Вычет ндфл на обучение ребенка. Примеры расчёта налогового вычета по расходам на обучение. Пример #1. Расчет налогового вычета за обучение в ВУЗе

Одно из главных нововведений в налоговом законодательстве с 2019 года – возможность получения социального вычета по НДФЛ на оплату образовательных услуг до окончания года.

Социальная льгота на образование – что это?

Часть потраченных на образование средств может быть возмещена государством в размере 13% от положенной величины социального вычета, у которого имеется верхняя граница. Воспользоваться этим правом может каждый добросовестный налогоплательщик, у которого размер регулярного выплачиваемого подоходного налога равен 13% и проходило обучение на платной основе. При этом возместить можно часть расходов, понесённых как за себя, так и за брата, сестру или детей.

Получение налоговой льготы за собственное обучение в 2019 году

Получение социального вычета в 2019 году допустимо в двух вариантах – по месту работу с любого месяца или через налоговую инспекцию по месту жительства по окончании календарного года.

Обязательными условиями по Налоговому кодексу РФ и в том, и в другом случае выступают:

договор с лицензированным образовательным учреждением;
документальное подтверждение понесённых расходов;
наличие официального источника дохода;
регулярное удержание НДФЛ в размере 13%.

Получение социальной льготы за собственное образование не имеет ограничений по форме обучения, поэтому обращаться можно при очном, заочном, вечернем посещении занятий. Максимальный размер снижения налоговой базы находится на уровне 120 000 рублей в год, а значит, претендовать можно на сумму вычета не больше 15 600 рублей (13% от 120 тысяч).

Пакет документов для получения налоговой льготы на обучение у работодателя и в ИФНС

Порядок оформления налогового вычета у работодателя предполагает следующий алгоритм действий:

Обращение в налоговую инспекцию по месту жительства – составляется заявление, к которому прилагается копия лицензии ОУ, договор с ним и квитанции об оплате.
В течение 30 дней налоговый инспектор выдаёт уведомление для работодателя.
Обращение к работодателю – составление заявления на льготу по НДФЛ с приложением копии уведомления из налоговой инспекции.

Налоговая льгота предоставляется с того месяца, в котором было получено заявление от работника. Если это произошло не в январе, то можно обратиться по истечении календарного года в налоговую инспекцию по месту жительства с декларацией о доходах и получить оставшуюся сумму.

Пакет документов в этом случае собирают по следующему перечню:

(оригинал);
договор с ОУ и лицензия учреждения (в копиях);
платёжные документы;
свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе (ИНН, копия);
паспорт налогоплательщика (копия страниц с фото и пропиской);
декларация о доходах по форме 3-НДФЛ и заявление к ней.

Решение принимается в течение трёх месяцев, денежные средства поступают на указанные налогоплательщиком реквизиты.

Возврат социальной налоговой льготы за обучение ребёнка

Процедура получения вычета НДФЛ на образование ребёнка будет идентична выше рассмотренному алгоритму. Разница будет в составе документов, поскольку предстоит удостоверить родство с несовершеннолетним получателем услуги или законное представительство его интересов (опекунство либо попечительство):

свидетельство о рождении ребёнка или документы на опеку, попечительство (копии);
справка об обучении ребёнка в ОУ (школа, детский сад, кружок, секция, профессиональное учебное заведение);
договор на оплату образовательных услуг на имя налогоплательщика;
документы об оплате от имени налогоплательщика.

Порядок рассмотрения обращений и сроки выплат идентичны возмещению собственных расходов на образование. Исключением является ограничение по форме обучения – только очное посещение занятий, и по предельной сумме – 13% будут рассчитываться от 50 тысяч рублей. При этом возраст ребёнка не должен превышать 24 лет, а мать и отец не могут одновременно претендовать на получение льготы – только один из родителей.

Получение налоговой льготы на обучение братьев/сестёр?

В 2016 году получение социальной налоговой льготы в отношении братьев и сестёр налогоплательщика сопровождается тем же пакетом документов, что и на ребёнка. При этом брату/сестре не должно быть больше 24 лет, а договор и квитанции должны быть выписаны на имя налогоплательщика. Близкий родственник должен учиться на очном отделении, а предельная сумма рассчитывается от 120 000 рублей.

