Что делать, если заблокирован расчетный счет?

В некоторых случаях налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет организации или ИП. Чтобы продолжать вести деятельность, им необходимо как можно быстрее выяснить причину блокировки и устранить ее. Как это правильно сделать?

Причины блокировки счета

Налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет в трех случаях:

когда не исполняется требование об уплате налога, выставленного налоговой инспекцией;

когда несвоевременно была представлена декларация;

когда не была отправлена электронная квитанция о приеме требований или уведомлений от налоговой инспекции.

Рассмотрим каждый случай подробнее.

Блокировка расчетного счета организации или ИП по причине неисполнения требований об уплате налога

При невыполнении требований об уплате налогов (п.2 ст.76 НК РФ) инспекция имеет право заблокировать расчетный счет в пределах суммы неуплаченного налога, указанного в требовании. Причем налоговая блокирует все счета, которые есть у организации или ИП, из-за чего у них могут возникнуть некоторые проблемы.

Допустим, у компании имеется несколько счетов, на каждом из которых есть денежные средства в размере 10 000 руб. Сумма требования составляет 7 000 руб., но инспекция блокирует все счета на эту сумму. Получается, что у организации или ИП есть возможность воспользоваться по каждому счету суммой, которая превышает сумму блокировки, то есть с каждого счета снять 3 000 руб. Таким образом, происходит перекос: сумма требований — 7 000 руб., а у организации фактически заблокировали 21 000 руб. В этом случае налогоплательщик может быстро разблокировать излишне заблокированные счета, написав заявление в ИФНС с соответствующей просьбой.

Почему имеет смысл обращаться с таким заявлением? Потому что даже если налогоплательщик смог произвести платеж в текущий момент, это не означает, что налоговая инспекция в этот же день разблокирует расчетный счет. Следует иметь в виду, что процесс поступления платежей достаточно длительный, так как переводы идут через казначейство, и платежи в ИФНС могут поступать в течение трех рабочих дней. Таким образом, налоговая инспекция увидит этот платеж через 2-3 дня. А если деньги нужны прямо сегодня, то можно обратиться в ИФНС и попросить разблокировать хотя бы оставшиеся счета в текущий день.

Блокировка расчетного счета по причине несвоевременного представления декларации

Если вы вовремя не сдали декларацию, налоговая имеет право через 10 дней в течение трех лет заблокировать расчетный счет (п.3 ст.76 НК РФ). Такое действие ИФНС касается только случая с декларацией, непредставление каких-либо других отчетов не может привести к блокировке расчетного счета.

Арест расчетного счета производится полностью на всю сумму. Стоит также подчеркнуть, что блокировка счета не означает невозможность совершения налогоплательщиками каких-либо платежей. Он может совершать уплату налогов и платежи, очередность которых выше очередности налоговых платежей.

Блокировка расчетного счета в случае, если в инспекцию не передана квитанция о приеме электронных документов

С 1 января 2015 года налогоплательщики обязаны подтверждать получение от налоговой инспекции документов, высылаемых в ходе контроля (п.5.1 ст.23 НК РФ). Квитанция о приеме таких документов оправляется в инспекцию через телекоммуникационные каналы связи в течение 6 рабочих дней со дня их отправки налоговым органом.

Квитанция направляется при получении от ИФНС следующих документов: требования о представлении документов, требования о представлении пояснений, уведомления о вызове в налоговый орган.

Решение о блокировке расчетного счета в случае нарушения требования выносится в течение 10 рабочих дней по истечении 6 дней для направления квитанции.

Что делать при блокировке расчетного счета

Схема действий включает всего два шага, при этом нужно действовать оперативно, чтобы разблокировать счет как можно быстрее.

1. Выяснение причины ареста расчетного счета.

Самый простой способ — уточнить в отделении своего банка номер и дату решения налоговой инспекции. Затем необходимо связаться с налоговой инспекцией, отделом камеральных проверок, назвать специалисту номер и дату решения, чтобы он сообщил причину блокировки счета. Это необходимо в том случае, если решение о блокировке не дошло к вам по почте или по специализированным каналам связи.

2. Устранение причины блокировки.

Если вы не исполнили требование налоговой инспекции по уплате налога, то нужно уплатить налог. Существует практика представления налоговой инспекции копии платежного поручения с отметкой банка или отправки этой копии по специализированным каналам связи. После получения денежных средств налогового платежа налоговая инспекция в течение суток разблокирует счет.

С ситуации с представлением декларации действует такая же схема: для разблокировки счета нужно представить декларацию, самый удобный способ для этого — специализированные операторы Экстерн или Бухгалтерия. В течение суток расчетный счет будет разблокирован.

Чтобы разблокировать счет в ситуации, когда в инспекцию не передана квитанция о приеме электронных документов, нужно передать квитанцию в инспекцию и представить истребованные документы.

Раньше разблокировка занимала более длительное время, потому что решение налоговой инспекции в банк доставлялось курьерами. Сейчас это происходит быстрее — по специализированным каналам связи, и во взаимоотношениях между налоговой инспекцией и банком налогоплательщику принимать участие не нужно.

Случаи из практики

Налогоплательщик произвел налоговую оплату, а счет все равно заблокировали.

Это происходит из-за разрыва между моментом платежа и поступлением средств в налоговую инспекцию, на что уходит до трех дней. В этом случае не нужно паниковать. Надо просто связаться с налоговой инспекцией и представить доказательства уплаты налога, например, оригинал платежного поручения с отметкой банка. Многие налоговые идут в этом случае навстречу налогоплательщику и оперативно отменяют решение о блокировке.

У налогоплательщика нет долгов перед инспекцией, а счет заблокировали.

Плательщик совершил платеж, а ему на следующий день приходит уведомление о блокировке счета — такая ситуация опять же объясняется разрывом платежей и не означает, что деньги до налоговой не дошли. В этом случае нужно связаться с налоговой инспекцией, сверить платежи, чтобы она быстро разблокировала счет.

У организации арестовали расчетный счет, и налогоплательщик хочет открыть еще один счет, чтобы продолжать вести деятельность.

Раньше, когда у организации блокировали счет, налогоплательщик мог оперативно открыть еще один счет и пускать платежи через него. С 2014 года ситуация изменилась: если у организации или ИП есть заблокированные счета, то банки новые счета им не открывают. Об этом необходимо помнить тем налогоплательщикам, которые сознательно идут на неуплату налога по требованию. Теперь при блокировке расчетного счета пустить денежные потоки через вновь открытые счета уже не получится.

Письмо, которое исключит претензии банка к компании

Банки будут проверять компании, с которыми невозможно связаться, по списку на сайте ФНС. Например, из-за отсутствия по фактическому адресу. Мы составили образец письма в банк, которое исключит претензии кредитной организации.

В список попали многие организации, у которых юридический адрес не совпадает с фактическим. Всего в списке больше 100 тыс. компаний. Если банк обнаружит организацию в этом перечне, он вправе отказать ей в открытии счета, дистанционном обслуживании, выдаче кредита и т. п. Но банк не станет блокировать счет, если компания пояснит причины, по которым попала в список. Составить пояснения можно в свободной форме (см. образец).

Как составить письмо в банк

Текст пояснений зависит от того, по каким причинам компания оказалась в черном списке. Если это ошибка, об этом надо сообщить в письме. Причем к пояснениям стоит приложить копию заявления в инспекцию об изменении данных на сайте. Если компания просто не успела поменять данные в ЕГРЮЛ, об этом также надо сообщить в банк.

Может быть и другая причина. Например, компания снимает помещение и собственник против, чтобы она записала арендованный адрес в качестве юридического. В письме также надо подчеркнуть, что компания является добросовестной, представляет отчетность, платит налоги и т. д. Также стоит попросить банк сообщить о результатах рассмотрения письма по телефону или письменно.

Образец письма в банк

Ниже мы привели образец письма в банк. Этот документ пригодится любой компании. Обратите внимание на опасный реквизит и частую ошибку, которую допускают компании.

Десять образцов документов, которые разблокируют счет в любой ситуации

Компания не сдала нулевой 6-НДФЛ

Компании не обязаны сдавать нулевой 6-НДФЛ . Расчет представляют только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Это организации и предприниматели, от которых физлица получают доходы, облагаемые НДФЛ. Если с января по июнь таких доходов не было, то и отчет сдавать не нужно (письмо ФНС России от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928). Тем не менее практика показывает, что инспекторы на местах блокируют счета, не дождавшись отчета.

Как разблокировать счет. Подайте заявление, как на образце 1. Налоговый кодекс РФ не устанавливает срок, в течение которого налоговики должны снять ограничения по счету в данной ситуации. Но можно ускорить процесс, если напомнить налоговикам, что за незаконную блокировку компания вправе требовать с ИФНС проценты (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).

Компания не сдала расчет авансов по налогу на имущество

Заявление пригодится, если у компании на учете нет основных средств, а налоговики требуют расчет авансов по налогу на имущество. Но раз отсутствует объект налогообложения, значит, не нужна и отчетность. Более того, налоговики не вправе приостанавливать операции по счету за непредставление расчетов по имуществу. Закон позволяет им так поступать, только если речь идет о декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ , письмо ФНС России от 11 декабря 2014 г. № ЕД-4-15/25663).

Как разблокировать счет. Подайте заявление, как на образце 2. Укажите в нем, что на балансе компании нет основных средств, в том числе полностью самортизированных. Именно поэтому вы не стали сдавать даже нулевой расчет. Точного срока, в который налоговики должны снять ограничения, в кодексе нет. Но, возможно, упоминание о процентах ускорит процесс.

Компания не сдала декларацию по транспортному налогу

Бывает, что компания платит транспортный налог и отчитывается по нему, а потом продает все машины и перестает сдавать декларацию. Налоговики по привычке ждут отчет. Или у компании вообще нет транспорта, а инспектор по ошибке требует декларацию. А когда она не приходит в срок, блокирует счет.

Как разблокировать счет. Подайте заявление, как на образце 3. Напишите в нем, что у компании нет автомобилей, поэтому она не обязана сдавать декларацию. Срока, в который инспекция должна разблокировать незаконно замороженный счет, в Налоговом кодексе РФ нет. Но дело пойдет быстрее, если напомните, что за незаконную блокировку организация вправе потребовать проценты. Их считают со дня, когда банк получил решение о приостановлении операций, и до дня, когда из налоговой пришло решение об отмене блокировки.

Компания на упрощенке не отчиталась по НДС

— выставила счет-фактуру с налогом (п. 5 ст. 174 НК РФ);

— арендует государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);

— компания вела общие дела по договору простого товарищества (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если какие-то из этих операций были в I квартале и компания сдала декларацию по НДС, то налоговики могут ждать ее и по итогам II квартала. И заблокируют счет, если эту отчетность не сдать в срок.

Как разблокировать счет. Подайте заявление о разблокировке. Напишите, что операции по счету приостановили незаконно. А раз так, то компания вправе требовать проценты за каждый день, когда она не могла пользоваться счетом.

Компания не отправила квитанцию о приеме электронного требования

Компания, которая обязана сдавать отчетность через интернет, должна отправить налоговикам квитанцию о приеме электронного требования. Сделать это надо в течение шести рабочих дней с даты, когда налоговики отправили это требование (5.1 ст. 23 НК РФ). Дату фиксирует оператор связи. За опоздание инспекторы вправе заблокировать счет. На это у них есть десять рабочих дней с момента просрочки (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как разблокировать счет. Отправьте квитанцию о приеме электронного требования или сдайте запрошенные документы и подайте заявление о разблокировке. Налоговики должны принять решение о разморозке счета на следующий день после того, как получат квитанцию или документы. Еще один день у них будет на то, чтобы отправить решение в банк.

Компания не наладила прием электронных документов из инспекции

Организация, которая обязана отчитываться через интернет, должна наладить не только отправку, но и получение электронных документов из инспекции. На это кодекс отводит 10 рабочих дней с момента, когда возникла обязанность сдавать отчеты по электронке (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). За неисполнение обязанности инспекция вправе заблокировать счет (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как разблокировать счет. Заключите договор с оператором электронного документооборота, получите ключ подписи, настройте программу и подайте в налоговую заявление о разблокировке. Сообщите в нем, что компания выполнила свою обязанность, и укажите дату, когда это сделали. Налоговики должны будут принять решение о разморозке счета на следующий день после того, как компания исполнит обязанность. На следующий день они отправят решение в банк.

Счета заблокировали на сумму, которая превышает недоимку

Если компания не платит налог, инспекция направляет ей требование. Тем, кто не выполнит требование, приостанавливают операции по счетам (ст. 76 НК РФ). По закону заморозить должны сумму в пределах недоимки. Но случается, что ИФНС блокирует все средства на всех счетах компании. Это незаконно.

Как разблокировать счет. Подайте заявление. Сообщите в нем, какую сумму на ваших счетах заблокировали незаконно. Приложите выписки по счетам, чтобы подтвердить общий остаток. Если этого не сделать, инспектор должен самостоятельно запросить информацию у банка на следующий день после того, как получил заявление от организации. И еще два дня будет у налоговой на то, чтобы принять решение об отмене блокировки в части, которая превышает недоимку.

На счет пришло много денег

Банк может перестать принимать у компании электронные платежки, если операции по счету покажутся ему подозрительными. Например, когда в течение непродолжительного времени на счет приходит сразу много денег (). Но такое часто происходит по объективным причинам. Например, если давнишний покупатель, забыв о новых реквизитах компании, переводит деньги на старый счет.

Отправьте, а лучше лично отнесите в банк пояснения в свободной форме. Подробно расскажите, почему на счету долго не было денег, а сейчас пришло сразу много. Приложите подтверждающие документы. Банк сам решает, разблокировать Клиент-Банк или нет и в какой срок это сделать. Чем подробнее будет письмо и больше приложите документов, тем больше шансов, что доступ к программе возобновят быстрее.

У компании выручка бывает не круглый год

У компаний с сезонными видами деятельности в один период бывают постоянные поступления на счет, а в другой их совсем нет. Например, у сельхозпроизводителей. Нестабильная выручка может привлечь внимание банка. В этом случае есть риск, что работу Клиент-Банка приостановят (Методические рекомендации Банка России от 13 апреля 2016 г. № 10-МР).

Как разблокировать Клиент-Банк. Напишите в банк пояснения о том, что нестабильная выручка связана со спецификой деятельности компании. Приложите документы, подтверждающие этот факт (договоры с покупателями, выписку из ЕГРЮЛ с «сезонными» кодами ОКВЭД, копию подтверждения основного вида деятельности, которое вы сдавали в ФСС). В законе нет сроков для возобновления программы. Но вероятность быстрого решения вопроса будет выше, если пояснения будут максимально подробными.

Компания начала интенсивней использовать счет

Сейчас у каждой второй компании есть резервный счет, который держат на всякий случай и пользуются которым редко. Это показал опрос на сайте glavbukh.ru . Но если банк предложил по этому счету хорошие условия, то он может стать для организации и основным. Банк может насторожить внезапная активность по счету. Тогда работу Клиент-Банка приостановят, а у компании попросят пояснения.

Как разблокировать Клиент-Банк. Расскажите в пояснениях, почему стали постоянно пользоваться счетом, который раньше обычно пустовал. Чем подробнее будет рассказ и больше подтверждающих документов, тем больше шансов на скорую разблокировку.

22.02.2011
газета «Учет. Налоги. Право»

С 1 января этого года компании вправе требовать от инспекторов проценты за неправомерное приостановление операций по счетам (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Чтобы получить с налоговиков деньги за незаконную приостановку операций по счетам, необходимо особое заявление.

Специальной формы такого заявления нет, поэтому его можно составить в произвольном виде (см. образец). В нем стоит сообщить, что счет был заблокирован незаконно, и приложить к заявлению копии подтверждающих документов: решения о приостановлении операций по счету и письменного требования компании о разблокировке счета. Это могут быть также копии квитанций, платежек, выписок банка, подтверждающих, что компания в срок представила декларации и перечислила налоговые платежи и требования об их уплате ей инспекция не выставляла.

НАПОМНИМ. Налоговики вправе приостановить операции по счетам, только если компания не исполнила требование об уплате налога, пеней или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ). Либо если компания в течение 10 рабочих дней после окончания срока сдачи декларации так и не представила ее в инспекцию (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Для верного расчета процентов рекомендуем в заявлении привести реквизиты незаконно заблокированного счета, точные даты его блокировки и разблокировки и данные счета для перечисления процентов. И конечно, расчет положенных компании процентов. Их начисляют за каждый календарный день на зависшую на счете сумму по ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала в дни неправомерной блокировки счета.

Сроки для обращения за процентами, а также их выплаты в кодексе не установлены, поэтому в заявлении стоит прямо назначить инспекторам срок, в который требуете от них перечислить проценты. Например, в течение месяца. Если инспекторы в него не уложатся, можно будет обжаловать их бездействие в УФНС или сразу в суд (ст. 137, 138 НК РФ).

Обратиться за процентами можно и до разблокировки счета, потребовав их в письме в налоговую с требованием об отмене приостановления операций по счету. Такой вариант может ускорить снятие ареста со счета, но не исключает споры насчет размера процентов. Ведь фактически определить их размер можно только после разблокировки счета.

Руководителю Инспекции
ООО «Компания»
ФНС России № 1 по г. Москве
Петрову Петру Петровичу
Общество с ограниченной ответственностью
«Компания»
ОГРН 1045012461022,
ИНН 7701025478, КПП 770101001,
127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25 Исх.

№ 20 от 21.02.2011 г.

ЗАЯВЛЕНИЕ
о выплате процентов за незаконное приостановление операций по счету

В связи с непредставлением декларации по НДС за четвертый квартал 2010 года нашей компании на основании решения ИФНС № 1 по г. Москве от 04.02.11 № 50 были приостановлены операции по расчетному счету № 40702810021400000012, открытому в АКБ «КомБанк». Но декларация по НДС за четвертый квартал 2010 года была представлена нашей компанией ИФНС № 1 по г. Москве по телекоммуникационным каналам в срок - 17 января 2011 года. Этот факт зафиксирован в подтверждении, полученном от специализированного оператора связи, а также в квитанции ИФНС № 1 по г. Москве о приеме представленной декларации.

Приостановление операций по счету (со дня получения банком решения о блокировке счета до дня получения решения об ее отмене) действовало с 4 по 15 февраля 2011 года включительно.

В связи с незаконным приостановлением ИФНС России № 1 по г. Москве операций по счету и на основании пункта 9.2 статьи 76 Налогового кодекса требуем в месячный срок с даты получения заявления перечислить на наш расчетный счет проценты в размере 9534 руб. 25 коп. (4 000 000 руб. × 7,25% : 365 дн. × 12 дн.).

Реквизиты для перечисления: счет № 40702810021400000012, открытый в АКБ «КомБанк» (ИНН 7710105745, КПП 775001001), БИК 044501001.

Приложения:

1. Копия подтверждения спецоператора связи на 1 листе в 1 экз.

2. Копия квитанции ИФНС № 1 по г. Москве о приеме декларации на 1 листе в 1 экз.

1. Три причины, по которым налоговики блокируют счет.

2. Что нужно сделать в первую очередь, чтобы счет поскорее разблокировали.

3. С заблокированного счета можно платить налоги, пособия и зарплату.

Налоговики не вправе приостанавливать операции по счетам, если не сдана бухгалтерская отчетность.

В законодательстве предусмотрены три причины блокировки расчетного счета. Рассмотрим подробно каждую.

Так, самая распространенная причина блокировки – это недоимка по налогам, пеням или штрафам. Обратите внимание, что по этому основанию счет блокируется не полностью, а только в пределах суммы недоимки. Причем в той сумме, которую налоговики записали в своем решении о приостановлении операций. То есть если на счете в банке денег больше, чем размер недоимки, то остальными деньгами можно спокойно распоряжаться. Их не заблокируют. И только если денег в уплату долга недостаточно, счет блокируется полностью. Об этом писали чиновники Минфина России в письме от 9 июля 2008 г. № 03-02-07/1-268.

Если инспекция вынесет сразу несколько решений о приостановлении операций по счетам, а такое тоже возможно, то банк заморозит операции по счету в пределах общей суммы по решениям.

ОПАСНОСТЬ

Если налоговики в своем решении перечислят сразу несколько счетов компании, то банк заморозит операции в пределах суммы недоимки по каждому счету. Самостоятельно принимать решение о приостановлении расходных операций только по одному или нескольким из счетов банк не имеет права, даже если средств на них будет достаточно, чтобы исполнить решение полностью.

Налоговики могут заморозить не только рублевые, но и валютные счета. В этом случае блокировка будет действовать в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях по курсу ЦБ РФ на дату начала блокировки. То есть на тот день, когда банк получил соответствующее решение из налоговой инспекции. Такое уточнение финансисты сделали в письме Минфина России от 21 сентября 2009 г. № 03-02-07/1-434.

Обратите внимание, что решение о блокировке счета налоговики могут вынести не раньше решения о взыскании недоимки. Ведь первое принимается для обеспечения исполнения второго. Если решение о блокировке принято раньше, то оно незаконно и его вполне успешно можно оспорит. (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 29 июля 2009 г № А32-24448/2008-3/13, ФАС Уральского округа от 3 апреля 2008 г № Ф09-2050/08-С3)

Вторая причина блокировки счета компании – несвоевременная сдача декларации. Достаточно опоздать с отчетом на десять дней – и счет заблокируют, причем полностью, независимо от суммы денежных средств на нем.

– Виталий Викторович, уточните, пожалуйста, о каких 10 днях идет речь: рабочих или календарных?

– Рабочих. В пункте 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ нет оговорки, что установленный срок определяется в календарных днях. Таким образом, в соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 того же кодекса расчет следует вести в рабочих днях.

НА ПРАКТИКЕ

Зачастую из-за просрочки со сдачей декларации блокируют счета тех компаний, которые отправляют отчеты в инспекцию по почте. Даже если организация отправит все вовремя, но налоговики декларацию так и не получат в течение 10 дней после крайнего срока сдачи, то формально они вправе заблокировать счет. Конечно, компания запросто подтвердит, что отчетность отправлена своевременно, но для отмены решения инспекции придется похлопотать. Рекомендую обезопасить себя от неожиданной блокировки: не тянуть до последнего дня и отправлять отчетность как можно раньше, чтобы по истечении предельного срока она уже наверняка поступила в инспекцию. Другой способ избежать неожиданной блокировки – это либо лично приносить декларации в ИФНС, либо отправлять их через интернет.

– Виталий Викторович, в связи с заменой ЕСН на страховые взносы отчитываться по этим видам сборов компании будут не в инспекцию, а в фонды. Могут ли и они заблокировать счет компании, если мы запоздаем с отчетом?

– Нет, у внебюджетных фондов такой возможности нет. Приостановить операции по счету компании вправе только инспекция и таможня.

ВАЖНО

Кстати, заблокировать счет налоговики могут только за несвоевременно сданные декларации – посмотрите пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ. Однако на практике налоговые инспекторы довольно часто приостанавливают операции по счетам за непредставление бухгалтерской отчетности, авансовых расчетов по налогам, сведений о среднесписочной численности и т. д. Сразу скажу, что это все незаконно. Если что, можно сослаться на письмо Минфина России от 12 июля 2007 г. № 03-02-07/1-324.

НЕ ИСПОЛНЕНО РЕШЕНИЕ

Третья причина для блокировки счета – это неисполнение решения по проверке. Смотрите, в чем тут дело. После того как налоговики вынесут решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, они вправе принять обеспечительные меры. (Пункт 10 статьи 101 Налогового кодекса РФ)

И блокировка счета как раз одна из таких мер.

Правда, воспользоваться ею инспекторы могут только после наложения запрета на отчуждение имущества компании и в случае, если совокупная стоимость этого имущества по данным бухучета будет меньше общей суммы недоимки. Поэтому инспекторы вправе заблокировать не весь счет, а только ту сумму, которая покроет разницу между размером недоимки и стоимостью того имущества, которое они уже арестовали.

Обратите внимание: если инспекция нарушит порядок применения обеспечительных мер, например проигнорирует процедуру запрета на отчуждение имущества компании, то решение о блокировке счета будет недействительным. Аргументы приведены, например, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 21 июля 2009 г. № А65-26985/2008, от 11 марта 2009 г. № А12-11122/2008 и др.

На принятие решения о разблокировке у инспекции есть всего один день.

Теперь остановимся на том, что делать, если налоговики все-таки заблокировали счет. Решение о приостановлении операций по счетам действует до тех пор, пока банк не получит из инспекции еще одно решение – теперь уже об отмене приостановления операций по счету.

Это значит, что обращаться в банк с просьбой разблокировать счет бесполезно, все вопросы решаются в инспекции.

НЕ СДАНА ДЕКЛАРАЦИЯ

Если причиной блокировки стала несдача декларации, то для возобновления операций по счетам компании достаточно принести ее в инспекцию. Сразу на следующий день налоговики обязаны разблокировать счет и соответствующее решение направить в банк.

Напомню, что с 1 апреля 2009 года у компаний больше нет возможности форсировать события и ускорять процесс разблокировки. Раньше, добившись отмены решения о блокировке, можно было самим передать его в банк. Но по новому порядку решение о разблокировке вручается инспектором представителю банка по местонахождению банка под расписку либо направляется в электронном виде. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 4 статьи 76 Налогового кодекса РФ. Также инспекция может направить сообщение о разблокировке в банк заказным письмом. Но пересылка может затянуть процесс разблокировки на неопределенное время. Не секрет, что скорость работы почты оставляет желать лучшего.

Как видите, все, что требуется от компании для получения желаемого результата, в данной ситуации сводится к скорейшему представлению в инспекцию декларации, если она действительно не была сдана, или же документов, которые подтвердят факт сдачи отчета, например почтовых квитанций.

НЕДОИМКА

Если причиной блокировки счета стала недоимка, приостановление операций по счетам также отменяется решением налоговиков не позднее дня, следующего за днем получения документов, подтверждающих факт уплаты задолженности. (Пункт 8 статьи 76 Налогового кодекса РФ)

Если задолженность перед бюджетом была списана со счета компании по инкассовому поручению, то, получив уведомление из банка о таком списании, налоговики принимают решение о разблокировке и сообщают о нем в банк. Если компания сама уплатит долг, то нужно тут же отнести в инспекцию платежку, и только тогда ИФНС выпишет решение о разблокировке.

Обратите внимание: даже если платежи на погашение задолженности будут уходить с заблокированного счета банка, сам банк не сможет разблокировать счет сразу же после уплаты. Он обязан дождаться соответствующего решения из инспекции и только на его основании разблокировать счет. Это пункт 7 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

ЧТО ДЕЛАТЬ

Если у организации заблокировано сразу несколько расчетных счетов, но на одном из них хватит денег на погашение недоимки, то можно попытаться разблокировать все остальные. Для этого в инспекцию подается заявление об отмене приостановления операций по части счетов (см. образец на стр. 55). Такая возможность предусмотрена в пункте 9 статьи 76 Налогового кодекса РФ. В заявлении перечисляются те расчетные счета, на которых достаточно денег для погашения задолженности, и в качестве подтверждения прикладываются свежие выписки из банка. Тогда налоговики в течение двух дней со дня получения заявления должны принять решение об отмене блокировки в отношении отдельных счетов компании. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 10 ноября 2008 г. № 03-02-07/1-457 и от 10 ноября 2008 г. № 03-02-07/1-459.

ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНАЯ МЕРА

Если же счет был заблокирован как обеспечительная мера для исполнения решения, то очевидно, что разблокировать его удастся только после того, как соответствующее решение будет исполнено и инспекция получит подтверждающие документы. На их основе налоговики вынесут решение о разблокировке счета и в уже знакомые нам сроки – не позднее дня, следующего за днем принятия решения, известят о нем банк.

Выплаты по исполнительным листам, налоги, сборы и госпошлину можно перечислить даже с заблокированного счета.

Как видите, восстановление операций по счетам может занять не один день. Но это не означает, что все это время счет будет абсолютно недоступен. Кое-какие платежи все-таки можно провести с заблокированного счета.

ПОСОБИЯ

Во-первых, это платежи компании по различным исполнительным листам, например уплата алиментов, выплата выходного пособия или компенсаций, за причинение вреда здоровью работников. Об этом речь идет в абзацах 2, 3 пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ.

НАЛОГИ

Во-вторых, даже при заблокированном расчетном счете никто не будет возражать против платежей в бюджет. Поэтому с заблокированного счета можно уплатить текущие налоги, страховые взносы и другие госсборы. Чиновники такую возможность не оспаривают – посмотрите письма Минфина России от 12 марта 2009 г. № 03-02-07/1-123, от 12 апреля 2007 г. № 03-02-07/1-172.

ЗАРПЛАТА

Кроме того, при необходимости можно попытаться уплатить с заблокированного счета заработную плату сотрудникам. Правда, вопрос об этой выплате остается достаточно спорным. Есть разъяснения чиновников, в которых четко определено, что банк не вправе выдавать и перечислять с заблокированного счета деньги на зарплату. Об этом чиновники Минфина России сообщали в письмах от 29 октября 2008 г. № 03-02-07/1-437, от 1 февраля 2007 г. № 03-02-07/1-29.

Вместе с тем в ряде писем чиновники менее категоричны и допускают перечисление денег на выдачу зарплаты даже с заблокированного счета. При этом требуют соблюдения лишь одного условия: чтобы на момент перечисления зарплаты у компании не было неисполненных инкассовых поручений из инспекции. На эту тему можно посмотреть письмо Минфина России от 11 июля 2008 г. № 03-02-07/1-277.

Есть и арбитражная практика по этому вопросу. Кстати, судьи поддерживают компании. Я рекомендую посмотреть постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 ноября 2007 г. № Ф04-8022/2007(40244А27-6), ФАС Уральского округа от 11 октября 2007 г. № Ф09-8299/07-С3.

Таким образом, компания может погасить свою задолженность перед бюджетом и, не дожидаясь разблокировки счета, перечислить деньги на выплату зарплаты. Если причиной блокировки счета стала не недоимка, а несданная декларация, то компания также вправе выплатить заработок своим сотрудникам. Другие платежи проводить нельзя.

Если счет заблокировали, откройте новый

Если компании необходимо срочно рассчитаться с поставщиком, а счет заблокирован, можно открыть новый банковский счет. На него перекинуть оплаты дебиторов и рассчитаться с него с кредиторами. Главное – новый счет открыть в другом банке, в котором у компании нет заблокированных счетов. Прежнему банку запрещено открывать новые счета тем клиентам, в отношении которых у него есть решения о приостановлении операций по счетам (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Налоговикам самим стало невыгодно затягивать разблокировку счета

С 1 января этого года налоговики должны оплачивать проценты за каждый календарный день просрочки, если они затянут с разблокировкой счета по пункту 9.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ. Проценты начисляются на сумму, в отношении которой действовал режим приостановления операций по счету, по ставке рефинансирования ЦБ РФ. Но сами налоговики вряд ли добровольно заплатят проценты. Чтобы их получить, компаниям самим лучше проявить инициативу и подать заявление. Оно пишется в произвольной форме. В нем обязательно нужно сообщить причину блокировки счета, пропуск срока инспекцией при разблокировке, счет для перечисления процентов и подробный расчет суммы пеней в виде процентов. Без такого заявления ИФНС пени не вернет.

Пример заявления о частичной отмене решения о приостановлении операций по счетам

В Инспекцию ФНС России № 1 по г. Москве

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»,
ОГРН 1045012461022,
ИНН 7701025478, КПП 770101001,

Исх. № 132569/25 от 05.04.2010 г. 127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Заявление
о частичной отмене решения о приостановлении операций по счетам

4 апреля 2010 г . решением начальника ИФНС России №1 по г. Москве № 199 от 3 апреля 2010 г. были приостановлены операции по нашим счетам в банках ЗАО АКБ «Лучший банк» и ЗАО АКБ «Кредитный Банк» на сумму 225 000 (Двести двадцать пять тысяч) рублей.
В настоящий момент на счете № 98765432109876543210 в ЗАО АКБ «Лучший банк» содержится сумма денежных средств в размере 200 000 (Двухсот тысяч) рублей. На счете № 48567411789872343210 в ЗАО АКБ «Кредитный Банк» содержится сумма денежных средств в размере 300 000 (Трехсот тысяч) рублей. Данные о размере денежных сумм на указанных счетах подтверждаются выписками из банков.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 9 статьи 76 Налогового кодекса РФ, просим отменить решение о приостановлении операций № 199 от 3 апреля 2010 г . в отношении счета № 98765432109876543210 в ЗАО АКБ «Лучший банк», поскольку на счете № 48567411789872343210 в ЗАО АКБ «Кредитный Банк» имеются денежные средства в размере, превышающем сумму, указанную в решении № 199 от 3 апреля 2010 г.

К заявлению прилагаем:
1. Выписку по счету № 98765432109876543210 в ЗАО АКБ «Лучший банк» от 5 апреля 2010 г.
2. Выписку по счету № 48567411789872343210 в ЗАО АКБ «Кредитный Банк» от 5 апреля 2010 г .

Генеральный директор ООО «Компания» И.   И. Астахов

Исполнитель:
главный бухгалтер Куркова Валентина Ивановна

Мне бы хотелось рассказать поучительную историю, которая случилась с нашей компанией. Я уже много лет занимаюсь налоговым консультированием, и считала, что Налоговый Кодекс для всех один - и для налоговых органов, и для налогоплательщиков. Но оказалось, что у налоговой какой-то свой Налоговый Кодекс.

У нас случилась тривиальная ситуация - заблокировали счет в банке. И началось мое путешествие по лабиринтам Налогового Кодекса, известного только налоговому органу...

Скажу с самого начала - счет заблокировали за дело. Вместо годовой декларации мы по ошибке сдали расчеты по ЕСН и ПФР (хотя, конечно, смысл от этого не сильно поменялся). Правда, в уведомлении о блокировке были также указаны декларации, которые были нами своевременно представлены в налоговую.

Но, к делу.

Как только наш бухгалтер узнал о том, что счет заблокирован, не получив никаких документов, первое естественнее желание было позвонить в налоговую инспекцию, где, на удивление, ответили на все вопросы нашего бухгалтера и сказали, за отсутствие каких документов счет закрыли.

Собрав все необходимые документы, и заменив расчеты на декларации, на следующий день бухгалтер поехал в налоговую. Ведь в Налоговом Кодексе, известном нам, написано - исправьте допущенное нарушение и решение о разблокировке счета Вам в течение операционного дня выпишут. Но не тут то было. Оказалось, что в налоговой отсутствует информация о представлении нами еще целого перечня деклараций аж с 2007 год. И они не собираются выписывать решение о разблокировке без предоставления и тех, отсутствующих, деклараций. На законное возражение бухгалтера о том, что вчера по телефону вы назвали только эти документы, и мы же представили декларации, за которые нам счет закрыли, был дан ответ, что, налоговая вообще не обязана что-то нам говорить по телефону. И что, действительно, счет закрыли-то вам за эти декларации. Но открыть сможем, только в том случае, если вообще все декларации будут сданы.

Догадываясь о том, что при попытке доказательства своей правоты может быть хуже и дольше, наш бухгалтер поехал в офис за отсутствующими декларациями.

К слову сказать, инспектор любезно заранее предупредил, что за просрочку с представлением деклараций выпишут административный штраф, который вручат только генеральному директору и только при наличии паспорта, заверенных копий свидетельства о постановке на налоговый учет, о присвоении ИНН, решения о назначении генерального директора и приказа о назначении генерального директора.

Не понаслышке зная суровый нрав налоговой, бухгалтер собрал оригиналы всех недостающих деклараций, которые назвал инспектор, и, прихватив с собой меня как генерального директора, приехал на следующий день в налоговую снова.

Казалось бы, наша цель была уже близка.

Но, выяснилось, что мне не привезли еще какие-то декларации, которые не были отмечены как сданные. На нашу попытку возразить. Что вчера эти декларации не были названы, нам дали понять, что это мы все перепутали. Понимая, что бесполезно что-то доказывать представителям органов власти, в срочном порядке был отряжен сотрудник из офиса для доставления необходимых документов. Мы с бухгалтером ждали в инспекции.

Через час, наконец, все формальности были улажены, и инспектор выписал в двух экземплярах долгожданную служебную записку о том, что мы все сдали. Прождав минут сорок начальницу, которая должна была поставить на данной служебной записке свою визу, мы, получили на руки долгожданные служебные записки. Узнав, к какому инспектору нам следует обратиться и пытаясь еще полчаса до него тщетно дозвониться, мы, наконец, услышали его голос, который нам не сообщил ничего приятного.

Оказалось, что чтобы попасть на прием к инспектору нам нужно записаться за сутки (!) и, таким образом, сегодня он ну никак не сможет нас принять (видимо, и это написано в Налоговом Кодексе налоговой инспекции). Записавшись на прием на завтра, мы поехали домой.

На следующее утро я уже в одиночестве, т.к. думала, что все наши мучения окончены, приехала на прием к Нему - такому недосягаемому, нам простым налогоплательщикам, Налоговому Инспектору. Прождав Его у кабинета с полчаса, я наконец-то попала в святая святых.

Равнодушно взяв документы, которые я ему протянула, он с изумлением спросил, почему мне не выдали там, внизу, в отделе по работе с налогоплательщиками, вместе с уже имеющейся служебной запиской еще одну - на выписку штрафа. Удивившись, что данный документ вообще нужен, я порекомендовала ему обратиться с этим вопросом к тому, кто этого не сделал. К слову сказать, рекомендацию он выполнил. Мило побеседовав о том, как у кого дела, Он направил меня обратно в отдел по борьбе, простите, по работе с налогоплательщиками за служебной запиской на штраф, почему-то сказав, что у нас сдан также несвоевременно расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2009 года. И сказал, что документов для выписывания штрафа все равно у меня не хватает. Я снова удивилась. Поскольку ну все, что они просили, мы исправно принесли. Оказалось, что не хватает копий вот этих самых сданных нами вчера и ранее несданных деклараций по ЕСН и ПФР, а без них они ну никак не могут выписать штраф.

Чтобы не мой приход не пропал зря, Он решил опросить меня (без всей строгости закона) о деятельности нашей компании, поругав, что юридический и фактический адреса у нас не очень-то совпадают. И меня отпустили…

Спасибо средствам мобильной связи, благодаря которым я передала услышанное нашему бухгалтеру.

Придя в отдел по работе с налогоплательщиками за служебной запиской на штраф, я исправно передала, что выпишите, мол, мне штраф за декларацию по ЕСН и ПФР и, чего уж, все равно штраф один, за расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2009 года. Инспектор, который нас запомнил, видимо надолго, удивился, и, посмотрев (как мне показалось), ту же программу, что и Он, сказал, что я, видимо, что-то напутала, и имущество у нас сдано в срок. Мы погадали с ним несколько минут, что же у нас могло быть еще не сдано, и, не догадавшись, инспектор позвонил Ему. Мило поговорив о том, как у кого дела и какая музыка играет на другом конце провода, выяснилось, что про имущество кто—то напутал.

Наконец, я получила долгожданную служебную записку на административный штраф. Прождав 2 часа, при этом изучив все окрестные достопримечательности, поскольку когда приехал бухгалтер с документами у Него начался обед, я наконец-то попала на прием снова.

И, о чудо! У меня приняли документы и направили на выписывание административного штрафа в другой кабинет. Там меня ждало открытие. Оказалось, что мне положен не один штраф, а целых два! Удивившись, я попросила привести хоть сколько-нибудь веские основания. Оказалось, что где-то в Налоговом Кодексе налоговой инспекции написано, что декларация по ПФР - это бухгалтерская отчетность! И мне положен штраф за не сдачу бухгалтерской отчетности (декларация по ПФР) и налоговой (декларация по ЕСН).

Я сделала отчаянную попытку назвать формы бухгалтерской отчетности, среди которых не оказалось декларации по ПФР. Как ни странно, инспектор со мной согласился, поразившись моей осведомленности, и выписал все-таки один протокол.

Я подумала - ну все, вот сейчас мне скажут - приходите завтра за решением, ваши мучения кончились. Но нет!

Придя обратно к Нему, Он сказал, что нужно сделать копию протокола на штраф. Я попросила со всей любезностью сделать копию Его. Поморщившись и, видимо, понадеявшись никогда больше меня не видеть, Он нехотя откопировал страницу.

Я поинтересовалась, возможно ли получить решение о разблокировке завтра (как написано в нашем Налоговом Кодексе). На что инспектор мне сказал, что завтра только к вечеру отдаст решение на подписание начальству, у которого завтра короткий день (т.к. пятница) и вряд ли решение завтра подпишут (видимо, и это тоже предусмотрено Налоговым Кодексом инспекции).

Мне ничего не оставалось, как смириться…

Но меня ждал еще один сюрприз. Конечно, я догадывалась, что просто так решение на руки мне не выдадут и заблаговременно осведомилась в обслуживающем нас банке, выдадут ли мне доверенность. В банке мне ответили, что доверенность не выдадут, но дадут некое сопроводительное письмо, в котором будет написано все необходимое.

Я решила уточнить у Него, сможем ли мы получить на руки решение без доверенности, но с сопроводительным письмом. Он мне ответил, что им нужна доверенность и только, а иначе решение отправят в банк по почте.

Конечно, меня такой вариант не устроил. Мысленно успокоившись, я попросила совета - что же мне делать, т.к. ждать придет ли решение в банк по почте по понятным причинам мы не могли.

Перекинувшись парой слов со старшим коллегой, Он любезно согласился принять сопроводительное письмо.

На следующий день (в пятницу) наш бухгалтер позвонил в налоговую и записался на прием к Нему в понедельник (чтобы в понедельник не было неожиданностью, что нужно записываться за сутки).

В понедельник, выписав доверенность от организации и взяв сопроводительное письмо банка, наш бухгалтер получил такое долгожданное решение о разблокировке счета, которое тут же отвез в банк. Счет нам открыли в тот же день.

А я по сей день жду административного штрафа, который мне должны прислать судебные приставы после того, как протокол об административном правонарушении передадут в суд, суд назначит меру ответственности и передаст постановление с присуждением этой меры приставам.

Хорошо бы он пришло поскорее… Как-то не хочется узнать о неоплаченных штрафах где-нибудь на таможне, отправляясь в жаркие страны.

Мораль истории такова - даже если вам кажется, что вы знаете налоговое законодательство как свои пять пальцев, не обнадеживайтесь. Я открою тайну - у налоговой есть свой Налоговый Кодекс, который хоть чем-то и напоминает наш с вами, но все равно подчиняется каким-то другим, своим неведомым законам.