Мы должны покупателю какая задолженность. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности с позиции рисков предприятия. Дебиторка - значит должны мы или нам

В общем смысле слова такое обязательство представляет собой долг предприятия за оказание услуг или предоставление товаров перед другими предприятиями или субъектами. Долг перед кредиторами возникает тогда, когда товары доставлены или услуги оказаны, но оплата за них не произведена. Большая кредиторская задолженность в нашей стране уголовно наказуема. Наказания могут носить как административный, так и уголовный характер и регулируются законодательством нашей страны. Обратным понятием кредиторской задолженности является дебиторская задолженность. Избежать кредиторской задолженности можно с помощью стабильной и постоянной оплаты счетов организации. Также большую роль здесь играет и сам кредитор и другие факторы, поэтому узнать о том как правильно взять кредит можно на сайте http://kreditorpro.ru/ .

Виды кредиторской задолженности

В бухгалтерском балансе можно встретить несколько статей, которые посвящены кредиторской задолженности. Основными ее видами являются следующие:

Также к кредиторской задолженности очень часто относят долг перед учредителями организации, например, за невыплату дивидендов во время.

Таким образом, можно сделать вывод, что долг перед кредиторами - это непогашенные обязательства компании перед другими субъектами хозяйственной деятельности, которые оказывали данной организации те или иные виды услуг или осуществляли продажу товаров. Наиболее распространенным видом кредиторской задолженности является обязательствами перед поставщиками и подрядчиками, другими словами за предоставленные материалы в долг, без которых предприятие не может функционировать.

Как управлять долгами

Чтобы обязательство перед кредиторами не переросли в проблему для предприятия, ей необходимо научиться управлять. Это можно сделать с помощью нескольких действий:

  1. Оценить виды кредиторской задолженности для предприятия и их влияние на финансовую стабильность организации. Это делается с помощью бухгалтерского баланса.
  2. Расчет коэффициентов;
  3. Мероприятия по уменьшению кредиторки.

Анализ и регулирование кредиторской задолженности на предприятии должен заниматься бухгалтер. Соответственно очень важно, чтобы бухгалтер на вашем предприятии обладал нужной квалификацией и имел опыт работы с долгами.

В заключение следует отметить, что чем меньше обязательств перед кредиторами у предприятия, тем более стабильным оно считается. Из этого можно сделать вывод, что высокая кредиторка предприятия неблагоприятно влияет на финансовую стабильность организации, а также негативно влияет на ее платежеспособность и ликвидность. Для оценки объёма кредитных обязательств существуют специальные коэффициенты, с помощью которых можно выяснить уровень такой задолженности. Также многие банки и инвесторы, при изучении финансовых показателей предприятия, обращают внимание именно на кредиторскую задолженность.

В процессе финансовой деятельности организации, предприятия или другие экономические объединения могут играть роль, как заказчика, так и поставщика. Здесь немаловажным «атрибутом» выступает кредиторская задолженность, которая образовывается при проведении каких-либо расчетов. В данном обзоре разберем основные виды кредиторской задолженности, затронем некоторые аспекты дебиторской задолженности, особенности этих понятий.

Суть и особенность задолженностей

Для понимания разновидностей и особенностей задолженностей следует дать четкое определение каждой из них:

Задолженность Определение, особенности
Кредиторская Представляет собой задолженность предприятия или фирмы перед различными группами работников, организациями (подрядчиками, поставщиками, банками и пр.). Долг может быть выставлен, например, за предоставленный займ, оказанные услуги, пользование товарами и т.д. Сюда же попадает задолженность предприятия перед его штатными сотрудниками. Погашение данной задолженности должно осуществляться в строго установленные сроки согласно своим обязательствам.
Дебиторская Это задолженность других объединений, работников, покупателей и т.д. перед предприятием за оказание, например, каких-то услуг, за выполненные работы. Получается, лица, которые имеют долг перед предприятием, считаются дебиторами.

Классификация дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность имеет достаточно разветвленную классификацию. Выделим следующие разновидности в каждой из категорий:

Рассматривая виды дебиторской и кредиторской задолженности, остановимся отдельно на последнем понятии. С определением кредиторской задолженности выше мы разобрались, следует выделить и ее разновидности:

  1. Неоправданные обязательства. Это задолженность, например, перед поставщиками, долг, возникший в результате невыплаты в срок расчетной документации.
  2. Прочая задолженность. Это претензии, обязательства по невостребованным депонентским суммам.

В бухгалтерском учете принято также разделять кредиторскую задолженность на:

  1. Обязательства перед подрядчиками, поставщиками.
  2. Перед сотрудниками предприятия.
  3. По налогам и сборам.
  4. Перед фондами, бюджетными и внебюджетными учреждениями.

Относительно факта оплаты кредиторская задолженность также имеет отдельную классификацию, а именно:

  • Просроченная.
  • Непросроченная.

А в зависимости от сроков образования делится на обязательства сроком:

  1. До 90 дней – текущие обязательства. Как правило, это отсрочки платежей, чаще всего имеющие технический характер.
  2. До 1 года – краткосрочный долг. Если задержка является частью финансово-хозяйственных работ, то считается нормой. В ином случае может привести к принудительному взысканию долга со стороны кредиторов.
  3. До 3-х лет – длительное время. Крайне нежелательное состояние для фирмы, ее бизнеса. Для кредиторов задолженность свидетельствует о возможном банкротстве предприятия.
  4. От 3-х лет – обязательства, подлежащие списанию. Задолженность нередко возникает по причине ошибок в бухгалтерском учете предприятия или его кредиторов. Возможен также вариант отсутствия подтверждающей документации о наличии долговых обязательств.

Особенности кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность образуется, как правило, в той ситуации, когда день, например, поступления продукции не совпадает с датой ее оплаты по факту. Наличие такого положения нельзя назвать благоприятным для экономического объединения — компании.

Кредиторская задолженность существенно понижает показатели платежеспособности организации, ее финансового состояния, ликвидности. За злостное уклонение от возврата кредиторской задолженности на территории РФ предусмотрена ответственность, представленная ст. 177 УК РФ .

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность естественным образом отражается в бухгалтерском учете (балансе) во всех ее разновидностях. По факту, это долги предприятия и, если балансодержатель не намеревается их погашать, у дебиторов появляются все основания к их взысканию принудительно (через суд или во внесудебном порядке).

Для учета кредиторской задолженности используются следующие счета в бухучете:

Прочие долговые обязательства различного происхождения

Выдавая определение кредиторской задолженности, нужно также учитывать и те долговые обязательства, имеющие разный род своего происхождения. В пассиве бухгалтерского баланса иногда содержаться денежные средства, точнее их источники, которые находятся в распоряжении предприятия.

Для каждого кредитора отведена индивидуальная статья, а в показателях обобщенного характера (прочие) отражается общая сумма задолженности перед иными кредиторами. Однако дается она только в тех случаях, когда кредиторская задолженность делится на соответствующие группы.

Сейчас многие люди хотят воплощать собственные бизнес-идеи, работать на себя. Для эффективности бизнеса необходимы не только интересные замыслы и умение их реализовать, но и некоторые знания в области финансового учета. В ходе деятельности у любой организации рано или поздно возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Логично, что кто-то кому-то должен денежные средства, но как понять – кто и кому? Очень важно различать эти понятия, потому что анализ финансово-хозяйственной детальности юридического лица предполагает их детальное рассмотрение.

Дебиторская задолженность – это что такое?

Каждый человек, наверное, слышал, как у бухгалтеров в период сдачи отчетности таинственный дебет никак не желает сойтись с загадочным кредитом. Необходимо понимать, что дебет, например, это вовсе не дебиторская задолженность, а просто прием бухгалтерского учета. Но, конечно, связь в понятиях есть, так как «debet» с латинского языка переводится как «он должен». Только нужно понять следующее: это мы должны или нам?

Определение

Дебиторская задолженность (в простонародье «дебиторка») – это совокупность финансовых средств, которые должны определенной организации, фирме или компании другие юридические и физические лица. В данной ситуации эти лица называются дебиторами, если говорить простыми словами – нашими должниками. Как правило, дебиторка есть у каждого юридического лица, потому что вести деятельность без ее появления практически невозможно. Дебиторская задолженность (ДЗ) является активом организации, причем она относится к оборотным активам без учета срока, в который ее должны погасить.

Важно: активом считается совокупность имущества, принадлежащего организации. То есть дебиторка – это тоже имущество, так как предполагается, что она преобразуется в денежные средства через определенное время.

Виды

Когда же возникает дебиторская задолженность? Можно выделить несколько основных способов ее появления:

  • Когда фирма осуществила продажу какого-либо товара или оказание услуги, но оплата за эти товары и услуги еще не поступила. То есть покупатели или заказчики получили желанную продукцию (услугу), а деньги за нее пока не заплатили.
  • При расчетах с подотчетными лицами. Например, с командировочными сотрудниками или с работниками, которым ошибочно была выплачена заработная плата в большем размере, чем нужно.
  • Предоплата каких-либо товаров или услуг. Случай, когда фирма решила приобрести продукцию, перевела денежные средства на счет поставщика, но поставка этой продукции еще не произошла. Если говорить об услугах, то здесь можно привести в пример оплаченную заранее (за год вперед) абонентскую плату за размещение сайта в Интернете.
  • При расчетах с бюджетом, касается уплаченных налогов и сборов.
  • Если у учредителей имеется задолженность по вкладам в уставный капитал. При открытии, например, ООО учредители по российскому законодательству обязаны внести не менее ¾ от суммы уставного капитала до государственной регистрации юридического лица, оставшуюся часть можно внести в течение одного года. Эта часть, если учредители сразу не внесли всю сумму уставного капитала, как раз и будет их дебиторской задолженностью.
  • Прочие случаи появления ДЗ. Например, если в организации была выявлена недостача, то виновник обязан ее покрыть, а сумма, которую он должен внести, будет являться для организации дебиторкой.

Рассмотрим первый случай подробнее – представим, что фирма «Альфа» заключила с фирмой «Гамма» договор, по условиям которого обязуется произвести в адрес «Гаммы» поставку, например, кирпичей. В договоре определено, что «Гамма» должна оплатить кирпичи в течение одного месяца. Дальше «Альфа» привозит кирпичи, «Гамма» в товарной накладной подтверждает их получение печатью и подписью, но пока не оплачивает, потому что есть еще целый месяц срока. В этот момент у фирмы «Альфа» образуется дебиторка – товар поставлен, а деньги за него пока не получены.

Важно: в коммерческих фирмах львиную долю ДЗ (около 80-90%) составляют денежные средства, которые еще не получены за поставленную продукцию или оказанные услуги (рассмотренный выше пример).

Если говорить о сроках, то ДЗ разделяется на два вида:

  • Краткосрочная – предполагается, что она будет погашена не позднее чем за один год;
  • Долгосрочная – срок ее выплаты составляет более одного года.

Временной интервал, в который выплачивается дебиторка, определен документально, поэтому по наличию или отсутствию выплат выделяют следующие виды долгов:

  • Нормальная дебиторка – срок оплаты товаров или услуг, вызвавших ее, еще не наступил.
  • Просроченная дебиторка – срок выплат по ней вышел, то есть покупатель получил товары, но не оплатил их в период времени, оговоренный в договоре.

Просроченную ДЗ тоже можно классифицировать по видам, основываясь на том, существует ли вероятность все-таки получить выплаты по долгам:

  • Сомнительная – дебиторка считается таковой, когда нет уверенности в том, что долги будут возвращены в рамках установленного договором времени. В этом случае возможность оплаты долга существует, несмотря на неудовлетворительное состояние финансовых дел дебитора.
  • Безнадежная – долги, оплата которых считается практически невозможной. Например, если дебитор признан банкротом.
  • Невостребованная – по каким-то причинам задолженность не была востребована, возможно, из-за ошибки бухгалтера.

Как рассчитать?

Производить расчет дебиторки необходимо по следующим основным причинам:

  1. Для составления бухгалтерской отчетности.
  2. Для проведения анализа финансового состояния организации.
  3. Для того чтобы руководитель имел возможность принимать верные управленческие решения, основываясь на знаниях о финансовом положении своей фирмы.

Как же рассчитать дебиторку? Ничего сложно в этом нет, если в организации грамотно ведется бухгалтерский учет. В каждой фирме состав ДЗ может отличаться, поэтому подходящей всем формулы расчета нет, в общем же виде она выглядит следующим образом:

Дебиторская задолженность = сумма дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 минус кредитовое сальдо по счету 63.

В таблице представлены и охарактеризованы счета, с помощью которых производится расчет дебиторки:

Процедура списания

Конечно, дебиторка, по которой выплат не поступило, не может числиться у организации вечно, в итоге неоплаченные долги будут списаны. Каким же образом и когда это можно сделать? Срок исковой давности, определенный статьей 196 Гражданского кодекса РФ, составляет 3 года. Следовательно, по истечении 3 лет дебиторская задолженность списывается. А куда? Если у фирмы создан резерв на сомнительные долги, то он уменьшается на сумму списываемой дебиторки. Если такого резерва нет – то уменьшается прибыль. При списании долгов директор организации издает приказ, а бухгалтер делает соответствующую проводку.

Важно: списанная дебиторка не исчезает в никуда, по законодательству она должна быть отражена на счете 007, который является забалансовым.

Кредиторская задолженность – это что такое?

Кредиторы существовали всегда, наверное, еще и до появления денег. Поэтому с пониманием сути заемных денежных средств, как правило, трудностей не возникает.

Все знают значение слова «кредит» - это наш долг перед лицом, которое предоставило нам в пользование свои денежные средства, продукцию и т.д. Слово произошло от латинского «creditum», что переводится как «заем». Тот, кто берет в долг, - заемщик, а одалживающий что-то является кредитором.

Определение

Кредиторская задолженность (в простонародье «кредиторка») –это совокупность финансовых средств, которые наша организация должна другим юридическим и физическим лицам, то есть это наши долги перед поставщиками, сотрудниками и т.д.

Сложно переоценить роль кредиторской задолженности (КЗ), без нее многие организации просто не смогли бы работать, так как заемные средства, особенно на начальном этапе деятельности фирмы, стимулируют ее развитие, позволяют оставаться на плаву.

Кредиторская задолженность – это обязательства фирмы, ее пассив. В обязательства также входят кредиты и займы, полученные организацией.

Виды

Можно выделить несколько типов кредиторки, руководствуясь причиной ее возникновения:

  • Долги, которые организация должна погасить, за поставленную продукцию или оказанные услуги. Например, наша фирма решила приобрести материально-производственные запасы, они были привезены, но деньги за них мы перечислить не успели.
  • Если заказчик сделала предоплату (внес аванс) за товары или услуги, которые он желает получить от нашей организации. Например, денежные средства на наш счет уже поступили, а услуги нами еще не были оказаны.
  • Долги по начисленным налоговым платежам и платежам во внебюджетные фонды, возникающим, как правило, в конце отчетного периода.
  • Начисленная работникам заработная плата до ее выплаты считается кредиторской задолженностью.
  • При расчетах с сотрудниками (подотчетными лицами), например, может возникнуть ситуация: работник должен приобрети что-то для организации, ему выдаются денежные средства под отчет, но в итоге он тратит сумму, превышающую ту, что ему выдали. Его перерасход и будет для организации долгом, который подлежит возвращению.
  • Прочие случаи расчетов с персоналом, не попадающие в предыдущие категории.
  • Начисленные, но еще не выплаченные,доходы учредителей.
  • Долги перед другими кредиторами. Например, штрафы и пенни, которые фирме предстоит заплатить.

Говоря выше о дебиторке, мы рассматривали пример, когда у фирмы «Альфа» (она поставляет товар, но оплаты за него пока нет) появляется дебиторская задолженность. Так в этот же самый момент у «Гаммы» возникает задолженность кредиторская.

Важно: следует понять, что для возникновения у фирмы кредиторки не обязательно брать кредит в банке. Ее наличие – нормальное состояние для организации, ведущей хозяйственную деятельность, так как покупка товаров, начисление заработной платы и т.д. происходят постоянно.

Как рассчитать?

Любой организации необходимо твердо знать, какова же ее кредиторская задолженность? Эти знания помогут грамотно планировать распределение имеющихся денежных средств.

Кредиторка (краткосрочная, со сроком погашения менее одного года) - сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Названия данных счетов представлены выше, только в случае КЗ должны будем мы, а не нам.

Процедура списания

Произвести списание кредиторки можно, если в течение 3 лет компания не оплатила долг контрагенту. Каким путем это сделать? Потребуется следующее:

  • Оформить акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
  • Оформить бухгалтерскую справку.

Важно: КЗ с истекшим сроком давности фирма должна отнести на внереализационные доходы.

Также следует аккуратно отнестись к процессу определения срока исковой давности по кредиторке, для этого можно воспользоваться Гражданским кодексом РФ (статьи 196 и 200). По законодательству срок исковой давности считается с даты, которая указана в договоре, а не с даты, например, фактической поставки товаров или оказания услуг. Пример: фирма «Альфа» решила купить у контрагента те же кирпичи, заключила с «Гаммой» договор на их поставку, которая была осуществлена 7 июня 2014 года. В договоре значилось, что «Альфа» обязуется произвести оплату до 20 июня 2014 года. Оплаты не было. С какого числа считать срок исковой давности? С 20 июня. Следовательно, истечет он 20 июня 2017 года.

Как и в каких документах отображаются?

Дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности компании – бухгалтерском балансе (форма 1). Баланс представляет собой две части – актив (имущество) и пассив (капитал и обязательства, за счет которых и было сформировано имущество).

Дебиторка в балансе показывается во втором разделе актива в строке 1230. Краткосрочная кредиторка отображается в пятом разделе в строке 1520. Заемные средства в виде кредитов и займов располагаются в четвертом разделе - строка 1410 (долгосрочные) и в пятом разделе - строка 1510 (краткосрочные).

Часто задаваемые вопросы

Попробуем ответить на самые распространенные вопросы, касающиеся дебиторки и кредиторки.

Обязательно ли страхование дебиторской задолженности?

В настоящее время участились случаи непогашения контрагентами дебиторки, поэтому актуальным будет вопрос – можно ли застраховать денежные средства, которые нашей компании должны другие? Можно, но это не является обязательным с точки зрения законодательства. Сейчас существует огромное количество фирм, оказывающих услуги по защите организаций от рисков остаться без выплат по дебиторке. Чтобы застраховаться от получения убытков, нужно заполнить определенные документы:

  • Полный список контрагентов, с которым работает юридическое лицо.
  • Анкета-заявление, освещающее финансовое состояние юридического лица.

На основании этих данных страхователь примет решение об условиях страхования. Многие фирмы, воспользовавшиеся услугами страховых компаний в 2008 году, после финансового кризиса смогли стабилизировать свое положение только благодаря страхованию дебиторки. Кто знает, что будет завтра? Поэтому, если у компании есть возможность защититься от недобросовестных контрагентов, ей стоит воспользоваться.

В чем важность мониторинга соотношения дебиторки и кредиторки?

Для объективной оценки экономического состояния организации следует постоянно анализировать показатели ее финансово-хозяйственной деятельности. Конечно, анализ должен быть комплексным, не стоит рассматривать, например, элементы баланса отдельно, важно уметь посмотреть на ситуацию в целом. Мониторинг соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей здесь играет важную роль – основная идея в следующем: сумма дебиторки должна превышать сумму кредиторки. Это просто и логично для каждого человека, так как ситуация складывается для организации благоприятно, если ей должны больше, чем должна она. Безусловно, обратный вариант совсем не означает, что компания финансово несостоятельна, потому что смотреть нужно и на другие показатели, например, на денежные средства, которых может быть избыток. Правда, такое бывает крайне редко – если есть деньги, то почему бы не заплатить кредиторку? В идеале в компании должно культивироваться правило, по которому отсрочка в оплате КЗ примерно равна сроку ожидания выплат по ДЗ.

Какова ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности?

Данный вопрос регулируется Уголовным кодексом РФ, статьей 177. Сейчас уголовная ответственность грозит тем, кто уклоняется от выплаты кредиторской задолженности, сумма которой превышает один миллион пятьсот тысяч рублей. Непогашение такого долга грозит одним из перечисленных ниже наказаний:

  • Штраф (до двухсот тысяч рублей);
  • Обязательные работы (до 480 часов);
  • Принудительные работы (до 2 лет);
  • Арест (до полугода);
  • Лишение свободы (до 2 лет).

Таким образом, суть дебиторской и кредиторской задолженностей простыми словами объясняется довольно легко – в первом случае денежные средства должны нам, во втором – мы являемся должниками. Интересно, что ситуация может быть одной, а двое ее участников будут являться разными сторонами: кто-то дебитором, а другой – кредитором.

Дебиторы – это должники, в роли которых могут выступать как физические, так и юридические лица или субъекты экономики, имеющие задолженность. Деятельность любого предприятия не обходится без взаимодействия с дебиторами и кредиторами. Задолженность, возникающая за дебиторами, называется дебиторской.

Виды дебиторов

В зависимости от типа задолженности, различают дебиторов по:

  • векселям полученным;
  • взносам в собственный капитал;
  • авансам выданным;
  • оплате заработной платы, налогов и выплатам прочим кредиторам.

Каждый человек в своей жизни находился в роли дебитора: займы у банков или других физических лиц, долги за коммунальные услуги – все это приводит к возникновению задолженности.

Рассматривая статус дебитора в рыночной экономике, можно с уверенностью сказать, что основные дебиторы предприятия – покупатели. Некоторая сумма задолженности приходится и на сотрудников. Повернув ситуацию с другой стороны, обнаружим, что и сама организация становится дебитором при наличии долгов перед государством, физическими и юридическими лицами.

В чем отличие дебиторов от кредиторов?

При характеристике дебиторской задолженности или понятия дебиторов непременно возникает вопрос о сущности кредиторов. Это два крепко взаимосвязанных явления, имеющие противоположные значения. Если дебитор – это должник, то кредитор – та сторона, которая требует исполнение долгового обязательства. Например, при отгрузке неоплаченного товара в роли дебитора выступает покупатель, а кредитором является продавец.

Дебиторы и кредиторы связаны одним целым – суммой долгового обязательства. Одна сторона предоставляет средства на определенных условиях (или же вовсе без договора), а вторая обязуется их исполнить. При этом задолженность для дебитора будет кредиторская, а для кредитора – дебиторская. Получается, что дебиторы – это должники, а задолженность, сумма которой причитается кредитору – дебиторская.

Нормальная и просроченная задолженность дебиторов

При возникновении обязательств перед юридическим лицом (например, торговым предприятием) регистрируется факт дебиторской задолженности. Она может иметь краткосрочный (менее одного года) и долгосрочный (более одного года) период погашения. К нормальной дебиторской задолженности относятся те обязательства, срок исполнения которых еще не наступил. Например, покупателю были отгружены товары, оплата за которые согласно договору поступит после частичной реализации.

Когда дебиторы это обязательство нарушают, т. е. не укладываются в установленный для погашения срок, возникает просроченная задолженность. Существует два вида просроченных обязательств дебитора – сомнительное и безнадежное.

Сомнительный и безнадежный долг дебитора

В тех случаях, когда дебиторская задолженность за поставленный товар не была погашена в срок и не имеет поручительства, залога или иной гарантии выплаты долга, ее считают сомнительной. Просроченные обязательства возможно выполнить, используя отсрочку или расплачиваясь при помощи векселей, акций или равноценного бартера.

Если обратиться в суд уже не представляется возможным, сомнительная задолженность становится безнадежной. Это означает, что возместить такой долг уже нельзя. Ситуация возникает в случаях:

  • ликвидации юридического лица;
  • банкротства должника;
  • прошедшего срока подачи иска, если долг не был подтвержден.

Сумму долга, нереального к получению, списывают в финансовый результат.

Дебиторская задолженность в системе финансового менеджмента

Величину долга дебиторов характеризуют как составляющую оборотных активов предприятия. Работа, связанная с контролем долгов дебиторов, важный момент организации системы управления предприятием.

  1. Осуществлять планирование общей суммы максимально возможного долга дебиторов.
  2. Устанавливать кредитный лимит для покупателей.
  3. Контролировать формирование дебиторской задолженности.
  4. Привлекать к активному участию сотрудников в разработке новых сценариев и решения проблем, связанных с дебиторской задолженностью.

Независимо от того, какая политика контроля будет разработана и принята на предприятии, необходимо тщательно следить за результатами финансового анализа долгов дебиторов.

Показатель оборачиваемости деб. задолженности

Для анализа величины задолженности дебиторов используют коэффициент оборачиваемости, который вычисляют по формуле: К об = В ÷ Дз ср, где:

В – выручка от процесса реализации;

Дз ср – среднее значение долга дебиторов за рассматриваемый период.

Среднюю величину определяют как сумму долга на начало и конец периода, деленную на 2. Для расчета периода оборота задолженности дебиторов используют формулу: Т об.д.з. = Т п ÷ К об, где:

Т п – рассматриваемый период в днях.

Значение периода оборота долга дебиторов характеризует среднюю величину времени отсрочек платежей, которые компания предоставляет им.

Полученные данные по показателям дебиторской задолженности могут быть искажены за счет того, что в ее состав входят также обязательства по выданным авансам и задолженность собственников по взносам в уставный капитал.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – имущественное право организации, поэтому ее сумма входит в состав активов. Для учета таких сумм используют несколько счетов бухгалтерского учета, основными из которых являются:

  • 62 – для отражения дебиторской задолженности покупателей;
  • 70, 71, 73 – для учета задолженности сотрудников по подотчетным суммам и прочим операциям;
  • 75 – для отражения сумм задолженности учредителей;
  • 76 – отражает расчеты с дебиторами по иным операциям;
  • 60 – в случае выдачи аванса в счет поставляемой продукции;
  • 68, 69 – в случае переплаты суммы платежей в бюджет.

Сумма, указанная в дебете перечисленных счетов, говорит об обязательствах дебитора. Как только задолженность погашается, бухгалтер осуществляет проводку с указанием внесенной суммы в кредите счетов учета долгов дебиторов.

Если платежи по обязательствам дебиторов просрочены и не могут быть востребованы с них, сумму относят в дебет счета 91.2. В случаях, когда дебитор после судебного разбирательства оплатил все наложенные санкции, результат относят в прочие доходы предприятия (сч. 91.1).

Создание резерва сомнительных долгов

Учет дебиторской задолженности, которая перешла в разряд сомнительной или безнадежной, предусматривает создание резерва сомнительных долгов. Стоит помнить, что совершение этого действия в первую очередь регламентирует учетная политика. Списать в резерв можно только дебиторскую задолженность покупателей. Операцию отражает проводка: Д 63 Кт 62.

Сумму включают в состав операционных расходов, тем самым заранее уменьшая прибыль предприятия. При этом сам долг не исчезает, а числится на забалансовом счете 007 на протяжении 5 лет. Чем предприятие оставляет шанс на востребование задолженности в случае, если финансовая ситуация дебитора изменится.

Когда дебитор погасит задолженность, сумму спишут со счета резерва в доход предприятия: Дт 91.1 Кт 63 (Дт 91.1 Кт 007).

Дебиторы – это одни из контрагентов в системе рыночных отношений покупателей и заказчиков. Уделяя должное внимание кредитной политике предприятия, можно избежать образования безнадежной задолженности, которая тормозит экономическое развитие компании.