Форма 2 бухгалтерской отчетности - это известный всем бухгалтерам отчет о прибыли и убытках. Совсем недавно он сменил название, но суть осталась прежней. Где найти актуальный бланк формуляра? Как правильно его заполнить? Как проверить на ошибки? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим на примере в материале далее.
Бухгалтерская отчетность: формы 1 и 2
Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Бухгалтерская отчетность - формы 1 и 2 - представляется всеми организациями. Кроме форм 1, 2 бухгалтерской отчетности существуют приложения к ним (пп. 2, 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н):
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Для малых предприятий в составе годовой отчетности обязательным является представление только формы 1 бухгалтерской отчетности и формы 2.
Столкнулись со сложностями в заполнении бухгалтерской отчетности? Спросите на нашем форуме! Например, в эксперты консультируют форумчан по отражению крупной сделки в балансе.
Форма 2 бухгалтерского баланса: один отчет — два названия
Форма 2 бухгалтерского баланса — под этим названием мы традиционно понимаем отчетную форму, которая содержит сведения о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации. Ее актуальный бланк содержится в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в котором она называется отчетом о финрезультатах.
В действовавшем до 2013 года законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ эта форма именовалась Отчетом о прибылях и убытках, а в сменившем его законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ — Отчетом о финансовых результатах. При этом сама форма стала носить такое название совсем недавно: «Отчет о прибылях и убытках» был официально переименован в Отчет о финансовых результатах только 17.05.2015, когда вступил в силу приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, внесший изменения в отчетные формы.
Кстати, сейчас форма 2 — это не официальное, а общепринятое название отчета. Официальным оно перестало быть с 2011 года, когда утратил силу приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н, утверждавший прежние формы бухотчетности, которые так и именовались: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет об изменениях капитала».
Бланк формы 2 бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, над которой приводятся:
- отчетный период и дата;
- сведения об организации (включая коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС);
- единица измерения (чаще всего она выражается в тыс. руб.).
Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:
- номер пояснения к отчету;
- наименование показателя;
- код строки (он берется из приложения 4 к приказу № 66н);
- величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносится из отчета за прошлый год.
Показатели прошлого и отчетного года должны быть сопоставимыми. А это означает, что прошлогодние в случае изменения правил учета следует трансформировать под действующие в отчетном году правила.
Отчет о финансовых результатах - расшифровка строк производится по определенным правилам. Рассмотрим, как заполнить отдельные строки отчета.
1. Выручка (код строки — 2110).
Здесь показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».
О том, можно ли судить о величине выручки по бухгалтерскому балансу, читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?» .
2. Себестоимость продаж (код строки — 2120).
Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
Это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.
Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.
3. Валовая прибыль (убыток) (код строки — 2100).
Это прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов. Она определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.
4. Коммерческие расходы (код строки — 2210, значение записывается в круглых скобках).
Это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.
5. Управленческие расходы (код строки — 2220, значение записывается в круглых скобках).
Здесь показываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т. е. если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90-2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26.
6. Прибыль (убыток) от продаж (код строки — 2200).
Здесь выводят прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается путем вычитания строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)»; его значение соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.
7. Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310).
К ним относятся дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99). Данные берутся из аналитики по кредиту счета 91-1.
8. Проценты к получению (код строки — 2320).
Это проценты по займам, ценным бумагам, коммерческим кредитам, а также выплачиваемые банком за пользование деньгами, имеющимися на расчетном счете организации (п. 7 ПБУ 9/99). Информация также берется из аналитики по кредиту счета 91-1.
9. Проценты к уплате (код строки — 2330, значение записывается в круглых скобках).
Здесь отражают проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме включаемых в стоимость инвестиционного актива), и дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям. Это аналитика по дебету счета 91-1.
10. Прочие доходы (код сроки — 2340) и расходы (код — 2350).
Это все остальные доходы и расходы, прошедшие через 91 счет, кроме указанных выше. Расходы записываются в круглых скобках.
11. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300).
Строка показывает бухгалтерскую прибыль (убыток) организации. Чтобы ее рассчитать, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» и вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка).
12. Текущий налог на прибыль (код строки — 2410).
Это сумма налога, начисленная к уплате согласно декларации по налогу на прибыль.
