Добрый день! Хочу открыть ООО так как в дальнейшем хочу работать с автосалонами, а они в свою очередь требуют от меня выставления счета с НДС, я как ИП выставить такой счет не могу! Так вот, какое налогообложение дает возможность выписывать счета с НДС? Одни говорят, смотри чтобы ставка была маленькой, другие говорят, что основная форма налогооблажения только позволяет выписывать счета с НДС. Очень много мнений и ни чего не понятно, есть ли возможность разъяснить? И можно ли чтобы бухгалтер вел бухгалтерию удаленно, либо он должен быть в офисе?
ООО и оказание услуг с НДС
В случае открытия ООО с целью оказания услуг другим юридическим лицам (в Вашем случае, автосалонам) существует несколько вариантов систем налогообложения, из которых придется выбирать.
1. Упрощенная система налогообложения (ставка налога: 15% * (Доходы - Расходы))
2. Упрощенная система налогообложения (ставка налога: 6% * Доходы)
3. Общая истема налогообложения (ставка налога: 20% * Доходы - Расходы)
В соответствии со статьей 346.11 Налогового Кодекса РФ, организации, перешедшие на Упрощенную систему налогообложения (как по ставке 6%, так и по ставке 15%), не являются плательщиками НДС и не могут выставлять покупателям документы с выделением НДС.
Соответственно, среди обозначенных вариантов только Общая система налогообложения позволит Вам оказывать покупателям услуги с выделением НДС.
ИП и оказание услуг с НДС
Теоретически, оказывать услуги с НДС может и индивидуальный предприниматель. Можно обойтись и без дополнительного открытия ООО. Ведь по общему правилу, индивидуальные предприниматели также как и ООО являются плательщиками НДС и могут выставлять своим покупателям документы с НДС. (ст. 143 НК РФ). Однако, на практике большинство ИП после регистрации сразу переходят на "упрощенку" и перестают быть плательщиками НДС (теряют возможность выписывать документы с НДС).
Из текста заданного Вами вопроса можно сделать вывод о том, что вы уже зарегистрированы в качестве ИП, однако, переходили ли вы на "Упрощенку" как ИП, из текста вопроса не ясно.
Соответственно, выставлять покупателям документы с НДС при особых условиях можно и от имени ИП (не открывая ООО), но для проработки этого варианта потребуется дополнительная информация.
Удаленное ведение бухгалтерского учета
Конечно, бухгалтер может вести дела удаленно, ему не обязательно постоянно находиться в офисе. Более того, если объем документооборота не очень велик, выгоднее пользоваться услугами удаленного бухгалтера, чем заводить в штат собственного сотрудника.
Относительно удаленного ведения бухучета, а также подробных консультаций по выбору системы налогообложения, Вы всегда можете обратиться в нашу компанию.
Согласно нормам российского законодательства, организации и ИП, действующие на территории страны, должны оплачивать налог на добавленную стоимость с реализуемых ими ценностей. НДС на услуги, работы и товары важно правильно рассчитать и отразить бухгалтерскими проводками, а затем своевременно перечислить в государственный бюджет.
Чтобы произвести все операции правильно, важно для начала разобраться, подлежит ли конкретная операция обложению налогом. Ответ на этот вопрос зависит от двух факторов:
- признается ли сделка объектом налогообложения по законодательству;
- упомянута ли данная операция в ст. 149 НК РФ.
Рассмотрим два перечисленных пункта подробнее.
Согласно нормам налогового законодательства, НДС облагаются четыре типа сделок:
- Реализация продукции и услуг, передача имущественных прав. Не имеет значения, предусматривает ли сделка оплату или носит безвозмездный характер.
- Передача товаров для собственных нужд (в рамках одной хозяйственной структуры). НДС предусмотрен в случае, если расходы, связанные с передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль. Важно, чтобы совершенная операция была подтверждена первичными документами (например, накладной ТОРГ-13).
- Строительство, установка сооружений для нужд самой организации. Обязательства по НДС возникают при условии, что компания ведет работы усилиями собственных специалистов для дальнейшего самостоятельного использования зданий. Если фирма выступает в роли инвестора проекта, у нее нет обязанности к перечислению НДС.
- Импорт товаров. Обязательства возникают в момент пересечения продукцией российских границ.
НДС на услуги, попавшие в приведенный перечень сделок, рассчитывается самостоятельно компанией-налогоплательщиком и перечисляется в государственный бюджет в установленный срок. Несоблюдение этих правил ведет к проблемам с контролирующими органами и наложению штрафных санкций.
Какие услуги и операции не облагаются налогом?
Согласно положениям налогового законодательства, НДС не предусмотрен для операций, которые нельзя отнести к понятию реализации. В число исключений входят:
- сделки по купле-продаже валюты;
- взносы учредителей акционерных обществ в уставной капитал;
- передача имущества компании-правопреемнику в результате реорганизации коммерческой или некоммерческой структуры.
Перечень сделок, не признаются объектами налогообложения, дан в ст. 146 НК РФ. В числе прочего выделены:
- приватизация;
- передача недвижимости органам федеральной и муниципальной власти;
- купля-продажа земли;
- продажа имущества должника в суде.
Ст. 149 выделяет типы операций, которые признаются объектом налогообложения, но освобождены от НДС решением федеральных властей. Это сделки медицинскими товарами (согласно перечню), продажа пищевых продуктов в медицинских и образовательных учреждениях, реализация земель.
Особенности обложения услуг НДС
Налогом на добавленную стоимость облагаются только услуги, оказанные в границах РФ. На них начисляется НДС по ставке 18, 10 или 0%, если они не включены в перечень из статьи 149 НК РФ.
К числу исключений, освобожденных от налогообложения, относятся:
- медицинские услуги;
- присмотр за детьми дошкольного возраста и организация развивающих программ для них;
- ремонт техники и электроники на безвозмездной основе, в рамках гарантийного обслуживания;
- ритуальные услуги;
- санаторно-курортная деятельность;
- услуги аптечных пунктов и т.д.
Если деятельность компании не относится к числу исключений из налогообложения, она обязана рассчитывать и уплачивать НДС. Срок перечисления обязательств – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В завершении трехмесячного периода сдается надлежащим образом оформленная декларация.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Организации, оказывающие услуги в сфере образования, имеют право на налоговую льготу по оплате НДС. В статье расскажем, кто платит НДС на образовательные услуги, какие учреждения вправе использовать налоговую льготу, при каких операциях учреждению следует начислить и уплатить НДС.
Кто имеет право на налоговую льготу
Учреждения и организации, оказывающие образовательные услуги, могут воспользоваться правом на налоговую льготу, опираясь на положения ст. 149 НК. Действующее законодательство предусматривает для образовательных учреждений полное освобождение от уплаты НДС. При этом важно выполнение основного условия: получить налоговую льготы может только организация, ведущая некоммерческую деятельность в сфере образовательных услуг.
К данной категории относятся учреждения, ведущие деятельность не для получения прибыли, а для достижения социальных целей в сфере образования. Читайте также статью: → « ». Иными словами, от НДС освобождаются компании, оказывающие услуги:
- на безоплатной основе;
- за определенную плату, но при этом доход организации не распределяется между участниками, а полностью используется для обслуживания самой компании.
Какие операции освобождены от НДС
Образовательное учреждение вправе воспользоваться налоговой льготой в следующих направлениях деятельности:
- услуги общеобразовательного характера. К данной категории относятся услуги, которые оказывают школы и дошкольные учреждения в рамках утвержденных государственных программ. В случае, если специализированное учебное заведение (гимназия, спортивная школа и т.п.) реализует дополнительные образовательные программы, разработанные самостоятельно, то такая деятельность также освобождена от уплаты НДС;
- услуги ВУЗов, техникумов, ПТУ и т.п. Услуги по профессиональной подготовке, осуществляемые высшими учебными заведениями, а также учреждениями средне-специального образования, не облагаются НДС. Аналогично ситуации с дошкольным и средним образованием, льготируются услуги как основных, так и дополнительных (специальных) программ;
- образовательная деятельность в специализированных кружках и секциях. Если спортивная (художественная, музыкальная) школа ведет деятельность на платной основе, но не распределяет прибыль среди участников, а использует ее для удовлетворения нужд организации, та услуги, оказываемые данным учреждением, не облагаются НДС;
- услуги профессиональной подготовки различных сфер деятельность. Если на некоммерческой основе учреждение оказывает услуги по проведению семинаров, тренингов, курсов повышения квалификации различной направленности, то такая деятельность для НДС льготируется. Читайте также статью: → « ».
Отметим, что важным условием для получения налоговой льготы является наличие у образовательного учреждения лицензии на оказание тех или иных услуг.
Реализация товаров в учебном учреждении
Достаточно часто в помещениях ВУЗов, техникумов и прочих образовательных учреждений размещаются торговые точки, реализующие продукты питания, канцтовары и т.п. Возникает вопрос: облагается ли НДС подобная деятельность? Ответ на этот вопрос зависит от нескольких факторов:
- Если собственником торговой точки является коммерческая организация, то реализация товаров облагается НДС в общем порядке. Например, ООО «Лилия», ведущее деятельность в сфере общепита, открыла в ПТУ-14 буфет. На стоимость товаров, реализуемых буфетом, следует начислить НДС.
- Если товары реализует непосредственно учебная организации, то их стоимость льготируется НДС при выполнении одновременно двух условий:
- учебное заведения реализует продукты питания;
- организация самостоятельно произвела реализуемую продукцию.
Пример №1. На первом этаже учебного корпуса Технической академии находится буфет, на втором этаже – столовая. В буфете академии реализуются покупные товары (орешки, шоколадные батончики, печенье и т.п.). В столовой академии реализуются продукты питания, изготовленные самостоятельно (первые, вторые блюда, салаты, комплексные обеды).
Согласно НК, деятельность буфета Технической академии облагается НДС в общем порядке, деятельность столовой же льготируется.
Платят ли НДС коммерческие образовательные организации
Вне зависимости от того, какие образовательные услуги оказывает коммерческая компания, деятельность такой компании облагается НДС в общем порядке. Это предусмотрено ст.149 НК. Даже в случае, если коммерческая организация реализует государственные образовательные программы, услуги компании следует облагать НДС на общих основаниях.
Аналогичное правило действует для начисления НДС на товары (как покупные, так и собственного производства), которые учебное учреждение реализует на своей территории. Что касается продуктов питания, то при налогообложении их стоимости существует следующий нюанс: если коммерческая организация, ведущая деятельность в сфере общепита, изготавливает и продает продукты питания учебному заведению, то такая компания вправе воспользоваться налоговой льготой по НДС.
Необходимые документы для применения льготы – договор на поставку продуктов питания, учредительные документы учебного учреждения, подтверждающие статус НКО (некоммерческой организации), лицензия на оказание образовательных услуг.
Частные случаи в вопросах и ответах
Вопрос №1. Начисление НДС на стоимость услуг негосударственных учебных заведений Академия «Фактор» является некоммерческой организацией, в рамках ведения деятельности реализует основные и дополнительные образовательные программы. «Фактор» не имеет государственной лицензии и оказывает образовательные услуги как частное учебное заведение. Облагаются ли НДС услуги, оказываемые «Фактором» на платной основе?
Несмотря на то, что «Фактор» является негосударственным учебным заведением, академия вправе использовать налоговую льготу по НДС. Главный критерий в данном случае следующий: «Фактор» является некоммерческой организацией, которая реализует образовательные программы.
Вопрос №2. НДС на услуги тестирования и проверки знаний. Государственный лингвистический институт (ГЛИ) ежегодно для всех желающих проводит тестирование на проверку знаний французского языка. По результатам тестирования ГЛИ выдает сертификат. Проверка знаний осуществляется на платной основе. Вправе ли ГЛИ воспользоваться налоговой льготой по НДС для данного вида услуг?
От НДС освобождаются только услуги по реализации учебных и обучающих программ. Так как тестирование на знание французского языка является проверкой знаний (ГЛИ предварительно не обучает тестирующихся), то на данные услуги следует начислять НДС в общем порядке.
Вопрос №3. НДС при реализации продуктов питания другим учебным заведениям. В здании по адресу пр. Ленина, 15 находится два учебных заведения:
- на первом этаже – художественная школа для школьников;
- на втором этаже – музыкальное училище.
В холле здания находится столовая музыкального училища, в которой реализуются продукты питания собственного производства. Часть продуктов, приготовленных на кухне, реализуются в буфет художественной школы. Облагаются ли НДС товары, реализуемые музыкальным училищем?
Реализация продуктов питания, изготовленных в столовой музыкального училища, освобождается от уплаты НДС. Это касается как блюд, которые продаются в столовой, так и блюд, которые реализуются художественной школе. Музыкальное училище вправе воспользоваться льготой на основании положений ст. 149 НК.
Бухгалтерские проводки при учете
Разберем порядок учета при реализации продуктов питания в буфете образовательного учреждения.
Пример №2. 23.07.16 в буфет Экономического лицея №1 поступила партия шоколадных батончиков «Старт» в количестве 120 шт. Стоимость партии – 2.760 руб., НДС 421 руб. Поступление товара отражено в учете Экономического лицея №1 следующими записями:
| Дт | Кт | Описание | Сумма |
| 41 | 60 | На склад Экономического лицея №1 поступила партия батончиков «Старт» (2.760 руб. – 421 руб.) | 2.339 руб. |
| 19 | 60 | Выделена сумма НДС от стоимости батончиков | 421 руб. |
| 60 | 51 | Стоимость приобретенных батончиков «Старт» оплачена поставщику | 2.760 руб. |
| 68 НДС | 19 | НДС принят к вычету | 421 руб. |
В апреле 2017 партия батончиков реализована в буфете Экономического лицея №1 по цене 38 руб. за штуку. По факту реализации бухгалтер Экономического лицея №1 сделал такие записи.