Скачать новый бланк 2 ндфл

22 января 2015 года в 1С:Лектории прошла лекция о подготовке форме 2-НДФЛ за 2014 год. Об изменениях законодательства, особенностях заполнения формы 2-НДФЛ с учетом изменений ставок НДФЛ по дивидендам, о добавлении вариантов налоговых статусов и о наиболее типичных ошибках при формировании отчетов рассказала государственный советник налоговой службы РФ III ранга Валентина Михайловна Акимова. Видеозапись лекции В. А. Акимовой можно посмотреть на сайте 1С:ИТС .

В этом материале собрана первая часть ответов на вопросы, которые обсуждались в ходе лектория 22 января. Запись лекции вы можете просмотреть на сайте 1С:ИТС. Тема части I - "Представление в налоговую инспекцию сведений о доходах физических лиц за 2014 год".

Вопрос 1. Организация выплачивает директору зарплату и дивиденды, как учредителю. Как подать сведения о его доходах?

Вопрос 1. В Справке о доходах 2-НДФЛ за 2013 года отражались как доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, так и дивиденды, начисленные единственному участнику предприятия - генеральному директору. В декларацию по налогу на прибыль эти сведения не включались. Как по итогам 2014 года отчитаться о доходах физлица в аналогичной ситуации?

Сведения о доходах физических лиц за 2014 год налоговые агенты в 2015 году представляют в налоговые инспекции по формам, утвержденным следующими приказами ФНС России:

от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (в редакции Приказов от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@ и от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@). В соответствии с данным приказом сведения о доходах физических лиц представляются в виде Справок о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ;
от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль в электронной форме». Данным приказом утверждена форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, в состав которой входит Приложение № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценными бумагам российских эмитентов». Причем перечень лиц, на которых представляются сведения о доходах физических лиц в соответствии с Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@, ограничен и распространяется лишь на налогоплательщиков, получивших в 2014 году доходы от операций на рынке ценных бумаг, а также дивиденды по акциям российских эмитентов. Такая информация представляется налоговыми агентами по итогам налогового периода в составе декларации по налогу на прибыль организаций.

Согласно данным приказам ФНС России за 2014 года организации, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ, в налоговые инспекции подают сведения о доходах физических лиц в отношении всех облагаемых НДФЛ доходов в виде Справки по форме 2-НДФЛ. Такие сведения представляются налоговыми агентами в том же порядке, что и по доходам за 2013 год. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ по итогам 2014 года сведения по форме 2- НДФЛ необходимо представить в налоговые инспекции не позднее 1 апреля 2015 года. В справках о доходах 2-НДФЛ отражается информация о налоговом агенте и налогоплательщике, полученных налогоплательщиком от налогового агента доходах, предоставленных налогоплательщику налоговых вычетах, исчисленных, удержанных и перечисленных суммах налога. На таких Справках проставляется признак 1. Также на налогоплательщиков, с доходов которых налоговым агентом в 2014 году налог не удержан, представляются справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2. В этих справках отражается информация о налоговом агенте и налогоплательщике, суммах дохода, с которого налог не был удержан, сумме исчисленного и удержанного налога, сумме перечисленного налога, а также сумме налога, не удержанного налоговым агентом. Справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2 необходимо представить в инспекцию не позднее 1 февраля 2015 года.

Отмечу, что на налогоплательщиков, в отношении которых налог с выплаченных доходов не был удержан или удержан не полностью налоговый агент подает две Справки: одну с признаком 1, а вторую с признаком 2.

Что касается подачи сведений о доходах физического лица в составе деклараций по налогу на прибыль за 2014 год, то форма, форматы и порядок подачи такой отчетности в налоговые инспекции приведен в приказе ФНС России от 26.11.2014 №№ ММВ-7-3/600@. Данный порядок применяется организациями, признаваемыми налоговыми агентами в соответствии с положениями статьи 226.1 Налогового кодекса РФ.

В приведенной ситуации при получении физическим лицом от организации заработка, облагаемого налогом по ставке 13 процентов, и дивидендов, облагаемых налогом по ставке 9 процентов, подается одна Справка о доходах за 2014 год по форме 2-НДФЛ.

С 1 января 2015 года дивиденды в пользу физических лиц будут облагаться по ставке 13 процентов. Повышенную ставку потребуется, как и сейчас, применять непосредственно при выплате дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, если дивиденды будут выплачиваться в 2015 году, то к ним нужно применить уже повышенную ставку — 13 процентов (даже в ситуации, когда дивиденды будут выплачиваться по итогам 2014 года, в котором действовала более низкая ставка), Если в 2014 году организация выплачивала промежуточные дивиденды, то к ним применялась ставка НДФЛ 9 процентов.

В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты применять нельзя. То есть налоговая база по НДФЛ будет равна величине всего полученного дохода в виде дивидендов.

