Налоговые инспекции уже начали принимать декларации по НДФЛ за 2017 год. Отчитаться должны и предприниматели на ОСНО, у которых в прошедшем году по каким-либо причинам не было доходов от бизнеса. Как ИП заполнить и подать нулевую декларацию 3-НДФЛ за 2017 г., – об этом наша статья. Напомним, декларация 3-НДФЛ за 2017 год сдается по новой форме.
Предпринимательский доход может отсутствовать, например, если:
- физлицо зарегистрировалось как ИП, но не успело начать свою деятельность в отчетном году,
- ИП приостановил свою деятельность,
- бизнес ведется предпринимателем нерегулярно, т.к. сам он работает по найму у другого работодателя и т.п.
Подобные обстоятельства и отсутствие показателей не освобождают предпринимателей на ОСНО от обязанности подавать налоговую декларацию в установленные сроки. Нулевая 3-НДФЛ для ИП, образец которой рассмотрим далее, должна быть представлена в ИФНС не позднее (ст. 229 НК РФ):
- 30 апреля следующего за отчетным года. Для отчета за 2017 г. этот срок продлится до 3 мая в связи с переносом выходных дней (постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250).
- 5 дней после внесения в ЕГРИП отметки о прекращении статуса ИП – если предприниматель решил прекратить деятельность и закрыть ИП, не дожидаясь окончания отчетного года.
Не поданная вовремя нулевая 3-НДФЛ, несмотря на отсутствие в ней показателей, «обойдется» предпринимателю в 1000 рублей штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Нулевую декларацию можно представить в «бумажном» виде, лично явившись в ИФНС, либо отправив ее по почте письмом с описью вложения и уведомлением, а также электронно – по ТКС, или через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.
Для нулевой декларации ИП за 2017 год применяется обычный бланк 3-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671, с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822. Приложение № 2 к этому приказу содержит подробный Порядок заполнения декларации.
Нулевая 3-НДФЛ подается предпринимателем в минимальном составе, включающем только:
«Титульный лист» – эта часть нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП заполняется как обычно:
- В верхней части титула и всех остальных страниц указываем ИНН предпринимателя и порядковый номер страницы «001», «002» и т.д.
- Номер корректировки – «0–», для каждой последующей «уточненки» он будет увеличиваться.
- «Налоговый период» – указываем код «34», и год «2017».
- Код налоговой, куда предоставляется декларация, указывается по месту жительства ИП.
- «Код страны» для граждан России – «643», коды других стран определяются по «Классификатору стран мира».
- Категория налогоплательщика для ИП обозначается кодом «720».
- Ф.И.О. и другие данные ИП указываются в соответствии с его удостоверением личности, также следует указать свой телефонный номер.
- «Статус налогоплательщика» – «1» для резидентов РФ, «2» для нерезидентов.
- Укажите число заполненных страниц – в нулевой 3-НДФЛ их всего 3, а при необходимости внесите и число листов прилагаемых к декларации документов, например, доверенности представителю ИП. Наш образец заполнения нулевой 3-НДФЛ ИП приложений не содержит, поэтому вместо количества листов проставлены прочерки.
- Внизу указываем, кем подается декларация – самим ИП (код «1»), или его представителем (код «2»). Представитель указывает свои Ф.И.О. и вносит реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. Ставится подпись ИП, или его представителя, и дата подписания.
Раздел 2 предназначен для расчета НДФЛ, но даже при отсутствии расчетных данных, при заполнении нулевой 3-НДФЛ для ИП нужно указать:
- Фамилию и инициалы ИП.
- В поле «001» указать ставку налога – 13%.
- Указать «Вид дохода» в поле «002».
- В строках 010 – 140 проставить нули.
- Внизу страницы поставить подпись и дату.
Раздел 1 тоже не будет абсолютно пустым. Здесь нужно отразить следующее:
- Ф.И.О. предпринимателя.
- В поле «010» указать код «3», означающий, что ИП по данной декларации не платит и не возвращает налог.
- Строка «020» содержит действующий КБК для НДФЛ с доходов, полученных ИП –18210102020011000110.
- В строке «030» укажите восьми- или одиннадцатизначный код территории ОКТМО, согласно Классификатора ОК 033-2013.
- Поскольку сумм налога к уплате, или возврату нет, в строках «040» и «050» проставим нулевые значения.
- Подпись и дата внизу страницы.
Нулевая 3-НДФЛ для ИП
Для чего нужна нулевая декларация 3-НДФЛ для ИП? Любой индивидуальный предприниматель, организуя свою деятельность, идет на риск, поскольку никто не может гарантировать получение прибыли. Что в таком случае делать бизнесмену? Какую отчетность вести и как правильно подать документы, чтобы избежать штрафных санкций?
Что такое «нулевая декларация»?
Если налогоплательщик на ОСНО не вел предпринимательскую деятельность, то это не означает, что он не должен вести налоговый учет и сдавать отчетность в контролирующие органы. Основным документом налоговой отчетности считается налоговая декларация, но поскольку ИП за отчетный период не получил доход от коммерческой деятельности, то такая декларация называется нулевой. В таком случае ИП обязан подать в налоговую инспекцию.
Нулевую декларацию 3-НДФЛ сдает индивидуальный предприниматель, который за отчетный период не получил доход от коммерческой деятельности. Документ подтверждает отсутствие прибыли, которая могла бы стать объектом налогообложения. Физическое лицо освобождается от уплаты единого налога, размер которого составляет от 9% до 35% суммы дохода. Понятие нулевой декларации официально отсутствует, оно применяется только в обиходной речи.
Если деятельность ИП за прошедший год была убыточной, если бизнесмен ведет сезонную деятельность, которая, например, зависит от климатических условий, либо предприниматель за отчетный период являлся наемным рабочим, подача отчета говорит о том, что деятельность бизнесмена приостановлена, но он не прекращает свою регистрацию. Декларация подается в случае прекращения ИП коммерческой деятельности, если бизнесмен не получил доход, с которого обязан уплатить налоги в государственную казну.
Нулевая налоговая декларация — это обычный бланк декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Отличие состоит в заполнении документа: вносятся только сведения о налогоплательщике, расчеты и суммы доходов отсутствуют. Таким образом, отчет не содержит информацию о движении средств по счетам, в результате чего не может быть сформирована налоговая база для расчета дохода с налогоплательщика.
Если индивидуальный предприниматель не осуществлял коммерческую деятельность, то, соответственно, не выплачивал заработную плату наемным работникам, если таковые имеются, и не происходило движение денежных средств по расчетным счетам и кассе. Значит, кроме этого документа, формируется нулевая отчетность, которая состоит из нулевого баланса и документов статистической отчетности. Обычно это происходит, когда бизнесмен недавно зарегистрировал свою деятельность и не успел получить доход.
Нулевая декларация 3-НДФЛ для ИП подается один раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным. Нарушение сроков сдачи документа грозит административной и налоговой ответственностью. Поэтому бизнесмену следует заранее побеспокоиться о заполнении всех необходимых отчетов, утвержденных законодательством РФ, даже если он не ведет предпринимательскую деятельность.
Вернуться к оглавлению
Как заполнять нулевую декларацию?
Бизнесмен, недавно начавший коммерческую деятельность, в начале своего пути может не вникнуть во все тонкости налогового учета, поэтому возникает множество вопросов по поводу заполнения документации, ее подачи в налоговую инспекцию и уплаты необходимых налогов в казну. А как быть, если ИП с момента регистрации еще не вел деятельность и не успел получить доход?
В любых ситуациях может возникнуть вопрос — как ИП заполнить нулевую декларацию 3-НДФЛ? На самом деле процесс заполнения документа не является сложным, это может сделать и сам предприниматель, не обращаясь за помощью к бухгалтеру.
Бланк документа не отличается от формы обычной налоговой декларации. Заполнению подлежат первые два листа формы 3-НДФЛ. Вместе с этим отчетом сдается форма 4-НДФЛ, в которой указывается размер дохода, планируемый получить предприниматель в следующем отчетном году.
Лица, которые обязаны оформить налоговую декларацию 3-НДФЛ:
- ИП на общей системе налогообложения;
- физические лица;
- нотариусы и адвокаты
- владельцы фермерских хозяйств.
Налогоплательщик может заполнить отчет с помощью компьютера, где установлена специальная программа либо в ручном режиме заглавными буквами синей, черной или фиолетовой пастой. Если бланк распечатывается на принтере, то на одном листе допускается печать только одной страницы. Пустыми поля нельзя оставлять, следует ставить прочерки. Пример: налоговый номер состоит из 10 цифр, а поле имеет 12 клеток, значит показатель необходимо заполнить следующим образом: 1234567890—. Поля документа могут содержать буквенные или числовые показатели. Суммы указываются только в рублях.
Вернуться к оглавлению
Данные, которые должны быть отражены
Как уже было сказано, заполнение нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП не вызовет трудности, поскольку нет необходимости производить отчеты для определения размеры налога с доходов физических лиц. Индивидуальный предприниматель заполняет только первые два листа с указанием всех необходимых сведений о налогоплательщике.
В документ в обязательном порядке заносятся такие данные:
- фамилия, имя и отчество налогоплательщика;
- его идентификационный номер;
- код категории физического лица: ИП, адвокат, нотариус или владелец фермерского хозяйства;
- код удостоверения личности;
- код отчетного периода;
- сведения из паспорта и прописка;
- вид корректировки.
В нулевой декларации 3-НДФЛ большинство колонок и полей остаются незаполненными. В отчете не следует производить какие-либо расчеты.
Многие налогоплательщики при заполнении отчета допускают элементарные ошибки, когда неправильно ставят код налогоплательщика и номер корректировки, не ставят подпись на всех листах документа, пишут неправильный код налогоплательщика и код бюджетной классификации. Неверно вписанные данные, исправления и помарки недопустимы в документе. Также запрещается использование корректирующих средств, которые могут испортить внешний вид документа.
Заполнив всю информацию, бизнесмен должен поставить подпись под пунктом, который подтверждает достоверность и полноту данных. Также подпись ставится на титульном и всех остальных листах, которые содержат информацию. Если у ИП есть печать, то ее необходимо ставить возле подписи. Образец нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП можно посмотреть на официальном сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
Вернуться к оглавлению
Подача отчета
Нулевая налоговая декларация, как и любая налоговая отчетность, сдается в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. Нулевая декларация 3-НДФЛ по порядку сдачи и срокам предоставления не отличается от обычной формы. Подать отчет должен каждый индивидуальный предприниматель, находящийся на общей системе налогообложения, до 30 апреля года, следующего за отчет, даже если бизнесмен проработал не целый год.
Единственное отличие бланка нулевой декларации от обычной состоит в заполнении, то есть ИП не производит какие-либо расчеты, а вносит данные только о себе, как о налогоплательщике.
Многие бизнесмены, подавшие документ на проверку, испытывают страх от мысли о приходе проверки, которая выяснит, действительно ли налогоплательщик за отчетный период не получил доход. Но этого бояться не стоит, поскольку налоговые инспекторы понимают этот коммерческий аспект и вполне спокойно реагируют на отсутствие дохода у ИП.
Сдать отчет бизнесмен может лично в налоговой инспекции, по почте либо через портал Госуслуги.
Несоблюдение сроков сдачи отчетности грозит наложением штрафа в размере 1000 рублей.
В некоторых территориальных отделениях фискального органа подача документа осуществляется инспектору, который занимается проверкой только нулевых деклараций. Перед подачей отчета налогоплательщик должен убедиться в достоверности и объективности своих записей.
Если бизнесмен решил отправить документ почтой России, то к документу он должен приложить опись вложений. Датой сдачи отчета является дата принятия письма отделением почты.
Чтобы подать нулевую декларацию через интернет, налогоплательщик должен зарегистрироваться в портале Госуслуги, выбрать радел «Налоги и сборы», перейти в подраздел «Подача декларации» и прикрепить заранее подготовленный файл документа. Затем ИП следует ввести код налогового органа и отправить заявку.
Налоговая декларация является основным документом, который характеризует деятельность индивидуального предпринимателя. Поэтому бизнесмен обязан подать отчет в налоговую инспекцию. Но его заполнение будет отличаться от того, получил ли бизнесмен доход за отчетный период. Таким образом, налогоплательщик, несмотря на то, осуществлял ли он деятельность, обязан вести налоговую отчетность.
Одним из обязательных документов для индивидуальных предпринимателей, что находятся на ОСНО, является декларация формы 3-НДФЛ.
При этом отчетный документ подается даже в том случае, если предпринимательская деятельность не осуществлялась. Поэтому необходимо рассмотреть образец нулевой 3-НДФЛ для ИП, и разобраться какие разделы заполнять.
Общие сведения
Статус индивидуального предпринимателя физические лица получают после прохождения государственной регистрации ().
При регистрации ИП также выбирают подходящую систему налогообложения, например, УСН или ОСН. По итогам осуществления предпринимательской деятельностью все налогоплательщики обязательно сдают налоговую декларацию.
Если деятельность не велась, тогда сдается нулевая отчетность. Стоит также отметить, что физические лица могут работать одновременно по .
В этом случае они должны отчитываться перед фискальным органом о тех доходах, что были получены не по основному месту работы.
Потому как на основной работе функцию налогового агента выполняет работодатель, который и удерживает подоходный налог. Как следствие обязанность по сдаче отчетной документации за наемного работника возложена на нанимателя.
Если же гражданин параллельно является индивидуальным предпринимателем, тогда подача налоговой декларации будет зависеть от того, где именно находится основное место работы.
Если ИП работает на предприятии по совместительству, тогда он должен подавать отчетную документацию за себя, параллельно отображая доходы, полученные от работы по совместительству.
Расчет суммы налоговых обязательств осуществляется на основании доходов полученных:
- от продажи или сдачи в аренду недвижимого имущества по ;
- от переводов, которые поступили из-за границы;
- от выигрышей в лотерею;
- от продажи транспортных средств по ;
- от полученных дивидендов.
Чтобы облегчить налоговое бремя законодатель предусмотрел возможность частичной компенсации уплаченного налога.
Согласно с разъяснениями профильного министерства индивидуальные предприниматели также как и физические лица могут воспользоваться налоговыми вычетами ().
Пакет документов для применения налоговых преференций будет зависеть от конкретного вида удержания.
Что это такое?
Нулевая 3-НДФЛ для ИП - это такой же бланк отчетного документа, но, с отображением соответствующих показателей. Нулевая отчетность подается тогда, когда предпринимательская деятельность временно не ведется.
Это может быть связано с сезонностью бизнеса или из-за того, что физическое лицо имеет основное место работы, а коммерческой деятельностью занимается в свободное время. Подача нулевой декларации также свидетельствует о том, что ИП продолжает свое существование.
Кто сдает отчетность
Налоговую декларацию 3-НДФЛ должны сдавать:
- Физические лица.
- Адвокаты, нотариусы.
У индивидуальных предпринимателей обязанность по сдаче отчетной документации возникает в результате перехода на ОСН.
Если ИП находится на УСН, тогда обязанность по сдаче декларации 3-НДФЛ у него не возникает ().
Исключением может быть доход, полученный налогоплательщиком в статусе физического лица (см. подзаголовок «Общие сведения»).
Установленные сроки
Подача отчетной документации осуществляется по месту регистрации налогоплательщика не позже 30 апреля каждого года.
Исчисление сроков для сдачи декларации 3-НДФЛ необходимо производить от прошедшего отчетного периода ().
При наличии дополнительных налогооблагаемых доходов их уплата происходит в течение 30 дней с момента получения налогового извещения.
Если налогоплательщик нарушит установленные сроки, то на него может быть наложен штраф (). Лица, которые не обязаны подавать декларацию, могут обращаться в налоговую службу в любое время.
Однако не стоит забывать, что перерасчет налоговой суммы при получении налогового вычета производится не более чем за 3 года ().
За правильностью заполнения декларации 3-НДФЛ и своевременностью ее подачи следит территориальный орган ФНС. При выявлении ошибок налоговый инспектор может попросить переделать отчетный документ.
Отказ в принятии налоговой декларации может произойти в случае нарушения заявителем . Проверка отчетной документации происходит в течение трех месяцев ().
Если фискальный орган не выявит нарушений, то по итогам камеральной проверки будет принято соответствующее решение (ст.78 НК РФ).
Как заполнить налоговую нулевую декларацию 3-НДФЛ
Заполняя бланк отчетного документа налогоплательщику необходимо отобразить:
- ФИО, адрес регистрации;
- идентификационный номер налогоплательщика;
- данные документа удостоверяющего личность;
- контактную информацию;
- ведомости о полученных доходах.
При этом полученная прибыль должна быть документально обоснована. Как правило, доходы подтверждаются следующими документами:
- документами, подтверждающими право собственности;
- , обеспечивающими получение вознаграждения.
Допускается заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ вручную или на компьютере. Однако при самостоятельном заполнении бланка не должно быть никаких исправлений или зачеркиваний.
Заполнение полей производится заглавными печатными буквами. В пустых колонках необходимо ставить прочерки. Актуальный образец заполненной декларации можно найти в территориальном отделении налоговой службы.
Если отчетный документ оформляется в электронном формате, то последующая распечатка должна быть только односторонней. Денежные суммы должны указываться исключительно в российских рублях.
Данные о налогоплательщике указываются на каждой странице декларации. Обязательными для заполнения являются титульный лист и раздел №1.
В то же время, если ИП не осуществлял предпринимательскую деятельность, то большинство колонок не заполняется. Также не нужно производить какие-либо расчеты.
Сдавать отчетную документацию можно в территориальном отделении фискального органа или через портал Госуслуги .
Чтобы постоянно пользоваться услугами государственных информационных порталов заинтересованным лицам необходимо пройти авторизацию.
После того, как будет создан личный кабинет , налогоплательщик сможет отчитываться через интернет.
Для этого нужно:
- Зайти в раздел «Налоги и сборы».
- Найти подраздел «Подача декларации».
- Прикрепить подготовленный файл к заявке.
- Ввести код налогового органа.
- Отправить заявку.
Уведомлять налоговую службу о подаче декларации можно путем почтового отправления. Если возникнет необходимость сделать отметку фискального органа на втором экземпляре отчетного документа, тогда нужно будет посетить территориальное отделение.
Для применений налоговых вычетов к нужно прикладывать документы, дающие право на получение налоговых льгот.
Структура документа
Бланк декларации включает:
- Титульный лист.
- Раздел №1, 2.
- Листы: А, Б, В, Г, Д1–2, Е1–2, Ж, З, И.
Какие листы необходимо сдавать
Количество заполняемых страниц зависит от следующих факторов:
- наличия доходов от предпринимательской деятельности;
- денежных поступлений от работы по совместительству;
- необходимости отображения сумм, не подлежащих налогообложению;
- необходимости исчисления налоговых вычетов.
Если предпринимательская деятельность не велась, и не было дополнительных доходов от совместительства, тогда обязательными для заполнения является титульный лист, а также КБК и код по ОКТМО в разделе №1 (см. подзаголовок «Как заполнить…»).
Образец заполнения
Титульный лист
На титульном листе декларации 3-НДФЛ отображаются общие сведения о налогоплательщике.
Стоит отметить, что вышеуказанный номер корректировки отображается при первичном заполнении декларации.
Что касается номера налогового органа, то его необходимо уточнять в территориальном отделении фискального органа или на сайте ФНС .
Раздел №1
Обязательными для заполнения являются следующее поля:
- код по ОКТМО.
Раздел №2
Здесь налогоплательщик осуществляет расчет налоговой базы и сумм налога, что подпадают под разные ставки.
Листы
Каждый очередной подраздел выполняет следующие функции:
| Лист | Назначение |
| А | Служит для фиксации доходов, полученных на территории РФ, за исключением прибыли полученной от предпринимательской деятельности |
| Б | Предназначен для отображения доходов, полученных за пределами страны |
| В | Используется для фиксации прибыли от предпринимательской деятельности |
| Г | Служит для фиксации сумм, не подлежащих налогообложению |
| З | Предназначен для расчета налоговой базы по сделкам с ценными бумагами |
| И | Используется для фиксации доходов от участия в инвестиционных сообществах |
Что касается исчисления всех видов налоговых удержаний, то они осуществляются на листах Д1, Д2, Е1, Е2, Ж. Однако для упрощения процедуры заполнения декларации фискальным органом была разработана специальная программа.
Налогоплательщики могут скачать ее на сайте ФНС и установить на свой компьютер. Программа разработана таким образом, что декларанту необходимо только вписывать соответствующие данные.
В отдельных случаях достаточно выбрать нужный вариант ответа. Переход в следующий раздел осуществляется путем выбора конкретной колонки и нажатия кнопки.
Заполнение электронной декларации ничем не отличается от бумажной версии. Поэтому если у заявителя были доходы, то нужно отобразить их в соответствующем разделе.
Если доходов не было, тогда указанные поля не заполняются. Для применения налоговых вычетов также разработаны специальные разделы.
Все расчеты программа производит самостоятельно. По итогам заполнения отчетной документации ее можно распечатать, подписать и сдать в территориальный орган ФНС.
Также налогоплательщик может подать декларацию через государственные информационные порталы (см. подзаголовок «Как заполнить…»).
Распространенные ошибки
При заполнении декларации 3-НДФЛ налогоплательщики часто допускают следующие ошибки:
- Упускают заполнение отдельных листов.
- Не всегда указывают номер корректировки.
- Путают код налогоплательщика.
- Указывают код ОКАТО по месту предыдущей регистрации.
- Забывают внести ведомости о налоговых вычетах.
- Подписывают только последний лист отчетного документа.
- Не указывают код бюджетной классификации.
- Забывают документально подтвердить указанные расходы.
- Отображают некорректные банковские реквизиты.
Анализ налогового законодательства показывает, что обязанность по сдаче отчетной документации сохраняется у ИП даже тогда, когда они не осуществляют предпринимательскую деятельность.
Подача декларации 3-НДФЛ осуществляется не позже 30 апреля каждого года. Обращение в налоговую службу происходит по месту регистрации декларанта.
Также допускается подача отчетности через государственные информационные порталы.
Любому предпринимателю предстоит декларировать свои дела по доходной и расходной части и отдавать отчёт в налоговую. Для ИП существует форма этой отчётности 3-НДФЛ.
Начинающих предпринимателей может поставить в ступор объём этого документа в двадцать три листа. На деле же, пугаться абсолютно нечего. И после разбора примера заполнения вы в этом убедитесь и сможете увереннее ориентироваться в отчётах по основной системе налогообложения.
Что такое 3-НДФЛ?
Это форма отчётности перед налоговой по доходным и расходным данным предприятия за определённый период. За этот период проходит множество операций по вычетам льготам и получении прибыли. Итоги этих операций и должны быть отражены в 3-НДФЛ.
После заполнения она переходит на проверку к налоговой инспекции. А делается отчётность вначале года за предыдущий период, то есть за предыдущий год. И сдаётся в срок с первого января по тридцатое апреля включительно.
Сам бланк 3-НДФЛ есть на официальном сайте ФНС, где его и можно скачать для заполнения. Причём неважно как вы будете его заполнять - письменно или в электронном формате.
Но если вы решили вписывать данные «вживую», то не забудьте об обязательных нюансах заполнения:
- только чёрными или синими чернилами
- разборчиво
- исправления допустимы, но каждое из них должно быть заверено подписью и печатью, поэтому лучше делать всё правильно
- распечатывать текст в формате две страницы на листе - запрещено
Кому нужно отчитываться по 3-НДФЛ
Этот формат отчёта применим для индивидуальных предпринимателей, выбравших основную систему налогообложения, а также для тех, кто ведёт частную практику (юридическую, адвокатскую и т.д.).
Какая информация должна быть обязательно отражена в бланке:
- Прибыль, полученная от источника находящегося за рубежом.
- Оплата с процентами по договорам гражданских отношений физлиц или юрлиц (имеется ввиду от сдачи в аренду жилья, машины и прочее).
- Прибыль, полученная при операции с ценными бумагами и имуществом.
- Получение денег после победы в лотерею (туда же относятся любые другие выигрыши по типу казино и прочего).
- Полученные выплаты по договорам страхования
- Прибыль, полученная от реализации авторского или смежного права.
- Доходы, за которые не платился тринадцати процентный налог.
- Оплата любых услуг ИП
В качестве наглядного пособия по заполнению декларации 3-НДФЛ, разберём пример заполнения с учётом ставки в тринадцать процентов.
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ
Для начала стоит уточнить, что правила заполнения не меняются в зависимости от способа заполнения - вручную или на компьютере. Пример будет рассматриваться для индивидуального предпринимателя без сотрудников.
Титульный лист
Состоит из двух страниц - 001 и 002
Все данные вписываются индивидуальным предпринимателем (кроме строки «заполняется службой налоговых органов»). Содержит графы для внесения информации об ИП.
Строка с номером корректировки: ставим «0», если это первый раз, когда предоставляется отчёт, ставим «1» в ином случае. В остальных клетках, которые остались пустыми, ставим прочерк.
Код налогового периода: всегда ставится «34». Потом вписывается цифрами год, за который приходится в этом документе отчитываться.
Ниже нужно поставить кодовое обозначение из регистрационных бумаг, там оно значится как номер регионального налогового органа. Его также публикуют на официальном ресурсе ФНС.
Следующим пунктом указываем «270» - это номер для ИП. Если вы относитесь к другой группе предпринимателей, то нужно вписывать соответствующий номер.
Номер ОКАТО . Для того, чтобы вписать верный знак, нужно воспользоваться единым классификатором, где указано кодовое разделение на основе места проживания индивидуального предпринимателя.
Также, можно воспользоваться письмом Росстата. Его выдают каждому, кто регистрирует предпринимательское право. Там прописан номер административно-территориального объекта.
В полях, расположенных внизу нужно указать стандартные ФИО предпринимателя и номер телефона, который возможно использовать для связи с ИП, если инспектор налоговой вдруг обнаружит ошибку в декларации.
Графа, где указывается количество страниц пусть пока остаётся пустой. Но не забудьте к ней вернуться в самом конце, когда заполните всё остальное.
Нижняя часть листа предназначена для подтверждения с помощью подписи с расшифровкой. Если декларация относится в налоговую вами лично, то сверху листа нужно проставить цифру «1». Если за вас это делает представитель, то ставите «2». И тогда снизу также указываются личные данные вашего доверенного лица.
Лист 002 предпринимателем не заполняется.
На каждой следующей странице нужно будет проставить номер документа, указать данные ИНН, поставить число и подписать.
Первый раздел декларации 3-НДФЛ
Называется он «Расчёт налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемый по ставке 13%». Суммы, которые будут указаны предпринимателем в отчётном документе должны быть рассчитаны без НДС.
Здесь вам предстоит указать общую прибыль ИП, которая была получена в течение подотчётного года, а также налог неё.
Чтобы получить сумму налоговой выплаты, которую нужно будет записать в строке под кодом «010», нужно сложить общий доход из листов А,Б,В.
В строке под кодом «020» вписывается доход, который не должен быть обложен налогом.
Строка с кодом «010» минус строка с кодом «020». Результат записывается в строчку под кодовым обозначением «030».
Также не забудьте, что можно добиться уменьшения суммы, из которой будет составлен налог с помощью налоговых вычетов. На ИП распространяются стандартные налоговые вычеты (например на несовершеннолетних детей), а также профессиональные. Подробнее об том, какие бывают вычеты смотрите нашу отдельную статью. Главное, каждый вычет, как и расход должен подтверждаться прикреплённым документом. Сумму этих вычетов пишем в графе «040», а также заносим информацию в листы Г, В, Ж1.
Чтобы получить значение налоговой базы, нужно из «030» вычесть результат, записанный в строке «040». В случае, когда после вычитания получается ответ с отрицательным значением, в строке с кодом «050» ставим «0».
Если же получается положительный результат, прежде, чем ставить его в графу, умножаем сначала на 13%. И записываем уже в «060»! Таким образом в этой графе получаем сумму, обозначающую налог за нужный период.
Далее, из результата (который в «060») вычитаем графу «070» (удержанная сумма), графу «075» (авансовые платежи), а также строчку с кодом «090» (налог выплаченный за рубежом). Опять же, если получится отрицательное число, пишем его в графу «100», если - положительное, то - в «110». При отрицательном результате налоговая должна будет оформлять возврат средств.
Строки, которые остаются пустыми заполняем прочерком. В частности для ИП - это разделы со второго по пятый. Они играют роль в том случае, когда предприниматель получал прибыль, которая облагается по ставке 15%.
Шестой раздел 3-НДФЛ
Здесь индивидуальные предприниматели и физлица должны записывать итоговый результат произведённых расчётов. В частности - доплаты, возврат из бюджета, либо же наоборот - их отсутствие.
При электронном варианте заполнения декларации, некоторые строки «подтянутся» автоматически. Но собственноручно придётся вписать код классификации НДФЛ не конечную сумму, которую нужно будет выплачивать, или же возвращать.
- Самый удобный вариант заполнения отчёта 3-НДФЛ - электронный. Это можно делать с помощью специализированного ПО, либо же на официальном сайте ФНС (нужна регистрация и личный кабинет).
- Если вы выбрали ручной вариант заполнения, то лучше будет начинать с листов В, Ж1, Ж2, Ж3. Там должны быть вписаны суммы возвратов и выплат. После них следуйте к разделу 1 (подсчёт доходов). В последнюю очередь заполняются первые страницы, а также раздел номер шесть. Это даст больше шансов успешно заполнить декларацию без того, чтобы что-то упустить.
- Двадцать три листа 3-НДФЛ не означают слишком большой объём работы, так как нет необходимости в их полном заполнении. Так, для индивидуального предпринимателя особое значение имеют первый и шестой разделы декларации, а также вводные части листов В, Ж и Ж1. Главное - вписывать данные в графы, имеющие отношения именно к вашему делу.
- Помимо самой 3-НДФЛ, предпринимателю нужно приложить определённые подтверждающие документы. Это выписки из реестра доходов и расходов. А в случае обозначения возврата по той или иной категории - документы и свидетельства. Например, свидетельства о рождении на детей, если вы собираетесь делать возврат за ребёнка, не достигшего совершеннолетия. И так с каждым пунктом возврата. Если всё будет документально обосновано, у проверяющего органа не возникнет вопросов.
- Если вдруг будут какие-либо исправления, их нужно будет заверить печатью и подписью, хотя даже и без них декларация не будет считаться ошибочной.
- Любой предприниматель имеет право на различные соц. И имущественные выплаты, но для их реализации, нужно всё отражать в отчёте.
Итог
Как вы можете увидеть, ничего сложного в заполнении такого документа как отчёт по форме 3-НДФЛ нет. А в процессе заполнения вы быстро набьёте руку и сможете тратить меньше времени в дальнейшем. В первый раз всегда страшно. Главное - быть внимательным и не спешить.
Обязанность декларирования своих доходов возложена на ИП, находящихся на общем режиме налогообложения. Включению в декларацию подлежат как доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности так и установленные НК РФ вычеты (стандартные, социальные и имущественные).
Обязанность сдачи налоговой декларации 3-НДФЛ установлена для предпринимателей, применяющих ОСН. В отчетности по НДФЛ ИП должен отразить свои доходы, полученные от осуществленной предпринимательской деятельности. Указывать расходы в декларации предприниматель не обязан, это его право: он может уменьшить налог к уплате, включив расходы в состав профессионального вычета.
Платежи, уплачиваемые наряду с НДФЛ
ИП, уплачивающие подоходный налог, обязаны также отчислять в бюджет:
- Налог на имущество, используемое в деятельности;
- Страховые взносы за себя и своих сотрудников
- НДФЛ за наемный персонал
Налоговая база
Базой является разница между полученными доходами и вычетами.
Уменьшить ее предприниматель может на социальные, стандартные, имущественные и профвычеты.
Профвычетами для ИП являются расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, подтвержденные документально.
Если документальное подтверждение отсутствует, доходы при определении налоговой базы (НБ) могут быть уменьшены на установленный Налоговым кодексом норматив - 20 % от суммы всей полученной в периоде прибыли.
Ставка налога
Ставка по НДФЛ установлена в размере 13%, а сам налог рассчитывается по формуле:
Налог к уплате = НБ*13%
Пример № 1
Доход ИП Сергеева А.С. составил 300 тыс. руб.
Расходы, имеющие подтверждение - 200 тыс. руб.
НБ = 100 тыс. (300 тыс. - 200 тыс.).
Сумма к уплате составит 13 тыс. руб. (100 тыс. *13%).
Пример № 2
Доход ИП Александрова Н.Н. за год составил 250 тыс.
Расходы - 100 тыс. руб., но подтвердить их не представляется возможным.
НБ составит 200 тыс. руб. (250 000 - (250 тыс.*20%)).
Сумма к уплате в бюджет - 26 тыс. руб.
Стоит отметить, что право на профвычеты возникает только в случае госрегистрации в качестве ИП.
Представление и заполнение налоговой декларации 3 НДФЛ
Отчетность может быть заполнена как от руки, так и с помощью специальных программ.
Рукописное заполнение предполагает внесение сведений в документ черными или синими чернилами с использованием заглавных печатных букв. В случае отсутствия данных - в ячейках ставится прочерк.
Ознакомиться с методикой заполнения отчетности по подоходному налогу
Рассмотрим вкратце основные моменты по заполнению отчетности.
Исходные данные:
ИП Степанченко А.П. в 2015 году получил доход равный 2 млн. руб.
Расходы - 900 тыс. руб.
Авансы, уплаченные в течение года - 75 тыс. руб.
Заполняются титульный лист, разделы 1 и 2, лист В.
Страница 001
Содержит общие данные о лице, представляющем отчетность.
Раздел 1
Содержит сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет или возврату из него. Если сумма налога к возмещению из бюджета отсутствует, в ячейках строки 050 необходимо указать значение 0.
Раздел 2
По строкам 010 и 030 необходимо отразить сумму полученного дохода.
В строке 040 указываем сумму вычетов, уменьшающих доход.
По строке 060 - налоговую базу с учетом уменьшения на налоговые вычеты.
Уплаченные авансы необходимо проставить в ячейках строки 100.
Итоговая сумма НДФЛ к уплате нужно указать в строке 130
Лист В
Содержит основные сведения о доходах и подтвержденных расходах, полученных в результате ведения предпринимательской деятельности.
Разобрав вкратце как заполнить налоговую декларацию 3 НДФЛ для ИП на ОСН, подведем итоги вышесказанному и обозначим ключевые моменты представления отчетности по подоходному налогу:
- Срок представления отчетности для ИП на ОСН - до 30.04, уплаты налога - до 15.07;
- Авансовые платежи уплачиваются по платежкам, направляемым налоговыми органами, в сроки, установленные НК РФ;
- Расчет размера авансов производится сотрудниками инспекций на основании данных отчетности 4-НДФЛ, представляемой налогоплательщиком при получении дохода;