Ограниченный бюджет субъектов предпринимательства, не позволяющий развиваться в полную меру, является основной проблемой владельцев бизнеса небольшого формата. По этой причине предприниматели постоянно экономят на таких важных статьях расхода хозяйственной деятельности, как реклама, закупка качественного сырья и обеспечение персонала. Это приводит к снижению качества готовой продукции, а также к недостаточной скорости ее реализации.
Стимулирование малого бизнеса
Поскольку бизнес является основным источником пополнения государственной казны, то представители власти стремятся оказать помощь в продвижении предпринимательства. Ее обеспечение осуществляется за счет ввода налоговой льготы. Преимуществом полного или частичного освобождения от налогов, могут воспользоваться субъекты хозяйствования в начале своей деятельности при условии соответствия бизнеса регламентируемым требованиям. Несмотря на широкое применение программы стимулирования бизнеса, многие предприниматели задаются вопросом о том, что такое налоговые каникулы для ИП.
Что такое налоговые каникулы
Что такое налоговые каникулы
Налоговые каникулы – это ряд мероприятий, направленных на стимулирование развития отдельных отраслей экономики. В их основе лежит частичное или полное освобождение субъектов хозяйствования, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, от одного или нескольких налогов, оплата которых регламентирована нормативно-правовыми актами. Снижение налоговой нагрузки осуществляется за счет:
- применения понижения ставки отдельных категорий выплат;
- освобождения от налогов;
- использования комбинированных мер.
За счет применения бизнесом льготного периода, государство обеспечивает граждан дополнительными рабочими местами, а также увеличивает инвестиционный приток в страну за счет успешно функционирующих субъектов предпринимательства, которым изначально были предоставлены все условия для развития.
Стимулирующая мера применяется избирательно по причине стремления государства к увеличению производительности в отдельных сегментах экономики, а также обеспечения определенного контингента людей рабочими местами. Отрицательной стороной льготных каникул является использование их недобросовестными предпринимателями, применяющими льготу с целью уклонения от налогов. Возможна также несогласованность в ценообразовании отдельных элементов продукции, выпущенной субъектами хозяйствования, применяющими льготу и работающих в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Законодательное регулирование
С целью поддержки субъектов предпринимательской деятельности, зарегистрированных в определенных регионах, государством были введены налоговые каникулы для малого бизнеса в 2017 году. Закон принят в 2014 году, что позволило уже в следующем году применять льготу для представителей малого бизнеса.
Законодательное регулирование вопроса, касающегося налоговых каникул
Для каждой области установлены свои сроки начала действия льготного периода. Территориальное административное управление информирует представителей бизнеса о сроках начала применения льготы и условий ведения бизнеса, при которых актуально оформление налоговых каникул. В тех российских регионах, где требуется оживление рынка в конкретном направлении бизнеса, представители власти вправе самостоятельно определять меры стимулирования предпринимательской деятельности.
Кто имеет право на налоговые каникулы
Рассчитывать на льготные условия функционирования бизнеса могут впервые его открывшие индивидуальные предприниматели. Закон о налоговых каникулах ограничивает временной период, во время которого они актуальны. Сроки пользования льготами не превышают двух лет с момента регистрации субъекта хозяйствования. Нормативно-правовые акты регламентируют возможность использования благ до 2020 года.
Читайте также: Как узнать систему налогообложения контрагента
Виды деятельности
Индивидуальный предприниматель, прежде чем оформить привилегию, должен уточнить, какие виды деятельности подпадают под налоговые каникулы. Руководитель бизнеса может рассчитывать на помощь в случае, если он осуществляет деятельность в научной, производственной или социальной сферах. Конкретизация направленности занятий осуществляется на региональном уровне посредством принятия уполномоченными представителями органов местного самоуправления нормативных актов, действие которых распространяется только на конкретный регион.
Схема налогообложения
Критерии применения налоговой льготы
Налоговые каникулы для вновь открывшихся ИП возможно оформить не для всех субъектов предпринимательства. При рассмотрении вопроса об оказании помощи, учитывается система налогообложения, применяемая к доходу, полученному в результате хозяйственной деятельности. На положительный вердикт могут рассчитывать бизнесмены, выбравшие в момент регистрации упрощенную или патентную систему уплаты налогов.