Срок обращения для получения налогового вычета за обучение

Социальная налоговая льгота предоставляется в размере фактически понесённых расходов с учётом принятых верхних лимитов на год в 120 000 и 50 000 рублей. Срок обращения составляет 3 года, что позволяет, например, в 2016 году представить документы за 2013, 2014 и 2015 годы.

Пример расчёта социального налогового вычета за обучение

Гражданин К. в 2015 году произвёл следующие расходы:

собственное обучение на 130 000 рублей (превышает установленный законодательно лимит в 120 тысяч);
обучение супруги 50 000 рублей (не подлежит возмещению);
обучение сына в развивающем кружке на 50 000 рублей (в рамках максимального лимита);
обучение дочери в танцевальной студии на 55 000 рублей (превышает максимум в 50 тысяч).
Доход гражданина К. в 2015 году составил 400 000 рублей, а работодателем было перечислено налогов на 52 000 рублей (13% от 400 тысяч).

Представив в 2019 году все необходимые документы, гражданин К. получит возврат следующей суммы:

за своё обучение 15,6 тысяч рублей (13% от лимита в 120 тысяч);
за обучение сына 6,5 тысяч рублей (13% от 50 тысяч);
за обучение дочери 6,5 тысяч рублей (13% от лимита в 50 тысяч).

Общая сумма возврата составит 28,6 тысяч рублей, а размер социальной льготы будет равен 220 тысячам.

При подаче деклараций за три предшествующих периода (2013, 2014 и 2015) социальная льгота будет рассчитана по каждому году отдельно, также как и возврат НДФЛ – с учётом фактически произведённых расходов, выплаты подоходного налога и максимальных лимитов на возмещение.

С 2016 года изменились условия предоставления налогового вычета за обучение в образовательных учреждениях. Теперь не обязательно ждать окончание года, чтобы вернуть НДФЛ с оплаченной учреждению суммы.

Также читайте на нашем портале:

Что подразумевает социальный вычет на обучение?

Налогообложением РФ (ст. 219 НК РФ) предусмотрена возможность возврата части средств, потраченных на оплату услуг образовательных учреждений. Возмещаемая государством сумма равна 13 % от социального вычета. Каждый налогоплательщик (трудоустроенное лицо, с доходов которого уплачивается «подоходный» налог — НДФЛ), получающий образование на платной основе, имеет право на частичное возмещение оплаты за обучение. Правом на возврат наделены и налогоплательщики, понесшие расходы на образовательные услуги на ребенка, близких родственников (брата, сестру).

Как получить налоговый вычет за собственное обучение в 2016 году?

Можно получать социальный вычет за обучение по месту работы в течение всего налогового периода, без предоставления декларации в налоговый орган. Порядок предоставления вычета на основании 3-НДФЛ по окончании года остается прежним.

Чтобы получить налоговый вычет на собственное платное образование, согласно положениям статьи Налогового кодекса, должны одновременно выполняться следующие условия:

образовательные услуги предоставляются государственными (негосударственными) учреждениями (примерный перечень учреждений: автошколы, кружки рисования, техникумы, ВУЗы), прошедшими лицензирование;
документальное подтверждение трат (квитанции, платежные поручения, выписки);
официальное трудоустройство;
наличие дохода, с которого удерживается НДФЛ.

Ограничения на форму обучения отсутствуют. Социальная льгота по НДФЛ полагается при очном/заочном/вечернем обучении.

Максимальный размер уменьшения дохода за год (на льготу): 120 000 рублей. Соответственно, предельный размер возвращаемой суммы равен 15 600 рублей (от максимума — 13 %).

Какие документы нужны для получения вычета на обучение у работодателя и в ИФНС?

Порядок оформления вычета на обучение у работодателя:

1 шаг - обращение в ФНС по месту жительства с заявлением на получение соответствующей льготы по налогу (приложить к заявлению копии лицензии учебного учреждения, договора с учреждением и квитанции по оплате услуг);

2 шаг - получение уведомления от налоговой службы (в течение 30 дней);

3 шаг - подача работодателю заявления на льготу по НДФЛ (приложить копию уведомления).

Налоговая льгота начинает предоставляться работодателем с месяца приема заявления от работника.

