Неотъемлемой частью взаимодействия бизнеса и государства является работа с Пенсионным Фондом Российской Федерации. Все предприятия и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование, что подразумевает подачу соответствующей отчетности по этим взносам. К тому же, Пенсионный Фонд требует ежеквартального предоставления персонифицированной информации по каждому наемному сотруднику в определенной форме. Но обо всем по порядку.
Пенсионный фонд выделяет несколько категорий плательщиков, для которых установлены разные условия оплаты и ставки взносов, а также виды отчетности. Первая категория — это работодатели, которые рассчитывают взносы с заработной платы своих работников и уплачивают их в фонд. Вторая категория — это индивидуальные предприниматели, уплачивающие взносы самостоятельно. Так, один и тот же субъект предпринимательства нередко оказывается и в первой, и во второй категории плательщиков (к примеру, индивидуальный предприниматель с наемными сотрудниками). В таком случае уплата взносов должна производиться по каждой из этих категорий отдельно.
Отчетность работодателей
Форма и способы подачи
Работодатели, уплачивающие страховые взносы с заработной платы своих сотрудников обязаны подавать отчеты по формам:
— РСВ-1 — отчет, где раскрывается сам расчет страховых взносов пенсионного и медицинского страхования, а также указываются сведения относительно расчета и уплаты дополнительных страховых взносов;
— СЗВ-6-4 — форма персонифицированной отчетности по каждому сотруднику, где отображены выплаты, страховые взносы пенсионного страхования, а также страховой стаж каждого отдельного сотрудника;
— АДВ-6-5 — опись предоставляемых документов, которые касаются выплат, страховых взносов пенсионного страхования и стажа каждого сотрудника;
— АДВ-6-2 — опись передаваемых в ПФ документов.
Вторая и третья формы – новые, они начали действовать лишь с первого квартала 2013 года. Что касается способа подачи, то предприятия, у которых в предыдущем году были задействованы более 50 работников, обязаны подавать отчетность только в электронном виде. Менее масштабные организации и индивидуальные предприниматели могут «сдаваться» в бумажном виде, но для простоты и ускорения подачи, в Пенсионном Фонде рекомендуют и им переходить на электронную отчетность.
Отчетные формы расчетов, как уплачиваемых взносов, так и персонифицированного учета по каждому сотруднику подаются каждый квартал до 15 числа второго месяца, следующего после окончания отчетного периода. Т.е. за первый квартал следует отчитываться до 15 мая, за второй — до 15 августа, третий — до 15 ноября и четвертый — до 15 февраля. Данные в отчетах указываются накопительно, т.е. до 15 февраля отчет будет включать в себя сведения за весь предыдущий год.
Законодательством предусмотрена ответственность для плательщиков, которые не предоставили отчетность своевременно или подали ее с ошибками. Согласно ст. 17 Закона №27-ФЗ Пенсионный Фонд имеет право через суд требовать с нарушителя уплату штрафа в размере 10% от суммы платежей за тот отчетный период, данные о котором не поступили или оказались неверными.
Отчетность индивидуальных предпринимателей
Когда речь заходит об отчетности по взносам с заработной платы наемных сотрудников, то здесь к индивидуальным предпринимателям в равной степени относится все то, что справедливо и для других работодателей. Ежеквартальный расчет страховых взносов за себя индивидуальному предпринимателю больше подавать не нужно. В Пенсионном Фонде от него ожидают только сведения персонифицированного учета, которые необходимо подавать ежегодно, не позже 1 марта следующего года.
В соответствии с действующими законодательными нормами индивидуальные предприниматели должны сдавать различного рода отчетность в специализированные государственные фонды.
При этом формат отчетности устанавливается в зависимости от организационной формы, выбранного налогового режима.
Одним из самых существенных вопросов, который волнует всех без исключения граждан, является необходимость сдавать отчетность в Пенсионный фонд РФ отчетность при отсутствии работников.
Чтобы ответить на данный вопрос, следует ознакомиться с соответствующими нормативно-правовыми нормами.
Основные моменты
Государство на данный момент времени различным образом заботится о благосостоянии своих граждан. Одним из направлений работы является Пенсионный фонд РФ .
Данное учреждение решает задачи по аккумулированию и увеличению средств, которые начисляет работодатель за своих работников. При этом соответствующие отчисления следует делать каждый месяц.
В соответствии с законодательными актами необходимо соответствующим образом предоставлять отчетность. В противном случае возможно возникновение самых разных проблем, затруднений.
Чтобы избежать различного рода затруднений, необходимо будет внимательно рассмотреть следующие вопросы:
- что нужно знать;
- с какой целью сдаются документы;
- правовая база.
Что нужно знать
В соответствии с законодательными нормами индивидуальные предприниматели, которые не сотрудничают с работниками, не обязаны подавать в Пенсионный фонд РФ соответствующую отчетность.
При этом важно помнить, что в случае наличия официально трудоустроенных работников, необходимо будет в обязательном порядке отчетность сдавать.
Формат её установлена на законодательном уровне. Сама отчетность может быть сдана в различном формате:
- бумажном;
- электронном.
Сдача отчетности должна быть осуществлена до установленного в законодательстве срока. В противном случае будет иметь место наложение административной ответственности в виде штрафа.
При этом следует помнить, что сроки различаются для отчетности в бумажной форме и электронной.
Право выбирать формат отчетности имеется только лишь у ИП, количество работников у которых составляет менее 25 человек. Они имеют право сдавать отчетность как в бумажном, так и электронном виде.
Если же суммарное количество у ИП лиц составляет более 25 человек, то отчетность должна быть обязательно сдана в электронном виде. При этом вся документация имеет унифицированный формат.
ИП за себя сдает отчетность в ПФР на общем налоговом режиме. Имеются некоторые нюансы, связанные с отчетностью специальной.
С какой целью сдаются документы
На данный момент сама необходимость сдачи соответствующим образом отчетности установлена
При этом законодательно для каждого случая отдельно прописан перечень документов, которые требуется представлять.
Необходимо помнить о ежегодно проводимых реформах в сфере пенсионного законодательства. Актуальная информация всегда представлена на официально сайте ПФР.
Новая форма отчетности в ПФР установлена на 2017 год. Важно помнить о необходимости соответствия всех установленных форм.
В противном случае отчетность попросту не будет принята. Важно помнить о большом количестве различных нюансов, связанных с процедурой составления отчетности.
Она позволяет одновременно решать большое количество различных задач:
Основной целью является именно контроль за правильностью осуществления взносов соответствующей величины в ПФР.
Чтобы избежать допущения ошибок, которые в последствии станут причиной необходимости внесения правок в отчетность и наложения штрафов, стоит использовать специальные программы.
Существует специализированное программное обеспечение, позволяющее проверить отчетность на факт наличия ошибок.
Существует официальное приложение от Пенсионного фонда РФ. Скачать его можно будет на сайте данного фонда. Также имеется множество приложений от сторонних разработчиков.
Одним из самых часто используемых является «Контур» . Все приложения имеют как свои достоинства, так и недостатки.
Но даже при наличии достаточного опыта составления отчетности ИП стоит использовать подобного рода программы.
Правовая база
Правовая база, в соответствии с которой необходимо обязательно сдавать отчетность, достаточно обширна. Основным законодательным актом является Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.09 г.
Он включает в себя следующие разделы:
| Каким образом осуществляется вычисление сроков, в пределах которых должна быть представлена отчетность | |
| Кто обязан осуществлять оплату страховых взносов | |
| Как производится учет лиц, которые являются плательщиками страховых взносов | |
| Что представляет собой база для начисления страховых взносов | |
| Какие именно выплаты не должны облагаться соответствующими взносами | |
| Что представляют собой отчетные и расчетные периоды | |
| Как определяется дата для осуществления различного рода выплат | |
| Рассматривается тарификация взносов рассматриваемого типа | |
| Рассматривается процедура осуществления контроля осуществления всех страховых взносов | |
| Обозначаются наиболее важные моменты, связанные с процедурой взыскания недоимок при выплате соответствующих взносов | |
| Процедура выполнения списания различного рода безнадежных долгов | |
| Перечисляются все права, а также обязанности, связанные с начислением и выплатой взносов в данный фонд | |
| Перечень прав и обязанностей, имеющихся у органов осуществления контроля | |
| Как проводится проверка различного рода плательщиков страховых взносов | |
| Какая полагается ответственность за нарушение действующих законодательных норм | |
| Как происходит обжалование органов контроля |
Перечень различного рода законодательных актов имеет некоторые поправки. Относительно недавно был принят закон, который отменяет действие некоторых обозначенных в Федеральном законе №212-ФЗ статьи.
Важно быть в курсе всех возможных правок. Так можно будет избежать различного рода административных взысканий.
Порядок предоставления отчетов индивидуальными предпринимателями
Непосредственно сама процедура составления отчетности и её последующее предоставление в ПФР установлена на законодательном уровне.
Важно соблюдать данный порядок. Так можно будет избежать множества осложнений.
Существуют специализированные программы, позволяющие формировать соответствующей формы отчетность с минимальными затратами времени. Также с их помощью возможно снизить до минимума вероятность ошибки.
Прежде, чем приступить к формированию такого типа отчетности, стоит изучить некоторые важные вопросы:
- если нет работников;
- с работниками;
- если на патенте;
- на ЕНВД.
Существует множество различных нюансов, связанных с формированием рассматриваемого типа отчетности. Изучить их необходимо будет обязательно заблаговременно.
Если нет работников
Нередко случается, что индивидуальный предприниматель ведет экономическую деятельность самостоятельно, без каких-либо работников.
Если подобное имеет место, то при составлении отчетности в ПФР индивидуальный предприниматель обязан учитывать следующие моменты:
Какие-либо новшества для индивидуальных предпринимателей без работников не предусматриваются правительством в 2017 году.
Как обычно необходимость для ИП без работников сдавать отчетность в ПФР отсутствует. Важно лишь помнить о том, что остается обязательным представление отчетности в налоговую инспекцию .
С работниками
Если же индивидуальный предприниматель работает с работником, то ему необходимо будет обязательно сдавать соответствующим образом отчетность в ПФР.
На данный момент она включает в себя следующие документы:
- по форме РСВ-1;
- по форме .
Отчетность в ПФР РСВ-1 обязательно должна сдаваться ИП с работниками по итогам каждого квартала.
Данный документ отражает максимально подробные сведения о начислениях различных страховых взносов в ПФР и ФФМОС. При этом сам срок сдачи отчетности для ИП с работниками зависит от ей формата.
Для электронной формы – не позднее 20-го числа следующего месяца за отчетным. Для бумажной формы – не позднее, чем 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Если на патенте
Если индивидуальный предприниматель работает по и при этом заключил соответствующим образом договора с работниками, то ему необходимо обязательно сдавать отчетность.
В Пенсионный фонд РФ необходимо будет обязательно предоставлять в установленные законодательством сроки документы.
В него в первую очередь входит форма . Требуется сдавать данный документ до наступления 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Если же работники отсутствуют, то индивидуальный предприниматель обязан осуществлять взносы в ПФР только лишь за себя. При этом сдавать какую-либо отчетность ему нет необходимости.
Страхователь обязан представить определенные сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы). Сведения, предусмотренные названной нормой, страхователь представляет ежеквартально в составе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в соответствии с ч. 9 ст. 15 Закона № 212‑ФЗ .
Страхователями в силу ст. 1 Закона № 27‑ФЗ признаются среди прочего индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым по законодательству РФ начисляются страховые взносы.
В то же время положения Закона № 212‑ФЗ (в частности, пп. «б» п. 1 ч. 1 и п. 2 ч. 1 ст. 5) разделяет индивидуальных предпринимателей на две категории: на тех, кто производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и тех, кто не осуществляет подобные выплаты.
Из приведенных норм в совокупности следует, что обязанность по представлению сведений индивидуального (персонифицированного) учета в ПФР, установленная п. 2 ст. 11 Закона № 27‑ФЗ, возлагается только на предпринимателей, заключивших трудовые или гражданско-правовые договоры с физическими лицами. Соответственно, предприниматель, не привлекающий работников и лиц по гражданско-правовым договорам, представлять обозначенные сведения в ПФР не должен.
Справедливость сказанного подтверждают примеры из арбитражной практики. Например, АС СЗО в Постановлении от 05.05.2015 № Ф07-1094/2015 по делу № А42-3922/2014 указал на следующее. Предприниматель, являясь лицом, самостоятельно уплачивающим страховые взносы (уточним, в порядке, определенном ст. 14 и 16 Закона № 212‑ФЗ), не обязан представлять сведения индивидуального (персонифицированного) учета. Положения п. 2 ст. 11 Закона № 27‑ФЗ применимы к страхователю, каковым заявитель не является.
Впрочем, на практике могут возникать ситуации, которые прямо не регламентированы законодательными нормами. Приведем пример такой ситуации. Изначально предприниматель в 2005 году подал заявление в отделение ПФР о регистрации его в качестве страхователя - физического лица, производящего выплаты в пользу физических лиц, и начал благополучно осуществлять предпринимательскую деятельность и представлять необходимые отчеты (в том числе сведения индивидуального (персонифицированного) учета о каждом работнике в ПФР). Затем (в 2010 году) расторгнул все трудовые отношения с работниками, но не подал заявление о снятии его с регистрационного учета в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам (то есть работодателя). А в дальнейшем (в 2015 году) вообще принял решение о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Казалось бы, для этого предпринимателю достаточно подать необходимое заявление и затем ожидать соответствующего решения контролирующих инстанций. Но предпринимателю пришел отказ. По мнению ревизоров ПФР, за ним числилась задолженность по представлению сведений индивидуального (персонифицированного) учета.
Предприниматель обратился в суд с заявлением о признании указанного ответа отделения ПФР незаконным.
Ревизоры ПФР, настаивая на правомерности своего решения, привели такие доводы. Прекращение представления индивидуальных сведений не может быть однозначно истолковано органом ПФР как утрата статуса работодателя. Закон № 212‑ФЗ и Порядок определяют обязанность страхователя, имеющего статус физического лица - работодателя - индивидуального предпринимателя, но не производящего выплаты физическим лицам, обращаться в органы ПФР с заявлением о снятии его с регистрационного учета . Иными словами, для указанной категории предпринимателей установлен заявительный порядок снятия с учета. Само по себе прекращение трудовых договоров с принятыми на работу сотрудниками не освобождает предпринимателя от подачи заявления о снятии с регистрационного учета в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам, и отчетности до момента подачи такого заявления.
У арбитров АС СКО касательно данной спорной ситуации сложилось иное мнение: нахождение предпринимателя на учете как работодателя в отсутствие фактических трудовых отношений (либо гражданско-правовых) с физическими лицами и, как следствие, в отсутствие выплат (вознаграждений) им не может служить основанием для того, чтобы считать этого предпринимателя плательщиком страховых взносов и требовать от него представления сведений персонифицированного учета (см. Постановление от 10.06.2016 № Ф08-3645/2016 по делу № А63-6525/2015).
Судья ВС РФ в Определении от 04.10.2016 № 308‑КГ16-12410, в свою очередь, согласился с позицией нижестоящих судов и отказал отделению ПФР в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. Обоснование следующее. В силу положений ст. 11 Закона № 27‑ФЗ страхователь в составе персонифицированных сведений обязан представить сведения о выплатах, фактически включенных им в базу для исчисления страховых взносов, и суммах страховых взносов, фактически им начисленных. Положениями Закона № 27‑ФЗ обязанность представлять сведения персонифицированного учета, расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам возложена на плательщиков страховых взносов, а не на лицо, формально имеющее статус страхователя-работодателя, но фактически не имеющее работников и не производящее выплаты и иные вознаграждения. Более того, в Законе № 212‑ФЗ не содержится нормы, обязывающей страхователя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять сведения, предусмотренные ч. 9 ст. 15 данного закона. При этом ни Закон № 212‑ФЗ, ни Закон № 27‑ФЗ не определяют обязанности страхователя, не производящего выплаты физическим лицам, по представлению индивидуальных сведений, в том числе о выплатах, которые им не включались в базу для исчисления страховых взносов, и суммах страховых взносов, которые им не начислялись.
И еще. Проанализировав положения п. 26 - 29 Порядка, судья ВС РФ пришел к выводу, что перечисленные нормы прямо не устанавливают заявительный порядок снятия с учета физического лица - работодателя - индивидуального предпринимателя при прекращении им трудового договора с наемным работником без прекращения предпринимательской деятельности.
Резюмируем сказанное. Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в отделении ПФР как работодатель, но при этом не имеет фактических трудовых (либо гражданско-правовых) отношений с физическими лицами и не производит в их адрес никаких выплат, то он не обязан :
- подавать заявление о снятии с учета в качестве работодателя;
- представлять в ПФР расчеты (в том числе нулевые) по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и иные сведения персонифицированного учета.
Федеральный закон от 01.04.1996 № 27‑ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 13.10.2008 № 296п.
Предприниматели, недавно открывшие своё дело, часто задают вопрос: необходимо ли подавать отчетность в ПФР в случае отсутствия наемных сотрудников?
Законодательством установлено, что ИП, нотариусы, адвокаты, а также иные лица, которые занимаются частной практикой, оплачивают взносы в ПФР «за себя». Однако подавать отчеты по оплаченным страховым взносам на собственное медицинское и пенсионное страхование не нужно. Данные правила применяются с 01 января 2012 года и действуют по настоящее время, основанием является статья 16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ. До этого периода все предприниматели имели обязанность каждый год предоставлять в ПФР отчеты по оплаченным взносам, которые они оплачивали «за себя».
Однако есть одно исключение. Не освобождаются от обязанности предоставлять расчеты в ПФ РФ главы фермерских крестьянских хозяйств. На них возложена обязанность каждый год предоставлять в ПФР расчет по форме РСВ-2. Если вы не являетесь главой такого хозяйства и зарегистрированы как ИП без наемных работников, сдавать отчетность в ПФР не нужно.
Почему ИП освобождены от обязанности подавать расчеты в ПФР?
Разбирая ответ на данный вопрос, вспомним правила уплаты и расчета взносов, которые предприниматель обязан платить «за себя». Если ИП работает без наемных работников, никакие другие взносы в Пенсионный фонд оплачивать не нужно.
ИП, независимо от получаемой выручки в течение года, обязан заплатить страховые взносы в фиксированном размере. Сумма таких взносов рассчитывается на основании МРОТ, который был установлен на начало года. То есть данная сумма не меняется в результате смены деятельности, изменения величины дохода и прочих переменных, она едина для всех предпринимателей. Поэтому уведомлять о данной сумме ПФР нет смысла.
Предприниматели оплачивают в ПФР не только фиксированную сумму страховых взносов. ИП обязаны оплачивать дополнительную сумму взносов на пенсионное страхование, начисляемую на сумму дохода, превысившего 300 000 рублей. Сумма составляет 1% от доходов, которые превысили 300 000 рублей в год. В случае необходимости оплаты указанных страховых взносов также не возникает необходимости подавать отчетность в ПФР, так как обязанность по предоставлению информации об облагаемой страховыми взносами налоговой базе возложена на налоговые органы. Информацию для расчета налоговые органы берут из отчетности, которую предприниматель предоставляет ежегодно по итогам своей деятельности.
Поэтому у предпринимателей нет обязанности по предоставлению отчетности в ПФР, в случае отсутствия у них наемных работников.
ИП на УСН может быть начислена максимальная сумма страховых взносов
Если ИП находится на «упрощенке», особенно важно подать по итогам года декларацию УСН в налоговую инспекцию. Предпринимателю непредставление данной декларации грозит не только начислением штрафа и пени по УСН, но и начислением страховых взносов в ПФР в максимальном размере. В данной ситуации сумма максимальных страховых взносов рассчитывается на основании ФЗ от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014). Формула для расчета суммы максимальных страховых взносов представляет собой произведение тарифа взносов в ПФР, установленного ст. 12 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 и восьмикратного МРОТ, утвержденного на начало года, которое увеличивается в 12 раз.
ИП принял на работу сотрудника
Как только ИП нанимает работников и становится на учет как работодатель, он должен отчитываться в ПФР по форме РСВ-1 в порядке, установленном для всех работодателей.
Кстати, подготовить и сдать любую отчетность Вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по