Организации на спецрежимах отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, ЕНВД, ЕСХН). Если налоги по специальным режимам уплачиваются наряду с налогом на прибыль (при совмещении режимов), то показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и 25.06.2008 № 07-05-09/3).
Организации, применяющие ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) далее показывают:
- постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки — 2421);
- изменение ОНО (строка 2430) и ОНА (строка 2450).
По строке 2460 «Прочее» отражается информация об иных показателях, влияющих на чистую прибыль.
Сама чистая прибыль приводится по строке 2400.
- о результате переоценки внеоборотных активов, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);
- результате прочих операций, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520);
- совокупном финансовом результате периода (строка 2500);
- базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (строки 2900 и 2910 соответственно).
Подписывает форму 2 бухгалтерского баланса руководитель организации. Подпись главбуха с 17.05.2015 из нее исключена (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).
Отчет о финансовых результатах: пример заполнения
Для наглядности приведем выдержки из оборотно-сальдовой ведомости за 2018 год (в рублях), сформированные до реформирования баланса и необходимые для заполнения отчета о финансовых результатах.
|
Счет (субсчет) |
|||
|
Наименование |
|||
|
Отложенные налоговые активы |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
|||
|
Себестоимость продаж |
|||
|
Управленческие расходы |
|||
|
Прибыль/убыток от продаж |
|||
|
Прочие расходы |
|||
|
Сальдо прочих расходов |
|||
|
Прибыли и убытки |
|||
|
Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль) |
|||
|
Налог на прибыль |
|||
|
Условный расход по налогу на прибыль |
|||
|
Постоянное налоговое обязательство |
|||
При реформации баланса проводкой Дт 99.01.1 Кт 84.01 будет списана чистая прибыль в размере 8 590 800 руб.
На основе вышеуказанных данных рассмотрим форму 2 бухгалтерской отчетности - образец заполнения за 2018 год (данные за 2017 год взяты из прошлогоднего отчета):
|
Наименование показателя |
За 2018 год |
За 2017 год |
|||||
|
Себестоимость продаж |
|||||||
|
Валовая прибыль (убыток) |
|||||||
|
Коммерческие расходы |
|||||||
|
Управленческие расходы |
|||||||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|||||||
|
Доходы от участия в других организациях |
|||||||
|
Проценты к получению |
|||||||
|
Проценты к уплате |
|||||||
|
Прочие доходы |
|||||||
|
Прочие расходы |
|||||||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|||||||
|
Текущий налог на прибыль |
|||||||
|
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
|||||||
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|||||||
|
Изменение отложенных налоговых активов |
|||||||
|
Чистая прибыль (убыток) |
|||||||
|
Наименование показателя 2) |
За 2018 год |
За 2017 год |
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|||
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|||
|
Совокупный финансовый результат периода |
|||
|
Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Где найти бланк формы 2 бухгалтерского баланса
Бланк формы 2 бухгалтерского баланса можно скачать на нашем сайте.
Также шаблоны всех форм бухгалтерской и налоговой отчетности есть на сайте ФНС РФ в разделе «Налоговая и бухгалтерская отчетность» .
Итоги
Форма 2, или отчет о финрезультатах, создается на бланке установленной формы и подчиняется определенным правилам заполнения. Его данные показывают, из какого рода доходов и расходов формируется чистая прибыль в отчетном периоде.
Справка-отчет кассира-операциониста представляет собой документ, содержащий информацию о показаниях на контрольно-кассовых устройствах и объеме полученной выручки за конкретный период времени (например, рабочий день или смену).
Составляется по унифицированной форме КМ-6. Согласно действующему российскому законодательству, является обязательным документом для всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП), осуществляющих свою деятельность с применением одной или нескольких ККМ.
Для чего нужен этот документ?
На его основании оформляется сводный отчет компании о показаниях контрольно-кассовых устройств и объеме полученной выручки за определенный период времени. Он, в свою очередь, используется для отчета юридического лица о проводимой деятельности перед государственными органами . Это – главная функция данного документа.
Справка оформляется в единственном экземпляре за каждый отчетный период – рабочий день или смену. Ответственность за предоставленные в ней сведения несет кассир-операционист, который ставит в конце документа свою подпись.
