Вопрос №2. Производится ли исполнительные удержания с сумм авансовых выплат?
Удержания осуществляется со всех доходов – заработной платы, отпускных, за исключением необлагаемых сумм. Авансовые платежи не являются доходом работника.
Вопрос №3. Производятся ли удержания с суммы переплаты, возникшей в результате неверного алгоритма расчета и не взыскиваемой работодателем?
С сумм переплаты взыскания производятся в общем порядке.
Вопрос №4. Можно ли подать в суд на организацию, задерживающую удержанные в полной мере у работника положенные алименты?
Обращение в суд является крайней мерой решения спорных вопросов. Претензию по несоблюдению исполнительного производства можно составить приставу, контролирующему исполнение судебного производства.
Вопрос №5. Как производится документооборот по исполнительному листу при реорганизации предприятия? С работником заключен новый трудовой договор.
Исполнительный лист выписывается на конкретное лицо и действует в течение указанного срока или до погашения суммы. Удержания производятся и после реорганизации предприятия. О произошедших изменениях предприятие в добровольном порядке сообщает приставу-исполнителю.