Предварительное знакомство с системой внутреннего контроля на предприятии позволяет аудитору оценить, как обеспечивается сохранность и целевое использование наличных денежных средств. При возникновении подозрений в возможных хищениях средств из кассы, других злоупотреблениях аудитору следует рекомендовать руководству провести инвентаризацию кассовой наличности. По предварительной договоренности с руководством предприятия внезапная проверка кассы может быть проведена с участием аудитора и сразу же после начала аудиторской проверки.

Аудит кассовых операций должен проводиться в соответствии с разработанной программой по следующим направлениям:

• * проверка правильности документального оформления операций по кассе;
• * оценка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
• * анализ правильности списания денежных средств в расход;
• * проверка соблюдения кассовой дисциплины;
• * выяснение правильности отражения кассовых операций в учете.

Далее аудитор устанавливает законность совершения кассовых операций, их соответствие Письму Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ». В зависимости от объема кассовых операций и степени доверия аудитора к системе внутреннего контроля на предприятии может быть осуществлена сплошная или выборочная проверка кассовых документов.

Приступая к проверке кассовых операций, аудитор выясняет правильность их документального оформления (полнота заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга. Последняя должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью и вестись в одном экземпляре. Записи в кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами.

Если на предприятии учет кассовых операций компьютеризирован, то допускается ведение кассовой книги в электронном виде, листы которой распечатываются на принтере в двух экземплярах (первые экземпляры периодически сброшюровываются в виде книги, второй экземпляр служит отчетом кассира). В этом случае аудитор должен убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенности программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации документов (программа должна генерировать следующий номер приходных и расходных документов автоматически при их подготовке и распечатке бланка).

В выборку, как правило, включаются кассовые документы за один или два квартала или за один месяц в каждом квартале отчетного периода. Если количество ошибок и неправильно оформленных документов превысит запланированное аудитором допустимое количество ошибок, целесообразно проверить и остальные кассовые документы.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других доходов). Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Проверяя расходование наличных денег из кассы, аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов). Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку (на заработную плату, на выплату различных пособий, на командировочные, хозяйственные, представительские расходы, на выдачу ссуд сотрудникам и т. д.), соблюдение лимита кассы.

Выясняется соблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами.

Устанавливаются факты оплаты сотрудникам произведенных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчетов, повторной оплаты по ранее оформленным документам, присвоения денежных сумм по подложным документам и др.

В заключение исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам. Выявленные расхождения между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными. Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя предприятия. В любом случае обнаруженные аудитором ошибки и недостоверные данные обязательно регистрируются в его рабочих документах.

Типичные ошибки, выявляемые при аудите кассовых операций:

• * отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;
• * выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
• * несоблюдение лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами;
• * проведение расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин;
• * некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;
• * арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета.

В ходе аудиторской проверки кассовых операций аудитору приходится решать вопрос о необходимости проведения инвентаризации кассы. Действующие нормативно-законодательные акты не дают однозначного ответа о необходимости такой инвентаризации. Поэтому аудитору целесообразно действовать следующим образом.

Если инвентаризация предусмотрена в договоре на аудиторскую проверку или если осуществляется обязательная аудиторская проверка за текущий отчетный период, инвентаризацию кассы проводить необходимо, так как в соответствии с отечественными стандартами аудитор несет ответственность за проверку правильности отражения в финансовой отчетности событий, произошедших после даты составления баланса до даты составления аудиторского заключения.

Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Порядок проведения инвентаризации кассы может быть следующим: при наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность доступа к ним после начала аудиторской проверки. Кассир должен составить кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, вывести остаток денег по кассовой книге на день проверки.

Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и не списанных в расход денег не имеется. После этого осуществляется пересчет наличных денег. Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д., аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную по ним сумму принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.

Результаты проверки оформляются составлением акта, который подписывают аудитор, главный бухгалтер экономического субъекта и кассир.

В случае выявления излишков или недостачи денежных средств или денежных документов и других ценностей аудитору необходимо взять письменное объяснение у кассира о причинах их возникновения. При выявлении крупной недостачи денежных средств аудитор обязан сообщить о выявленных фактах руководителю предприятия и поставить вопрос об отстранении кассира от его обязанностей до окончания проверки.

При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ руководителя о назначении кассира; заключены ли с кассиром и другими сотрудниками бухгалтерии договоры о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации. Аудитор обязан также получить ответы на следующие вопросы: проводятся ли периодические и внезапные ревизии кассы; не превышают ли наличные денежные средства, находящиеся в кассе, установленный лимит.

При аудите также проводится инвентаризация денежных документов, находящихся в кассе, и иностранной валюты.

Аудит кассовых операций является одним из элементов системы контрольных мероприятий в организации. Так подтверждается соответствие данных учета фактическому положению вещей, соблюдение всех требований законодательства, а также обеспечивается сохранность денежных средств компании, пресекаются попытки злоупотреблений.

Касса компании: контроль, ревизия, аудиторская проверка при каких обстоятельствах применяются

Наиболее часто применяемым методом контроля учета наличности выступает проверка кассы и кассовых операций . Ее осуществляют назначенные для этого сотрудники - как правило, бухгалтер или кассир. Существенные объемы наличного оборота предполагают более высокий риск некорректного отражения операций, ошибок в вычислениях, а порою и просто злоупотреблений со стороны ответственного сотрудника. В связи с этим в больших организациях предъявляются наиболее жесткие требования к обеспечению законности операций, связанных с движением денежных средств, кроме того, издаются локальные акты правила, которые должны неукоснительно соблюдаться.

При упоминании ревизии кассовых операций подразумевают не какой-то отдельный элемент, а перечень связанных процедур. Ревизия может быть запланированной или неожиданной. Она осуществляется как специально созданными группами внутри компании, так и внешними проверяющими.

Бывает, что у собственника или высшего менеджмента возникают сомнения в благонадежности ответственных за осуществление операций с наличными лиц, и тогда они привлекают для проверок внешних аудиторов или специалистов. Кроме того, для некоторых организаций, в частности для размещающих ценные бумаги на открытом рынке, аудит обязателен, а аудит кассовых операций является его составным элементом.

Механизм проведения аудита кассового учета в 2017 году

Необходимость аудита кассовых операций в рамках обязательной проверки обусловлена потребностью в оценке корректности указания данных в поле 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» формы № 1 бухгалтерской отчетности. В 2017 году аудит кассовых операций будет проводиться в отношении данных за 2016 год.

Оцениваемая строка баланса приводит фактический остаток денежных средств фирмы на конец периода. Чем выше данная величина, тем более широкий перечень мероприятий придется провести проверяющим в рамках аудиторской проверки кассовых операций . Для оценки указанного размера остатка и его роли в положении компании применяется специализированный механизм расчета, его принято именовать существенностью.

В составе аудита кассовых операций также оцениваются:

• правильность ведения операций с наличностью;
• правильность применения кассовой техники;
• соблюдение лимита остатков средств в кассе организации;
• соблюдение предельного объема средств для расчетов наличностью.

До начала процедуры аудита кассовых операций изучается политика в области учета наличности в компании, локальные нормативные акты внутри организации. Подобным образом обследуются действующие в организации принципы кассового учета.

Не последнее место в ходе аудита кассовых операций занимает проверка на соблюдение положений закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов…» от 07.08.01 № 115-ФЗ, а также мер по предупреждению коррупции (ст. 13.3 закона «О противодействии коррупции» от 25.12.2008 № 273-ФЗ).

Специфические методы при проверке кассовых операций

Основной задачей контролера при аудите кассовых операций является определение того, насколько верно отражен в балансе остаток по счету 50, не закрались ли ошибки в расчет данного показателя. В ходе мониторинга данного счета проверяются все операции, основания для их проведения, выявляются неверно сделанные проводки. Помимо этого, когда проводится аудит кассовых операций , осуществляется скрупулезная оценка обоснованности каждой операции с наличностью. Чаще всего в ходе аудита кассовых операций анализируется отчет о движении денежных средств.

Кроме того, аудит кассовых операций предполагает детальную поверку первичных документов. Если аудит кассовых операций выявит ошибочно составленные документы, их результаты могут быть определены как незаконные. При этом содержащаяся в них информация не должна противоречить сумме итоговой отчетности.

Выявленные в результате аудита учета кассовых операций расхождения в обязательном порядке находят свое отражение в итоговом заключении и пояснительной записке для собственников компании. Именно таким образом должен проводиться аудит кассовых операций 2017 года.

Аудиторская проверка кассовых операций может осуществляться как по решению владельцев компании, так и вследствие наличия законодательной обязанности ее проведения. В процессе аудита кассы и кассовых операций предполагается контроль осуществленных действий с наличностью, полное соответствие их требованиям закона, порядка работы с ККТ. В ходе контроля кассовых операций могут быть выявлены ошибки, которые обязательно должны найти место в аудиторском заключении и пояснительной записке от проверяющих.

Кассовые операции могут составлять существенную часть баланса предприятия, например у крупных ритейлеров. Аудит кассовых операций осуществляется для подтверждения корректности отражения операций с кассой в бухгалтерском учете.

Задачи аудита кассовых операций

К задачам проведения данного аудита относятся:

• проверки полного и объективного отражения фактов хозяйственной жизни предприятия, связанных с движением денежных средств в кассе, в бухгалтерском учете;
• проверки документального оформления данных операций, произведенного в соответствии с регламентирующими кассовые операции нормативными актами;
• проверки целевого использования денежных средств в кассе и контроль их сохранности.

Планирование аудита

Как и аудит любого другого участка бухгалтерского учета, аудит кассовых операций состоит из стадии планирования и стадии реализации. Стадия планирования, в свою очередь, состоит из:

• предварительного планирования;
• составления общего плана;
• подготовки программы аудита.

Реализация аудита кассовых операций

Для проверки корректности отражения кассовых операций на счетах учета необходимо выполнить следующие процедуры:

1. Сравнение строки бухгалтерского баланса «Денежные средства» с остатками на конец периода по счетам кассы в оборотно-сальдовой ведомости предприятия.
2. Сравнение сумм движений на бухгалтерских счетах кассы с суммами по банковским выпискам.
3. Проверка правильности перевода сумм в иностранной валюте в рубли на конец периода (по правильному курсу).

Проверка поступлений денежных средств

В ходе выполнения аудита выполняется сверка корректности и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступающих в виде выручки и прочих доходов, а также в результате возврата денежных средств подотчетными лицами и прочих поступлений. С этой целью сверяются суммы в приходных кассовых ордерах и накладных, банковских выписках и прочей релевантной первичной документации.

Постановление Госкомстата РФ № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" от 18.08.1998 регламентирует состав и применение первичной документации, причем применение данных форм в случае операций, относящихся к кассовым, является обязательным.

Проверка сохранности денежных средств

Проверка сохранности денежных средств осуществляется путем инвентаризации кассы при проведении аудита. Компания также обязана инвентаризировать кассу при реорганизации или ликвидации, выявлении фактов хищения денежных средств, смене лиц, несущих материальную ответственность за денежные средства в кассе, а также в случае чрезвычайных ситуаций, в ходе которых касса могла быть физически повреждена.

Проверка контрольно-кассовой техники

До 1 июля 2018 года ряд предприятий имеют право совершать торговлю без применения контрольно-кассовой техники. При ведении расчетов при помощи контрольно-кассовой техники остальные предприятия должны зарегистрировать данную технику в органах государственной налоговой инспекции, что должно быть проверено аудитором. В ходе аудита осуществляется проверка корректности ведения журнала кассира-операциониста по

Документирование аудита является одним из важнейших условий его квалифицированного проведения. На основе рабочей документации аудитор может отстаивать свои интересы в суде в случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита.

Составляем перечень вопросов для определения качества внутреннего контроля на предприятии ООО НПФ «Полипласт» за 2002 год.

По данным таблицы 4.1 можно сказать, что в целом ведение кассовых операций ведется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ . Отрицательным в данном случае является, слабый внутренний контроль на предприятии.

Таблица 4.1

Аудиторская программа проверки средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур

		Информация или документ, который следует запросить	Назначаемая аудиторская процедура (код)
1. Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера	Только главному бухгалтеру	Образец подписи главного бухгалтера	Проверка наличия подписи главного бухгалтера на ПКО и РКО	Подпись главного бухгалтера соответствует образцу.
2. Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера
3. Кому предоставлено право подпись приходных и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя предприятия	Руководителю организации и уполномоченному лицу	Образец подписи руководителя предприятия		Подписи руководителя и его уполномоченного соответствуют образцам
4. Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя предприятия		Письменное распоряжение руководителя. Срок действия полномочий. Образец подписи уполномоченного лица	Проверка наличия подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица на ПКО и РКО	Письменное распоряжение составляется на время отсутствия руководителя, при этом составляет приказ о назначении уполномоченного лица
5. Ведется ли на предприятии журнал регистрации приходных кассовых ордеров		Журнал регистрации приходных кассовых ордеров	Проверка соответствия ПКО записям в журнале регистрации ПКО
6. Ведется ли напредприятии журнал регистрации расходных кассовых ордеров		Журнал регистрации расходных кассовых ордеров	Проверка совпадения информации о РКО, содержащейся в журнале регистрации РКО	Журнал ведется в соответствии с требованиями.
7. В каком размере банком установлен лимит денег в кассе	25000-00 руб.	Лимит остатка денег в кассе организации, установленный банком	Проверка справки банка о лимите кассы
8. Установлены ли руководителем предприятия внезапные ревизии кассы приказом по организации
9. Сменялись ли кассиры напредприятии в проверяемом периоде
10. Была ли проведена ревизия при смене кассира
11. Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для производства ревизии кассы				Это говорит о слабом внутреннем контроле
12. Соблюдались ли установленные сроки внезапной ревизии кассы	Нет, так как внезапных ревизий не было
13. Заключен ли договор о полной материальной ответственности с кассиром		Договор ополной ответственностиматериальной ответственности кассира	Проверка наличия договора и приказа о назначении кассира
14. Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров работ услуг населению за наличные		Книга кассира-операциониста	Проверка наличия ККМ	Все операции, производимые за наличный расчет, производятся через ККМ
15. Имеются ли на предприятии ККМ		Карточки учета основных средств на ККМ и платежные документы		Данный договор составлен в соответствие с требованиями и подписан обеими сторонами
16. Зарегистрированы ли ККМ в налоговых органах		Карточки регистрации ККМ в налоговых органах
17. Имеет ли предприятие договор с каким-либо центром технического обслуживания и ремонта ККМ		Договор с центром технического обслуживания и ремонта		Договор составляется на год и продлевается каждый год
18. Ведется ли на предприятии кассовая книга		Кассовая книга	Проверки совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день, проверки итогов кассовых отчетов	Кассовая книга заполняется и ведется в соответствии с требованиями ведения кассовой книги
19. Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности			Проверки достоверности доверенностей от др. предпр-й на получение денег
20. Ведется ли журнал выданных доверенностей		Журнал учета выданных доверенностей	Проверки журналов учета выданных доверенностей
21. Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей		Журнал регистрации платежных ведомостей	Проверка полноты регистрации платежных ведомостей в журнале регистрации платежных ведомостей
22. Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию		Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хознужды	Проверканаличия приказана утверждение списка подотчетных лиц
23. При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются				Слабый внутренний контроль
24. Составляет ли кассир реестр депонированныхсумм				Слабый внутренний контроль
25. Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов				Слабый внутренний контроль
26. На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов, картотеки депонентов	Данная обязанность ни на кого не возложена			Слабый внутренний контроль

Таблица 4.2

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО НПФ «Полипласт».

Замечание	Вид нарушения
1. Нарушены условия хранения денежных средств в кассе.	Нет сигнализации в кассе. Не заключен договор с вневедомственной охраной
2. В расходных ордерах необходима подпись руководителя и главного бухгалтера.	Есть случаи, когда деньги выдаются при наличии одной подписи.
	Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.
4. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя.	Фактически ключи от сейфа хранятся у главного бухгалтера.
5. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.	Главный бухгалтер и руководитель предприятия обязаны подписывать только заполненные чеки для получения денег в банке.
6. Выдача и прием денег в кассу должен производиться только в день составления и регистрации расходных и приходных кассовых ордеров.	Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца. При этом нарушается сквозная нумерация платежных документов (Приложение 3).
7. Наличные деньги, полученные в учреждении банка, должны расходоваться по строго целевому назначению.	На предприятии практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда.
8. Доступ посторонним лицам в кассу предприятия запрещен.	В кассу допускаются посторонние лица.
9. Суммы, выданные в подотчет, должны быть возвращены по истечении 3-х дней.	Возврат подотчетных сумм в надлежащие сроки нарушается.

Таблица 4.3

Ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров.

		Сумма, руб.	Корреспонденция	Характер и сущность нарушения
	Плата за наконечники				Отсутствует подпись кассира
	В подотчет на бензин				Отсутствует корреспонденция
	В подотчет				Не указано на какие цели
	В подотчет				Не указано на какие цели
	В подотчет				Не указано на какие цели
					Не указано название организации
	За продукцию				Не проставлена отметка «Погашено»
	В подотчет				Не указано на какие цели

Не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года (Приложение 3).

Таблица 4.4

Ошибки при заполнении кассовой книги

По результатам проверки оформляем отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.

Отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке 261 баланса «Денежные средства в кассе», строке 262 баланса «Денежные средства на расчетных счетах», строке 263 баланса «Денежные средства на валютных счетах», строке 264 баланса «Прочие денежные средства» бухгалтерского баланса.

7. Порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.

8,Первичный, аналитический и синтетический учет животных на выращивании и откорме.

9. Учет основных средств. Первичный, аналитический и синтетический учет основных средств. Учет амортизации основных средств. Учет ремонта и выбытия основных средств.

10. Учет нематериальных активов. Понятие, виды, характеристика нематериальных активов. Оценка, амортизация, выбытие нематериальных активов.

11. Учет материально-производственных запасов, их классификация и оценка. Первичный, аналитический и синтетический учет материально-производственных запасов.

12. Первичный, аналитический и синтетический учет готовой продукции. Оценка и отгрузка готовой продукции.

13. Учет уставного, резервного, добавочного капиталов (характеристик счетов 80, 82, 83).

14. Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса кфх. Порядок формирования и состав отчетности.

15. Учет затрат и исчисление себестоимости услуг вспомогательных производств.

16.Учет расходов на организацию производства и упрвления (характеристика 25,26)

18. Учет расчетов с учредителями (75).

19. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками (60, 62). Учёт расчётов с покупателями и заказчиками.

20. Учет забалансовых счетов.

22.Учет кассовых операций и их документальное оформление.

23. Учет движения денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банках (51, 52, 55, 57).

25. Учет затрат и калькуляция себестоимости продукции в животноводстве.

27. Бухгалтерская отчетность. Виды, состав и содержание бухгалтерской отчетности. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.

28. Значение, общие принципы и последовательность закрытия операционных и результативных счетов.

29. Учет доходов и расходов, их классификация. Учет продаж и расходов на продажу. Учет прочих доходов и расходов (характеристика счетов 90,44,91).

30. Учет вложений во внеоборотные активы.

31.Затраты и их классификация в управленческом учете.

32. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

33. Формы бухгалтерского учета. Учетная политика организаций.

34. Сущность, значение, цели и задачи, предмет и объект экономического анализа.

35.Методика экономического анализа.

36.Анализ резервов повышения экономической эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

37. Орган-ия и планирование аналит-ой работы на предприятии

38. Информационное и методическое обеспечение экономического анализа и документальное оформление его результатов

39. Анализ природно-экономических и организационно-экономических условий функционирования сельскохозяйственных предприятий.

44 Анализ использования машинно-тракторного парка

48. Анализ финансовых результатов от реализации продукции и факторов, их формирующих

50.Анализ показателей рентабельности.

52. Сущность, цели, содержание и методика проведения маржинального анализа.

53. Анализ безубыточности и оценка запаса финансовой прочности.

55 Оценка финансовой устойчивости предприятия.

56. Диагностика вероятности банкротства коммерческой организации.

60.Виды аудита. Права, обязанность и ответственность аудиторов и аудиторских организаций

61.Подготовительный этап аудиторской проверки.

62.Понятие аудиторского риска и его составляющие. Оценка существенности ошибок.

64.Способы получения аудиторских доказательств

65.Аудиторское заключение

66. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в рф.

68. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики организации.

1 Этап – ознакомительный.

2 Этап – основной.

3 Этап – заключительный.

69. Аудит кассовых операций.

70. Аудиторская проверка операций по счетам в банках.

71. Аудит операций с основными средствами.

72. Аудит учета нематериальных активов

82. Аудит финансовых результатов.

83. Аудит капитала, резервов и использования прибыли.

84. Аудит учета кредитов, займов и целевого финансирования.

85. Значение Отчета о финансовых результатах, порядок его составления и основные показатели

86. Значение Отчета об изменениях капитала, порядок его составления и основные показатели

87. Значение Отчета о движении денежных средств, порядок его составления и основные показатели

88. Порядок составления Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

89. Характеристика специальных налоговых режимов

90. Налоговая система рф. Характеристика региональных и местных налогов.

69. Аудит кассовых операций.

Кассовые операции вкл-ют выдачу ср-в: на ОТ; на соц-ые нужды; подотч.лицам; на админ-но-хоз-ые расх; учр-ям и акционерам. Виды нарушений: 1)прямое хищение. М обнаружить при инвент-ии. Если в орган-ии неск-ко касс, то все они опечатыв-ся с целью предотвращения покрытия недостач в одних кассах за счет других. Кассир составляет отчет по кассе за последний день и выводит остаток. Подсчитывается фактич-ая наличность в кассе и срав-ся с остатком по кассовой книге. Кассир дает расписку о том, что все расходные и приходные док-ты он включил в отчет, неоприход-ых и несписанных ДС не имеется. В случае обнаружения недостачи или излишков кассир пишет объяснительную; 2)хищение ДС, маскируемое расписками должн-ых лиц и др.работников п/п-обнаружение док-ов, не подтверждающих одной из подписей: получателя денег,гл.бухг,руков.п/п; 3)неоприход-ие и присвоение поступивших сумм из банка. Призвод-ся проверка кассовых и банк-их операций, провер-ся приходные кассовые ордера на поступление денег с р/с, чековой книжки, корешки чековых книжек. Одновр-но проходит проверка отражения по кассе наличных денег, внесенных в банк на р/с; 4)неоприход-ие и присвоение поступивших ДС по приходным ордерам. Провер-ся расчеты м/у орган-ми, отражение доверенностей в журнале, контроль бухг-ии за получением наличных от подотчетных лиц и ТМЦ; 5)повторное исполь-ие одних и тех же док-ов для списания по кассе. Оно м.сопровожд-ся подчистками номеров, дат, сумм. Аудитор производит сверку всех кассовых отчетов со всеми приложениями, кот-ые д.б.представлены полностью; 6)неправильный расчет итогов кассовых док-ов и отчетов-сознательные арифмет-ие ошибки в кассовых док-ах для создания излишка денег в кассе с целью присвоения. Аудитор производит проверку подсчета остатка и оборотов прихода и расхода; 7)списание денег без оснований или по подложным док-ам. Основ-ми док-ми для контроля операций по расчетным счетам яв-ся выписка из банка с приложенными к ней денежно-расчетными док-ми. Все выписки из счетов банка д.б.подшиты в хронолог-ом порядке по кадому счету отдельно. Аудитор проверяет: 1)в каких учр-ях банка открыты счета; 2)соот-ие сумм по выписам банка суммам, указ-ые в первичных док-ах; 3)правильность отражения в бухучете банк-их операций; 4)правильность и своевременность использ-ия банк-их ссуд, достоверность представленных для получения ссуды док-ов; 5) точность отражения и законность использ-ия полученных из банков чековых книжек; 6)правильность переводимых сумм и депонир-ой з/п.

70. Аудиторская проверка операций по счетам в банках.

Цель аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Аудитор должен определить, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам ГК.

Для проверки учета операций по расчетным счетам в банках ауд-р использует инф-ию: 1)договор банк-го счета; 2)расчетные док-ты (поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения); 3)выписки банка по р/с. В ходе проверки ауд-ру следует опред-ть круг счетов (р/с, валютный, ссудный), открыт-ых п/п в банках. По кажому счету провер-ся наличие дог-ра, наличия факта уведомления налог-ой службы.

Аудит операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом. При этом следует иметь в виду, что если российская организация имеет в зарубежном банке счет, открытый по лицензии Центрального банка РФ, то эта лицензия не служит основанием для зачисления на него валютной выручки, поэтому в Центральном банке РФ должно быть получено специальное разрешение на каждое зачисление валюты на счет в зарубежном банке.

Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

Соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 сверяется с главной книгой и журналом-ордером № 3 или соответствующей карточкой счета (машинограммой).

Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности нужно проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка. Данная процедура проверки оформляется рабочими документами аудитора. При выявлении расхождений необходимо показать сумму отклонений и выявить их причины.