Вместе со всей выручкой документ передается главному кассиру или, если он отсутствует, руководителю организации. Если торговая точка совсем маленькая, то денежные средства кассир-операционист отдает сразу инкассатору банка, в котором юридическое лицо производит все расчеты. Факт передачи денег в кредитное учреждение отражается в соответствующем отчете.
Определение выручки осуществляется на основании данных специальных счетчиков на начало и конец отчетного периода (рабочего дня или смены). При этом во внимание принимается сумма, которая была возращена клиентами обратно по чекам, которые не были использованы. Она вычитается из общего объема полученной выручки, проверяется и подтверждается ответственными лицами.
Акты о приеме и оприходовании денежных средств по кассовой технике должны содержать подписи старшего кассира и руководителя организации.
Процесс подшивки данной документации и Z-отчетов вы можете посмотреть на следующем видео:
Правила и инструкция по заполнению
Действующие нормы обязывают кассира-операциониста оформлять справку по каждой кассе в том случае, если в организации их несколько . Таким образом, по итогам рабочего дня или смены может быть не один документ, а два, три и более.
На титульном листе формы должна быть указана официальная информация о юридическом лице – его полное наименование, фактический адрес, ОКПО, индивидуальный номер налогоплательщика, контактные данные (телефон, при наличии факс).
Также кассиру-операционисту требуется указать сведения о контрольно-кассовом устройстве: название его модели, номер (его можно узнать в паспорте машины) и номер регистрации (он присваивается сотрудниками налоговой службы в процессе регистрации техники).
После этого прописываются следующие данные:
- фамилия, имя и отчество кассира-операциониста;
- смена;
- номер и дата документа;
- время работы (продолжительность рабочего дня или смены).
Номер справки-отчета можно взять из фискальной отчетной документации.
Представленный тип бланка оформляется согласно сведениям денежных счетчиков на начало и конец отчетного периода. Они носят название Z-отчетов . Эта информация указывается работником в следующих десяти графах:
- Номер отчета.
- Номер отдела (при наличии).
- Номер секции (при наличии).
- Кассиром-операционистом не заполняется.
- Сведения на начало отчетного периода (дня или смены).
- Сведения на конец отчетного периода (дня или смены).
- Объем полученной выручки за вычетом возврата от клиентов по неиспользованным чекам.
- Возвраты от покупателей по кассовым документам (чекам), которые не были применены или были пробиты с ошибками.
- Фамилия, имя и отчество кассира-операциониста.
- Его подпись.
Внизу требуется указать сумму полученной выручки прописью, например, «двадцать тысяч рублей».
Многие российские предприятия обязаны составлять такой документ, как отчет о прибылях и убытках. Данный источник предполагает включение цифр, отражающих то, насколько эффективно работает компания — в аспекте извлечения выручки и обеспечения рентабельности бизнеса. Эта информация может быть полезна для инвесторов, кредиторов и партнеров. Необходимость в составлении соответствующего отчета может возникать также в силу обязательств компании по предоставлению данных в государственные структуры — ФНС, учреждения статистики. Какими особенностями характеризуется рассматриваемый документ? Как его правильно составлять?
Сущность отчета
Отчет о прибылях и убытках — пример важнейшего документа из числа тех, что формируют бухгалтерскую отчетность. Можно отметить, что более распространено другое название источника, а именно - «отчет о финансовых результатах». Именно так он звучит во многих источниках права.
Иногда документ именуется как «финансовый отчет о прибылях и убытках». Вне зависимости от названия соответствующий источник содержит: денежные показатели деятельности фирмы за отчетный период, сведения о доходах с нарастающим итогом.
Законодательством РФ определен стандартизованный документ, в котором отражаются соответствующие сведения — Форма 2. Отчет о прибылях и убытках, составленный по ней, включает следующие основные параметры: прибыль (убытки) по итогам реализации товаров, операционная выручка и издержки, доходы и расходы, возникшие вследствие внереализационных активностей, затраты организации на выпуск продукции по полной стоимости (либо производственной), коммерческие и управленческие издержки, доходы нетто от продажи, величины налога на прибыль, различные обязательства, активы, чистую прибыль. В целом, все эти сведения позволяют достаточно адекватно оценить эффективность бизнес-модели фирмы.
Значимость документа
Отчет о прибылях и убытках — пример важнейшего документа с точки зрения анализа эффективности бизнес-модели предприятия. Данный источник также включает цифры, по которым можно определить рентабельность фирмы или отдельных участков производства (реализации).
Общие работы компании характеризуются, таким образом, величиной прибыли, а также показателем рентабельности. Первый критерий может определяться, исходя из динамики продаж, сдачи в аренду тех или иных фондов, биржевых активностей и иных видов деятельности, направленных на извлечение прибыли. Второй — зависит также и от уровня издержек.
Анализ отчета
Анализ отчета о прибылях и убытках организации позволяет определить то, насколько эффективно менеджмент осуществляет деятельность в рамках тех или иных бизнес-процессов — производства, снабжения, решения маркетинговых и кадровых задач. Обладание соответствующими сведениями позволит руководству организации или, например, инвесторам оценить то, насколько компетентно действуют специалисты и менеджеры компании, определить приоритеты в оптимизации стратегии развития предприятия. Отчет о прибылях и убытках предприятия позволяет выявить то, какие факторы влияют на реализацию бизнес-модели компании, какие есть у фирмы дополнительные ресурсы для улучшения финансовых показателей. Эти сведения важны как для менеджмента, так и для инвесторов или кредиторов.
Отчет и бухгалтерские документы
Отчет о прибылях и убытках — пример документа, который, как мы отметили выше, включается в состав бухгалтерской отчетности. По значимости он сопоставим с таким источником, как Бухгалтерский баланс. Вместе с тем, принципы составления указанных документов сильно разнятся. Так, бухгалтерский баланс предполагает включение данных по состоянию на конкретную дату. В свою очередь, отчет о прибылях и убытках должен содержать сведения с нарастающим итогом — за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, а также налоговый год.
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках составляют все фирмы, которые ведут бухучет. Основная задача при составлении первого типа документа — отражение сведений об имуществе фирмы и об ее деятельности. В свою очередь, отчет от прибылях и убытках фиксирует результаты деятельности фирмы и используется с целью осуществления оценки эффективности бизнес-модели предприятия. Очень часто оба документа предоставляются в соответствующие государственные органы одновременно. Отмеченные источники исключительно важны также, как мы отметили, для инвесторов, а также партнерских организаций, планирующих сотрудничать с компанией.
Считать ли данные в отчете официальными?
Отчет о прибылях и убытках — вполне официальный источник. Он заверяется подписями руководства организации, и потому не может содержать данных, которые представлены с целью намеренного искажения представления о том, как идут дела в компании. В некоторых случаях к составлению соответствующего документа фирмы привлекают внешних партнеров — с целью повышения качества проведения анализа бизнес-модели предприятия. Это осуществляется в интересах, прежде всего, самой фирмы, которая составляет документ — от того, насколько ответственно подходит организация к формированию данного отчета, часто зависит отношение к ней со стороны других игроков рынка.
Структура документа
Общий принцип структурирования отчета — в отражении показателей, которые позволяют получить представление о том, убыточна фирма или прибыльна. Ключевые сведения, имеющие к этому отношение, фиксируются в самом начале документа (это выручка, данные по продажам, расходы — включая управленческие).
После того как основная информация, отражающая эффективность работы предприятия, зафиксирована в документе, в отчет вписываются дополнительные показатели, имеющие отношение к формированию доходов или расходов — например, проценты от вкладов (или, наоборот, долговые обязательства), цифры, отражающие результаты бизнес-активностей фирмы до налогообложения. Затем вычисляется прибыльность компании после уплаты необходимых сборов в бюджет и также фиксируется в отчете. Формируется, таким образом, конечный финансовый результат — чистая прибыль (либо, наоборот, убыток) за налоговый период.
Специфика определения показателей для отчета
На что обращать внимание при определении показателей для внесения в такой документ как Форма 2? Отчет о прибылях и убытках должен, прежде всего, составляться на основе метода начисления. Что это значит? Выручка должна начисляться в тот момент, когда покупатель или заказчик организации должен начинать выполнение обязательств, связанных с оплатой товаров или услуг. Как правило, они возникают после того, как продукция отгружена, или услуги — предоставлены. Документально это обычно сопровождается предъявлением со стороны заказчика необходимых расчетных источников.
