С этого года работодатели сдают в налоговые органы единый расчет по страховым взносам, который заменил собой формы РСВ-1 ПФР, РСВ-2 ПФР, РФ-3 ПФР и 4-ФСС. Форма расчета (КНД 1151111) утверждена Приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@.
Отчитываться по взносам нужно один раз в квартал, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2017 году срок сдачи отчетности по взносам приходится:
- за I квартал – на 2 мая;
- за полугодие – на 31 июля;
- за девять месяцев – на 30 октября;
- за год – на 30 января 2018 года.
Контрольные соотношения – это метод математической проверки данных, отражающий корректность введенных в декларацию данных путем сопоставления определенных показателей. приведена таблица, в которой содержатся:
- формулы контрольных соотношений с указанием строк и листов расчета;
- описание возможного нарушения налогового законодательства;
- действия проверяющего при выявлении этого нарушения.
Приведенные алгоритмы будут использовать проверяющие при камеральных проверках. Эти соотношения полезны также страхователям, чтобы протестировать свои отчеты за I квартал 2017 года, которые им предстоит сдать впервые.
Как пользоваться таблицей
Разберемся, как пользоваться на примере проверки показателя «ст. 030 р. 1 СВ оп» – графа 3 таблицы:
«ст. 030 р. 1 СВ оп = ст. 030 р. 1 СВ поп + ст. 031 р. 1 СВ оп + ст. 032 р. 1 СВ оп + ст. 033 р. 1 СВ оп.».
В данном алгоритме использованы следующие сокращения:
- СВ – Расчет по страховым взносам (КНД 1151111);
- ОПС – обязательное пенсионное страхование;
- р. – раздел;
- поп – предыдущий отчетный период;
- оп – отчетный период.
Применяем сокращения и получаем результат: «Строка 030 раздела 1 расчета за отчетный период определяется как сумма строк 030 раздела 1 расчета за предыдущий отчетный период и строк 031, 032, 033 раздела 1 расчета за отчетный период».
В графе 5 таблицы дана информация: «сумма СВ на ОПС за отчетный период (не равно) сумме СВ на ОПС за предыдущий отчетный период и за последние три месяца отчетного периода».
Это значит, что согласно данным таблицы контрольных соотношений, показатель строки 030 раздела 1 расчета за отчетный период не может равняться сумме взносов на обязательное пенсионное страхование за предыдущий отчетный период и за последние три месяца отчетного периода.
В графе 6 таблицы прописано, какие действия при обнаружении нарушения данного соотношения предпримет инспектор. В частности, запросит пояснения, представить которые нужно в течение пяти дней.
ФНС обновила контрольные соотношения для расчета по страховым взносам за 2017 год и ввела новые основания, по которым расчет не примут. Изменения применяют уже к РСВ за 4 квартал 2017 года.
Налоговики добавили 30 новых контрольных соотношений, по которым начнут проверять расчет по взносам уже за 2017 год (письмо ФНС России от 13 декабря 2017 г. № ГД-4-11/25417). То есть тот, который сдают не позднее 30 января 2018 года.
Что нового в расчете по взносам проверят налоговики
С 1 января 2018 года расчет по страховым взносам признают непредставленным, если в нем будут ошибки по каждому физическому лицу в сведениях:
- о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
- о предельной базе для расчета взносов на обязательное пенсионное страхование;
- о сумме взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из предельной базы;
- о базе для расчета взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;
- о сумме взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу.
Изменения связаны с поправками в статью 431 Налогового кодекса (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).
Помимо ошибок в суммах вознаграждений и взносов расчет не примут, если в отчетности будут отрицательные значения.
Что проверить перед тем, как заполнить расчет по взносам
Перед тем, как заполнить расчет по взносам, рекомендуем собрать все необходимые сведения, проверить личные данные работников и расчеты по взносам. Памятка - ниже.
Что проверить в расчете по взносам
|
Что заранее подготовить |
Где отражать в расчете |
Почему опасно ошибиться |
Откуда взять информацию |
|
Код основного вида деятельности ОКВЭД2 |
Титульный лист |
Налоговики запросят пояснения |
|
|
Новые КБК по взносам |
В базе инспекции платежи не будут биться с начислениями по взносам. Налоговики попросят пояснения или пересдать расчет |
||
|
Количество людей, за которых платите взносы, в том числе, по доптарифам |
Приложения 1 и 2 к разделу 1 |
Не сойдутся контрольные соотношения, налоговики запросят пояснения |
Карточки учета страховых взносов |
|
Доходы по упрощенке, если применяете пониженный тариф, в том числе от основного вида деятельности |
Приложение 6 к разделу 1 |
Налоговики запросят пояснения, так как засомневаются, есть ли у вас право на пониженный тариф |
Книга учета доходов и расходов, данные аналитического учета по счету 90 "Продажи" |
|
Персональные данные работников - ИНН, СНИЛС, серия и номер паспорта |
Инспекторы попросят переделать расчет, если персональные данные не сойдутся с их базой |
Копии документов из личных дел сотрудников, сервис "Узнай ИНН" на сайте nalog.ru |
Как быстро проверить отчет перед отправкой (онлайн сервис)
Вручную проверять все формулы в отчете трудоемко и долго. Но выход есть. Единый расчет по страховым взносам можно бесплатно проверить через специальный сервис «Проверь расчет по взносам Если контрольные соотношения не выполняются, итог будет таким:
Проверять расчет по страховым взносам в 2019 году безопаснее, используя контрольные соотношения. Ведь из-за малейшего расхождения инспекторы посчитают расчет непредставленным.
Контрольные соотношения для расчета по взносам - это специальные формулы, которые нужны для проверки отчета. Они должны помочь вовремя обнаружить ошибки, допущенные при заполнении расчета, и исправить их.
Ошибок в расчете по взносам всегда много, так как отчет сложный и страхователи путаются в показателях. Подробнее расскажем, что сверят инспекторы в новом расчете по взносам и из-за каких ошибок расчет точно не пройдет.
Контрольные соотношения расчета по страховым взносам 2019
Контрольные соотношения ФНС . Первые соотношения для проверки отчетности по взносам ФНС направила для применения письмом от 13.03.17 № БС-4-11/4371@. Позднее налоговики обновили соотношения и рекомендовали проверять расчет по взносам, используя новые показатели из письма от 30.06.17 № БС-4-11/12678@ Большая часть контрольных точек не отличается от тех, что ФНС выпустила в марте.
С 2018 года контрольных точек в расчете по взносам стало больше. Налоговики выпустили два письма с контрольными соотношениями. Одно из них открытое (письмо ФНС от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@), а другое предназначено только для инспекций. Мы разобрались в документах и расскажем, как пройти проверку. Смотрите таблицу с подсказками.
Обращаем внимание на то, что с 1 января 2019 года увеличиваются лимиты для исчисления взносов в фонды.
- в ПФР - 1 150 000 рублей;
- в ФСС - 865 000 рублей.
В контрольных соотношениях ФНС сравнение ведется с лимитами, установленными в 2017 году (когда контрольные соотношения были опубликованы). Редакция УНП следит за изменениями и опубликует их, как только соответствующие изменения вступят в силу.
| Контрольные точки | Комментарий | Формула | Пример |
|---|---|---|---|
| Сумма взносов по каждому работнику |
Инспекторы проверят расчет суммы взносов по алгоритму из НК. Новое соотношение закрепили в кодексе с 2018 года. Если показатели не сойдутся, инспекторы посчитают отчетность непредставленной. Сверят начисления по каждому работнику из раздела 3 за каждый из трех последних месяцев расчетного периода. Расчет не примут, если соотношение не сойдется даже на копейку (п. 7 статьи 431 НК РФ). Если отчет не исправить, он будет считаться непредставленным. Чтобы не допустить расхождений, проверьте, верно ли вы записали код категории застрахованного в строке 200 раздела 3. Если расчет оформляете вручную, то выше вероятность ошибки. Тогда вы посчитаете взносы по верному тарифу, а программа налоговиков - по тарифу для категории, которую вы ошибочно записали. Кроме того, часто считают месячную сумму взносов не по кодексу. Тариф применяют к сумме облагаемых выплат за месяц. Из-за этого взносы не сойдутся с расчетом налоговиков. Например, взносы за декабрь нужно рассчитывать так. Сложить базу по строке 220 за все предыдущие месяцы плюс декабрь и умножить на тариф. А затем из общей суммы взносов вычесть те, что начислили за 11 предыдущих месяцев. |
Стр. 240 разд. 3 за декабрь = ∑ стр. 220 разд. 3 за январь – ноябрь × Тариф взносов – ∑ стр. 240 разд. 3 за январь–ноябрь |
Компания начисляет пенсионные взносы по тарифу 22 %. Зарплата сотрудника за 11 месяцев года - 187 456,39 руб. Зарплата за декабрь - 17 456,85 руб. Итого выплаты за год - 204 913,24 руб. (187 456,39 + 17 456,85). Сумма взносов, начисленных за 11 месяцев, - 41 240,41 руб. (187 456,39 руб. × 22%). Надо рассчитать взносы за декабрь. Правильно. Взносы за декабрь равны 3840,50 руб. (204 913,24 руб. × 22% – 41 240,41 руб.). Ошибка. Взносы за декабрь равны 3840,51 руб. (17 456,85 руб. × 22%). |
| Максимальная сумма взносов |
Максимальную сумму взносов используют, чтобы определить, не превысила ли база для начисления взносов лимит. Отчет примут, если он не пройдет это соотношение, но могут проверить, начислены ли взносы по тарифу 10 % на сумму, которая превысила базу. Если выявили расхождение, это значит, что неверно заполнена отчетность. В разделе 3 расчета отражают только суммы, которые не превышают предельную базу. Если не идет это соотношение, то, вероятнее всего, не пойдут и другие и расчет потребуется исправлять. |
∑ (стр. 240 разд. 3: Тариф страхователя × 22%) × 192 720 |
Компания на УСН платит взносы по тарифу 20%. Сумма значений всех строк 240 раздела 3 - 175 432,89 руб. Расчетная величина равна 192 976 руб. (175 432,89 руб. : 20% × 22%). Соотношение не выполняется (192 976 × 192 720). Это значит, что компания неверно заполнила отчет. |
|
База для начисления взносов по компании в целом |
Сверят выплаты за последние три месяца по компании и сумму выплат за последние три месяца отчетного периода по каждому сотруднику. Эти показатели должны совпадать. Иначе не примут расчет даже из-за копеечной разницы. Несмотря на то что это контрольное соотношение есть только во внутреннем письме налоговиков, инспекторы могут не принять расчет. Такое правило записано в кодексе - сумма выплаты каждому сотруднику и база по взносам должны совпадать с выплатами в целом по компании (п. 7 ст. 431 НК). Аналогичное соотношение есть в открытом письме ФНС № ГД-4-11/25417@. Но там налоговики сравнивают выплаты за каждый месяц отдельно, как и предусматривает статья 431 НК. Если компания соблюдает открытое соотношение, то пройдет проверку. Отчет не пройдет из-за того, что его неправильно заполнили. Например, в разделе 3 записали необлагаемые выплаты: например, пособия, суточные и т. д. А в подразделе 1.1 таких сумм нет. Отчет сойдется, если компания вообще не будет показывать необлагаемые выплаты. Но сами инспекторы требуют, чтобы в расчете отражались все выплаты, в том числе освобожденные от взносов (письмо ФНС от 24.11.17 № ГД-4-11/23829@). |
