Принцип расчета вмененного налога не отличается от принципа расчета любых других налогов, будь то НДС, налог на прибыль или УСН. Все сводится к тому, что налоговую базу нужно умножить на установленную ставку налога. Наглядный пример расчета — в нашей статье.
Формула расчета
Принцип расчета вмененного налога не отличается от принципа расчета любых других налогов, будь то НДС, налог на прибыль или УСН. Все сводится к тому, что налоговую базу нужно умножить на установленную ставку налога (ст. 346.29 НК РФ).
Наглядно расчет можно представить так:
ЕНВД за квартал = Квартальная налоговая база х Ставка налога
Если у компании несколько видов деятельности и все они на ЕНВД или фирма работает в разных местах, то налог надо рассчитывать по каждому направлению деятельности и по каждому месту, где она ведется.
Ставка налога
Чаще всего налоговая ставка составляет 15 % (ст. 346.31 НК РФ). Но местные органы власти могут установить другую ставку в зависимости от сферы деятельности и категории налогоплательщика — от 7,5 до 15 %.
Налоговая база
Налоговая база по ЕНВД — это вмененный доход, который напрямую зависит от физического показателя, облагаемого налогом при том или ином виде предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД. Так, если компания занимается розничной торговлей, то физическим показателем для расчета ЕНВД является площадь торгового зала. Если же фирма оказывает бытовые или ветеринарные услуги, то налоговая база определяется исходя из числа работников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
На практике бывает, что организация совмещает несколько видов деятельности, переведенных на ЕНВД. Например, оказывает услуги по ремонту автомобилей и одновременно ведет розничную торговлю. В таком случае компании следует вести учет показателей, необходимых для исчисления налога, отдельно по каждому виду деятельности (п. 6, 7 ст. 246.26 НК РФ).
Налоговая база рассчитывается путем умножения базовой доходности, установленного физического показателя, коэффициента-дефлятора К1 и корректирующего коэффициента К2 (п. 4, 9, 10, 11 ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность бывает разная (п. 3 ст. 346.29 НК РФ): к примеру, для развозной розничной торговли она равна 4 500 рублей, для ветклиник — 7 500 рублей и т.д.
В виде формулы это выглядит так:
Налоговая база = Базовая доходность в месяц х (Величина физического показателя в первом месяце квартала + Величина физического показателя во втором месяце квартала + Величина физического показателя в третьем месяце квартала) х К1 х К2
Часто физический показатель не меняется и остается стабильным из месяца в месяц. Тогда, рассчитывая квартальный налог, можно не складывать величины этого показателя, а просто умножить стабильное значение на 3 месяца.
Значения физических показателей нужно указать в целых единицах. При этом, если требуется, физический показатель следует округлить по правилам округления к ближайшему целому числу. То есть при округлении значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (п. 11 ст. 346.29 НК РФ, письмо Минфина России от 16.06.2009 № 03-11-11/111). Если в качестве физического показателя используется площадь и она, например, равна 36,4 кв. м, то для расчета налога нужно взять 36.
Коэффициент-дефлятор К1 на 2016 год составляет 1,798. На будущий год он может измениться, поэтому перед расчетом налога удостоверьтесь в актуальности значения. Что касается корректирующего коэффициента К2, то он устанавливается органами местного самоуправления (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Так, для Новосибирска в 2016 году К2 варьируется от 0,01 до 0,8, а для Переславля-Залесского от 0,10 до 0,79, для Уфы минимальный К2 равен 0,005, а наивысшее значение достигает 1. Для целей расчета К2 округляется до 3 знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Налоговую базу (вмененный налог) за квартал, в котором организация перешла на уплату ЕНВД, следует рассчитать, начиная с даты регистрации в качестве плательщика ЕНВД. Вмененный доход за первый неполный месяц применения ЕНВД определяется по формуле (п. 9, 10 ст. 346.29 НК РФ):
Вмененный доход за первый неполный месяц применения ЕНВД = Месячная базовая доходность х Величина физического показателя х Количество дней фактического ведения деятельности, облагаемой ЕНВД в первом месяце: Количество календарных дней в месяце начала применения ЕНВД х К1 х К2
За последующие месяцы квартала вмененный доход определяется в общем порядке.
