Ип не подал уведомление на усн. Что делать если ИП не успел подать заявление в налоговую на УСН (упрощенку)

Добрый день, уважаемые предприниматели!

Я уже писал статью про то, как открыть ИП, и если Вы выбрали упрощенную систему налогообложения (УСН), то необходимо сразу же подать заявление на переход на УСН.

Некоторые налоговые инспекции принимают это заявление сразу, при подаче документов на регистрацию ИП, а некоторые принимают заявление только после открытия. В любом случае, ничего страшного нет, если заявление у вас не взяли сразу.

Ограничения

Но следует знать, что некоторые ИП не смогут перейти на УСН. Например, при некоторых видах деятельности нельзя применять УСН. Если вы превысите определенный предел по годовому доходу, то тоже можете потерять право применять УСН.

Сроки подачи заявления о переходе на УСН

У вас есть 30 календарных дней с момента регистрации ИП для перехода на УСН. Лучше сходить самому и подать.

Что нужно сделать?

  1. Подготовьте три заявления формы №26.2-1 и распечатайте в ТРЕХ экземплярах. (официальный бланк можно ). На самом деле, скорее всего, вам потребуется только два экземпляра заявления. Но в некоторых городах требуют именно три экземпляра. Два забирают, а третью копию отдадут вам. Поэтому, я все-таки советую подготовить именно три копии.
  2. Пойти в налоговую и отстоять в гигантской очереди:) Шучу, сейчас все цивильно и почти везде есть электронная очередь.
  3. Отдать три экземпляра заявления на УСН и обязательно забрать себе один . На нем должен стоять штамп налоговой + подпись сотрудник, который его принял. Храните его, так как он может понадобиться. Например, его может потребовать банк при открытии счета.

Конечно, заявление можно отправить почтой, но я считаю это не очень хорошей идеей и не очень доверяю такому способу.

УСН вы сможете применять с момента регистрации ИП. Главное – это успеть подать заявление о переходе на УСН в течении 30 календарных дней!

Как выглядит это заявление? Как его заполнить?

Это ровно одна страница, в которой нужно заполнить Ваши данные:

Внимательно читайте все сноски в этом заявлении и оформляйте .

А еще лучше, заполните это заявление при помощи замечательной и бесплатной программы от самой Налоговой Инспекции России, которая называется «Налогоплательщик ЮЛ».

Скачивать ее нужно только с официального сайта налоговой и регулярно обновлять! https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/

Вы спросите: «А зачем мне эта громоздкая программа для составления простейшего заявления?» На самом деле, я считаю, что программа «Налогоплательщик ЮЛ» должна быть установлена у любого ИП.

Если ее регулярно обновлять, то Вы получите наиболее актуальные бланки и формы для подачи всевозможных заявлений в налоговую и.т.д. Я сам ей периодически пользуюсь, несмотря на то, что моя основная программа для ведения учета «1С. Предприниматель».

Например, я ее использую для дополнительной сверки при составлении годовой декларации по УСН. Да, в этой замечательной (и бесплатной!) программе есть есть возможность самостоятельно заполнить декларацию по УСН.

Но отмечу, что программа «Налогоплательщик ЮЛ» не заменит на 100% «1С» или какую-нибудь облачную бухгалтерию, но прекрасно их дополнит. Короче говоря, устанавливайте, не пожалеете. Для дополнительной сверки той же самой декларации по УСН, пригодится для множества других задач.

После того, как установите и настроите эту программу, в меню программы нужно выбрать вот таким образом:

В следующем окне нажимаем на иконку со знаком «+» и выбираем заявление по форме 26.2.1

После этого увидим форму заявления, которую необходимо заполнить. Смотрим на цветные ячейки, дважды кликаем по ним и выбираем нужные значения.

Ничего сложного, разберетесь.

После того, как заполните заявление, проверьте его на ошибки и пошлите на печать: Сначала нажимаем на иконку с буквой «Р» (Рассчитать документ), потом на иконку с буквой «К» (Контроль документа), а затем на значок с изображением принтера.

И еще раз обращаю Ваше внимание, что оформлять нужно корректно и ВНИМАТЕЛЬНО читать подсказки программы. Выбирать нужные режимы УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», верно прописать ИНН, верно указывайте код для перехода на УСН и так далее.

Программа замечательная, обязательно возьмите ее на заметку.

Что делать, если не успели подать заявление за 30 дней?

К сожалению, Вам придется подождать да следующего года. Вы должны подать заявление до 31 декабря текущего года, по схеме выше, но применять УСН сможете только с 1 января следующего года.

А до 1 января следующего года придется жить на общем режиме налогообложения. Поэтому, прежде чем открывать ИП все тщательно просчитайте и продумайте. Почитайте мой блог – здесь есть почти все, что нужно:)

P.S. В статье приведены скриншоты программы "Налогоплательщик ЮЛ". Найти ее можно на официальном сайте ФНС РФ по этой ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/

Об авторе

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

) в добровольном порядке производится по установленной Налоговым Кодексом (далее по тексту НК РФ) форме. Заявление о переходе с УСН должно быть подано в управляющее отделение ИФНС, в срок не позже 15 января того года, с которого предприниматель планирует переход к общей системе налогообложения (ОСН).

Что понимается под отказом от УСН?

Отказ от УСН представляет собой переход на другой налоговый режим добровольно или по установленным законом основаниям. Чаще всего такой переход осуществляется на общую систему налогообложения . Понятие ОСН, в свою очередь, подразумевает совокупность налогов и сборов, взыскиваемых с предпринимателей, работающих на территории РФ, согласно установленным нормам законодательства. Они перечислены в НК РФ. В отличие от УСН ОСН включает в себя обязательный расчёт и уплату НДС.

Почему отказываются от УСН?

В большинстве случаев налогоплательщик подаёт заявление о добровольном отказе от упрощенки из-за возникающих при купле-продаже проблем с НДС . Это преимущество УСН мешает многим заключать сделки и продавать свои товары и/или услуги, потому что потребители не пользуются этой схемой. Это значительно усложняет работу при купле-продаже между компаниями, работающими по УСН и ОСН.

Еще одной причиной отказа становится желание перейти в более дорогой сегмент экономики, так как в УСН существует лимит доходов . Сюда же относятся такие моменты, как:

  • Необходимость увеличить среднесписочную численность сотрудников;
  • Открытие новых филиалов и/или представительств;
  • Желание войти в состав товарищества;
  • Необходимость в привлечении весомой доли уставных средств от иных предпринимателей (к примеру, слияние компаний).

Порядок отказа от УСН

  1. Уведомление в налоговый орган. Для перехода с УСН на ОСН налогоплательщику нужно подать заявление в налоговую по месту регистрации (для ИП) или нахождения (для юридических лиц). Оно заполняется по установленной форме №26.2-3. В бланке указывается наименование организации или ФИО ИП и дата, с которой налогоплательщик собирается перейти на другой режим налогообложения. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления об отказе от УСН ].
  2. Сроки предоставления уведомления. Заявление о добровольном отказе от УСН может быть подано до 15 января года, в котором предприниматель желает перейти на ОСН. Заявления, поданные позднее указанной даты в рассмотрение не принимаются, и предприниматель будет вынужден ожидать следующего года, для повторного обращения.

Право вернуться к УСН со следующего года

В законодательстве обусловлено право повторного возвращения к УСН . Так же как и при переходе на ОСН это возможно осуществить по утверждённой форме №26.2-6 . Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления о переходе на УСН ]. Ее нужно направить в ИФНС (по месту регистрации ИП или нахождения для иных форм) в срок до 31 декабря года, за которым последует переход на УСН. Новый тип налогообложения можно применять с 1 января года, следующим за годом подачи заявления.

Важно! Налогоплательщики, которые перешли с УСН на ОСН могут вернуться на упрощенку не раньше чем по прошествии одного календарного года, после того как они в добровольном или обязательном порядке утратили право на использование УСН.

Пример по отказу от УСН

ИП Лапшин, работавший по упрощенке с 2010 года с начала 2015 года, решил перейти на ОСН, но не направил уведомление в налоговый орган по месту своей регистрации. По истечении первого отчётного периода (квартал) бизнесмен предоставил декларацию с указанием НДС, к которому было приложено заявление о компенсации налога.

После проверки документов инспекторы вынесли решение об отказе в возмещении затрат на НДС. Кроме того, компании был начислен штраф за неполную выплату налоговых платежей, а также пени за просрочку.

Основанием в отказе послужил вывод о переходе на ОСН без разрешения ИФНС. После неудачной попытки урегулировать вопрос в налоговом органе ИП Лапшин обратился в суд, который начал проверку представленных документов.

По завершении процесса было принято решение о неправомочном отказе в компенсации НДС и начислении штрафных санкций и пеней. Было признано, что заявление о добровольном отказе от УСН имеет информативный характер.

При этом судебные издержки были оплачены самим предпринимателем. Их можно было избежать в случае своевременного направления заявления о переходе на ОСН .

Заключение

Согласно вышеописанным правилам и представленному примеру переход с УСН на ОСН в добровольном порядке носит характер уведомления. Любая компания может воспользоваться правом отказа от упрощенки, но следует вовремя подавать уведомление, чтобы обезопасить предприятие от незапланированных расходов и иных последствий в виде судебных разбирательств.

Следует отметить, что существуют две причины, по которым предпринимателю могут отказать в переходе :

  • Если заявление подано до момента окончания отчётного периода (год);
  • При желании частичного отказа от УСН. Такая возможность не предусмотрена НК РФ.

Как отказаться от УСН в 2017 году? При правильной схеме перехода предприниматель должен произвести ряд действий:

  • Подать заявление по установленной форме, в установленные сроки;
  • Начать начисление и расчёт НДС;
  • Получить уведомление на переход.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по отказу от УСН

Вопрос: С какого момента необходимо начислять и рассчитывать НДС при переходе на ОСН?

Ответ: О бязанность расчёта НДС напрямую зависит от момента реализации товара. При реализации в новом отчетном году, в котором осуществляется переход на ОСН , компании обязаны начислять НСД. Но существуют случаи промежуточной реализации. Рассмотрим два примера:

  1. Компания, работающая на упрощенке, реализовала товар, оплата за который поступила в новом календарном году, когда уже было подано заявление о переходе на ОСН. Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ , НДС по данной реализации не рассчитывается. Оплата налога не включается в базу по причине того, что во время реализации товара компания не являлась плательщиком НДС.
  2. Авансовый платёж от поставщика продукции предприятие получило во время нахождения на УСН. В момент реализации товара уже бы осуществлён переход на ОСН . В данном случае компания обязана рассчитать и уплатить в бюджет НДС. По данной купле-продаже уже оформляется счёт-фактура с указанием НДС. Это необходимо сделать в срок не позже 5 рабочих дней после реализации товара и/или услуги.

(УСН, УСНО, упрощенка, упрощенный налог) является документ, в котором ИП или организация сообщает о своем желании применять один из специальных режимов налогообложения – упрощенный.

Зачем заявлять о переходе на УСН

УСН, равно как и вмененка и патент, являются добровольными режимами налогообложения и могут применяться ИП и организациями по своему усмотрению при соблюдении соответствующих условий.

При регистрации предпринимателя или юридического лица он автоматически переводится на ОСНО, если уведомление для перехода на УСН им не будет предоставлено в течение 30 дней после постановки на учет.

ОСНО является одним из самых сложных и экономически невыгодных для субъектов малого предпринимательства режимов налогообложения. В большинстве случаев он применяется, когда по численности сотрудников и денежным оборотам компания или ИП не может применять УСН или ЕНВД либо, в случае, когда налогоплательщик сотрудничает в основном с контрагентами, заинтересованными в зачете «входного» НДС.

Порядок заполнения:

  • В блоке 1 необходимо указать ИНН физического лица.

Если его нет, то строчку нужно отчеркнуть.

  • В блоке 2 нужно отразить код налогового органа, в который будет представляться заявление и признак налогоплательщика.

Код налогового органа в который подается заявление можно узнать с помощью специального сервиса на сайте ФНС РФ.

Признак налогоплательщика при подаче заявления вместе с документами на регистрацию указывается «1».

  • В блоке 3 указываются полностью ФИО ИП, подающего указанный документ.
  • В блоке 4 указывается код 2, в остальных ячейках ставятся прочерки.
  • В блоке 5 отражается код, соответствующий виду выбранного объекта по УСН: «1 » – для объекта «Доходы» 6% и «2 »- для объекта «Доходы минус расходы» 15%.
  • В блоке 6 указывается год подачи документа.
  • В блоке 7 ставится код «1 » если уведомление подается сам будущий ИП и «2 » если его представитель.

Если ставится код «1 », то 3 нижних строчки отчеркиваются и указывается только контактный номер телефона, дата заполнения заявление и подпись ИП.

Если ставится код «2 », то в трех нижних строчках необходимо указать ФИО представителя ИП, затем номер контактного телефона и, в самом низу, данные о документе, подтверждающем полномочия представителя.

Все остальные строчки, а также строки, незаполненные полностью, отчеркиваются.

Для ООО при первичной регистрации

Порядок заполнения:

  • В блоке 1 ИНН и КПП не указываются, так как организации они пока не присвоены.
  • В блоке 2 указывается код налогового органа, в который будет представлен пакет документов на регистрацию вместе с данным уведомлением, а также признак налогоплательщика.

Порядок заполнения уведомления при предоставлении его после регистрации (в течение 30 дней) или при переходе с ЕНВД, если деятельность на вмененке прекращена, отличается лишь признаком налогоплательщика (код). В данном случае ставится «2 », а не «1 », как в первом образце.

Основным отличием упрощенной системы налогообложения от общепринятой является наличие НДС. А если он вам не нужен? Если по каким-либо причинам вы не успели, либо просто не знали что нужно подать заявление в определенный срок, то для вас есть еще одна \”лазейка\” – освободиться от НДС по статье 145 Налогового кодекса.

Напомним, что перейти на \”упрощенку\” можно только подав заявление в определенные сроки – в течение 5 рабочих дней с момента государственной регистрации (тогда вы сможете применять этот специальный налоговый режим с момента регистрации), либо с 1 октября по 30 ноября (тогда применять \”упрощенку\” вы сможете с 1 января следующего года). А если вы опоздали? Что же делать? Платить НДС и 13% НДФЛ (для предпринимателей) или 20% налог на прибыль (для организаций)? Выход в этой ситуации есть – освободиться от НДС. Плюсы и минусы этой ситуации мы постараемся рассмотреть.

Кто может освободиться?
Как известно, организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения, являются плательщиками НДС. Однако от этой не слишком приятной обязанности можно освободиться.
Получить право на освобождение от НДС может далеко не каждый желающий, а лишь те фирмы и ИП, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей. Кроме того, получить такое право не смогут организации и ИП, реализующие подакцизные товары, а к ним в частности относятся (ст. 181 НК РФ):
1) спирт этиловый из всех видов сырья, в т.ч. спирт коньячный;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в следующем пункте;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента;
4) табачная продукция;
5) автомобили легковые;
6) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.
Добавим, что освобождение от НДС накладывает на налогоплательщиков такое обязательство, как восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами, но не использованным для указанных операций. Сдать декларацию с восстановленными суммами НДС следует в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение.

Порядок получения освобождения
Все нюансы получения права на освобождение, подтверждения этого права, а также условия, при которых его можно потерять, регламентирует ст. 145 Налогового кодекса РФ.
Для получения права на освобождение от НДС налогоплательщик, в частности, должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:
– непосредственно само уведомление по утвержденной форме (пример смотрите на странице 24);
– выписку из бухгалтерского баланса (ее представляют только организации);
– выписку из книги продаж;
– выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (ее представляют индивидуальные предприниматели);
– копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Те организации и ИП, которые перешли на общий режим с УСН или ЕСХН, в качестве подтверждающих документов прикладывают к уведомлению выписку из книги учета доходов и расходов.
Стоит отметить, что никаких унифицированных бланков выписок из книг и из баланса не существует. Они выполняются в произвольной форме. Что касается новеньких предпринимателей, которые просто забыли подать заявление о переходе на \”упрощенку\”, то им просто необходимо купить, либо скачать из Интернета пустые бланки, заполнить титульные страницы, сделать копии с этих \”заполненных\” документов, на каждой копии написать \”копия верна\”, поставить подпись, дату и печать (если есть). И отдать в инспекцию.
Сдать этот комплект можно как лично, так и отправив по почте. При отправлении по почте следует учесть, что днем представления документов будет не день их отправки (что многим привычно в случае сдачи деклараций), а шестой день со дня направления заказного письма. Об этом говорится в п. 7 ст. 145 НК РФ.
Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик намерен использовать право на освобождение. Отказаться от этого права налогоплательщик не сможет в течение 12 месяцев. Тут уж, как говорится, назвался груздем – полезай в кузов. Заметим, что получение освобождения носит заявительный характер. То есть никаких подтверждений, уведомлений и т.д. от налоговиков ждать не нужно.
Подав вышеназванный комплект документов до 20-го числа, можно смело пользоваться желанным правом. Однако не стоит расслабляться и на радостях напрочь забывать про существование в Налоговом кодексе главы 21. Необходимо постоянно держать руку на пульсе. Ведь хотя от права на освобождение раньше времени нельзя отказаться, его можно с легкостью потерять. Согласно п.5 ст. 145 НК РФ, если в течение периода, в котором налогоплательщики используют право на освобождение, сумма выручки от реализации за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн. рублей, либо если осуществлялась реализация подакцизных товаров, налогоплательщики, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, либо реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Подтверждение права на льготу через 12 месяцев
После 12 месяцев счастливой жизни без НДС наступает \”час икс\”, когда необходимо доказать налоговой инспекции, что освобождение применялось налогоплательщиком правомерно. Для этого по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца \”освобожденцы\” представляют в налоговую инспекцию все тот же комплект документов, из которых будет ясно, что сумма выручки от реализации за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. рублей. Документы сопровождаются уведомлением, в котором налогоплательщик заявляет либо о продлении права (если жизнь без НДС пришлась ему \”по вкусу\”), либо об отказе от него.
Если налогоплательщик явился на продление освобождения, ему не следует забывать про такой нюанс, как контроль размера выручки каждые три месяца, в том числе и в те месяцы, которые находятся за рамками нового периода освобождения. Например, если новый срок на освобождение начинается с 1 июня 2011 года, то недостаточно контролировать выручку за период с 1 июня по 31 августа. Необходимо проверять, не превышает ли лимит в 2 млн. рублей выручка за период с 1 апреля по 30 июня, потом с 1 мая по 31 июля, с 1 июня по 31 августа и так далее.
К сожалению, некоторые предприниматели на этом \”прокалываются\” и спустя 12 месяцев, намереваясь вновь продлить право, с ужасом обнаруживают, что фактически право на освобождение было утеряно ими еще год назад. А все потому, что они неверно истолковали нормы ст. 145 НК РФ и решили, что контролировать выручку нужно, начиная со дня продления права, не учитывая выручку за те месяцы, в которых действовало \”старое\” освобождение. Это чревато доначислением НДС за весь период неправомерного использования права на освобождение. Такой катастрофы можно избежать, если очень внимательно следить за размером выручки.
Некоторые налогоплательщики в период использования ими права на освобождение от НДС переходят на упрощенную систему налогообложения, или начинают осуществлять только те виды деятельности, которые облагаются ЕНВД. Начиная с даты перехода на спецрежим, некоторые из них забывают про НДС и про все, что с ним связано, как про страшный сон.
Однако ст. 145 НК РФ не содержит каких-либо льгот в плане подтверждения уже использованного права для новоиспеченных спецрежимников. Воспользовался правом – подтверди правомерность.
В разное время разные суды приходили к разным мнениям по этому вопросу. О том, что переход на УСН не предусмотрен налоговым законодательством в качестве основания для освобождения от обязанности документально подтвердить право на пользование льготой в порядке, установленном ст. 145 НК РФ, говорится, в частности, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 13.08.2008 г. №Ф04-4838/2008(9479-А03-25).
Тем не менее, в случае с \”упрощенцами\”, забывшими подтвердить свое право на освобождение от НДС, ситуация вполне радужна. Суды отмечали, что п. 5 ст. 145 НК РФ не предусматривает наступления предусмотренных в нем негативных последствий в случае представления налогоплательщиком документов с нарушением определенного законодательством о налогах и сборах срока. Другими словами, подтвердить свое право налогоплательщик-\”упрощенец\” может и позже, чем по истечении 12 месяцев. Это можно сделать и тогда, когда об этом ему напомнит налоговая инспекция. Такой вывод, в частности, содержится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2008 г. №А44-1323/2008.
Точку в спорах налогоплательщиков и налоговиков по этому вопросу поставил Президиум ВАС РФ. В постановлении от 27.10.09 г. №13243/08 сделан вывод, что если на момент наступления срока для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС налогоплательщик не являлся плательщиком названного налога (перешел на УСН), на него не распространяется обязанность по представлению документов, определенных ст. 145 НК РФ.

Декларации по НДС
Отметим еще, что получившие право на освобождение по ст. 145 НК РФ не обязаны предоставлять в налоговый орган декларации по НДС. Однако, к сожалению, не все налоговые инспекции нашей страны относятся к такому праву налогоплательщиков с должным уважением. Порой налогоплательщики с недоумением обнаруживают, что их расчетный счет заблокирован из-за несданной декларации, сдавать которую они вообще-то не обязаны. Некоторые налоговики объясняют это особенностями их программы, которая \”не видит\”, что налогоплательщик освобожден от НДС.

Плюсы и минусы освобождения
В принципе, освобождение от НДС на определенный срок может быть переходным периодом для тех, кто по каким-либо причинам не подал заявление о переходе на УСН. Но и в текущей системе есть плюсы и минусы по сумме налоговой нагрузки. Конечно, в сравнение идет только \”упрощенка\” с налоговой базой \”доходы минус расходы\” (таблица на стр. 23)
Резюмируя все сказанное выше, отметим, что получая освобождение от НДС, нужно помнить о тех требованиях, которые предъявляются к налогоплательщикам статьей 145 НК РФ. Не забывайте контролировать размер выручки и вовремя подтверждать свое заявленное право. Тогда освобождение от НДС будет вам в радость и не принесет никаких неприятных сюрпризов. Тем более, что неприятных сюрпризов налогоплательщикам и без того хватает.
Н. Скворцова

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с 2015 г., но уведомление о переходе на УСН в налоговую инспекцию не подавала. Может ли налоговая по этому основанию признать применение УСН неправомерным, если ранее она приняла у налогоплательщика декларацию в рамках этого спецрежима?
Диана Луговая, г. Саратов

В такой ситуации применение упрощенной системы неправомерно. Дело в том, что в НК РФ установлен прямой запрет на применение УСН без подачи уведомления. В соответствии с подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему организации и ИП, не уведомившие о переходе на этот спецрежим в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ. Напомним, что согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСН. А пунктом 2 ст. 346.13 НК РФ установлено, что вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и ИП признаются налогоплательщиками, применяющими «упрощенку», с даты постановки их на учет в налоговом органе.

От ответственности за неподачу уведомления в данной ситуации не спасет даже принятие налоговым органом налоговой декларации по УСН. Ведь в силу абз. 3 п. 2 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии поданной налогоплательщиком налоговой декларации. Поэтому само по себе принятие налоговиками декларации не означает признания ими факта применения налогоплательщиком УСН. Такой вывод подтверждается постановлением АС Северо-Западного округа от 26.05.2016 по делу № А26-6841/2015 (Определением Верховного суда РФ от 20.09.2016 № 307-КГ16-11322 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам).

Однако, если налоговая инспекция не прос­то приняла декларацию, а проводила какую-то работу с задолженностью налогоплательщика по налогу в рамках УСН, тут признание инспекцией права налогоплательщика на применение УСН налицо. Так считает АС Мос­ковского округа. В его постановлении от 29.11.2016 по делу № А41-92205/2015 рассмотрена следующая ситуация.

Бизнесмен 17 апреля 2015 г. представил в налоговый орган декларацию по УСН за 2014 г. Инспекция письмом сообщила предпринимателю о том, что представленная им декларация остается без исполнения в связи с тем, что им не подано заявление о переходе на УСН.

24 августа 2015 г. предприниматель представил в инспекцию уведомление о переходе на УСН с 1 января 2014 г. и запрос о подтверждении факта применения УСН. В ответ инспекцией было направлено сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, а также уведомление о непредставлении отчетности по НДС и НДФЛ. Инспекцией было принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств.

Одновременно с этим налоговой инспекцией была выявлена недоимка по авансовым платежам по УСН по сроку уплаты 25 июля и 27 октября 2014 г., а также по уплате налога по сроку уплаты 30 октября 2015 г., в связи с чем в адрес заявителя были выставлены требования об уплате налога, пеней, штрафа.

Предприниматель обратился в суд и выиграл дело в трех инстанциях.

При вынесении решения суды исходили из того, что отсутствие заявления налогоплательщика о переходе на УСН при наличии обстоятельств, свидетельствую­щих о применении данной системы налогоплательщиком и признании данного факта налоговым органом, не влечет запрета в применении спорной системы налогообложения.

Согласно подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на этот спецрежим в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 346.13 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Суды установили, что предпринимателем нарушен срок направления уведомления о переходе на УСН на 2014 г. Однако налоговым органом фактически признан факт применения заяви­телем УСН, поскольку инспекцией выявлена недоимка по авансовым платежам по УСН по сроку уплаты 25 ­июля и 27 ­октября 2014 г., а также по уплате налога по сроку уплаты 30 октября 2015 г., в связи с чем в адрес заявителя выставлены требования об уплате налога, пеней, штрафа.

Кроме того, уведомление о непредставлении отчетности по НДС и НДФЛ, решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке приняты 25 августа 2015 г., то есть после выставления требований об уплате УСН, вынесения решений о взыскании налога на счетах налогоплательщика в банке и списании налога.

Таким образом, суды пришли к выводу, что инспекция признала фактическое применение заявителем упрощенной сис­темы налогообложения, в противном случае при вынесении указанных решения и уведомления налоговым органом должны были быть отменены требования и решения об уплате и взыс­кании налога по УСН и возвращены денежные средства заявителю.