На региональном уровне регламентированы ограничения применения льготы. Они связаны с численностью сотрудников, а также с величиной полученного дохода или денежного оборота за календарный год, на протяжении которого предприниматель осуществлял деятельность по льготной схеме.
Полное освобождение от уплаты налогов актуально только для владельцев бизнеса, работающих по упрощенной схеме. Законодательный порядок касается только сферы оплаты налогов, начисленных на полученную прибыль. Фиксированные взносы за руководителя предпринимательства, а также отчисления за наемных работников и другие виды налогов оплачиваются индивидуальным предпринимателем по общему порядку. 70 процентов общего дохода должны быть получены за ведение деятельности по льготной схеме.
Все ли представители малого бизнеса могут рассчитывать на льготные каникулы?
Малый бизнес формируется субъектами предпринимательской деятельности, являющими ИП и ООО. Несмотря на то, что послабления предназначены для малого бизнеса, налоговые каникулы для ООО применить невозможно. Ввиду ограниченности бюджета, государство регламентировало критерии для определения категории льготников.
С точки зрения рисков, собственники юридических субъектов в статусе общества с ограниченной ответственностью более защищены, чем индивидуальные предприниматели. В случае проблемных ситуаций с ведением деятельности, обернувшихся судебными разбирательствами, учредители ООО рискуют только в пределах инвестированных в уставный фонд средств, а ИП — всем имуществом, находящемся в собственности. Поэтому государство введенными льготами сокращает расходы ИП и обеспечивает ему финансовую защиту.
Период налоговых льгот
Виды деятельности, которые позволяют ИП применять налоговые каникулы
Льготный период налогообложения, в котором к доходу предпринимателя применяется нулевая налоговая ставка, рассчитан на временной период, регламентированный с 2015 по 2020 года. Для предпринимателя, только что открывшего бизнес, период льготных каникул может составлять до двух налоговых периода, которые исчисляются календарным временем.
На продолжительность действия льготного периода оказывает влияние время принятия закона в конкретном регионе, поскольку на момент регистрации предпринимательства, льгота может не применяться для ИП конкретного региона. Окончательное решение о длительности каникул принимает региональная власть. В зависимости от экономической обстановки в регионе, зависящей от развитости отдельных бизнес-структур, ее представители вправе установить минимальный или максимальный период.
Максимальная продолжительность каникул соответствует двум налоговым периодам, пределы которого определяются началом года и его окончанием. При открытии предпринимательства в конце календарного года, окончанием первого периода будет его последний день. Поэтому, чтобы максимально использовать предоставляемую государством льготу, рекомендуется планировать регистрацию нового субъекта предпринимательской деятельности на начало года.
Пример назначения налоговой льготы
Для ИП, применяющих патентную налоговую систему, льгота действует на протяжении периода, соответствующего времени действия патента. Если параметр соответствует величине, меньшей года, то действие каникул закончится ранее двух календарных лет. Продлить действие льготы по мере продления срока патента, невозможно. Это обуславливает невыгодность использования краткосрочных патентов для новых ИП, желающих использовать льготу.
При применении льготы, индивидуальные предприниматели не освобождаются от ведения налогового учета.
Это связано с тем, что право на использование каникул может быть утеряно по ряду причин, и субъекту хозяйствования придется оплачивать налог в соответствии с законодательными требованиями. Если ранее не учитывались параметры полученных доходов и величина понесенных расходов, то восстановить бухгалтерию будет сложно, а допущение ошибок в этой сфере может привести к штрафам.
ИП, начиная осуществлять свою деятельность, пытаются сразу определить, какие налоги они должны платить и имеют ли они какое-либо освобождение от уплаты налогов.
На сегодняшний день существуют определенные льготные условия для ИП, в том числе и для начинающих.
Полное освобождение от уплаты налогов для впервые зарегистрированных ИП
Освобождать впервые зарегистрированного ИП от налогов или нет решают законодатели субъектов РФ. Речь идет о так называемых «налоговых каникулах». Дело в том, что законодатели каждого субъекта вправе освободить от полной уплаты налогов ИП, выбравших в качестве системы налогообложения УСН или ПСН (патентную систему налогообложения), впервые зарегистрировавшихся после принятия такого закона. Но это еще не все. Законодатели также должны определить те виды деятельности, относящиеся к производственной, социальной, научной сферам или сфере бытовых услуг, осуществляя которые ИП могли бы не платить налоги.
И если такой закон в Вашем регионе принят, то ИП освобождаются от налогов на 2 года, если они:
- впервые зарегистрировались после принятия такого закона (регистрация в качестве ИП должна быть действительно первой, а не повторной);
- выбрали для осуществления деятельности либо УСН, либо ПСН;
- осуществляют свою деятельность в таких сферах, как производственная, социальная, научная, а также в сфере оказания бытовых услуг населению.
При условии, что выбранный вид деятельности ИП отражен в соответствующем законе субъекта РФ.
То есть если ИП зарегистрировался впервые в 2017 году и вид его деятельности есть в соответствующем законе субъекта, то он имеет право на освобождение от уплаты налогов в 2017 и 2018 годах.
Правда, следует обратить внимание на тот факт, что ИП без налогов может осуществлять деятельность только в течение двух лет с момента регистрации и если его деятельность не прерывалась.
Субъекты РФ могут также установить дополнительные условия, которые должен соблюдать ИП, не уплачивающий налоги. В ряде регионов законодатели установили критерий по численности и доходу.
Например, в Нижегородской области ИП освобождаются от налогов, если они:
- впервые зарегистрированы;
- осуществляют вид деятельности, указанный в законе;
- имеют не более 15 человек наемных работников;
- их доход не превышает 8 млн рублей.
Если ИП нарушит какие-либо установленные критерии, то он потеряет право на нулевую ставку налогообложения и должен будет уплатить все налоги согласно применяемой системе налогообложения с начала «налоговых каникул».
ИП — уже действующий или зарегистрирован не в первый раз, и при этом он осуществляет свою деятельность, применяя какие-либо специальные налоговые режимы, используя в деятельности свое имущество
Применение ИП системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог) предоставляет им право не платить такие основные налоги, как НДС (кроме налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ), НДФЛ (кроме налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по ставкам 9% и 30%) и налог на имущество физических лиц, если это имущество используется в предпринимательской деятельности.
Такое же освобождение распространяется и на ИП, применяющих УСН, ЕНВД и ПСН. Однако такое освобождение от уплаты налога ИП будет иметь не всегда.
Если у ИП используется в деятельности имущество, которое указано и соответствует критериям в п. 7 ст. 378.2 НК РФ , то вполне вероятно, что ИП обязан платить налог на имущество.
Перечень объектов, по которым в обязательном порядке уплачивается налог на имущество всеми плательщиками, в т.ч. ИП, должен быть определен законодателями субъекта РФ и опубликован на официальных сайтах регионов. И если имущество ИП попало в утвержденный перечень, то он должен платить налог на имущество, даже если применяет УСН, ЕНВД или ПСН.
Есть еще один важный момент. ИП являются физическими лицами, а значит, являются плательщиками налога на имущество физических лиц, если они владеют имуществом.
Поэтому ИП, применяющий УСН, ЕНВД или ПСН, будет платить налог на имущество физических лиц в отношении имущества, указанного в установленном перечне только в том случае, если регион перешел на уплату налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.
Если регион по-прежнему рассчитывает для своих плательщиков налог на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости, то независимо от того, входит ли в установленный перечень объект недвижимости, используемый ИП в своей деятельности, или нет, налог на имущество физических лиц ИП не уплачивается.
ИП, работающие на общей системе налогообложения
ИП, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО), являются плательщиками НДФЛ. И налогообложение ИП на ОСНО происходит в соответствии с нормами, установленными гл. 23 НК РФ . Такие плательщики не освобождаются от уплаты таких основных налогов, как НДС и налог на имущество физических лиц. Правда, если имущество используется ИП в предпринимательской деятельности, то ИП вправе учесть в своих расходах уплаченный налог на имущество.
Освобождение от уплаты страховых взносов.
Физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, не имеют права на освобождение от уплаты страховых взносов независимо от выбранной системы налогообложения. Даже если ИП не будет иметь никакого дохода, а будет просто подавать нулевую отчетность, он обязан заплатить страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование. И только обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование за себя у ИП отсутствует.
Налоговые льготы для предпринимателей – это одно из направлений государственной поддержки. На старте бизнеса, когда еще неясно, будет ли дело прибыльным, обязанность платить налоги может оказаться неподъемной.
Чтобы помочь начинающим предпринимателям, государство разработало программу так называемых налоговых каникул. ИП, которые подпадают под ее действие, могут после регистрации не платить налоги, но с соблюдением ряда условий.
Кто может получить налоговые каникулы
Сама программа налоговых каникул разработана на период 2015-2020 годов, но конкретный предприниматель может работать по нулевой ставке не более двух лет. Каждый регион устанавливает льготы для ИП своим местным нормативным актом – законом, постановлением, решением.
Предполагается, что из-за введения нулевой налоговой ставки для начинающих бизнесменов региональные бюджеты в период действия программы не досчитаются 250 млрд рублей. Не все субъекты РФ могут пойти на такое снижение налоговых поступлений, поэтому регионы получили право предоставлять льготы для начинающих только на определенные виды деятельности.
Чтобы получить налоговые каникулы для ИП в 2017 году, надо выполнять следующие условия.
- Быть впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателем. Вариант снятия с учета уже действовавшего ИП и новой его регистрации здесь не пройдет. ИНН физического лица не меняется на протяжении всей его жизни, поэтому налоговые органы легко отслеживают тех, кто уже имел опыт предпринимательской деятельности.
- Зарегистрировать ИП надо после вступления в силу регионального нормативного акта. Например, налоговые каникулы в Москве стали действовать с 18 марта 2015 года, а в Московской области – с 9 апреля 2015 года. Но если говорить о сегодняшнем дне, то в 2017 году в регионах почти все соответствующие нормативные акты уже приняты. Если же в каком-то субъекте РФ налоговых каникул до сих пор нет, то скорее всего, регион решил не пользоваться своим правом снижать налоговую ставку.
- Льгота предоставляется не более, чем на два налоговых периода, а это не всегда означает два полных года. Например, если регистрация произошла 10.10.2017, налоговые каникулы для ИП в 2017 году продлятся только 83 дня плюс полный 2018 год.
- Нулевая налоговая ставка действует только на режимах и . Это означает, что после регистрации предприниматель должен подать заявление о переходе на один из этих режимов. Если же остаться на основной системе налогообложения, выбрать или ЕСХН, то придется работать на общих условиях.
- Виды деятельности для работы в рамках налоговых каникул должны относиться к производству, науке или социальной сфере. Нулевая ставка для торговли и некоторых бытовых услуг не предусмотрена.
- Доля доходов от деятельности, по которым установлена нулевая ставка, должна превышать 70% от всех доходов ИП. Например, если ИП совмещает «льготное» производство с торговлей, и выручка от первого вида деятельности у него составляет всего 60%, то все доходы будут облагаться по обычной ставке 6%.
- Региональный нормативный акт может устанавливать дополнительные ограничения для возможности работать по нулевой ставке. Так, в 2017 году в общем случае действует годовой лимит доходов на УСН, равный 150 млн рублей. Регионы же вправе снизить этот лимит до 15 млн рублей. Ограничение может касаться и численности работников, например, в Москве ИП, работающий в рамках налоговых каникул, вправе иметь не более 15 человек наемного персонала.
- Переход на налоговые каникулы не освобождает предпринимателя от обязанности платить за себя страховые взносы в полном объеме.
Узнать о региональном нормативном акте, в котором указаны условия каникул, можно на сайте ФНС, в экономическом отделе местной администрации или в налоговой инспекции. Покажем на примере закона г. Москвы, на какие виды деятельности распространяется действие нулевой ставки.
Виды деятельности для налоговых каникул в Москве
Перечень видов деятельности, на которые распространяется действие налоговых каникул, утвержден Законом г. Москва от 18 марта 2015 года № 10. Это достаточно обширный список направлений, предусмотренных отдельно для УСН и ПСН.
Нулевая ставка на упрощенной системе налогообложения
| № | Виды деятельности |
| 1 | Производство пищевых продуктов и напитков (кроме алкогольных и спиртосодержащих напитков) |
| 2 | Производство текстильных изделий |
| 3 | Производство одежды, выделка и крашение меха |
| 4 | Производство кожи и изделий из нее |
| 5 | Обработка древесины, производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения |
| 6 | Производство бумаги и бумажных изделий |
| 7 | Деятельность издательская, полиграфическая, копирование носителей информации |
| 8 | Производство изделий из резины и пластмассы |
| 9 | Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (кроме оружия и боеприпасов) |
| 10 | Производство машин и оборудования, монтаж промышленных машин и оборудования, ремонт машин и оборудования |
| 11 | Производство офисной техники и оборудования, компьютеров и периферийного оборудования |
| 12 | Производство и ремонт электрического оборудования |
| 13 | Производство электронных и оптических изделий, ремонт коммуникационного оборудования |
| 14 | Производство медицинских инструментов и оборудования, медицинских аппаратов, основанных на использовании излучений, контрольно-измерительных и навигационных приборов и аппаратов, часов, оптических приборов, фото- и кинооборудования, ремонт электронного и оптического оборудования |
| 15 | Производство мебели |
| 16 | Производство музыкальных инструментов |
| 17 | Производство спортивных товаров |
| 18 | Производство игр и игрушек |
| 19 | Производство метел и щеток |
| 20 | Производство прочих готовых изделий, не включенных в другие группировки, производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве |
| 21 | Обработка отходов и лома черных, цветных, драгоценных металлов, а также вторичного неметаллического сырья |
| 22 | Научные исследования и разработки |
| 23 | Деятельность в области здравоохранения, деятельность ветеринарная, уход с проживанием, социальные услуги |
| 24 | Образование |
| 25 | Деятельность в области спорта |
Нулевая ставка на патентной системе налогообложения
| № | Виды деятельности |
| 1 | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
| 2 | Ремонт, окраска и пошив обуви |
| 3 | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах |
| 4 | Ремонт мебели |
| 5 | Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству |
| 6 | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными |
| 7 | Изготовление изделий народных художественных промыслов |
| 8 | Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий |
| 9 | Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике |
| 10 | Ремонт игрушек |
| 11 | Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества |
| 12 | Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы |
| 13 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
| 14 | Проведение занятий по физической культуре и спорту |
| 15 | Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью |
| 16 | Экскурсионные услуги |
| 17 | Деятельность по письменному и устному переводу |
Как перейти на налоговые каникулы
Какой-то специальной процедуры перехода на налоговые каникулы для начинающих предпринимателей не установлено. Тот факт, что ИП работает по нулевой ставке, указывается в заявлении о переходе на патент или в годовой декларации по УСН.
Чтобы не запутаться, рекомендуем будущим предпринимателям перед получить консультацию в своей налоговой инспекции. Необходимо уточнить, вписывается ли предполагаемая деятельность в рамки налоговых каникул, и какие ограничения установлены региональным нормативным актом.
Если все условия соблюдены, то предприниматель получит патент, где будет указано, что стоимость патента нулевая. Ну а те, кто выбрал УСН, просто не будут платить авансовые платежи и налог по итогам года. Но, повторимся, для снижения риска налоговых споров стоит заранее проконсультироваться в местной ИФНС о возможности работать по нулевой ставке в вашем конкретном случае.
Добрый день, уважаемые ИП!
Многие люди открывают ИП в надеже получить так называемые “налоговые каникулы”, которые были введены еще в 2015 году. Кто-то где-то что-то слышал =), а потом страшно удивляются, когда им отказывают в этой льготе.
Сразу отмечу, что сама идея налоговых каникул действительно очень хороша. Но, как и всегда, есть много нюансов, о которых необходимо помнить, чтобы получить это послабление в налогах.