В аналогичном порядке определяется вмененный доход за месяц, в котором организация прекратила ведение деятельности, переведенной на ЕНВД. То есть до даты снятия с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, указанной в соответствующем уведомлении налогового органа:
Вмененный доход за последний месяц применения ЕНВД = Месячная базовая доходность х Величина физического показателя х Количество дней фактического ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, в последнем месяце: Количество календарных дней в последнем месяце применения ЕНВД х К1 х К2
Расчет ЕНВД на примере
Давайте закрепим полученную информацию на примере ООО «Степь». Общество находится на ЕНВД, работает в Новосибирске и продает населению корма для домашних питомцев. Для такой торговли установлен К2, равный 0,9.
Базовая доходность равна 1 800 рублей (ст. 346.29). Физический показатель равен 42 кв. м. Для более быстрого расчета предположим, что взносы в фонды и больничные не начислялись.
Налоговая база для ООО «Степь» = 1 800 х (42 + 42 + 42) х 1,798 х 0,9 = 367 007, 76 рубля.
Налог за квартал = 367 007, 76 х 15 % = 55 051,16 рубля.
Совет для бухгалтера фирмы на ЕНВД: всегда проверяйте актуальность всех показателей и коэффициентов, сверяйте физические показатели с документами фирмы (площадь — со свидетельством о собственности, работников — со штатным расписанием и т.п.). Только при выполнении этих несложных условий вы сможете верно рассчитать налог на ЕНВД.
Особенности применения системы ЕНВД
Напомним условия применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — именно таково полное название этого спецрежима, сформулированное НК РФ.
ВАЖНО! Особенность его в том, что сумма налога не зависит от фактического результата вашего бизнеса. Даже при убытке налог должен быть уплачен, т. к. в данном случае мы ориентируемся на вмененный (предполагаемый) доход.
Рассматриваемую систему можно применять для видов деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Руководствуясь данным списком, региональные власти определяют, для какого вида бизнеса на местах может применяться ЕНВД. Местным законодателям также дано право утверждать ставку налога в пределах 7,5-15%.
Спецрежим применяется добровольно и может сочетаться с другими системами налогообложения (НО).
ВАЖНО! Если вы осуществляете несколько видов деятельности, облагаемых данным налогом, расчет ЕНВД необходимо вести по каждому виду отдельно (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).
Плательщик ЕНВД освобождается в пределах облагаемой этим налогом деятельности от уплаты налогов на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ.
ВАЖНО! Освобождение от налогов на имущество и НДС работает в общем случае. Необходимо помнить о существовании особенностей и нюансов и всегда сверяться с нормой закона.
Налоговый период — квартал. Сдать декларацию нужно не позднее 20-го числа, а перечислить налог — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Формула расчета ЕНВД
Перейдем к рассмотрению формулы расчета ЕНВД.
Первый шаг — определить вмененный доход (ВД) за месяц. Именно этот показатель в данном случае является объектом налогообложения. Используем формулу:
ВД за месяц = БД × К1 × К2 × ФП,
БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2 (их мы рассмотрим чуть позже);
ФП — физический показатель для конкретного вида деятельности (п. 3 ст. 346.29): количество работников, площадь помещения, количество посадочных мест, торговый автомат и т. д. Используется только в целых единицах!
Базовая доходность — это условный доход, который определен НК РФ. Узнать величину этого показателя можно в таблице в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Базовая доходность уточняется двумя коэффициентами-дефляторами:
- К1 — утверждается на уровне государства на календарный год (в 2018 году он равен 1,868 — приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579);
- К2 — утверждается регионами и может колебаться в пределах значений от 0,005 до 1 включительно. К2 округляется до третьего знака после запятой.
ВД за месяц = (БД × К1 × К2 × ФП) / КД × КД1,
КД — количество дней в расчетном месяце;
КД1 — количество дней, в течение которых по факту применяется система ЕНВД.
Суммировав ВД за 3 месяца, умножим его на актуальную ставку налога:
ЕНВД за квартал = (ВД1 + ВД2 + ВД3) × 15%
При применении спецрежима в течение всего квартала (полные 3 месяца) без изменения физического показателя достаточно рассчитать вмененный доход за 1 месяц и умножить полученный результат на 3 и на ставку налога:
ЕНВД = (БД × К1 × К2 × ФП) × 3 × 15%
Можно ли рассчитать ЕНВД онлайн?
Безусловно. Многие сервисы предоставляют такие возможности, в том числе сайт ФНС. Чтобы рассчитать ЕНВД онлайн, рекомендуем воспользоваться ссылкой: https://www.nalog.ru/rn71/taxation/taxes/envd/ .
ВАЖНО! Для корректного расчета убедитесь, что сайт настроен на условия вашего региона, который указан наверху в строке меню.
Пример
ИП владеет в Ярославле автомойкой. У него есть 2 наемных работника, заработная плата у каждого — более 9200 руб./мес. Автомойка функционирует с 2015 года, все это время ИП является плательщиком ЕНВД. За период с 1 января по 31 марта за наемных работников и за себя ИП перечислил в фонды 15 000 руб.
Если произвести расчет ЕНВД онлайн за 1 квартал 2018 года с помощью сайта ФНС (вверху страницы сайта проверяем обязательно регион — 76 Ярославская область), то получим сумму налога 24 209,28 руб.
Так как ИП может уменьшить ЕНВД на страхвзносы не более чем наполовину (12 104, 64 руб.), то сумма вмененного налога к перечислению за 1 квартал = 24 209,28 − 12 104,64 = 12 104,64 = 12 105 руб.
Как рассчитать ЕНВД - пример с учетом уменьшения на суммы взносов и пособий
Рассчитав налог, вы можете уменьшить его на сумму уплаченных в пределах текущего квартала (т. е. с первого дня первого месяца по последний день последнего месяца квартала включительно) взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, выплаченных пособий по больничным листам, взносов на добровольное страхование.
ВАЖНО! Если речь идет об организации или индивидуальном предпринимателе (ИП) с наемными работниками, ЕНВД можно уменьшить не более чем на 50% от суммы налога и только в том случае, если взносы уплачены за работников, задействованных в деятельности, облагаемой в рамках данного спецрежима. ИП, работающий в одиночку, вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя взносов (ст. 346.32 НК РФ).
Пример
ООО «Такси-Парк» владеет 5 микроавтобусами «ГАЗель» по 14 пассажирских мест в каждом. Организация осуществляет пассажирские автоперевозки в городе Н. и платит с дохода ЕНВД. В налоговом периоде перечислены взносы за работников в сумме 67 500 руб.
ФП в данном случае — количество пассажирских мест (14 × 5 = 70), БД — 1500 руб. Предположим, что в городе Н. показатель К2 для данного вида деятельности равен 1.
Итак, ЕНВД-расчет налога за текущий квартал:
ВД = БД × К1 × К2 × ФП × 3 = 1500 × 1,868 × 1 × (14 × 5) × 3= 588 420 руб.
Налог = ВД × 15% = 588 420 × 15% = 88 263 руб.
Корректируем налог на величину уплаченных взносов, но не более чем на 50%, т. е. не более чем на 88 263 / 2 = 44 131,5 руб.
Сумма к перечислению за отчетный квартал = 88 263 − 44 131,5 = 44 131,5 = 44 132 руб.
Как рассчитать ЕНВД с примерами по видам деятельности?
Рассчитаем налог с использованием разных физических показателей, например, таких:
- количество/площадь торговых мест при розничной торговле;
- количество работников, включая ИП при работе на автомойке;
- количество посадочных мест при перевозке пассажиров.
Все расчеты сделаем для 2018 года, используя данные из таблицы ст. 346.29 НК РФ, приказа № 579, а также данные с сайта ФНС о региональных условиях применения ЕНВД (сайт nalog.ru, далее последовательно разделы «Действующие в РФ налоги и сборы», «Специальные налоговые режимы — ЕНВД», «Особенности регионального законодательства»).
Пример
ИП из Санкт-Петербурга без наемных работников зарегистрировался в качестве плательщика ЕНВД с 09.01.2018. Предприниматель занимается розничной торговлей молоком и молочной продукцией в стационарном помещении без торгового зала. Площадь торгового места составляла на момент начала деятельности 2,5 кв. м. С 11.03.2018 ИП увеличил ее до 6 кв. м. 28.03.2018 предприниматель заплатил за себя часть фиксированных взносов в сумме 2000 руб., 02.04.2018 перечислил еще 362 руб.
Как рассчитывается ЕНВД за 1 квартал 2018 года?
Расчет налога ЕНВД:
До увеличения площади торгового места ФП является количество торговых мест. В данном случае — 1. БД — 9000 руб.
После увеличения площади — величина площади торгового места в кв. м, то есть 6 кв. м.
К2 на основании регионального закона также изменяется: с 0,4 до 0,2. А показатель БД — 1800 руб.
ВД1 (за январь) = (БД × К1 × К2 × ФП) / КД × КД1 = (9000 × 1,868 × 0,4 × 1) / 31 × 23 = 4989,37 руб.
ВД2 (за февраль) = БД × К1 × К × ФП = 9000 × 1,868 × 0,4 × 1 = 6724,80 руб.
ВД3 (за март) = БД × К1 × К2 × ФП = 1800 × 1,868 × 0,2 × 6 = 4034,88 руб.
ВАЖНО! В нашем примере у налогоплательщика в марте изменились условия работы, что повлекло изменение значения физического показателя. В этом случае при расчете налога он должен изменить этот параметр с начала месяца, в котором произошло изменение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). В нашем примере изменилась и базовая доходность.
ЕНВД за 1 квартал = (ВД1 + ВД2 + ВД3) × 15% = 15749,05 × 15% = 2362,36 руб.
Уменьшаем налог на 2000 руб., которые перечислены в ПФР в первом квартале. Уменьшить платеж еще на 362 руб., перечисленные 02.04.2018, ИП не имеет права. Но эту сумму он сможет учесть во 2 квартале.
Сумма к перечислению за 1 квартал = 2362,36 − 2000 = 362,36 = 362 руб.
Формула ЕНВД не представляет особой сложности для понимания. Самое важное — правильно выбирать базовую доходность и физические показатели. Нельзя забывать, что помимо НК РФ условия применения этого спецрежима регулируются местными органами власти, и поэтому необходимо следить за изменениями регионального законодательства.
,
Индивидуальные предприниматели весьма часто предпочитают работать на специальном налоговом режиме – «вмененке». При этом вопрос о том, как для ИП рассчитать ЕНВД, задается постоянно. Действительно, при всей простоте самого налога формула для его расчета довольно сложная, требующая знания не только характеристик своего бизнеса, но и регионального налогового законодательства.
Расчет налога для ИП в 2017 году проводится так:
ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * СТ
- БД – базовая доходность в месяц по отдельному виду деятельности. Эта доходность определяется государством и указана в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.
- ФП – физический показатель для вашего вида бизнеса. Для разных видов деятельности – разные показатели, все они приведены в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.
- К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливается федеральными законами и приказами Минэкономразвития РФ. На 2017 год К1 равен 1,798.
- К2 – корректирующий коэффициент, который может понизить размер налога в отдельно взятом регионе. Принимается ежегодно местными органами власти для каждого региона и каждого вида деятельности.
- СТ – ставка налог; в 2017 году она составляет 15%.
Из приведенной выше информации, конечно, можно разобраться, как рассчитать налог по ЕНВД для ИП. Однако современные возможности Интернета позволяют с гораздо меньшими усилиями посчитать ЕНВД онлайн, воспользовавшись специальными сервисами. Для этого достаточно ввести в какой-либо поисковой системе соответствующий запрос, например, «рассчитать ЕНВД онлайн калькулятор 2017», и система сама попросит вас выбрать вид деятельности, предложит указать физические показатели, подскажет корректирующий коэффициент для вашего региона и в итоге выдаст сумму ЕНВД, которую нужно ежеквартально перечислять в качестве налога.
Как рассчитать ЕНВД в 2017 году для ИП: калькулятор
На нашем сайте также размещен онлайн калькулятор для расчета ЕНВД для ИП в 2017 году, и вы можете бесплатно им воспользоваться. Для ИП без работников в 2017 году калькулятор ЕНВД также исправно посчитает налог. При этом, если для вашего вида деятельности физическим показателем является количество работников, то нужно указать число «1».
При работе с калькулятором, уделите особое внимание правильному выбору вида деятельности , особенно это касается розничной торговли и сдачи в аренду. Это тот случай, когда несколько квадратных метров имеют очень большое значение и могут доставить вам неприятности при налоговой проверке. Проверьте площадь по имеющимся документам, тогда вы всегда сможете объяснить инспектору, почему выбрали в целях налогообложения именно этот вид деятельности.
И убедились, что это самый выгодный налоговый режим (при условии, что налоги рассчитывают на основании полученных доходов).
Если Вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя,то
можете подготовить заявление о переходе на УСН 2019
в нашем сервисе абсолютно бесплатно:
Можно задаться вопросом - зачем выбирать еще какой-то ? Снижение налоговой нагрузки - это естественное стремление налогоплательщика, и в целях уменьшения налогов законными методами ЕНВД может оказаться очень интересным вариантом, поэтому предлагаем вместе разобраться в присущих ему особенностях.
Особенности ЕНВД
✐Пример ▼
ИП без работников оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему микроавтобусе, в котором 20 посадочных мест. Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в первом квартале 2019 года, равна 8 000 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:
- Базовая доходность - 1500 рублей на единицу физического показателя, т.е. одного посадочного места;
- Физический показатель - 20;
- К1 в 2019 году - 1,915;
- Региональный коэффициент К2 - 0,8.
Считаем сумму налога за месяц по рассмотренной выше формуле:
БД * ФП * К1 * К2 * 15%= 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6 894 рублей
Сумма вмененного налога за квартал составит 6 894 * 3 месяца = 20 682 рубля. Уменьшить налог можно на всю сумму выплаченных предпринимателем за себя страховых взносов, т.е. на 8 000 рублей. Итого, ЕНВД к уплате равен 20 682 - 8 000 = 12 682 рублей.
Если у ИП есть хотя бы один работник, то за себя и за работников, можно не более, чем на 50 %. Для ООО действует то же правило - за счет уплаченных страховых взносов за работников уменьшить рассчитанный вмененный налог можно не более, чем наполовину.
✐Пример ▼
Организация занимается в г. Омске розничной торговлей продуктами питания в магазине с площадью торгового зала в 30 кв. м. Сумма страховых взносов за работников, уплаченная в первом квартале 2019 года, равна 26 400 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:
- Базовая доходность - 1800 рублей на единицу физического показателя, т.е. кв. м;
- Физический показатель - 30;
- К1 в 2019 году - 1,915;
- Региональный коэффициент К2 - 0,7.
Считаем налог за месяц по формуле:
БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10 858 рублей
Сумма вмененного налога за квартал составит 10 858 * 3 месяца = 32 574 рублей. Хотя взносов за работников уплачено на 26 400 рублей, уменьшить рассчитанный налог можно не более, чем на 50%. Итого, ЕНВД к уплате равен 32 574/2 = 16 287 рублей.
Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН
Вмененный налог, рассчитанный по указанной выше формуле, платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным, также как и в случае, если торговлю в вашем магазине бойкой не назовешь. Но с определенного момента, когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе.
Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, вы можете только предполагать, какими будут ваши доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО сначала перейти на , а потом уже, когда в вашем распоряжении будут конкретные цифры, рассчитать, будет ли выгоднее для вас уплачивать ЕНВД.
Регулирует деятельность на ЕНВД Глава 26.3 НК РФ, поэтому для выяснения конкретных вопросов обратимся к ней.
