До 30 марта организации сдают декларацию по налогу на имущество 2016. Как посчитать налог и заполнить форму, а также образец заполнения - в этой статье.
Налогом на имущество облагаются как движимые объекты, так и недвижимые, которые числятся в бухучете, как основное средство. Это следует из пункта 1 статьи 374 НК РФ.
Скачать новую форму декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год можно по ссылке ниже, как и образец.
Таким образом, если имущество числится у вас на счете 01 Основное средство , то по нему необходимо заплатить налог и сдать декларацию (письмо Минфина России от 25.11.2015 № 03-05-04-01/68419). Условие распространяется и на объекты, которые компания не успела сдать в эксплуатацию или не зарегистрировала право собственности. Такого подхода придерживаются и судьи (постановление арбитражного суда Поволжского округа от 21.11.2015 № А55/29500/2014).
Декларация по налогу на имущество организаций 2016: форма и образец
Бланк отчетности содержит титульный лист и три раздела:
- Раздел 1 – "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";
- Раздел 2 – "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога <…>"
- Раздел 3 – "Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость".
Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2016 год
Проверьте внимательно свою декларацию. Если инспекторы найдут в ней ошибки, то доначисления высокие. Так, например, из внутренней статистики налоговиков Ленинградской области, с которой ознакомилась «УНП», ясно, что камералки в области за год подорожали по всем налогам, в том числе по имуществу. Доначисления связаны с местными льготами. В 2016 году цена проверки выросла в 60 раз. Ревизоры говорят, что льготы снимают в основном у инвесторов.
Налоговики проверяют, за какое имущество компания платит пониженный налог. Если инвестор применяет льготу для лизингового имущества, то проверяющие пересчитают налог. Ведь льготу можно применять только к тому имуществу, которое принадлежит компании (письмо ФНС России от 25.01.2016 № БС-4-11/960@).
На камералках инспекторы требуют пояснить расхождения между стоимостью активов в строках 1150, 1160 баланса и остаточной стоимостью в строках 020 и 140 декларации по имуществу. Налоговикам поясните, что в балансе компания отражает все активы, в том числе которые не облагаются налогом на имущество. Например, активы первой и второй амортизационных групп. Поэтому возникает разница.
Теперь напомним, как заполнить декларацию по налогу на имущество 2016 .
Общие особенности заполнения Раздела 2 декларации
Налог на имущество, который считается по среднегодовой стоимости, отражайте в разделе 2 декларации «Определение налоговой базы <…>». Этот раздел заполняйте по каждому коду имущества – головы и подразделения, ставки могут быть разные.
Коды смотрите в приложении 5 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895. Чаще всего компании ставят код 3, но если сдаете форму за подразделение – ставьте код 2.
Разные разделы 2 оформляйте и в случае, если используете сразу несколько льгот. Например, по движимым объектам 3–10 амортизационных групп и объектам с высокой энергетической эффективностью (п. 21 и 25 ст. 381 НК РФ).
Остаточную стоимость покажите в строках 020–141. При этом в столбце 3 покажите стоимость всех основных средств, а в столбце 4 – по льготе.
Коды имущества, на которые компания может применить льготу, смотрите в приложении 6 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/895. Например, по движимым объектам 3–10 амортизационных групп, которые поставили на учет после 1 января 2013 года, применяйте код 2010257.
Если вы применили региональную льготу и проставили код 2012000, то в строке 160 после дроби заполняйте номер, подпункт и пункт закона, который предусматривает льготу. Всего для значения выделено 4 ячейки. Если льгота понижает ставку налога, ее код запишите в строке 200. Но если льгота уменьшает сумму налога – заполните строку 240. Тогда среднегодовую стоимость, с которой компания не будет платить налог, отразите в строке 170.
База = строка 150 минус строка 170 (если код имущества 3).
Если код 2, то база = (строка 150 – строка 170) × стока 180.
По строке 270 покажите остаточную стоимость всех основных средств, кроме земли. ФНС рекомендует включать сюда и стоимость имущества 1–2 амортизационных групп, несмотря на то что с 2015 года налог по ним платить не надо. Это обусловлено тем, что такие активы нельзя отнести к льготному имуществу (письмо от 07.08.2015 № БС-4-11/13906).