Итак, давайте тезисно пройдемся по этой волнующей многих теме в формате “Вопрос-Ответ” на 2018-2020 годы. Кстати, Вы можете посмотреть мое видео по этой теме, или прочитать текстовую версию ниже:
1. Кто может получить налоговые каникулы в 2018-2020 году?
Нужно, чтобы одновременно выполнялись следующие условия для ИП:
- ИП на Ваше имя должно открываться впервые . То есть, если вы закроете нынешнее ИП, и на голубом глазу придете за положенной льготой, как вновьоткрытое ИП, то вам откажут. То есть, эта льгота распространяется только на тех, кто встает на учет как ИП впервые. Причем с момента регистрации ИП прошло не более двух лет , а сама регистрация произошла ПОСЛЕ вступления в силу РЕГИОНАЛЬНОГО закона о налоговых каникулах .
- Вы должны работать в одной из этих трех сфер: производственная, социальная, научная .
- Причем доля от таких видов деятельности должна быть НЕ МЕНЕЕ 70% от общего дохода ИП .
- В вашем регионе должен быть издан местный закон , который разрешает налоговые каникулы.
Причем региональные власти могут ввести следующие ограничения:
- По количеству сотрудников;
- По предельному доходу в год;
- Пропишут конкретные коды деятельности по ОКВЭД , на которые распространяются налоговые каникулы.
Таким образом, ИП, который хочет получить налоговые каникулы, должен внимательно изучить местные законы, чтобы понять подходит его деятельность под эту льготу или нет.
Также Вы должны узнать из местных законов какие именно коды по ОКВЭД попадают под эту льготу. Они должны быть четко прописаны, так как под понятия научная, производственная или социальная сфера можно за уши притянуть почти любой вид предпринимательской деятельности =)
Все это можно узнать в свой налоговой инспекции, где вставали на учет как ИП.
2. Налоговые каникулы введены во всех регионах России?
Нет, не во всех. Дело в том, что эта льгота отдана на усмотрение местных властей. И еще не во всех регионах РФ эти каникулы уже действуют. Но в Москве их уже ввели:
Для того, чтобы они были введены в Вашем регионе, местным властям необходимо сначала принять закон.(пункт 4 статьи 346.20 и пункт 3 статьи 346.50 НК РФ, Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ).
Важно: Вы можете рассчитывать на налоговые каникулы только в том случае, если открылись ПОСЛЕ вступления соответствующего РЕГИОНАЛЬНОГО закона.
Естественно, если предприниматель “привязан” к налоговой по прописке, то льготы нужно ждать и требовать в том регионе, где прописан будущий ИП. А не там, где он будет вести деятельность.
Как узнать, есть ли каникулы в моем регионе?
Самый простой способ – это позвонить по горячей линии в ФНС.
Сейчас действует бесплатная линия от ФНС, где Вам ответят на Ваш вопрос:
Какие системы налогообложения ИП попадут под каникулы?
- ИП на УСН (Упрощенка или упрощенная система налогообложения)
- ИП на ПСН (Патентная система налогообложения)
Другие системы налогообложения не указаны в законе, а значит, не могут рассчитывать на эту льготу.
Что произойдет, если я выйду за ограничения по налоговым каникулам?
Разумный вопрос. Действительно, Вы сразу потеряете эту льготу, как только нарушите одно из условий приведенных выше. Если ИП теряет право применять нулевую ставку, то согласно:
В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 1, 2 или 3 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения . (п. 4 введен Федеральным законом от 29.12.2014 N 477-ФЗ)
То есть, если Вашу льготу посчитают недействительной, то заплатите налоги за весь период, когда она была признана недействительной для Вас, как ИП.
А пункты 1,2,3 дословно гласят следующее:
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. 2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) 3. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. В отношении периодов 2015 — 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 процентов. В отношении периодов 2017 — 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена: — до 4 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы; — до 10 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3 процентов и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков. Налоговые ставки, установленные в соответствии с настоящим пунктом законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка. (п. 3 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
Как долго будут действовать каникулы?
С 1-го января 2015 года по 31 декабря 2020 года. То есть, можно рассчитывать еще на три года этой льготы. А если быть точным, то они будут действовать в еще в 2018, 2019 и 2020 годах. Но для конкретного ИП налоговые каникулы могут длиться не более двух налоговых периодов со дня регистрации в качестве ИП.
Может быть, их продлят и после 2020 года, но на данный момент таких предпосылок нет. Следите за обновлениями блога, если что-то изменится, то я напишу об этом.
А что со взносами в ПФР? Их нужно платить?
Да, нужно.
Большая ошибка думать, что если ИП находится на каникулах, то не нужно платить обязательные взносы в ПФР и ФФОМС (за себя и за работников). Нужно.
Еще раз подчеркну, что это налоговая льгота по УСН (или ПСН). А взносы в ПФР и ФФОМС – не относятся к налогам.
А отчетность нужно сдавать?
Обязательно. Даже если у Вас нулевая отчетность – ее нужно сдавать. И еще раз повторюсь, что налоговые каникулы для ИП не означают, то что можно полностью игнорировать отчетность.
Платите все взносы в ПФР и ФФОМС (за себя и работников), сдаете отчетность. Все, как обычно.
Как вообще получить эту льготу? Нужно писать какое-то заявление?
Хороший вопрос. Так как налоговые каникулы вводятся на региональном уровне, то за справкой по таким вопросам нужно обращаться в свою налоговую инспекцию. Еще раз напомню, что это инспекция, которая “привязана” к адресу прописки в Вашем паспорте.
Подводим итог:
- Вы должны прояснить вопрос о том, действуют ли налоговые каникулы в Вашем регионе;
- Узнать конкретные коды ОКВЭД, которые попадают под эту льготу;
- Ваше ИП должно быть на УСН или ПСН;
- Вы должны выполнять все ограничения, которые прописаны в законе;
- Сдавать всю налоговую отчетность, несмотря на то, что она будет нулевой.
Ну, и могут быть другие нюансы, которые могут возникнуть в процессе Вашей работы.
P.S. Если у Вас есть дополнения к этой информации, то можете написать можете написать их ниже.
Другие важные изменения на 2017 год для ИП:
Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!
И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:
Уважаемые читатели!
Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2019 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.
Она так и называется:
"Как открыть ИП в 2019 году? Пошаговая Инструкция для начинающих"
Из этой инструкции Вы узнаете:
- Как правильно оформить документы на открытие ИП?
- Выбираем коды ОКВЭД для ИП
- Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
- Отвечу на множество сопутствующих вопросов
- Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
- Все примеры приведены на 2019 год
- И многое другое!
Уважаемые предприниматели!
Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:
"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?"
В книге рассмотрены:
- Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
- Примеры по расчетам налогов и страховых взносов "за себя"
- Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
- Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!
Уважаемые читатели, готова новая электронная книга для ИП на 2019 год:
"ИП На УСН 6% БЕЗ Дохода и Сотрудников: Какие Налоги и Страховые Взносы Нужно платить в 2019 году?"
Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2019 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.
С 2015 года в налоговом законодательстве для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН), введена нулевая ставка, т. е. предоставлена возможность не платить налоги.
Введены так называемые «налоговые каникулы для ИП».
В чем же суть этого нововведения?
Согласно принятым федеральным нормам начиная с 1 января 2015 года законодатели субъектов РФ могут устанавливать нулевую ставку для впервые зарегистрированных ИП, выбравших систему налогообложения либо УСН, либо ПСН и осуществляющих свою деятельность в таких сферах, как:
- производственная;
- социальная;
- научная;
- оказание бытовых услуг населению.
При этом виды предпринимательской деятельности, которые будут относиться к перечисленным выше сферам деятельности, устанавливаются соответствующими законами субъектов РФ. И если Ваши региональные власти не приняли решения о введении нулевой ставки, то, значит, и налоговых каникул для ИП в Вашем регионе не будет.
Более того, «налоговые каникулы для ИП» вводятся с момента регистрации и действуют только в течение двух лет, если деятельность ИП не прерывалась. Здесь важно не забывать, что регистрация в качестве ИП должна быть действительно первой, а не повторной, как думают многие физические лица, бывшие ранее ИП.
Если Вы были предпринимателем раньше
Если Вы осуществляли предпринимательскую деятельность когда-то давно, потом ее прекращали, а теперь вновь хотите зарегистрироваться как ИП, то на Вас «налоговые каникулы» распространяться не будут.
Более того, если Вы зарегистрировались впервые после 1 января 2015 года, но региональный закон о введении «налоговых каникул для ИП» еще не был принят, то Вы также не сможете воспользоваться правом на освобождение от уплаты налогов.
Например, вы впервые зарегистрировались в качестве ИП в марте 2017 года и планируете заняться оказанием бытовых услуг населению. Если на момент Вашей регистрации в качестве ИП субъектом РФ не был принят закон о введении «нулевой ставки», то Вы не сможете применять «налоговые каникулы» в 2017 году, да и позже тоже.
Как заранее определить, относится ли предпринимательская деятельность ИП к бытовым услугам населения или нет
Если Вы — начинающий ИП и пытаетесь определиться с видом деятельности, который хотите осуществлять, и попасть под «налоговые каникулы» для ИП в 2017 году, то Вам необходимо:
- прежде всего ознакомиться с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности. Кстати, заполняя заявление на регистрацию в качестве ИП, Вы также должны указать код вида деятельности или несколько кодов, если планируете осуществлять несколько видов, из этого Классификатора. И на сегодняшний день классификатор действует новый. Это ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2);
- выбрать из Классификатора необходимый вид деятельности, который Вы будете осуществлять, и определить код этого вида деятельности (не менее 4 цифровых значений);
- проверить наличие данного вида деятельности в перечне тех видов деятельности, по которым Вашими региональными властями введены налоговые каникулы для ИП на территории Вашего региона;
- указать код выбранного вида деятельности в заявлении на регистрацию в качестве ИП и быть освобожденным от уплаты налога на 2 года, если на выбранный вид деятельности распространяются «налоговые каникулы».
Например, вы хотите заняться ремонтом обуви. Тогда по указанному выше Классификатору можно установить, что код этого вида деятельности будет 95.23 «Ремонт обуви и прочих изделий из кожи». И этот вид деятельности включен в раздел «S. Предоставление прочих видов услуг» в:
- класс 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения»;
- подкласс 95.2 «Ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;
- группу 95.23 «Ремонт обуви и прочих изделий из кожи».
Более того, можно увидеть расшифровку искомого вида деятельности, т. е. что в себя включает группировка. Например, группа, в которую вошел найденный нами вид деятельности, включает в себя:
- ремонт обуви и кожаных изделий: ботинок, туфель, чемоданов и прочих подобных изделий;
- набойку каблуков;
- окраску обуви.
Таким образом, используя Классификатор, Вы сможете более точно определить вид деятельности, который планируете осуществлять, и выяснить, распространяются на данный вид деятельности «налоговые каникулы» или нет.
Какие условия устанавливаются для ИП на «налоговых каникулах»?
Как правило, вводя новую норму, которая облегчает нагрузку на плательщика, законодатели всегда выставляют какие-либо условия или ограничения. При введении «налоговых каникул» для ИП тоже не обошлось без сопровождающих данную норму ограничений:
- по итогам налогового периода доля доходов, полученных при осуществлении деятельности в указанных выше сферах (т. е. на которые распространяется нулевая ставка), должна быть не менее 70 % от общего дохода, полученного ИП. Это основное условие, которое должны соблюдать ИП, применяющие и УСН, и ПСН в течение 2 лет. Особенно актуально это для тех ИП, которые совмещают режимы. Например, если ИП впервые зарегистрировался, но помимо деятельности на УСН с нулевой ставкой он применяет еще и ЕНВД;
- региональными властями могут быть установлены ограничения по численности и доходу.
Что будет, если ИП во время «налоговых каникул» прекратит свою деятельность?
Если ИП на «налоговых каникулах» прекратит свою деятельность до истечения второго года применения нулевой ставки или нарушит иные ограничения, установленные региональными законами, ИП будет обязан уплатить налог по реальным ставкам за тот год (налоговый период), в котором нарушены указанные ограничения.