Кто такие фирмы однодневки. Юридические и регистрационные. Требования, предъявляемые к сотрудникам

Фирмы «однодневки»

Одним из основных направлений в налоговой политике государственных структур является истребление фиктивных компаний, так называемых фирм-однодневок. Эта борьба ведется во всех сферах экономической деятельности, активное участие в ней принимают налоговые органы, таможенные органы, Банк России, органы МВД России, органы финансового мониторинга. Появление фирм-однодневок опасно не только для учредителей таких компаний, но и для добросовестных участников рынка. Огромное количество добросовестных налогоплательщиков страдает от обвинений в связях с такими компаниями. Как обезопасить себя и свой бизнес, что из себя представляют фирмы-однодневки? Это будет рассмотрено в данной статье.

«Фирма - однодневка» - юридическое лицо, создаваемое под конкретную операцию или на конкретный срок, как правило, на квартал. Указанные юридические лица не имеют цели осуществления какого-либо вида деятельности, не представляют отчетность в налоговые органы (или представляют «нулевую» отчетность) (Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 30.12.2003 № БГ-6-09/1390). Другими словами, фирмы-однодневки - это компания, не ведущая реальной экономической деятельности, существующая «только на бумаге» и зарегистрированная на подставных лиц. Такая компания имеет как официальных учредителей, указанных в юридических документах, так и реальных «теневых», которые руководят юридическим лицом и обладают необходимыми материальными ресурсами.

Признаки фирмы-однодневки

Основная проблема, связанная с наличием в России «фирм-однодневок», заключается в том, что ни один налогоплательщик не может быть застрахован от обвинения в намеренном уклонении от уплаты налогов путем взаимодействия с фиктивными организациями.

Цели создания «фирмы-однодневки» незаконны: начиная от помощи в уклонении от уплаты налогов, путем снижения налогооблагаемой базы, обналичивания денег и заканчивая получением кредита с немедленной ликвидацией юрлица-заемщика.

«Фирма - однодневка»- помощник в уклонении от уплаты налогов

Использование в цепочке хозяйственных связей однодневок является одним из самых распространенных способов получения необоснованной налоговой выгоды, проще говоря, уклонения от уплаты налогов. Суть всех схем с использованием однодневок сводится к следующему:

1. Однодневки» позволяют создавать фиктивные расходы, понижающие налог на прибыль, и получать вычеты по косвенным налогам (НДС) без соответствующего движения товара (работ, услуг). В данном случае организация, желающая получить необоснованную налоговую выгоду, заключает хозяйственные договоры с подконтрольной «однодневкой», не исполняющей свои налоговые обязательства, и перечисляет ей определенную договором сумму (в том числе сумму НДС). Со стороны контрагента условия договора фактически не исполняются, представляются только необходимые первичные документы, подтверждающие совершение операций. Таким образом, соблюдаются формальные требования к документальному подтверждению произведенных расходов и принятию к вычету сумм НДС.

2. «Однодневки» позволяют переносить налоговую нагрузку налогоплательщика на лица, не исполняющие налоговые обязательства. Обычно это происходит путем включения посредника (перепродавца) между производителем (оптовиком) и конечным продавцом. Эта схема характерна при реализации товаров, имеющих низкую себестоимость, когда производитель (оптовик) реализует продукцию «фирме-однодневке» с минимальной наценкой (исходя из которой и платит налоги). Далее «форма-однодневка» реализует тот же товар лицу, осуществляющему сбыт конечным потребителям, но уже с существенной наценкой (что позволяет последнему значительно увеличить расходы и размер налоговых вычетов по НДС). Получается, что производитель (оптовик) и конечный продавец платят налоги по минимуму, а основная налоговая нагрузка приходится на «однодневку», налоги не уплачивающую.

Каждый налогоплательщик, чей контрагент не исполнит, либо не полностью исполнит свои обязанности перед бюджетной системой Российской Федерации, может быть привлечен к ответственности. Более того, в некоторых случаях налоговики инициируют судебные споры по поводу недобросовестности налогоплательщиков даже в случаях, когда все необходимые налоги в бюджет фактически уплачены, но при этом контрагент налогоплательщика обладает выработанными налоговиками характерными признаками «фирмы-однодневки».

Наивно полагать, что если «фирмы-однодневки» создаются конкретными людьми для заранее продуманных противозаконных целей, то шансы добросовестного налогоплательщика «напороться» на них близки к нулю. Совершенно очевидно, что определенными чертами «фирмы-однодневки» могут обладать организации, которые на самом деле таковыми не являются, и никто не может гарантировать налогоплательщику, что все его контрагенты уплатят налоги в бюджетную систему. Эти шансы многократно увеличиваются, если у налогоплательщика имеются десятки поставщиков, состав которых часто меняется. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами, имеющими признаки «фирм-однодневок», для налоговой инспекции говорит лишь об исключительной цели извлечения необоснованной налоговой выгоды. Как же обезопасить себя от подозрений налоговой инспекции и доказать что Ваш контрагент не фирма - однодневка?

Как распознать фирму однодневку?

Признаки однодневки

До того, как инспектор выйдет к вам на проверку, он «просканирует» вас на связь с «однодневкой». Для этого он запросит у банка выписку за проверяемый период и заострит внимание на ваших расходах. Признаки, которые укажут на сомнительные организации:

• величина суммы перечислений: обычно по «однодневкам» проходят «круглые» суммы, либо разовые, но крупные;
• «свежесть» ИНН: пятая цифра идентификационного номера налогоплательщика говорит о сроке его постановки на учет;
• разнообразие видов деятельности: одна и та же фирма может представлять вашей организации самые разные услуги и товары. Например, сначала организация поставляла вам компьютеры, потом чистящие средства, оказывала услуги по прочистке труб, а в заключение — бухгалтерские услуги. Такое совмещение видов деятельности вызывает у налоговых органов повышенный интерес.
• отсутствие в реквизитах договора личных контактов руководства компании-поставщика и руководства компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
• отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копии документа, удостоверяющего его личность;
• отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документов, удостоверяющего его личность;
• отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских, производственных или торговых площадей;
• отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента);
• отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).

Подозрительную компанию проверят по системе комплексных сведений о налогоплательщиках (КСНП) и по единому государственному реестру юридических лиц (ЕГРЮЛ). Если на фирме работает один работник, в налоговую инспекцию представляется «нулевая» отчетность или сумма налоговой базы занижена по сравнению с указанными в выписке суммами, то налоговый инспектор подозревает, что фирма может являться «однодневкой».

Проверяющие обратят внимание и на наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил делового оборота (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, не сопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями). Сделка может быть признана сомнительной, если отсутствуют очевидные свидетельства (копии документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества) возможности реального выполнения контрагентом условий договора.

Соответственно, чем больше вышеперечисленных признаков одновременно присутствуют во взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами, тем выше степень его налоговых рисков.

Добросовестность налогоплательщика

Для исчисления и уплаты налогов, сборов налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы надлежаще оформленные документы, а также подтверждающие документы, необходимые для налоговых проверок.

При осуществлении хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода, налогоплательщик должен предпринимать меры, направленные на проверку добросовестности его контрагента, свидетельствующие об осмотрительности и осторожности налогоплательщика при выборе контрагента (более подробно см статью «Проверка контрагента»). Подтвердив добросовестность контрагента, исключив наличие у него признаков «фирмы-однодневки», вы тем самым подтвердите не только получение обоснованной налоговой выгоды, но и избежите претензий налоговых органов по поводу правомерности учета произведенных расходов или применения налоговых вычетов для целей налогообложения.

Судебная практика

Судебная практика по фирмам-однодневкам наиболее широка в части споров с налоговой инспекцией. Позиция арбитров по фирмам-однодневкам однозначна и закреплена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 г. № 18162/09 и Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 15658/09. В основу разрешения споров о получении необоснованной налоговой выгоды поставлен факт реальности сделки: если налоговый орган не мог доказать, что товары (работы, услуги) налогоплательщиком фактически не приобретались, то решение налоговиков отменялось.

Однако, Президиум ВАС РФ по делу ОАО «Камский завод железобетонных изделий и конструкций» вынес прецедентное Постановление от 03.07.2012 № 2341/12, которое в очередной раз изменило судебную практику рассмотрения налоговых споров по фирмам-однодневкам (необоснованной налоговой выгоде). ВАС РФ считает, что если налоговой службой была установлена недостоверность представленных налогоплательщиком документов, и есть основания предполагать наличие в его действиях умысла на получение необоснованной налоговой выгоды либо непроявления должной осмотрительности при выборе контрагента, реальный размер предполагаемой налоговой выгоды и понесенных налогоплательщиком затрат при исчислении налога на прибыль подлежит определению исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичных сделкам.

Таким образом, ВАС РФ предлагает налоговым органам, в случае, если они считают контрагента фирмой-однодневкой (подставной организацией, недобросовестным налогоплательщиком), но не могут доказать отсутствие товаров (работ, услуг) по договору с данным контрагентом, исчислять налоги на основании сложившихся цен на идентичные (однородные) товары (работы, услуги). Данная позиция ВАС РФ должна положить конец безумным доначислениям налоговиков, когда они, увидев пару подозрительных моментов в деятельности контрагента, снимают в полной сумме расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС от данного контрагента. Можно оценить как проигрышную для налоговых органов и судебную практику по установлению налоговыми органами рыночных цен на идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и доначислению налогов в случаях, когда цены, примененные налогоплательщиком, отклоняются от ими установленных.

Подводя итог, хочется в очередной раз дать совет компаниям: проверяйте своих контрагентов (проверку можно заказать написав письмо на [email protected] ), это будет первым шагом на пути доказательства проявленной Вами должной осмотрительности.

Понятие «фирмы-однодневки» прочно вошло в нашу жизнь еще в 90-е годы прошлого столетия, однако оно не утратило своей актуальности и по сегодняшний день.

Роль «одноразовой» компании

Несмотря на то что на протяжении многих лет государство в лице налоговой службы и правоохранительных органов ведет борьбу с подобными организациями, можно с уверенностью сказать, что меньше их от этого не становится. Регистрация фирм подобного рода поводится только с одной целью — получение неправомерной прибыли путем уклонения от налогообложения и обналичивания «черной кассы».

Иногда подобные «одноразовые» организации регистрируются для проведения всего одной более-менее крупной сделки, после чего благополучно растворяются на бизнес-просторах. Так как же выявить мошенников начинающему бизнесмену?

Первичные признаки фирмы-однодневки

1. Отсутствие постоянного юридического адреса или регистрация по «множественному» адресу, т. е. в таком месте, где на один офис приходится более одного предпринимателя.
2. Отсутствие офиса и постоянных сотрудников.
3. Нет стационарного телефона, представитель компании держит связь только по мобильному или электронной почте.
4. Регистрация фирм такого рода обычно проводится на номинального учредителя, то есть человека, который является директором только на бумаге, но на самом деле никакого отношения к компании не имеет.
5. Однодневки не подают отчетов в соответствующие службы, не платят налоги вовсе или вносят какие-то символические суммы.
6. Имеет короткий срок своего существования — обычно несколько месяцев, но в любом случае не превышающий 1-2 года.
7. Не замечает и не требует исправления ошибок в бухгалтерских документах.

Как проверить лжекомпанию

Конечно, наличие одного или двух вышеперечисленных пунктов еще не делает фирму «одноразовой», но если совпадений больше — следует насторожиться.

Прежде чем заключить договор, а тем более перечислять денежные средства, стоит запросить копию пакета регистрационных документов и тщательно его изучить. Вы имеете право требовать ксерокопии:

• свидетельства о регистрации и взятии на учет в налоговую службу;
• выписку ЕГРЮЛ не более чем двух-трехнедельной давности;
• документы, подтверждающие полномочия руководителя (например, копию приказа о его назначении);
• образцы подписи руководителя фирмы, а также главного бухгалтера.

Также можно лично посетить офис компании и встретится с ее директором. Если что-то из вышеперечисленного осуществить не удалось - у вас есть повод для размышлений и более глубокой проверки.

Схемы мошенничества

Так как лжекомпании регистрируются для разных целей, то столь же разнообразны могут быть и пути получения выгоды при работе фирмы-однодневки. Схемы зависят от масштаба и размаха мошеннической операции, но так или иначе все они направлены на обналичивание денежных средств, экономию сил и времени. При заключении внешнеторговых сделок чаще всего применяются денежные переводы за границу, офшорные компании, заведомо невозвратные займы, безосновательно расторгнутые договора - все эти приемы используются довольно крупными фирмами для получения неправомерной прибыли и уклонения от уплаты налогов. Более мелкие же организации довольствуются банальным обналичиванием денег и легализацией «черного нала». Суть таких операций всегда одинакова - деньги предприятия, ведущего вполне законную деятельность, поступают на счета фирмы-однодневки, которая их обналичивает.

Еще одной схемой работы лже-компаний является создание несуществующих расходов для получения льготы по косвенным налогам, при этом реальное движение товаров не осуществляется. Смысл в том, что договор на поставку товара заключается с фирмой, которая фактически не исполняет налоговые обязательства, но прямо или опосредованно подконтрольна приобретателю налоговой выгоды. Далее перечисляется сумма по договору и предоставляются первичные документы для подтверждения сделки, а реальное исполнение условий договора не происходит.

Довольно популярным является использование фирм-однодневок для искусственного увеличения добавленной стоимости произведенного товара, что также позволяет уменьшить налоговую нагрузку. Производитель реализует товар лже-компании практически по себестоимости. Та, в свою очередь, продает его следующей полулегальной фирме, которая уже реализует товар вполне легальной фирме-продавцу. В этом случае «белая» компания-реализатор не будет иметь претензий налоговиков по необоснованному вычету НДС и может уменьшить прибыль от продажи продукта с низкой себестоимостью.

Чем грозит такое сотрудничество

Организации, которые осознанно или по незнанию работают с однодневками, рискуют получить неприятные финансовые последствия. За денежные средства, перечисленные на счета фирмы-однодневки, ответственность полностью ложится на вас, поэтому если сумма была перечислена, а товар не получен, жаловаться будет некому.

Если же вы идете на подобное сотрудничество сознательно, то должны быть готовы к тому, что налоговая служба может отказать в принятии к вычету входного налога на добавленную стоимость от подобного «поставщика». Как известно, к НДС фискальные органы всегда проявляют завидную щепетильность, поэтому если к вам нагрянет проверка, то документы контрагентов и входной налог будут проверяться особенно тщательно. Если появятся малейшие сомнения - вам могут отказать в вычете по конкретной сделке, а на образовавшуюся таким образом недоимку насчитают штраф и пеню.

В том случае, когда комплектующие, сырье или материалы для производства были приобретены у организации, имеющей признаки фирмы-однодневки, суммы сделок могут быть исключены из расходов. Это позволит начислить недостающую сумму налога на прибыль, а также соответствующий штраф и пеню.

Оправданием могут стать документы, подтверждающие соблюдение принципов должной осмотрительности, то есть нужно доказать, что вы собрали и проверили все необходимые сведения о контрагенте.

Хотя в законодательстве официально и не существует такого понятия, в реальной жизни это означает, что организация не должна заключать контракты с фирмами, имеющими признаки неблагонадежных. Основано это правило на том, что ни одна нормальная компания не станет заключать договор с предприятием, предварительно не проверив его деятельность.

Те же, кто этого не делает, расцениваются фискальными службами как «уклонисты», а потому тщательно проверяются на предмет уплаты налогов. Поэтому провести хотя бы формальную проверку действительно стоит, и будет намного лучше, если факт осуществления такого мониторинга вы сможете доказать (например, предоставить выписку ЕГРЮЛ, заказанную вами за несколько дней до заключения договора).

А что скажет суд

Если инспектор налоговой службы заявляет о своих подозрениях касательно фирмы-однодневки, и дело доходит до суда, то в общей практике будут проверены такие факты:

• имела ли сделка экономическую целесообразность;
• проявила ли организация добросовестность и осмотрительность при выборе партнера;
• поступали ли денежные средства конечному потребителю услуги или были возвращены той организации, от которой ушли;
• имеются ли у контрагента расходы на ведение реальной хозяйственной деятельности;
• является ли цена товара или услуги конкурентной, или она искусственно занижена (завышена) многократно;
• имеют ли платежи транзитный характер, или они остаются на счетах фирмы-контрагента.

Однако, как бы то ни было, налогоплательщик будет считаться добросовестным до той поры, пока судом не будет установлено обратное.

Бороться и победить

Непримиримая борьба с фирмами-однодневками ведется всеми государствами без исключения, так как подобные «неуловимки» в итоге вносят свой вклад в недоимки бюджета. Конечно же, самым простым и действенным способом воздействия является составление «черных списков» и обнародование их посредством интернет-ресурсов. Сегодня свой список фирм-однодневок составляется налоговой службой, банковскими структурами, сотрудниками службы экономической безопасности крупных предприятий и просто энтузиастами-любителями. Кроме того, периодически рассматриваются и принимаются различные поправки к законам, призванные максимально усложнить жизнь подобным организациям.

Хотя методы борьбы с этим явлением постоянно совершенствуются и закрепляются законодательно, полностью искоренить фирмы-однодневки можно будет лишь тогда, когда на практике к реальной ответственности (невзирая на чины и должности) станут привлекаться все те, кто получал конечную выгоду в результате применения непрозрачных схем.

По информации налоговиков, данной в документах «для служебного пользования» (их копии есть в редакции «ПНП»), большинство российских компаний, применяющих «серые» схемы, используют в качестве контрагентов фирмы-«однодневки», зарегистрированные в Москве. Как указывают чиновники ФНС, около 60 процентов созданных в столице предприятий или вообще не сдают отчетность, или представляют в налоговые инспекции нулевые декларации.

Именно поэтому ФНС ориентирует на противодействие деятельности фирм-«однодневок» прежде всего московских налоговиков. Так, по указанию федеральных чиновников в УФНС по г. Москве была сформирована база данных по компаниям, которые относятся к группе риска. На текущий момент база постоянно пополняется, и все московские инспекции имеют возможность использовать этот информационный ресурс при проведении проверок. Аналогичная база, по планам ФНС, должна быть создана до конца 2007 года и на федеральном уровне.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
ИНСПЕКТОР одной из московских налоговых инспекций:
- На сегодняшний день фирм-«однодневок» существует очень много. И борьба с ними в первую очередь должна осуществляться на стадии государственной регистрации юридического лица. За 2006 год практика проведения выездных налоговых проверок показала, что все 100 процентов проверенных организаций используют для уменьшения НДС фирмы-«однодневки». Их используют как небольшие компании, так и крупнейшие налогоплательщики.

Причем доля «однодневок», которые являются контрагентами проверяемой организации, обычно от 5 до 50 процентов. Выявление организаторов схем с использованием фирм-«однодневок» на сегодня является приоритетным направлением в борьбе с ними.

Для выявления «хозяев» «однодневок» московские налоговики разработали методику по установлению маршрута движения денежных средств

ОСНОВНАЯ ЦЕЛЬ - РЕАЛЬНЫЙ ИСТОЧНИК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Как указывает ФНС в документах «для служебного пользования», фирмы-«однодневки» - это лишь инструмент реализации схем ухода от налогообложения. Поэтому задача инспекторов - пройти по всей цепочке контрагентов и установить реальный источник денежных средств. Как правило, это действующая компания, которая уплачивает налоги, но использует фирмы-«однодневки», чтобы не платить НДС (или незаконно возмещать его из бюджета) и налог на прибыль.

Для выявления таких «хозяев» «однодневок» московские налоговики разработали методику по установлению маршрута движения денежных средств через «однодневки». В частности, будут выявляться компании, которые перечисляют или получают денежные средства от фирм, имеющих признаки «однодневок». Информация о компаниях, связанных денежными отношениями с фирмами-«однодневками», будет использоваться УФНС по г. Москве для составления плана выездных налоговых проверок.

При этом налоговики особо оговорили: контрольные мероприятия, направленные на выявление источников (получателей) денежных средств, проводятся только по контрагентам (за некоторыми исключениями, о которых - ниже), которым (от которых) фирмой-«однодневкой» (фирме-«однодневке») перечислены денежные средства в сумме, равной или превышающей 10 млн руб. за период с даты открытия банковского счета по дату получения справки (выписки) из банка налоговиками по их запросу. Этот же критерий применяется в отношении взаимоотношений каждой последующей компании, выявляемой налоговым органом по цепочке контрагентов.

Исключением из этого порядка является проведение контрольных мероприятий по справке (выписке) банка по счету получателя денежных средств, а также компаний, выявленных (с учетом вышеуказанного критерия) в цепочке первыми после компании-источника. В этом случае контрольные мероприятия проводятся по всем контрагентам, указанным в данных справках (выписках), независимо от величины перечисляемых сумм. Для проверок «неблагонадежных» компаний ФНС установила свой порядок: как только инспекция выявляет источник денежных средств, она обязана проинформировать региональное налоговое управление и одновременно передать информацию во все налоговые органы, в которых состоят на учете компании, участвующие в выявленных налоговиками цепочках (включая компанию - источник денежных средств). Но выездная проверка по таким компаниям будет проведена только после того, как получено согласование регионального управления. До этого момента проверки в отношении таких компаний на очередной квартал не планируются, а если вдруг эти компании оказались уже в плане до того, как по ним была направлена информация в управление, выездная проверка по ним должна быть проведена в последнюю очередь.

ЧТО ТАКОЕ «ОДНОДНЕВКИ» ДЛЯ НАЛОГОВИКОВ

Какие компании московские налоговики считают «однодневками»? Ведь чтобы включить фирму в базу данных «однодневок», проверяющие должны выявить характерные признаки подобной компании*.

Вот что говорит об этом московский документ «для служебного пользования»: «Фирма-"однодневка" - юридическое лицо, создаваемое под конкретную операцию или на конкретный срок, как правило на квартал. Названные юридические лица не имеют целью вести какую-либо реальную деятельность, не представляют отчетность (или представляют «нулевую») налоговым органам». Налоговики указывают, что, как правило, «однодневки» регистрируются по «массовым» адресам, «массовыми» заявителями с «массовым» директором и учредителем. Причем «массовым» считается тот адрес, руководитель, учредитель или заявитель, который упоминается в регистрационных данных 10 и более компаний.

Первый «рубеж обороны» налоговиков - государственная регистрация. Так, при проверке документов сотрудник юридического отдела должен вынести решение об отказе в государственной регистрации при выявлении:

Совпадений по адресу «массовой» регистрации и наличии у регистрирующего органа заявления (письма) собственника адреса «массовой» о недопущении регистрации юридического лица без его письменного согласия;
. недостоверности нотариальных действий при заверении заявлений на государственную регистрацию;
. недостоверности платежных документов при государственной регистрации юридического лица; . в документах данных недействительного либо «старого» паспорта.

Одновременно с принятием решения об отказе в государственной регистрации сотрудник, ответственный за проведение контрольных мероприятий, готовит документы для возбуждения дела об административном правонарушении. И в случае подтверждения ГУВД Москвы информации о нарушениях документы передаются сотруднику, ответственному за проведение контрольных мероприятий для принятия соответствующих мер (например, привлечения к административной ответственности по ч. 3, ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).

Следующий этап - проверка личности директора. Если при вводе сведений с заявления о государственной регистрации в БД ЕГРЮЛ обнаруживается, что генеральный директор вновь регистрируемой компании является таковым в ряде уже созданных юридических лиц, документы передаются для проведения последующих контрольных мероприятий и возможной дисквалификации директора. Кроме того, информация поступает также к уполномоченному сотруднику ГУВД Москвы.

Если же, несмотря на предыдущие этапы контроля, фирму, имеющую признаки «однодневки», все же пришлось зарегистрировать, она попадает в специальную базу данных «Однодневка». За компаниями, включенными в данный список, устанавливается специальный контроль. Так, отдел государственной регистрации и учета налогоплательщиков проводит осмотр (обследование) помещения по адресу (местонахождению) юридического лица, указанного в учредительных документах, чтобы установить, действительно ли компания находится по указанному адресу. Если компания отсутствует, составляется соответствующий акт, на основании которого регистрирующий орган принимает меры по привлечению должностного лица компании к административной ответственности (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ) за предоставление недостоверной информации о местонахождении юридического лица.

* Подробно об уже выработанных ранее критериях фирм-«однодневок» и методиках их выявления вы можете прочитать в статье «Новые методики налоговиков по выявлению фирм-"однодневок"» в «ПНП» № 3, 2007, стр. 68.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Елена ДИРКОВА,
- Проверку на предмет нахождения по адресу, указанному в учредительных документах, не пройдет добрая половина московских фирм. А руководителя «однодневки» привлечь к административной ответственности вообще проблематично, для начала его нужно найти.

Отдел камеральных проверок контролирует представление отчетности фирмой, включенной в «черный» список. Если она подаст нулевую отчетность, отдел камеральных проверок инспекции по истечении отчетного периода направит запрос в банк, в котором у компании открыт счет, о движении денежных средств по счету. И если операции по счету проводились, проверочные мероприятия должны начаться уже в отношении контрагентов

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Елена ДИРКОВА, аудитор, генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»:
- Эта мера представляется мне эффективной. Например, арбитражные суды отказывают плательщикам в возмещении НДС, если налог не внесен в бюджет контрагентом (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.12.06 № КА-А40/12374-06). Следуя этой логике, можно предположить, что и расходы по налогу на прибыль признать не удастся, если контрагент не показал доходы.

Контрольные мероприятия проводятся только по контрагентам, которым перечислено более 10 млн руб.

КАК ВЫЯВЯТ «ХОЗЯЕВ» «ОДНОДНЕВКИ»

Между тем проводить налоговую проверку самой «однодневки», по мнению московских налоговиков, смысла нет. Поэтому следующим этапом для них станет выявление компаний (получателей необоснованной налоговой выгоды), связанных с «однодневкой».

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
Сергей ТАРАКАНОВ, советник управления налогового контроля ФНС России:
- Организовывать налоговую проверку самой «однодневки» смысл есть. Но не для того, чтобы выявить какие-либо нарушения и доначислить налоги. А чтобы иметь возможность запросить в банке данные о движении по расчетному счету. Ведь налоговики могут это сделать только если проводят мероприятия налогового контроля в отношении компании или приняли решение о приостановлении операций по счетам, например, в связи с непредставлением «однодневкой» декларации (ст. 86 НК РФ).

Правда, налоговики могут запросить такие данные и при проведении налоговой проверки контрагента «однодневки».

Компании, связанные с «однодневками», должны, по мысли чиновников УФНС по г. Москве, попасть в план проверок в первую очередь. «Дсп»-методичка предлагает выявлять такие компании в три этапа.

Этап первый. Налоговый орган запрашивает банк об операциях по расчетному счету фирмы, сдающей нулевую отчетность (или не сдающей отчетность вовсе). Эту фирму налоговики признают «однодневкой».

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Максим ДОМУХОВСКИЙ, главный бухгалтер нескольких организаций, г. Смоленск:
- На сегодняшний день «однодневки» трансформировались: они сдают отчетность, причем не нулевую. Просто они незаконно ставят к возмещению НДС, перечисляя в бюджет минимум. Но определенный период времени они создают видимость активной работы.

Этап второй. Отбираются компании, перечислившие или получившие от «однодневки» за период существования ее расчетного счета сумму от 10 млн руб. и больше.

Этап третий. Налоговый орган запрашивает справку (выписку) банка по счетам компаний, отобранных на предыдущем этапе, - крупных контрагентов «однодневки». Здесь применяется аналогичный критерий - обороты по расчетному счету должны быть от 10 млн руб. То же самое проводится и в части взаимоотношений каждой последующей компании, выявляемой налоговым органом по цепочке контрагентов, пока не будет выявлена конечная компания - владелец средств, прошедших через расчетный счет «однодневки».

Эта компания, по мнению московских методологов, должна иметь собственное имущество и собственные денежные средства, нанимать персонал и заниматься реальной хозяйственной деятельностью, имея значительные обороты по реализации. Такая организация регулярно сдает налоговую отчетность, но платит налоги в минимальном размере, снижая свои налоговые обязательства путем увеличения расходов через фиктивные договоры или схемы уклонения от налогообложения.

Чтобы выявить именно такие компании, отделить их от звеньев цепочки, не ведущих реальную деятельность, - самих «однодневок» и так называемых «прокладок», московские налоговики будут анализировать следующие показатели компании:

1. Вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком. Деятельность должна носить реальный характер.
2. Руководитель, учредители компании. Среди них не должно быть «массовых» руководителей и учредителей из соответствующего «черного» списка.
3. Сведения по имуществу, находящемуся в собственности компании: недвижимое (направляются запросы в Учреждение по регистрации прав собственности на недвижимое имущество), транспортные средства (сведения берутся из базы данных, представляемой ГИБДД). Компания-организатор схемы должна иметь собственное имущество.
4. Сведения о размере уставного капитала (доля государства), увеличение уставного капитала, дата регистрации увеличения уставного капитала. Уставный капитал не должен быть минимальным, а факты увеличения уставного капитала говорят о реальности деятельности.
5. Количество зарегистрированных ККТ, адреса регистрации ККТ. «Однодневки» и «прокладки» чаще всего не имеют зарегистрированных ККТ.
6. Сведения о начисленных и выплаченных дивидендах. Обычно дивиденды выплачивают лишь компании, ведущие реальную деятельность.

Также проанализируют налоги, которые исчисляет компания, при этом особое внимание будет уделено НДС (какие суммы начислены в бюджет, какие - возмещены). Уделят внимание выручке, показанной в форме № 2 Бухгалтерского баланса, финансовому результату деятельности (прибыль, незначительная прибыль, убыток), заявленным льготам, убыткам предыдущего налогового периода, уменьшающим базу текущего периода. Еще налоговики воспользуются результатами камеральной проверки отчетности компании, поднимут справки о наличии недоимки (переплаты) и сведения о проведенных (проводимых) выездных проверках.

В отношении контрагентов фирмы-«однодневки», не состоящих на налоговом учете в Москве, недостающие сведения (по вышеуказанным вопросам) запрашиваются у региональных налоговых органов. Результаты исследования, на основании которого налоговики сделают вывод о наличии «схемы» и выявят ее организатора, аналитический отдел налогового органа должен будет оформить в виде блок-схемы, подготовленной по каждой цепочке отдельно. Она будет передана инспекторам, которые будут проводить выездную налоговую проверку.

В ней по каждому перечислению денежных средств между участвующими в схеме компаниями должно быть указано основание платежа (например, возврат займа, взнос в уставный капитал, плата за поставленные товары, оказанные услуги). А также следующие признаки самих компаний:

. «организатор схемы» (присваивается источнику денежных средств);
. «звено цепочки» (присваивается вспомогательным организациям - посредникам в цепочке движения денег от источника к «однодневке»);
. «однодневка».

Компания, которую на основании совокупности признаков налоговики сочтут «организатором схемы», будет включена в план выездных налоговых проверок и проверена с особой тщательностью.

Компании, связанные с «однодневками», попадут в план проверок в первую очередь

В 90-е годы появилось понятие «фирма-однодневка» , с тех пор эта проблема актуальна и по сей день.

Истребление таких фиктивных компаний выделено в одно из направлений налоговой политики. Борьба с ними ведется во всех экономических сферах. Их появление опасно как для честных участников рынка, так и для их учредителей.

Предусмотрена уголовная ответственность за создание фирмы-однодневки . На 2019 год значительно ужесточились требования к юридическим лицам с целью выявления однодневок.

Понятие и признаки

Закон не дает определения фирмам-однодневкам . Но сам термин в предпринимательской лексике встречается постоянно. До сих пор в строительных и банковских сферах использование подобных компаний является нормой.

Между тем результат работы с однодневкой может быть очень печальным – от доначисления всевозможных налогов вплоть до уголовной ответственности директора.

В общепринятом смысле под фирмой-однодневкой понимают юридическое лицо, созданное не для предпринимательской деятельности и не обладающее самостоятельностью.

В начале 2016 года ФНС вынесла приказ, где перечислены все признаки фирмы-однодневки . В нем порядка 10 показателей. Жесткая проверка необходима, чтобы все фиктивные организации исключить из списка ЕГРЮЛ. До этого было непонятно как налоговики должны были их проверять.

По данным ФНС до 1 мая в Российской Федерации было зарегистрировано около 5 млн компаний, из них 20 % не сдают налоговую отчетность больше года. За прошлый 2015 год из реестра исключили 3 % юридических лиц. Сильный контроль способен сделать реестр максимально достоверным.

К основным признакам фирм-однодневок относятся:

1. Адрес массовой регистрации . Является самым распространенным признаком. На портале ФНС можно указать ИНН или название организации и проверить, является ли указанный юридический адрес массовым или нет.
2. Отсутствие ресурсов и имущества .
3. Отсутствие непосредственных контактов с контрагентами . То есть предполагается, что руководитель фирмы-поставщика должен иметь прямые контакты с руководителем компании-покупателя при заключении сделок.
4. Отсутствие документов , которые подтверждают личность и полномочия директора и представителя фирмы-контрагента.
5. Нет никаких данных о месте расположения контрагента и его рабочих площадей.
6. Выпуск, а также купля-продажа вызывающих недоверие векселей , получение и выдача денежных займов без какого-либо обеспечения.
7. Сделки с контрагентом содержат в себе условия, которые не характерны для обычной практики.
8. Закупка товаров, которые производятся физическими лицами , происходит через посредников. К таким товарам относятся сельскохозяйственная продукция, продукция промысла, металлолом.
9. Задолженность за поставленные товары , услуги, работы. При этом поставки продолжаются, а действия по взысканию долга не осуществляются.
10. Фирма налоговую отчетность не подает . Если и подает, то только с нулевыми показателями.

При выборе контрагента следует проявить добросовестность и осмотрительность. Это поможет впоследствии избежать уголовной ответственности за ведение дел с однодневкой или в случае спора с налоговым органом по поводу доначисления.

Ответственность

Последствия за создание фиктивных компаний ложатся на плечи номинального директора и номинального учредителя.

Ответственность директора за создание фирмы-однодневки зависит от ситуации. Наказание может быть в виде административного штрафа или уголовной ответственности.

Также не исключается ответственность учредителя за фирму-однодневку. Он может привлекаться за фальсификацию, указание ложных данных при регистрации и незаконное образование юридического лица. Это регулируется статьями 173.1 и 173.2 УК РФ.

«Номиналы» в зависимости от тяжести преступления могут быть:

• оштрафованы до 500 тысяч рублей;
• привлечены к исправительным и обязательным работам;
• лишены свободы на срок до 5 лет.

При этом причастность настоящего владельца бизнеса всегда трудно доказать , он обычно отделывается только легким испугом.

При предложении поработать за хорошие деньги подставным лицом не стоит забывать про уголовную ответственность, к которой в равной степени привлекаются как учредитель, так и директор компании.

Как бороться с однодневками

Постоянную борьбу с фирмами-однодневками ведут все государства без исключения , потому что они в итоге наносят существенный урон бюджету.

Самым действенным и простым методом воздействия является обнародование «черных списков» в интернете. Списки однодневок составляют налоговые службы, банки, службы экономической безопасности больших предприятий и просто энтузиасты-любители.

Кроме этого, время от времени принимаются разные поправки к законам, которые усложняют жизнь фиктивным организациям .

Так за последние 2 года произошли следующие изменения:

1. Введена программа АСК НДС-2 , которая проверяет данные и находит несоответствия по НДС. Нарушителей ждут выездные налоговые проверки.
2. При возникновении подозрений налоговые инспекторы имеют право приостанавливать на месяц ликвидацию, реорганизацию и внесение изменений в учредительные документы.
3. Налоговики могут отмечать в реестре все недобросовестные компании.
4. Юридический адрес стало сложнее поменять . Инспекторы проверяют куда переезжает организация, не является ли фиктивным этот переезд. Миграция теперь сильно затруднена.

Также существует законопроект о подключении контрольно-кассовых аппаратов в режиме онлайн к операторам связи , которые уполномочены налоговой. В случае принятия закона налоговики будут видеть все операции по кассе в режиме реального времени.

За создание фирм-однодневок и внесение неверных данных в ЕГРИП и ЕГРЮЛ ужесточена ответственность. Данные, которые содержатся в этих реестрах, каждый гражданин может получить бесплатно.

Эти меры помогут свести к минимуму количество фиктивных фирм и улучшить конкурентоспособность добросовестных организаций на рынке.

Но полностью истребить однодневки возможно будет только тогда , когда к ответственности будут привлекаться настоящие владельцы фирм, невзирая на их должности и чины.

Схема фирм-однодневок стала актуальной еще в 1990-х годах, и не утратила своей заманчивости для недобросовестных предпринимателей до сих пор.

В чем смысл данной схемы, и почему ее стоит остерегаться?

Данное предприятие регистрируется с помощью подставного лица, которое именуется номиналом. В качестве такого «лица» обычно выбирают алкоголика либо же пациента психиатрической больницы, а то и вовсе используют утерянный паспорт. Номинал будет выступать в качестве директора и учредителя фирмы. В дальнейшем такое предприятие будет существовать только на бумаге. Через нее в будущем будут отмываться большие денежные суммы, это и есть главный смысл ее создания. Из-за своей незаконной деятельности время существования такого предприятия обычно не превышает одного года.

Для бизнеса такие фирмы являются губительными, так как сотрудничество с ними грозит в дальнейшем проблемами с налоговой и наложением штрафов.

Стандартные схемы работы

Наиболее распространенных схем всего 2:

1. Использование подставной фирмы для создания фиктивных расходов;
2. Для произведения вычетов по НДС.

Схема с фиктивными расходами действует следующим образом. Компания оформляет договор с подставной фирмой, для того чтобы та оказала свои услуги или же поставила товар. Вследствие чего за ее услуги перечисляется денежная оплата, указанная в договоре. При этом товар или иные услуги никогда не будут выполнены и договор фактически не соблюдается. Чтобы подтвердить операции по денежным расходам оформляются только самые необходимые документы, по которым вычисляются косвенные налоги. После чего деньги возвращаются компании в наличном виде.

Этот способ придуман для того, чтобы получить наличные средства и при этом уйти от налогов.

Второй механизм разработан для повышения добавочной стоимости продукции, и таким образом снижении налоговой нагрузки, возложенной на компанию. Особенно часто такой механизм применяется компаниями, которые реализуют товар с низкой себестоимостью. Суть ее следующая: компания продает свой товар подставной фирме по цене практически сопоставимой с его себестоимостью. После чего продукция перепродается фирме уже реализующей его с внушительной наценкой другой белой компании. Последняя уже продает товар потребителям.

Такой маневр помогает фирме законно уйти от возможных претензий со стороны налоговой службы к вычету по налогу на НДС. Благодаря чему уменьшается прибыль от реализации продукции имеющей низкую себестоимость.

Основные признаки

Вообще существует довольно много различных признаков для распознавания подобных фирм.

Их можно выделить в три основные группы.

Юридические и регистрационные

Основным признаком в первой группе можно выделить отсутствие должности главного бухгалтера и исполнение его функций самим директором. Но, стоит отметить что такой выбор характерен и для небольших фирм, директора которых в целях экономии занимаются бухгалтерией. Однако проблема заключена в том, что однодневки поступают также. Вообще такое распределение может быть и в достаточно большой компании. Поэтому этот признак является скорее комплексным, и нужно рассматривать его в сумме с другими.

В частности, просмотрите какие должности занимает директор, если он еще является учредителем и бухгалтером, то это повод насторожиться. Ведь очень редко бывает так, чтобы человек основал кампанию, сам себя назначил директором и начал замещать еще и другие должности.

Здесь же можно рассмотреть и еще один вторичный признак, а именно массовость. Так учредитель фирмы-однодневки для своей преступной цели уменьшения налога создает несколько таких неправомерных компаний, в которых он также является создателем. Встречаются случаи, когда один и тот же учредитель создает от шести до десяти компаний. Согласно нормативу ФНС законное подозрение на «массовость» налоговая служба может выдвинуть если создано более десяти компаний. Но, понимая, что злоумышленники будут избегать данных показателей чтобы скрыть свои преступления, в налоговой могут заинтересоваться учредителем даже пяти фирм. Также вызывает подозрение бухгалтер и руководитель числящейся сразу на нескольких компаниях.

Еще одним комплексным признаком является минимальный уставной капитал. Такие преступные фирмы часто регистрируется с уставных капиталов в десять тысяч рублей. Причем нюансом этого капитала является то, что он вносится не финансово, а с помощью имущества. Все это связанно с нежеланием учредителей получать лишние затраты. Как правило, в такой капитал вносятся какая-нибудь старая офисная техника, которая оценивается в десять тысяч рублей. При этом она может не стоить этих денег или вовсе не существовать.

Вернемся к понятию «массовости», только уже в регистрации юридического адреса. Налоговая служба может признать таковым адрес, по которому зарегистрировалось пятьдесят фирм. Однако, если их даже сорок девять, то таковой адрес ещё нельзя назвать массовым. Но при этом, налоговая служба по-прежнему уделяет таким скоплениям предприятий повышенное внимание. Хотя данный признак тоже может быть вполне безобидным, ведь существуют бизнес-центры, в которых могут быть открыто и более 100 фирм.

ВАЖНО: Более характерным признаком фирмы-однодневки будет отсутствие у нее фактического адреса. Иногда он может не совпадать с юридическим, по причине переезда компании, но должен быть адрес. Налоговой службой он проверяется простым выездом по месту регистрации. Данное действие может сделать предприниматель, если у него появились подозрения насчет компании партнера.

Стоит обратить внимание и на почтовый адрес, а точнее на его несоответствие с юридическим или фактическим адресом. Очень подозрительным будет размещение почты фирмы в абонентском ящике почтового отделения. Согласитесь, странно что компания не хочет, чтобы деловая переписка доставлялась к ней сразу в офис, а хочет забирать ее с почты. Но этот признак не всегда выдает правонарушителей, так как они научились его ловко обходить с помощью размещения липового абонентского ящика.

Текст устава фирмы также сможет подсказать о природе данной компании. В налоговой всегда подают запрос на копии учредительных документов и скрупулезно их изучают. Особенно фирмы-однодневки выдает текст устава, ведь он скорее всего взят из примера в интернете. В его содержании не будет указанно ни одной особенности фирмы. И данный факт понятен, ведь его создали для фикции, и то что его будет кто-то читать не брали в расчет.

Договоры оформлены очень поверхностно. Данная особенность может почти наверняка указать вам на фирму-однодневку. Вся соль в том, что при заключении договоров нормальная компания старается учесть все нюансы чтобы в дальнейшем не попадать в неприятные ситуации. А однодневка, напротив, ничего не прорабатывает, и оформляет лишь общие поверхностные требования.

Финансовые

Одним из самых компрометирующих фирму признаков, является размещение данной компанией своего счета в банке с сомнительной репутацией. Если вы хотите проверить банк своего партнера, то вы сможете это сделать с помощью сайта Центрального банка . На этом сайте проверьте не отобрал ли лицензию Центральный банк у него, и на каком месте он находится согласно рейтингу и соразмерно показателю активов и величине капитала. Если банк вашего партнера занимает место в рейтинге ниже двухсотой позиции, то вы можете отнести его к не очень благонадежному.

Другие же финансовые признаки следует искать в платежных операциях фирмы. В особенности поступающих на их счета и те, которые они перечисляют сами. Для этого попросите о предоставлении подобной информации у фирмы-партнера. По-другому эти данные получить никак невозможно. Но, если вам их предоставили вы сможете выяснить для себя много интересного в частности определить платежеспособность.

У фирм-однодневок, частота проходящих платежей очень быстрая. Это связанно с тем, что настоящие хозяева обеспокоены судьбой своих денег. Ведь они знают, что в любой момент налоговая служба может заморозить счета такой фирмы заподозрив ее в нарушениях связанных с неуплатой налогов или же из-за отсутствия отчетности. В расчетном счете необходимо уделить внимание дебетовому и кредитовому счету, если их значения совпадают, то это верный признак правонарушения. Также просмотрите за какие товары или услуги расплачивается фирма, если они не имеют ничего общего, то это будет странно. Ведь фирмы обычно имеют свою специализацию, а значит они сосредоточенны только на определенной группе услуг и товаров. Вызывает подозрения и ситуация, когда платежи не совпадают с их назначением.

Организационные

Наиболее ярким признаком в данной сфере является очень маленький оборот документов между вашей компанией и фирмой-партнером. В особенности если для подтверждения сделки вам требуется только договор и товарная накладная. В налоговой службе такие операции сразу же вызовут подозрения. Ведь в нормальных организациях для налаживания взаимопонимания, до сделки обычно происходит длительная переписка и предварительные договоренности.

Из данного признака вытекает следующий, второстепенный, а именно отсутствие в штате фирмы сотрудников ответственных за связь с другими компаниями. Становится ясно что, в данной компании не собирались изначально ни с кем договариваться, поэтому такая должность не имеет смысла. А в полноценных фирмах за налаживание связи с партнерами отвечает даже не один человек, а целый штаб сотрудников.

С появлением возможности сдавать отчеты в электронном виде в налоговую службу, там поняли, как это можно использовать для выявления преступных схем. А именно стали уделять внимание тем фирмам, которые по разным причинам отказываются подавать свою отчетность по интернету. Ведь, казалось бы, это куда удобней, чем стоять в очереди в самой налоговой. Но, загвоздка кроется в том, что при подаче электронной декларации службам становиться известен IP-адрес компьютера с которого это было сделано. После чего выяснить фактический адрес размещения фирмы становиться делом времени. Поэтому злоумышленники, зная о таком обороте дел стараются избегать данной процедуры.

ВАЖНО: Рассмотрев все эти признаки прежде всего нужно понимать, что даже нормальные компании могут иметь несколько из них. Все же главной особенность однодневок является то, что они имеют почти все черты, описанные здесь. Поэтому если вы заподозрили своего контрагента в недобросовестности, необходимо тщательно проанализировать его поведение, быть может компания просто странно функционирует.

Официальные источники, где можно посмотреть информацию по фирмам-однодневкам

Для проверки своего контрагента существует ряд бесплатных официальных источников, умело обработав их информацию можно выяснить для себя всю правду.

С чего нужно начать:

• Для начала стоит выяснить не снят ли с учета и вообще зарегистрирован ли контрагент. Для этого вам всего лишь необходимо подать запрос на предоставление выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей. Запрос можно подать на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств» ;
• Просмотрите не находится ли руководитель компании в так называемом черном списке налоговой службы. Это можно сделать на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Юридические лица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица» . Если он включен туда, то это означает что ему запрещено занимать руководящие должности в связи с его правонарушениями;
• Разузнайте, о состоянии статуса фирмы. Вдруг она находится на стадии ликвидации. Для этого необходимо посетить разделы «Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из Единого государственного реестра юридических лиц» и «Сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» . Здесь можно ознакомиться со всей информацией об фирмах которые находятся на стадии ликвидации или же исключения;
• Проверить юридический адрес контрагента на массовость. Данные вы сможете получить в разделе «Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами» , где указаны такие «массовые адреса»;
• Проверить адрес фактического местонахождения можно в разделе «Сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесённому в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует» ;
• В особенности важно будет узнать есть ли задолженность по выплате налогов и сдает ли вообще отчетность ваш партнер. Узнать это можно в разделе «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчётность более года» .

Проверить руководителя вашей партнерской фирмы также важно. Ведь он мог участвовать в неправомерных действиях, которые налагают запрет на дальнейшее занимание его должности.

• Обращаемся к реестру дисквалифицированных лиц ;
• Просматриваем возможные судебные запреты на занимание руководящих должносте ;
• Проверяем руководителя на его возможное участие как учредителя в нескольких компаниях . Если часть организаций прекратила свое существование, и он продолжает образовывать новые, то это 100% однодневка.

Ответственность

Как уже говорилось ранее, риски, связанные с сотрудничеством с фирмами-однодневками довольно велики. Их условно можно разделить на три группы: