Порядок заполнения ф 6 ндфл. Если дат перечисления налога несколько. Типичные ошибки при заполнении

Ежеквартально все организации, являющиеся работодателями, следовательно, и налоговыми агентами, должны сдавать в местное отделение Федеральной налоговой службы специализированный отчет, касающийся выданных сотрудникам компании доходов, а также удержанных из этих доходов налоговых отчислений в пользу государства. Пишется он не в произвольной форме, а заполняется по бланку. Заполнить его правильно крайне важно, так как сотрудники налоговой уполномочены властными структурами страны на взятие штрафов за неправильное заполнение сведений. Они автоматически признаются недостоверными в случае нахождения ошибок. Для этого необходимо знать, как правильно заполнить 6-НДФЛ. Об этом и поговорим в нашей статье.

Внутри формы содержатся данные обобщенного характера, полная информация о доходах взаимодействующих с компанией физических лиц. Заполнять бланк – неотъемлемая работа каждой организации, обладающей определенными характеристиками для становления налоговым агентом.

Несмотря на кажущуюся простоту заполнения бланка, и небольшое количество разделов внутри него, у вписывающих данные людей часто возникают сложности, несмотря на то, что занимаются заполнением обычно бухгалтеры-профессионалы. Дело в том, что отражение средств в справке 6-НДФЛ будет производиться различными способами. Они зависят от сложившейся в реальности ситуации. Сегодня мы поговорим о том, как правильно заполнить справку по данной форме и отразить выплаты так, чтобы налоговая служба не предъявила никаких претензий.

Действующая в 2017 году форма была принята еще 14 октября 2015 года, приказом Федеральной налоговой службы. Согласно содержащимся внутри него указаниям, предоставление отчетности государству должно производиться каждые три месяца в виде электронного бланка, в том случае, если за указанный период компания выплачивала средства не менее чем 25 людям. Если сотрудников оказалось меньше, то форму лучше сдать в бумажном виде.

Заполнение граф о доходах производится в рублях, копейки не используются. Передача заполненных бланков в инспекцию совершается в срок до истечения тридцатидневного срока, следующего непосредственно за отчетными тремя месяцами.

По предоставлению годового отчета сроки устанавливаются другие. Так, за четыре квартала ушедшего года информация предоставляется до наступления последнего месяца весны, апреля, идущего в следующем за отчетным периодом году. За первую половину второго полугодия отчет предоставляется до наступления ноября.

Система наложения штрафов

Теперь посмотрим, за какие «провинности», допущенные во время заполнения формы, официальные структуры могут наложить на налогового агента штраф.

1. Если установленные временные сроки на подготовку и сдачу документации не были соблюдены. Штрафование ведется на сумму посильную к выплате для бюджета целой организации, однако всё равно неприятную. Согласно указанным в Налоговом Кодексе России нормам, месяц задержки обойдется компании в тысячу единиц российской валюты. При этом, отдельно могут оштрафовать специалиста компании, по вине которого произошла задержка отчетного документа по налогообложению доходов физических лиц. Оценивается этот непрофессиональный проступок до 500 рублей максимум.
2. При обнаружении недостоверных сведений в сданных на проверку бланках отчетности, организация также будет наказана монетой, однако сниматься будет за обнаружение каждой неточности.

Как видите, уплата налогов требует внимательности. Советы от нас будут следующими:

• не опаздывать с заполнением;
• при оформлении справки уточнять своевременные и точные сведения у сотрудников.

Приведем пример. Попасть впросак можно, не подозревая об этом. Вы являетесь бухгалтером небольшой компании. В начале налогового периода к вам приходит сотрудница компании, и приносит документ, подтверждающий обучение дочери в ВУЗе, требуя предоставить соответствующий налоговый вычет. Вы оформили документы и начали предоставлять вычет с апреля и до декабря, при этом оказалось, что студентка была отчислена из университета еще в марте, ввиду низкой успеваемости. Получается, предоставление вычета производилось неправомерно и теперь вам придется исправлять отчетность по справке 6-НДФЛ за целых три квартала, а кроме того, удерживать лишние выплаты с зарплаты работника и перечислять полученные таким путем средства на погашение не выплаченного .