Раздел 2 декларации по налогу на имущество 2016: как посчитать налог со среднегодовой стоимости
Среднегодовую стоимость имущества считайте так:
(остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) /13 месяцев
Пример
На балансе ООО «Компания» есть несколько объектов, которые амортизируются и облагаются налогом. Остаточная стоимость активов на 1 января 2016 года – 300 рублей. 4 июля 2016 года компания купила офис – стоимостью 600 рублей. Ставка налога в регионе – 2,2 %. Чтобы исчислить налог, используйте такие данные:
01.01.16 – 300 руб.;
01.02.16 – 295 руб.;
01.03.16 – 290 руб.;
01.04.16 – 285 руб.;
01.05.16 – 280 руб.;
01.06.16 – 275 руб.;
01.07.16 – 270 руб.;
01.08.16 – 865 руб.;
01.09.16 – 860 руб.;
01.10.16 – 855 руб.;
01.11.16 – 850 руб.;
01.12.16 – 845 руб.;
31.12.16 – 840 руб.
Среднегодовая стоимость объектов составила: (300 + 295 + 290 +285 + 280 + 275 + 270 + 865 + 860 + 855 + 850 + 845+ 840) /13 х 1000 = 546 923 руб. Если в регионе компании не платят авансы, то годовой налог составит 12 032 рубля (546 923 х 2,2%). Если авансы предусмотрены, то налог будет за минусом этих платежей.
Раздел 3 декларации по налогу на имущество 2016: как посчитать налог по кадастровой стоимости
В некоторых регионах РФ налог считается исходя из кадастровой стоимости. Например, города федерального значения - Москва, Санкт-Петербург, Калининградская область и др.
К объектам, исчисляемым по кадастровой стоимости, относятся:
- торговые центры и расположенные в них помещения;
- офисы, торговые точки, помещения общепита и бытовых услуг;
- недвижимость иностранных компаний, которые не имеют своих представительств на территории России;
- жилые дома, которые не отнесены на балансе, как основные средства.
Для каждого из таких видов имущества заполняйте свой раздел 3. При этом если в течение 2016 года, вы продали какой – то объект, то налог посчитайте с коэффициентом (п. 5 ст. 382 НК РФ).
Коэффициент = число полных месяцев владения имуществом / 12 месяцев. Полный месяц считайте, если продали имущества до 15-го числа любого из месяцев. Если позже 15-го числа – то месяц в расчет не берите.
Пример
ООО «Компания» продала контрагенту офис в феврале 2016 года. Контраоент зарегистировал право собственности на объект только 25 апреля. Коэффициент будет равен – 4/12 (а именно с января по апрель).
Если власти региона РФ изменили перечень имущества, который исчисляется по кадастровой стоимости, то налог надо пересчитать из среднегодовой стоимости (письмо ФНС России от 28.04.2015 № БС-4-11/7315). Поэтому может выйти так, что в авансовом отчете вы показали объект в раздел 3, в декларации за год – в раздел 2.
Раздел 1: как посчитать налог на имущество организаций за год
После того, как разделы 2 и 3 уже заполнены, перейдите к оформлению раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет». Код ОКАТО ставьте в зависимости от муниципального образования, где расположено имущество. Если ОКАТО содержит 8 цифр, то в пустых оставшихся ячейках проставьте нули.
Для каждого ОКАТО – своя сумма налога (строка 010).
Шпаргалка, как без ошибок заполнить декларацию по налогу на имущество 2016
- суммовые показатели отражайте в полных рублях – при значении < 50 копеек отбрасывайте, а > 50 копеек – округляйте до полного рубля. Например, если сумма налога 12 570,48 рублей, то запишите в декларации – 12 570 рублей.
- страницы бланка пронумерованы, отсчет начитается с титульного листа. Например, титульник – лист 01 и т.д.;
- не зачеркивайте и маскируйте опечатки, ошибки корректирующим средством;
- каждую страницу декларации распечатывайте на отдельном листе. Двусторонняя печать отчетности запрещена, налоговики ее просто не примут;
- скрепляйте отчетность так, чтобы не повредить листы;
- бланк заполняйте только ручкой с чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Например, если заполнили поля шаблона ручкой красного цвета или карандашом, инспекторы не пропустят отчетность;
- все цифры и буквы вбивайте в поля формы слева направо, начиная с первой ячейки. А вот если оформили бланк через программу на компьютере, то все числовые значения выравнивайте по правому краю ячейки;
- используйте шрифт Courier New высотой от 16 до 18 пунктов, если бланк заполняете на компьютере;
- Есть и иные требования в составлению формы, смотрите приложение 3 и 6 к приказу № ММВ-7-11/895.
Скачать новую форму декларации по налогу на имущество за 2016 год можно по ссылке выше.
Есть несколько вариантов, как можно сдать отчет – на бумаге, либо по электронке. Выбор способа зависит от численности работников компании. Если в компании работают не более 100 человек, то сдайте форму на бумаге, а вот если свыше 100 – только через интернет.
Также необходимо учесть и еще один момент, если у вас есть имущество в других регионах отдельно от местоположения головного офиса или подразделения, то отчитаться надо и в инспекцию, где находится объект. Например, здания, офисы, склады и др.
Куда сдавать декларацию по налогу на имущество за 2016 год
Как уже отметили выше, отчитываться по налогу на имущество надо по всем объектам, в зависимости от вида объекта и места, где оно находиться. То есть если у вас есть имущество в разных регионах, то представить отчет надо в разные инспекции (п. 1 ст. 386 НК РФ). В частности, сдать декларацию надо налоговикам:
- по месту, где зарегистрирована сама организация;
- по адресу представительства иностранной фирмы;
- по адресу расположения обособки, которая имеет отдельный баланс;
- по местонахождению недвижимости в другом регионе РФ;
- по месту регистрации компании, как крупнейшего налогоплательщика.
Для расчета налога в статье 380 НК РФ установлена общая ставка – 2,2 %. Но в регионах России могут быть и иные ставки, которые более 2,2 % по НК РФ. Поэтому, прежде чем считать налог, определите, какая ставка действует в вашем субъекте РФ.
Ежегодно по итогам налогового периода многим компаниям нужно представить налоговикам декларацию по налогу на имущество по форме КНД 1152026, утв. Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895. О том кто, как и в какие сроки должен представить сведения расскажем сегодня.
Кто и когда сдает сведения?
Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2016 год для всех одинаков - не позднее 30 марта 2017 года.
Подают сведения в Налоговую все компании, имеющие налогооблагаемое имущество. ИП на налоговых спецрежимах освобождены от обязанности уплачивать данный налог, а значит, и соответствующие декларации им подавать не нужно. Предприниматели на ОСН отчитываются как и все.
Обратите внимание, понятие нулевой декларации по имуществу с 1 января 2010 года не существует. В разъяснениях Минфина РФ от 23.09.2011 №03-05-05-01/74 сделан важный вывод: если у компании нет объектов, подлежащих обложению имущественным налогом, то плательщиком этого налога с 01.01.2010 фирма не считается, следовательно, не подает в ИФНС ни декларацию, ни расчеты по авансовым платежам. Более того, компаниям не нужно ставить в известность налоговиков об отсутствии объектов, облагаемых имущественным налогом (ст. 374 НК РФ).
Однако следует понимать, что существует пограничное состояние, например, когда все основные средства были самортизированы в ноль, в таком случае придется подать сведения в общем порядке.
Подать налоговикам декларацию по налогу на имущество компании и ИП на ОСНО могут как на бумаге, так и электронно через ТКС. Но согласно положениям абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ электронный формат представления обязателен для компаний, в штате которых за отчетный период трудилось свыше 100 работников, а также вновь созданным и реорганизованным компаниями с численностью сотрудников более 100 человек.
На сайте Бухсофт вы можете воспользоваться онлайн сервисом для подготовки сведений или скачать бланк декларации по имуществу за 2016 год для самостоятельного заполнения.
Нюансы заполнения
Отдельные декларации в Налоговую службу подготавливаются:
- по местонахождению компании;
- обособленными подразделениями (ОП) по месту своего расположения, если они имеют собственный баланс;
- по месту расположения недвижимых объектов, которые находятся за пределами территории расположения компании и ее ОП.
Дублировать сведения из деклараций ОП и по месту нахождения недвижимых объектов в сведениях, подаваемых самой организацией не нужно.
- В Разделе 1 следует отразить сумму имущественного налога, которую нужно уплатить в бюджет.
- В Разделе 2 представляется расчет обсуждаемого налога, на основании сведений о среднегодовой стоимости объектов.
- В Разделе 3 - расчет налога на основании кадастровой стоимости объектов, принадлежащих учреждению.
Налоговикам нужно подать форму в полном объеме со всеми разделами, даже если у компании нет такого имущества, сведения о котором должны быть указаны во втором и третьем разделах документа.
Начните заполнять сведения с титула, после перейдите к данным в Разделе 3 и 2, последним следует заполнять первый Раздел формы.
Заполнение декларации по имуществу в программе Бухсофт - самый простой и оптимальный вариант, ознакомьтесь с инструкцией.
Правила заполнения декларации по имуществу за 2016 год
Если компания владеет объектами, облагаемыми налогом по кадастровой стоимости, заполняется Раздел 3 формы за 2016 год с расчетом данного налога.
Важно отметить, что для каждого такого объекта нужно оформлять отдельный лист документа, то есть, сколькими объектами обладает компания, столько Разделов 3 ей и придется подготовить. Если недвижимый объект принадлежал компании менее срока налогового периода, то по строке 080 Раздела 3 следует рассчитать коэффициент (число полных месяцев владения объектом делим на число месяцев в отчетном периоде). При этом месяц нужно учитывать, если право собственности получено до 15 числа месяца, если позднее - не учитываем. При прекращении владения недвижимым объектом - наоборот.
Обратите внимание, с 2016 года имущественный налог с кадастровой стоимости рассчитывается не с нарастающим итогом, а поквартально. Благодаря этому компания может уменьшить платежи аванса, покупая имущество в середине отчетного периода, поскольку уплата аванса производится только с того квартала, в который компания начала владеть имуществом и далее.
Раздел 2 формы содержит расчетные данные налога по среднегодовой стоимости. Раздел 2 может включать несколько листов заполнения. К примеру, если недвижимым объектам компании присвоены разные ОКТМО, тогда по каждому из них нужно составить отдельный лист Раздела 2. Отдельный лист потребуется и в случае, если к части объектов применяется пониженная налоговая ставка.
По строке 270 Раздела 2 нужно отразить остаточную стоимость всего имущества компании, кроме земельных участков, а именно: объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, объектов на балансе ОП и объектов из 1 и 2 амортизационных групп.
Обратите внимание, что при наличии ОП в обеих подаваемых декларациях (и компанией, и самим ОП) строка 270 Раздела 2 должна иметь одинаковые значения.
Пожалуй, самым важным изменением, которое коснется всех налогоплательщиков в 2017 году, является отмена налога на объекты движимого характера, поставленного на баланс с 1 января 2013 года (Закон от 29.11.2012 №202).
Стоит отметить, что со следующего года такие льготные условия будут регулироваться региональными властями, так, если в местных правовых актах льготу чиновники не обозначат, то в конкретном регионе ее и не будет (п. 58 ст. 2 Закона от 30.11.2016 №401-ФЗ). Кроме того, как федеральными законами, так и законодательными актами субъектов РФ могут устанавливаться льготные режимы по имущественному налогу для отдельных категорий коммерсантов и юрлиц.
В Разделе 1 имущественной декларации нужно прописать суммы налога, подлежащие к уплате (уменьшению) по конкретному коду ОКТМО. Для этого в Разделе 1 имеется шесть строк с 010 по 040, где следует прописать:
- строка 010 - код ОКТМО, по которому следует внести плату по налогу;
- строка 020 - указать КБК (182 1 06 02010 02 1000 110);
- строка 030 - прописать сумму налога, которую нужно уплатить;
- строка 040 - указать сумму налога к уменьшению.
В случае, когда по одному и тому же коду ОКТМО нужно рассчитать обсуждаемый налог на основании как балансовой, так и кадастровой стоимости, следует по строке 030 Раздела 1 обозначить общую сумму налога к уплате, складываемую из сумм налога, рассчитанного как из той, так и из другой стоимости с одинаковым ОКТМО.
Ежегодно по итогам налогового периода многим компаниям нужно представить налоговикам декларацию по налогу на имущество по форме КНД 1152026, утв. Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895. О том кто, как и в какие сроки должен представить сведения расскажем сегодня.
Кто и когда сдает сведения?
Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2016 год для всех одинаков - не позднее 30 марта 2017 года.
Подают сведения в Налоговую все компании, имеющие налогооблагаемое имущество. ИП на налоговых спецрежимах освобождены от обязанности уплачивать данный налог, а значит, и соответствующие декларации им подавать не нужно. Предприниматели на ОСН отчитываются как и все.
Обратите внимание, понятие нулевой декларации по имуществу с 1 января 2010 года не существует. В разъяснениях Минфина РФ от 23.09.2011 №03-05-05-01/74 сделан важный вывод: если у компании нет объектов, подлежащих обложению имущественным налогом, то плательщиком этого налога с 01.01.2010 фирма не считается, следовательно, не подает в ИФНС ни декларацию, ни расчеты по авансовым платежам. Более того, компаниям не нужно ставить в известность налоговиков об отсутствии объектов, облагаемых имущественным налогом (ст. 374 НК РФ).
Однако следует понимать, что существует пограничное состояние, например, когда все основные средства были самортизированы в ноль, в таком случае придется подать сведения в общем порядке.
Подать налоговикам декларацию по налогу на имущество компании и ИП на ОСНО могут как на бумаге, так и электронно через ТКС. Но согласно положениям абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ электронный формат представления обязателен для компаний, в штате которых за отчетный период трудилось свыше 100 работников, а также вновь созданным и реорганизованным компаниями с численностью сотрудников более 100 человек.
На сайте Бухсофт вы можете воспользоваться онлайн сервисом для подготовки сведений или скачать бланк декларации по имуществу за 2016 год для самостоятельного заполнения.
Нюансы заполнения
Отдельные декларации в Налоговую службу подготавливаются:
- по местонахождению компании;
- обособленными подразделениями (ОП) по месту своего расположения, если они имеют собственный баланс;
- по месту расположения недвижимых объектов, которые находятся за пределами территории расположения компании и ее ОП.
Дублировать сведения из деклараций ОП и по месту нахождения недвижимых объектов в сведениях, подаваемых самой организацией не нужно.
- В Разделе 1 следует отразить сумму имущественного налога, которую нужно уплатить в бюджет.
- В Разделе 2 представляется расчет обсуждаемого налога, на основании сведений о среднегодовой стоимости объектов.
- В Разделе 3 - расчет налога на основании кадастровой стоимости объектов, принадлежащих учреждению.
Налоговикам нужно подать форму в полном объеме со всеми разделами, даже если у компании нет такого имущества, сведения о котором должны быть указаны во втором и третьем разделах документа.
Начните заполнять сведения с титула, после перейдите к данным в Разделе 3 и 2, последним следует заполнять первый Раздел формы.
Заполнение декларации по имуществу в программе Бухсофт - самый простой и оптимальный вариант, ознакомьтесь с инструкцией.
Правила заполнения декларации по имуществу за 2016 год
Если компания владеет объектами, облагаемыми налогом по кадастровой стоимости, заполняется Раздел 3 формы за 2016 год с расчетом данного налога.
Важно отметить, что для каждого такого объекта нужно оформлять отдельный лист документа, то есть, сколькими объектами обладает компания, столько Разделов 3 ей и придется подготовить. Если недвижимый объект принадлежал компании менее срока налогового периода, то по строке 080 Раздела 3 следует рассчитать коэффициент (число полных месяцев владения объектом делим на число месяцев в отчетном периоде). При этом месяц нужно учитывать, если право собственности получено до 15 числа месяца, если позднее - не учитываем. При прекращении владения недвижимым объектом - наоборот.
Обратите внимание, с 2016 года имущественный налог с кадастровой стоимости рассчитывается не с нарастающим итогом, а поквартально. Благодаря этому компания может уменьшить платежи аванса, покупая имущество в середине отчетного периода, поскольку уплата аванса производится только с того квартала, в который компания начала владеть имуществом и далее.
Раздел 2 формы содержит расчетные данные налога по среднегодовой стоимости. Раздел 2 может включать несколько листов заполнения. К примеру, если недвижимым объектам компании присвоены разные ОКТМО, тогда по каждому из них нужно составить отдельный лист Раздела 2. Отдельный лист потребуется и в случае, если к части объектов применяется пониженная налоговая ставка.
По строке 270 Раздела 2 нужно отразить остаточную стоимость всего имущества компании, кроме земельных участков, а именно: объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, объектов на балансе ОП и объектов из 1 и 2 амортизационных групп.
Обратите внимание, что при наличии ОП в обеих подаваемых декларациях (и компанией, и самим ОП) строка 270 Раздела 2 должна иметь одинаковые значения.
Пожалуй, самым важным изменением, которое коснется всех налогоплательщиков в 2017 году, является отмена налога на объекты движимого характера, поставленного на баланс с 1 января 2013 года (Закон от 29.11.2012 №202).
Стоит отметить, что со следующего года такие льготные условия будут регулироваться региональными властями, так, если в местных правовых актах льготу чиновники не обозначат, то в конкретном регионе ее и не будет (п. 58 ст. 2 Закона от 30.11.2016 №401-ФЗ). Кроме того, как федеральными законами, так и законодательными актами субъектов РФ могут устанавливаться льготные режимы по имущественному налогу для отдельных категорий коммерсантов и юрлиц.
В Разделе 1 имущественной декларации нужно прописать суммы налога, подлежащие к уплате (уменьшению) по конкретному коду ОКТМО. Для этого в Разделе 1 имеется шесть строк с 010 по 040, где следует прописать:
- строка 010 - код ОКТМО, по которому следует внести плату по налогу;
- строка 020 - указать КБК (182 1 06 02010 02 1000 110);
- строка 030 - прописать сумму налога, которую нужно уплатить;
- строка 040 - указать сумму налога к уменьшению.
В случае, когда по одному и тому же коду ОКТМО нужно рассчитать обсуждаемый налог на основании как балансовой, так и кадастровой стоимости, следует по строке 030 Раздела 1 обозначить общую сумму налога к уплате, складываемую из сумм налога, рассчитанного как из той, так и из другой стоимости с одинаковым ОКТМО.