Кто может быть плательщиком ЕНВД в 2019 году
Право на вмененку имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы, возможность работы на вмененке ограничена рядом условий:
- налогоплательщика не должна превышать 100 человек;
- доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;
- организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога;
- налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших;
- деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления;
- площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв м.
Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения.
Что касается ограничений по размеру полученных доходов, то для ЕНВД их нет, что естественно, т.к. учет доходов для этого режима не ведется, налоговая база рассчитывается по уже рассмотренной выше формуле.
Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД
Полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ. Он включает в себя разновидности услуг: бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО, аренды торговых мест и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и .
Виды деятельности для ЕНВД в конкретном муниципальном образовании, в пределах указанного списка, устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Указаны они в тех же правовых актах, которые устанавливают коэффициент К2.
Немало споров налогоплательщиков с контролирующими органами возникает из-за признания конкретного бизнеса подпадающим под ЕНВД. Вот некоторые из спорных ситуаций:
- Услуги по ремонту компьютеров, как разновидность бытовых услуг, на ЕНВД разрешены, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание - нет. К такому мнению пришел Минфин.
- Услуги по установке пластиковых окон разрешены, если устанавливают готовые изделия. В случае же, если клиенты делают заказы по образцам, которые производят подрядчики, налоговики считают это торговлей вне стационарной сети, которая не подпадает под ЕНВД.
- Услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания, разрешены, а изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам, принимаемым дистанционно, по мнению Минфина, не может происходить в рамках вмененки.
- Сдача в аренду торговых мест на ЕНВД возможна, но нельзя передавать в аренду часть торгового зала для размещения торгового автомата.
Спорные ситуации на ЕНВД надо рассматривать, учитывая судебную арбитражную практику в округе и отношение территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина. Если у вас есть сомнения по поводу того, можете ли вы в вашем случае перейти на этот режим, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом, описывающим вашу ситуацию.
Как перейти на ЕНВД
С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщик, желающий применять вмененку, должен встать на учет по месту деятельности, кроме следующих видов деятельности:
- автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
- услуги по размещению рекламы на транспорте;
- развозная или разносная торговля.
При оказании таких услуг на учет встают по месту регистрации в своей налоговой инспекции.
Если вы уже получили статус субъекта предпринимательской деятельности (как ИП или ООО), то стоите на налоговом учете по месту прописки или юридическому адресу. Решив применять ЕНВД, вы должны пройти повторную регистрацию как плательщик вмененного налога по месту деятельности. Если место деятельности совпадает с вашей обычной регистрацией, то вы будете состоять на учете только в одной налоговой инспекции, если же нет, то учитывать вас будут в двух налоговых инспекциях. Таких инспекций может быть и больше, если деятельность на ЕНВД будет вами вестись в разных муниципальных образованиях.
Для постановки на учет надо в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности, попадающей под вмененный режим, подать в налоговую инспекцию в интересующем вас муниципальном образовании. ФНС, в свою очередь, в течение такого же пятидневного срока выдает уведомление о постановке ИП или организации на учет в качестве плательщика вмененного налога.
Снятие с учета по ЕНВД происходит в таком же порядке - в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности или перехода на другой налоговый режим. И так же, в течение пяти дней ФНС выдает уведомление о снятии ИП или организации с учета.
Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2019 году
Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:
- 20 апреля - по итогам 1-го квартала;
- 20 июля - по итогам 2-го квартала;
- 20 октября - по итогам 3-го квартала;
- 20 января - по итогам 4-го квартала.
Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:
- 25 апреля - по итогам 1-го квартала;
- 25 июля - по итогам 2-го квартала;
- 25 октября - по итогам 3-го квартала;
- 25 января - по итогам 4-го квартала.
Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой - пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.
Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора.
ЕНВД – это единый налог на вменённый доход. По сути это упрощённый вариант системы налогообложения, который может быть применен для отдельных видов деятельности. Перечень видов деятельности, при которых возможно применение ЕНВД, утверждён в п.2 ст.346.26 НК РФ. Также стоит обратить внимание на то, что ЕНВД – это региональный спецрежим, который принимают субъекты РФ. Т.е. если в регионе осуществления деятельности ЕНВД не введён, то применять эту систему налогообложения нельзя.
Выгода от применения данной системы налогообложения заключается в простоте расчёта самого налога, т.к. налог рассчитывается по строго определённой формуле. Также налог ЕНВД выгоден тем, что заменяет собой НДС, налог на прибыль и налог на имущество – налоги, которые обязательны при применении обычной системы налогообложения.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
Кто может применять ЕНВД?
ЕНВД могут применять как компании, так и индивидуальные предприниматели. Основными критериями возможности применения ЕНВД являются вид деятельности и средняя численность сотрудников (если речь идёт о переходе на ЕНВД с другого режима налогообложения). Также существуют некоторые ограничения в возможности применения ЕНВД, которые указаны в п.2.2 ст. 346.26 НК РФ.
Индивидуальным предпринимателям выгодно использование ЕНВД ещё и тем, что возможно уменьшение суммы налога ЕНВД к уплате на размер страховых взносов, который ИП платит за себя в Пенсионный Фонд. Сумма, на которую возможно уменьшить налог, зависит от того, есть ли у ИП сотрудники или нет, о чём подробно будет изложено ниже.
Осуществление розничной торговли на ЕНВД
Одним из видов деятельности, при котором возможно применение ЕНВД, является розничная торговля. НК РФ в целях применения ЕНВД определяет розничную торговлю как предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. НК РФ позволяет использовать ЕНВД при:
Расчет налога ЕНВД для ИП розничная торговля без сотрудников
Теперь представим ситуацию, когда ИП Волков трудится самостоятельно, без помощи наёмных работников. Сумма рассчитанного налога не изменится, т.к. показатели всё те же.
ИП должен заплатить в Пенсионный Фонд взносы за себя как за индивидуального предпринимателя. И выгодно ему платить эти взносы также квартально, а не одним платежом в год, хотя порядок уплаты этих взносов нигде не регламентирован.
Общая сумма взносов ИП за себя к уплате составляет 32 385,00р. за весь 2018г. Или 8 096,25р. за каждый квартал в 2018г. Если ИП Волков заплатит эту сумму в 1 квартале 2018г., то он имеет право уменьшить налог ЕНВД полностью на 8 096,25р. Т.о. за первый квартал ему необходимо будет заплатить налог ЕНВД в размере 17 122,00 р. (17 121,75р. – сумма налога к уплате округляется). В следующем квартале ИП заплатит такую же сумму и также сможет уменьшить налог ЕНВД. А если ИП заплатит 1 раз полностью всю сумму взносов за себя, то налог уменьшить сможет только 1 раз в том квартале, в котором были уплачены взносы ИП за себя.
Типовые ошибки при применении и расчёте ЕНВД
Распространёнными ошибками при расчёте ЕНВД являются следующие:
- Применение ЕНВД при осуществлении деятельности, которая не указана в НК РФ в части применения ЕНВД.
- Применение в расчёте устаревших коэффициентов. Власти часто любят менять значения разных показателей, в т.ч. и коэффициентов-дефляторов. Поэтому важно проверять значения на актуальность на момент непосредственного расчёта налога.
- Применение неправильного коэффициента К2. Очень важно внимательно изучить тот нормативный акт, который устанавливает К2, т.к. в некоторых регионах он может отличаться в зависимости от территориальной принадлежности места осуществления деятельности.
- Ошибка в расчёте налога по причине изменения физических показателей. Например, 1 торговый автомат мог выйти из строя и его могли снять с учёта. В этом случае нужно было вместо 5 брать ФП = 4 в том месяце, в котором этот автомат был снят с учёта.
- Неправильно также считать налог за целый месяц, если деятельность началась, к примеру с 15го числа, а не с 1го. В этом случае необходимо применять формулу для расчёта налога ЕНВД за неполный месяц. Эта формула указана в п.10 ст.346.29 НК РФ.