Инструкция по заполнению бланка 6-НДФЛ

Несмотря на то, что действие данного бланка длится уже несколько лет, профессиональные бухгалтеры и налоговые агенты в целом постоянно сталкиваются с множественными трудностями заполнения.

Данный бланк поделен всего на три основных части:

• заглавный лист;
• часть №1;
• часть №2.

В первой части производится формирование сведений итогом нарастающего характера, во второй производится вписывание данных только за квартал, подвергающийся отчетности, другие периоды не указываются.

Давайте рассмотрим в пошаговой инструкции, как же правильно заполнить бланк данной формы.

Шаг 1 – заполняем шапку бланка

Итак, в шапке бланка производится заполнение двух граф, содержащих информацию о:

• индивидуальном номере налогоплательщика организации-налогового агента;
• коде причины постановки не учет.

В случае, когда передача отчетности производится дочерним отделением компании, вводится код причины постановки на учет (КПП) этого отделения.

Шаг 2 – двигаемся дальше

Следующим этапом производится заполнение номера, который отражает, который раз производится сдача данного документа за отчетный временной период. Поскольку подавать справку можно один раз или два, три и более, важно знать соответствующую нумерацию. Запомнить ее весьма просто:

• 000 – если документ предоставляется в первый раз;
• 001 – для произведения первой корректировки;
• 002 – следующее внесение изменений;
• 003 – еще одно и так по нарастающей.

Шаг 3 – указываем нумерации периода

Этот шаг подразумевает вписывание номера периода, за который производится предоставление отчетности работодателем. Речь идет о квартале – трехмесячном сроке, за каждый из которых в течение года нужно отчитываться. Каждый из них имеет обозначение, официально принятое:

• первые три месяца года обозначаются цифрой 21;
• для прошедшей половины года берется значение 31;
• еще плюс три месяца – код 33;
• полные 12 месяцев, то есть годичный срок — 34.

Указанные выше коды действительны лишь для тех компаний, чей жизненный цикл будет длиться еще какое-то время. Проще говоря, если фирма не намерена в ближайшее время закрыться, ей они подойдут, а вот распавшееся предприятие, заканчивающее работу, должно будет указывать в отчетных документах другие коды. В графе же налогового периода указывается год, являющийся отчетным периодом.

Шаг 4 – вписываем код отделения налоговой, в котором налоговый агент находится на учете

Эта графа содержит закодированное наименование отделение налоговой, к которой работодатель, заполняющий бланк, относится согласно местоположению. В это же отделение налоговый агент сдает отчетные документы, следовательно, узнать код труда не составит. Эта последовательность цифр состоит из двух частей:

• первые две цифры обозначают регион нахождения отделения;
• вторые две относятся к инспекции напрямую.

Обратите внимание! Если сдача документации производится от лица отделения, а не головной части организации, отчетность предоставляется в инспекцию по месту нахождения филиала, а не главной части компании.

Шаг 5 – вписываем код, относящийся к месту учета компании

С помощью данной последовательности чисел, инспекция определяет организацию, которая готовит отчетные документы. Осведомиться о полном списке имеющихся кодов можно непосредственно в налоговой инспекции. Представим наиболее часто используемые.

Таблица 1. Часто используемые кода

Для индивидуальных предпринимательств идет отдельная линейка кодовых последовательностей:

• во взаимосвязи с местом проживания ИП идет код 120;
• с местом ведения рабочих действий – 320.

Шаг 6 – наименование налогового агента

Тут все просто. Заполняется поле под названием «налоговый агент» туда вводится наименование компании, обычно полное, или же краткое, если такое имеется и является официально заверенным.

Шаг 7 – вписываем значение кода из общероссийского классификатора территорий муниципальных образований

В следующей графе необходимо указать правильный код муниципального образования, к которому относится заполняющая бланк компания.

Обратите внимание. В данном случае, как и во многих других ситуациях, при заполнении графы от лица дочернего отделения компании, код из указанного классификатора вписывается тот, который относится к муниципальному образованию, верному для филиала.

Шаг 8 – переходим к первому разделу

В данной части необходимо ввести те обобщённые данные, о которых говорилось выше. Формирование информации начинается с началом налогового периода. Подразумевается, что в него впишут собранные по каждой ставке налога на доход физического лица информацию, исключая строки под номером 060 и номером 090.

Информация в первой части бланка структурирована на следующие сегменты.

Данные по каждой из имеющихся ставок. К ним относятся:

• величина ставки (%);
• величина доходов, начисленных физическому лицу;
• какие были произведены вычеты;
• суммарное количество средств, ушедших под налог на доходы физического лица.

Обратите внимание! Не обязательно заносить в бланк информацию о получаемых человеком средствах, которые налогом полностью не облагаются или не превышают лимит, в зависимости от источника поступления средств. Например, если сотрудник получил денежную помощь ввиду потери родного человека или на взятие ребенка из детского дома.

Общие данные, касающиеся всех ставок. Они включают в себя показания о:

• получивших доход сотрудниках;
• денежном эквиваленте удержанного с каждого налога;
• величине суммы не удержанной;
• деньги, возвращенные организацией.

Шаг 9 – отображаем информацию о ставках и обобщенные показатели

Размер налога на доходы, получаемые сотрудниками компании и людьми, выполняющими работы, но сотрудниками не являющимися, может составлять от 13% до 35% на 2017 год.

В строчке 010, проставляется ставка, соответствующая ситуации. Если производилось начисление согласно разным «тарифам», необходимо формировать информацию отдельно.

После необходимо указать число физических лиц, налог получивших. Для этого заполните графу 060. Затем укажите возвращенные агентом отчисления, в графе 090.

Строчка 020 подразумевает запись суммы дохода. В нее вписывают полученные средства, подвергавшиеся налогообложению. Они учитываются итогом нарастающего характера, по наступлению начала следующего налогового периода.

Обратите внимание! В строку не нужно заносить информацию о доходах, не подлежащих обложению налогом полностью и оказавшихся на некоторую сумму меньше установленного для налогообложения лимита. В эту категорию можно включить помощь материального характера, составившую не более 4 тысяч рублей для общей основы, или же не более 50 тысяч рублей на рождение или усыновление ребенка. Строка 025 подразумевает внесение записей в нее о выплаченных человеку дивидендах.

Графа под номером 030 содержит информацию о предоставленных резидентам страны вычетах. Сумма для каждого указывается в клетках графы. Напомним, вычетом называется определенная сумма средств, которые не облагаются отчислениями в пользу государственной казны. С их помощью можно воздействовать не на процент ставки, а на базу для ее исчисления, то есть изначально полученную сумму.

Согласно закону, существует два вида вычетов, облегчающих бремя налогоплательщиков:

• стандартные;
• имущественные;
• социальные.

Графа 040 является суммой налога, который был исчислен, следовательно, вписываемый в нее показатель можно рассчитать, умножив актуальную ставку из графы 010 на финансовую базу, с которой спишут отчисление.

Саму базу можно в каждом случае определить, как разность, полученную от величины дохода физического лица, указанной в строчке 020, и величины выплаченных ему же вычетов из строчки 030.

Расчет отчисления государству с полученных сотрудником или наемным работником дивидендов вписывается в строку 045. Следующая строка заполняется лишь в том случае, если на основе патента в фирме-налогоплательщике числятся иностранные граждане. Она идет под номером 050, и содержит информацию по уплаченным в пользу работников категории авансовым платежам. Если такие сотрудники на предприятии не числятся, в графе необходимо проставить 0.

Следующая строка идет под номером 060. В нее вписывают количество человек, выполняющих работу на фирме, которые получили от нее с начала налогового периода денежные средства, подлежащие налогообложению, так как являются доходами физических лиц.

Следующая за ней графа 070 требует указания общей величины удержанных в пользу государства налоговых отчислений абсолютно по каждой ставке.

Обратите внимание, в отличие от строки 040, отображающей информацию по налогам начисленным, то есть подразумевающимся к перечислению, данная графа содержит информацию о налогах, уже отданных в государственную казну, то есть фактически в нее отправленных. Это значит, что в графе производится отображение информации и средствах, перечисленных за период еще не завершившийся.

Будьте внимательны. Если вы не являетесь сотрудником бухгалтерского отдела компании, не следует проводить эту проверочную процедуру самостоятельно. Во-первых, это может привести к возникновению путаницы в бумагах, а также, если произведете неправильные расчеты, к началу больших проблем в отношениях с налоговой службой.

Данные в указанных двух строках могут между собой разниться, так как некоторые из отчислений в пользу государства могут начисляться на бумаге раньше, чем фактически будут удержаны со специалистов компании.

Строчка под номером 080 содержит запись о величине не удержанных в пользу государства средств. Не важно, ввиду какой причины сделать этого не удалось, внести информацию в бланк нужно в обязательном порядке.

Графа 090 подразумевает вписывание налоговых сумм, удержанных из дохода сотрудника неправомерно. Как правило, обязательно производится возвращение данных средств. Если случаев такого характера не происходило, следует, как в примере выше, поставить в графу ноль.

Обратите внимание! Данная цифра сигнализирует работникам налоговой инспекции об отсутствии данных. Принять другое обозначение они не обязаны и могут заявить о недостоверном предоставлении данных или нарушении правил заполнения формы.

Шаг 10 – заполнение раздела 2 декларации 6-НДФЛ

Данный сегмент бланка рассматриваемой формы отображает данные исключительно за последние три месяца отчетного периода, а не с самого начала четырехквартального срока. Внутри него вписываются конкретные дни выдачи сотрудникам заработной платы и других выплат, также последние временные сроки на отправку в бюджет страны налоговых исчислений. Расположение конкретных дат производится по хронологии.

В строке 100 указывает непосредственно день выплаты денег сотрудникам. Можно записывать в виде списка. По каждой дате необходимо обобщать имеющиеся сведения и суммировать их, в том случае, когда они отмечены в совпадающие периоды. Когда произведенные выплаты являлись разноплановыми, при этом имели отличия в датах, касающиеся дня перечисления на счет сотрудника денег, необходимо их указывать отдельно друг от друга.

Будьте внимательны. День и месяц, указывающиеся в графе, зависят от типа совершенной выплаты. Так, заработная плата превращается в доход для сотрудника лишь в предшествующий окончанию месячного периода рабочий день. Следовательно, в данной строке можно указать последнее число предшествующего выплате месяца, при этом выплатив зарплату реально только в следующем.

Таки доходы, как деньги за взятый отпуск или уход на больничный, приобретают свой статус сразу же после начисления. Материальная помощь превращается в доход в день реальной выплаты человеку, не важно, была ли она начислена на банковский счет или же выдана бумажной валютой на руки сотруднику.

В строчке 110 нужно вписать дату, в которую произведено удержание из суммы дохода величины налогового отчисления в пользу государства.

Обратите внимание на следующий факт: произвести удержание суммы налога на доход физических лиц с таких выплат, как материальная помощь, оплата дней отдыха или периода течения болезни и т.п., можно лишь в тот день, когда работнику они будут перечислены.

Строчка под номером 120 используется для указания даты произведения перечисления удержанного налога в государственную казну. Важно, чтобы это перечисление проводилось согласно всем установленным правилам, что очень не просто. Не зря данная процедура подразумевает обязательное участие опытного бухгалтера.

Указываемая дата находится в прямой зависимости от получаемого физическим лицом дохода, являющегося налоговой базой для произведенного отчисления. Так, процент от зарплаты сотрудников не может быть отправлен в бюджет позднее дня, следующего за днем совершения этой выплаты. Послабление допускается в случае с деньгами на отпуск или время болезни. Исчисления с них терпят до окончания месяца, в котором сотрудники доходы получили.

130 графа отображает величину налоговой базы, актуальную на момент начисления сотруднику. Из нее еще не вычли величину налога, которую могут и вовсе не удержать, если доход относится к типу, обложению не подверженному. Графа 140 содержит данные о необходимой к удержанию с дохода сумме налогового отчисления.

Подведем итоги

Как видите, кажущаяся простота заполнения справки 6-НДФЛ действительности не соответствует. Помимо соблюдения бухгалтерских тонкостей, важно следовать установленным правилам оформления, например, заполнять, не пропуская ячейки, в одних графах без значения ставить нули, в других прочерки. От правильного оформления титульного листа зависит первое впечатление, а значит, половина дела. Обращайте внимание на существующие нюансы, и все непременно получится, как нельзя лучше.

Видео – Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ

6-НДФЛ за год - пример заполнения этого отчета есть в нашей статье - формируют по правилам, сохраняющим свою актуальность с 2016 года, но с учетом обновлений, внесенных приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Рассмотрим, какие из этих правил значимы для формирования годовой отчетности, порядок заполнения и представления формуляра налоговикам.

Назначение отчета 6-НДФЛ и правила сдачи его за год

Отчет 6-НДФЛ является сводной отчетностью по налогу на доходы, который налоговый агент удерживает из доходов, выплачиваемых физлицам. В нем содержатся данные, позволяющие судить об объеме начислений налога к оплате за отчетный период и о том, в какие сроки этот налог следует уплатить в бюджет.

Отчет формируется поквартально, но данные в нем делятся на две группы, отражающие информацию:

• нарастающим итогом за прошедшие с начала года кварталы — в отношении расчета общей суммы подлежащего удержанию налога от оказавшегося начисленным за период дохода с учетом уменьшения его на возможные вычеты;
• только по последнему кварталу периода отчета — в части тех сумм налога, сроки оплаты которых (определенные в соответствии с законодательством) приходятся именно на этот квартал.

Отчетность, создаваемую по итогам периодов, последовательно включающих в себя каждый из трех первых кварталов года, сдают не позднее последней даты месяцев, наступающих после завершения каждого квартала. Для годового отчета установлен особый срок (1 апреля года, наступающего вслед за отчетным), совпадающий со сроком подачи другой (персональной) отчетности по удержанному в течение года НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Напомним, что об отсутствии возможности удержания налога с выплаченного физлицу дохода тоже надо уведомить ИФНС, используя для этого ту же форму отчета (2-НДФЛ), что и для персональной отчетности. Но только сделать это надо раньше — до 1 марта года, наступающего вслед за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Даты всех вышеприведенных сроков, попадающие на общевыходные дни, приводят к переносу завершающего дня срока на более позднюю дату, отвечающую ближайшему к такому выходному буднему дню (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Выполнение этой нормы в 2019 году при представлении формуляра за 2018 год не приводит к переносу срока сдачи сводной НДФЛ-отчетности, т. к. 01.04.2019 — рабочий день.

Как же надо заполнить 6-НДФЛ за год, чтобы представленная отчетность не вызвала лишних вопросов по ее составлению? Этому будут способствовать:

• выбор актуального бланка формы;
• правильное занесение данных в нее;
• проведение проверки по существующим контрольным соотношениям.

О том, что можно проверить по контрольным соотношениям, разработанным ИФНС для проверки сводной НДФЛ-отчетности, читайте в материале «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ» .

Форму актуального бланка сводного НДФЛ-отчета содержит приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. В этом же документе приведено описание методики заполнения отчета. Отдельные вопросы применения приказа не 1 раз пояснялись в письмах ФНС России.

Новая форма 6-НДФЛ применяется с 26.03.2018.

Скачать обновленный бланк расчета 6-НДФЛ можно здесь .

Бланк формы составлен из титульного листа и двух специальных разделов, из которых:

1. Раздел 1 посвящен тем сведениям, информация о которых показывается нарастающим итогом (о начисляемом доходе, вычетах, применяемой к доходу ставке и о налоге, разделяемом по видам на удержанный, начисленный, неудержанный и возвращенный). Если используются разные ставки, то по каждой из них раздел 1 заполняют на своем особом листе, при этом сведения, относящиеся ко всем ставкам одновременно, показывают лишь на первом из листов.
2. относится к сведениям только последнего из кварталов, которые представляют собой цифры выплаченного дохода, суммы оказавшегося удержанным с него налога и даты, отвечающие дням выдачи доходов, удержаниям налога с них и срокам для оплаты этого налога в бюджет. Заносят в него всю информацию группами строк, объединяющих вышеперечисленные сведения применительно к дате каждого факта выплаты при условии, что срок оплаты налога по этой выплате тоже оказывается единым.

Отчет формируют отдельно:

• по каждому из используемых налоговым агентом кодов ОКТМО;
• по каждому из обособленных подразделений, которое самостоятельно выплачивает доходы.

Титульный лист имеет вид, стандартный для любой налоговой отчетности, и содержит сведения об отчитывающемся лице, месте подачи отчета и о периоде, за который этот отчет составлен. Период, соответствующий году, зашифровывается кодом 34.

Как правильно заполнять сводную НДФЛ-отчетность

Как правильно заполнять 6-НДФЛ за год? Самое главное условие правильного заполнения — это верно рассчитанные суммы исходных данных. Сама процедура заполнения не так сложна, но требует некоторых навыков и знания ряда правил, связанных как с расчетом НДФЛ, так и с определением сроков для уплаты того налога, который расценивается как удержанный.

Какие данные потребуются для заполнения отчета? Прежде всего, сведения о начислениях доходов, примененных к ним вычетах и суммах налога, относящихся к этому доходу. На их основе будет заполняться раздел 1. Затем — информация о датах осуществленных выплат с относящимися к ним значениями начисленного (в сумме до удержания с него НДФЛ) дохода и величинами удерживаемого с него налога — для заполнения раздела 2.

Именно раздел 2 вызывает наибольшее количество вопросов при заполнении, ответы на которые найти достаточно просто, если помнить о нескольких правилах.

Одна группа таких правил касается особенностей определения даты, считающейся датой фактического получения дохода:

• для обычной зарплаты ее считают соответствующей последнему дню месяца, с которым связано ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• для выплат при увольнении и доходов прочих видов в большинстве случаев она принимается соответствующей дате факта выдачи средств (п. 1 ст. 223 НК РФ);
• для доходов некоторых не часто встречающихся видов для ее определения существует особый порядок (пп. 3, 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ).

Кроме того, нужно знать ряд правил работы с НДФЛ:

1. Удержанным он становится только при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
2. Сроки для направления в бюджет сумм удержанного налога не имеют соответствия с датой удержания и определяются как (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• первый рабочий день, наступающий вслед за днем выплаты дохода, если этот доход не относится к отпускным или больничным;
• последнее число месяца оплаты, если доход имеет вид отпускных или больничных, при этом нужно иметь в виду, что срок платежа, выпавший на последний день месяца и совпавший с выходным, перенесется на первый будний день следующего за днем выплаты месяца (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, если в один день осуществлены выплаты доходов, имеющие разные сроки фактического их получения или разные даты для уплаты налога, то информацию в разделе 2, относящуюся к ним, придется разделить. То есть групп сведений о выплатах, влекущих за собой необходимость уплаты налога, в разделе 2 может оказаться существенно больше, чем дат фактического осуществления выдачи средств. При нехватке строк для внесения всех необходимых сведений в этот раздел в нем формируют доплисты.

Заполнение 6-НДФЛ за год — пример

Рассмотрим внесение данных в 6-НДФЛ за год на примере заполнения, выполненного на конкретных цифрах.

Предположим, что в ООО «Веста» (зарегистрировано в Санкт-Петербурге) в течение 2018 года доход начислялся 20 его сотрудникам. Общая величина начислений, подлежащих обложению по ставке 13%, составила 7 054 374,40 руб. Общий объем вычетов, уменьшивших этот доход, равен 198 800,00. За все месяцы года по факту выплат дохода удержанным оказался налог в сумме, составившей
878 206 руб.

По датам 4-го квартала фактические выплаты распределились так:

• 10.10.2018 осуществлена выдача зарплаты за сентябрь 2018 года в сумме
  743 034,74 руб., удержанный с нее налог составил 91 134 руб.;
• 09.11.2018 осуществлена выдача зарплаты за октябрь 2018 года в сумме
  784 996,86 руб., удержанный с нее налог составил 96 590 руб.;

6-НДФЛ - программа для заполнения отчета без использования специальных бухгалтерских средств может быть найдена в интернете. Существуют программы, разработанные ФНС, и коммерческие продукты. Подробнее о них читайте в статье.

Где искать и как скачать программу от ФНС

Программа, предлагаемая ФНС, называется «Налогоплательщик ЮЛ». Бесспорным преимуществом ее является то, что разработчики оперативно реагируют на все изменения законодательства в части налоговых отчетов и расчетов. Так, новая форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, была включена в релиз «Налогоплательщик ЮЛ» 4.49 уже в начале 2016 года.

Другой особенностью является тот факт, что программа относится к разряду «набивалок», т. е. данные в нее требуется переносить вручную из других учетных регистров. Для организаций с большим количеством сотрудников это может создать определенные проблемы.

Скачать программу с 6-НДФЛ можно с сайта ФНС (nalog.ru), зайдя в раздел «Программные средства» (с Главной страницы). Помимо установочного файла к скачиванию предлагаются инструкция по установке и аннотация.

О нюансах заполнения и подачи 6-НДФЛ см. в статье .

Какие существуют версии коммерческих программ для 6-НДФЛ

На сегодняшний день практически все разработчики бухгалтерского софта добавили в свои программы 6-НДФЛ . Предлагаем вниманию читателей небольшой обзор популярных ресурсов, на которых в том числе доступны бесплатные версии для скачивания или работы онлайн.

1. «Бухсофт». Официальное название сайта: buhsoft.ru. Помимо комплексных решений для ведения учета и создания отчетности (включая 6-НДФЛ с 2016 года) на сайте доступна программа для подготовки отдельно 6-НДФЛ. Кроме того, как и для других продуктов «Бухсофта», на сайте есть возможность сформировать отчет онлайн, без скачивания и установки ПО.
2. «Налогоплательщик ПРО». Не путать с «Налогоплательщик ЮЛ»! В отличие от ЮЛ «Налогоплательщик ПРО» является продуктом, созданным частными разработчиками в коммерческих целях. Скачать бесплатно или купить версию программы можно на сайте разработчика nalogypro.ru.
3. «Мое дело (интернет-бухгалтерия)». Данный ресурс позволяет сформировать все зарплатные отчеты по компании в онлайн-режиме. Для этого нужно получить доступ к ресурсу и выбрать соответствующий раздел. Например, «Сформировать 6-НДФЛ» для 6-НДФЛ.
4. «Небо». Ресурс nebopro.ru тоже относится к онлайновым. Для работы необходимо зарегистрироваться. На сайте действует правило «первые 2 недели бесплатно» (после регистрации), поэтому сайт тоже включен в наш обзор.

Где можно взять программу проверки готовых отчетов

Проверочную программу для получившегося 6-НДФЛ можно найти на сайте Главного научного инновационного внедренческого центра (ГНИВЦ) при Правительстве РФ и ФНС России. Сайт так и называется — gnivc.ru, а программа носит название Tester. Кстати, там же можно найти и свежую версию программы «Налогоплательщик ЮЛ».

При создании отчета в программах частных разработчиков отчет, как правило, можно там же и проверить встроенными в продукт средствами.

При отправке готовых отчетов по электронным каналам связи программа также выполнит проверку по основным критериям.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Популярная программа проверки зарплатных отчетов CheckXml отчет 6-НДФЛ не проверяет. Это связано с тем, что программа разрабатывалась ПФР для отчетов в ПФР, а НДФЛ относится к отчетам в ФНС.

Больше о проверке 6-НДФЛ узнайте из статьи .

Итоги

Программы для заполнения отчета 6-НДФЛ существуют в нескольких вариантах, в том числе это программы, выпускаемые самой ФНС, и продукты частных разработчиков, доступные в интернете.

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. ). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента ().

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ ( к (далее – Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах ( , от , от , от ), "белые пятна" еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета ( ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу .

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) – сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

ПРИМЕР При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них – из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со .

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода ().

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

• строка 100 заполняется на основании (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
• строка 110 заполняется с учетом положений и (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог ());
• по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями и , не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами – наиболее ранняя из следующих дат:

• дата окончания соответствующего налогового периода;
• дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
• дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога – по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены ().

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года ().

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

ПРИМЕР 1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом: – по строке 100 указывается дата 31.03.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 06.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. 2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом: – по строке 100 указывается 05.04.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 30.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: – по строке 020 – 2000 руб.; – по строке 030 – 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: – по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000); – по строке 030 – 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме ().

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо ( , ).

Елена Титова , эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. ). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), "белые пятна" еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода .

Образец заполнения регистра налогового учета

Важно!
Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) - сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них - из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

• строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
• строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@));
• по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами - наиболее ранняя из следующих дат:

1. дата окончания соответствующего налогового периода;
2. дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
3. дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога - по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом:

• по строке 100 указывается дата 31.03.2016;
• по строке 110 - 05.04.2016;
• по строке 120 - 06.04.2016;

2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом:

• по строке 100 указывается 05.04.2016;
• по строке 110 - 05.04.2016;
• по строке 120 - 30.04.2016;
• по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб.

В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена:

• по строке 020 - 2000 руб.;
• по строке 030 - 2000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены:

• по строке 020 - 12 000 руб. (2000 + 10 000);
• по строке 030 - 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