Налоговая база Главная функция

В НК предусматривается кассовом методе накопительном методе

Налоговая ставка

В зависимости от измерения объекта налогообложения налоговые ставки выражаются:

1. в процентах к налоговой базе (налог на прибыль, на имущество, НДС и др.) – так называемые адвалорные ставки;
2. в твердой денежной сумме, когда не единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налогового платежа (большинство акцизов, транспортный налог);
3. в комбинированной форме, сочетающей твердую и процентную составляющие (налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, некоторые акцизы, единый социальный налог).

прогрессивной ставки возрастает, регрессивной

21. Налоговая база. Налоговая ставка

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить. Для этого требуется выделить параметр, который будет положен в основу измерения объекта налогообложения. Но налоговая база – это не просто параметр; это параметр, выраженный в определенных единицах налогообложения. Таким образом, налоговая база представляет собой размер (величину) объекта налогообложения в единицах налогообложения.

Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются по каждому налогу отдельно. Задача законодателя в том, чтобы из множества параметров выбрать наиболее оптимальный и затем определить порядок исчисления налоговой базы применительно к конкретному налогу. Нередко у разных налогов такие параметры совпадают, но при этом налоговые базы всегда исчисляются по-разному.

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п. При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств. Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка представляет собой размер налогового платежа на единицу налогообложения.

В зависимости от измерения объекта налогообложения налоговые ставки выражаются: 1) в процентах к налоговой базе (налог на прибыль, на имущество, НДС и др.) – так называемые адвалорные ставки; 2) в твердой денежной сумме, когда не единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налогового платежа (большинство акцизов, транспортный налог); 3) в комбинированной форме, сочетающей твердую и процентную составляющие (налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, некоторые акцизы, единый социальный налог).

Виды налоговых ставок. Пропорциональная ставка имеет постоянную величину независимо от размера налоговой базы. Прогрессивная и регрессивная ставки с изменением налоговой базы также изменяются: с увеличением налоговой базы размер прогрессивной ставки возрастает, регрессивной – уменьшается (единый социальный налог).

Чрезмерное, необоснованное повышение налоговых ставок не только не приводит к росту бюджетных поступлений, но стимулирует налогоплательщика к уклонению от уплаты налогов, а в крайнем случае – к отказу от объекта налогообложения (например, к отказу от налогооблагаемого имущества или предпринимательской деятельности).

Для каждого вида налога объект определяется в соответствии со второй частью Налогового кодекса . Такое понятие, как реализация товара, прописано в статье 39 : передача на безвозмездной или возмездной основе права собственности на реализуемые товары, оказываемые услуги или выполняемые работы одним лицом другому.

Для определения объектов используются понятия услуги , работы , имущества или товара . Согласно 128 статье , к объектам гражданских прав можно отнести:

• нематериальные блага;
• результаты, полученные благодаря интеллектуальной деятельности;
• информацию;
• различные услуги и работы;
• гражданское имущество, включая и денежные средства.

Организации, а также иные налогооблагаемые лица считаются налогоплательщиками в том случае, если они осуществляют операции, которые и подлежат налогообложению подакцизов.

Согласно НК РФ, к подакцизам относятся:

• масло моторное;
• бензин прямогонный или автомобильный;
• топливо дизельного типа;
• мотоциклы и машины, чья мощность превышает 150 лошадиных сил;
• табак и продукция из него;
• пивные напитки;
• алкогольные напитки;
• продукция, содержащая спирт более 9%;
• этиловый спирт во всех его составляющих (исключение составляет коньячный спирт).

Примеры

Попробуем разобраться, какой объект налогообложения лучше выбрать.

Предположим, что ИП Иванова Е.В. за 6 месяцев своей упорной работы получила доход, равный 5 млн. рублей. Что же до расхода, то он для нее составил 2 млн. рублей, тогда как страховой взнос составил 200 тысяч.

Для начала в качестве объекта выберем доход ИП, при том что налоговая база будет равняться 5 млн. руб. Для того чтобы определить, сколько же платить по налогу, нужно налоговую базу умножить на 6%. В итоге получается 300 тысяч рублей.

Полученный налог есть возможность уменьшить на количество страховых взносов. В итоге получается 150 тысяч рублей, что и будет единым налогом . Прибавляем сюда же страховые взносы, и получается, что сумма налога составляет 350 тысяч рублей.

Теперь рассмотрим другой вариант и в качестве объекта выберем «Доходы минус расходы».

Налоговая база в этом случае составит 3 млн. рублей. Умножаем ее на 15% и получаем 450 тысяч рублей. Прибавляем к этой сумме страховые взносы и получаем 650 тысяч рублей. Получается, что в качестве объекта ИП гораздо выгоднее выбрать доходы.

Как выбрать оптимальный объект налогообложения? Узнайте на видео.

