Операции с наличностью (или кассовые операции) - это операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах банка (включая счет «Касса» и корреспондентские счета в других банках) и счетах клиентов коммерческого банка. Наличие кассовых активов в необходимом размере важнейшее условие обеспечение нормального функционирования коммерческих банков, использующих денежную наличность для размена денег, возврата вкладов, удовлетворения спроса на ссуды и покрытия операционных расходов, включая заработную плату персоналу, оплату различных материалов и услуг. Денежный запас зависит от: величины текущих обязательств банка; сроков выдачи денег клиентам; расчетов с собственным персоналом; развития бизнеса и т.д. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка. На величину денежной наличности влияет инфляция. Она увеличивает опасность обесценения денег, поэтому их необходимо скорее пускать в оборот, помещать в доходные активы. Из-за инфляции требуется все больше и больше наличных денег.
Значение банковских кассовых операций определяется тем, что от них зависят формирование кассовой наличности в хозяйстве, соотношение денежных средств между различными активами, статьями, пропорции между массой бумажных, кредитных купюр и билонной (разменной) монетой .
Список проводимых в ДО «Пречистенка» кассовых операций, а также комиссий за их проведение приведены в таблице 14.
Таблица 14. Операции с наличностью
|
Кассовые операции с наличными |
|
|
Взнос наличными* |
Без комиссии |
|
Получение наличных в кассе (в день на одного клиента)*: менее RUB 500 000 *** RUB 500 000 - 1 500 000 *** более RUB 1 500 000 *** Получение наличных в кассе для клиентов, имеющих статус VIP (в день на одного клиента): менее RUB 1 000 000 *** более RUB 1 000 000 *** |
1% от суммы, min RUB 150** 2% от суммы 5% от суммы Без комиссии 2,5% от суммы |
|
Получение наличных в кассе при закрытии счёта, в случае остатка денежных средств на счёте менее 1000 рублей |
Без комиссии |
|
Получение наличных в кассе из суммы кредита |
|
|
Первое получение наличных |
Без комиссии |
|
Последующее получение наличных |
|
|
Получение наличных в кассе при возврате Гарантийного взноса (в пределах его суммы), ранее размещенного при заключении договора аренды сейфовой ячейки или дополнительных соглашений к нему (если применимо) и при условии соблюдения условий договора аренды сейфовой ячейки или дополнительных соглашений к нему (если применимо) |
Без комиссии |
|
Снятие наличных в процессе заключения ипотечной сделки, в размере суммы ипотечного кредита |
0,5 % от суммы |
|
Единоразовое снятие наличных в процессе заключения ипотечной сделки, в размере суммы первоначального взноса |
Без комиссии |
|
Единоразовое снятие наличных в процессе заключения сделки купли-продажи подержанного автомобиля через аккредитивную схему расчетов |
Без комиссии |
|
Прием наличной валюты Российской Федерации для осуществления перевода по поручению физического лица без открытия банковского счета в пользу ООО «Русфинанс Банк» |
Без комиссии |
|
Возврат наличных денежных средств физическим лицам-плательщикам ООО «Русфинанс Банк» |
Без комиссии |
|
Пересчет наличных |
|
|
Для клиентов, заключающих ипотечную сделку в Филиале ОАО АКБ «РОСБАНК» в городе Москва |
Без комиссии |
|
Для клиентов, заключающих другие сделки с использованием сейфовых ячеек |
0,2% от суммы |
|
В других случаях |
1% от суммы |
|
Размен денежных знаков в кассе (рубли/невалютный обмен) |
1% от суммы |
|
Прием денежных знаков иностранных государств (групп государств) и денежных знаков Центрального Банка Российской Федерации, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу (по инициативе Филиала ОАО АКБ «РОСБАНК» в городе Москва) |
Без комиссии |
|
Прием для зачисления на счет физического лица или замена поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств) на неповрежденные денежные знаки иностранных государств |
10% от суммы поврежденных денежных знаков |
|
*В случае если валюта счёта отличается от валюты денежных средств, вносимых на счет или получаемых наличными, конверсия производится по курсу Филиала ОАО АКБ «РОСБАНК» в городе Москва *** Или эквивалент в иной валюте, рассчитанный по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату совершения операции |