Итак, теперь мы знаем, что такое Форма 2 — отчет о прибылях и убытках. Изучим теперь то, каковы нюансы составления данного документа. Форма соответствующего отчета стандартизована и рекомендована Министерством Финансов. Готовить документ необходимо до 30 марта года, следующего за отчетным — если речь идет о предоставлении данных за налоговый год. Можно отметить, что соответствующая форма отчета о прибылях и убытках может быть откорректирована специалистами, составляющими данный документ. Те или иные строки могут быть удалены (например, если по тем или иным показателям нечего отражать) либо, наоборот, добавлены сотрудниками соответствующих подразделений фирмы.
Как заполнять отчет?
Каким образом правильно заполнять отчет о прибылях и убытках? Бланк по Форме 2 — первое, что понадобится нам. Его можно запросить в ближайшем отделении ФНС или скачать на сайте ведомства — nalog.ru. Первое, на что стоит обратить внимание при заполнении соответствующего документа — в каждой его строке фиксируются суммарные показатели.
Можно отметить, что общие сведения об организации, указываемые в Форме №2, в целом, аналогичны тем, что фиксируются в бухгалтерском балансе, или Форме №1. В числе таковых: отчетный период, наименование фирмы (в соответствии с учредительными документами), коды ОКВЭД и другие, что требуются в соответствии с формой, юридический статус компании, а также единицы измерения, используемые в документе.
В какой последовательности может осуществляться заполнение такого документа отчет о прибылях и убытках? Пример алгоритма составления соответствующего документа мы изучим на основе ключевых пунктов Формы №2.
В пункте 2110 указывается выручка организации. Она представляет собой сумму доходов, возникших вследствие продажи товаров, предоставления сервисов или выполнения работ фирмой, составляющей отчет. Из этой величины необходимо вычесть НДС. Сведения для заполнения соответствующего пункта следует брать из счета 90 (то есть, «Продажи»).
В пункте 2120 фиксируется себестоимость. Сведения для его заполнения также следует брать из счета 90 (из дебета). Вместе с тем, следует исключить расходы, связанные с продажей (к ним могут, в принципе, относиться все издержки, кроме управленческих и тех, что связаны с транспортно-заготовительными активностями — для них форма отчета о прибылях и убытках предусматривает отдельные строки).
В пункте 2100 фиксируется (или убыток). Подсчитывается соответствующая величина легко — как разница между показателями в строках 2110 и 2120.
В пункте 2210 указываются коммерческие издержки. Ими могут быть расходы, связанные с основными видами бизнес-активностей фирмы, за исключением тех, что относятся к транспортно-заготовительным. Сведения для соответствующего пункта нужно брать из счета 44 (его дебета). Данные расходы также включаются в себестоимость, отражаемую на счете 90.
В пункте 2220 фиксируются управленческие расходы — те, что связаны с организацией системы менеджмента в компании. Это могут быть связанные с арендой, выплатой трудовых компенсаций сотрудникам, перечислением в бюджет соответствующих налогов. Цифры нужно брать из счета 26 (то есть, «Общехозяйственных расходов»). Отметим, что и эти данные включаются в дебет счета 90.
В пункте 2200 фиксируется прибыль, возникшая в результате продаж. Конечно, это может быть также и убыток. Для получения нужных цифр необходимо задействовать показатели отчета о прибылях и убытках, которые содержатся в пунктах 2100, 2210, а также 2220. Из первого показателя нужно вычесть второй, а из получившейся цифры — третий.
В пункте 2310 указывается выручка от других организаций. Ее появление возможно, если фирма инвестирует денежные средства в уставные капиталы иных предприятий, в результате чего получает дивиденды или часть прибыли. Данного типа доходы фиксируются также на счете 91 (по кредиту).
В пункте 2130 фиксируются проценты к получению. Они могут быть связаны с наличием у фирмы банковских вкладов, депозитов, облигаций или, например, векселей. Соответствующие сведения могут быть получены со счета 91 (как и по предыдущему показателю, из кредита).
Соседствует с указанными цифрами пункт 2330, в котором отражаются проценты к уплате. Они могут быть связаны, к примеру, с кредитами. Нужные сведения можно взять также со счета 91 (с дебета).