Если же физическое лицо получило в 2014 году дивиденды на имеющиеся у него акции российской организации, то в этом случае на него подается Справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2014 год только в отношении заработка, облагаемого налогом по ставке 13 процентов. Также подается в инспекцию налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, к которой прилагается в составе приложения № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценными бумагам российских эмитентов». В этих сведениях на данное лицо указываются практически те же реквизиты, что и в Справке по форме 2-НДФЛ, но только в отношении дивидендов и налога с таких дивидендов. Если же налог в 2014 году с таких дивидендов в организации не удержан, то организации придется также подготовить Справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2 и сдать ее в налоговую инспекцию в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики вправе получить от налоговых агентов сведения о доходах физических лиц за 2014 год по их заявлению в виде Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ независимо от вида полученного ими дохода.

Обратите внимание, что аналогичная позиция по представлению налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц за 2014 год в налоговые инспекции высказана Минфином России в письме от 29.01.2015 № 03-04-07/3263, направленном в адрес Федеральной налоговой службы РФ.

Вопрос 2. Организация выпускает облигации. Какой код дохода по НДФЛ использовать при сдаче справок по форме 2-НДФЛ?

Организация выпускает облигации и является налоговым агентом по НДФЛ при выплате процентов по облигациям. Какой код дохода по НДФЛ надо использовать при сдаче Справок по форме 2-НДФЛ - код 1011 или код 1530?

Согласно пункту 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны в целях налогообложения вести учет выплаченных физическим лицам доходов в регистрах налогового учета. Данные, отраженные в таких регистрах, используются при заполнении сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами в порядке, предусмотренном в статьях 226,226.1 и 230 Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что в указанных сведениях доходы и налоговые вычеты отражаются по кодам, которые приведены в Справочниках, прилагаемых к Приказам ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (в редакции Приказа от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@); от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль в электронной форме».

В названных Справочниках по коду 1011 предлагается отражать проценты (за исключение процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по облигациям любого вида. По коду 1530 предлагается отражать доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В данной ситуации для отражения процентов по облигациям российской организации в регистрах налогового учета по НДФЛ и сведениях о доходах физического лиц целесообразно использовать код дохода 1011.

Вопрос 3. Организация арендует у физлица имущество. Нужно ли подавать справку 2-НДФЛ?

Организацией с физическим лицом заключен договор аренды имущества. Нужно ли подавать сведения о доходах физического лица, если с выплаченной ему в 2014 году арендной платы НДФЛ удержан по ставке 13 процентов и организацией перечислен в бюджет?

Согласно положениям статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы, облагаемые налогом у источника их получения, обязаны осуществлять расчет налоговой базы, исчислять и удерживать налог, а также перечислять его в бюджетную систему Российской Федерации. О выплаченных доходах и суммах НДФЛ с такого дохода организация должна подать сведения о доходах за 2014 год в налоговую инспекцию по месту учета такой организации не позднее 1 апреля 2015 года. В отношении таких доходов физического лица сведения представляются в инспекцию по форме 2-НДФЛ, в порядке, установленном Приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ «Об утверждении порядка представлении в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц».

Вопрос 4. Арендодатель-физлицо требует вернуть ему удержанный НДФЛ, поскольку собирается сам подать декларацию и заплатить налог.

Вопрос 4. Физическое лицо сдает в аренду принадлежащий ему автомобиль. Арендная плата за эксплуатацию данного автомобиля бухгалтерией организации была выплачена этому лицу за 2014 год в декабре месяце, при ее выплате удержан НДФЛ по ставке 13 процентов. Однако арендодатель настаивает на возврате НДФЛ, так как считает, что с этого дохода он сам уплачивает налог и подает декларацию в налоговую инспекцию до 30 апреля 2015 года. Кто прав в данной ситуации? Подается ли на такого арендодателя в налоговую инспекцию Справка по форме 2-НДФЛ?

В данной ситуации собственник транспортного средства, сданного в аренду организации, должен уплачивать налог с суммы арендной платы при получении такого дохода непосредственно в организации. Это вытекает из положений статей 226 и 228 Налогового кодекса РФ. Об исполненных налоговых обязательствах по уплате НДФЛ у источника получения дохода организация выдает налогоплательщику по его заявлению Справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Подача в такой ситуации налоговой декларации по НДФЛ не требуется, поскольку налогоплательщик уплатил налог за 2014 год у источника выплаты ему арендной платы, то есть в организации.

По итогам 2014 года организация обязана подать на такого налогоплательщика сведения о доходах по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2015 года в порядке, установленном Приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@.

Самостоятельная уплата налога на доходы физических лиц налогоплательщиками осуществляется в том случае, когда они являются индивидуальными предпринимателями и получили в 2014 году доходы от осуществления предпринимательской деятельности; либо когда они получили за данный налоговый период доходы от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Только в таких случаях налогоплательщиками производится самостоятельная уплата налога и подается декларация по налогу физических лиц. Сведения о таких доходах по форме 2-НДФЛ в таких случаях организация в инспекцию не подает.