Если не удалось полностью реализовать социальный вычет у работодателя, следует обратиться в налоговую службу. После 31 декабря заинтересованное лицо подает декларацию о доходах.

Список документов:

оригинал 2-НДФЛ (взять у работодателя);
копия договора с образовательным учреждением;
копия документа о лицензировании образовательной деятельности;
копии ИНН и страниц паспорта с фото и пропиской;
документы по оплате обучения;
3-НДФЛ + заявление на налоговый вычет.

Налоговой инспекции дано 3 месяца на рассмотрение заявления и принятие решения.

Как вернуть социальный налоговый вычет за обучение ребенка: ограничения и необходимые документы?

Чтобы обосновать налоговый вычет на обучение ребенка, надо подтвердить родственные связи или опекунство. Ниже указан список документов, который нужно подготовить для предъявления в налоговую:

документ об обучении ребенка на ОЧНОМ отделении (в школе, детсаду, секции, кружке, ВУЗе);
договор на оплату образовательных услуг (на родителя);
документы об оплате услуг образования (от имени лица, указанного в договоре);
копия свидетельства о рождении ребенка (документа об опеке/попечительстве).

Ответ на вопрос, как вернуть социальный налоговый вычет за обучение ребенка через работодателя (налоговую службу), смотрите выше. Порядок подачи заявлений и сроки рассмотрения тот же, что и при оформлении возмещения налога на доходы по собственному обучению.

Пределы по вычету:

50 000 рублей на 1-го ребенка для обоих родителей;
возраст ребенка - до 24 лет.

Расходы на собственное образование и образование детей учитываются раздельно (см. пример).

Как получить налоговый вычет на обучение братьев/сестер?

Чтобы получить социальный налоговый вычет на обучение в 2016 году, нужны те же документы, что и при оформлении социального вычета на образовательные услуги по ребенку. Брату/сестре должно быть не больше 24 лет. В договоре оплаты образовательных услуг и в квитанциях на оплату услуг плательщиком указано лицо, которое претендует на получение социальной льготы по налогу.

Ограничения по налоговому вычету:

ОЧНОЕ отделение;
предел социальной льготы - 120 тыс. руб.

За какие года можно получить налоговый вычет за обучение?

Полагается социальный налоговый вычет на обучение в размере фактически понесенных расходов, на которые налогоплательщик предоставил подтверждающие документы за налоговый период. Срок обращения за получением вычета - 3 года.

Разделы:

Кто может получить возврат 13% за обучение?

На налоговый вычет за обучение распространяются общие требования для получения налоговых вычетов. Отдельно следует отметить, что возврат 13% от суммы расходов на обучение можно получить только в том случае, если у образовательного учреждения есть соответствующая лицензия или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения ( , ). Отметим, что форма обучения для получения вычета значения не имеет ().

Конечно, фактические расходы за обучение надо подтвердить. При этом налогоплательщик должен оплатить образовательный договор за счет своих средств. Если, к примеру, расходы на обучение были погашены за счет материнского капитала, то претендовать на вычет уже не получится ().

Нередко бывает так, что учится один человек, а оплачивает его обучение другой. В таком случае второй гражданин может получить налоговый вычет, но только если он оплатил учебу за своего брата, сестру или детей, не достигших 24 лет, либо за опекаемого или подопечного до достижения им 18 лет (а затем после прекращения опеки или попечительства до достижения им 24 лет). Требуется к тому же, чтобы родственник получал образование именно по очной форме. Однако если налогоплательщик не имеет родственных отношений с лицом, обучение которого оплачивает, либо они являются более дальними родственниками (бабушки, дедушки и внуки; дяди, тети и племянники и т. п.), то права на получение вычета он не имеет ( , ). Не получится воспользоваться вычетом и в случае, если один супруг оплатил учебу другого ().

При оплате обучения ребенка супруги вправе воспользоваться вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка. Если супруг не является родителем ребенка, то воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с расходами на обучение ребенка он не сможет ().

Одновременно, вычет предоставляется только в части оказания образовательных услуг. Если договор с образовательным учреждением предусматривает оплату других услуг (присмотр за ребенком, питание и т. д.), то вычет по ним предоставлен не будет (пись , ). Поэтому важно проследить, чтобы в договоре и в платежных документах затраты на образование и на прочие услуги были четко разведены.

Обращаем внимание, что обратиться за налоговым вычетом по расходам на образование ребенка может любой из родителей. Доходы каждого из супругов относятся к совместно нажитому имуществу и являются совместной собственностью, поэтому любой из супругов вправе получить налоговый вычет с полной суммы обучения ().

Таким образом, получить налоговый вычет за обучение вы сможете при одновременном наличии следующих обстоятельств:

вы являетесь плательщиком НДФЛ;
вы оплачиваете собственное обучение в любой форме, либо образование брата, сестры или детей, не достигших 24 лет, либо опекаемого или подопечного до достижения им 24 лет в очной форме;
для оплаты обучения не использовались средства работодателя или материнского капитала;
вы имеете документы, подтверждающие расходы именно на образование, а не иные услуги;
образовательное учреждение имеет лицензию на предоставление образовательных услуг или иной документ, подтверждающий его статус;
вы не израсходовали лимит на все социальные налоговые вычеты – необходимо учитывать, что социальные налоговые вычеты рассчитываются совокупно (120 тыс. руб. в год) (). Поэтому если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на лечение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на обучение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб.;
оплата обучения была произведена в течение трех лет, предшествовавших году подачи декларации.

В какой сумме можно получить налоговый вычет за обучение?

Максимальная сумма вычета зависит от того, чье именно обучение оплачивал налогоплательщик:

собственное обучение. Размер налогового вычета в данном случае составит не более 120 тыс. руб. за налоговый период (год);
обучение своего ребенка до достижения им возраста 24 лет. Сумма вычета – не более 50 тыс. руб. в год на каждого ребенка;
обучение опекаемого или подопечного до достижения им 18 лет, а также после прекращения над ним опеки до достижения ими возраста 24 лет. К вычету принимаются расходы только на получение им образования в очной форме. Сумма вычета – не более 50 тыс. руб. в год на каждого опекаемого или подопечного;
обучение своих полнородного или неполнородного брата (сестры) до достижения ими 24 лет. И в данном случае к вычету принимаются только расходы на очную форму обучения, а размер вычета составит не более 120 тыс. руб. за год ().

Также следует отметить, что рассматриваемый налоговый вычет предоставляется в течение всего периода обучения, включая период академического отпуска ().

Какие нужны документы для получения налогового вычета за обучение?

декларацию 3-НДФЛ;
справку 2-НДФЛ (выдает работодатель);
копию договора с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг;
справку из учебного заведения о том, что налогоплательщик обучался по очной форме обучения (если обучение оплачивают опекуны или родители и в договоре с образовательным учреждением форма обучения не указана ( , );
свидетельство о рождении ребенка в случае оплаты обучения родителем или опекуном;
документы, подтверждающие родство человека, за которого налогоплательщик оплачивает обучение (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о рождении на себя и на брата/сестру, копию документа об установлении опеки (попечительства);
платежные документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на обучение. К ним могут относиться квитанция к приходному ордеру, банковская выписка о перечислении денежных средств, кассовый чек и т. д.;
заявление о предоставлении налогового вычета на обучение (при первоначальной подаче документов);
заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога (после камеральной проверки документов, но на практике подается одновременно со всем пакетом документов);
подтверждение права на получение налогового вычета от налоговой инспекции (в случае получения вычета через работодателя).

Налогоплательщики не ограничены в выборе страны обучения. Однако если обучение проходило в иностранном учебном заведении, то нужно предоставить лицензию или иные документы, установленные местным законодательством для подтверждения статуса учебного заведения ( , ). При этом УФНС России подчеркивает, что представленные документы должны быть переведены на русский язык, а перевод заверен нотариально (). Минфин России придерживается по этому вопросу иной позиции, указывая, что статус иностранного образовательного учреждения должен подтверждаться соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства, а нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется (). Тем не менее будет нелишним обратиться в свою налоговую инспекцию за консультацией о составе документов, которые необходимо представить.

Лояльно к вопросу о предоставлении вычета финансисты подходят и в случае, если обучение проходило не в образовательной организации, а у ИП. Более того, вычет может быть предоставлен даже тогда, когда у ИП нет лицензии на осуществление образовательной деятельности – ведь для них она необязательна ( , ).

Условия предоставления социальных вычетов по НДФЛ на обучение приведены в таблице.

Чье обучение оплатил гражданин	Условия предоставления вычета		Предельная сумма вычета (п. 2 ст. 219 НК РФ)
Чье обучение оплатил гражданин	Форма обучения	Возраст учащегося	Предельная сумма вычета (п. 2 ст. 219 НК РФ)
Свое	Любая: очная, заочная, дистанционная (Письмо Минфина от 22.02.2012 № 03-04-05/7-217)	Любой	, если не заявляются другие вычеты, для которых установлена эта же предельная сумма
Брата, сестры	Очная	До 24 лет
Ребенка	Очная (Письмо Минфина от 16.08.2012 № 03-04-05/7-959)	До 24 лет	50 000 руб. на каждого учащегося в расчете на обоих родителей (опекунов, попечителей)
Подопечного	Очная	До 18 лет
Бывшего подопечного	Очная	До 24 лет
Супруга (супруги)	Не предоставляется (Письмо Минфина от 03.02.2014 № 03-04-05/4028)
Внуков	Не предоставляется (Письмо Минфина от 27.01.2012 № 03-04-05/5-82)

Если обучение было оплачено за счет средств материнского капитала, вычет по расходам на такое обучение не предоставляется (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Документы для получения вычета на обучение через ИФНС

Если вы заявляете вычет на обучение, то кроме декларации 3-НДФЛ, платежных документов, договора с образовательным учреждением и заявления на возврат налога, в ИФНС надо будет представить еще кое-какие документы. Так, если физлицо оплачивало не свою учебу, а ребенка, подопечного и т.д., то в комплекте документов также должны быть:

документы, подтверждающие, что учащийся получает образование в очной форме, если это не указано в договоре с образовательным учреждением (Письмо Минфина от 12.03.2013 № 03-04-05/7-204);
копии документов, подтверждающих родство по отношению к обучающемуся (например, свидетельство о рождении ребенка) либо опеку, попечительство.

Приведенный выше перечень документов является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит (Письмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@). Но налоговики могут попросить вас предъявить справку 2-НДФЛ за тот год, за который вы заявляете вычет, а также копию лицензии образовательного учреждения.

Особенности оформления документов для целей вычета

По мнению контролирующих органов, договор с образовательным учреждением должен быть оформлен на то лицо, которое оплатило обучение (родителя, опекуна и т.д.). И оно же должно быть указано в качестве плательщика в платежных документах. Поэтому если из документов будет следовать, что ребенок сам заключил договор и оплатил свои расходы на учебу, то формально право на социальный вычет появится именно у него. А вот родители претендовать на вычет не смогут (Письма Минфина от 22.11.2013 № 03-04-05/50508 , от 28.10.2013 № 03-04-05/45702).

Лицензия образовательного учреждения

Одним из обязательных условий получения вычета является наличие лицензии у образовательного учреждения или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). В принципе для принятия положительного решения о предоставлении социального вычета налоговикам достаточно реквизитов лицензии, указанных непосредственно в договоре на оказание образовательных услуг (Письмо Минфина от 18.03.2010 № 03-04-05/7-109). Но если в договоре их нет, то надо будет приложить к остальным документам на вычет копию лицензии.

Социальный вычет на обучение не переносится на будущее

Социальный вычет на обучение применяется к доходам только того календарного года, в котором данное обучение было оплачено, причем в пределах указанных выше лимитов (Письмо Минфина от 18.03.2010 № 03-04-05/7-110). И если сумма ваших расходов на обучение окажется больше доходов за год, то разницу перенести на будущие периоды не получится. Поэтому, оплатив в 2018 году учебу ребенка на несколько лет вперед в общей сумме, например, 200 тыс. руб., вычет по итогам 2018 года можно будет получить только в размере 50 тыс. руб. Остальные 150 тыс. руб. по окончании 2019 года и последующих лет предъявить к вычету будет нельзя (Письмо Минфина от 14.10.2013 № 03-04-05/42719).

О стандартных недетских вычетах по НДФЛ читайте .

О стандартных детских вычетах по НДФЛ читайте .

Имущественный вычет по НДФЛ можно получить в порядке, описанном .