|
|
Получение наличных по карте |
|
|
Получение наличных в банкоматах ОАО АКБ «РОСБАНК» |
Без комиссии |
|
Получение наличных по карте в кассе Филиала ОАО АКБ «РОСБАНК» в городе Москва (в день на одного клиента): менее RUB 500 000* RUB 500 000 - 1 500 000* более RUB 1 500 000* |
1% от суммы, min RUB 150 2% от суммы 5% от суммы |
|
Проведение в кассе Филиала ОАО АКБ «РОСБАНК» в городе Москва кассовых операций с использованием банковских карт, эмитированных другими банками |
|
|
Расчётно-кассовое обслуживание при выдаче наличных в RUB |
2% от суммы, min 3 USD** |
|
Расчётно-кассовое обслуживание при выдаче наличных в USD |
3% от суммы, min 3 USD |
|
Расчётно-кассовое обслуживание при выдаче наличных в EUR |
3% от суммы, min 3 EUR |
|
Получение суммы вклада наличными в кассе |
|
|
Срочный вклад «Специальный» |
|
|
Без комиссии |
|
|
Срочный вклад «Эксклюзивный» |
|
|
В пределах суммы выплаченных процентов (одна операция в месяц) В пределах суммы вклада и процентов после закрытия вклада (одна операция)*** В других случаях |
Без комиссии Без комиссии В соответствии с тарифами по получению наличных в кассе |
|
Срочный вклад «Оптималь» |
|
|
В других случаях |
Без комиссии В соответствии с тарифами по получению наличных в кассе |
|
Срочный вклад «Либерте» |
|
|
В пределах суммы вклада и процентов при условии закрытия вклада не ранее чем через 31 день после последнего пополнения**** вклада (одна операция) Снятие части вклада по истечении 31 дня со дня последнего пополнения вклада**** В других случаях |
Без комиссии Без комиссии В соответствии с тарифами по получению наличных в кассе |
|
Срочный вклад «Синергия» |
|
|
В пределах суммы вклада и процентов после закрытия вклада (одна операция) *** |
Без комиссии |
|
Срочные вклады, открытые до 24.11.2008 |
|
|
В пределах суммы вклада и процентов после закрытия вклада (одна операция) *** |
Без комиссии |
|
Сберегательный вклад «Эталон» |
|
|
В случае размещения клиентом денежных средств с послед. снятием их наличными в кассе с целью внесения в качестве первоначального взноса для пров. ипотечной сделки, совершаемой текущим днем, по ипотечному кредиту, предв. одобр. Филиалом ОАО АКБ «РОСБАНК» в городе Москва, в пределах суммы первоначального взноса по такому кредиту (одна операция) |
Без комиссии |
|
В других случаях |
В соответствии с тарифами по получению наличных в кассе |
|
* Или эквивалент в иной валюте, рассчитанный по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату совершения операции ** Сумма комиссии рассчитывается по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату совершения операции ***При условии нахождения средств на вкладе не менее 31 дня **** Первичное размещение вклада приравнивается к пополнению. |
|
Сберегательный вклад «Эталон Авто+ » |
|
|
Сумма вклада, часть вклада и / или начисленные проценты |
В соответствии с тарифами по получению наличных в кассе |
|
Сберегательный вклад «Эталончик » и «Эталон Юниор » |
|
|
По окончании последней пролонгации вклад или при предъявлении третьим лицом требования к вкладу в пределах суммы вклада и начисленных процентов (одна операция) |
Без комиссии |
|
В других случаях |
В соответствии с тарифами по получению наличных в кассе |
|
Общие условия для всех вкладов |
|
|
При получении наличных в кассе в валюте, отличной от валюты вклада, в пределах суммы, эквивалентной сумме вклада и начисленных процентов, с конвертацией по курсу Филиала ОАО АКБ «РОСБАНК» в городе Москва после закрытия вклада |
Размер комиссии определяется так же, как и при снятии наличных в валюте вклада |
|
При размещении суммы и начисленных процентов ранее закрытого вклада на другой вклад |
Размер комиссии определяется согласно условиям вновь открытого вклада |
|
Получение наличных в кассе после погашения паев паевых инвестиционных фондов |
|
|
Получение наличных в кассе в пределах суммы, поступившей на текущий счет клиента после погашения паев паевых инвестиционных фондов* (одна операция) |
Без комиссии |
|
Получение наличных в кассе при расчете по аккредитиву ** |
|
|
Получение наличных в кассе при расчете по аккредитиву, открытому в Филиале ОАО АКБ «РОСБАНК» в городе Москва |
В соответствии с тарифами по получению наличных в кассе |
|
Единоразовое получение наличных в кассе в процессе заключения ипотечной сделки или сделки купли-продажи подержанного автомобиля через аккредитивную схему расчетов в Филиале ОАО АКБ «РОСБАНК» в городе Москва |
Без комиссии |
|
*В случае если заявка на погашение паев была принята в дополнительном офисе Филиала ОАО АКБ «РОСБАНК» в городе Москва ** Аккредитивы по поручению клиентов-физических лиц открываются только при условии предоставления 100% денежного покрытия |
Росбанк опубликовал отчетность за 2011 г. по МСФО (Приложение 6), первую после завершения консолидации российских активов Societe Generale. Помимо показателей самого Росбанка, отчет включает результаты БСЖВ, Русфинанс Банка и Банка «ДельтаКредит». По сравнению с 2010 г. объединенному банку удалось улучшить показатели прибыльности и маржи, но вместе с тем возросла и его зависимость от фондирования со стороны материнской группы, а достаточность капитала снизилась, впрочем, с точки зрения последнего показателя банк все равно выглядит лучше своих прямых конкурентов. Слабым местом Росбанка по-прежнему является низкая операционная эффективность, однако уже в текущем году в этой части должны произойти позитивные изменения в связи с завершением процесса объединения. Наибольшую обеспокоенность вызывает качество активов, динамика которого оставляет желать лучшего, однако неплохие показатели капитализации обеспечивают Росбанку определенный запас прочности.
Во многом благодаря консолидации показателей дочерних банков активы Росбанка за 2011 г. выросли на 64% (здесь и далее - год к году) до 745,5 млрд. руб. после стагнации в 2010 г. Кардинальных изменений в структуре активов не произошло, при этом доля кредитного портфеля увеличилась на 12,7 п.п. до 72,8%, а доля средств в других банках сократилась на 8,5 п.п. до 5,7%. Стоит отметить, что, несмотря на увеличение объема средств, размещенных в банках материнской группы, с 3,0 млрд руб. до 20 млрд руб., Росбанк не является нетто-поставщиком ликвидности для Societe Generale, поскольку объем средств последней в обязательствах российского банка также резко увеличился - с 21,2 млрд. руб. до 148,1 млрд. руб. (Приложение 6).
Вследствие присоединения двух розничных банков валовый кредитный портфель Росбанка за 2011 г. вырос на 86,8% до 606,4 млрд. руб., при этом банк сохранил за собой статус универсальной кредитной организации - процентное соотношение розничного и корпоративного кредитования составляет 59:41 (48:52 до объединения). Как и годом ранее, банк не раскрыл общую величину просрочки, однако, судя по резервам, которые в минувшем году увеличились на 5,4 млрд. руб., определенные проблемы с качеством кредитов сохраняются. На 1 января 2012 г. норма резервирования Росбанка составляла 10,5%, что заметно выше, чем у конкурентов (ЮниКредит Банк - 3,2%, Райффайзенбанк - 6,0%, Альфа-Банк - 5,9%, НОМОС-Банк - 4,3%), хотя налицо улучшение показателя относительно 2010 г. (15,8%). Согласно отчетности по российским стандартам, на 1 мая 2012 г. Доля просрочки Росбанка составляла 8,5% (7,9% на начало 2012 г. и начало 2011 г.) .
Рост маржи и прибыльности. Процентные доходы за 2011 г. выросли на 51,3%, тогда как процентные расходы (в связи с удешевлением фондирования) увеличились лишь на 24,3%, в результате чего чистый процентный доход поднялся на 74,7% до 44,0 млрд. руб. Наряду с положительной динамикой кредитного портфеля это позволило Росбанку повысить чистую процентную маржу на 2,1 п.п. до 7,7%, что является одним из лучших показателей среди универсальных банков (Приложение 7, 8). Чистые комиссионные доходы возросли на 62,3% и составили 7,8 млрд. руб. Несмотря на заметную долю ценных бумаг на балансе (8,3%), зависимость банка от операций с финансовыми инструментами остается низкой, и основу совокупного операционного дохода формируют процентный и комиссионный доходы. Отчисления в резервы снизились более чем вдвое, что вкупе с ростом доходов позволило Росбанку показать чистую прибыль в размере 8,5 млрд. руб. против лишь 624 млн. руб. годом ранее. Это привело к росту рентабельности средних активов и среднего капитала с 0,1% и 1,1% до 1,4% и 9,0% соответственно.
Росбанк традиционно не отличался высокой операционной эффективностью - в предыдущие годы отношение Расходы/Доходы стабильно превышало 60%. Под влиянием расходов на консолидацию в 2011 г. коэффициент вырос еще на 4 п.п. до 67,9%, что хуже, чем у конкурентов. По нашей оценке в текущем году рост операционных расходов Росбанка замедлится в связи с завершившейся консолидацией, что, предположительно, поддержит позитивную динамику показателей прибыльности (Приложение 6, 7, 8).
После объединения структура фондирования Росбанка немного ухудшилась: доля депозитов клиентов в обязательствах снизилась с 78,0% до 56,1%, тогда как доля средств группы Societe Generale выросла с 5,6% до 23,1%. Зависимость от оптового фондирования при этом не очень существенна, поскольку на выпущенные долговые ценные бумаги приходится лишь 9,7% всех обязательств (7,3% годом ранее).
Приемлемая достаточность капитала. Обратной стороной роста активов в результате объединения стало снижение достаточности капитала первого уровня на 7,0 п.п. до 14,3% и совокупной достаточности капитала на 9,8 п.п. до 18,8%, при этом на фоне конкурентов Росбанк по этим показателям выглядит очень неплохо, уступая лишь Райффайзенбанку. Ликвидность баланса Росбанка нельзя назвать очень высокой - доля ликвидных активов составляет лишь 13,3%, однако она все равно превышает объем привлеченного оптового фондирования.
Несмотря на обилие облигаций в обращении, выбор совсем невелик. До понижения рейтингов Societe Generale и его «дочек» облигации Русфинанс Банка, премия которых относительно других банковских выпусков с рейтингами инвестиционного уровня порой превышала 100 б.п., выглядели заманчиво. Теперь, после понижения рейтинга Русфинанс Банка до «Ва1», его выпуски выглядят уже не столь привлекательно. Это утверждение справедливо и для бондов самого Росбанка, которые к тому же не отличаются высокой ликвидностью. Единственным интересным для покупки выпуском, по мнению аналитиков, является ДельтаКредит-6 (YTM 9,25% на 24 мес.): благодаря прямой гарантии Societe Generale выпуск имеет рейтинг категории «А» и при этом торгуется по доходности на одном уровне с бондами, обладающими рейтингами на уровне «ВВВ».
Основными задачами Банка в сфере розничных услуг в 2011 году прежде всего являлись: увеличение кредитного и депозитных портфелей, повышение эффективности реализации существующих кредитных и депозитных продуктов, развитие альтернативных каналов продаж банковских продуктов и усиление контроля за кредитными рисками.
За 2011 год розничный кредитный портфель (включая ипотечные кредиты) увеличился вдвое и достиг отметки в 543 млрд. руб. (против 273 млрд. руб. на конец 2010 года). Такое резкое увеличение обуславливается, прежде всего, консолидацией активов всей группы Societe Generale в России .
Таблица 15 - Кредитный портфель (млрд. руб.)
В структуре кредитного портфеля как и в предыдущие годы наибольшую часть составили автокредиты -- 40% (43,4% в 2010 году), а нецелевые ссуды заняли второе место -- 33,3% (32,6% в 2010 году). Доля ипотечных кредитов в розничном кредитном портфеле Банка увеличилась за 2011 год с 15,1% до 18,1%.
В 2011 году основное внимание по-прежнему уделялось развитию обеспеченных видов кредитования: автокредитованию и ипотеке.
Прием наличных денег от клиентов производится по объявлению о взносе наличными и только с зачислением сумм на его расчетный (текущий) счет, состоящего из трех частей, т.е. объявления, квитанции и ордера.
Процедура взноса наличных денег. Оформленное объявление о взносе наличными подлежит обязательной проверке операционным работником. Сумма денег, указанная в документе регистрируется в кассовом журнале по приходу, затем объявление передается в кассу. Кассир приходной кассы в свою очередь проверяет подлинность подписи операциониста, соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает носителя денег и принимает от него банкноты. Затем сверяет принятую сумму с суммой, указанной в объявлении, при их совпадении подписывает три части документа. Квитанцию выдает вносителю денежных средств, ордер передает операционисту, а объявление оставляет в кассе. Никаких исправлений в объявлении на взнос наличными не допускается, в противном случае оно не принимается.