Вопрос 5. Работник в декабре получил подарок, со стоимости которого НДФЛ не удержан. Как правильно подать справку 2-НДФЛ?

В организации у работника с выплаченного ему заработка НДФЛ не был удержан полностью. Это произошло из-за того, что работнику к юбилею в декабре 2014 года был подарен подарок стоимостью 15 тысяч рублей, с которого налог не мог быть удержан. На момент выдачи подарка зарплата в организации за декабрь 2014 года уже была выплачена. Как правильно подать на работника справку о доходах - одну или две справки с разными номерами?

В вашей ситуации на указанного налогоплательщика следует подать в налоговую инспекцию две разные Справки за 2014 год по форме 2-НДФЛ:

одну с признаком 1, в ней указывается один номер Справки;
вторую с признаком 2, в ней указывается другой номер Справки.

Такой порядок связан с разными законодательно установленными основаниями по подаче сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами.

Причем Справка с признаком 2 сдается в инспекцию до 1 февраля 2015 года. В ней необходимо указать не только данные о налоговом агенте и налогоплательщике, но и отразить сумму подарка и полагающегося вычета в сумме 4000 рублей, коды дохода и вычета, сумму исчисленного налога и сумму не удержанного налога. Представление Справки с признаком 2 обязательно, поскольку в этом случае налогоплательщику по месту его жительства следует не только самостоятельно уплатить в бюджет сумму не удержанного налога, но и подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ.

Справку с признаком 1 необходимо сдать в инспекцию не позднее 1 апреля 2015 года. В этой Справке отражаются данные о налоговом агенте и налогоплательщике, все полученные в 2014 году суммы доходов, облагаемые налогом, и предоставленные налоговые вычеты (по соответствующим кодам), общие суммы дохода, налоговая база, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога. В Справке 2-НДФЛ с признаком 1 при отражении доходов, вычетов и налога учитывается сумма подарка, предоставленный налоговый вычет и суммы налога.

Обратите внимание, что Справки по форме 2-НДФЛ за 2014 год на такого налогоплательщика представляются по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (в редакции Приказов от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@ и от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@).

Вопрос 6. Как представляются в инспекцию сведения о доходах физического лица, которое оказывало услуги по гражданско-правовому договору?

Как представляются в инспекцию сведения о доходах физического лица, которое оказывало в 2014 году организации услуги по договору гражданско-правового характера - отдельно или вместе со сведениями на сотрудников, работающих по трудовым договорам?

Сведения о доходах физических лиц за 2014 год подаются в налоговую инспекцию налоговым агентом по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2015 года. При этом не имеет значения, получили физические лица доходы от работы по найму или по договору гражданско-правового характера.

В том случае, когда физическое лицо, оказывающее организации услуги договору гражданско-правового характера, является индивидуальным предпринимателем и такие услуги оказывает в качестве индивидуального предпринимателя, то сведения по форме 2-НДФЛ на него не представляются, но также и налог на доходы физических лиц с доходов, полученных по такому договору, не удерживается. Ведь с полученных в 2014 году доходов согласно статье 227 НК РФ предприниматель уплачивает налог самостоятельно не позднее 15 июля 2015 года. В такой ситуации предприниматель обязан подать декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля 2015 года.

Таким образом, если физическое лицо не было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и не оказывало вашей организации услуги в рамках его предпринимательской деятельности, то организация должна удержать налог с выплаченных ему доходов, и представить в налоговую инспекцию сведения о доходах по форме 2-НДФЛ в срок, установленный в пункте 2 статьи 230 НК РФ - не позднее 1 апреля 2015 года.

Вопрос 7. Нужно ли возвращать НДФЛ сотруднику-нерезиденту, который в середине года стал резидентом?

Иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, с января 2014 года были нерезидентами. С их заработков в организации налог исчислялся и удерживался по ставке 30 процентов. В июле 2014 года данные работники стали налоговыми резидентами в РФ. Им был произведен пересчет налога по ставке 13 процентов. Как правильно произвести возврат НДФЛ - помесячно? В налоговом регистре по НДФЛ суммы перерасчета налога стоят с минусом. Как правильно заполнить справку по форме 2-НДФЛ для сдачи в налоговую инспекцию? Будет ли в справке две ставки: и 30 и 13 процентов? Или же заполняется на каждого по две справки 2-НДФЛ?

В этом случае следует на каждого иностранного работника подготовить по одной Справке о доходах по форме2-НДФЛ за 2014 год.

Причем, если налогоплательщик получил в течение года различные виды доходов, облагаемые налогом по разным налоговым ставкам, то на него заполняется одна Справка, но в ней будет столько разделов (с третьего по пятый), сколько ставок применено к его доходам.

Вместе с тем, в приведенной ситуации иностранные работники в течение 2014 года приобрели статус налоговых резидентов в РФ и с их заработков за этот налоговый период налог исчислен по ставке 13 процентов. Поэтому на таких иностранцев Справка о доходах заполняется только с указанием ставки налога 13 процентов. В Справке отражаются: в третьем разделе - полученные доходы (код дохода и сумма дохода); в четвертом разделе – предоставленные вычеты (коды вычетов и их сумма); в пятом разделе – общая сумма дохода, налоговая база, общая сумма исчисленного налога по ставке 13 процентов, общая сумма удержанного налога с учетом произведенного зачета налога, который ранее исчислен и удержан по ставке 30 процентов, общая сумма перечисленного налога, а также сумма излишне удержанного налога.

Согласно пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ с доходов налогоплательщика налог исчисляется нарастающим итогом с зачетом ранее исчисленного налога. Следовательно, налог, ранее исчисленный по ставке 30 процентов, должен засчитываться в уплату налога по ставке 13 процентов в счет последующих платежей по налогу за соответствующие месяцы налогового периода. Если же полностью такой зачет не будет осуществлен, то оставшаяся сумма налога будет рассматриваться в качестве переплаты. подлежащей возврату налогоплательщику. Однако, налоговый агент не вправе вернуть самостоятельно такую переплату налогоплательщику. В соответствии с пунктом 1.1. статьи 231 Налогового кодекса РФ возврат переплаты производится лишь налоговым органом на основании налоговой декларации, которую иностранец в связи с получением им в 2014 году статуса налогового резидента в РФ обязан подать в инспекцию по месту его учета.

Рассмотрим ситуацию более подробно на следующем примере.

Работник в организации получал ежемесячно заработок в размере 20000 рублей. Налог исчислялся и удерживался по ставке 30 процентов в сумме по 6000 рублей с доходов января –июня 2014 года. За этот период общая сумма удержанного налога составила 36000 рублей.

Затем произведен перерасчет налога по ставке 13 процентов и налог с заработка за январь-июнь 2014 года составил 15600 рублей. Сумма налога, ранее исчисленная и удержанная по ставке 30 процентов, принимается к зачету в уплаты следующей платежей по налогу:

за январь–июнь 2014 года в сумме 15600 рублей;
за июль–декабрь 2014 года в сумме 24000 рублей.

Далее с доходов за июль-декабрь 2014 года налог исчисляется по ставке 13 процентов. За этот период налог составляет 15600 рублей. Общая сумма налога по ставке 13 процентов с общего заработка за 2014 год составляет 31200 рублей. Ранее налог удержан в сумме 36000 рублей. Поэтому начиная с июля 2014 года, налог по ставке 13 процентов не удерживается, а в уплату налога принимается сумма ранее удержанного налога.

Однако, за 2014 год к зачету может быть принята сумма налога 31200 рублей, а сумма налога 4800 рублей считается переплатой по налогу. Причем такая переплата не может засчитываться в уплату налога за 2015 год.

Переплата по налогу в связи с получением статуса налогового резидента в РФ возвращается налогоплательщику в порядке, установленном в пункте 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Для возврата переплаты налогоплательщик подает в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля 2015 года декларацию по форме 3-НДФЛ, документы, подтверждающие его статус налогового резидента в РФ, заявление на возврат переплаты по налогу.

Возврат переплаты в сумме 4800 рублей производится налоговой инспекцией на счет налогоплательщика в банке после проведения камеральной проверки и подтверждения наличия переплаты по налогу.

Вопрос 8. Как удерживать НДФЛ у гражданина Белоруссии?

Организация заключила трудовой договор с гражданином Беларуси на два года. Налог с его заработков удержан по ставке 30 процентов за период с января по июнь 2014 года. С заработков за июль-декабрь 2014 года налог исчислялся и удерживался уже по ставке 13 процентов, поскольку этот работник стал в России налоговым резидентом. Можно ли этому работнику произвести возврат налога за первые шесть месяцев 2014 года? Как заполнить Справку о доходах за 2014 год на этого работника для сдачи в инспекцию?

При налогообложении доходов иностранных граждан в Российской Федерации необходимо руководствоваться не только положениями российского налогового законодательства, но и нормами международных законодательных актов.

В Российской Федерации в отношении граждан Республики Беларусь налогообложение доходов осуществляется с учетом положений Протокола от 24 января 2006 года к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года.

Из Протокола следует, что вознаграждение, получаемое физическим лицом - гражданином Республики Беларусь, в отношении работы по найму, осуществляемой в Российской Федерации, в течение периода нахождения в России, составляющего не менее 183 дней в календарном году, может облагаться налогом в России в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в Российской Федерации. Указанный режим налогообложения применяется с даты начала работы по найму, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней в конкретном налоговом периоде.

Следовательно, в 2014 году уже начиная с январских заработков этого работника, бухгалтерии организации следовало исчислять и удерживать налог по ставке 13 процентов.