Гр. 2 стр. 030 подразд. 1.1 = ∑ гр.1 стр. 250 всех разд. 3 | |
|
Коды тарифа компании и работников |
Инспекторы примут расчет, если он не пройдет это соотношение. Но потребуют объяснить расхождение. |
Код в строке 200 разд. 3 = Код в стр. 010 прил. 1 к разд. 1 | Одному коду тарифа компании соответствуют несколько кодов категории сотрудника. Например, в компании на общем режиме работают граждане России и временно пребывающие иностранцы. В строке 001 приложения 1 раздела 1 расчета код тарифа - 01 (основной тариф), а в строке 200 раздела 3 будут код НР и ВЖНР. |
|
Коды периода и месяцев |
Компания записывает номера периодов в двух местах: на титульном листе и в разделе 3 расчета. Кроме того, в разделе 3 есть номера месяцев расчетного периода. Инспекторы проверят, чтобы коды соответствовали друг другу. Новое соотношение - из письма ФНС от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@. Расчет примут в инспекции. При этом ревизоры будут выяснять, не допустила ли ошибку компания в начислениях. Коды месяцев имеют значение, когда работники ПФР разносят данные о взносах по каждому застрахованному. Может получиться, что компания начислила взносы за каждый месяц, а в лицевом счете выплаты отразят на квартал раньше. Если компания одновременно ошибется и в номерах периода, и в номерах месяца, то отчета за текущий период в базе не будет. Тогда компанию могут оштрафовать минимум на 1 000 руб. Чтобы избежать путаницы, проверьте коды периодов и месяцев перед тем, как сдавать отчет. На титульном листе и в разделе 3 коды периодов должны совпадать (приложение 3 к Порядку, утв. приказом ФНС от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@) Например, в годовой отчетности на титульном листе и в строке 020 раздела 3 будут стоять одинаковые цифры - 34. В строках 190 подраздела 3.2.1 - 10, 11, 12. |
Строка 020 разд. 3 = Код на титульном листе | |
|
Два одинаковых Ф. И. О. и СНИЛС |
Налоговики не будут проверять соответствие Ф. И. О. и СНИЛС, так как ПФР до сих пор не выгрузил правильные данные. Но вот записывать два раза один и тот же СНИЛС нельзя. В отчете нельзя заполнить два раздела 3 на одного сотрудника. Расчет с ошибкой пройдет. Но инспекторы потребуют пояснений. Придерживайтесь правила: один сотрудник - один раздел 3. Соблюдайте правило и в том случае, если работник в течение года увольнялся и вновь устраивался, работал сначала внешним совместителем, а потом стал основным сотрудником и т. д. В любом случае все его вознаграждения надо показать в одном разделе 3. |
Контрольные соотношения ФСС . Так как в первом расчете по взносам было много ошибок в расходах на обязательное социальное страхование, ФСС разработал и направил во все региональные отделения свои контрольные соотношения (письмо ФСС от 15.06.17 № 02-09-11/04-03-13313). Они дополняют формулы ФНС.
Опасные нарушения контрольных соотношений расчета по взносам
По кодексу инспекторы не примут расчет в двух случаях:
- Не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов по разделам 3, который заполняют на каждого сотрудника;
- Указаны недостоверные сведения о сотруднике: Ф.И.О., СНИЛС, ИНН.
В письме № БС-4-11/4371@ ФНС описала эти ситуации. Если расчет не пройдет, инспекторы уведомят компанию. Потребуется исправить отчет и направить его снова. Если компания сдавала расчет на бумаге, отправить его заново нужно в течение 10 рабочих дней после уведомления. Для интернет-отчетности срок меньше - 5 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ).
В остальных случаях, если соотношения нарушены, инспекторы примут расчет по взносам. Но на проверке запросят пояснения. Пояснить расхождения или внести исправления нужно в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Налоговики сверят расчет с 6-НДФЛ. Если компания представила отчетность по НДФЛ, то должна сдать расчет по взносам. Иначе инспекторы направят требование о представлении расчета. А еще могут заблокировать счет. Остальные важные соотношения мы привели в таблице.
Что с чем сверят инспекторы в расчете по страховым взносам
| Показатель расчета | Что проверит инспекция |
|---|
О новой форме Расчета по страховым взносам, представляемого в 2017 года в налоговую инспекцию, мы рассказывали в и приводили пример заполнения страховой отчетности. А какие существуют контрольные соотношения по страховым взносам?
Как проверить правильность заполнения Расчета
Порядок заполнения Расчета по страховым взносам приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Однако о том, как проверить правильность заполнения формы, в Порядке не говорится.
Для того, чтобы налоговая инспекция могла проконтролировать корректность заполнения Расчета, были разработаны Контрольные соотношения. Первые Контрольные соотношения к новой форме Расчета вышли еще в марте 2017 года (Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@). В июне 2017 года налоговое ведомство свои Контрольные соотношения обновило, выпустив . Конечно, ими может воспользоваться и плательщик страховых взносов для самопроверки.
Контрольные соотношения в отчете для Расчета по страховым взносам представлены в виде таблицы, состоящей из следующих основных граф:
- содержание контрольного соотношения;
- ссылка на статью НК РФ, с нормами которой связано возможное нарушение законодательства при невыполнении контрольного соотношения;
- формулировка нарушения;
- действия, которые должны предпринять налоговая инспекция и плательщик при обнаружении такой ошибки.
Представим примеры внутридокументных контрольных соотношений по страховым взносам:
| Содержание контрольного соотношения | При невыполнении контрольного соотношения | ||
|---|---|---|---|
| Возможное нарушение законодательства РФ | Формулировка нарушения | Предпринимаемые действия | |
| Гр. 3 ст. 061 подразд. 1.1 прил. 1 = Σ стр. 240 (1 месяц) подразд. 3.2.1 | ст. 431 НК РФ | Общая сумма исчисленных страховых взносов на ОПС за первый месяц последнего квартала с базы, не превышающей предельной величины, в целом по плательщику сумме взносов за этот же месяц с базы, не превышающей предельной величины, по каждому физическому лицу | Плательщику страховых взносов не позднее дня, следующего за днем получения Расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление |
| Ст. 050 р. 1 = Σ всех гр. 1 ст. 060 подр. 1.2 прил. 1 р. 1 | Сумма страховых взносов на ОМС к уплате за отчетный период сумме взносов за отчетный период по каждому виду тарифа | Проверить, изменялась ли сумма исчисленных страховых взносов при камеральной налоговой проверке Расчета за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со ст. 88 НК РФ направить плательщику требование о представлении в течение 5 рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ | |
Контрольными соотношениями (Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@) предусмотрены также междокументарные сверки, т. е. проверка Расчета с формой 6-НДФЛ, а также со сведениями из ФСС.
Так, к примеру, контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов такие:
Кстати, ФСС выпустил свои контрольные соотношения к расчету по страховым взносам (Письмо ФСС РФ от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313).
Контрольные соотношения: новшества-2018
С 01.01.2018 расчет считается непредставленным, если (п. 7 ст. 431 НК РФ):
- раздел 3 содержит недостоверные персональные данные физлица;
- есть ошибки в числовых показателях раздела 3 (в сумме выплат, базы, взносов);
- сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадет с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
- сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.
Эти поправки нужно иметь в виду уже при подготовке и сдаче расчета по итогам 2017 года.
С учетом новшеств ФНС доработала функционал программы подготовки документов налоговой и бухгалтерской отчетности и расчетов по страховым взносам «Налогоплательщик ЮЛ», а также разработала дополнительные контрольные соотношения для проверки РСВ (