Кассир приходной кассы ведет книгу учета принятых от клиентов и сданныхзаведующему кассой денежных сумм и ценностей. В конце операционного днякассир на основании приходных документов составляет справку о сумме принятыхденег и количестве поступивших в кассу денежных документов. Подписанная кассиром справка передается операционисту для сверки кассовых оборотов с записями в кассовом журнале, который он ведет.Сверка оформляется подписями: кассира – в кассовом журнале, операциониста– на справке кассира. Оформленная справка и принятая в течение дня денежная наличность сдаются кассиром заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Принятые суммы денежных средств должны быть отражены на расчетных (текущих) счетах клиента в этот же день.
Процедура выдачи денежной наличности. Выдача денежной наличности клиентам производится по чекам (денежным). Кассир получает от заведующего кассой подотчет необходимую сумму под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Полученную сумму кассир записывает в свою книгу учета принятых и выданных денег. В конце операционного дня кассир составляет справку о сумме выданных денег и сумме, полученной в подотчет, сверяет кассовые обороты справки с кассовым журналом операциониста. Остатки наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассир сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой. Если заведующий кассой производит приходные и расходные кассовые операции в одном лице, то им составляется только одна сводная справка о кассовых оборотах.
Учет наличности. В учреждениях банка могут быть установлены банкоматы.В этом случае назначаются ответственные работники, один из которых кассир или инкассатор. За ним закрепляются ключи от банкомата. Для учета наличных денежных средств, находящихся в банкоматах (в рублях, иностранной валюте), используется активный счет 20208 «Денежные средства в банкоматах». По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом кассы, а по кредиту - выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами учета средств, депонированных для расчетов банковскими карточками, со счетами кассы при разгрузке банкоматов и другими счетами. Аналитический учет ведется по каждому банкомату, принадлежащему банку, и видам валют.
Учет движения денежной наличности в банке в целом осуществляется на активном счете 20202 «Касса кредитных организаций», дебетовое сальдо которого означает сумму свободной наличности в кассе банка на определенную дату; оборот по дебету – суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов, подотчетных лиц и др.; оборот по кредиту – суммы, выданные наличными клиентам, выплаченной зарплаты работникам и др.
С 1 января 2012 года на территории РФ вводится новый порядок ведения кассовых операций, который должны соблюдать не только юридические лица (в том числе применяющие УСН), но и индивидуальные предприниматели. Анализ и комментарии к положениям вступившего в силу документа приводит Л.П. Фомичева, аттестованный аудитор Минфина России.
С 1 января 2012 года на территории Российской Федерации вводится в действие новый порядок ведения организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций с наличностью.
Минюст России 24.11.2011 под номером 22394 зарегистрировал Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее по тексту - Положение), которое опубликовано 30.11.2011 в журнале "Вестник Банка России" № 66.
Положение вступает в силу с 1 января 2012 года в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 12.10.2011 № 18). Новый документ заменит прежний Порядок, утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40 (далее по тексту - Порядок). ЦБ РФ Указанием от 13.12.2011 № 2750-У отменил старый порядок.
Кассовые операции распространили на предпринимателей
Положение распространяется на (п. 1.1 документа):
Юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка РФ);
Юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения;
На физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей).
Распространение Положения на индивидуальных предпринимателей планировалось давно (письмо Банка России от 17.11.2010 № 02-29-1/5337). Прежний Порядок на них не распространялся, что было подтверждено Постановлением Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 1411/10, а затем признано Минфином России в письме от 02.03.2011 № 03-01-10/1-15 и ФНС России в письме от 14.06.2011 № АС-4-2/9386. Теперь вопрос окончательно решен не в пользу данных лиц.
Следует отметить, что Положение не делает разграничений для предпринимателей, не имеющих наемных работников, и тех, кто нанимает персонал. В этой связи возникает множество вопросов по выполнению требований Положения теми предпринимателями, которые работают в единственном лице. Скорее всего, Центробанку придется давать разъяснения о том, как именно в этой ситуации выполнить все требования Положения. Пока же предпринимателям, которые работают в одиночку, можно только порекомендовать получать выручку и осуществлять расходы исключительно безналичным путем.
Следует также обратить внимание, что предприниматели могут быть плательщиками ЕНВД и отказаться от применения контрольно-кассовой техники (ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"). Поскольку согласно пункту 5 статьи 346.26 НК РФ они обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ, то в этом случае предприниматели будут обязаны выдавать покупателям приходный кассовый ордер, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ).
Положение определяет особенности оформления кассовых операций банковскими и небанковскими платежными агентами, осуществляющими деятельность по приему платежей физических лиц в соответствии с Федеральными законами от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе".
Также Положением должны руководствоваться получатели бюджетных средств при ведении кассовых операций, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.
На физических лиц Положение не распространяется.
Документом определены правила:
Организации работы по ведению кассовых операций;
Приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы) организации (индивидуального предпринимателя);
Ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;
Расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе;
Обеспечения порядка ведения кассовых операций.
Лимит остатка наличных денег в кассе
Для ведения кассовых операций юридические лица, индивидуальные предприниматели должны установить лимит остатка наличных денежных средств, который может храниться в кассе. Под кассой имеется в виду место для проведения кассовых операций. Это место определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель. Лимит определяется на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге.
Лимит определяет само юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, а не обслуживающий банк, как было указано в пункте 5 Порядка. Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (к примеру, приказ, распоряжение).
Наличные деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Деньги в банк, инкассаторам или на почту должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель.
Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как раньше, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции (п. 1.4 Положения). По мнению автора, последнее уточнение важно, поскольку часто встречается ситуация, когда бухгалтерия в выходные не работает, а структурное подразделение бизнеса работает и принимает платежи от физических лиц. И бухгалтеры в этой ситуации часто задавали вопросы о том, как считать лимит кассы в выходные дни.
Кроме того, выплата заработной платы теперь может осуществляться в течение пяти рабочих дней (п. 4.6 Положения), а не трех, как было раньше (п. 9 Порядка).
Порядок расчета лимита кассы приведен в приложении. Лимит рассчитывается по специальной формуле, в которой задействованы объемы поступления выручки, расчетный период (порядка 92 дней), а также период времени между днями сдачи наличных в банк. Впервые установлено, что этот период не должен превышать семи рабочих дней, а в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. Исключение составляют только действия непреодолимой силы.
Приведена также формула расчета лимита для случая отсутствия поступлений выручки.
Представляется, что с введением нового порядка расчета лимита должен быть отменен порядок и форма расчета лимита, установленные в Положении ЦБР от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол № 47).
Отрадно отметить, что в Положении нет требований по оборудованию специальной кассовой комнаты. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем (п. 1.11 Положения).
В условиях, когда подотчетные денежные средства практически всеми организациями перечисляются работникам в безналичном порядке на банковские карты, формально при прохождении по кассе незначительных сумм, к примеру, по возврату средств из подотчета, трактовалось налоговым органам как нарушение Порядка. Это позволяло налагать на организации административные штрафы по статье 15.1 КоАП РФ. Напомним, что недавно Верховный суд РФ в решении от 20.07.2011 № ГКПИ11-484 указал, что обособленные подразделения компаний не обязаны иметь специальные кассовые комнаты.
Организация работы по ведению кассовых операций
Кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель (п. 1.6 Положения). Контролирующая функция (вторая подпись) обычно доверяется второму лицу - главному бухгалтеру, бухгалтеру или иному работнику, назначенному приказом или распоряжением. При отсутствии бухгалтера это может делать и сам руководитель, особенно если он ведет кассу сам (п. 2.1 и 2.2 Положения).
Кассиру устанавливается должностная инструкция или перечень прав и обязанностей, с которыми он должен ознакомиться под роспись. Ранее Порядок требовал после назначения кассира под роспись ознакомить его с Порядком.
Если кассиров несколько, назначается старший (п. 1.6 Положения).
У назначенного кассира должны быть штампы с текстом, подтверждающим проведение кассовой операции, например, для проставления на корешке приходного ордера. Должны быть у него и образцы подписей лиц, которые могут подписывать кассовые документы и разрешать выдачу денег.
По-прежнему приходные и расходные операции оформляются кассовыми ордерами, только их привычные номера унифицированных форм заменены на цифровые коды форм документов, приведенные в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 01193. Отметим, что журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (п. 21 Порядка) в Положении не упоминаются.
В пункте 1.10 Положения указано, что кассовые операции могут вестись с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.
Кассовые документы могут оформляться вручную или распечатываться на компьютере. Если кассовая книга ведется в электронном виде, то следует обеспечить сохранность ее данных на электронном носителе, и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных (п. 2.5 Положения).
В течение дня факт передачи денег между кассиром и старшим кассиром фиксируется в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств, бывшая форма КО-5, теперь называемая 0310005 (п. 2.4 Положения). При компьютерном ведении лист книги может распечатываться и подписываться кассирами, либо подписываться ЭЦП или иным аналогом собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.
Хранить кассовые документы следует в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в РФ. Напомним, что согласно статье 362 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558, кассовые документы и книги следует хранить менее пяти лет при условии проведения проверки (ревизии).
Порядок приема и выдачи наличных денег
Порядок выдачи денег очень детально расписан, указано, что и как должен делать кассир и получающее денежные средства лицо.
По-прежнему получателю денег следует предъявить документ, удостоверяющий личность. Удостоверения, упоминавшиеся в Порядке, к такому виду документа не относятся. Если получатель денег имеет многоразовую доверенность, при каждом получении денег с нее делаются заверенные копии и прикладываются к расходным документам. Оригинал доверенности хранится у кассира (п. 4.2 Положения).
Особое внимание Центробанк уделил процессу пересчета денег, который должен производиться так, чтобы вторая сторона имела возможность наблюдать процесс. Также описаны действия кассира в случае, если вносимая сумма денег меньше суммы, указанной в приходном кассовом ордере.
Изменился порядок получения подотчетных сумм и отчета по ним. В пункте 11 Порядка было установлено, что выдача денег на хозяйственно-операционные расходы производится в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Теперь же такой приказ не нужен. Деньги получить можно по заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату (п. 4.4. Положения). Срок предоставления авансовых отчетов по всем расходам - три рабочих дня после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу. Если ранее в пункте 11 Порядка было установлено, что окончательный расчет по подотчетным суммам производится в тот же срок, то теперь - в срок, установленный руководителем.
Что касается оформления операций с применением ККТ, то на общую сумму принятых наличных в конце дня оформляется приходный ордер (п. 3.3 Положения).
Порядок оформления кассовой книги унифицированной формы № КО-4 (код 0310004), остался прежним.
В Положении отсутствуют требования о проведении внезапных ревизий кассы.
Особенности оформления кассовых операций платежными агентами
Положением установлены особенности расчета лимита банковскими и небанковскими платежными агентами.
При определении величины лимита они не учитывают наличные деньги, принятые ими при осуществлении этой деятельности (п. 1.3 Положения). Ведь собственниками принятых денег агенты не являются, деньги с момента получения в кассу платежного агента принадлежат третьим лицам, и их следует сдавать в банк для зачисления в полном объеме на специальный банковский счет (ст. 3, п. 15 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ).
Платежные агенты и банковские платежные агенты (субагенты) обязаны вести отдельную кассовую книгу по средствам, полученным в рамках деятельности платежного агента и формировать отдельные ПКО на эти средства (п. 3.3 Положения).
Вторую кассовую книгу они ведут по собственным операциям, как любые юридические лица (п. 5.1 Положения). Приход и расход собственных денег также оформляется отдельно. Чтобы разделить приходные ордера по собственным и несобственным средствам, следует продумать их раздельную нумерацию.
Особенности оформления кассовых операций обособленными подразделениями
Обособленным подразделениям (филиалам, представительствам) юридического лица могут быть открыты банковские счета в кредитной организации или Центральном банке РФ.
Если такой счет открыт, то лимит остатка наличных денег устанавливается для подразделения отдельно в том же порядке, что для юридического лица (п. 1.2 Положения).
Если у подразделения нет счета, то по юридическому лицу устанавливается единый лимит с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях (п. 1.3 Положения).
Данные правила в целом согласовываются с правилами, установленными в абзаце 4 пункта 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 № 14-П. Правда, в нем сказано, что отдельный лимит устанавливается банками, обслуживающими подразделения, которые имеют самостоятельный баланс и отдельный счет. В новом Положении о самостоятельном балансе упоминаний нет. А Положение 14-П отменено Указанием ЦБ РФ от 13.12.2011 № 2750-У.
Наличные деньги сверх установленного лимита подразделению следует хранить на открытых ему банковских счетах. Деньги в банк, инкассаторам или на почту должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель.
Обособленное подразделение, помимо перечисленных ситуаций, может сдавать деньги в свое юридическое лицо (п. 1.5 Положения). Скорее, это требование относится к подразделениям, не имеющим счета в банке. Прием денег оформляется приходным ордером (п. 3.5 Положения). Выдача денег такому представителю оформляется расходным ордером (п. 4.5 Положения). В связи с тем, что эти операции должны быть урегулированы внутренними документами организации, рекомендуем разработать соответствующий локальный акт.
Установлен порядок ведения кассовой книги обособленным подразделением. Напомним, что поскольку в Порядке такие особенности не были установлены, а книга должна была формироваться в целом по организации, Центробанк разъяснял особенности составления такой книги в письме ЦБ РФ от 11.12.2008 № 29-1-1-11/7735, которое было доведено до сведения налоговых органов письмом Минфина РФ и ФНС РФ от 19.01.2009 № ШС-22-2/28@.
Порядок, установленный в пункте 5.6 Положения, похож на рекомендованный ранее ЦБ РФ в указанном письме. После выведения в кассовой книге остатка наличных на конец рабочего дня обособленное подразделение передает свой лист юридическому лицу не позднее следующего рабочего дня. Если книга формируется на бумажном носителе, следует передать отрывной второй экземпляр книги, а при компьютерном оформлении - второй экземпляр листа. Передача может осуществляться в электронном виде, в этом случае бумажные носители передаются по правилам документооборота, утвержденным юридическим лицом.
Если ранее в пункте 23 Порядка было установлено, что каждая организация ведет одну кассовую книгу, то теперь об этом не упоминается. Установлено, что листы кассовой книги 0310004 обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.
Очевидно, что в зависимости от того, установлен ли лимит в целом по организации либо он установлен обособленному подразделению отдельно, следует принимать решение о порядке формирования кассовой книги по юридическому лицу.
Кассовые операции - это операции с физическими и юридическими лицами по приему и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые банками. Они представляют собой совокупность материально - технических процедур, заключающихся в приеме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции регулируются нормами финансового права. Порядок осуществления кассовых операций в Российской Федерации регламентирует Центральный банк Российской Федерации.
Кассовые операции в банке являются одним из основных видов банковских операций. Представляют собой операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств.
Основным документом регламентирующим кассовые операции для кредитных организации является положение ЦБРФ №318 - П от 24 апреля 2008 года «о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».
Кассовые операции имеют большое значение, как для банка, так и для клиента. Принимая наличные средства от клиентов, банк увеличивает свои свободные резервы, при этом проводит активные операции и получает доходы. При выдаче наличных средств клиенту учреждения банка берут комиссионную плату. Для осуществления кассовых операций банки открывают операционную кассу, которая состоит из приходной кассы, где осуществляют прием наличных и расходной, где выдают наличные денежные средства.
При осуществлении кассовых операций кассовым работниками запрещается:
- 1. Выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными денежными средствами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников, при отсутствии системы контроля, предусмотренного Положением №318 - П;
- 2. Убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдаче клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы;
- 3. Хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги;
- 4. Уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.
Кредитная организация для выдачи наличных денег клиентам, кассовым, инкассаторским работникам могут упаковывать их в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, кассеты и другие средства для упаковки наличных денежных средств, обеспечивающие сохранность наличных денег и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.
Прием денежной наличности в кассу от юридического лица производится по объявлению на взнос наличными (форма 0402001). Клиенты могут вносить наличные деньги только на свой счет, открытый в кредитной организации, и не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов, минуя свой расчетный счет. Для взноса денег клиент передает объявление бухгалтерскому работнику, который проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале и передает в кассу. Кассовый работник, получив объявление на взнос наличными, последовательно проверяет наличие и тождественность подписи бухгалтерского работника имеющемуся образцу подписи, соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя и принимает от него банкноты полистным пересчетом и монеты пересчетом по кружкам. При соответствии внесенной суммы сумме, указанной в объявлении на взнос наличными, кассовый работник подписывает объявление, квитанцию, ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю, оставляет у себя объявление, а ордер передает бухгалтерскому работнику. В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление переоформляется клиентом.
Прием во вклады и на банковские счета денежных средств от физических лиц и выдача с них денежных средств производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров с заполнением всех предусмотренных в них реквизитов, позволяющих идентифицировать вносителя/получателя средств. Операции по приему и выдаче денежных средств со счетов и вкладов физических лиц подтверждаются соответствующей записью в документе, остающемся у клиента. Полученные от клиента средства пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника. Во избежание каких-либо претензий кассовый работник должен попросить клиента пересчитать полученные деньги, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента каких-либо претензий к кассиру повторный пересчет денег производится в присутствии заведующего кассой, который при необходимости принимает решение о снятии остатка денег в кассе.