В связи с этим, в организации до сдачи Справок по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию за 2014 год необходимо произвести налогоплательщику перерасчет налога по ставке 13 процентов с доходов 2014 года. Сумма переплаты определяется путем вычитания из сумм налога, удержанного по ставке 13 и 30 процентов, суммы налога, исчисленного по ставке 13 процентов.

Сумма переплаты по налогу возвращается налогоплательщику налоговой инспекции на основании пункта 1.1. статьи 231 Налогового кодекса РФ. Для этого налогоплательщику придется подать в инспекцию по месту учета налоговую декларацию, документы, подтверждающие статус резидента и гражданство Республики Беларусь, а также заявление на возврат переплаты по налогу.

Обратите внимание, что в 2015 году налог с полученных работником доходов также исчисляется по ставке 13 процентов. Ели же по итогам 2015 года количество дней пребывания в России данного иностранца составит менее 183 дней, то налог им будет уплачиваться по ставке 30 процентов независимо от общего количества дней пребывания в России в течении двух налоговых периодов, то есть 2014 и 2015 годах.

При заполнении некоторых показателей в Справке о доходах по форме 2-НДФЛ за 2014 год на этого работника необходимо учесть следующее. Так, в пункте 2.3 «Статус налогоплательщика» указывается - 1 (резидент). В заголовке пунктов 3 и 5 проставляется ставка налога 13 процентов. В пунктах 3 и 5.1 – отражаются суммы полученных заработков. В пункте 5.3 указывается общая сумма исчисленного налога по ставке 13 процентов, а в пункте 5.4. - общая сумма фактически удержанного налога. В пункте 5.5 проставляется сумма налога, перечисленная в бюджет с доходов этого налогоплательщика за 2014 год. А вот в пункте 5.6. отражается сумма переплаты по налогу.

Поскольку налогоплательщику придется подавать налоговую декларацию о доходах за 2014 год, то организация по заявлению налогоплательщика должна выдать ему Справку о доходах за 2014 год. Эта Справка используется налогоплательщиком при заполнении налоговой декларации.

Вопрос 9. Как вернуть налог иностранцу на основании Соглашения об избежании двойного налогообложения?

В организации в 2013 году с доходов иностранного гражданина, не являющегося налоговым резидентом в Российской Федерации, был удержан налог, который в этом же году организацией перечислен в российский бюджет. На этого налогоплательщика в 2014 году была сдана в инспекцию Справка по форме 2-НДФЛ за 2013 год. Однако в 2014 году уже после сдачи Справок о доходах в инспекцию иностранцем подано в организацию заявление о перерасчете налога и его возврате на основании Соглашения об избежании двойного налогообложения. В результате чего в организации в 2014 году произведен перерасчет налога за 2013 год и сумма ранее удержанного налога ему была возвращена. Как отменить Справку по форме 2-НДФЛ, если иностранцу произведен перерасчет налога и сумма налога ему возвращена организацией?

В отношении иностранных граждан, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, в России налогообложение доходов осуществляется с учетом положений международных законодательных актов об избежании двойного налогообложения.

Согласно статье 209 Налогового кодека Российской Федерации доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами в Российской Федерации, от российских источников признаются объектом налогообложения в Российской Федерации. Соответственно с таких доходов налоговые агенты обязаны производить исчисление налога, его удержание и перечисление в российский бюджет.

Для освобождения от налогообложения в Российской Федерации полученного от российского источника дохода налогоплательщик должен представить официальное подтверждение того, что он является налоговым резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего периода времени договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, выданное компетентным органом такого иностранного государства.

Данное подтверждение представляется налогоплательщиком, как до уплаты налога, так и в течение одного года после окончания налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога (статья 232 Налогового кодекса РФ).

Только при наличии такого подтверждения организация производит перерасчет ранее исчисленного налога с дохода от российского источника и производит возврат ранее удержанного налога.

В приведенной ситуации организации в связи с произведенным перерасчетом налога и его возвратом налогоплательщику на основании подтверждения иностранного компетентного органа необходимо направить сообщение в налоговую инспекцию об этом факте и аннулировании ранее представленной Справки о доходах за 2013 год. К сообщению необходимо приложить подтверждение, выданное компетентным органом иностранного государства о применении договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения, а также заявление налогоплательщика о применении освобождения от налогообложения и возврате налога за 2013 год (подлинники или их копии).

Сервис позволяет:

Подготовить отчет
Сформировать файл
Протестировать на ошибки
Распечатать отчет
Отправить через интернет!

Справки 2-НДФЛ в 2018 году: новая форма и образец заполнения

Форма справки 2-НДФЛ и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (в ред. приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@). Она действует весь 2018 год. С 1 января 2019 года будет применяться новая справка. Она утверждена приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

Изменения в новой форме:

составляется на машиночитаемом бланке;
для работников и для ФНС формируется на разных бланках.

Кто должен составлять и сдавать справки 2-НДФЛ

Справки по форме 2- НДФЛ должны сдавать организации и ИП, которые выплачивают доход физическим лицам. Эта обязанность закреплена в п.1, п.2 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ.

Справки 2-НДФЛ сдавать не нужно, если выплатили физлицу:

Только необлагаемые доходы (п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо ФНС России от 19.01.2017 № БС-4-11/787@);

Доходы, с которых физическое лицо само должно заплатить налог и подать декларацию (ст. 227, ст. 228 НК РФ);

Доходы, указанные в ст. 226.1 НК РФ.

Если в отчетном (истекшем) году организация не выплачивала физическому лицу доходов, с которых необходимо было удерживать НДФЛ, то справку 2-НДФЛ («нулевую») представлять не нужно. К примеру, если выплатили только необлагаемые доходы, указанные в ст. 217 НК РФ.

Куда сдавать 2-НДФЛ

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ отчетность по 2-НДФЛ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета.

2-НДФЛ за работников обособленных подразделений сдавайте в ИФНС по месту их учета. То же самое, когда обособленное подразделение выплачивает доходы физлицам по ГПД.

Какие доходы включить в справку 2-НДФЛ 2018

Как заполнить справку 2-НДФЛ

Общие требования к заполнению справки 2-НДФЛ следующие:

Справки 2-НДФЛ заполняются налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.
Если налоговый агент начислил физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, разделы 3-5 заполняются для каждой из ставок.
При заполнении формы Справки используются коды видов доходов налогоплательщика, коды видов вычетов налогоплательщика, Справочники «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» (Приложение 1 Порядка заполнения справки) и «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий» (Приложение 2 Порядка заполнения справки).
В форме Справки заполняются все реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль.
Справки в электронной форме формируются в соответствии с форматом (xml) представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

Таблица 2. Как заполнять справки 2-НДФЛ

Раздел	Указываемая информация
Заголовок	Указываются: Налоговый период, за который составляется форма Справки; Порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде; Дата составления формы; Указывается «Признак» и проставляется: цифра 1 - если Справка 2-НДФЛ представляется исходя из положений п. 2 ст. 230 НК РФ; цифра 2 - если Справка представляется согласно положениям п. 5 ст. 226 НК РФ. При составлении первичной формы Справки проставляется "00" в поле «Номер корректировки»; При составлении корректирующей Справки взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей Справке (Например, "01", "02" и т.д.); При составлении аннулирующей Справки взамен ранее представленной проставляется цифра "99". В поле "в ИФНС (код)" - четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете. (Раздел II Порядка заполнения справки)
Раздел 1 «Данные о налоговом агенте»	Указываются Код по ОКТМО, контактный телефон налогового агента; ИНН и КПП; наименование организации согласно ее учредительным документам (Раздел III Порядка заполнения справки)
Раздел 2 «Данные о физическом лице - получателе дохода»	Указываются ИНН физического лица-налогоплательщика; фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика; код статуса налогоплательщика; дата рождения; числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик; код вида документа, удостоверяющего личность и его реквизиты; полный адрес места жительства налогоплательщика; (Раздел IV Порядка заполнения справки)
Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%»	указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов. (Раздел V Порядка заполнения справки)
Раздел 4 «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты»	отражаются сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных, инвестиционных и имущественных налоговых вычетах. (Раздел VI Порядка заполнения справки)
Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога»	отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц по соответствующей ставке, указанной в заголовке раздела 3. (Раздел VII Порядка заполнения справки)

Как заполнить 2-НДФЛ в бухгалтерской программе

Рассмотрим порядок заполнения справок в бухгалтерских программах: Бухсофт Онлайн , 1C:Бухгалтерия и Контур.Бухгалтерия.

Бухсофт Онлайн

1. Зайдите в модуль « » в раздел Фонды/НДФЛ и выберите «2-НДФЛ».

2. В открывшемся окне во вкладке «Анкета» заполните и проверьте данные по сотруднику.

4. В открывшемся окне отразите данные по разделам 3-5 справки 2-НДФЛ.

1C:Предприятие

1. Зайдите в раздел «Зарплата и кадры/НДФЛ/2-НДФЛ для передачи в ИФНС». Нажмите «Создать».

2. Заполните шапку и подписи.

3. Затем с помощью кнопки «Заполнить» запустите процедуру автоматического сбора сведений о доходах физических лиц по данным информационной базы. Список подготовленных справок о доходах физических лиц отобразится в табличной части документа. При автоматическом заполнении в документ попадают только те суммы доходов, вычетов и налогов физических лиц, которые относятся к указанному в шапке документа ОКТМО/КПП. При необходимости данные документа 2-НДФЛ сотрудника можно корректировать вручную, однако вместо этого рекомендуется исправлять собственно учетные данные, после чего перезаполнять данные в документе.

4. Данные на закладке «Личные данные» заполняются автоматически. Если некоторые личные данные не заполнены или заполнены некорректно, то можно непосредственно из формы документа по ссылке «Редактировать карточку сотрудника» изменить персональные данные сотрудника. Отредактированные данные обновятся в форме автоматически.

Реквизиты уведомления на уменьшение налога на авансовые платежи (номер, дата уведомления и код ИФНС, выдавшей его) заполняются автоматически данными, указанными в документе «Авансовый платеж по НДФЛ».

5. После подготовки сведений документ «2-НДФЛ для передачи в ИФНС» следует записать.

Контур.Бухгалтерия

1. В главном окне программы выбираем вкладку «Отчетность» и нажимаем кнопку «Создать отчет».

2. В открывшемся окне в разделе «ФНС» выбираем пункт «2-НДФЛ». И указываем отчетный период.

Форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" служит для сообщения сведений о доходах физических лиц в налоговые органы.
Поправки в форму 2-НДФЛ 2014-2015 были утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 06.12.2011 №ММВ-7-3/909@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@». Измененная форма Справки 2-НДФЛ должна быть использована для подачи сведений в налоговые органы уже за 2011 и последующие годы.

Сама форма Справки 2-НДФЛ 2013 - 2014 практически не отличается от предыдущей. Единственное изменение коснулось раздела 5, который стал называться: «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%».

Основные нововведения затронули сам порядок заполнения формы 2-НДФЛ 2014-2015 гг . Теперь, в случае если доходы одного сотрудника облагаются разными налоговыми ставками, все данные следует указывать в одной форме, а не в нескольких разных как ранее. При этом, разделы 3-5 формы заполняются отдельно для каждой ставки.

Из прочих новшеств: утвержден порядок заполнения справки 2-НДФЛ с признаком 2 (сообщение сведений о невозможности удержать НДФЛ), добавлены новые коды доходов и коды вычетов.

Необходимо напомнить, что в соответствии с изменениями, внесенными в п. 2 ст. 230 НК РФ Федеральным законом №227-ФЗ от 18.07.2011 г. сведения по форме 2-НДФЛ представляются налоговыми агентами не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. Порядок подачи сведений регламентируется приказом ФНС России от 16.09.11 ММВ-7-3/576@.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (Форма 2-НДФЛ, признак 2).

Порядок заполнения формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица»:

Все суммовые показатели в Справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В заголовке Справки указываются:

в поле «за 20__ год» - год, за который составляется Справка;

в поле «№ ____» - порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом;

в поле «от ____» - указывается дата (число, номер месяца, год) составления Справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 15.01.2010, где 15 - число, 01 - месяц, 2010 -год (для удобства можно воспользоваться кнопкой «календарь» рядом с полем);

в поле «признак» - проставляется цифра 1 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и цифра 2 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса;

в поле «в ИФНС (код)» - четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа.

В разделе 1 «Данные о налоговом агенте» Справки 2-НДФЛ 2014-2015 г. указываются данные о налоговом агенте.

В пункте 1.1 для налоговых агентов - организаций отражается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) , а для налоговых агентов - физических лиц указывается только ИНН. В случае, если сведения о доходах заполняются организацией на физических лиц, получающих доходы от ее обособленного подразделения, в данном пункте после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

В пункте 1.2 «Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например: «школа №241» или «ОКБ «Вымпел») располагается в начале строки. В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.

В пункте 1.3 «Код ОКАТО» указывается код административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого заполняется форма Справки, либо производится ими выплата дохода иному физическому лицу. Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется Справка, получало доходы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то о его доходах заполняется несколько Справок (по количеству административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы). Коды ОКАТО содержатся в «Общероссийском классификаторе объектов административно-территориального деления» ОК 019-95 (ОКАТО). Информацию о коде ОКАТО можно также получить в налоговом органе по месту постановки на учет. Для физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается код ОКАТО по его месту жительства.

В пункте 1.4 «Телефон» указывается контактный телефон налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов данного налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика. При отсутствии у налогового агента контактного телефона данный реквизит не заполняется.

В разделе 2 «Данные о физическом лице - получателе дохода» Справки 2-НДФЛ 2014-2015 г. отражаются данные о физическом лице - получателе дохода.

В пункте 2.1 «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

В пункте 2.2 «Фамилия, имя, отчество» указывается фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

В пункте 2.3 «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика. Если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 1, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 2, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, но признается в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», то указывается цифра 3.

В пункте 2.4 «Дата рождения» указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 01.05.1945, где 01 - число, 05 - месяц, 1945 - год рождения (для удобства можно воспользоваться кнопкой «календарь» рядом с полем).

В пункте 2.5 «Гражданство» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, код 643 - код России, код 804 - код Украины. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В пункте 2.6 «Код документа, удостоверяющего личность» указывается код, который выбирается из Справочника «Коды документов» .

В пункте 2.7 «Серия и номер документа» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак «№» не проставляется.

В пункте 2.8 «Адрес места жительства в Российской Федерации» указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. Элементами адреса являются: «Почтовый индекс», «Код региона», «Район», «Город», «Населенный пункт», «Улица», «Дом», «Корпус», «Квартира». «Код региона» - это код региона, на территории которого физическое лицо имеет место жительства. Код региона выбирается из Справочника «Коды регионов» . «Почтовый индекс» - индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства налогоплательщика. При отражении элемента адреса «Дом» могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак «/» для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа «Строение» заполняются в поле «Корпус». При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется и в Справке может отсутствовать.

В пункте 2.9 «Адрес в стране проживания» для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом указывается код этой страны в поле «Код страны», далее адрес записывается в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита). Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие показателя «Адрес места жительства в Российской Федерации» при условии заполнения пункта 2.9 Справки.

В разделе 3 Справки «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода.

В заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел Справки (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения). Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3 - 5 Справки заполняются для каждой из ставок налога.

Пример. Налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%. Последовательно заполняются разделы 3 - 5 Справки для ставки 13%, а далее последовательно заполняются разделы 3 и 5 Справки для ставки 9%. Далее последовательно отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу.

В графе «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Кодекса.

В графе «Код дохода» указываются коды доходов, которые выбираются из Справочника «Коды доходов» .

В графе «Сумма дохода» отражается вся сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода. Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере в соответствии со статьей 217 Кодекса, в графе «Код вычета» указывается код соответствующего вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов» .

В графе «Сумма вычета» отражается соответствующая сумма налогового вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода». Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода. Код вычета указывается при наличии суммы вычета. По доходам, особенности налогообложения которых определяются статьями 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Графы (поля) «месяц», «код дохода» и «сумма дохода» напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода. При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

Пример. Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его. При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 500 руб., а в пункте 5.3 раздела 5 Справки указывается сумма налога исчисленная - 65 руб., в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей. При заполнении Справки с признаком 1 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 5500 руб., в пунктах 5.3 - 5.5 раздела 5 Справки указываются сумма налога исчисленная - 715 руб., сумма налога удержанная и перечисленная - 650 руб., а в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей. Стандартные налоговые вычеты, имущественный налоговый вычет, а также социальный налоговый вычет в данном разделе не отражаются.

Раздел 4 Справки «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные, социальные или имущественные налоговые вычеты.

При этом пункты 4.2, 4.3, 4.4 заполняются в случае, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет.

В разделе 4 Справки «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах, установленных статьей 218 Кодекса, имущественном налоговом вычете, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также социальном налоговом вычете, установленном подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

В пункте 4.1 «Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов» отражаются суммы фактически предоставленных налогоплательщику стандартных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, а также социального налогового вычета.

В графе «Код вычета» пункта 4.1 указывается код вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов». В графе «Сумма вычета» отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик.

В пунктах 4.2 и 4.3 указываются номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса.

В пункте 4.4 «Код налогового органа, выдавшего уведомление» указывается код налогового органа, выдавшего уведомление.

В разделе 5 Справки «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%» отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по ставке, указанной в заголовке раздела 5 Справки.

Раздел 5 формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в Справке.

Внимание! Поля «Общая сумма дохода», «Налоговая база» и «Сумма налога исчисленная» заполняются автоматически, исходя из введенных выше данных. При этом суммы округляются по утвержденным правилам.

В пункте 5.1 «Общая сумма дохода» указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. В данном пункте отражается общая сумма доходов, указанных в разделе 3 Справки. При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.1 указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3 Справки.

В пункте 5.2 «Налоговая база» указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном пункте, соответствует общей сумме доходов, отраженной в пункте 5.1. Справки, уменьшенной на общую сумму налоговых вычетов, отраженных в Разделах 3 и 4 Справки.

В пункте 5.3 «Сумма налога исчисленная» указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по итогам налогового периода. При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.3 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.

В пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» соответственно указывается общая сумма удержанного налога по ставке, указанной в разделе 3, за налоговый период. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.4 не заполняется.

В пункте 5.5 «Сумма налога перечисленная» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период. Настоящий пункт заполняется в отношении доходов, полученных, начиная с 01.01.2011. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.5 не заполняется.

В пункте 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается сумма налога, излишне удержанная у налогоплательщика налоговым агентом. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.6 не заполняется.

В пункте 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в отчетном налоговом периоде. Заполненная Справка подписывается в поле «Налоговый агент (подпись)». Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте («М.П.» в нижнем левом углу Справки). В поле «Налоговый агент (должность)» указывается должность лица, подписавшего Справку. В поле «Налоговый агент (Ф.И.О.)» указываются фамилия и инициалы указанного лица. Налоговый агент - физическое лицо подписывает Справку и указывает свою фамилию и инициалы имени и отчества.

В случае, если Справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху Справки указываются: номер страницы Справки. При этом поле «Налоговый агент» заполняется на каждой странице Справки.

См. также: