Инструкция

Возьмите бланк декларации по НДС . Заполнять следует только титульный лист и раздел №2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по налогового агента». Раздел №2 заполняется отдельно по каждому иностранному партнеру. Существует три операции, по которым фирме - налоговому агенту необходимо отчитываться по НДС , а именно:
- покупка товаров или услуг у лиц или аренда чего либо у ;
- продажа конфискованного, бесхозного или имущества иностранной фирмы или лица;
- исключение из реестра или внесение в реестр судов.

Строка 010 – отображаете КПП иностранной организации. Строка 020 – указываете наименование иностранной организации или лица, за которых вы платите .

В строке 030 указываете ИНН иностранной организации. В случае его отсутствия ставите прочерк. ИНН не указывают в следующих ситуациях:
- если товар (услуга) куплен у иностранного лица, которое не было инспекции РФ;
- если произошла реализация имущества, подходящего под разряд «бесхозное» или «конфискованное»;
- если реализация имущества, принадлежащего иностранным лицам состоялась договор с посредником;
- если судно было исключено или не включено в Российский международный реестр судов в указанные сроки.

В строки 040 и 050 указываете соответственно КБК зачисления налога, ОКАТО, вам присвоенный. Строка 070 предназначена для кода операции. Каждая операция имеет свой код, согласно действующему «Порядку заполнения декларации по НДС » и его №1. Строчки 060-100 заполняете, исходя из назначения. Там указываются суммы начислений.

Обратите внимание

Помните, что неправильное заполнение бланков налоговой отчетности может привести к неприятностям с вашей налоговой службой. Поэтому к сдаче отчетности необходимо относиться внимательно, тщательно перепроверять все вносимые цифры. Еще одной неприятностью в неправильном заполнении налоговой декларации может стать финансовая проблема вашего предприятия.

Полезный совет

Если вы не пользуетесь специальным бухгалтерским программным обеспечением (1С:Бухгалтерия), в котором есть соответствующий модуль по расчету налога, можно найти бесплатные программки в интернете, которые облегчат вам процесс расчета налога и вывод декларации на бумажный носитель.

Источники:

• как заполнять налоговую декларацию по ндс в 2019

Совет 2: Как заполнить декларацию налоговому агенту в 2019 году

Если ваша фирма выступает в качестве налогового агента, даже не являясь плательщиком НДС, заполнять налоговую декларацию и представлять отчеты в соответствующие инстанции все равно придется. При этом необходимо отразить НДС, уплачиваемый не за себя, а какую-либо другую организацию. Чтобы заполнить декларацию налоговому агенту, заполняйте установленные для этого бланки, отражая в них всю необходимую информацию.

Инструкция

Закон, описывающий , предусматривает использование общего бланка, но при этом следует заполнять не все его графы. Сначала обратитесь в органы налоговой инспекции по регистрации вашей компании, возьмите , а далее приступайте к его заполнению. Во-первых, заполните титульный лист декларации, указав в нем данные о вашей компании, а затем приступайте к внесению во второй раздел всех сумм, подпадающих под уплату налога. Все цифры вносите отдельно по каждому иностранному партнеру, по сделкам с которым вам придется сначала исчислить, а затем – и уплатить НДС.

В другие графы декларации внесите сумы с лицами, арендующими муниципальную либо государственную собственность. Только в случае если ваша компания реализовывала конфискованное имущество, детализация не потребуется, при таком факте фиксируйте общую сумму в специально предназначенной для этого строке. Если ваша компания является владельцем судов, впишите каждый корабль отдельно, записывая свои КПП и ИНН, а также данные иностранной компании, за которую вы отчитываетесь в налоговой службе РФ. Обязательно пропишите в декларации все коды операций, касающихся аренды либо факта совершения покупки каких-либо товаров у иностранных партнеров.

Во-вторых, чтобы заполнить декларацию налоговому агенту, исчисляйте сумму НДС, так как за ошибки несете именно вы, а не ваши иностранные партнеры. Используйте в расчетах ставку налога 10/110, а необходимые суммы внесите в графы 070 и 080, а затем перенесите полученные показатели в итоговые строки 050 и 170. Если ваша компания вносила авансовые платежи своим иностранным партнерам, обязательно заполняйте графы 130 и 140. Помните, что данную сумму вы должны включить в налоговый отчет лишь один раз, поэтому избегайте ее дублирования при внесении в декларацию последующих этапов сделки.

Дальнейшее заполнение декларации налоговым агентом охватывает фиксацию данных об аренде , при этом каждый арендованный объект внесите отдельно и проставьте напротив него реальные суммы, по которым исчисляется база для . В качестве базы для уплаты НДС внесите общую сумму арендной платы в графу 090, а затем вынесете ее в итоговую графу 050. Доходы от реализации всего отразите в графе 100 либо 120.

Совет 3: Как проверить правильность заполнения декларации по ндс в 2017 году

От того, насколько правильно заполнена декларация по НДС , зависит успешность возврата налогов в бюджет предприятия или компании. Но очень часто бухгалтеры делают ошибки в документах. Поэтому после их написания следует проверить правильность заполнения декларации.

Вам понадобится

• - образец декларации;
• - заполненный документ.

Инструкция

Проверьте титульный лист. Обратите внимание на правильность заполнения ИНН организации. Ошибка в одной цифре может привести к нежелательным последствиям. Юристам придется в суде доказывать, что этот ИНН относится к данному налогоплательщику.

Проверьте разделы и приложения. Количество заполненных разделов и приложений должно зависеть от операций, которые провела компания. Обязательно проверьте правильность заполнения кодов района, населенного пункта, кода бюджетной классификации.

Во втором разделе обратите внимание на сумму НДС , которые налоговым агентом. Кроме этого, проверьте, чтобы каждая операция была заполнена на отдельной странице, а коды операции не были перепутаны.

Третий раздел декларации должен заполняться в соответствие с НК РФ. Найдите этого раздела и сравните правильность его заполнения . Кроме этого, обратите внимание: сумма НДС , принятая к вычету и восстановленная на текущий период, приравнивается к нулевой ставке. Некоторые ставки НДС подлежат восстановлению, если изменяются действия контрактов или же они расторгаются. Поэтому обратите внимание на правильное налоговой базы и суммы НДС , которые восстановлены с прошлого отчетного периода.

Проверьте, должны ли вы заполнять 5 раздел декларации по НДС . Для этого посмотрите, была ли нулевая ставка подтверждена в прошлом отчетном периоде или же не подтверждена в установленный срок. Если нулевая ставка подтверждена, нужно заполнять 5 раздел.

Видео по теме

Обратите внимание

Если вы неправильно определите налоговый отчетный период, то можете не во время подать налоговую декларацию в соответствующий орган. За это вам начислят штраф. Чтобы этого не произошло, помните: если налоговый отчетный период равен календарному месяцу, вы вправе подать декларацию в течение 20 дней после закрытия периода; если же отчетный период составляет квартал, то декларацию следует подать не позже 40 дней после окончания периода.

Полезный совет

Чтобы правильно определить налоговую базу, необходимо следить за действующими договорами и контрактами.

Пример заполнения декларации по НДС налоговым агентом – плательщиком НДС Организация «Альфа» выступает посредником при продаже партии товаров иностранной организацией, не состоящей на налоговом учете в России. «Альфа» заключила контракт на поставку товаров ООО «Торговая фирма «Гермес»» на сумму 1 200 000 руб. 25 марта «Альфа» получила предоплату от «Гермеса» в размере 70 процентов от суммы контракта (840 000 руб.). Ставка НДС по этим товарам – 18%. 25 июня «Альфа» отгрузила «Гермесу» первую партию товаров на сумму 600 000 руб. 15 июля «Альфа» отгрузила вторую партию товаров тоже на сумму 600 000 руб. 17 июля «Гермес» оплатил оставшиеся 30 процентов от суммы контракта (360 000 руб.). В I, во II и в III кварталах «Альфа» не совершала других операций, в которых она бы являлась налоговым агентом. Бухгалтер заполнил строки 080–100 раздела 2 декларации по НДС следующим образом.

Как правильно заполнить декларацию по ндс налоговому агенту?

Важно

В этом случае НДС должен быть уплачен в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ). Поэтому в банк нужно направлять сразу 2 платежки: одну на оплату работ или услуг иностранца, другую – на перечисление налога в бюджет (Письмо Минфина от 09.02.2012 № 03-07-08/33).

Инфо

Особенности заполнения платежки на уплату налога При оформлении платежки на перечисление НДС налоговый агент указывает в поле 101 код «02» (Приложение № 5 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н). А КБК должен быть поставлен тот же, что и при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В 2015 году это 182 1 03 01000 01 1000 110. Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту В декларации по НДС налоговый агент в обязательном порядке заполняет титульный лист и раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ , п.

Налоговый агент по ндс

Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.

• Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Раздел 7 Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

Как в 2018 заполнять декларацию по ндс при новом налоговом агентстве

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели: Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов; Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом; Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков; Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям; Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты. Заполнение разделов декларации Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

Как заполнить декларацию по ндс налоговому агенту 2018

Такой порядок предусмотрен пунктом 37.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. ИНН налогоплательщика-продавца По строке 030 поставьте ИНН контрагента, указанного по строке 020. Если у контрагента нет ИНН (например, это иностранная организация, не состоящая на учете в России), по строке 030 укажите прочерки. Для ИНН, который состоит из 10 цифр, в последних ячейках поставьте прочерки. Если контрагента фактически нет и по строке 020 стоят прочерки, то и по строке 030 поставьте прочерки. Код бюджетной классификации По строке 040 укажите код бюджетной классификации НДС 182 1 03 01000 01 1000 110. Код по ОКТМО По строке 050 укажите ОКТМО, то есть код территории, на которой зарегистрирован налоговый агент. Этот код можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет в Росстате.

Онлайн журнал для бухгалтера

• 8 Номер корректировки
• 9 Налоговый период
• 10 Отчетный год
• 11 Представляется в налоговый орган
• 12 По местонахождению
• 13 Наименование налогового агента
• 14 ОКВЭД
• 15 Телефон
• 16 Раздел 2
• 17 КПП подразделения иностранной организации
• 18 Наименование налогоплательщика-продавца
• 19 ИНН налогоплательщика-продавца
• 20 Код бюджетной классификации
• 21 Код по ОКТМО
• 22 Код операции
• 23 Строки 080, 090, 100
• 24 Сумма налога, исчисленная к уплате
• 25 Разделы 3–6
• 26 Раздел 7 и раздел 1
• 27 Разделы 8 и 9
• 28 Уточненная декларация

Налоговые агенты по НДС сдают декларацию по НДС, чтобы отчитаться перед инспекцией о налоговой базе, начисленном налоге и вычетах по НДС, а также о сумме, которую нужно перечислить в бюджет.

Как заполнить декларацию по ндс

В I квартале:

• по строке 090 – 128 136 руб. (840 000 руб. × 18/118).

Строку 080 он не заполнял, так как отгрузки товаров в I квартале не было. По строке 060 – 128 136 руб. (из строки 090). Во II квартале.

Даже не являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, необходимо отчитываться по нему в инспекции, если ваша фирма - налоговый агент. Речь идет о тех случаях, когда фирма должна заплатить НДС не за себя, а за другую организацию.

Налоговый агент - это фирма, на которую возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДС за другое предприятие. В Налоговом кодексе перечислено несколько случаев, когда фирму считают налоговым агентом по НДС:

1) если она покупает товары (работы, услуги) на российской территории и у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации

2) если она арендует муниципальное или государственное имущество

3) если она по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество

4) если она выступает в роли посредника, участвует в расчетах и реализует товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России

5) если фирма владеет судном на момент его исключения из Российского международного реестра судов, если оно исключено в течение 10 лет с даты регистрации

6) если фирма владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты судно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов

7) если фирма приобретает государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов власти

8) если фирма реализует имущество по решению суда или конфискованное имущество.

Во всех этих ситуациях фирма обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить своему контрагенту, перечислить сумму налога в бюджет и представить отчет в инспекцию.

Налоговые агенты сдают в налоговый орган декларацию в тот же срок, который установлен для налогоплательщиков, то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Операции, по которым нужно отчитываться

Покупка у иностранца или аренда у государства

Если фирма приобрела у иностранной компании товары, работы или услуги на территории нашей страны, а также в случае, когда фирма арендует муниципальное или государственное имущество, налог рассчитывают по формуле:

Сумма НДС к уплате = Стоимость купленных товаров (работ, услуг) с учетом НДС x 10%. 110% или 18%. 118%

Пример 1 . ЗАО Домсервис арендует офисное помещение у ФГУП Малкино. Арендная плата с учетом налога составляет 14 160 руб.

Перечисляя ФГУП арендную плату, бухгалтер Домсервиса должен удержать из этой суммы НДС.

Сумма налога составит:

14 160 руб. x 18%. 118% = 2160 руб.

Обратите внимание: при покупке товаров у иностранца или аренде госимущества фирма может принять к вычету НДС, который она перечислила в бюджет как налоговый агент. Налог принимают к вычету в том периоде, в котором он был фактически перечислен.

Такие налоговые агенты должны учитывать один важный момент. С 1 января 2009 г. покупатели, перечислившие аванс продавцу в счет предстоящих покупок товаров (работ, услуг), могут принять к вычету НДС, уплаченный в составе этого аванса, но при соблюдении определенных условий. К одному из таких условий относится наличие у покупателя счета-фактуры на полученный аванс, выписанного продавцом.

Поскольку налоговые агенты оформляют счета-фактуры в одном экземпляре (только для себя), в том числе и при перечислении предоплаты продавцу, то условие получения счета-фактуры от продавца не выполняется. Следовательно, даже перечислив продавцу аванс за товары (работы, услуги), налоговые агенты могут принять к вычету НДС только после принятия покупки на учет, конечно, при наличии авансового счета-фактуры, счета-фактуры, выписанного при оприходовании товаров (работ, услуг) и первичных учетных документов. Такие разъяснения дают налоговики в Письме от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@.

Продажа конфиската или имущества иностранца

Если фирма по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество, а также в случае, когда фирма является посредником иностранной компании и участвует в расчетах, НДС начисляют по обычной ставке (10 или 18 процентов). Расчет будет выглядеть так:

Сумма НДС к уплате = Стоимость реализуемого имущества без НДС x 10% или 18%

Пример 2 . В сентябре польская фирма Batnik поручила ЗАО Одежда продать ее товар в России. Batnik на учете в российской налоговой инспекции не состоит. Это значит, что Одежда должна заплатить НДС в бюджет за польскую фирму.

Продажная стоимость переданных на реализацию товаров без учета НДС составляет 200 000 руб. Сумма налога, которую Одежда должна перечислить в бюджет как налоговый агент, составит:

200 000 руб. x 18% = 36 000 руб.

Продажная стоимость импортных товаров составит:

200 000 руб. + 36 000 руб. = 236 000 руб.

Обратите внимание: при реализации конфискованного, бесхозного и скупленного имущества, а также товаров иностранных компаний права на вычет налога фирма не имеет. Это предусмотрено п. 3 ст. 171 Налогового кодекса.

Регистрация или исключение из реестра судна

Если фирма за 46 дней владения не зарегистрировала построенное для нее судно или владеет судном на момент его исключения из реестра судов после 10 лет с даты регистрации, то рассчитывать НДС нужно по формуле:

Сумма НДС к уплате = Стоимость реализованного (исключенного из реестра) судна с учетом НДС x 18%.

Пример 3 . ЗАО Ветер является заказчиком строительства судна. Право собственности на построенное судно перешло к Ветру 10 января. Стоимость судна (с учетом НДС по ставке 0 процентов) составляет 800 000 000 руб.

По состоянию на 24 февраля (на 46-й день после перехода права собственности) регистрация судна в Российском международном реестре судов не произведена. Сумма налога, которую Ветер должен перечислить в бюджет как налоговый агент, составит:

800 000 000 руб. x 18% = 144 000 000 руб.

Как заполнить декларацию

Налоговые агенты заполняют не всю декларацию, а только титульный лист и разд. 2 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента. Этот раздел заполняют отдельно по каждому иностранному партнеру (органу государственной власти), по отношению к которому фирма выступает в роли налогового агента.

Исключение из этого порядка предусмотрено для организаций, которые реализуют конфискованное или бесхозное имущество. Такие фирмы заполняют этот раздел на одной странице на всю сумму полученного дохода. Также на одной странице нужно заполнить данный раздел, если фирма выплачивала доход только одному арендодателю (госоргану), но по нескольким договорам.

Налоговые агенты - владельцы судов заполняют разд. 2 отдельно по каждому судну (исключенному из РМРС в течение 10 лет с момента регистрации или не зарегистрированному в нем в течение 45 календарных дней после приобретения).

При заполнении разд. 2 декларации налоговый агент записывает свои ИНН и КПП, порядковый номер страницы.

По строке 010 отражается КПП иностранной организации, за которую отчитывается и платит НДС ее отделение, зарегистрированное в российской налоговой.

По строке 020 укажите наименование иностранного лица, которое не состоит на учете в качестве налогоплательщика (за кого вы платите налог).

Продавцы конфискованного или бесхозного имущества, а также собственники судов в строке 020 ставят прочерк.

По строке 030 запишите его ИНН. Если идентификационный номер налогоплательщика отсутствует, поставьте прочерк.

ИНН не указывают в следующих случаях:

При покупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не зарегистрированных в российских налоговых инспекциях

При реализации конфискованного или бесхозного имущества

При реализации имущества иностранных лиц (не состоящих на налоговом учете в России) по посредническим договорам

При исключении судна из Российского международного реестра судов или невключении его в реестр в установленный срок.

По строке 040 указывают КБК для зачисления налога. А по строке 050 - код по ОКАТО, который присвоен налоговому агенту.

Строка 070 посвящена коду операции. Дело в том, что каждой операции, связанной с расчетом НДС (в том числе и с удержанием налога агентами), присвоен свой код. Например, покупке товаров у иностранной компании присвоен код 1011712, аренде государственного и муниципального имущества - код 1011703 и т.д.

Значение каждого кода для налоговых агентов можно узнать из Приложения N 1 Коды операций к Порядку заполнения декларации по НДС, утвержденному Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н.

В других строках декларации (060, 080 - 100) указывают сумму удержанного налога.

Так, строку 060 (и только ее) нужно заполнить тем налоговым агентам, которые: покупают товары (работы, услуги) у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в России арендуют государственное или муниципальное имущество.

Здесь агенты отразят НДС, удержанный с иностранца или арендодателя. Если агентом выступает посредник иностранной фирмы или компания, которая по поручению государства продает конфискат, то кроме строки 060 нужно заполнять еще и строки 080 - 100 разд. 2.

А именно НДС, начисленный агентом по отгруженным товарам (в том числе и по товарам, отгруженным в счет ранее полученной предоплаты), следует указать в строке 080. Налог, рассчитанный с поступивших авансов, - в строке 090.

При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060.

При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.

Строка 100 предназначена для отражения НДС по авансовым платежам, в счет которых уже отгрузили товары. При этом итоговую сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет и показать по строке 060, определяют так:

Показатель строки 60 = Показатель строки 80 + Показатель строки 90 - Показатель строки 100

Пример 4 . ЗАО Мост продает в России товары иностранного комитента (код операции - 1011707). Фирма участвует в расчетах. В октябре Мост отгрузил товар на сумму 300 000 руб. Начисленный при этом НДС в сумме 54 000 руб. бухгалтер должен отразить в строке 080 разд. 2. Кроме того, в октябре фирма получила 100-процентную предоплату от покупателя. Налог, рассчитанный с аванса, составил 18 000 руб. Эту сумму Мост указал в строке 090 разд. 2.

В ноябре часть октябрьского аванса была закрыта поставкой. Сумма НДС по такой поставке - 8000 руб. Эту сумму нужно одновременно указать:

В строке 100 разд. 2

В строке 080 разд. 2.

Итак, в строке 080 разд. 2 за IV квартал будет отражена сумма 62 000 руб. (54 000 + 8000).

А сумма НДС, которую комиссионер должен будет перечислить в бюджет, составит 72 000 руб. (62 000 + 18 000 - 8000). Ее бухгалтер Моста укажет в строке 060.

Как заполнить декларацию по НДС

Не секрет, что рано или поздно, каждый человек сталкивается с проблемой заполнения декларации по НДС. У одних это связано с крупной и дорогостоящей покупкой, у других в силу своей индивидуальной предпринимательской деятельности, но и тем и другим стоит ознакомиться с важными моментами данного документа и на что стоит обратить внимание при заполнении.

С чего начинается подача декларации и кому она необходима?

Прежде чем начать заполнять декларацию по налогу на добавленную стоимость следует разобраться: кому и когда это следует делать.

Итак, декларацию НДС подают все налогоплательщики. даже те, которые освобождены от этих обязанностей и платят единый налог.

Декларацию не подают юридические и физические лица, которые не являются налогоплательщиками.

Но, в тоже время, если они исполняют обязанности налогового агента, то все равно, они должны сдавать титульный лист и второй раздел отчета.

Сроки сдачи декларации

Сроки сдачи для всех одинаковы: не позднее 20-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. То есть срок сдачи отчета за первый квартал - до 20 апреля, за 2-ой - до 20 июля и так далее.

За несдачу или несвоевременную подачу отчетности предусмотрен штраф в размере 5% от общей суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от общей суммы, но не менее 1000 рублей.

Кроме того, своевременно поданная и правильно заполненная декларация - гарантия возврата НДС организации или ИП.

Основные правила заполнения декларации НДС

Форма декларации была утверждена 15.10.2009г. приказом Министерства финансов РФ № 104н (в редакции от 21.04.2010 № 36н).

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

- бланк налоговой декларации

- документы о деятельности предприятия

- калькулятор.

Инструкция

Возьмите бланк декларации по НДС. Заполнять следует только титульный лист и раздел №2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента». Раздел №2 заполняется отдельно по каждому иностранному партнеру. Существует три операции, по которым фирме - налоговому агенту необходимо отчитываться по НДС. а именно:

Строка 010 – отображаете КПП иностранной организации. Строка 020 – указываете наименование иностранной организации или лица, за которых вы платите налог.

В строке 030 указываете ИНН иностранной организации. В случае его отсутствия ставите прочерк. ИНН не указывают в следующих ситуациях:

Если товар (услуга) куплен у иностранного лица, которое не было зарегистрировано налоговой инспекции РФ

Если реализация имущества, принадлежащего иностранным лицам состоялась через договор с посредником

Если судно было исключено или не включено в Российский международный реестр судов в указанные сроки.

Как правильно заполняется нулевая налоговая декларация по НДС в 2015 году

Многие плательщики НДС обычно сталкиваются с различными проблемами при ведении учёта своей хозяйственной деятельности. Чаще всего возникают трудности при проведении исчислений налоговой нагрузки.

Ошибки допускаются плательщиками налога на добавочную стоимость и при заполнении декларации, которая должна подаваться в контролирующие органы.

Что нужно знать:

При заполнении декларации по НДС представители малого и среднего бизнеса должны руководствоваться действующим на территории Российской Федерации Налоговым Кодексом.

Не зная, какие разделы заполнять, им следует внимательно ознакомиться:

с рекомендациями по заполнению нулевой отчётности по налогу на добавочную стоимость, которые в своих письмах дает Федеральная Налоговая Служба

с приложением №2 к приказу №104-н от 15.10.2009 г. изданному Министерством Финансов РФ о порядке заполнения декларации по НДС.

В Налоговый Кодекс РФ недавно были внесены изменения, в соответствии с которыми, в 2015 году изменятся сроки предоставления отчётности по налогу на добавочную стоимость.

Начиная с первого квартала 2015 года, декларация по НДС в электронной форме будет подаваться до 30 числа месяца, который следует за отчётным периодом.

Сроки подачи отчётности на бумажном носителе останутся прежними, до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Кто обязан сдавать

В соответствии с требованиями Налогового Кодекса, действующего на территории Российской Федерации, декларация по налогу на добавочную стоимость должна подаваться:

юридическими лицами

физическими лицами, осуществляющими хозяйственную деятельность в статусе индивидуальных предпринимателей.

Нулевая декларация по НДС, бланк которой можно скачать на специализированном интернет ресурсе, должна подаваться в следующих случаях:

1. Если налогоплательщик в течение отчётного квартала осуществлял хозяйственные операции, которые в соответствии с Федеральным законодательством Российской Федерации не признаны объектами налогообложения (ст. 146 НК).
2. Если представители малого и среднего бизнеса проводили операции, которые не облагаются налогом на добавочную стоимость (ст. 149 НК).
3. Если коммерческая организация (либо индивидуальный предприниматель) реализовывала продукцию за пределами Российской Федерации (ст. 147. 148 НК).
4. Если налогоплательщик получил денежные средства от покупателя, в качестве предоплаты за работы, товары или услуги, срок выполнения (цикл изготовления) которых занимает более 6-ти месяцев (ст. 167 НК).

Сроки подачи отчетности

Федеральным законодательством Российской Федерации определены сроки предоставления отчётности по налогу на добавочную стоимость:

Налоговый агент по НДС: как исчислить налог и заполнить декларацию

Нередко организации арендуют государственное или муниципальное имущество, а также приобретают товары у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах. В таких случаях российская фирма признается налоговым агентом по НДС. Сложности, как правило, возникают у тех, кто выступает в этой роли впервые. О том, как налоговому агенту исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС, а также отчитаться перед инспекцией, рассказано в статье.

Популярное по теме

Понятие налогового агента и перечень его обязанностей приведены в статье 24 Налогового кодекса. Прежде всего налоговый агент обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму налога. Кроме того, он должен вести отдельно по каждому налогоплательщику учет выплаченных в его пользу доходов, а также удержанных и перечисленных в бюджет налогов. Если удержать налог у налогоплательщика невозможно, налоговый агент в течение одного месяца обязан письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию и представить документы, которые необходимы инспекции для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налога.

Сказанное относится ко всем налоговым агентам независимо от вида удерживаемого ими налога. Однако применительно к налогу на добавленную стоимость случаи, когда налог не может быть удержан у налогоплательщика, практически исключены. В основном такие ситуации возникают у налоговых агентов по НДФЛ.

Когда организация признается налоговым агентом по НДС

Налоговые агенты удерживают у налогоплательщиков НДС и перечисляют его в бюджет только в случаях, перечисленных в статье 161 Кодекса.

Наиболее распространенная операция - аренда государственного или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ). Всегда ли такая аренда приводит к возникновению у арендатора обязанностей налогового агента по НДС?

Бытует мнение, что организация, которая арендует помещение у предприятия, владеющего им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, является налоговым агентом по НДС. Подобное мнение ошибочно. Такой арендодатель обязанности плательщика НДС исполняет самостоятельно.

Арендатор должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС, только если в качестве арендодателя выступает орган государственной власти и управления или местного самоуправления. От имени этих органов договор аренды, как правило, заключает комитет по управлению имуществом.

Бывает, что стороны оформляют тройственный договор аренды государственного (муниципального) имущества. Арендодателем по такому договору является орган государственной власти (местного самоуправления) и балансодержатель имущества. В этом случае на арендатора также возлагаются обязанности налогового агента.

Нередко организации или индивидуальные предприниматели приобретают товары (работы, услуги) у иностранного лица. Подобная операция может привести к возникновению у покупателя обязанностей налогового агента. Условия, при которых российская организация становится налоговым агентом по отношению к иностранной компании, установлены в пунктах 1 и 2 статьи 161 Кодекса.

Так, иностранный партнер российского лица не должен состоять на учете в налоговых органах Российской Федерации. Покупатель, наоборот, является налоговым агентом, если зарегистрирован в российской налоговой инспекции.

Кроме того, немаловажное значение имеет место реализации товаров (работ, услуг), приобретаемых налоговым агентом у иностранного продавца. Если местом реализации не признается территория России, объекта налогообложения по НДС не возникает. Следовательно, покупатель иностранных товаров не удерживает налог у иностранного продавца.

Место реализации товаров определяется по правилам статьи 147 Кодекса. В отношении работ и услуг действуют нормы статьи 148 НК РФ.

В пункте 4 статьи 161 Кодекса предусмотрен еще один случай, когда организация или индивидуальный предприниматель может выступать налоговым агентом по НДС. Налоговыми агентами по НДС признаются органы, организации и индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного и иного имущества. обращенного в собственность государства. Функции специализированной организации по продаже конфискованного имущества возложены на Российский фонд федерального имущества 1. Однако реализовывать это имущество могут также юридические и физические лица, которые привлечены к подобной деятельности на конкурсной основе.

О других ситуациях, в которых юридические или физические лица становятся налоговыми агентами по НДС, в главе 21 Кодекса не упоминается.

Обратите внимание

Обязанности налогового агента по НДС выполняют и лица, которые не являются плательщиками НДС. Это налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы или не уплачивающие НДС на основании статьи 145 Кодекса.

Отчетность налогового агента по НДС

Все налоговые агенты по НДС обязаны представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 03.03.2005 № 31н.

Налоговый период, за который агент подает декларацию, определяется по правилам статьи 163 Кодекса. Для большинства организаций это календарный месяц. Налоговая декларация представляется до

20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Если ежемесячный размер выручки в течение квартала не превышает 1 млн. руб. (без учета НДС), налоговым периодом по налогу признается квартал. При соблюдении этого условия организация может отчитываться ежеквартально.

Обратите внимание

Налоговый агент, рассчитывая предельный размер выручки, не учитывает суммы, уплаченные иностранным контрагентам или органам государственной власти либо полученные от покупателей конфискованного имущества. В расчете участвуют только показатели собственной выручки налогового агента. Они отражены в разделах 2.1, 4 и 5 декларации по НДС.

В декларации налоговый агент дополнительно заполняет разделы 1.2 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента и 2.2 Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом. Титульный лист, разделы 1.1 и 2.1 заполняются в обязательном порядке.

Если организация в отчетном налоговом периоде не осуществляла облагаемых НДС операций либо применяла спецрежим, в разделах 1.1 и 2.1 ставятся прочерки 2. Налогоплательщики, применяющие УСН, ЕНВД или ЕСХН, декларацию подают за тот налоговый период (квартал), в котором НДС был удержан из дохода налогоплательщика.

Структуру декларации, представляемой налоговым агентом, см. в табл. 1.

Как исчислить налог

Чтобы не допустить ошибок при исчислении НДС, налоговый агент должен правильно определить величину налоговой базы и ставки налога.

Порядок определения налоговой базы по НДС зависит от вида операции, в результате которой лицо становится налоговым агентом. Однако есть общее правило: в налоговую базу всегда включается сумма НДС. Поэтому независимо от вида операции налог исчисляется по расчетной ставке. Иными словами, налоговый агент вычленяет НДС из тех сумм, которые перечисляет иностранному контрагенту или органу государственной власти (муниципальному образованию) либо получает от покупателей конфискованного имущества.

Заполнение декларации по НДС - это этап подготовки к сдаче отчетности, которую обязаны предоставлять все плательщики НДС. Если компания не является налогоплательщиком в части НДС, но выступает в роли налогового агента, то сдать отчетность тоже придется. В статье расскажем о правилах заполнения декларации по НДС налоговым агентом 2019.

Форма отчетности

Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк фискальной декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден в редакции от 20.12.2016. Данный нормативно-правовой акт содержит и порядок заполнения.

Актуальный бланк можно скачать в конце статьи.

Для налогового агента порядок заполнения декларации по НДС значительно упрощен. Так, обязательным к заполнению для данной категории организаций является:

1. Титульный лист.
2. Первый и второй разделы.
3. Раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Основной порядок внесения сведений в фискальный отчет мы раскрыли в отдельном материале . Теперь определим ключевые особенности заполнения декларации НДС налоговым агентом (пример для скачивания в конце статьи).

Как заполнить второй раздел

Данный раздел налогового отчета придется заполнить на каждого контрагента отдельно, для которого отчитывающаяся организация является налоговым агентом. То есть в отчетности может быть несколько разделов № 2, ровно столько, сколько было контрагентов в отчетном периоде.

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется за:

• иностранное лицо, которое не стоит на учете в ФНС;
• орган государственной власти, который является арендодателем госимущества;
• госорган, который является продавцом государственного или муниципального имущества.

Если с одним контрагентом заключено несколько агентских договоров, то детализировать информацию не нужно. Раздел № 2 заполняется на одно иностранное лицо или орган власти, независимо от количества заключенных соглашений, контактов и договоров.

Алгоритм заполнения:

Номер строки	Информация для отражения
	Наименование экономического субъекта, для которого вы являетесь налоговым агентом.
	ИНН государственного органа власти. Если контрагент — иностранное лицо, то проставьте прочерки на бумажном отчете или оставьте поле пустым для электронного формата (у иностранцев нет ИНН).
	Указываем код бюджетной классификации. В данном случае КБК будет 182 1 03 01000 01 1000 110.
	Прописываем ОКТМО вашей компании.
	Указываем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.
	Заполняем код операции, в соответствии с разд. 4, приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации.

Коды операций, которые используются максимально часто:

• 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренда государственного или муниципального имущества;
• 1011711 — для хозяйственных операций по покупке товаров у иностранной компании;
• 1011712 — если были оформлены операции по приобретению работ или услуг у иностранного лица;
• 1011713 — операции по оплате за покупку услуг иностранцев, оказываемых в электронной форме;
• 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
• 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.

Образец заполнения декларации НДС налоговым агентом 2019

Рассмотрим порядок составления разд. 2 на конкретном примере.

ООО «Весна» получило по договору аренды от комитета управления муниципальным имуществом города Оренбурга нежилое помещение (площадь 150 м²). Арендная плата в месяц — 200 000 рублей, в квартал — 600 000 рублей.

За второй квартал ООО «Весна» перечислило в пользу КУМИ г. Оренбурга 508 475 рублей.

НДС перечислен в ФНС в сумме 91 525 рублей (600 000 × 18 / 118).

Вносим данные в отчетность.

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту? К этому вопросу стоит подойти со всей ответственностью, ведь обязанность представлять отчетность в налоговую сохраняется в этом случае и у неплательщиков налога. В какие сроки подают декларацию по НДС налоговые агенты и какие для них есть особенности заполнения, узнайте из нашей статьи.

Начиная с 1-го квартала 2019 года декларацию НДС налоговый агент должен подавать на обновленном бланке, форма которого утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 28.12.2018 . Этот же приказ ФНС содержит описание порядка заполнения декларации по НДС (далее — Порядок). Последние изменения в форму в основном связаны с повышением ставки НДС. Особенностей заполнения отчета налоговыми агентами, которые мы будем рассматривать далее, они не затронули.

Больше узнать о том, что изменилось в отчете, вы можете в этой статье .

Обязательными для заполнения в декларации по НДС по налоговому агенту являются титульный лист этого документа, а также разделы 1 и 2 (абз. 3, 8, 9 п. 3 Порядка). Плюс неплательщиками налога, выступающими налоговыми агентами и выставившими счета-фактуры, заполняется раздел 12 (абз. 5-7 п. 3, п. 51 Порядка).

Раздел 2, посвященный НДС налогового агента, в декларации по НДС оформляется отдельно по каждой организации, в отношении которой налогоплательщик признается налоговым агентом. Примерами ситуаций для заполнения декларации НДС налоговым агентом могут служить ее оформление по каждому иностранному лицу — неплательщику налога, у которого приобретались товары (услуги), по каждому арендодателю — муниципальному (государственному) органу, продавцу госимущества (п. 36 Порядка). То есть раздел 2 налоговой декларации может быть заполнен на нескольких страницах, если имели место операции с несколькими партнерами.

Налоговый агент может отразить в декларации вычеты по НДС после уплаты налога в бюджет — для этого заполняется строка 180 в разделе 3 (п. 38.17 Порядка). Причем можно заполнить сразу разделы 2 и 3, если приобретение товаров (например, у иностранцев) и перечисление налога в бюджет происходят в одном периоде (письмо Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418).

И хотя существует позиция ФНС, указывающая, что право на вычет возникает у налогового агента лишь в следующем после уплаты налога в бюджет отчетном периоде (письмо от 07.09.2009 № 3-1-10/712@), можно сослаться на судебную практику, руководствоваться которой призывает письмо ФНС от 14.09.2009 № 3-1-11/730. Имеются как раз такие судебные решения, которые подтверждают право налогоплательщика на вычет в период уплаты налога (постановления ФАС СЗО от 28.01.2013 № А56-71652/2011, от 21.03.2012 № А56-38166/2011, ФАС Московского округа от 29.03.2011 № КА-А40/1994-11).

При составлении отчета налоговые агенты должны опираться на нормы расчета налоговой базы, указанные в ст. 161 НК РФ. Декларация составляется на основании книг покупок, продаж и сведений из регистров бухучета налогового агента.

Налоговые декларации подаются налоговыми агентами в электронном формате. Однако есть исключение. Так, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут подать декларацию лично или переслать с описью вложения по почте (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).

Подробнее об условиях, когда лица, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут не попасть под это исключение, читайте .

На титульном листе указываются все регистрационные реквизиты налогового агента. Декларацию подписывает уполномоченное лицо предприятия. При передаче декларации представителем от лица налогоплательщика указываются на титульном листе данные этого представителя (должность, Ф. И. О. и номер доверенности) и проставляется его подпись.

Особенности заполнения раздела 2

В разделе 2 налоговый агент отражает сумму налога, которую следует перечислить в бюджет (строка 060). Также требуется указать КБК тех операций, по которым начислен налог.

При этом раздел 2 заполняется отдельно по каждому:

• арендодателю (муниципальному или госоргану, предоставляющему имущество в аренду);
• иностранному контрагенту, не зарегистрированному в РФ как налогоплательщик (в том числе и при продаже товаров иностранной компании по агентским или комиссионным договорам);
• поставщику, реализующему муниципальное или госимущество, которое не закреплено ни за каким муниципальным или госпредприятием.

Если работа с каждым из перечисленных выше лиц ведется по нескольким договорам, то раздел 2 заполняется на одной странице. При реализации налоговым агентом конфиската, клада или бесхозных вещей раздел 2 заполняется также на одной странице.

Налоговый агент-судовладелец при неосуществлении регистрации приобретения судна в Росреестре на протяжении 45 дней после получения права собственности заполняет второй раздел отдельно по каждому такому судну.

В случаях, указанных в пп. 4 и 6 ст. 161 Налогового кодекса, налоговые агенты в строке 020 (а затем и в стр. 030) 2 раздела ставят прочерки.

Также стоит отразить не только регистрационные коды налогового агента (КПП, ИНН) во 2 разделе, но и КБК — в стр. 040, а также ОКТМО — в стр. 050 и код операции в соответствии со ст. 161 НК РФ — в стр. 070.

Дополнительно о заполнении раздела 2 декларации по НДС читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?» .

Итоги

При подаче декларации налоговым агентам следует учесть, что сроки и форма подачи отчетного документа такие же, как и для других налогоплательщиков: в электронном формате до 25 числа, которое наступает в месяце, следующим за отчетным кварталом.

Налоговые агенты заполняют в декларации титульный лист, разделы 1 и 2. При этом в большинстве случаев требуется заполнение раздела 2 на нескольких листах (отдельно по каждому контрагенту). Если осуществляются лишь операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ, то в 1 разделе в строках ставятся прочерки.

Если налоговый агент не уплачивает налог или освобожден от его уплаты, но выставляет налогоплательщикам счета-фактуры с выделением суммы НДС, тогда ему потребуется еще заполнить раздел 12, кроме обязательных раздела 1 и титульного листа.