Расчет страховых взносов в году дивиденды. Пример расчета удержания налогов с дохода от долевого участия. Почему страховые взносы с дивидендов не начисляются

Дивиденды в 4-ФСС не фиксируются. О том, почему в 4-ФСС дивиденды не отображаются в расчете и какие последствия ожидают компанию в случае их ошибочного отражения, наш материал.

Что такое дивиденды и подлежат ли они обложению страховыми взносами

Страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев (НС), произошедших в рабочее время, облагаются вознаграждения физлицам:

предусмотренные договорами ГПХ о выполнении работ (оказании услуг);
исчисленные в рамках трудовых правоотношений;
назначенные по договорам авторского заказа, а также по лицензионным издательским договорам, договорам права пользования произведениями литературы, науки, искусства и проч.

Такие положения предусмотрены п. 1 ст. 7 закона «О страховых взносах...» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а также п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Дивиденды — доход, оставшийся после исчисления налога на прибыль, который разделяется между учредителями общества или акционерами по итогам работы предприятия. При этом дивиденды могут выплачиваться каждые 3, 6, 9 или 12 месяцев.

Право учредителя (акционера) общества на часть в УК является основанием для назначения дивидендов. Их оплата осуществляется на основании решения акционеров (учредителей).

Образец такого решения см. в публикации .

Проводки по учету дивидендов см. в статье .

Таким образом, дивиденды, выплаченные в пользу физлиц, не облагаются взносами в Соцстрах, поскольку при назначении дивидендов между фирмой и ее акционером (участником) возникают правоотношения в части имущественных прав учредителя на долю в уставном капитале. Трудовых или гражданско-правовых взаимоотношений в данной ситуации не наступает.

Надо ли показывать дивиденды в 4-ФСС

Исходя из вышеизложенного у бухгалтеров возникает закономерный вопрос: «Отражаются ли дивиденды в 4-ФСС в составе не облагаемых взносами сумм вознаграждений?».

Суммы вознаграждений персоналу, которые не подлежат обложению взносами, отображаются в стр. 2 табл. 3 ведомости 4-ФСС.

Разд. II ведомости 4-ФСС также содержит стр. 2 табл. 6 для отображения вознаграждений, не облагаемых взносами от НС на производстве. При этом в гр. 3 указывается общая сумма выплат за отчетный период, а в гр. 4, 5, 6 — в разбивке последних 3 месяцев.

Перечень таких выплат строго ограничен ст. 9 закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.

Следовательно, дивиденды в 4-ФСС отображать не нужно, так как в данных перечнях они не перечислены.

С особенностями заполнения стр. 2 табл. 3 можно ознакомиться в материале .

Что делать, если вы дивиденды отразили в ведомости 4-ФСС?

Если дивиденды в 4-ФСС все же ошибочно были включены и привели к занижению суммы взносов, то необходимо сдать корректировочный отчет.

ВАЖНО! Корректировка сдается по форме, действовавшей в том отчетном периоде, за который обнаружена ошибка.

При этом перед отправкой уточненного расчета нужно оплатить недоимку и пени, если срок уплаты взносов за период отчета уже прошел. В противном случае ФСС начислит штрафные санкции в размере 20% от суммы взносов.

Такой же штраф ожидает компанию, если ошибку выявят сотрудники Соцстраха во время выездной проверки. В данном случае подавать уточненку не нужно. Инспекторы самостоятельно доначислят взносы и вынесут решение по проверке, на основании которого сумму недоимки нужно отразить в стр. 3 табл. 1, если ошибка была допущена в текущем году, или в стр. 4 табл. 1, если в предыдущие отчетные периоды.

Пример

Бухгалтер ООО «Лик» по ошибке включила в стр. 2 табл. 3 ведомости 4-ФСС за 1-й кв. 2016 года дивиденды, выплаченные учредителю за 2015 год. По итогам выездной проверки инспекторы ФСС выявили данную ошибку, доначислили взносы и выписали штраф. Бухгалтер на основании полученного решения отразила сумму недоимки в 4-ФСС за текущий период.

Если же ошибка в ведомости 4-ФСС никак не повлияла на сумму взносов, например сумма дивидендов была включена в стр. 1 и стр. 2 табл. 3, или привела к переплате, то компания вправе подать корректировку, но не обязана (п. 2 ст. 17 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Итоги

Дивиденды назначаются физлицу на основании имущественного права на определенный процент в уставном капитале и не относятся к выплатам, исчисляемым в рамках трудовых отношений. Следовательно, на сумму дивидендов начислять взносы в Соцстрах не нужно. Отражать дивиденды в ведомости 4-ФСС в составе сумм, которые не облагаются страховыми взносами, также нет необходимости.

Наше предприятие имеет форму ООО, отчитываемся по упрощенной системе налогообложения доходы. В июле 2016 г. по решению собрания за 6 месяцев были выплачены дивиденды учредителям. Это физические лица, один из которых работает у нас директором. Где я должна показать начисление дивидендов и уплату налога с дивидендов за 2016 год. Если в форме 2-НДФЛ (под каким кодом) и 6-НДФЛ и должна ли я показывать эти суммы в 4 ФСС и 1 РСВ.

Ответ

Выплаченные дивиденды отразите в разделе 3 справки 2-НДФЛ. Сумму укажите полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов - 1010.

Таблица. Распространенные коды доходов за 2016 год*

Код дохода	Доход
	Заработная плата
	Производственная премия
	Премии за счет прибыли или целевых средств (к юбилею, празднику)
	Вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ, оказание услуг
	Отпускные
	Больничный
	Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами
	Материальная помощь работникам (кроме помощи в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами)
	Доходы, для которых нет кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (письма ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, от 06.07.2016 № БС-4-11/12127)

*Коды утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Если вы выплачиваете дивиденды физическому лицу, удержите при выплате НДФЛ. И отразите выданный доход в форме 6-НДФЛ. Доход считается полученным, когда человеку поступили деньги. Поэтому запишите дивиденды в отчете 6-НДФЛ за тот период, когда вы их выплатили. А когда вы их начислили, для формы 6-НДФЛ значения не имеет.

В разделе 1 сумму начисленных дивидендов покажите по строкам 020 и 025. Налог с них — по строкам 040, 045 и 070.

Если получатель дивидендов не является резидентом по НДФЛ, налог удерживайте по ставке 15% (п. 2 ст. 207 и п. 3 ст. 224 НК РФ). В таком случае отразите дивиденды и налог с них в отдельном разделе 1. В строке 010 этого раздела укажите ставку 15%.

В разделе 2 выданные дивиденды отразите так. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты денег. В строке 120 укажите следующий рабочий день. В строках 130 и 140 запишите сумму начисленных дивидендов и НДФЛ с них.

Дивиденды, выплачиваемые физлицам, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник ООО.

Поэтому отражать их в формах 4-ФСС и РСВ-1 не нужно.

Есть такое понятие, как дивиденды, — это суммы, полученные в виде дохода учредителями и владельцами бизнеса. Разберём, что такое дивиденды и нужно ли уплачивать страховые взносы за них.

Дивиденды и откуда они берутся

Дивиденды — это, с экономической точки зрения, определенная прибыль компании. Эта прибыль появляется после выплат владельцем бизнеса всех налогов и взносов. Владельцем или акционером является тот человек, который внес свои собственные деньги для развития предприятия.

Дивиденды — это те суммы которые напрямую влияют на деятельность предприятия, его рентабельность и функциональность. Они распределяются между учредителями/акционерами. Не все компании выплачивают дивиденды акционерам. Это решается на совете директоров: выплачивать дивиденды или оставлять на развитие предприятия.

Суммы дивидендов не облагаются страховыми взносами .

На основании законодательства РФ налогами и страховыми взносами облагаются суммы, которые начислялись в рамках трудового соглашения с работниками. То есть выплаты производятся непосредственно от начисленной заработной платы.

Интересное видео про дивиденды:

С каких сумм производят выплату взносов в ФСС

Любая денежная сумма, которая начисляется сотруднику, подлежит налогообложению. Сюда входят как подоходный налог, так и выплаты по страховым взносам.

На основании ФЗ №212 облагаются страховыми взносами суммы, которые были выплачены сотрудникам в виде вознаграждения, за оказание каких-либо услуг или работ. Сюда входят:

Заработные платы сотрудникам.
Премии за трудовые достижения.
Вознаграждения за качественную и хорошую работу.

С тех сумм, которые проходят официально, и взимается подоходный налог и страховые взносы.

Если будет задан вопрос, с какой зарплаты не взимается страховой взнос, можно ответить сразу: ни с какой. Так сказать, «черная» заработная плата не входит в этот список, так как это теневая экономика предприятия. Рассмотрим теперь, с каких официальных доходов не взимается страховой взнос.

Доходы предприятия, не подлежащие обложению

В первую очередь, это те денежные суммы, которые сами не образуют объект обложения.

Суммы при дарении. Работодатель может подарить своему работнику за хорошую работу определенную сумму денег.
Выплаты при займе.
Выплаты аренды или купли-продажи имущества.
Дивиденды предприятия.

То есть мы подошли к основному вопросу: облагаются ли дивиденды предприятия страховыми выплатами? Обложению дивиденды не подлежат на основании письма инспекции фонда (ФСС №15-03-11/08-13985).

Кроме дивидендов, обложению налоговыми вычетами и страховыми взносами не подвергаются денежные суммы:

Пособия, выплаченные сотруднику, уходящему в декрет. Сюда также входят пособия по уходу за ребенком.
, выплачиваемые командированным сотрудникам.
, не превышающая 4 000 рублей. Если помощь выплачивается при определенных обстоятельствах, таких как кончина родственника, то сумма в этом случае не ограничена.

2017 год не принесет много реформ в страховые отчисления. Объектами обложения для ФСС останутся те же доходы, что и в 2016 году. Необлагаемые выплаты кардинально не изменятся. Все отчисления и взносы в страховой фонд останутся прежними.

Какая сумма считается дивидендами, определено в НК ст. п.1. Это тот доход акционеров или сотрудников организации, имеющих акции компании, который распределяется между всеми участниками. Сами дивиденды могут начисляеться на основании того, что акционер обладает неким правом на собственность компании. «Право» дается в виде акции или облигаций. И не имеет значение, работает ли в этой компании акционер или нет.

Во всех остальных случаях страховые взносы оплачивать должны своевременно. Иначе компания будет подвергаться штрафным санкциям.

Есть некоторые нюансы, когда предприятие сталкивается с проблемой, выплачивать взносы или нет.

Например, работник является членом совета директоров, и возникает вопрос – облагается ли его вознаграждение страховым взносом. Инспекторы ФСС ответят отрицательно. Его прибыль в виде премии не выплачивалась на основании трудовых соглашений (договора). Если же этот сотрудник получил премию за выполнение трудовых обязанностей, то страховые взносы уплачиваются в фонд.

Одним словом, все доходы человека, не подходящие под рамки трудового договора, могут не облагаться страховыми взносами. Сюда входят как дивиденды акционеров, так и отпуска по беременности и родам.

Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов, как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС проконсультирует статья.

Вопрос: Должна ли сумма дивидендов попадать в строки 030 и 040 подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1 Расчета по страховым взносам. ИФНС просит пояснить расхождение между 6-НДФЛ и Расчета по страховым взносам по повожу расхождения на сумму дивидендов.

Ответ: Дивиденды - это не вознаграждение за выполнение обязанностей по трудовым или гражданско-правовым договорам. Они не признаются объектом обложения страховыми взносами (п.4 ст.420 НК РФ), а значит, взносы на них начислять не нужно. В строке 030 подраздела 1.1 отражаются только выплаты, поименованные в п.1 и 2 ст.420 НК РФ, а в строке 040 - выплаты из ст.422 НК РФ. Поэтому вообще не включайте дивиденды в расчет по страховым взносам, в т.ч. и в показатели строки 030 и 040 подраздела 1.1.

При этом в расчете 6-НДФЛ данная выплата отражается.

После получения отчетов налоговики в обязательном порядке сравнивают сумму доходов в 6-НДФЛ и расчете по взносам. В случае выявления расхождений они направляют запросы. Компания корректно заполнила расчет по страховым взносам. Однако на запрос нужно ответить в течение 5 рабочих дней. Если пропустите срок, то контролеры начислять штраф 5000 рублей (п.3 сти.88 и п.1 ст.129.1 НК РФ). Воспользуйтесь образцами пояснений, приведенными ниже в развернутом ответе.

Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов

Страховые взносы

При выплате дивидендов не начисляйте:

взносы на обязательное пенсионное, социальное или медицинское страхование ();
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Дело в том, что дивиденды - это не вознаграждение за выполненные обязанности по трудовым или гражданско-правовым договорам. А значит, и страховые взносы на них начислять не нужно.

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

Приложение 1 к разделу 1

Корректнее было бы сравнивать базу по НДФЛ со строкой 050 расчета, в которой показывают как раз облагаемые взносами выплаты. Но этот момент налоговики упустили из виду. И получается, что писать пояснения придется всем компаниям, у которых в I квартале были необлагаемые выплаты.

В ответе налоговикам подчеркните, что в обоих отчетах нет ошибок. Не перечисляйте все выплаты, которые вошли в показатели расчета по взносам и 6-НДФЛ. Просто поясните, из-за какого дохода возникла разница. Образец 1 смотрите ниже.

Образец 1. Пояснения о расхождении сумм в 6-НДФЛ и расчете по взносам на величину пособия по беременности и родам

Начислили, но не выплатили доход

Вторая причина несовпадения показателей в отчетах — суммы начислили в одном квартале, выплатили в другом, например:

отпускные и пособия;
вознаграждения по гражданско-правовым договорам.

В расчет по взносам выплаты попадают, если вы начислили их в отчетном периоде. В 6-НДФЛ суммы появятся после выплаты (п. 1 ст. 424 и подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если у вас есть разрыв между датами начисления и выдачи этих выплат с переходом на следующий квартал, показатели не сойдутся. Чтобы написать пояснения, смотрите готовый образец 2 ниже.

Образец 2. Пояснения о расхождении сумм в 6-НДФЛ и расчете по взносам на величину начисленного, но не выплаченного вознаграждения по договору подряда

Пояснения в случае с отпускными и больничными будут аналогичными. Например, отпускные вы начислили в марте, а выплатили в апреле. В базу по взносам они попадут в момент начисления, то есть в I квартале. А в форму 6-НДФЛ эти доходы вы включите после уплаты — во II квартале. Приведите эти аргументы в пояснениях. Для налоговиков их будет достаточно.

Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме

Приложение № 2
УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551@

Приложение 2. Порядок заполнения расчета по страховым взносам

VII. Порядок заполнения подраздела 1.1 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"

7.1. По строкам 010-062 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ

Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации

Статья 7. Застрахованные лица

1. Застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации:
работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг), по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями);

являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;
работающие за пределами территории Российской Федерации в случае уплаты страховых взносов в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;
являющиеся членами семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
священнослужители;

31 июля крайний срок, чтобы сдать новый расчет по страховым взносам в налоговую за полугодие. Отчетная кампания за 1 квартал 2017 показала, что бухгалтеры допускают ошибки с данным отчетом. О самых распространенных недочетах читайте в статье.

Начнем с универсального совета. Большинство бухгалтеров формируют отчетность не вручную, а в учетной программе. Обычно в программе уже заложены контрольные соотношения - поэтому расчет формируются автоматически и все нужные цифры совпадают.

Тем не менее чтобы подстраховаться, поставьте себе программу «Налогоплательщик ЮЛ» и проверьте еще разок через нее новый РСВ. Алгоритм действий простой - скачиваете бесплатную программу «Налогоплательщик ЮЛ» и обновляете ее до последней версии. Затем в нее вводите данные нужной организации. Далее из учетной программы выгружаете xml-файл расчета и закачиваете его в «Налогоплательщик ЮЛ».

Если все хорошо и программа не выдает ошибок, то расчет можно отправлять - инспекция его примет. Если программа ругается на ошибки, смотрите, в чем дело. Решить многие проблемы с расчетом поможет эта статья.

Ошибка № 1: не совпадают суммы в целом по компании с суммами по каждому физлицу

Данные раздела 1 по части начислений и пенсионных взносов должны совпадать с информацией из раздела 3, где показывают сведения о начислениях и взносах по каждому застрахованному лицу. Такое контрольное соотношение прямо заложено в пункте 7 статьи 431 НК РФ. Вероятность сдать такой расчет близка к нулевой. Дело в том, что модуль форматно-логического контроля заложен уже на этапе спецоператора. Так что увидев такую нестыковку, спецоператор выдаст предупреждение. Конечно, можно проигнорировать «красный флаг» и отправить расчет принудительно. Но будьте готовы, что следом отказ придет уже из инспекции. Значит, исправлять и заново сдавать РСВ все равно придется.

Корень проблемы может быть в копеечных округлениях - то есть по каждому физлицу идут суммы с копейками в учетной программе, а потом на этапе суммирования вылезает другая сумма. Выявить ошибку можно попробовать самостоятельно. Но есть речь идет о фирме минимум с сотней сотрудников, то такие поиски точно будут утомительными. Самый простой вариант - проверить расчет через «Налогоплательщик ЮЛ».

Ошибка № 2: не бьются СНИЛСы

Проблема с кривыми СНИЛС уже стала притчей во языцех, простите за штамп. А все потому, что при передаче данных из ПФР и ФНС возникли проблемы. В итоге данные компаний и налоговой в части соответствия Ф.И.О. и СНИЛС конкретного человека могут не совпадать. Такой расчет опять же не пройдет и его придется исправлять. Если, конечно, не хотите попасть на штраф минимум 1000 рублей и возможную блокировку счета за опоздание со сдачей расчета.

Путей решения несколько. Для начала возьмите в отделе кадров личные дела сотрудников и ГДП-шников, на выплаты которым весной-летом 2017 года начисляли взносы. Сверьте данные из копий СНИЛСов с той информацией, что в учетной программе. Если нашли ошибку, выгрузите из программы заново сформированный расчет и отправьте его в инспекцию.

Хуже, если у вас данные вроде как совпадают, а расчет все равно не проходит. Тогда дело в ошибке сведений в инспекции. Сверьте Ф.И.О. и СНИЛС через личный кабинет налогоплательщика или страхователя в ПФР. Сверка показала ошибки? Тогда готовьтесь к личному визиту в инспекцию и свое отделение Пенсионного фонда. Да, можно предварительно отправить через неформализованный документооборот сигнал о проблеме. Но вероятность, что на данное сообщение отреагируют - примерно 10 процентов. В общей куче таких писем никто в ИФНС информацию не вылавливает. Только если предварительно договориться о такого рода послании. Но вот незадача - это надо иметь надежный контакт со своим инспектором, а для этого надо предварительно позвонить. Кстати, дозвониться в линейную ИФНС сродни подвигу, как показывает личный опыт автора. Зато сходить ножками и все узнать на месте точно будет быстро и эффективно. Есть еще вариант отправить письмо о проблемах со СНИЛСами по почте ценным либо заказным письмом. Но это долгий и тернистый путь с непонятными перспективами. Хотя бы потому, что не каждое отделение Почты России обслуживает юридических лиц. А еще письмо будет идти несколько дней…

Так что самое надежное сначала провести ревизию СНИЛСов внутри компании, а потом свериться через личный кабинет или спецоператора (если у него есть такая возможность). Так вы точно будете знать, где именно ошибка - значит, и устранить ее будет быстрее.

Ошибка № 3: нет СНИЛС или ИНН

Если в расчете нет СНИЛС застрахованного лица, такой расчет инспекция не примет. Решение простое - надо получать СНИЛС. Самый простой путь: отправить самого работника в свое отделение ПФР по месту жительства. Тогда заветный номер он узнает в тот же день, когда придет в фонд. Конечно, работодатель может и самостоятельно обратиться в ПФР. Но тогда ждать результата надо уже 5 рабочих дней минимум (именно такой срок есть у фонда по закону).

Ну и еще один способ - самый навороченный. Подать анкету на получение страхового номера через МФЦ. Тут уже весь процесс займет целых 10 рабочих дней. Пожалуй, выбор очевиден.

Что касается ИНН каждого застрахованного лица, то такой элемент необязательный. Иными словами, без номера налогоплательщика-физика расчет пройдет. Но проще отправить работника получить ИНН в инспекции. Тем более что данная процедура происходит в режиме онлайн при личном визите с паспортом и никаких денег платить не надо. Тогда форматно-логический контроль не будет выдавать предупреждений. Да и запросов пояснений из ИФНС на тему «недостачи ИНН работника Иванова» не будет.

Ошибка № 4: не показали необлагаемые выплаты

Выкидывать из расчета необлагаемые выплаты чревато штрафом по статье 120 НК РФ за грубые нарушения правил учета доходов и расходов.

Самый простой и надежный способ - сделать все правильно с самого начала. Это банально проще, чем потом ходить по инстанциям с жалобами и доказывать корректность своего особого мнения.

Ошибка № 5: показали в приложениях 3 и 4 оплату больничного за первые три дня

В расчете нужно показывать выплаты на цели социального обеспечения, в том числе оплату больничных листов. Если болеет сам сотрудник, то первые три дня болезни оплачивает работодатель за свой счет. Так что эти выплаты показывать в расчете не нужно. В противном случае вы неправомерно занизите текущие платежи по страховым взносам (речь идет о регионах с традиционным зачетным механизмом взаимодействия с ФСС России). В итоге придется доплатить взносы на социальное страхование на случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Самое смешное, что расчет с такой ошибкой пройдет и никаких проблем с налоговой формально не будет. Инспекторы просто передадут данные в ФСС и уже фонд проведет камеральную проверку, в ходе которой выявит ошибку. Казалось бы, ничего страшного. В общем и целом да, не критично - вроде как можно и не реагировать на ФСС. Только не удивляйтесь, когда из инспекции придет требование уплатить недоимку по соцвзносам. А потом еще и пени отдельной платежкой придется перечислять.

Ошибка № 6: регионы с пилотным проектом не показывают расходы на цели соцстрахования

Суть пилотного проекта в том, что организация не начисляет пособия, а только передает данные в ФСС России. Далее сам фонд назначает и выплачивает деньги напрямую людям. Многие по привычке считают, что если в регионе пилотный проект, заполнять приложения 3 и 4 вообще не нужно. Да, такое правило было заложено в особенностях заполнения старой формы 4-ФСС (да и в новой 4-ФСС про взносы на травматизм это тоже есть).

С новым РСВ надо действовать так. Участники пилотного проекта ФСС России ставят код «1» в поле 001. При этом обязательно заполняют строки 070 и 080 в приложении 2 - обычно это «0».

В приложениях 3 и 4 ничего отражать не нужно. Дело в том, что в этих приложениях показывают суммы пособий, которые выплатили сотруднику, и суммы расходов, которые им потом возместил соцстрах. Участники пилотного проекта пособия сотрудникам не выплачивают. Это делает напрямую ФСС. Поэтому отражать пособия в расчете по страховым взносам не нужно.

Однако бывает, что по строкам 070 и 080 приложения 2 могут быть не нули, а другие значения. Например, если менялось местонахождение или местожительство плательщика страховых взносов из региона, который не участвует в пилотном проекте, на регион пилотного проекта. Тогда заполняют строки 070 и 080 приложения 2 вместе с приложениями 3 и 4.

Ошибка № 7: показали только выплаченную зарплату, а не начисленную

Страховые взносы считают с начисленных выплат. Причем делают это ежемесячно. Зарплату тоже начисляют каждый месяц. Факт выплаты зарплаты для целей нового РСВ не важен.

Например, аванс за июнь выдали в июне, а окончательный расчет по зарплате выдадут уже в июле. В расчете по взносам надо отразить полную сумму взносов с июньской зарплаты. Сумма взносов с мартовской зарплаты попадет в данные по строкам 030, 033, 050 и 053 Раздела 1.

Иной алгоритм приведет к тому, что налоговики будут видеть занижение базы по взносам. Так что придется подавать уточненку, платить недоимку, пени и штраф. На всякий случай проверьте, правильно ли формирует данные показатели ваша учетная программа - сделайте это в первых числах июля. Перечислить взносы за июнь надо до 17 июля включительно. Так что если выявите неточность раньше, то и взносы перечислите в правильной сумме. Так что никаких пеней и штрафов. Да и расчет поправить успеете.

Ошибка № 8: не отразили июльские отпускные, которые выплатили в июне

Отпускные начисляют до того, как сотрудник идет в отпуск. Выплачивают отпускные минимум за три календарных дня до отпуска. К моменту выплаты отпускные уже начислены. Самый проблемный сценарий - сотрудник идет в отпуск в начале месяца, чуть ли не с первого числа. Так что начисление происходит в предыдущем месяце.

Поясним на примере. Сотрудник уходит в отпуск с 3 июля. Бухгалтер начислил и выплатил ему отпускные в конце июня. Такие отпускные надо отразить в расчете по страховым взносам за полугодие. Отпускные входят в облагаемую базу по страховым взносам в июне. Поэтому покажите взносы с них в общих суммах раздела 1. Суммы страховых взносов с отпускных попадут в данные по строкам 030, 033, 050 и 053 Раздела 1.

Ошибка № 9: в Разделе 3 расчета нет данных о гендире-учредителе

Сведения на директора-единственного учредителя показывать нужно, даже если он не получает зарплату. Директор-единственный учредитель является застрахованным лицом. Поэтому независимо от того, начисляли ли ему зарплату, по директору заполните раздел 3 и включите его в численность застрахованных сотрудников. Данные выводы следуют из пункта 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, пункта 1 части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, пункта 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ, пунктов 22.1-22.36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Кстати, из этой же серии вопрос «а нужно ли сдавать нулевой расчет». Мол, мы деятельность вообще не ведем, есть только гендир-учредитель, которому ничего не начисляем. Если не хватает адреналина, можно провести эксперимент и не сдать нулевой расчет - тогда налоговики автоматом посчитают, что компания не подает признаков жизни и включат ее в список на удаление из ЕГРЮЛ по упрощенной процедуре, а самому гендиру пошлют черную метку, чтобы больше не плодил фирмы-призраки.

Состав нулевого расчета такой: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 (письмо ФНС России от 12 апреля 2017 № БС-4-11/6940).

Ошибка № 10: не показали в Разделе 3 декретниц

Сотрудниц, которые в течение квартала были в отпуске по беременности и родам или отпуске по уходу за ребенком, отразите в разделе 3. Заполните по ним подразделы 3.1 и 3.2. При этом в подразделе 3.2 заполните строки 190, 200 и 210. В строке 210 отразите суммы пособий. По строкам 220-240 поставьте нули. В подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 данные выплаты включите в строку 030 и в строку 040.

В заключение пару слов про сотрудников, которые в течение квартала были в отпуске без сохранения зарплаты. Персональные данные таких работников отразите в подразделе 3.1 раздела 3. Если никаких других выплат им не производили, в подразделе 3.2 заполните строки 190 и 200. В строках 210-240 поставите нули.