Это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст. 53 HK РФ). Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения земельным налогом в соответствии со ст.

389 HK РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка - это результат оценки земельного участка, используемый для целей налогообложения. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Такая оценка основывается на классификации земель по целевому назначению, виду функционального использования.

Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Постановлением Правительства РФ от 8.04.2000 г. № 316 (ред. от 14.12.2006г.) «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель», осуществляется Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимость). Результаты оценки утверждаются органами исполнительной власти субъектов РФ по представлению территориальных органов Роснедвижимости.

Налоговая база земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 HK РФ).

Информация о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января календарного года доводится до сведения налогоплательщиков по результатам проведения государственной кадастровой оценки, не позднее 1 марта этого года (п. 14 ст. 396 HK РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392). B случаях совместной собственности налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (п. 2 ст. 392).

Налоговая база в этих случаях рассчитывается следующим образом:

Налоговая база = KCT x Д уч, где

KCT - кадастровая стоимость земельного участка;

Д уч - доля налогоплательщика в праве на земельный участок.

Вы также можете найти интересующую информацию в научном поисковике Otvety.Online. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме Налоговая база:

1. 10.2. Налоговые правонарушения при проведении налоговых проверок, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом РФ

Вопрос 12.1.14

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговым периодом признается:

B. Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога

Вопрос 12.1.15

В Российской Федерации установлены следующие формы налоговых ставок:

I. Специфические;

II. Адвалорные;

III. Комбинированные.

D. Все перечисленные

Вопрос 12.1.16

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог может быть исчислен:

I. Налогоплательщиком;

II. Налоговым агентом;

III. Налоговым органом.

D. Все перечисленное

Вопрос 12.1.17

К способам уплаты налога в соответствии с действующим законодательством относятся:

I. По налоговой декларации;

II. По уведомлению;

III. У источника выплаты.

D. Все перечисленное

Вопрос 12.1.18

Налоговые санкции устанавливаются налоговыми органами в виде:

B. Денежных взысканий (штрафов)

Вопрос 12.1.19

Плательщиками НДС признаются:

C. Организации и индивидуальные предприниматели

Вопрос 12.1.20

Основная ставка НДС в Российской Федерации установлена в размере:

D. 18%

Вопрос 12.1.21

Налоговым периодом по НДС признается:

B. Квартал

Вопрос 12.1.22

D. Все вышеперечисленные

Вопрос 12.1.23

Укажите операции, не облагаемые НДС.

D. Все вышеперечисленные

Вопрос 12.1.24

Не подлежат обложению НДС доходы от осуществления услуг, оказываемых:

D. Всеми вышеперечисленными

Вопрос 12.1.25

Брокер реализовал ценные бумаги клиента на сумму 100 тыс. руб. Комиссионное вознаграждение без учета НДС установлено в размере 0,5% от выручки. Рассчитайте налоговые обязательства брокера по НДС.

A. 0 руб.

Вопрос 12.1.26

Дилер реализовал 200 акций по цене 100 руб. за одну акцию при рыночной цене 105 руб. за акцию. Рассчитайте налоговые обязательства дилера по НДС.

A. 0 руб.

Вопрос 12.1.27

Банк разместил собственные облигации номиналом 100 тыс. руб. по цене 80 тыс. руб. Рассчитайте налоговые обязательства банка по НДС.

A. 0 руб.

Вопрос 12.1.28

Укажите операции, облагаемые НДС.

D. Изготовление бланков ценных бумаг

Вопрос 12.1.29

Какие условия для принятия к вычету НДС при приобретении имущества являются необходимыми:

I. Имущество должно использоваться в деятельности, облагаемой НДС;

II. Приобретенное имущество должно быть оплачено;

III. Имущество должно быть оприходовано;

IV. Наличие счета-фактуры по приобретенному имуществу.

C. I, III и IV

Вопрос 12.1.30

Организация (не профессиональный участник рынка ценных бумаг) осуществляет операции с ценными бумагами. Расходы по операциям с ценными бумагами составляют более 5% от общего объема расходов. Организация ведет раздельный учет. При приобретении товаров, работ, услуг, используемых для операций по реализации ценных бумаг, сумма НДС, уплаченная поставщику:

B. Учитывается в стоимости приобретенных товаров

Вопрос 12.1.31

Брокер приобрел оборудование, используемое им в основной деятельности, по цене 236 тыс. руб. в т.ч. НДС – 36 тыс. руб. Учетной политикой для целей налогообложения предусмотрено ведение раздельного учета. Сумма НДС, уплаченная поставщику в стоимости приобретенного оборудования:

B. Учитывается в стоимости приобретенного оборудования

Вопрос 12.1.32

В случае реализации вне организованного рынка ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены сделок, сложившейся у организатора торгов, в рамках контролируемых сделок при определении финансового результата принимается.