В пункте 2340 фиксируются прочие доходы. Цифры формируются за счет выручки, которая числится на счете 91 (по кредиту), за исключением НДС и иных сборов, которые учтены по дебету данного счета, а также не зафиксированы в других показателях, которые включает отчет о прибылях и убытках (строки 2310 и 2320). В пункте 2350 отражаются, в свою очередь, прочие расходы. Это издержки, которые зафиксированы на счете 91 (по дебиту), не считая показателей из строки 2330.
В пункте 2300 фиксируется прибыль (или убыток), появившаяся до налогообложения. Для ее вычисления необходимо сложить несколько показателей, которые включает форма отчета о прибылях и убытках, а именно, тех, что отражены в строках 2200, 2310, 2320, после чего вычесть из получившейся цифры сумму по строкам 2330 и 2340. Но это еще не все. Из получившейся цифры нужно вычесть значение из строки 2350.
В пункте 2310 отражается налог на прибыль — по отчетному периоду, за который организация составляет рассматриваемый документ. Источником необходимых данных может служить счет 68 (то есть, «Налоги и сборы»). В случае, если фирма платит налог по ПБУ 18/02, то могут также заполняться пункты 2421, 2430, а также 2450. Какова их специфика?
В пункте 2421 фиксируются постоянные налоговые обязательства фирмы. Каким образом? Например, если при исчислении налога на прибыль фиксируются расхождения между показателями, которые включены в бухгалтерский и налоговый учет, то обнаружившаяся между ними разница получает статус постоянной. Если умножить ее на налоговую ставку, то соответствующая сумма должна будет уплачиваться предприятием в бюджет. Соответствующее обязательство будет зафиксировано на Конкретные цифры, которые необходимо указать в рассматриваемом пункте, могут быть определены как разница между показателями дебита и кредита счета 99 (если точнее, субсчета "Постоянные налоговые обязательства"). Такова специфика заполнения документа, если, к примеру, фирма составляет налоговые документы,бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках одновременно.
Пункты 2430 и 2450 отражают отложенные обязательства по налогам. Если фирмы учитывает выручку или издержки в одном периоде, а налогообложение должно осуществляться в другом, то соответствующие цифры формируют временную разницу. Налог на прибыль приобретает статус отложенного обязательства. Сведения для отмеченных пунктов можно брать как со счета 77, так, например, из счета 09.
Пункт 2460 включает прочие сведения. Здесь может быть зафиксирована информация, касающаяся иных сумм, которые влияют на размер прибыли фирмы. Это могут быть различные пени, штрафы, переплаты.
В пункте 2400 отражается чистая прибыль организации. Соответствующие цифры могут также фиксировать и убыток. Для того, чтобы получить их необходимо из строки 2300 вычесть сумму показателей пунктов 2410, 2430, а также 2450. После этого — вычесть из получившейся суммы значения в строке 2460.
В пункте 2510 фиксируется результат от переоценки. Здесь отражаются результаты, связанные с переоценкой различных внеоборотных активов. В пункте 2520 фиксируется результат от прочих операций. В соответствующей строке отражаются сведения, которые не учтены составителем отчета в предыдущих пунктах. В пункте 2500 определяется финансовый результат по налоговому периоду. Определяется он посредством сложения показателей в строках 2400, 2510, а также 2520. Если компания ведет деятельность как АО, то должны заполняться также строки 2900 и 2910, отражающие прибыль или убыток в расчете на акцию.
Особенности работы с документом
Готовый отчет о прибылях и убытках (бланк со всеми вписанными цифрами, а также подписанный руководителем фирмы) сдается в территориальное подразделение ФНС по месту осуществления деятельности предприятием.
В некоторых случаях возможно составление упрощенного документа. Его структура предполагает указание меньшего количества цифр - по группам отдельных статей, но без особой детализации тех или иных показателей. Данная возможность открыта для малых предприятий. Анализ отчета о прибылях и убытках крупных бизнесов, в свою очередь, предполагает исследование большого объема различных показателей. Это необходимо для осуществления объективной оценки эффективности модели развития организации — менеджерами, инвесторами или кредиторами.
Гусарова Юлия Интернет-бухгалтерия «Моё дело» - инструкция по заполнению налогового отчёта.Нередко подготовка налогового отчёта вызывает вопросы. Актуальна ли форма? Правильно ли заполнены поля? Конечно, к каждой форме есть инструкция. В то же время следует признать: заполняя декларацию по методическим рекомендациям, не всегда можно избежать ошибок.
Заполнение налоговой отчётности
Бланк декларации по УСН (форма по КНД 1152017) утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.
Декларация по УСН подаётся один раз в год: предпринимателями - не позднее 30 апреля, организациями - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Форма декларации по УСН (утвержденная Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.) включает в себя:
- титульного листа;
- раздела 1.1 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
- раздела 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
- раздела 2.1.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)";
- раздела 2.1.2 "Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), начисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор";
- раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)";
- раздела 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".
Общие требования к заполнению налогового отчёта
Требования, общие для заполнения всех разделов (листов) декларации, перечислены в разд. II Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.К ним, в частности, относятся:
- цвет чернил (пасты) для заполнения декларации (черные, фиолетовые или синие);
- запрет на исправление ошибок с помощью корректирующих (иных аналогичных) средств;
- запрет на двустороннюю печать декларации на бумажном носителе;
- запрет на скрепление листов декларации, приводящее к порче;
- правила заполнения ячеек и полей (в т. ч. показатели по которым отсутствуют);
- правила нумерации страниц (сквозная нумерация независимо от количества заполняемых разделов, листов);
- правила заполнения стоимостных показателей (указывать нужно в полных рублях. При этом показатели менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля);
- правила заполнения декларации машинным способом (в т. ч. используемый шрифт).
Сдать декларацию в ИФНС можно на бумажном носителе (по почте, а также лично либо через представителя) или в электронном виде.
Заполнить налоговую декларацию можно вручную. Для этого требуется скачать образец заполнения декларации и удостовериться в том, что бланк соответствует требованиям законодательства. Шансы правильно заполнить декларацию возрастают при использовании специальных программ, которые предварительно необходимо установить на Ваш компьютер.
Вы полностью решаете проблему возникновения ошибок при заполнении декларации и сводите время формирования отчётности до нескольких минут, если используете в работе интернет-бухгалтерию .
Система обладает полной базой всех действующих бланков, а также нормативных и законодательных актов в сфере налогообложения, бухучёта и трудовых отношений. Таким образом, Вы всегда имеете под рукой только актуальную форму декларации, при этом никакого образца её заполнения Вам не требуется.
Какие-либо специальные программы для формирования документа тоже не нужны. Декларация формируется в сервисе в автоматическом режиме за несколько кликов.
Готовый документ Вы можете сразу распечатать и, поставив подпись и печать, сдать в ИФНС лично или отправить по почте. Кроме того, система предоставляет Вам возможность отправить декларацию в налоговую инспекцию через систему электронной отчётности.
Помимо налоговой декларации, интернет-бухгалтерия «Моё дело» позволяет формировать любую отчётность на ОСНО и специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД). Потратив на формирование отчётных документов несколько минут, Вы можете сразу отправить их в электронном виде в налоговую инспекцию, ПФР, ФСС, Росстат.
Руководство на каждом предприятии стремится к получению дохода, увеличению продаж, решению других подобных задач. Любая деятельность должна иметь суть, сводящуюся к определённому результату. Отчёты нужны для того, чтобы документально оформлять любые виды финансовых операций.
Этот документ – основа для работы бухгалтерии. В нём даётся характеристика финансовым показателям предприятия на протяжении определённого времени. Такие периоды и называются отчётными.
Большая часть информация связана с расходами и доходами.
И непосредственными результатами деятельности, выражающимися в финансовых показателях.
Документ требует отражения расходов любой группы – по управлению и коммерции, производству продукции в готовом виде.
Налоговой организации документ надо отдать не позднее, чем через три месяца после окончания периода отчётности.
Пошаговая инструкция по заполнению документа
Без умения рассчитывать экономические показатели правильное заполнение отчёта становится невозможным. Таких показателей достаточно много в форме отчёта номер 2 . И у каждого из показателей имеется индивидуальный код.
Начнём с общего перечисления данных, которые в отчёте обязательно должны присутствовать:
- Данные, носящие справочный характер.
- Показатели по чистой прибыли с убытком.
- Данные об отложенных активах, годовых изменениях.
- Показатели по прибыли и убыткам до применения налогообложения.
- Убытки, либо прибыль от реализации.
- Группа с прочими доходными и расходными позициями за год.
- Проценты, которые были получены, либо уже уплачены.
- Валовая прибыль, убыток за прошедший год.
- Расходы по коммерции, управленческой деятельности.
- Уровень себестоимости фирменных продаж.
- Какая выручка получена на протяжении года?
Акцизы и НДС во всех показателях, которые упоминаются в отчёте, не содержатся. Это особенно важно для доходной группы.
Где можно скачать пример бланка?
При составлении документа лучше посмотреть пример. Бланк отчёта о финансовых результатах можно .
Разнесение любых отрицательных показателей не требует использования знака «минус». Для указания на отрицательное значение просто пользуются скобками круглой формы.
Данные на текущий период сравниваются в обязательном порядке с тем, что было раньше.
Как заполнять по строкам?
Для заполнения можно использовать и электронную форму, таблицы. Тогда этот процесс будет гораздо проще.
Свои значения необходимо вписывать буквально в каждой строчке.
- 2460. Здесь пишут о суммах, которые не входят в предыдущие строки.
- 2450. Посвящён изменениям в активах налогового типа, отложенных на некоторое время.
- 2430. Изменения ОНО.
- 2421. Остаток ПНО.
- 2410. С налогом по прибыли на основе данных, на которые ссылается декларация.
- 2350. Результат вычитания значение строки 2330 из расходов.
- 2340. Прочие доходы за вычетом НДС и акцизов, значений из строк 2310 и 2320.
- 2330. Посвящена процентам, которые платят за использование кредитов.
- 2310. Дивиденды и имущество, полученные организацией. Для их расчёта берётся сумма баланса по дебету 91 счета, анализируем данный вид дохода, используем корреспонденцию счета 76.
- 2100. Прибыль валового типа минус расходы по коммерции.
- 2210. Доходы от основной деятельности, коммерческого типа
- 2120. Акцизы с НДС вычитаются из суммы по расходам от основной деятельности.
- 2110. Здесь пишут о выручке, которую принесла деятельность операционного характера. Не учитываются только налоги и прочие сборы, НДС с акцизами.
Какие данные нужно отражать в отчёте о движении финансовых средств на зарубежных счетах? Правила заполнения документа есть в .
Сопоставление показателей в отчёте
Раньше уже сообщалось о необходимости сопоставления между показателями текущего периода и прошлых.
Значит, с использованием единых правил формируются все цифры, которые включаются в отчёт.
Говорят о двух основных причинах, по которым появляются несопоставимые типы данных:
- Серьёзные ошибки прошлых лет, выявленные в отчётном периоде.
- Изменения в учётной политике организаций.
Прошлогодние данные необходимо корректировать , пока не будет достигнуто совпадение с положением, в котором предприятие находится сейчас. Не стоит вносить правки в отчёты, составленные за прошлые года.
Нумерация строк отсутствует в утверждённой форме №2. Кодировка строк отдельно уточняется на основе Приказа №66н от 2010 года.
Обычно бухгалтера опираются на четвёртое приложение к этому документу. Нумерация строк обязательна для тех, кто планирует сдачу отчёта органам статистики, ФНС.
Главное – учитывать особенности, которые характерны для того или иного юридического лица. Например, особая разновидность формы №2 существует для субъектов, работающих в малом бизнесе.
Именно с ними связано введение данных укрупнённого типа. К ним добавляют большое количество строк, включённых в стандартную форму.
На разных экземплярах недопустимо наличие подписей, отличающихся друг от друга.
Если отчёт направляется контролирующим органам в электронной форме, то нет необходимости дублировать его в бумажном.
Предоставление документа в налоговые органы и возможные штрафы
В инспекцию документ сдаётся вместе с другими элементами бухгалтерской отчётности. Есть и промежуточный вариант, который формируется максимум за месяц после того, как кончилось время отчётности.
Штрафы применяются только к тем организациям, где не выполняются требования текущего законодательства. Главное – тщательно подойти к заполнению документа.
Тогда проблем в будущем не возникнет. Отчётность полезна для тех, кто хочет выявить резервы, способные повысить эффективность текущей работы.
О нюансах составления отчёта о финансовых результатах смотрите в данном видео: